财务总监作为企业财务管理方面的最高组织指挥者，在
董事会或总经理的授权下，全面负责企业财务方面的工作，
每家企业都非常重视挑选自已的财务总监，都希望自已所选
财务总监同时兼有高级会计师、管理会计师，注册会计师的
能力，最好还是一个沟通大师。企业对财务总监提出如此高
的要求，财务总监的在企业中到底应解决企业哪些事，笔者
就自己多年的工作实践，谈一点自己的看法。
一、审核会计报告
虽然财务在企业里要做的工作很多，但其中最基础的还
是会计核算，财务总监作为企业的财务管理方面的最高组织
指挥者，其首要的任务就是组织好企业的会计核算，企业所
有的财务管理工作都是建立在及时、全面、真实的会计核算
基础之上。会计核算是企业财务管理过程中的基础，同时工
作又非常具体和繁杂，财务总监主要是组织会计核算，并不
是要自己去做会计，进行会计具体操作，主要是组织企业会
计核算体系的建立、相关财会、管理制度的建立，建设一个
高效的会计机构，带出一支有战斗力的会计团队，促使企业
会计核算符合国家的政策、符合企业的利益要求。会计核算
的所有工作最终是以会计报告综合反映出来的，财务总监通
过审核财务报告来监管企业会计核算、监管经营过程中执行
各项制度、政策的情况，监控企业预算执行过程与结果，签
审企业会计报告是财务总监必不可少的工作之一。
二、进行企业经济活动分析
企业财务报告专业性、综合性比较强，很多财务数据也
比较笼统，它只能综合反映企业的某些经营状况，至于其间
包含的许多具体经济信息无法一一反映，为保证管理者能读
懂其中的内容，财务总监应利用自己的专业知识，通过对企
业经营活动过程各方面的了解，利用所学的专业分析方法，
对企业经济活动情况进行综合分析，写出比较系统、让其他
管理者都读得懂的分析报告，为企业最高决策者提供决策所
需要的相关财务信息。
三、组织企业财务预算的编制、日常检查等工作
随着企业规模的扩大，预算管理在企业管理中的重要性
越显突出，财务管理也是如此，上了一定规模的企业，财务
管理主要也是围绕财务预算来进行，财务总监作为财务管理
方面的最高组织者，组织企业财务预算的编制那是天经地义
的事，当然预算编制只是财务管理的初始，关键还在于执行，
如何使执行不偏离原定规划，在执行过程中时刻进行预算的
日常检查必不可少，只有这样，才能真正做到事前有规划、
事中有管理，事后有分析，预算管理是财务总监必不可少的
一件事。
四、组织企业成本管理，压缩企业成本
在现代经济社会，做独家生意是很少的，绝大部分商品
在市场上都能找到相同或相似的替代品，在这种情况下，产
品的质量和成本就显得十分重要，在激烈的市场竟争中，成
本在很大程度上决定了企业盈利水平，决定了企业命运，成
本控制是企业财务管理的重点，也是企业财务总监工作的重
点之一，组织企业成本核算、成本管理、压缩企业支出，成
为财务总监必须做好的一件事。
五、管理企业财务制度
企业是一个以营利为目的经济组织，组织管理具有共性，
那就是法制化，以法治管理替代人治管理是企业发展的必然，
财务管理作为这个经济组织管理中的一个重要组成部分，而
且是核心部分，财务管理体系化和法制化必不可少，作为企
业财务方面的最高组织者和责任人，财务总监是这一法制化
体系建设的组织者，应组织好对企业内部财务制度的制定、
贯彻执行、组织好对国家财政、财务、税收等相关法规的学
习与执行，对制度的执行进行详查，以确保企业守法经营。
六、调配企业营运资金
人们常将企业的资金比着人体身上的血液，缺少血液人
就会死，即使不缺血，流动不畅也会生病，企业也一样，缺
少资金企业也完蛋，资金流动不畅也会出现经营困难。企业
的经营过程其实就是一项资金转化成另一项资金的过程，从
货币资开始经过储备资金、生产资金、销售资金这几个阶段，
一个循环最后再回到货币状态，不断往复，一刻也不能停留，
在企业资金的循环过程中，为确保资金需求量、流动顺畅，
需要人来合理调配资金，对企业营运资金管理是企业财务管
理的重要内容之一，也是难度比较大的一项工作，如何合理
调配企业营运资金，保证企业血液顺畅流动，是财务总监日
常工作之一。
七、为企业生产与发展融资
资金对企业的重要性不用多说，在企业生产经营过程中，
资金的需求量是随着生产经营的变化而不断变化的，然而由
于种种原因，企业不可能准备一个随时支取的资金百宝箱，
较少投资者能随时拿出企业经营所需要的全部资金，绝大多
数企业需要通过资本市场、金融市场、经营市场去筹措企业
经营所需要的资金，筹措企业生产经营、投资发展所须要的
资金是财务总监的重要工作之一。
八、进行企业纳税筹划
依法纳税是每个企业应承担的法定义务，为国家建设多
实现税收，依法纳税，对每个企业来说都是一件非常光荣的
事，但无论如何，交税都会引起企业资金净流出，企业资金
流出一点，留给企业自用的资金就会少一点，这对企业并没
有益处，特别是当企业急需资金时。企业要做到既依法纳税，
又要避免资金过快、过集中流出，就应当进行业务调节、纳
税筹划，通过纳税筹划，在遵守国家法规的基础上，合理调
节企业税负，调节资金流动，这是企业财务总监的工作之一。
九、参与企业投资决策
企业除生产经营外，投资也是决定企业命运的一项重要
工作，如果说日常生产经营决定企业短期的生存状况的话，
投资则决定企业长远生存与发展，企业作为一个以持续经营、
追求发展的营利性组织，为了长远发展投资必不可少，财务
总监作为企业财务管理方面的最高组织者，作为财务方面的
专业人事，积极参与企业投资决策，组织对投资承受力分析、
投资经济效益分析，并要筹措投资所需要的资金，参与企业
投资决策也是财务总监必不可少的一件事。
十、协调各方面财务关系
财务部门作为企业组织中的一个部分，财务管理作为企
业管理体系的重要内容之一，财务不可能独立于组织、管理
体系之外，必然要与相关部门、单位发生各种关系，要最大
地发挥财务管理的效用，与各部门、各单位密切配合必不可
少，与财务发生关系的部门非常多，除企业内部采购、生产、
经营等各个部门外，企业外部联系部门也很多，如客户、工
商、税务、财政、海关、银行、政府等，财务要与这么多部
门发生直接关系，少不了有人从中进行必要的协调，协调财
务与各方面的关系也是财务总监必不可少的重要工作内容
之一。
笔者认为财务总监主要解决上述几个事，有志于财务总
监职业的人，应当认识到这此，并在自己的工作过程注意相
关知识的学习，时刻注意积聚相关经验，补上自己的短板，
力争快速提高自己的能力，尽快达到企业的要求。
财务分析的依据是三个表."资产负债,利润表,现金流量表"主
要涉及指标有以下指标:
1、变现能力比率
变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期
转变为现金的流动资产的多少。
（1）流动比率
公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计
企业设置的标准值：2
意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，
短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。
分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一
般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的
周转速度是影响流动比率的主要因素。
（2）速动比率
公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合
计
保守速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+应
收账款净额）/ 流动负债
企业设置的标准值：1
意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。
因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，
因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的
短期偿债能力。
分析提示：低于 1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏
低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能
力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。
变现能力分析总提示：
（1）增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；
准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。
（2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担
保责任引起的或有负债。
2、资产管理比率
（1）存货周转率
公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末
存货）/2]
企业设置的标准值：3
意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高
存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。
分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转
率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现
金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，
也是整个企业管理的重要内容。
（2）存货周转天数
公式： 存货周转天数=360/存货周转率
=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成
本
企业设置的标准值：120
意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天
数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现
能力。
分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转
速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为
现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能
力，也是整个企业管理的重要内容。
（3）应收账款周转率
定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。
公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期
末应收账款）/2]
企业设置的标准值：3
意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，
说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及
偿债能力。
分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合
考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，
季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第
三，大量使用现金结算的销售； 第四，年末大量销售或
年末销售大幅度下降。
（4）应收账款周转天数
定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转
换为现金所需要的时间。
公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率
=（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入
企业设置的标准值：100
意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，
说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及
偿债能力。
分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合
考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，
季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第
三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末
销售大幅度下降。
（5）营业周期
公式：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初
应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入
企业设置的标准值：200
意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现
金为止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速
度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。
分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款
周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产
管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。
（6）流动资产周转率
公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期
末流动资产）/2]
企业设置的标准值：1
意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转
速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，
增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参
加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。
分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一
并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全
面评价企业的盈利能力。
（7）总资产周转率
公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末
资产总额）/2]
企业设置的标准值：
意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说
明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产
周转，带来利润绝对额的增加。
分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润
的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企
业的盈利能力。
3、负债比率
负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反
映企业偿付到期长期债务的能力。
（1）资产负债比率
公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100%
