学习领域名称 学习情境序号及名称
学习情境1 货币资金业务核算
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、
支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计
核算方法；
理解银行存款账户的基本分类及账户用途，
掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末
对账业务的账务处理流程和基本会计核算方法；
掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理
流程和基本会计核算方法。
知识目标
职业能力目标
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
能准确的填制与审核支票、银行进账单、
增值税专用发票、业务委托书等业务单据；
能根据库存现金、银行存款、其他货币资
金业务准确的编制记账凭证；
能准确的编制银行存款余额调节表；登记
现金、银行存款日记账、明细账和总账。
能力目标
职业能力目标
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
库存现金业务核算 1
银行存款业务核算 2
其他货币资金业务核算 3
本学习情境包括
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
库存现金业务核算
【职业判断与业务操作】
【典型任务举例】
【本学习子情境引例】
【工作过程与岗位对照表】
【案例分析】
【知识准备】
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【本学习子情境
引例】 2010年3月1日，东方股份有限公司（增值税一
般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入
元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆
春支行，基本账户账号33011809032591。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【工作过程与岗位对照表
】
岗 位
部 门
主 要
任 务
典 型
单 据
销售部门
出售产品
取得销售收入
销售发票
财会部门
会计岗位
财会部门
出纳岗位
收款
登记日记账
收款收据、日记
账
审核销售发票
编制与审核记
账凭证
登记总账
记账凭证、总
账
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【知识准备】
是指通常存放于企业财务部门、由出纳人
员经管的货币。
库存现金
是企业流动性最强的资产。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
一、现金的收付范围（见教材p3）
现金的收付范围
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【知识准备
】
二、现金的限额
由开户银行根据单位的实
际需要核定，一般按照单位一般按照单位33
—5—5天日常零星开支的需要确天日常零星开支的需要确
定定，边远地区和交通不便地区
开户单位的库存现金限额，可
按多于5天但不超过15天的日
常零星开支的需要确定。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【知识准备】
三、现金收支的规定
1.户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日
送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中
支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金
收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特
殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关
部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，
同时，收支的现金必须入账。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【知识准备】
三、现金收支的规定
3.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取
现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，
并经开户银行审查批准后予以支付。
4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特
殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书
面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经
开户银行审查批准后予以支付。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【知识准备】
三、现金收支的规定
5.不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现
金，即不得“白条顶库”；
6.不准谎报用途套取现金；
7.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现
金；
8.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；
9.不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设
置“小金库”等。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【案例分析
】 刘丽与朋友共同投资开办了一家玩具公司。成立初期，
业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账
公司帮助记账并编制会计报表。后来公司发展迅速，刘丽
无力顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。为了
节省费用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、
出纳均由其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交
给她。期初王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果
全部套牢。这时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大
额资金，因此白白失去了一次大好机会。——摘自：黄晓
榕《财务会计》
分析思考：你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在
的主要问题吗？应该如何对货币资金进行管理和控制？
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【知识准备】
四、库存现金的内部控制
实施内部稽核，加强监督检查
执行授权批准制度
加强有关印章管理
加强与库存现金有关的票证管理
建立库存现金的岗位责任制
实行岗位轮换
定期进行岗位轮换
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【课堂活动】
1．以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成
若干小组（5～6人为一组），不同的小组分别扮演业务经办
人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。
2．各小组讨论，模拟企业现金提取业务的操作流程，模拟
企业预借差旅费业务的操作流程，并分析如何履行本工作岗
位的职责。。
3．每个小组推荐一位代表汇报本组任务完成情况，并说明
