内部控制手册-7.1 银行账户及存款管理.doc

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1 银行账户及存款管理 概述 规定了 XX 股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指 XX 股份有限公司投资（参 股或控股）或托管或由上海 XX 有限公司托管的公司）有关银行账户开设、变更和撤销及银行存 款支付等的管理要求，旨在规范公司银行账户操作过程中的各项具体工作，努力降低和避免银行 账户管理中存在的风险，保证企业的资金安全和使用效率。 适用范围 适用于 XX 股份有限公司集团总部及其下属公司。 相关制度 资金管理与控制制度 财务印章管理制度 财务人员管理制度（尚未发布）。 职责分工 下属单位资金岗位：负责银行账户设立、变更或撤销的申请，银行账户台账管理，编制银行 存款余额调节表，复核银行存款支付或调拨申请。 下属单位出纳：负责经办银行账户设立、变更或撤销，负责经办银行账户存款支付或调拨， 以及相关的日记账处理。 下属单位财务经理：负责审核银行账户设立、变更或撤销申请，负责审核银行存款余额调节 表，负责审核银行存款支付或调拨申请，负责汇总编制企业资金收支计划表，负责审核及备案月 度资金活动报告。 2 集团财务负责人：负责审批银行账户设立、变更或撤销申请，负责审批银行存款支付或调 拨申请。 3 流程图 银行账户及存款 1/2 下属单位财务负责人 集团资金经理 集团财务负责人 <职能>下属单位资金岗位 未通过 通过 结束 审核 登记银行账户台账 开户资料归档 办理开户手续 开始 提出开户申请 R1- R3/R1 7 审核 通过 未通过 审批通过 开户资料归档 4 银行账户及存款管理—2/2 银 行 账 户 资 金 管 理 下属单位出纳 下属单位财务负责人下属单位会计下属单位业务部门 通过 是 是 否 未通过 不通过 否 提出付款或资金调拨 申请 办理支付并登记现金 和银行存款日记账 编制各部门收付款计 划 授权审批人审批 结束 开始 审核申请单 授权审批人审批 指定相关岗位人员保 管财务印鉴 稽核 分析当月资金计划执 行情况 审阅资金计划并上报 备案 R5/R1 1-R15 R6/R1 1-R15 R7 R11- R15 R16 编制汇总的资金计划 审批通过 未通过 通过 5 控制目标 序号 《内控手册》唯一具体控制目标编号 控制目标 目标类别 1 -CT1 确保银行账户的类型、用途和限额符合国家有关规定 合法合规性目标 2 -CT2 确保银行账户及资金相关信息的完整性和真实性 财务信息真实性目标 3 -CT3 确保银行账户资金的安全性 资产保全目标 4 -CT4 确保银行账户资金使用的效率 经营效率目标 6 控制矩阵 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控 制目标 编号 关键控 制措施 编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制 度 控制痕 迹 1 2 3 4 5 会计报表 项目 -R 1 银行账户设立及分 类管理不符合相关 规定，遭受外部处 罚，造成经济损失 及法律风险 -CT 1 -CA 1 账户设立时须明确账户的类型、用途和 限额 经办/ 审批 预防性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第九条 资 金 管 理 与 控 制制度 √ 　 　 　 　 银行存款 -CT 4 -CA 2 制定资金管理与控制制度，明确银行账 户的设立条件，无正当理由不得随意开 设银行账户 预防性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第九条 资 金 管 理 与 控 制制度 -R 2 银行账户的设立没 有建立明确的设立 条件和审批程序 , 导致银行账户开立 过多 ,银行账户无 法有效的管理 ,造 成资金截流风险 -CT 4 -CA 3 明确银行账户开设审批流程，银行账户 的开设须按授权审批体系进行审批 经办/ 审批 预防性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第九条 银 行 账 户 开 设 审批单 7 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控 制目标 编号 关键控 制措施 编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制 度 控制痕 迹 1 2 3 4 5 会计报表 项目 -CT 4 -CA 4 建立银行账户台账管理制度并明确银 行账户台账的日常管理职责 预防性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 尚 未 明 确 规 定 建 立 台 账 银 行 账 户台账 -R 3 违反公司规定出租 出借银行账户，导 致账户管理混乱， 造成资金截留风险 -CT 3 -CA 5 严禁出借公司的银行账户，一经发现， 严厉追究相关人员责任 预防性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第十条 银 行 对 账单、银 行 明 细 账 -R 4 银行存款收支业务 的不相容职责没有 分离 ,导致业务办 -CT 3 -CA 6 办理银行收支业务人员、银行记账人员 与资金审核人员等由不同人员担任 经办/ 记账/ 审核 预防性 资 金 管 理 与 控 制制度 财 务 部 岗 位 职 责 8 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控 制目标 编号 关键控 制措施 编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制 度 控制痕 迹 1 2 3 4 5 会计报表 项目 理过程没有监督和 复核 , 造成资金截 流风险 -R 5 未经相关人员审批 或审批不全而办理 银行账户资金支出 业务，导致公司资 金管理风险 -CT 3 -CA 7 银行支付时，有关部门或个人向授权人 员提交资金支付申请，并附有效经济合 同协议、原始单据或相关证明，相关申 请还须经财务部门非出纳人员审核 经办/ 审批/ 审核 预防性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第 