第一节 库存现金
第二章第二章 货币资金货币资金
第二节 银行存款
第三节 其他货币资金
【教学重点】货币资金的管理和会计核算，
尤其是银行存款的会计核算；
【教学难点】银行结算方式的适用范围、
结算程序及账务处理。
一、货币资金的概念和内容
货币资金 企业生产经营过程中处于
货币形态的资产。
货
币
资
金
库存现金
银行存款
其他货币资金
出纳员经管
（人民币和外币）
存放在银行或其他
金融机构的货币资金
除上述两项以外
的各种货币资金
想一想
• 同学们家里的货币资产分成几部分？
• 有没有其他货币资金？
第一节 库存现金
• 一、现金收支规定
• 二、现金总分类账核算
• 三、现金明细分类账核算
• 四、现金清查及其核算
案例分析
• 黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女
职工担任出纳员工作。
• 一个月末，当主管会计将所有的账目结清
以后，与出纳员的现金日记账进行核对，
发现出纳员的现金日记账比现金总分类账
少300元，但是出纳员的现金日记账与库存
实有现金一致。
• 主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及
账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的
记录准确无误。
• 随后检查出纳员的现金日记账，将现金日
记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核
对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元
现金漏记现金日记账。
• 主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，
库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数
会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢
？
• 这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来
的现金拿回家去了。
• 事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出
纳员职务。
第一节 库存现金
一、库存现金的管理
(一)现金的收支规定
《现金管理暂行条例》。法规依据
支付范围 八个方面(教材10页)，可以概括为：
对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等
1
对不能转账单位、个人的支付
2
结算起点(现金支付限额，1000元)以下的零星支出及
贪污浪费
3
第一节 库存现金
一、库存现金的管理
(二)库存现金限额
控制支付，保证安全，便于管理。
目的
核定
不足限额提取，超限额交存银行
企业申请，开户银行核定
3—5天日常零星开支（边远：5-15天）
LOGO
现金管理要求
出纳岗位实务
现金库存限额管理
LOGO
现金管理要求
出纳岗位实务
【学中做】
北京市中环电器公司（开户行工行北京长安里支行，
账号：81451058675081002）预计每年现金支付职工薪酬
36000元，零星采购支出9000元，其他现金支出18000元，
库存限额保证天数4天，企业无日常非零星现金支出项目。
出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续。
（1）请分别计算各项目限额
①零星职工薪酬需用现金；
②零星材料采购需用现金；
③其他支出需用现金。
LOGO
现金管理要求
出纳岗位实务
（2）填写“库存现金限额申请书”，请完成下表（注：中
环公司无上级主管部门）。
LOGO
现金管理要求
出纳岗位实务 徐俊 主编
（3）银行审批
刘浩将申请书送交银行审查，开户行经
过审查、核定和综合评定后，在申请书上
填写批准数。（假定申请额全额审批）。
第一节 库存现金
一、库存现金的管理
(三)日常收支管理
日
常
收
支
管
理
遵循各项现
金结算纪律
（六不准）
“坐支”现
金
出纳是对现金
账款的日清核对
特殊情况，报经开户
银行批准
一般不允许
1不得挪用、私借
2不能谎报用途套取现金
3不得“白条”抵库
4不得代替他人存支现金
5不得私设“小金库”
6不得公款私存
第一节 库存现金
二、库存现金收付业务的核算
(一)总分类账核算
1. “现金”账户及其结构
借方 “现金”账户 贷方
现金付出 现金收入
期末余额：库存现金实有数
三栏式
第一节 库存现金
二、库存现金收付业务的核算
(一)总分类账核算
2. “现金”总分类账
必须设置，出纳人员以外的会计人员登记。
登记 根据收付款凭证直接登记
根据科目汇总表、汇总记账
凭证定期汇总登记
想一想
为什么现金总
账不能由出纳
登记？
现金与银行存款
之间的业务
将现金送存银行
从银行提取现金
只编制
付款凭证
现金付款
凭证
银行存款
付款凭证
（一）、现金收入的核算
核算内容
从银行提取现金
职工出差报销时交回的剩余借款
收取结算起点以下的零星收入款
收取对个人的罚款
无法查明原因的现金溢余（等）
第一节 库存现金
二、库存现金收付业务的核算
(一)现金收入的核算
3.例题
教材11页[例2-1]
借：库存现金
贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）
例 2—1 岭南机床厂200X年5月份现金总账月初余额
3 000元，当月发生如下现金业务：
1、5日，从开户银行提取现金50 000元备发工资。
借：库存现金 50 000
贷：银行存款 50 000
2、8日，厂部王力上月出差借款5 000元，现报销
车票、住宿费等差旅费用4 700元，剩余现金300
元交回。
借：库存现金 300
管理费用 4 700
贷：其他应收款——王力 5 000
3、28日，收到出租包装物租金600元现金。
借：库存现金 600
贷：其他业务收入 600
第一节 库存现金
二、库存现金收付业务的核算
(二)现金支出的核算
3.例题
教材12页[例2-2]
借：有关科目（银行存款、应付职工薪酬等科目）
贷：库存现金
4、6日，以现金发放职工工资45 000元。
借：应付职工薪酬 45 000
贷：库存现金 45 000
5、20日，厂部刘江出差借款4 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——刘江 4 000
贷：库存现金 4 000
6、28日，会计张莉报销个人垫支的财会部门使用的账
簿等到办公用品费150元，以现金付讫。
借：管理费用 150
贷：库存现金 150
7、28日，以现金支付职工培训讲课酬金800元。
借：管理费用 800
贷：库存现金 800
8、29日，填写“现金送款单”，将超库存现金定额的
现金650元送存开户银行。
借：银行存款 650
贷：库存现金 650
例 2—2 采用“科目汇总表”形式
库存现金借（＋） 贷（－）
50 900
① 50 000 ④ 45 000
② 300
③ 600
⑤ 4 000
⑥ 150
⑦ 800
⑧ 650
50 600
期初余额：3 000
3 300
表 2—1 现金总分类账
200X年
月 日
