XX年度经营计划评估
XX股份总体评价
YY业务年度经营计划评估
市场与竞争分析
产品分类分析
各生产单位比较分析
成本价值树分析
评估小结
偏差分析控制结构
附录：XX股份财务评价
目标体系
财务指标
运营指标
管理指标
主营业务收入
自营业务收入占主营业务收入的比例
净利润
主营业务利润占利润总额的比例
自营业务利润占主营业务利润的比例
净资产收益率
每股净资产
每股收益
经营净现金流量
资金周转率
新客户开发数量
总资产周转率
YY业务市场份额
单位成本（标准＃工厂制造成本）
组织
公司治理结构完善（对子公司、分公司）
流程和制度的完善及有效运行
定岗定编，职务说明书的完整性
人力资源
主要岗位人员到位（事业部副总经理以上岗位）100%
主要岗位人员适岗率95%
激励
业绩合同的签约率（事业部副总经理以上岗位）100%
业绩合同的兑现率95%
2002年目标体系
XX投资股份公司
天山建材
控股比例
投资额
主营业务收入
净利润
经营净现金流量
净资产
总资产
投资收益
XX股份体系结构
说明： * 未合并ZZ **净利润按＃＃＃的“XX财务预算初审”作了调整
YY
HH业
ZZ果汁
主营
金融
其他
XX＃￥
信托
单位：万元
合并*
37%
6%
27%
17%
13%
12%
51%
10%
27%
13%
44%
34%
17%
-8%
0%
XX2002年投资、收入、净利润结构
单位：万元
223150
270838
16182*
投资
营业收入
净利润
*XX净利润＝162－本部管理费用－本部财务费用＝1600-1400-386＝1cccc万元
净利润按＃＃＃的“XX财务预算初审”作了调整
资产结构
单位：万元
数据来源：XX股份公司
2001年预计收益
增加销量增效
提高销价增效
HH业增加
投资收益增加
期间费用增加
本部期间费用增加
所得税增加
营业外收支补贴
2002年计划收益
收益分析
调整投资结构，减少短期负债，降低财务费用
逐项审核管理费用，调整预算
调整投资结构，减少短期负债，降低财务费用
逐项审核管理费用，调整预算
HH业战略在研究中
单位：万元
数据来源：XX股份公司
XX股份经营回顾
说明：*未包括ZZ的营业收入；**2001年为概算值
数据来源：XX股份公司
HH业 26167
YY 73669
*
单位：万元
现金及有价证券
制造成本
管理费用
销售费用
财务费用
税金及附加
应收帐款
存货
其他流动资产
其他资产
流动资产
全部成本
销售收入
销售收入
平均资产总额
销售收入
净利润
资产周转率
销售净利率
资产净利率
权益乘数=1/（1-资产负债率）
净资产收益率(加权平均)
2000年—2002年XX投资杜邦财务分析图
%
30%
18%
45889
45408
销售收入
所得税
投资收益
其他业务利润
补贴收入
营业外收支净额
存货跌价损失
45889
102978
50121693
41181
3226
1023
1990
1289
2000年- 2104
69404
33608
30509
2662
2220
4571
11902
3856
655
5670
3757
9498
6944
xxxxx
2002年
2001年
2000年
1999年
单位：万元
图 例
*
*
/
/
调整布局扩大生产量，降低成本，加大营销力度，提高盈利水平
主营业务状况
单位：万元
说明：* 粗略估算，确切值有待ZZ提供财务预算
** 2001年取XX的概算值
业务收入
净利润
退出金融投资用以追加ZZ投资，争取100%股权，提高XX的现金流
现金及有价证券
制造成本
管理费用
销售费用
财务费用
税金及附加
应收帐款
存货
其他流动资产
其他资产
流动资产
全部成本
销售收入
投资收益
销售收入
平均资产总额
销售收入
净利润
资产周转率
销售净利率
资产净利率
权益乘数=1/（1-资产负债率）
净资产收益率
2002年YY事业部杜邦财务分析图
YY事业部与投资公司本部的资产划分在进行中，目前仍合在一起，此杜邦财务分析为YY事业部与本部合并结构（HH业除外）
（加权平均）
年未323203
单位：万元
*
*
/
/
2002年制HH事业部杜邦财务分析图
现金及有价证券
制造成本
管理费用
销售费用
财务费用
税金及附加
应收帐款
存货
其他流动资产
其他资产
流动资产
全部成本
销售收入
所得税
销售收入
平均资产总额
销售收入
净利润
资产周转率
销售净利率
资产净利率
权益乘数=1/（1-资产负债率）
净资产收益率
272
单位：万元
*
*
/
/
XX股份总体评价
YY业务年度经营计划评估
市场与竞争分析
产品分类分析
各生产单位比较分析
成本价值树分析
评估小结
偏差分析控制结构
附录：XX股份财务评价
销售收入结构
