温馨提示 亲爱的各位同事： 为保证我们的课堂秩序，营造良好的学习环境，顺利达到培训目的，请大家自觉遵守课堂纪律：
1、进入课堂不得喧哗 2、请填写“培训签到表” 3、请将手机调为振动状态 4、有电话到课堂外接听 5、不要在课堂内吸烟 6、有问题请举手，准予后再提问 7、迟到的学员请放轻脚步进入课堂
谢谢!
非财务人员的财务管理
供卖场基层管理人员培训使用
培训讲师：李强
跟我读：
我们要尊重别人
我们要有成本观念
我们要努力工作
我们要对企业忠诚
三遍
培训目标及时间安排
培训目标：通过培训，让门店基层管理人员了解企业财务的基本工作职责内容，企业财务管理渗入的各个方面，以及企业各层级如何运用财务方法或手段来进行企业管理。
记住三个凡事：凡事有人做；凡事有依据；凡事有记录。
第一部分 引言
作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗？
为什么很多管理者怕“财会”？
工作中还是要与财会打交道。
会计的管理职能是什么？
财务的管理职能是什么？
——作为一个非财务管理人员，你怕财务吗？
无兴趣不害怕
比率
无兴趣很害怕
一般
有兴趣但害怕
有兴趣不害怕
观点
——作为一个非财务管理人员， 你怕财务吗？
10%
无兴趣
不害怕
25%
30%
20%
15%
比率
无兴趣
很害怕
一般
有兴趣
但害怕
有兴趣
不害怕
观点
为什么很多管理者怕“财会”
专业性太强，隔行如隔山
“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。
与财务人员沟通很困难，搞不清。
都是数字游戏，头晕。
工作中还是要与财会打交道
预算与资金使用
成本核算与控制
费用分摊与控制
这些都关系到每位中高层管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。
从另一个角度来说，财务管理并不只是财务部门的工作。
应收、应付帐款
费用报销与借款
效益与奖金提成
会计的管理职能是什么？
以货币的形式分析和记录企业的日常经济活动—记账。
对经济活动的数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传递企业经济信息—报帐。
反映企业收入与费用的配比，反映经济资源的来源与分布状况—分析。
帮助管理者了解企业经营过程和进行决策的一整套信息系统—决策层参谋。
财务的管理职能是什么？
显示器——报表分析
监控器——内部控制
纽 带——相关关系
决策的参谋——财务战略
保值增值
A、什么是毛利率？
毛利是商品实现的收入减去成本的差额。
毛利=销售收入-销售成本
毛利率是什么？
毛利率又怎么计算呢？
案例一
江北分店6月6日购进一批黑美人西瓜，数量是1000KG，进价是2元/KG，售价是元/KG，当天共卖出600KG，6月6日当晚盘点库存为380KG，请问：
1、每斤西瓜的销售毛利？每斤西瓜的销售毛利率为多少？
2、该批西瓜共盈利多少钱？
3、该批西瓜的损耗率为多少？
每斤西瓜的销售毛利=-1=元/斤
销售毛利率=销售毛利/销售售价×100%=
该批西瓜毛利额=600KG×
损耗率=（20KG×2/KG）/（600KG×
B、什么是加成率（顺加率）？
是代销业务结算使用的方法。顺加指在供应商商品的进价上按照顺加率所增加的款额留给商家作为销售毛利，余款返还给供应商的一种合作方法。
例如：进价100元，加成率为20%，则售价应为100×（1+20%）=120元。
C、什么是倒扣率？
是联销业务结算使用的方法。倒扣是指在供应商商品销售价按倒扣率计算商家的毛利额，余额返还给供应商的一种合作方式。
例如：售价150元，倒扣13%为商家的毛利，则商家的毛利为：150×13%=元。
由此可以看出：毛利率、倒扣率、加成率的异同，清除自己管辖区域供应商的合作方式，便于我们在日常工作中的毛利计算参考。
第二部分 财务管理的业务程序
全面预算
合同管理
采购付款
销售收款
