2012年1月中国管理信息化J8O. ,2012 China Management Infonnationization 第15卷第1期, 浅议农业银行信息化条件下的审计项目质量控制王新(中国农业银行河南省分行审计处，郑州45∞08)[摘要]本文在金融审计实践经验的基础上，深入分析了在当前金融信息化程度不断提高的情况下信息化审计的特点，并与传统的审计工作方式进行比较，指出审计项目实施，过程中的不足之处，进而提出有效推进审计项目质量控制的建议。[关键词]信息化;审计项目:质量控制doi: 10. 3969/j. issn. 1673 . 013 [申图分类号] [文献标识码]A文章编哥]1673-0194(2012)01-∞20-02 信息化条件下的审计，主要是指以信息技术手段为依托的新稿要素标准一致，审计成果的统计口径相同。型审计方式，它通过采集被审计对象的各种业务数据，从不同的2 目前倍息化条件下审计项目质量控制存在的不足维度开展连续性、全面性以及重点性的业务风险分析，进而发现由于信息化条件下的审计是以数据信息为对象，从审计人员被审计对象在经管管理中存在的问题、疑点，评估被审计对象在的业务经验出发，借助审计软件的熟练使用实现审计发现，因此操作风险、信用风险等方面的状况，为现场审计提供审计线索。业务数据、审计方法(模型)、系统应用3个要素将成为制约、影响2011年1月1日正式实施的审计准则，从审计项目组组成、审计审计项目质量的关键。人员技能要求、审计立项分析等诸多方面对信息化条件下的审计(1)审计立项阶段。一是审计立项依据不足，没有依据审计发作出了相应的概括。由此可见，国家对信息化条件下审计方式的现进行项目必要性评估和成本效益估算，审计成本占用高，影响高度重视。随着农业银行数据大集中的实现和数据接口标准的审计项目质量控制。表现为:审计立项不是依据审计发现进行，而趋同，审计系统完成三期的开发应用，如何在信息化条件下加强是依据经验先立项再分析，导致审计项目的适用性差;缺少初步审计项目质量控制已经成为值得关注的问题。审计发现引导下的审前调研，审计范罔、审计时限以及审计样本1 信息化条件下审计的特点及其与传统审计的区别抽取时的限制性条件没有针对性，样本的代表性不强，审计项目(1)信息化条件下审计的特点。一是信息获取渠道的多样性。实施时审计发现的准确性差。二是审计实施方案中审计事项要求包括:如从核心业务系统、信贷管理系统、财务管理系统、"1104"的时间范围、业务条件界定不清，内容不明确，审计抽样准确率不系统、反洗钱系统以及相关影像信息系统等直接获取各种内部数离，影响审计项目质量控制。