单位：吨；万元
240
898
28/30
3120
30/32
36/38
北美销售额：8980
14850
28/30
99800
30/32
36/38
欧洲销售额：330008
5040
28/30
199000
30/32
36/38
独联体销售额：8400
9920
28/30
30/32
36/38
日韩销售额：4898
18560
1300
28/30
5080
30/32
36/38
中东、东南亚国内：98872
2002年销售计划xx万吨
大桶＃总销售收入：6
2324万元
销售量
销售量
销售量
销售量
数据来源：XX2002年销售计划
细分市场分析
生产计划
北美：02年市场增长率：%
XX份额增长率：%
欧洲：02年市场增长率：%
XX份额增长率：%
YY＃细分市场分析
XX的销售目标总体较合理
2002年的市场份额增长高于细分市场的自然增长，中东、东南亚和国内分公司例外，应在这些距离近的地区下功夫，发挥XX的优势
在主流市场，营销策略应从单纯的低价格向提高品牌知名度和服务质量过渡
独联体：02年市场增长率：%
XX份额增长率：%
日韩：02年市场增长率：%
XX份额增长率：%
中东、东南亚和国内：%
XX份额增长：－%
XX销售量
地区总贸易量
%
%
%
%
%
销售量单位：吨
问题市场
竞争分析－综合对比
细分内容
XX
土耳其
欧洲
美国
原料
品种
种类
30%杂交
35%杂交
绝大部分杂交
绝大部分杂交
精细化
制＃专用
制＃专用
对产品质量、
成本的影响
能降低原料成本
品质高、
利于降成本
品质高、
利于降成本
种植
条件
地理气候
最优
优
优
优
管理水平
有提高空间
高
最高
采运
采摘方式
手工
手工
手工、机械
机械
运输管理
有提高空间，进一步缩短等待加工时间
大型机械及发达通信保障储存时间短
加工
设备
最先进，但仍然有技改要求，固定资产折旧过高
不如XX
不如XX，但工艺配备合理，适宜产品生产要求，整体固定资产折旧不高
生产管理
能力达到产业战略需要
产业已经成熟、管理到位
销售
运输
及储存
运输
远距离陆路运输的不确定性及通往主流市场的海运
欧洲市场低廉的海运成本
本土消费为主
储存
由于地处内陆中心，港口巨量储存，超额仓储费用
基本无此项费用
资料来源：XX市场部分析
竞争分析－细分市场竞争策略选择
品质要求
关键因素
竞争对手
战略选择
欧洲
（转口）
色泽感官及色差
运费及关税
地中海产＃企业
集中化（高浓度产品）
独联体
霉菌指标及色泽感官
运费
土耳其及国内同行
领导
东南亚
价格
国内同行
低成本（利用第二品牌）
兼并其他企业
中东
阿联酋企业
借助其他品牌
北美
霉菌＜30%色差＞22
超级热破粘度＜
运费及关税
本土企业
集中化
（高浓度超级热破产品）
日、韩
霉菌＜30% ；YY口味纯
高水平的质量管理体系
土耳其
领导
国内
为整体消费水平所限
缺乏品质要求
国内同行
低成本（利用第二品牌）
兼并其他企业
竞争分析－国际同行成本对比
资料来源：XX市场部 2001年数据
品种
供应地
原料成本（料＃比）
加工成本
销售和储运成本
FOB
CIF美国西海岸
CIF欧洲
CIF独联体
CIF日韩
28-30％
XX
1
60
60
50
60
500
美国
715
欧洲
601
690
土耳其
595
610
680
655
30-32％
XX
77
60
20
0
630
535
美国
307
660
660
760
欧洲
279
619
619
710
土耳其
636
650
720
695
36-38％
XX
60
670
630
680
590
美国
720
720
820
欧洲
333
673
673
760
土耳其
759
775
840
820
竞争分析－国际同行比较
YY＃单位成本的比较（美元）
美国晨星
XX
美国晨星的优势
XX的优势
887
-127
-39
-29
-11
-7
-6
-1
4
7
18
137
599
原
料
人
工
工
资
管
理
费
用
包
装
物
汽
折
旧
水
电
保
险
、
税
金
财
务
费
用
销
售
费
用
注：2001年指标为概算数；2002年为预算指标
竞争分析－国内同行财务指标比较
XX股份总体评价
YY业务年度经营计划评估
市场与竞争分析
产品分类分析
各生产单位比较分析
成本价值树分析
评估小结
偏差分析控制结构
附录：XX股份财务评价
XX股份总体评价
YY业务年度经营计划评估
市场与竞争分析
产品分类分析
各生产单位比较分析
成本价值树分析
评估小结
偏差分析控制结构
附录：XX股份财务评价
YY大包装＃产量分布（总产量万吨）
单位：吨
2002年预算大包装YY＃单位工厂成本比较
单位：元
XX股份总体评价
YY业务年度经营计划评估