企业设置的标准值：
意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也
被称为举债经营比率。
分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取
利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导
致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。 资产
负债率在 60％—70％，比较合理、稳健；达到 85％及以上
时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。
（2）产权比率
公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100%
企业设置的标准值：
意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映
企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资
本受到股东权益的保障程度。
分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务
结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东
来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移
给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；
在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。
（3）有形净值债务率
公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资
产净值）]*100%
企业设置的标准值：
意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业
清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑
无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，
它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。
分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有
良好的偿债能力，举债规模正常。
（4）已获利息倍数
公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用
=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资
本化利息）
通常也可用近似公式:
已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用
企业设置的标准值：
意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量
企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利
息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。
分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得
起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务 利息压力
越小。
4、盈利能力比率
盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是
债务人，都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应当排
除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重
大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带
来的累积影响数等因素。
（1） 销售净利率
公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100%
企业设置的标准值：
意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。
表示销售收入的收益水平。
分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更
多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净
利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、
销售期间费用率等指标进行分析。
（2）销售毛利率
公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收
入]*100%
企业设置的标准值：
意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱
可以用于各项期间费用和形成盈利。
分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，
没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分
析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配
比情况作出判断。
（3）资产净利率（总资产报酬率）
公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产
总额）/2]*100%
企业设置的标准值：根据实际情况而定
意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，
表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用
效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良
好的效果，否则相反。
分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与
企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的
关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产
品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大
小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。
（4）净资产收益率（权益报酬率）
公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+
期末所有者权益合计）/2]*100%
企业设置的标准值：
意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，
也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的 综合性。是
最重要的财务比率。
分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系
的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。
如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指
标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费
用”进行分析。
5、现金流量分析
现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量
的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助
于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；
第五，用于预测企业未来的现金流量。
流动性分析
流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。
（1） 现金到期债务比
公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到
期的债务
本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据
企业设置的标准值：
意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，
可以体现企业的偿还到期债务的能力。
分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，
一般应当是经营活动的现金流入才能还债。
（2）现金流动负债比
公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末
流动负债
企业设置的标准值：
意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。
分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，
一般应当是经营活动的现金流入才能还债。
（3）现金债务总额比
公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债
总额
企业设置的标准值：
意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一
般应当是经营活动的现金流入才能还债。
分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确
定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个
比率同时也体现企业的最大付息能力。
获取现金的能力
（1） 销售现金比率
公式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额
企业设置的标准值：
意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越
好。
分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。
这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。
（2）每股营业现金流量
公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通
股股数
普通股股数由企业根据实际股数填列。
企业设置的标准值：根据实际情况而定
意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。
分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。
超过此限，就要借款分红。
（3）全部资产现金回收率
公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期
末资产总额
企业设置的标准值：
意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。
分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产
用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体
现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力
越强。
财务弹性分析
（1） 现金满足投资比率
公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净
流量 / 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。
企业设置的标准值：
取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年
的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、
现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的
平均数；
资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金项目中取数；
存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏
的相反数即存货的增加；现金股利，从现金流量表的主表中，
分配利润或股利所支付的现金项目取数。如果实行新的企业
会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现
金，则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付
的现金项目减去 附表中财务费用。
意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增
加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金
自给率越高。
分析提示：达到 1，说明企业可以用经营获取的现金满足企
业扩充所需资金；若小于 1，则说明企业部分资 金要靠
外部融资来补充。
（2）现金股利保障倍数
公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现
金股利
=经营活动现金净流量 / 现金股利
企业设置的标准值：2
意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其
值越大越好。
分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。
（3）营运指数
公式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金
其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用
=净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期
提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资
产摊销
企业设置的标准值：
意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收
益质量。
分析提示：接近 1，说明企业可以用经营获取的现金与
其应获现金相当，收益质量高；若小于 1，则说明企业的收
益质量不够好。
回答者： yangludgr | 三 级 | 2008-8-5 21:34
我觉得财务分析要有针对性,一是企业领导关心的;二是对企
业有意义,但领导没考虑到的.做财务分析的主要目的是帮助
领导决策,如果财务做出来的财务分析领导看不懂或者认为
没有意义,就白做了.