二 十 三条 支 付 申 请书 √ 　 　 　 　 银行存款 -R 6 相关人员越权操作 或审批业务，造成 资金管理风险 -CT 3 -CA 8 各业务人员严格按照权限办理业务，对 于超过权限申请的付款业务不予以受 理 预防性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第 二 十 三条 付 款 申 请单 √ 　 　 　 　 银行存款 -R 7 银行存款原始凭证 丢失，影响会计凭 证的真实、准确性 -CT 2 -CA 9 银行存款的原始凭证须附在记账凭证 后妥善保管 预防性 资 金 管 理 与 控 制制度 会 计 凭 证 及 其 附件 √ √ 银行存款 9 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控 制目标 编号 关键控 制措施 编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制 度 控制痕 迹 1 2 3 4 5 会计报表 项目 -R 8 银行出纳领取银行 对账单并编制银行 存款余额调节表， 导致出纳违规调账， 造成银行存款账实 不符 -CT 2 -CA 10 由非出纳人员领取银行对账单 银行/ 领 对 账 单 人员 预防性 资 金 管 理 与 控 制制度 √ √ 银行存款 -R 9 未及时核对银行存 款日记账及银行对 账单余额并及时调 整银行存款未达账 项，导致银行存款 账实不符 -CT 2 -CA 11 公司指定专人（非银行出纳人员）在每 月底对所有银行账户编制银行存款余 额调节表，编制完后由审核人员进行审 核 经办/ 审核 发现性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第十条 银 行 存 款 余 额 调节表 √ √ 银行存款 -R 10 银行余额调节表编 制完成后没有复核, 导致银行存款账实 不符无法及时发现, -CT 3 -CA 11 公司指定专人（非银行出纳人员）在每 月底对所有银行账户编制银行存款余 额调节表，编制完后由审核人员进行审 核 经办/ 审核 发现性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第十条 银 行 存 款 余 额 调节表 √ √ 银行存款 10 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控 制目标 编号 关键控 制措施 编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制 度 控制痕 迹 1 2 3 4 5 会计报表 项目 影响公司的资金安 全 -R 11 经办人员与审批人 员相互串通，监守 自盗挪用银行存款， 造成资金损失 -CT 3 -CA 12 制定关键岗位轮岗制度，对于出纳等关 键岗位进行定期轮岗，防止可能出现的 串通舞弊行为 预防性 财 务 人 员 管 理 制度（尚 未发布） 轮 岗 规 定 √ √ 银行存款 -R 12 网上银行密钥未分 级保管，未按指定 的网上银行交易范 围进行交易，导致 公司资金管理风险 -CT 3 -CA 13 公司网银密钥进行分级管理，不应将密 钥集中在一人手中保管 预防性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第 十 一 条 网 银 密 钥 保 管 情况 -R 13 网上银行密钥和密 码的保管不够安全 有效 ,导致网上银 行被盗用 ,造成公 -CT 3 -CA 14 网银密钥由授权人员分别保管，相关人 员须妥善保管好密钥，一旦丢失，须及 时联系银行 预防性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第 十 一 网 银 密 钥 保 管 情况 11 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控 制目标 编号 关键控 制措施 编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制 度 控制痕 迹 1 2 3 4 5 会计报表 项目 司的资金损失 条 -R 14 网上银行业务交易 的制单及审核由同 一人员操作，导致 资金截留风险 -CT 3 -CA 15 网上银行的银行业务至少设操作员、复 核员两级 经办/ 审批 预防性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第 十 一 条 资 金 管 理 与 控 制制度 -R 15 网银密码、银行账 户等信息被盗取或 修改，造成资金被 盗风险 -CT 3 -CA 16 定期更换网银密码，电子银行卡与密码 的保管人员不得将卡交予其他人员 发现性 资 金 管 理 与 控 制制度 第十一 条 -R 16 各银行账户预留印 鉴未及时更换，公 司章和人员名章由 一人同时保管，造 -CT 3 -CA 17 银行的预留印鉴如果有更新，须及时告 知相关人员，并及时将原有印鉴进行销 毁 预防性 财 务 印 章 管 理 制度 第 十三条 印 章 更 新 申 请 单 12 会计报表认定 1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义 务；4 估价或分摊；5 表达和披露 风险 编号 风险描述 对应控 制目标 编号 关键控 制措施 编号 关键控制措施 不相 容职 务 控制活 动类型 对应制 度 控制痕 迹 1 2 3 4 5 会计报表 项目 成公司资金被非法 挪用、资产流失 -CT 3 -CA 18 公司的银行预留印鉴与法人章由不同 人员保管 财 务 章/法 人 章 保 管 人 预防性 财 务 印 章 管 理 制度 第 六条 相 关 印 章 保 管 情况 -R 17 违规使用帐户，违 反国家有关规定， 造成损失 -CT 1 -CA 19 银行账户使用须严格遵守国家相关法 律法规。财务部定期对银行账户使用情 况的合法合规性进行检查 执行/ 检查 发现性 资 金 管 理 与 控 制制度 第九条 检 查 记 录 -R 18 无用或失效的银行 账户未及时办理销 户，导致账户管理 混乱 -CT 4 -CA 20 公司定期清查银行账户，对长期闲置的 银行账户须及时办理销户手续 发现性 资 金 管 理 与 控 制 制 度 第九条 银 行 销 户 申 请 审批表