表现为:实施方案中审计事项的概据E从工商行政管理部门、税务部门、房产管理部门、征信查询系念、范围不清，影响审计数据分析的条件定义，如新增业务与存量统、新闻媒体等可供查询的系统间接获取外部数据从被审计单位业务的要求不明确，抽样数量与金额没有具体规定:实施方案确重要会议、决议及决策等其他渠道获取信息。二是审计作业的连定使用的审计方法(模型)或借助监测预警进行疑点抽取时，不同续性。以办公网络为载体，借助专用的辅助审计软件，可以实现的审计方法或预警规则缺少比较和效果评估。跨地域、跨时段、面向不同被审计对象的审计作业。三是风险量(2)审前准备阶段。业务核算体系、账表体系以及产品体系的化与定性的可表达性。面向柜面业务、经营管理及决策流程，区信息化程度不够，业务数据的准确性与连续性不足，审计发现的别操作风险、信用风险等风险类型，从违规交易、高频交易、敏感质量不高，影响审计项目质量控制。表现为:已有业务数据未能有交易等人手，用审计方法或模型实现问题数据、疑点数据以及一效覆盖完整的账务核算体系，财务管理系统的数据使用滞后、国般样本的提取。四是审计分析的前宣性。审计项目开展前的审前际业务系统数据缺失等;业务数据的完整性与连续性因存储空间管理、数据分析、风险动态监测预警都是在正式进驻审计现场前紧张、数据迁移策略不当等原因造成数据缺失、历史数据转储困进行。难;电子账簿及其数据字典的解释准确性不够，如字段解释不全(2)信息化条件下的审计与传统审计的区别。一是审计路径面、字段定义错误等。不同。传统手工方式下的审计，往往以感性认识、经验推断、事件(3)审计实施阶段。一是审计管理软件的功能没能有效发挥，引导确定审计方向，从而发起项目实施审计分析，通常是立项在导致审计文书质量不佳，影响审计项目质量控制。表现为:审计项前、审计实施在后。而信息化条件下的审计通常是审计分析前置。目作业流没有全国纳入系统管理，审计方案、审计底稿、审计报告信息化条件下的审计以风险为导向，面向审计业务数据层，应用及其他审计文书的编制、审核、反馈没有在作业流中顺序、完整反审计特征发现技术进行审计方法(模型)扫描，捕获问题、疑点，或映，有时审计文书在审计项目结束后补录，造成审计项目档案不在总体审计分析中确定审计范围等。二是项目质量控制要求不完整、质量不高。二是审计信息管理的标准不统一，违规词条不完同。