回答者： lcm13710886741 | 一 级 | 2008-8-12 21:20
一、财务分析报告的内容与格式
1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划
分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。
定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、
每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行
特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分
析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分
析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析
报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量
的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目
的分析。
2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固
定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有
据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析
报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析
段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写
分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这
五部分内容。
此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，
如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生
动、形象。
3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包
括上述五个方面的内容，现具体说明如下：
第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者
对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分
要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时
可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司
当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶
段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点
也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各
阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务
分析报告。
第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说
明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达
到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解
各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善
于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要
善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、
财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评
价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇
摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评
价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分
和分析部分。
第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行
分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题
所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的
建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。
二、撰写财务分析报告应做好的几项工作
（一）积累素材，为撰写报告做好准备
1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会
计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、
账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与
营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同
商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不
能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数
据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责
任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编
写财务分析报告时有据可查。
2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重
大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预
算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析
判断，并将各类各部门的文件归类归档。
3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，
了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参
加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。
4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数
据之外，还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）
及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时
发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。
5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来
完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应
要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以
提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每
一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有
深度的财务分析报告。
（二）建立财务分析报告指引
财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并
非无规律可循。如果建立分析工作指引，将常规分析项目文
字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生
产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达
到事半功倍的效果。
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集团公司财务现状与对策及近三年财务工作计划
热度 1 已有 541 次阅读 2009/7/18 09:01
2009 年是风险与机遇共存的一年，“百年不遇”的金融危机余
音未了，无知的“第二轮金融危机冲击波”杂音还在聒噪时，
亚太新一轮经济增长已然开始，中国面临着更大的机遇与挑
战。
分析真正引起中国金融危机的原因有这么几点：大宗商品期
货价格泡沫、宏观调控失当、汇率政策、税收政策、新劳动
法、通货膨胀、奥运支出等因素（重要性按顺序排列）。随
着金融危机的渐行渐远，G20 承诺对对冲基金加强监管，商
品期货泡沫至少在一段时期（两三年）内，不会再度只手遮
天、兴风作浪，而中国高层的救市政策在相当程度上纠正了
危机发生前的宏调误操作的损害，目前人民币币值相对稳定。
综合来看，以农村、新能源、产业技术升级为重心的新一轮
经济增长已然开始，相对于西方国家，中国有广阔的战略纵
深，农村和落后地区以及民生设施的巨大欠账足以解决产能
过剩问题，而经济改革将成为这一增长的驱动器、润滑剂和
加速器。随着国务院通过医改方案 3 年内预计投入 8500 亿
元，医药企业春天的脚步悄然来临。
机遇与风险通常是相伴而行，那我们企业该如何在抓住机遇
的同时，恰当地规避风险呢？从财务角度而言，要把企业的
风险（通常分为经营风险和财务风险，而这二者又都包含可
分散风险和不可分散风险）降低，主要就是降低财务风险中
的可分散风险，重视财务预测、决策、预算、控制、考核和
分析等各个环节，进一步提高企业财务管理水平，为企业发
展营造良好的内部理财环境。
下面便以控制财务的可分散风险为目的，着重剖析公司财务
现状、应对措施，并制订近三年财务工作计划。
一、集团公司财务现状及应对措施
（一）财务现状
通过对公司财务现状的审计，我认为公司财务存在以下方面
的问题：
1、财务基础工作薄弱
财务人员专业知识不足，导致基本账务处理不规范，对常规
业务没有头绪，具体表现在三个方面：
第一、会计科目设置不规范，没有根据 2006 年颁布《企业
会计准则》进行合理、科学、统一的科目设置，导致数据统
计、分析难度大；
第二、凭证制作不合理，没有规范的审核流程或者没有严格
执行已有流程；部分费用或经济业务没有进入恰当的会计科
目，甚至是进行错误的记账；
第三、期末科目余额没有进行管理，导致累计数不断增加或
者久悬未动。例如原材料余额出现负数或者只有金额、没有
数量，在建工程余额问题，其他应收款余额问题，发出商品
余额问题等等都急需处理。
2、财务管理制度不健全
“没有规矩，不成方圆”。任何企业要想发展、壮大，必有合
理、健全的制度相辅佐。
公司目前财务制度不够健全，财务管理混乱，缺乏严密的工
作计划。而且公司内部往往只重视会计职能，而忽视财务管
理职能的发挥，所以在存货库存管理和现金交易结算等方面
缺乏必要的内部控制和审计制度，财务预测、财务决策、财
务控制、财务预算、财务分析和财务考核等财务环节薄弱，
资金筹措和营运能力十分有限。这些都极大地制约着公司的
进一步发展。
3、存货及固定资产管理混乱
资产的管理向来是企业管理的重中之重。公司 GMP 文件中
虽然制定了较完善的存货管理制度，但是由于管理者重视程
度不够、员工素质不高等原因导致制度未能起到应有的监管
作用，结果是存货管理混乱，导致账实不符；而财务部门没
有遵照企业会计准则的相关规定，对货到发票未到的存货，
未办理暂估入库手续，有的甚至已经在生产成本中消耗掉，
造成资产负债表期末存货数明显低于仓库实存数。固定资产
则是根本没有管理：没有有效地制度、没有规范的台账等等。
4、财务架构不合理，导致岗位职责不明，财务人员队伍庞
大
公司财务在编人员已达 16 人（尚且不算实习生），财务架
构和岗位沿用过去的设置，未随着公司的发展作相应的调整，
只能满足会计核算、资金拨付的需要，非常重要的资金融通、
税务筹划、财务预算与监控、决策支持等职能缺少相应的架
构和岗位平台支持。
5、财务工作没有计划性，基本业务流程不明确
凡事预则立，不预则废。做任何事情都要有个计划，财务工
作亦是如此，但是我们公司目前的财务工作没有计划和规定，
如：现金盘点应该在一定期间内不定期盘点，并编写盘点表；
每月的会计凭证应该规定在下月的 15 号之前装订完毕，常
规性付款应以周或月为期间作计划（针对目前公司未实行全
面预算管理而言）等等。而关于流程，则是财务目前最缺少
的：仓库单据如何转交财务，采购发票的记账联和抵扣联何
时传递至财务等等都需要明确的流程。
6、部门或各公司间缺乏沟通与合作，数据或信息缺乏共享
用“闭门造车”来形容部门间或各公司间现状可能不是十分恰
当。财务，是一个兼服务、核算与监督一体的角色，在现代
企业管理理念中处于核心地位；财务，需要与公司内部各个
部门进行业务往来或沟通、交流（外部诸如银行、税务、外
管、外经贸、财政、统计等也需要联系）。我们企业的财务
现状是：每天坐在办公室里进行记账和核算，导致与其他部
门业务脱节。例如仓库与财务衔接不畅，导致存货账账不符
等。
7、财务人员综合素质偏低
现有财务人员思维意识仍停留在简单记账阶段，而诸如更重
要的资产管理、资金融通、纳税规避、全面预算、业绩分析
等等方面工作还没有涉及或考虑。其中部分财务人员不适合
未来财务发展的需要，部分财务人员的业务能力和知识层面
仍需提高。
8、财务档案管理混乱，不便于查找或查询。
财务档案的归档、保管和借阅缺少明确适用的制度规定，不
论是纸质档案还是电子文档都没有进行系统管理，导致对外
报表或对公司内部其他部门报告出现纰漏。
9、财务人员岗位变动或离职交接不规范，未完事项交代不
清晰
财务人员岗位变动或离职时，财务没有明确的交接流程和格
式，导致后来者对未完事项的状况不了解，致使工作无法很
好衔接。
（二）应对措施
1、组织财务培训，加强对财务人员基础工作地指导，要求
财务人员认真学习新《企业会计准则》，快速提高在编财务
人员的专业知识和技能；认真执行《会计法》，规范记账凭
证的编制，对记账凭证和原始凭证的合理性、合法性进行严
格审核。
2、建立、健全财务制度，提高财务信息质量；加强内部控
制，严格控制成本费用。要加强现金管理、银行管理、纳税
申报管理、成本核算管理、财务报告管理、固定资产管理以
及应收款等的管理，实现会计报表报送的及时性、准确性，
报表格式的规范化、完整性等，从而逐步提高会计信息的质
量，为领导决策提供可靠、有用的信息。
3、加强库存管理，按要求严格执行入、出库或退库手续，
要求每月进行库存的盘点（以抽点为主，产成品必须实盘）；
设立固定资产台账，每半年必须进行存货和固定资产的盘点
（对差异进行报告和账务处理）；
4、定岗定编，合理设计财务架构，初步设想如下：
通过整顿，我相信可以把财务部打造成一个业务全面，工作
热情高涨的团队；可以充分发挥每一名财务人员的主观能动
性和工作积极性；提高团队的整体素质，树立起开拓创新、
务实高效的部门新形象。
5、所有财务人员建立每月工作明细表，把所有常规性财务
工作纳入计划中；建立基本业务流程：费用报销流程、借款
流程、现金盘点流程、资产盘点流程、入出库单据的传递流
程、开具发票流程、财务人员交接流程、销售回款流程、文
件发放流程、财务培训流程等等。
6、培养财务人员走出办公室的觉悟，要求财务人员多与其
他部门工作沟通，例如成本会计要多到车间和仓库了解第一
手资料，税务会计要多了解税法并和税务人员沟通好，资金
会计要和银行建立好关系，而主管会计或主任、经理应经常
与其他部门进行交流和沟通等等。
7、今后招聘新人，必须严格把关，不符合岗位需求的人
员及时进行调整；同时对现有人员明确岗位细则，加强岗位
考核，确保每个财务人员满足岗位需求。
8、规范档案管理主要包括纸质档案和电子档案，财务需要
建立完善的档案管理制度，并要求财务档案管理人员严格执
行，财务主管或经理应该定期或不定期进行监督和指导。电
子档案管理示意图如下：
9、财务人员岗位变动或离职应有明确的交接流程，交代清
楚已完成事项的同时也要把未完成或进行中事项进行明确
交接。
集 团 财 务 移 交 清 单(举例)
姓 名
单
位
岗位/职务 出纳
移交原
因
正常工作交接 移交日期
一、文件及实物移交
名称 数量 单位 内容 备注
现金余额 3, 元 包括 3,500 元现金单据
截至 4 月
12 日
银行存款余额 6,234, 元 银行存款实际余额
截至 4 月
12 日
建行南大街转
帐支票
10 份 09045291-09045300
建行南大街现
金支票
3 份 08956673-08956675
移交人： 接交人： 监交人：
二、待办事项及未了事项移交
待办及未了事 已完成情况 待办及未了工作重点 备注
项
移交人： 接交人： 监交人：
二、集团公司近三年财务工作计划（具体进度安排见附表）
（一）实行定岗定编制度，组织财务培训，提高员工素质和
团队凝聚力。
集团财务在明年年底之前完成财务内整合，实行定岗定编制