费用支出控制
计划与预算的信息来源
各相关部门提供以下信息：
销售计划--根据历史的销售额，结合市场趋势和物价上涨趋势，制定年销售额的预测
价格预测--公司结合政府部门对商品的限价、公司定价策略、本年的实际价格以及业务员对未来市场的预测等等因素，制定价格预测
成本计算--根据销售额计划，结合商品各品类的毛利率，计算商品的销售成本，并按各商品品类分析成本构成
间接费用计划--营运部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算
我们如何管理好预算？
周期性的差异分析
营运标准和差异
预算和实际情况
预测和实际情况
关键是要理解驱动力
把握时机/季节性
把握商业环境和消费者需求
公司月度考核指标
销售达成率
=实际销售完成额/预算销售额*100%
如：105/100*100%=105%
毛利额达成情况
=实际毛利额/预算毛利额*100%
其中：预算毛利额=
预算收入*去年同期实际毛利率
如：15/106*%=%
考核表解读
有效成本费用控制四招
成本费用控制四招
第一招 进行预算
第二招 建立制度
第三招 降低进价
第四招 控制费用
成本费用控制的总体要求
费用控制的方法都源自管理、工作中的不断创新。
成本费用牵涉到公司的方方面面，与公司的各种活动都有关系。
管理的各个层面都要有成本费用意识，只有全员参与成本费用控制，才有可能最终达到公司的成本费用控制目标。
损益表计算公式
商品销售收入
-商品销售成本费用
= 销售毛利
-销售税金及附加
= 销售利润
+ 其它业务利润
= 营利利润
-经营费用
-管理费用
-财务费用
+ 营业外收入
-营业外支出
+投资收益
= 利润总额
-所得税
= 净利润
两个重要的成本费用指标
1、毛利率=毛利÷销售收入 如：＝900万 ÷7200万
即：毛利率为％
2、费用率=（管理费用+营业费用+财务费用）÷销售收入 如：＝（30万＋150万＋300万） ÷7200万
即：费用率为％
常用的几个指标概念
计划达成率=实际完成额/计划完成额*100%
如：102/100*100%=102%。
日均销售额=月销售额/当月天数
月(日)每平方营业额=月(日)销售额/经营面积
周(月、月累计)销售达成率
=周(月、月累计)销售额/计划完成额*100%
环比：与上期相比 （增长率、增长额）
如：环比增长率=(本期-上期)/上期*100%
同比：与上年同期相比
一、利润表
会计利润表的格式
五、净利润
所得税
减：
四、利润总额
营业外支出
减：
营业外收入
补贴收入
投资收益
加：
三、营业利润
财务费用
管理费用
营业费用
减：
其他业务利润
加：
二、主营业务利润：
主营业务税金及附加
主营业务成本
减：
略
略
略
一、主营业务收入
本年累计数
本月数
行次
项目
二、利润表的解读—收入项目
主营业务收入（商品的除税销售）
其他业务收入（通道收入、招商收入、物料出售 收入、摇摆机收入、废纸箱收入、促销员管理费收入）
投资收益
营业外收入（固定资产盘盈、罚款收入）
二、利润表的解读—支出项目
主营业务成本（商品除税成本）
主营业务税金及附加（城维税、教育费附加等）
其他业务支出（通道成本支出、租金成本支出、物料成本、摇摆机成本、废纸箱成本、促销员管理费成本及相应税金支出）
期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）
营业外支出（固定资产盘亏、罚款）
二、利润表的解读—科目
1.利润表的编制依据是收入、费用与利润三者之间的关系，即“收入-费用=利润”。
2.主营业务收入：企业主要经营活动产生的收入，在企业的营业性收入中占有较大的比例。
3.主营业务成本：企业为了获取主营业务收入而直接发生的经济代价，如为获取销售商品的收入而发生的所售商品的成本；是与主营业务收入配比的，属于创收过程中的直接成本。