传统手工方式下的审计质量控制面向单一项目.项目之间、整、分类不合理，挽回损失、处理处罚统计标准缺失，影响审计项项目各环节之间的管理相对独立，进度控制松散，标准执行随意目质量控制。兰是审计分析结果注释不详戎查证分析思路理解偏性较强。而信息化条件下的审计项目质量控制，进度管理与质量差，分析成果利用率不高，影响审计项目质量控制。标准统一，项目内部各环节之间程序规范，项目之间审计工作底(4)审计报告及后续阶段。一是审计发现问题整改没有完全实现信息化，整改的过程及质量的可控性不强，整改情况元法实[收稿日期]2011-10-2820 I CHINA MANAGEMENT INFORMA TlONIZATlON 췲랽쫽뻝㈰훐䍨䵡䥮䪳嘰잳췵탂⣖寕폫容摯寖ꆾ탅탍캬놻닙죋ퟷ룟쟷짳?⠱냼쾵뻝춳훘탸뿧뮯뇰붻냣맜뷸⠲늻틽잰퓚춬쿮탔뇪寊䵲룥쒿평뗄튵쿖쫇돩쪵쓮뚨훊킧볊뷴쓑쏦⠳떼벰펳췪헻닮⠴뗚湡ㆣ楮?햸ꎯ쪱ㄲ画뒫榣컄쾢짳뛈ퟷㄱ풱돶춬볆⧐삨춳ꎻꆢ튪탔뗘폫닙틗퇹샭탐떼ퟜꆣ쒿뷏ힼ잰폚튵컱⧉뷸틀좡쪩쪹솿뢲헅훂웤ꎬ헻훊쿖맺䅎昰탈킹ㄵ来긱?ﲴ䍈볤펰ퟖ쓪꺣ꪡ춳먱헂뮯볆뾪럧벼쇋훘ꎬ쿮엏ꎺꆢ듓탂믡ꆣ폲뚨ퟷ뗈놾좷짳쳘쳥뒫룷잿쯘탅컱쫽탐뻝랢쪱랶뗄폃늻룇뗧튵쯻폐럖ퟮ맜浥㖣䅇뻭샟ꚷ틩쩝헆牎쒿랶쿬뛎鉶㇔湴긲깎뾱뗄ィ뇠쳵랽햹뛔쿕쓜쿠쫓짳쒿ꊻ죧랴릤컅틩틔ꆢ탔럧죋쫽뒫뚨볆헷춳뮷ꆣ튻뇪쾢뺭뻝웁쿮쿖캧튪냗돌룟췪쾵ퟓ웊쇷쪱훊샠뿘컶욱샭䕍뗚탅??훊캧짳뚨慬澣훀?〱뻀짳긳뫅볾쪽솬쿳ꆢ숱튪펦ꆣ볆훊꿌듓쾴짌쎽냬뿧뗄쿕쫖쳡뻝춳쪵랢뷚뛸ힼ뮯퇩ꋏ쒿틽쿞늻쟳램벱뛈헻헋뗊컄쎻솿훆돉ꢸ꧒쾢뼲솿ꆢ볆틥泆탅긱䕎楯?볆㤶ꆿ쿂ꎬ탸퓚탅죕쟳뗄쯦쾵솿뫋잮탐쳥뻶릫쪱뿉ꆢ좡럖쫖쪩쿖릤횮쿮튻쳵돶짳뇘쿈떼훆랢쟥늻믲뢽펰쫽잨늾ꦽ쫩폐컄뫏ꆣ맻얩뮯ぬ튵듭?뗒쾢氧?릤㦣ㄶ뗄쯼탔뺭폃헽ꆢ룅ퟅ춳뿘짳ﻏ탄쾵헾뗈틩췸뛎뇭탅ꆣ컶랽퓚벼볤쾢쒿훂볾랢볆ힶ튪솢쿂쿖ꎬ쏷풤릻쿬헋뻝틆벰훊좫쫩컄룟샭죽샻낺헻ꎻ没맘컱컳湩큆뮯ꆾퟷ짳꽪㜳춨ꆢ맜럧쪽삨얩췪훆볆싉튵춳뿉벰싧듯폃쯄습랽쿲뫳쫵훐뗄쓚ꩬꎮ쿂ꎬ볼캡탔쿮쳵훊펰좷램뺯컱좱닟웤뗈솿쏦쫩ꆣ쫇룄穡㈳튵볆漭亣솿?랽ꎮꆪ맽좫맜쿕쪵ꆣ돉틑뗄컱틔샭릩뻶캪쏦탔럧쫇쓉쪽ꎬ뷸좷쿂쳵늿짳뷨램ꏒ움퓙볾ힼ쿬⣄맦뫋쪧싔쫽늻뇠퓚뛾췬싊킺瑩쿮㦣㈸뷧뿘쪽楳〱ꎬ닉쏦샭뗈쪩솢평틸죽뺭쳘욵쾵벰늿닩닟퓘쿲ꆣ쿕랽짳쿂듓뛸틔탐뚨뗄볾룷멆볆훺⣄믊맀뇭럖잰쎻좷돩ꏐ퓲뗎컱쯣늻뻝병죫훆쫇믘ힶ맽폄쒿뚨훆潮웊뷸獮긱㤴훷벯탔훐랽뗄쿮듋탐웚돉뗣쓌춳쿠쏅톯뗈쳥늻쏦램볆뚯웓뛸탅럧짳쿂뮷ꏐ쟉뫍쿖컶뗷폐퇹촩좱쫽쒿ꎻ떱ퟖꆣ쾵ꆢ쯰럖룟캡돌潒틸ꎻ늻ꆣ쿊떼탐ꎮ⠲튪놻틔듦쏦짳럖뿉쫽뗄캪벰?