市场与竞争分析
产品分类分析
各生产单位比较分析
成本价值树分析
评估小结
偏差分析控制结构
附录：XX股份财务评价
YY＃成本价值树分析
成
本
构
成
生 产
原 料
管理费用
单 产
销售费用
财务费用
服务费
包装物
采购价格
运 费
临时工工资
正式工工资
制造费用
燃料及动力
直接人工
桶装衬袋
箱装衬袋
55无菌袋
300无菌袋
吨箱
汽
电
水
折旧
衬袋
无菌袋
托盘
大桶
维修费
装卸费
港杂费
平均工资
工资
培训费
办公费
差旅费
招待费
其它费用
公路运费
铁路运费
销售佣金
人员编制
仓储费
招待费
差旅费
办公费
运费
里程
单价
运输量
运输量
单价
里程
图例
关键指标
可下降
一般指标
铁路运费
2002年YY＃销售成本构成
根据2002年成本预算计算固定成本和变动成本
单位变动成本:
28/30YY＃2593元/吨；30/32YY＃2785 元/吨；36/38YY＃3079元/吨
固定成本总额12289万元
价格按照每吨FOB均价495美元计算，盈亏平衡点产销量=万吨
举例：标准＃
固定成本占总成本20%
固定与变动成本分析－生产方案模拟
2001年实际
方案 1
2002年
方案3
方案4
吨＃固定成本(元/吨)
吨＃变动成本(元/吨)
加权平均1618
加权平均851
敏感性分析（2002年预算）
2002年预算YY＃单位成本影响利润的诸因素中最敏感的是单价，其次是单位变动成本，再次是销量，最后是固定成本，各因素敏感度为：
销售单价提高%,目标利润增长10%
单位变动成本降低%，目标利润增长10%
销售量增加%，目标利润增长10%
固定成本总额降低3 .33%,目标利润增长10%
利润每增长10%，下列因素变化的百分比：
销售价格
单位变动成本
销售量
固定成本
%
%
%
%
结论：
影响YY＃业务的主要因素为外部的市场水平和企业内部的成本水平
“成本是企业的第一核心价值能力”，在市场环境相对稳定时，单位成本变动成本成为关键因素
本分析的假设前提是XX达到16万吨的生产量，若生产量降低，固定成本将也相应提高。基于这一条件，XX的原料供应非常关键
大桶YY＃单位制造成本的比较（元/吨）
2001年
2002年
2002年制造成本
2001年制造成本（不含期间费用）
2655
-85
-60
-23
-36
2216
原料
包
装
物
工资
水电汽
修理费
折
旧
2001年实际与2002年预算比较
与2001年相比制造成本的总体节约为7040万元
举例：昌通厂
关键因素分解
层层分解，各分公司再按职能部门分解，制定措施，落实到责任人
各环节降低成本的目标、措施、责任人、绩效考核
XX股份总体评价
YY业务年度经营计划评估
市场与竞争分析
产品分类分析
各生产单位比较分析
成本价值树分析
评估小结
偏差分析控制结构
附录：XX股份财务评价
年度计划编制存在的问题
经营目标评估小结
说明：
XX股份总体评价
YY业务年度经营计划评估
市场与竞争分析
产品分类分析
各生产单位比较分析
成本价值树分析
评估小结
偏差分析控制结构
附录：XX股份财务评价
附表说明
提交人：
审核人：
年 月 日
新疆XX偏差分析报告
XX偏差分析报告格式－－主要项目
项 目
实际发生数
预算数
偏差百分比
差异原因
本月数
累计数
本月数
累计数
本月
累计
销售情况
主营业务销售收入
其中：主营产品
YY＃28-30
YY＃30-32
YY＃36-38
YY＃小包装
销售价格变动情况
YY＃28-30
YY＃30-32
YY＃36-38
YY＃小包装
生产情况（生产期）
YY＃28-30
YY＃30-32
YY＃36-38
YY＃小包装
经营分析表
附表说明
XX偏差分析报告格式－－经营分析
原料的落实和均衡供应是完成计划生产量的关键，应补充原料的落实情况分析
偏差分析控制流程
每季未
战略管理部收集
除财务指标外其
余各项指标的信息
战略管理部编
制计划与预算
实际比较表
财务部编制财务
指标分析结论
差异是
否可控
战略管理部与
相关部门讨论
产生差异的
原因
偏差分析
报告及偏差
纠正意见
提交总经理审阅
部门计划与
预算考核数据库
是
否
相关部门修改
计划和预算
总经于理签署
部门计划和
预算修改单
提交战略规划
领导小组
审阅、讨论
提交董事会讨论
提出整改意见
战略管理部
监督执行
下发至相关
部门执行
通过否
是否影响公司年
度经营计划的实现
是否需要调整
部门计划和预算
总经理签署
部门计划与预算
考核数据库
否
需要
是
通过
授权的计划和
预算修改单
不
需
要
不需要
不通过
意见反馈
接左下
见右上
偏差10％
以上
5％以内
忽略
直接反馈相关
部门进行控制
针对企业内部原因造成的偏差，需有责任追朔机制
*
*