度，精简和优化财务人员；同时组织财务人员进行培训与经
验交流会，及时解决实际工作中存的问题，丰富财务人员的
会计与税务知识，提高财务人员的业务技能，培养在岗财务
人员的工作责任感和工作积极性，增强团队的凝聚力。最终
达到全体财务员工在满足岗位需求的同时，自身也有所提高
和发展。
（二）严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责，
组织会计核算。
财务的基本职责是做好会计核算，进行会计监督。财务部全
体人员一定要严格遵守国家财务会计制度、税收法规、公司
财务制度及国家其他财经法律、法规，认真履行财务部的工
作职责。从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财
务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金
计划的安排，到资金中心的统一调拨、支付等等，每位人员
都应勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企
业会计制度，实现会计信息收集、处理和传递的及时性、准
确性。
需要强调地是，在出纳环节中，我们强调一定要坚持原则、
不讲人情，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外；在凭
证审核环节中，我们依据细则中的规定，认真审核每一张凭
证，不把问题带到下个环节。同时，我们还要加强债权债务
的清理，完善记账手续。及时、精确、完整地向管理者提供
财务信息。
（三）建立、健全财务管理制度，提高财务信息质量。
为进一步规范财务日常工作、提高会计信息的质量，财务
部必须制定全面的财务管理和内部控制制度体系，包括：财
务部组织架构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、
资产管理制度、预算管理制度等等。
对财务人员的职责进行明确分工，对各公司的会计核算到会
计报表从报送时间的及时性、准确性、报表格式规范化、完
整性等方面进行系统地规定，从而逐步提高会计信息的质量，
为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。
通过完善内部控制制度，进一步加强财务监督和财务管理，
使财务工作的开展有据可依，有法可依。我们应加强和抓好
会计基础工作规范，提高全体财务人员的业务素质。做到“财
务基础工作规范、财务人员行为规范、财务操作方式规范、
财务制度规范、财务内控完善”。
与此同时，财务部应通过开展定期或不定期的交流会，解决
前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各
项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程
序有效地运行和控制。
（四）加强营运资金管理，提高使用效率，合理控制总体
资金规模。
主要可以从下面几个方面着手：
第一、加强对存货资金的管理。根据生产经营规模，合理地
确定材料采购经济批量，减少库存，降低成本。库存商品要
做到以销定产，缩短库存周期，减少商品积压，不断降低销
售费用。第二、加强对现金的管理。确定最佳现金持有量，
节约现金管理成本，做好对现金的回收和支出工作，重视对
闲置资金投资，增加现金收益。第三、加强对应收账款的管
理。要制定合理的信用政策，加速资金周转，提高资金使用
效率，同时要降低坏账损失率。第四、加强对应付款的管理，
货款支付纳入周、月的资金计划中，做到资金支付先急后缓。
第五、根据集团公司经营方针与计划，合理地安排融资进度
与额度，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生
产经营发展的有序进行。
（五）制订财务成本核算体系，严格控制成本费用。
集团公司每年年初应该制定出当年的企业经济责任指标，财
务部在对相关经济责任指标进行了分解的基础上，制订可行、
精细的成本核算方案，合理确认各项收入，统一成本和费用
支出的核算标准，进行车间生产成本核算，同时加强对材料
损耗等的监控，严格控制生产投入和各项费用。财务部每月
度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各公司分
析经营情况和指标的完成情况，协助各公司单位负责人加强
经营管理，提高经济效益。
（六）提出全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理
模式。
今后，随着公司业务的不断发展，财务部将及时调整工作策
略，计划根据 2010 年经营目标和各项成本核算指标的实现
情况，于 2011 年提出全面预算管理的方案，全面预算管理
按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个
经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建
立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在 2009 年、2010
年数据和以前年度各项经营数据的基础上制定 2011 年度各
公司的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预
算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有
效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。
（七）准确及时出具各项财务报表或报告，提供月度、季度
和年度（预算）分析，做好年终决算工作。
及时报送各项对外会计报表，及时完成各项统计报表。根据
各公司经济指标的完成情况，
对各公司目标的执行与完成情况进行月度、季度和年度（预
算）分析，配合绩效考核出具准确无误的财务信息，并协助
公司领导定期召开(预算)分析会议，就各考核公司目标完成
情况提供参考信息和考核分析意见。
根据公司经营计划，制定成本、费用目标，对成本、费用目
标进行分解、控制、分析与
评价。定期进行财务综合分析，及时提出财务控制措施和建
议；定期对各公司的经营情况进行评价。做好每年年终的财
务决算工作。
（八）做好税务筹划和财务规划，规避税务风险。
在集团各公司之间根据配比和权责发生制合理分配各项发
票，并根据油品行业的特点建
立了税负平衡表，通过电子表格的分析手法，平衡税负指标；
完善发票入账手续，按照规定开具发票，合理规避税务风险。
根据医院的减免税政策，和白坭地税局沟通，组织准备三年
免税期的减免税材料，申办
地税减免；准备狮山医院的减免税资料，补齐各项基建合同、
工程竣工结算资料。
通过和实力雄厚的税务师事务所沟通与协作，对公司的股权
架构、资产结构作了初步规
划。
（九）和相关部门沟通与协调，配合相关部门处理相关的事
务。
财务部肩负着监督和服务的重要职能。所谓监督就是维护集
团公司的利益，监督集团公司的财务运作，调控各项费用的
合理支出，保证财产物资的安全；服务就是服务于集团与各
公司、服务于员工、服务于客户；以促进各公司开拓市场、
增收节支，从而谋取利润最大化。监督与服务是统一的，监
督促进服务，服务为了更好的监督。
通过十多年的工作实践，我有几点感触（并以此作为总结）：
其一是要发扬团队精神。因为公司经营不是个人行为，一个
人的能力毕竟有限，如果大家拧成一股绳，就能做到事半功
倍。但这一定要建立在每个员工具备较高的业务素质、对工
作具有责任感和良好的品德这一基础上，否则团队精神就成
了一句空话。那么如何主动的发扬团队精神呢？具体到各个
部门，如果你努力的工作，业绩被领导认可，势必会影响到
你周围的同事，大家以你为榜样，你的进步无形的带动了大
家共同进步。反之，别人取得的成绩也会成为你不断进取的
动力，如此产生连锁反应的良性循环。其二是要学会与部门、
领导之间的沟通。公司的机构分布就像是一张网，每个部门
看似独立，实际上他们之间存在着必然的联系。就拿财务部
来说，日常业务和每个部门都要打交道。与部门保持联系，
听听他们的意见与建议，发现问题及时纠正。这样做一来有
效的发挥了会计的监督职能，二来能及时的把信息反馈到领
导层，把工作从被动变为主动。其三是要有一颗永攀高峰的
进取之心。随着社会的不断发展，会计的概念越来越抽象，
它不再局限于某个学科，在金融、税务、计算机应用、公司
法、企业管理等诸多领域都有所涉及。这就给我们财务人员
提出了更高的要求——逆水行舟，不进则退。如果想在事业
上有所发展，就必需武装自己的头脑，来适应优胜劣汰的市
场竞争环境。
创新财务管理方式 提高依法理财水平
国土资源网 (2005 年 3 月 25 日 9:17)
王瑞生
财务工作是国土资源管理参与宏观调控的重要方面。部党组十分重视国土资源财务工作，将国土资源财务工作的指导思想概括为：