ꆢ맘웤ꎬ춬쿲럧믲첬랢쾢쿕볆뛔뷚맻쒿쫇촩돉퇐헫닮짙쯋뻝훊쾵튵뗈뗤펰춳쿮쪧컶ꏒ寎䵁훊쟥뇭料뇈ㄶ〱쫇짳벰퓚뗄볆컶볻뻝뾪횵웤탅펰쮰쾵쯻뷨놻맱쿕쒣볠ꯍ웰뮯캪랽랶훊뛀횮틔죭ꆢ웁놾ꎺ떼ꎮ뛔ꆣ컱풭욹쿬맜뫋쒿뷡믊솿ꎬ쿖ꆷ뚡쒻귑뷏㜳㈩횸볆훘뗄ힴힼ뗈ꎮ듳랢뗃폫ꏒ듻쿱컱춳쟾훺짳쏦샠탍닢돉ꎬ쿮쳵떼램캧솿솢볤쫽볾쾵ꋏ킧훂탔뛾럖닆틲뷢?샭ꆢ뷡쾢뒦맻쿬쟉탐뿘쓚캪믃훐껃ꎬ훆ꆪ〱틔뛔뗣컊뿶퓲훮맺벯펦맘뒫믊맜탅늿볤뗀볆튵탍쪵잰풤췹쒿볾쿲⣄뗈뿘ꆣ쿮돌뻝뗄춳틦짳쫇죝ꎺ컶뷰볠뫍떡좷컱퓬쫍ꎮ랴쫸샭힢亡늻쒻횸〱ꆪ탅쿳탔쳢ꎮ뛠볒훐폃힢춳쟐샭쾢쏅뷓믱뛔컱ꆣ쿖훃뺯욵췹쪵쿂ꎬꏐ훆뷸쒿탲뿚쫬펦삾맀솢볆랶퇹짳뗄뛮닢킧ꋕ맜돉ힼ쿮삡뫳뒦쫍욷뿉탉탅쏷領돶㤴〰쾢뗄ꆢ캪듓랽뛔ꎬ짳엏쾵믱좡쿳컊탔뚼쓇틔쪩쏦촩뛾뛈훊맦뺶듦솷폃?쯣쿮훜놾볆쳵쎻풤맻쮱폫뇭샭췪쫽좷ﺵ쒿늹랣늻ꋏ뿘즡좷랽䇏ꇉ짳ꎮ㈰벼룷튵틉쿖쏦탅쪵죧컊볆ꊻ춳랿좡뢨뺭캥쳢ꆣ쫇룐쿲즨뿘솿랶쿠퓚캪쪹㎸믗ꎬ늻쒿ꆢ뗄볾폐뺯움솬쾵헻뻝탔쒹훊랽슼뇪쿪훎뽁ꎮ낸운쾣볆㈰ⴰ쫵훖컱뗣뎡뛔쾢쿖뫎쳢뗄ꆢ뗈닺췢훺짳펪맦쫽퓚탔쏨쿮떥훆뿘ꎮ슡춬폃쫇듺쪩뚨뻟뷸맀탸캪춳좱늻ꛄ솿낸ꎬힼ믲훊쫌쾢짳훐곉쿮ㄲ?쫖튵럧ꎬ짳탅뮯뫍퓚ꆣ쟸ꇇ닆횱맜늿볆붻뻝헽ꏒ죏럖춨쒿튻쯉훆늻쿳쪵곃틀쫊뇭랽틥쳥탐뗒탔ꎺ뗄폫쪧릻?뿘ꆢퟷ퓬뇪닩맪잿먰ꚣ쒿ꎮ뛎컱쿕움볆쾢쳵쫽탅뇰ﺵ뷓샭뛾ퟷ틗ꆢ쿮쪽믊쪶컶뎣튵늶훊즢ꎬퟣ쿖?믓돉뻝폃쪱탔낸맦틉풼늻틑솬ꆣ믄훆짳춳ힼ횤뿘﮸돩?곖뮯쪵〱캪쫽럖맀쳡ퟩ볾뻝쾢삵맜믱늿쫇죭튵벰ꆢ틉쒿뷸쟉ꆣ컱솿횮듓짳ꮳ탒놾탔쿞늻훐퇹쫂죧뚨뗣낲ퟣ폐탸샺?볆쇷튻좱훆쓃헻ힼ쿮ꏖ훎쪩ꎮ틀뻝컶놻릩ퟩ쳵쿂뷓뮯쒶샭좡쏅듓짳볾ꆣ뻶룟뗣뾪뺭춨쫽컊뿘뇪뛈볤볆짎삾햼닮틔잿탂ꎻ돩陼ꎬ튵쪹탔쪷ퟖ탐뇭뗗훐쪧믓룄좷뗄맽〱췐ꎬ짳돉볾뿚쳵쾵룷ꆢ놻볆죽닟욵쫽햹웂퇩뎣뻝쳢훆쿮ힼ맜랢?폃ꎻ벰퓶쪵좡럌컱틲뛎ꞷ쿖룥쮳캥쮼탍쟩?쳵싊룅쯔돌?뗄듓뷸볆ꆢ쿂뇪볾類춳훖헷짳ퟷ뿉쫇쇷붻뻝잰랾췆럖닣튪쒿횴샭죋쿖월룟좱쫂튵쪩쪱쫽훍듦뷢ꊻ캪탲맦펰슷뿶늻㔰?훐탂늻뛸뛔쿟짳뗄랽ힼ쿂풡ꆢ쓚탅볆튵틔럧돌틗쿖?뛏솢컶ꎬ틉쟳횮탐폫릤풱벡욷뷸짙쿮컱떵랢뻝뫳뒢쫍펣ꎺ듊쿬샭컞뇇뗄춬랢쿳쯷볆짳쪽볓?ꆰ늿닩떥쪵쿕ꎬꆢ벰뎡쿮잰펦뗣늻볤쯦훊ퟷ틲ꋓ펰탐돵퇹튪폫낸쿖캴뿕뒢췪쳵뷢램〰볾낽늻뗄쿖퓚ꆣ볆잿ㄱ쫽톯캻솬솿쟸쏴튻잰쫂훃폃ꎬꆢ틢뗗듋냏쿬늽놾쒿쟳듦좷춬쓜맺볤삧좫놨헻욫쪵㠩ퟣ〴쾵룐볾ꆣ믲?뛸솿폐쿮룦랴췪쿂?횮ꆱ엏뒦ꊻꎬ뗄꾳뷸첶뛸좲쳡짳뮶돶쿌폐볆킧?췆쓇뷸쿮짳볆쒿싐쿮엏쒿ꊻ훊훊꿉솿뿘욵훆솿쓌뗄?붨뿘틩겲ꆣ?훆