4.主营业务税金及附加：企业从事生产经营活动、按税法规定应缴纳并在会计上应从主营业务利润中扣除的税金及附加，包括营业税、消费税、关税、资源税、城市维护建设税以及应交教育费附加等。(增附 城市维护税,教育费附加)
5.其他业务利润：其他业务收入与其他业务支出之间的差额。其他业务收入指不属于主营业务收入的那部分业务的所得，如租赁收入；其他业务支出指在获取其他业务收入时所付出的代价，以及应由其他业务支出承担的流转税及附加费用等，如租赁费用。
二、利润表的解读—科目
6.期间费用：企业经营活动过程中所发生的，容易确定其发生期间或者归属期间的，但难以直接或者间接将其归属于某一具体产品成本的费用。根据权责发生制和费用配比的要求，应直接在发生当期的损益中列支。具体包括营业费用、管理费用和财务费用。
营业费用：企业在销售商品、提供劳务过程中所发生应由当期损益承担的费用，以及 企业专设营销机构所产生的各项费用。
管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
财务费用：企业在生产经营活动中为筹集所需资金而发生的相关费用，包括利息收支的净差额、汇兑净损失、支付给金融机构的手续费以及为筹集所需资金而发生的其他相关费用。
7.投资净收益：企业对外投资所取得的收益扣除投资损失后的净额。
8.补贴收入：企业收到的各类财政性或政策性补贴收入，包括依据有关规定退还的增值税及定额补贴等。
二、利润表的解读—科目
9.营业外收入与营业外支出：企业日常生产经营活动没有直接关系的各项收入与支出。
营业外收入包括企业处置固定资产所产生的清理净收益、固定资产盘盈、转让无形资产净收益、罚款收益及教育费附加返还。
营业外支出包括企业处置固定资产所产生的清理净损失、固定资产盘亏、转让无形资产净损失、罚款、捐赠支出、债务重组损失、非货币性交易损失非正常财产损失、以及按规定提取的固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等。
10.所得税：企业按照税法规定，就其一定时期的应纳税所得，按照规定税率计算缴纳的税款。
二、利润表的解读—公式
主营业务利润=主营业务收入 – 主营业务成 本 –主营业务税金及附加
营业利润=主营业务利润 + 其他业务利润 – 期间费用
利润总额=营业利润 + 投资收益 +补贴收入 + 营业外收入 – 营业外支出
净利润=利润总额 – 所得税
三、绩效表——利润表的扩展
为了更详细的了解各门店及部门的经营管理状况，以损益表为基本框架，将各项目细分加入到损益表中，并将其他经营分析需要的数据加入到该表中，形成一个扩大化的损益表——绩效表。
为了让数据有更强的可比性，引入销售占比的概念。让不同规模之间的超市有一定的可比性。
三、绩效表—利润表的扩展
增加内容
毛利、毛利率、促销补差率、总部分摊费用及补充资料部分
细化内容
其他收入和支出、各项费用明细
(见附表一)
三、绩效表——指标计算
1 毛利 = 主营业务收入 – 主营业务成本
2 毛利率 = 毛利 / 主营业务收入
3 促销补差 = 主营业务收入 *促销补差率（%）
4 总部返利 = 主营业务收入 * 返利率(%)
5 总部分摊费用 = 主营业务收入 * 费用率(%)
6 客单 = 含税销售收入 / 客流量
7 平效 =含税销售收入 / 经营面积
8 人效=含税销售收入 / 人数
9 平均库存 =(期初库存+期末库存) / 2
10商品周转天数 = 平均库存*天数/ 主营业务成本
11商品售价=商品进价/（1-提价率）
12毛利贡献度=销售占比×毛利率
商品周转率
按准确的商品回转率计算公式应是：
周转次数=商品销售成本/平均库存成本
平均库存成本是计算期内每天库存成本的算术平均数，可以简单的计算：（期初库存+期末库存）/2
反应一定时间内的平均存货成本周转了几次
周转天数=天数/周转次数
这个指标反映商品周转一次需要多少天。
案例
江北店超市1-4月商品销售成本：2479万元，期初库存1154万元，期末库存874万元，请计算出1-4月份超市部周转天数。