适应财政改革要求、围绕中心任务、牢记“两个务必”、坚持依法理财。要求各单位、各部门的主要领导“转变管理观念，改变习惯做
法，克服侥幸心理，规范管理行为”，明确提出要认真贯彻中央财政改革精神，努力学习财经法规，不断提高依法理财水平。为国土
资源事业提供有效财政和财务保障是财务机构和财务人员的职责，我们一定要加强政治理论和业务知识学习，不断提高自身素质，
为国土资源管理参与宏观调控、为国土资源事业发展不断作出新的贡献。
一、加强学习，跟上国家改革发展和国土资源事业发展的步伐
２００３年以来，我国经济保持了较快的增长势头，呈现出速度比较快、效益比较好、活力比较强的发展态势。但是在经济发展的
同时也出现了一些不稳定、不健康的因素，突出表现就是粮食供求关系趋紧的问题逐步凸现，固定资产投资增长过猛，煤电油运供
求紧张，国民经济发展又处于一个重要关口。针对这一情况，从２００３年下半年开始，党中央、国务院陆续采取了一系列有针对
性的调控措施，进一步加大了宏观调控的力度，一方面紧紧抓住农业特别是粮食生产这个薄弱环节，支持粮食生产，促进农民增收；
另一方面紧紧抓住投资膨胀这个突出矛盾，严把土地和信贷两个闸门，清理整顿开发区和土地市场秩序，暂停审批农用地转为非农
建设用地。随着各项措施逐步到位，宏观调控初现成效，国民经济正朝着宏观调控预期的方向发展，粮食生产出现重要转机，固定
资产投资过快增长的势头得到初步遏制，货币信贷增势减缓，土地市场治理整顿取得重要进展，生产资料价格涨势趋缓，经济继续
保持平稳较快发展的良好势头。各项宏观调控政策在较短时间内取得明显成效，是党中央、国务院正确领导的结果，国土资源系统
包括部各直属单位坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六届三中全会、四中全会精神，抓重点、攻难
点、拨亮点、稳定平衡点，为国土资源管理参与宏观调控并取得实效作出了应有的贡献。面对国家经济高速发展的大好形势，面对
国土资源地位的不断提高，面对资源供应的紧缺局面，要充分认识到我们面临的形势，不断加强学习，不断提高充实自己。我们的
学习既要紧跟党和国家的方针政策，保证财务工作的方向和原则，也要紧跟经济社会发展的步伐，不断提高财务工作水平，还要紧
紧围绕国土资源事业发展的实际，保证服务和监督的质量。结合国土资源改革发展和财务工作实际，当前和今后一个时期，财务干
部的学习应该抓住三个方面的重点：
一是党的路线方针政策和国家重大改革措施的学习，特别是党的十六大及十六届三中全会、四中全会精神的学习，这是做好国土资
源工作和财务工作的根本指针。党的十六大确立了我国未来２０年的发展方向，提出了全面建设小康社会的战略目标，紧紧抓住未
来２０年战略机遇期，聚精会神搞建设，一心一意谋发展，这是我们党和国家未来的一项根本任务。党的十六届三中全会明确提出
进一步完善社会主义市场经济体制的要求、目标、任务和措施，提出了全面、科学、可持续发展的要求，明确提出按照统筹城乡发
展、统筹区域发展、统筹社会经济发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放的要求，更大程度地发挥市场在资源配
置中的基础性作用，为全面建设小康社会提供强有力的保障，这是我们建设社会主义市场经济、全面实现小康目标的根本保证。党
的十六届四中全会明确提出加强党的执政能力建设，坚持依法行政、科学执政、民主执政，明确要求不断研究新情况、解决新问题、
创建新机制、增长新本领，全面加强和改进党的建设，使党的执政方略更加完善、执政体制更加健全、执政方式更加科学、执政基
础更加巩固。这是我们党的又一次与时俱进。国土资源工作是党和国家一项重要工作，是实现小康目标的物质保证。作为国土资源
工作的一部分，财务工作面临着许多新任务、新问题，要保证财务工作的方向，跟上国家发展改革的步伐、跟上国土资源工作的步
伐，首先要求财务人员必须认真学习和贯彻执行党的路线方针政策，遵守和履行国家法律规定，保持清醒的头脑和坚定的政治方向，
确保财务工作为国家建设服务，为实现党的总目标服务，为国家改革发展服务，为国土资源事业服务。
二是学习土地、矿产等方面法律法规，这是做好财务工作的基础。土地、矿产等资源是人类生活、发展的重要物质基础。合理利用
和有效保护资源是我国的一项基本国策。党中央、国务院历来十分重视国土资源的管理工作，制定了一系列法律法规。这些法律法
规不仅是国土资源工作的准绳，也是我们财务工作的准绳。要做好国土资源财务工作，必须熟悉国土资源管理的法律法规，必须熟
悉国土资源工作的程序和要求，财务人员要自觉学习国土资源管理知识、自觉学习国土资源管理的法律法规，这是做好财务工作的
前提。当前最重要的是学好国务院《决定》及部的有关规定。国务院《决定》和温家宝总理的重要讲话，体现了党中央、国务院对
国土资源管理工作的高度重视和一贯方针，也体现了巩固宏观调控成果、确保经济社会全面协调可持续发展的决心。我们必须从基
本国情出发，从确保国家粮食安全出发，从走新型工业化、城镇化道路出发，从维护社会稳定和国家长治久安出发，从巩固宏观调
控成果出发，认真学习，提高认识，统一思想，转变观念，充分认识严格土地管理、加强矿政管理的重要性和紧迫性。为贯彻落实
国务院《决定》，部也相继制定了一系列规章制度。这些规章制度既是做好国土资源工作的要求，也是做好财务工作的要求。财务
干部一定要认真学习，并在实际工作中加以贯彻落实。
三是学习财务业务知识，这是做好财务工作的保障。财务工作是一项技术性、政策性很强的工作，要求认真仔细、照章办事，容不
得疏忽和随意。最近，国家审计署公布了２００３年对国土资源部等部门的审计报告，主要媒体和主要网站都进行了刊登。公布审
计报告是国家加强财政监督、提高财政资金使用效果的重要举措，无论在政府机关，还是在老百姓当中都引起了强烈的反响。对国
土资源部系统来说，公布审计报告既是压力也是动力，财务干部要把思想压力变为整改动力，要正确认识我们工作中存在的不足。
仔细分析一下审计署公布的审计结论，８个直属单位的５个问题既有政策不配套的原因，也有监督不到位的责任，更主要的是我们
学习国家法律法规不够，没有很好地执行国家的财经法律法规。从这个角度出发，公布审计报告是件好事。我们要适应这种公开、
透明的工作方式。我们要坚持学习国家的财经法规，并把法律法规当作重要的、主要的业务知识来学习，坚决做到有法必依。随着
改革的逐步深入，随着国家宏观调控政策的逐步到位，随着国土资源事业的不断发展，国家关于财务工作的政策、法规也将不断健
全和完善，新的业务知识会不断增多，要求我们的财务干部也要不断学习业务知识和国家财经法规，掌握新知识、新技能。包括财
经法规在内的业务学习是财务干部的重要任务，只有坚持不懈地学习，才能跟上国家改革发展的步伐，才能满足国土资源事业发展
的要求。
二、提高认识，正确分析和判断国土资源财务工作面临的形势和任务
在部党组的正确领导下，在各级领导的关心和支持下，在有关部门的大力配合下，经过财务人员的共同努力，国土资源财务工作不
断取得新成绩，不仅有效保障了国土资源事业发展的需要，也为国家实施宏观调控作出了贡献。国土资源财务工作受到财政部的多
次表扬，部的财务决算连续４年受到财政部的通报表扬，也得到部领导和干部职工的充分肯定，实现了部党组提出的保运转、保稳
定、保重点、保发展的要求。
一是各项预算稳步增长，各单位工作条件有了较大改善，职工的生活水平进一步提高，一批重大专项预算得到落实，为国土资源事
业发展提供了有效保障。近几年，在国家财政预算零增长的情况下，财政部核定我部部门预算均有较大增长，不仅有效解决了部及
各单位运转所需的经费，支持了各项改革措施的实施，而且很好地解决和改善了工作生活条件，职工收入有一定增长。同时，一批
重大项目得到落实和实施，为国家后备资源的开发、国家经济安全和国防建设提供了支撑，为国土资源事业的发展和延伸提供了保
障。２００４年，中央安排的部门预算经费较上年增长７．９％，不仅保证部和直属单位的运转，而且对全年部的重大工作给予了
保证，如规划修编、“两法”修改、土地市场治理整顿等；专项预算也得到很好落实，２００４年首批国家投资土地开发整理项目预
算已经下达，第二批项目预算也已报财政部，土地开发整理业务经费预算已经下达；国土资源大调查项目预算１０亿元已经下达预
算５．５３亿元，其余项目预算也将在近期下达；国债专项用于“野战军”技术装备预算，正在进行政府采购的相关工作；探矿权采
矿权使用费和价款项目预算已经下达，较上年增长１３０．２１％，业务经费预算也已经下达；危机矿山接替资源勘查项目经费总
额和部分项目已经落实，预算申报工作正在进行之中；特大型地质灾害防治经费具体项目预算正在申报中，三峡库区地质灾害防治
规划编制预算已经下达；战略性矿产资源远景调查已经通过论证，正在申报预算；矿产资源补偿费项目预算、科研项目经费预算等
也已经下达。２００５年部门预算工作正在进行之中，财政部下达我部的“一下”预算控制数较今年又有一定增长。
二是积极适应财政改革要求，国家关于财政改革的措施得到很好的贯彻落实并取得成效。为构建与社会主义市场经济相适应的公共
财政，中央逐步加大了财政改革的力度。财政部门以实行部门预算、规范转移支付、细化项目编制、推行国库集中收付和政府采购