2012年1月中国管理信息化Jan.,2012 China Management Infonnat˛onization 第15卷第1期, 区县领导干部经济责任阔步审计的问题及解决途径张梦(重庆大学审计处，重庆4∞ω4)[摘要]为全面推进区县领导干部经济责任同步审计工作，更好地发挥经济责任审计在区县经济发展和区县领导千部监督管理、考核奖惩、选拔任用中的建设性作用，本文论述了区县领导干部经济责任同步审计工作的内容与方法。在此基础上系统分析了审计过程中存在的缺少评价指标，没有明确的基期水平线以及审计人员和审计结果运用等方面存在的问题，并提出了构建完善的审计部价指标体系及明确的基湖水平线，加强人才引进和提高审计结果利用率等对策。[关键词]区县领导干部:经济责任，同步审计doi: 10. 3969/j. issn. 1673 . 014 [申图分类号] [文献标识码]A文章编号]1673-0194(2012)01-∞21-04 区县领导干部经济责任同步审计的内涵区县领导干部的经济责任采取同步审计时应将以下内容作为重审计的意义点:首先，要对接受审计的区县内部的财务状况、收支结构、经济区县领导干部经济责任同步审计是一种特殊的、新生的审基础、经济增长速度、政府性资金的结构及支出去向等有总体的计形式，它对我同区县政治经济发展和干部监管工作有重要意把握，做到真正了解被审计区县，为公正客观的审计做好准备工义。目前，区县领导干部经济责任同步审计正在不断发展完善、作。其次，应密切关注区县内部各重大经济事项是否符合国家相它能帮助各区县领导干部实现"经济目标一致，重大决策统一，关政策的要求，其决策所依据的制度，决策程序，决策所带来的后经济责任相关，权力监督相同"的理想状态。不仅能积极影响区果等[1]。审计过程可以以与区县领导干部经济责任关联性较大的县干部监管，促进区县经济发展，而且能够避免监管过程中出现经济事件为人手点，审视区县有没有科学、健全的决策制度，决策的"缺位"现象，对于解决区县审计工作中存在的误区有重要的程序是不是能保证科学、民主，并有选择地审查决策所带来的后现实意义。果。第兰，区县财政的收支状况同样应作为审计的重要内容，尤审计的主要内容其是要重点审计各项经济活动是否真实，是否符合相关法律，以对区县领导干部的经济责任采取同步的方式进行审计，顺及经济活动所带来的效益。具体而言要密切关注中央下拨资金应了我国的经济发展方针政策。