计算：平均库存成本=（1154+874）/2=1014万元
周转次数=2479/1014=次
1-4月份超市部商品周转天数=120/=天
卖场管理人员应学会、应用商品周转率这一财务指标，并灵活运用，如：各供应商商品周转率排名、柜组商品周转率排名、重点商品单品周转率排名等，作为对不适销的商品定期进行退货、清理、淘汰的依据，保证每一个商品都是畅销的，都是经市场认同的，只有这样，才能够说明我们具有完善的营运体系，才能够在与市场的竞争中赢得主动。
三、绩效表的使用
利用比率分析问题
毛利率（盘亏、商品销售结构、商品毛利结构→商品调整），人事费用率（人员分配、工作分配、以岗定薪等），经营费用率（包装、水电、电话、办公耗材节省等），租赁费用率（降租），折旧费用率（固定资产配置、减少闲置资产）等。
利用可比数据分析问题
客流（促销效果、员工服务态度、DM发放效果，生鲜产品的吸引力），客单（适销商品调查、商品整体结构等），人效，平效，周转率（库存、滞销商品），卡券销售（连锁效应），会员销售（拉动效果、归属感、顾客忠诚度）——同店同比。
四、负库存原因及预防、解决措施
负库存实际上是实物帐和电脑帐发生数据不符，产生在系统中的一种特定的反映现象。产生负库存的原因较多，企业的日常经营活动中的各个环节都可能造成负库存，一般主要集中以下几个方面：
㈠收货问题，包括数量错误、品种错误、录入系统数据不及时等。
措施: ⑴加强验货，特别是二次验货的管理；
⑵确保每日记帐前将所有数据录入系统 。
四、负库存原因及预防、解决措施
㈡商品窜号(码)销售，包括不同规格、不同品种、不同口味的销售混乱。
措施：
⑴定期抽检需粘贴店内码销售的商品是否粘贴有店内码，粘贴位置、内容是否正确；
⑵明确界定两种不同商品的库存存放标志，不至于库存商品混乱。
⑶定期对容易发生串码销售的商品进行抽查，做库存调整。
四、负库存原因及预防、解决措施
㈢ 销售与进货时使用的货号不一致，主要是生鲜原料的分解、加工。
措施：将原料加工的过程通过加工单或食谱卡方式在系统中反映出来，严格做到单品控制。
㈣ 错误的库存修正。
㈤未记入系统的可销售赠品当作商品销售。
措施：未记入系统的赠品不允许销售。
㈥ 上次盘点的错误。
举例1
江北店生鲜部6月15日购进一批水晶富士，进价为：元/斤，提价率为15%，请问水晶富士的售价如何计算？
该批水晶富士进价为：元/斤，售价为5元，请问该单品的毛利额？毛利率？
该批水晶富士的售价为元/斤，毛利率为10%，请问该单品的进价？
举例2
江北店面包专柜4月份的销售额为10万元，4月份水电费用：800元/月，包装材料费用：250元/月，人员管理费用：200元/月，清洁卫生费用：300元/月，销售扣点为15%，请问：
1、4月份面包专柜给我超市的返点金额为多少？
2、4月份面包专柜在我公司应该结算的货款为多少？
举例3
江北店总体营业面积为15000平米，2011年4月份总销售额为1000万元，总客流量为：16万人，4月份总人数为：300人；2011年3月份总销售额为1008万，总客流量为万人，3月份总人数为：295人；2010年4月份销售额为886万元，客单价为：57元，总人数为：290人。请问：
2011年3月与4月的客单价为多少？2010年4月份客流为多少？
2011年4月份销售同比与环比？
2011年4月份客流同比与环比？
2011年4月份客单价的同比与环比？
江北店2011年3月、4月与2010年4月的单位平效为多少？
江北店2011年3月、4月与2011年4月的单位人效为多少？
长方形面积
S=长×宽
正方形面积
S=边长×边长
圆形面积
S=圆周率П*R²
梯形面积
S=（上底+下底）×高/2
三角形面积
S=底×高/2
谢谢各位的聆听
结束语
本课程作为公共课程，不是普及财务会计理论基础课程，也不是管理手册制度流程的讲解，更重要的是通过课程让大家明白在实际工作中要有意识地运用财务方法或手段来帮助我们进行经营管理工作，更多的是让大家养成一个更严谨的思维方式和工作方式。