制度，以及收支脱钩改革为重点，对财政工作进行了全方位的改革。面对新情况、新问题、新矛盾，国土资源各级财务部门坚持解
放思想，与时俱进，自觉地把思想认识从传统的观念、做法中解放出来，采取新举措，借鉴新经验，创造性地开展工作，较好地顺
应了财政改革的要求，经济和社会效益显著。我部的政府采购工作、国库集中支付工作、部门预算工作一直走在中央部门的前列。
三是以组织和动员财力为重点，专项收入连续快速增长。组织和动员各种财力支持和保障国土资源事业的发展，是财务工作的任务
之一，部党组非常重视这方面的工作，各级财务部门也积极工作。在各方面的共同努力下，除了中央财政对国土资源管理投入不断
增长外，由国土资源部门组织的专项收入也快速增长。２００４年１月～１０月，新增建设用地土地有偿使用费中央征收入库较上
年同期增长３０．６８％，矿产资源补偿费全国征收入库较去年同期增长３０％，中央直接收取探矿权采矿权使用费和价款较上年
也有一定的增长。随着专项收入的增长，以土地开发整理为重点，加大对农业的投入力度，为国家粮食安全提供了保障，也为农民
增收作出了贡献；以战略性、基础性、公益性地质工作为重点，一大批重点地质工作项目以及地质环境保护、地质灾害治理项目纳
入国家预算并顺利得到实施，为国民经济健康快速发展提供了支撑，也进一步拓展了国土资源工作的范围。
四是以制度建设为基础，国土资源财务管理制度体系逐步完善。制度是财务工作的标准和依据。部十分重视制度建设，并结合实际
不断完善，国土资源财务管理的制度体系愈来愈完备，也越来越符合实际。２００４年以来部单独或与有关部门共出台１０多项规
章制度。主要有：为配合国务院《决定》出台和实施，用经济手段强化耕地保护，在深入调研的基础上，研究起草了《关于进一步
加强新增建设用地土地有偿使用费征收使用管理的通知》，并以财政部、国土资源部、中国人民银行名义下发执行；为规范国土资
源大调查项目资金管理，经过５年的艰辛努力，数十次易稿，于２００４年７月与财政部联合印发了《国土资源调查专项资金管理
暂行办法》；为落实中央８号文件精神，规范土地出让金用于农业土地开发资金的收支管理政策，及时会同有关单位，研究制定印
发了《部分出让金用于农业土地开发收入管理办法》和《部分出让金用于农业土地开发支出管理办法》；为进一步规范探矿权采矿
权使用费和价款征收、使用，会同财政部出台了《探矿权采矿权使用费和价款使用管理办法》、《探矿权采矿权价款转增国家资本
管理办法》，印发了《关于进一步加强探矿权采矿权价款管理的通知》；为加强内部审计工作，制定印发了《国土资源部内部审计
工作暂行规定》；针对一些资金额度较大的专项项目，结合财务检查、审计等工作中发现的问题，根据各个专项项目的特点，拟定
了一些重大专项的经费管理办法，包括《地质调查专项经费管理办法》、《新一轮全国油气资源评价项目经费管理办法》、《全国
油气资源战略选区调查与评价项目经费管理办法》、《特大型地质灾害防治专项资金管理办法》、《危机矿山接替资源找矿专项资
金管理办法》、《三峡库区地质灾害防治专项资金管理办法》等，这些办法均已报财政部即将下发；为规范国家投资土地开发整理
项目承担单位资金核算，提高会计人员核算水平，便于检查、统计和掌握项目资金使用情况，在广泛调查的基础上制定了《国家投
资土地开发整理项目资金会计核算办法》，将于近期商财政部印发。各单位在国家和部有关制度的基础上，结合实际也制定了许多
具体的办法。这些制度、办法共同构成国土资源财务管理的制度体系，并且随着国土资源事业的发展，必将不断完善。
五是财务基础工作进一步加强，预算管理与财务监督进一步强化。随着财政改革的实施和各项改革措施的逐步到位，国土资源财务
基础工作也得到逐步加强，财务人员的知识结构日趋合理、业务和政策水平不断提高，财务工作的条件和环境得到较大改善。同时，
各级领导对财务工作越来越重视，广大干部职工也越来越熟悉和支持财务工作，这是我们做好财务工作最为重要的条件。近年来，
我们结合贯彻落实中央和财政部的一系列改革精神，在国家财政和审计部门监督检查的基础上，在加强制度建设的同时，加强了基
本支出及专项支出的监控和财务监督。２００４年，我们对国家重点项目有计划地进行了跟踪和监督检查，对一些单位的重要项目
进行了专项调研，向建立重大专项经费支出的定期报告和跟踪管理制度迈出了第一步，也使财务监督检查向经常化、制度化迈进了
一大步。监督检查工作是财务工作的一部分，只能加强不能削弱。监督检查工作一方面可以及时发现我们工作的不足，指导各单位
改进和加强预算、核算等工作，使财务工作逐步实现规范化、制度化；另一方面，通过监督检查了解各单位的需求，为进一步拓展
国土资源工作面提出建议和落实预算。
国土资源财务工作取得的成绩是有目共睹的，但是我们还必须清醒地看到工作中存在一些的问题，主要是：国家财经法律法规还没
有得到完全贯彻落实，一些单位还没有健全、完善的内控制度，监督和制约机制还没有建立起来；预算执行的刚性不够，虚报预算
支出、随意调整预算、不按时完成预算等现象还存在；账实、账表不符和随意使用、调整科目、不按照规定结账、违规分配等现象
时有发生等，有些问题还比较严重。分析一下，产生这些问题的原因除有一些属于制度不完善、不健全外，主要是一些单位领导认
识还不到位，一些单位没有认真执行国家的法律法规造成的，存在侥幸心理，思想认识上还停留在计划经济时期，要解决这些问题，
需要我们上下齐心协力。我们要善于总结，在总结成绩的时候，多找工作中的不足，既不要在成绩面前沾沾自喜，忘乎所以，也不
要因为有问题而失去信心，畏首畏尾，裹足不前。
随着国土资源管理地位的不断提高和国土资源管理参与宏观调控力度的加大，国家对国土资源的投入必将越来越大，我们要认识到
肩上的担子和责任，预算编制要仔细，财务管理要严格。在财政投入不断增加的情况下，争取和开辟新的资金渠道已经不是最主要
的问题，我们要把精力转到预算编制质量和预算执行、提高财务管理水平上来，特别是把监督检查作为一项经常性工作，定期对财
务会计工作情况进行对照检查。检查的主要内容包括：单位内控制度的建立和完善及执行情况、预算及执行情况、收支和资产管理
情况、资金和银行账户管理情况、财务人员上岗情况等，对所属二级单位也要建立定期检查制度。
三、按照国土资源管理参与宏观调控的要求，创新国土资源财务管理方式和工作机制
政府对社会经济事务的管理，就是维护经济社会发展的秩序，不仅为经济社会发展提供服务和保障，更重要的是通过管理促进经济
社会健康、快速发展。管理是手段，发展是目的，高效优质的政府管理，会加快经济社会的发展；经济社会的高速发展，推动管理
思想、手段、措施不断丰富完善。由于国土资源的重要地位和作用，国土资源管理是政府行政管理的重要方面，完善国土资源行政
管理手段和方法，必将推进政府行政管理逐步完善。在社会主义市场经济的发展过程中，国土资源行政管理显得更为重要，完善和
改进国土资源行政管理，提高管理效益，改进管理方式，不仅关系市场经济法则的实用性、科学性、可操作性，而且关系社会稳定。
可以说国土资源行政管理对社会管理和政府管理具有直接和间接的决定作用。宏观调控是政府干预社会、经济和市场的手段，目的
是保持社会稳定，建立公平、公开、公正的市场法则，促进经济社会的健康发展和人民生活水平的不断提高，是政府行政管理的重
要方面。国土资源资源参与宏观调控其根本目的在于按照社会主义市场经济要求，在经济社会发展过程中，充分发挥国土资源的宏
观调控作用，推动和促进经济社会全面、协调和可持续发展。国土资源管理参与宏观调控，应以资源保护为重点、以资源供应为手
段，确定调控范围，界定调控职权，规范调控行为，强化调控程序，规定调控方法，明确调控责任。国土资源作为经济社会宏观调
控的重要手段，主要形式体现在三个方面。
一是通过国土资源规划调控社会经济均衡发展。规划调控总量，计划调节节奏。规划、计划就是秩序，是社会经济发展的安排。建
设社会主义市场经济，实现全面建设小康社会目标，社会经济发展规划是重要保证。规划的刚性和稳定性对社会经济发展的速度和
方向具有重要的决定性作用。国土资源规划是社会经济发展规划的重要组成部分，是国土资源供给的总体安排，从国民经济发展计
划到社会经济布局规划，从城乡发展计划到区域经济发展规划，离不开国土资源规划。因此，通过制定、修订国土资源规划和年度
计划，引导社会经济发展的进程、结构、方向是社会主义市场经济条件下社会经济发展的必然要求和结果。各级政府制定、修订地
区规划，必须按照国土资源规划提供的可供社会经济发展的资源需求与可能。也就是说，在社会经济的发展过程中，刚性的和不可
随意变动的国土资源规划对社会经济的均衡发展具有控制作用。
二是通过国土资源价格调控全社会投资方向。价格是使用价值的表现，使用价值通过价格来计量，使用价值越高，其价格也相对越
贵。国土资源既是社会生产的重要物质资料，也是社会产品的重要部分，还是重要的社会财富，不仅具有使用价值，而且是具有重
要使用价值的商品；不仅完全可以以价格的形式表现出来，而且其价格随使用价值居高不下。从广义上讲，所有的社会生产均包含
有国土资源，也就是说国土资源的供应价格直接影响社会商品的价格。作为所有者，国家对国土资源实行价格管理不仅符合市场经