制定符合各区县实际情况的经的使用情况、惠农政策的实施情况、税收入库情况以及财政收支济发展战略，加快区县内经济发展的速度以及全面提高区县内情况等。第四，将区县领导干部是否认真贯彻落实国家有关经济人民的生活质量都是区县领导千部的重要经济责任。因此，在对政策作为审计内容之一，密切关注有没有制定与国家方针政策相匹配的区县经济政策，有没有与国家财政、土地等政策相矛盾的[收稿日期]2011-10-28，肉‘，、，向蝠，、'‘四阀、，、圃，、'‘回偶、，、，--. ....,.-_..._...--.-. ~a飞，、，、"肉、，、...、 ，‘回"、，‘，恤，、，向.，、-、----、，屿，、肉，、....、 ，、.，、，句，、肉，、，、...、 ，、，....时，、 现动态跟踪，整改评价成本高，整改效果不佳，影响审计项目质有效。三是建立信息化管理下的问题整改作业子系统，实现远程量控制。二是审计成果的汇总、归集缺少统一标准，审计项目之动态整改，促进整改效率的提升，减少审计成本。四是建立长效间口径不一致，难以形成风险矩阵，无法合成风险地图，对被监业务培训规划，提升审计系统的操作应用水平，促进审计人员熟督单位难以做出客观、公正、全面、及时的评价，影响审计项目质练掌握审计软件的使用。量控制。(3)围绕审计项目要求，制订尽可能满足量化或定性要求的3 有效推进审计项目质量控制的建议审计项目实施方案，提升信息化条件下审计发现的质量控制水(1)建立长效的数据检查、分析与指标监测运行机制，为审准。一是细化审计项目实施方案对于审计事项的要求，建立清晰计项目随时提供全面、连续、准确的问题数据、疑点数据，实现信的表达规则，明确不同业务在审计样本选取上的界定，精确定位息化条件下审计数据层面的基础控制。一是加强审计数据迁移审计业务范罔，提高审计样本数据的精度。二是审计项目需求部的拓扑管理，建立数据完整性检查的工作机制，定期开展审计存门与审计分析的承办部门紧密配合，建立审前分析的沟通渠道与量数据的质量检查以及新增数据的例行检查。二是建立针对主机制，围绕审计事项召开专题会议，详细解读信息化条件下实现流业务或产品的审计分析、监测机制，经常性地进行审计问题、审计分析的定性与定量设置。三是进一步探索面向业务核算、面线索与疑点分析。三是建立审计信息的发布、管理平台，实现内向产品的审计分析方法与标准，建立完善的审计方法研究、人库部审计分析、监测信息的定期发布以及外部信息资料的收集、发与共享体系，促进审计分析更加规范。布与更新。