解决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其汇报进行评
分。
4．角色互换，完成上述工作。
5．每个小组将汇报情况形成文字资料，并上交授课教师评
阅。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【职业判断与业务操作】
实训目标：
根据本学习子情境引例，熟练掌握现金收入业
务的核算方法。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【本学习子情境
引例】 2010年3月1日，东方股份有限公司（增值税一
般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入
元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆
春支行，基本账户账号33011809032591。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【职业判断与业务操作】
操作步骤：
1．设置“库存现金”账户
借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库
存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际
持有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存
现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期
初余额。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【职业判断与业务操作】
22．计算增值税销项税金．计算增值税销项税金
不含税销售收入
=含税销售收入÷（1+17%）=3042÷（1+17%）=2600
（元）
增值税销项税金
=不含税销售收入×17%=2600×17%=442（元）
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
3．记录经济业务
企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确
认产品的零售收入，“库存现金”增加记借方，“主
营业务收入”增加记贷方。会计分录：
借：库存现金
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
学习子情境 库存现金业务核算
【职业判断与业务操作】
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【典型任务举例】
任务1：2010年3月2日，企业销售部门王云因公赴广
州出差，预借差旅费5000元。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【任务分析】
员工预借的差旅费，“其它应收款”增加记
借方，“库存现金”减少记贷方。
借：其他应收款
贷：库存现金
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【典型任务举例
】
任务2：2010年3月18日，东方股份有限公司因零星支
付需要，出纳人员李晓从开户银行提取3000元现金。
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【任务分析
】
企业从银行提取现金，“库存现金”增加记
借方，“银行存款”减少记贷方。
借：库存现金
贷：银行存款
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【典型任务举例】
任务2：2010年3月10日，销售人员王云出差归来报
销差旅费，向出纳人员李晓递交“差旅费报销单”
，其中广州—杭州机票两张，计3800元，市内交通
费300元，住宿费1000元，邮电办公费150元，伙食
补贴35元一天，共8天，总计280元，报销总额5530
元。
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核算
学习子情境 库存现金业务核算
【典型任务举例】
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【任务分析
】
企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借
记“管理费用”，按实际借出的现金贷记“其它
应收款”，按实际补付的现金贷记“库存现金”。
借：管理费用—差旅费
贷：其他应收款—王云
库存现金
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
学习子情境 库存现金业务核算
【想一想】
1．请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分
别登记日记账、总账？
2．请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于
零星业务的支出，原因是什么？
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
三、备用金的核算 （拓展）
备用金业务不多的单位：
“其他应收款—备用金”
备用金业务较多的单位：
“备用金”
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
定额备用金制度：
单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零
星
采购等实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。
例：友谊有限责任公司销售科使用定额备用金制度，金额为1500元。
领用时： 借：其他应收款—备用金（销售科） 1500
贷：库存现金
1500
2008年1月5日用现金购买零配件1200元，其备用金只剩下300元，次日到
财务科报销，出纳员补给现金1200元，这样销售科备用金又达到1500元。
借：销售费用 1200
贷：库存现金 1200
年底，销售科交回全部备用金
借：库存现金 1500
贷：其他应收款（销售科） 1500
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
非定额备用金制度：
单位对不经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需
备用金的数额填制借款单，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证
一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再重新办理借款手续。
例：友谊有限责任公司对行政科采用非定额备用金制度，2008年3月15日行
政科为购买办公用品预借现金1500元。
借款时： 借：其他应收款—备用金（行政科） 1500
贷：库存现金 1500
2008年3月20行政科购买办公用品1450元后凭发票和验收入库
单到财务部门报销，交回多余现金50元。
借：管理费用 1450
贷：其他应收款—备用金（行政科）
1450
借：库存现金 50
贷：其他应收款—备用金（行政科）
50
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
现金清查的复习
1.现金日记账余额 核对 库存现金实有数额
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
2.填制现金盘点表
现金盘点表
单位名称： 年 月 日
批
复
联
实存金额
账存金额
对比结果
备注
盘盈 盘亏
现金使用情况
(1)库存现金限额
(2)白条抵库情况
(3)违反规定的现金支出情况
(4)其他违规行为
处理决定：
总经理：
会计机构负责人： 盘点人签章： 出纳员签章：
企业财务会计 学习情境1：货币资金业务
核算
3.现金清查结果处理
现金盘盈：现金盘盈：
如为多收少找的 “其他应付款”账户
无法查明原因的 “营业外收入”账户
现金盘亏：现金盘亏：
如为少收多找 “其他应收款”账户
相关人员赔偿 “其他应收款”账户
无法查明原因的 “管理费用”账户