济法则，而且符合我国国情。按照价值规律，通过控制和影响国土资源价格可以直接或间接制约甚至是决定投资的方向，对社会经
济的发展起着导航的作用。同时，国土资源价格还直接决定国际贸易平衡，决定国际资本的投向。
三是通过国土资源供应总量调控社会需求。需求的无限性和供给的有限性矛盾是永远存在的，供应决定需求，反过来需求刺激供应，
两者相互制约、相互促进，形成对立统一的整体。在国土资源方面，需求与供给的矛盾尤为突出，随着社会经济发展速度加快，对
国土资源的需求也会越来越大。面对有限的资源和无限的需求，保持社会经济持续发展最有效的办法就是有计划、有步骤的投放国
土资源。投放国土资源的规模不仅决定于经济社会发展的需求，更决定于国土资源的总量，也就是说，在国土资源总量一定的前提
下，其供应规模直接决定社会经济发展的速度和方向。通过调控国土资源的供应总量，可以掌控社会经济发展速度和方向，及时调
整社会需求。
国土资源作为宏观调控的重要手段，是随着国民经济发展、政府职能转变而逐步显现出来的，是改革开放以来随着社会主义市场经
济体制的建立、落实科学发展观，出现的政府依法管理国民经济的新生事物。无论是执行规划，还是价格手段，还是控制投放总量，
都与财务和财政工作紧密相关，这就对财务工作提出了新的更高的要求。财务工作如何适应宏观调控的要求，如何服务和促进宏观
调控工作，需要财务部门和财务人员开动脑筋，从研究财务工作的新方法入手，在把国土资源参与宏观调控的相关工作落到实处的
过程中，不断完善和促进财务工作取得新成绩。我们要抓住机遇，迎接挑战，及时研究新情况、新问题，不断创新管理方法和工作
机制。
四、深化改革，不断提高国土资源财务工作的管理水平
部党组明确提出把“完善制度、提高素质”作为２００５年工作主线，努力建设一支政令畅通、严格执法、优质服务、廉政勤政的国
土资源干部队伍，坚持把作风建设放在突出地位，加强从源头预防和治理腐败的制度建设。财务工作是国土资源工作的重要内容，
也是搞好国土资源工作的重要保障。我们要认真按照部党组的要求，不断加强学习，转变观念，紧紧围绕最广大人民的根本利益，
紧紧围绕国家改革发展的要求，紧紧围绕国土资源事业发展的需要，紧紧围绕需要服务和改进的工作，紧紧围绕全面建设小康社会
和经济社会可持续发展目标开展工作，正确处理国土资源改革和财政改革的关系，加强管理创新和制度创新，与时俱进，求真务实，
研究新问题，总结新经验，借鉴新成果，采取新措施，开创新局面，围绕“服务、监督、效益、培训”开展工作，不断提高国土资源
财务工作水平。
第一，加强制度建设，强化法制意识，牢固树立依法理财的思想并在工作中贯彻落实。社会主义法制更加完备是全面建设小康社会
的一个重要标志，全面建设小康社会必须始终坚持依法治国的方针。对于国土资源财务工作而言，坚持依法治国方针的具体体现就
是要坚持依法理财，这也是贯彻落实中央提出的加强执政能力建设的重要措施。财务工作坚持依法理财，最为重要和紧迫的是各级
领导和工作人员，要认真学习财经法规，切实强化法制意识，牢固树立依法理财的思想，增强依法理财的自觉性，按照国家财经法
规的要求，健全完善国土资源财务工作的各项制度和规定，做到各项工作有法可依、有章可循，使财务工作从以行政管理为主转变
为运用法规管理为主，实现财务工作的法制化、规范化。按照法律的规定组织好各项收入与支出，做到每一项收入都有法律依据，
每一项支出都符合制度的规定，实行财务工作的公开性、透明化，加强监督检查，并自觉接受各方面的监督，及时发现和改正工作
中的不足，使财务工作成为从源头上防治腐败的坚强防线。要根据国家财务法律法规和财务会计制度的要求，结合本单位实际，制
定切实可行的财务管理办法、专项经费管理办法等内部控制制度，建立健全经营、投资等民主决策制度、领导责任制度和经办人负
责制度，提高各项资金的使用效率。
第二，把财务工作融入国土资源工作全过程，努力为国土资源事业的发展提供有效的财政、财务保障。在全面建设小康社会的伟大
工程中，国土资源各项事业只能加强，不能削弱。服务于国土资源事业的发展，为国土资源各项事业提供强大的资金保障，是国土
资源财务工作的基本任务。要切实强化服务意识，紧密围绕国土资源事业的发展，按照改革发展的要求，按照建立公共财政体制的
要求，充分运用法律手段、经济手段和行政手段，动员和组织各方面的财力，为国土资源事业提供有效的财政、财务支持和资金保
障。
一是合理确定财政资金的投入方向，处理好公共支出与竞争性投资的关系。按照市场经济和建立公共财政体制的要求，财政资金的
使用要符合公共支出的范围，主要用于满足社会公共需求的公益性、基础性和战略性事业的支出，逐步退出竞争性领域。各种商业
性、竞争性的投资，主要应该通过资本市场得到解决。
二是按照财权与事权相统一的原则，处理好中央财政与地方财政的关系。中央财政支出主要用于满足全社会对公共物品的需求，各
种直接为地方经济和社会局部服务的公益性、基础性和战略性事业的支出，主要应该由各级地方财政负责，纳入同级财政预算。按
照财政改革的要求，中央对地方的各类补助，实行规范的政府转移支付制度。
三是要合理预期，正确处理事业发展需要与财政供给能力的关系。国土资源事业的发展，需要强大的资金支持，但也要充分考虑财
政资金的承受和供给能力。近年来，国家财政收入有了较大幅度的增长，但支出增长的速度更大于收入的增长速度，特别是中央财
政支出的压力比较大，财政资金能够对国土资源事业的支持力度往往达不到我们所预期的水平。对此我们要有正确的认识，要按照
合理预期，量力而行，保证重点的原则，合理提出资金需求，同时要大力提高财政资金的使用效益。
四是处理好资金保障和政策保证的关系。国土资源事业的发展，除了需要强大的资金作保障，更需要有健全和完善的法规、制度和
政策作保证，建立土地和矿产资源的有偿使用制度，运用市场机制推进国土资源事业的发展。
第三，适应改革和发展的要求，深化改革，不断创新。发展是硬道理。随着改革的不断深入，在建立社会主义市场经济的过程中，
将面临许多新情况、新问题，迎接新机遇、新挑战，财务工作一定要适应改革和发展的要求，并为国土资源事业改革发展提供保障，
作出贡献。财政改革是建立社会主义市场经济体制和运行机制的重要方面，也是我们做好财务工作的根本需要，迫切要求我们不断
创新理财观念，创新管理制度，创新工作方式。观念创新，要求我们切实提高对财务工作的认识，树立公共财政观念，增强依法理
财的自觉性。制度创新，要求我们不断适应国土资源事业发展和财政改革的要求，完善和健全适应市场经济要求的收费、支出、管
理与监督的各项制度体系，规范预算决策程序。工作方式创新，要求财务工作从具体的、微观的业务管理为主，逐步转变为以政策、
制度为主的宏观管理，从以行政手段为主转变以依靠法规管理为主；从单一的收入或支出管理转变为收入与支出的统一管理，将财
务工作覆盖收入与支出的各个方面；从以事后监督为主转变为收入与支出的全过程监督，从以内部监督、审查为主转变为内部监督、
审计部门监督检查、社会中介机构共同参与的全方位监督；工作方式的创新，还要求我们充分运用现代化的手段，改进和完善财务
管理与监督的方法，提高财务管理与监督的科学性、及时性、准确性和动态性。
第四，狠抓会计工作质量，为经济决策和管理决策提供有效服务。经济越发展，会计越重要。真实可信的会计资料是会计工作的生
命，真实可信的会计工作是决策的有效依据。随着社会主义市场经济的不断完善，信用越来越得到全社会的普遍重视和遵循。“诚信”
不仅仅是做人的要求，也是会计工作的基本准则和职业操守，是财务工作必须普遍遵循的基本原则。“诚信为本，操守为重，坚持准
则，不做假账”，寓意深长，这不仅是对财务和会计工作的要求，也是对各单位领导的要求。要做到“不做假账”，首先要求各级领导
干部和财务工作人员牢固树立诚信意识，在思想上做到不做假账。单位主要领导要按照《会计法》的规定，对本单位会计资料的真
实性负责，财务人员也要承担应有的责任。
第五，坚持“两个务必”，大力弘扬艰苦奋斗精神，勤俭办一切事业。艰苦奋斗是我们党的政治本色，在任何时候都不能丢。近年来，
在各方面的大力支持下，各级国土资源管理部门的工作条件有了较大的改善，国土资源各项事业发展的资金有了较大的增长，特别
是国土资源管理部门在行政管理方面有一定的权力。这就更加要求我们始终保持清醒的头脑，特别是财务部门负责人要切实增强政
治意识、大局意识、忧患意识、节俭意识，大力弘扬艰苦奋斗精神，勤俭办一切事业，坚决反对奢侈浪费。要深入开展增收节支，
调整和优化财政资金的支出结构，严格控制一般性支出。坚持稳健理财，既要有力保证各项工作的开展，又要认真负责、十分珍惜
地用好每一分纳税人的钱。
“财政是一个经济范畴，又是一个政治范畴，事关治国安邦、强国富民”，“财税工作不仅要算经济账，还要算政治账、社会账”。随
着国家宏观调控措施的加强和国土资源管理地位的不断提高，财务工作面临的任务越来越重，我们肩上的担子也越来越重，我们一
定要从贯彻“三个代表”重要思想的高度，正确认识国土资源财务工作的重要性，从自身做起，树立新的理财观，积极适应发展和改
革的要求，认真学习财经知识，掌握并自觉地遵守财经法规，依法理财。
（作者系国土资源部财务司司长）