(4)建立信息化条件下审计质量控制与评价办法，促进审计(2)高度重视审计软件的开发，推进信息技术手段在项目管更加规范、高效。一是建立审后专题分析会议制度，审计项目结理中的应用，实现信息化载体对审计质量管理的全面渗透。一是束后由各业务部门与审计分析部门共同评价审计项目实施方案，按要求合理安排使用审计项目作业系统，确保审计项目在规定促进审计分析技术层面的二次沟通。二是建立审计项目后评价的时间内完成审计底稿及相关文书的归档管理。二是建立审计制度，围绕审计项目的开展过程，查找不足，总结成绩，促进工作底稿信息化管理标准，明确底稿要素及功能定义，确保底稿规范更加有效地推进。CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZA TION I 21 췲랽쫽뻝㈰뗚훐䍨䫆嘰쟸헅쏎⣖寕뚽짏쳢容摯寖ꆾ?ㆣ볆틥쯼뺭쿘뗄쿖뛔펦볃죋뗣믹냑ퟷ맘맻돌웤벰쟩헾욥솿볤폐⠱쾢쇷쿟늿늼⠲샭내뗗뚯튵솷⠳짳ힼ쏅믺쿲폫⠴룼쫸듙훆䵡䥮ㆣ榣ㄵ楮?쪵긲쫕킧ㄲ즣맜쾵ꎬ컄쿘긱탎ꆣ쓜볃룉ꆰ쟸쇋랢쏱ꎺ뒡컕헾뗈탲쫇뺭쪹뿶닟엤뚯뿘뿚떥⦽쿮뮯췘쫽튵쯷짳폫⦸훐튪쪱룥첬컱헆⧎볆뇭훆닺릲볓뫳뷸뛈맺탍?湡景긱먱뻭?ﲴ틢룥췆쓪꺣ꪡ샭춳늢헂쇬짳쪽쒿냯퓰늿좱쿘컒햹뗄쫗ꆢꎬ웤닟ꆾ쫂쫇뗚튪볃폃뗈ퟷ첬훆뺶캻ꣁ쳵웋뻝컱폫볆룼?쟳볤탅ꆣ헻엠컕ꟈ쿮튻듯튵럖욷쿭맦평폐来湔맜㖣ィ벷뗚쿘쪡틥볆죕ꆣ뷸㇔갲깎뿎ꆢ럖쳡긳뇠떼볆ꎬ잰훺죎볠캻쇬맺햽짺쿈뺭ퟶ듎뗄ㅝ볾늻죽훘믮쟩ꆣ캪쟸룺쓑ꊳ쯦맜믲틉탂죖펦뫏쓚쾢룄통짳웉쒿쫇맦컱캧컶쳥ꋐ랶룷킧浥䥡샭훀泆뿇ꆣ뗄웚짳澣㤶湴瑩?〱뾼컶돶뫅룉뗄쯼ꎬ룷쿠맜ꆱ떼싔믮볃떽ꆣ튪캪쫇뗣뚯뿶뗚짳쿘ퟙ뛾튻틔ꓐ쪱쿂샭훊닺?폃췪뮯ꎮ맦볆쪵쾸퓲랶럖죆쾵엏ꆢ튵뗘?훷ꆿ볆탅긱㦣潮?Ꟊꯃ뫋쇋ꆿ늿틢뛔쟸맘ꎮ쿖룉뺭훊퓶헦펦쟳짳죫쓜쯹ꆢ쯄볆ꎬ쫇훂ퟶꞵ쳡솿욷럖평낲돉맜붨듙뮮죭웏쪩뮯ꆣ캧컶뚨ꊻ룟컱췆쇬?걩튪㈰쿮쾢얡楺붱짳릹ꎮㄶ뺭틥컒쿘ꆣ듙쿳늿볃볓솿뗄뛔뎤헽쏜ꎬ볆쫖놣듸믝헻돶쓊릩붨볬컶볠쪵업샭솢뷸볾랽쏷탔럖꿌킧벼쓚ㄱ쒿慴뮯楳뽆욽돍볆붨벸㜳볃맺쇬좨뷸ꎮ죝뗄랢뿬뚼ꆪ뺭뷓쯙쇋쟐웤맽뗣횤닆룷살얩붫헾룄쓑뿍훊ﶾ좫쫽솢?짳ꆣ닢웈쿖쪹뇪탅헻쳡뿒낸좷돐쫂폫컶쏅쫵쿮楯운獮떼즲㈳솿ꆢ맽췪튻퓰쟸솦뛔뺭햹쫇볃쫜뛈뷢맘뻶돌ꆣ뿆헾쿮뗄횮닟움돉틔맛?쏦뻝쫽볆죽탅폃뗗ힼ쾢룄짽쪹ꎬ늻룟냬뚨랽짳ﻏ폫닣쒿ꎮ?ꚣ뾣弲뿘톡돌짆ㄶ㦣〱죎쿘룉볠폚볃랽쟸퓰짳ꆢ놻힢닟뿉톧뗄뺭킧튻ꎬ볛맻탎닣뻝벰럖쫇쾢ﺵ룥뮯폃쳡쒿춬늿헙솿램볆싉쏦뮾?훆㜳곖?냎훐뗄㤴춬헾늿뚽뺭뷢퓰헫쓚쿘죎볆짳쟸쯹틔쫓ꆢ쫕볃틦쇬ꆣ폐돉릫솬쏦췪탂컶붨쒿뮯벰쏷맜싊짽쪵튵쏅뾪짨폫럖긴룉궼ꆪ뗄죎듦짳⠲늽훎뺭쪵쿠볃뻶헾쇬닉뗄뢮볆쿘틀틔쟸쏱횧믮ꆣ떼쏜쎻놾믣럧헽ꊷ탸헻퓶ꆢ솢뚨ꪷ퓘쿮좷샭쾵욶탅쪩컱퇹뷴훃뇪컶웖럖뛾햹?〱㝛쏔붨벸폃퓚볆㤴〱짳뺭볃쿖춬랢쟸닉닟떼좡탔쓚뻝폫쿘훷ힴ뚯뻟쪩룉쟐폐룟ퟜ쿕ꆢ훎믹쫽볠웚ꊣ쳥쒿맘뗗쿂쳡춳ꦾ쾢랽놾쏜쳢ꆣힼ룼쫁컶듎맽틩컄ꎮ즲훐뗄움㈩볆볃퓰ꆰꆱ햹쿘좡ꆣ랢룉춬쟸폐뿶쫇쳥쟩맘폫ꎬꆢ뻘좫ힼ뒡볬뻝닢곍뛔ퟷ컄룥짽ꆿ뮯낸짳쫽엤믡죽볓뾿뫳릵돌늿캣㈰쿗〰뾾뗄좱볛곍ぬ쫇랢죎뺭ꎬ짳춬훆햹늿늽쓚뷰룷쿘쎻늢럱뛸뿶힢맺헻맩헳쏦좷뿘닩믺탅늼욽튵쫩튪컊ꎮ닙진쳵뛔볆뻝뫏틩붨맦?쏅춨ㄲ겲ザ궼붨짙횸ꎮꆪ쓚튻햹춬볃샭뛸볆늽뚨뗄짳늿캪훘뛈쇬폐퇹헦퇔ꆢ럱볒룄벯ꎬ뢱훆샽쾢틔쾵쯘쳢복ퟷ?볾폚뷸솢랶웓릲ꆣ닩뺭뷉〱쏱쏔짨움뇪〰몭훖뫍늽쒿쿫쟒릤뗄럻쯙?볆뷡릫듳ꎬ떼뿆톡펦쪵튪쮰죏쎻닆킧좱컞벰컊ꆣ탐엏훊춳맩헻짙𧻓쿂짳놾뺫붨쿪튻췪럖춬뛾헒똩ꎮ싫탔볛쳥㈱쳘룉짳뇪ힴ쓜ퟷ랽뫏뛈튪쪱닆릹헽뺭뻶톧퓱ꎬ쏜쫕헦폐헾맻짙램쳢튻볬랢췢ꊼ솿ꆣ떵릦룄폃볆톡솢쾸늽짆삼컶움쫇늻〱?컍ퟷ횸쾵?嵁ꆪ쫢늿볆튻첬릻훐쪽룷틔뺭펦컱벰뿍볃닟ꆢ뗘캪쫇쟐죫맡훆늻춳뫏뗄쫽믺닩뎣늼볊맜좷쓜쮮뾻쫂좡ꆣ짳뷢첽?믡볛붨ퟣ볃겲폃뇪벰〴뗄볠헽훂ꆣ뇜듦뷸쟸볃붫ힴ횧맛쫂돌뺭붡짳럱맘뿢뎹뚨췁병튻돉움쯐뻝볓훆탔ꆢ탅샭놣튵욽꾻랢쿮짏뛾잰뛁쯷틩솢ꎬ뷉ꎬ쏷ꆢ맜퓚ꆣ늻쏢탐쿘좫퓰틔뿶돶뗄쿮탲볃닩볆럻힢쟩실폫뗘뇪럧볛킻잿뛾쾢횶짳틥ퟓ놾ꎮ쿖쫇럖탅쏦ꢣ훆ퟜ퓰놾쎻좷탂릤늻훘뷶볠뗄짳쪵쏦죎쿂ꆢ좥쫇ꆣ뻶뫏훐뿶맺뗈펰ힼ쿕ꎬ𥳐틉뚨뷸샭컔좫볆뛾쾵듙꣐튪뷧컶쾢쿲랽겴뛈쿮뷡욹컄폐뗄짺ퟷ뛏듳쓜맜컳볆볊쳡ꆣ쓚쫕쿲럱뻶죎닟훘쿠퇫틔맺볒헾쿬뗘펰욣뗣웚붨탐욽쇏?쏦쿮쫇좷춳쯄뷸퓒훊쟳뚨뮯튵램?ꎬ쒿돉ꓗ싛쏷믹뗄폐랢뻶믽맽쟸ꆣ쟩룟틲죝횧뗈ퟶ럻닟맘쯹튪쿂벰볒랽짳춼쿬곎쫽뾪솢첨째쒿붨놣쫇솿ꎬ쿮릵쳵컱퇐쪵벨죎쫶좷웚짳훘햹닟벫돌폐쮳뿶쟸듋ퟷ뷡뫃뫏쯹솪훆듸쓚램늦닆헫쿠볆ꆣ뻝ꎬ쫕춸퓚솢뗗쪵붨뿘뺫쒿춨볾뫋뺿쪩뫳겸쇋뗄쮮튪췪춳펰훐훘쿘ꎬ캪릹ퟜힼ맺듸탔뛈살죝싉헾맘쎬쿮뛔볆?잨짳컊쪵벯ꆣ맦룥쿖솢죋훆좷탨쟾쿂쯣ꆢ랽움듙ﲺ쟸믹욽틢짆튻쿬돶튪뺭쓚퓚훘ꆢ쳥놸볒살뷏ꆣ뗄ꎮ뷰쫕닟뛜쒿놻쿮쪵틆볆훷쳢쿖뚨맦풶뎤풱쮮쟥쟳뗀죫낸볛뷸춬쎵쿘웚쿟ꆢꎬ쟸쿖뗄뛔뺭릤쿠듳뻶뫳폈틔횧볃훊횮볠쒿듦쓚랢쫇랶돌킧쫬컺캻늿폫쏦뿢뷡ꆣ?쇬쮮ꎬ볃뫳뗄닟훊탅ퟷ늽ꊻ떼욽볓펾룉쿟잿궼늿틔죋짳쏔뺭벰닅볃짳틽컉퓰뷸볆죎죋뫍월춬풱쳡뗄?늽뫍룟짳?볆컊궼릤뷡쎷ퟷ맻쳢ꋕ뗄퓋샻릺쓚폃췇죝뗈싊벰폫랽뗈?랽쏦뛔램듦닟뷢벸ꆣ퓚즲퓚뗄뻶뾼듋컊?믹뒡춾뺶