凭证
编号
摘 要 借方 贷 方
借
或
贷
余 额
5 1 上月结余 借 3 000
31 略 汇总本月发生额50900 50600 借 3 300
与日记账
核对无误
课堂练习:
1、企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补
充库存限额。
2、企业零售商品收到现金936元，其中货款800
元，增值税136元。
3、企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，
以现金付仡。
4、企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。
4、借：应付职工薪酬 8,600
贷：库存现金 8,600
3、借：管理费用 650
贷：库存现金 650
1、借：库存现金 1 500
贷：银行存款 1 500
2、借：库存现金 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
第二节 库存现金
二、库存现金收付业务的核算
(二)序时核算
形式
现金日记账
订
本
式
账
簿
按
币
种
分
设
格
式
：
三
栏
式
三栏式
第二节 库存现金
二、库存现金收付业务的核算
(二)序时核算
要求
出纳员登记
根据审核无误的收付款凭证或原始凭证
逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对
出纳员
按时间先后顺序
逐日逐笔
现金收款凭证
银行存款付款凭证
现金付款凭证
现金
减少
现金
增加
+本日收入 -本日支出 =本日余额
账面余额 库存现金
每日核对
“日清月结
”
现金日记账 现金总账
每月核对
“对账”
上日余额
表 2—2 现金日记账
5 1 上月结余 借 3 000
5 银付1 提现备发工资 50 000 借 53 000
本日合计 50 000 借 53 000
6 现付1 发放工资 45 000 借 8 000
8 现收1 王力交回差旅费余款 300 借 8 300
20 现付2 刘江出差借款 4 000借 4 300
28 现收2 收取包装物租金 600 借 4 900
28 现付3 财会办公用品费 150 借 4 750
28 现付4 支付课酬谢 800 借 3 950
28 本日合计 600 950 借
与总账核
对无误
3 950
29 现付5 送存现金 650 借 3 300
31 本月合计 50 900 50 600 借 3 300
第二节 库存现金
四、库存现金的清查
(一)清查目的
核对查实、安全防范、控制不当。
(二)清查形式和内容
形式 出纳员自查
清查小组盘点查核
（出纳员必须在场）
内容教材第14页。
实地盘点法
确定 库存现金
的实存数
“现金盘点报告单
”
现金日记账
的账面数
核对
编制
要点：
出纳员在清查时必须在场
盘点人
出纳员
内容：
有无白条抵库、挪用现金及库存现金是
否超限额留存现金以及账款是否相符等。
调账的依据
签
章
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
清查结果 账款相符
账款不符 账存数<实存数→长款
账存数>实存数→短款
通 过 “待
处理财产损溢
”账户核算
其结构为：
借方 “待处理财产损溢” 贷方
（1）盘亏数和毁损数 （1）确定的盘盈数
（2）批准后结转的盘盈数 （2）批准后结转的
盘亏数和毁损数
余额：尚未批准处理 余额：尚未批准处理
盘亏数和毁损数 盘盈数
“待处理财产损溢”账户
该账户是一个双重性质的账户。下设“待处理流动
资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
1.长款
发现时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款(应退少付、多收)
营业外收入(无法查明原因的溢余款)
查明原因、审批后：
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
1.长款
举例：教材14页[例2-4]
现金盘盈
例 2-4 南方机床厂200X年5月30日进行现金清查，清查前
现金日记账账面结存金额3 300元。清查结果如表2-3
借：库存现金 50
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
批准转作企业收益处理
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
贷：营业外收入 50
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
2.短款
发现时：
借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款)
管理费用(赔偿不足及无法查明原因的)
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
查明原因、审批后：
第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
2.短款
举例：教材15页[例2-5]
现金盘亏
例 2-5 南方机床厂200X年5月30日进行现金清查，清查前
现金日记账账面结存金额3 300元。清查结果如表2-5
属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 250
贷：库存现金 250
借：其他应收款 250
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 250
思考一下我们今天都
学习了哪些内容？
结束语
小结
库存现金清查
形式 出纳日常清查
主要形式
清查小组清查
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
方法 实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
清查结果的处理
违规管理的现金 及时予以纠正
账实不符的现金
查因前
计入“待处理财产损益”
报批后
现金长款：
应支付的，计入”其他应付款“
无法查明原因的，”营业外收入“
现金短款：
由赔偿的，计入”其他应收款“
无法查明原因的增加管理费用
【课后作业】
课本第38页
习题一
习题一 练习现金的核算
一、资料
广州岭南机械厂5月5日现金结存2 000元，6日发生现金收付
业务如下：
1、开出现金支票，向银行提取现金45 600元，备用及发放工
资。2、以现金发放本月份职工工资45 00元。
3、厂部人事部购买办公用品256元，以现金支付。
4、副厂长刘志成开会回来报销差旅费1 300元，原借支1 500
元，余款200元现金交回给出纳。
5、行政部报销办公信函邮寄费42元，以现金支付。
6、收到对职工个人的罚款现金180元。
7、探望住院职工，报销所购营养品慰问费220元，以现金支
付。8、当日现金盘点，现金实存数2 442元，短款原因待查。
9、经查明，上项现金短款，属于出纳员吴芳负责，应予赔偿。
二、要求
1、设置现金日记账，登记期初余额。
2、根据本日发生的现金收付业务，编制会计分
录。
3、根据会计分录，登记现金日记账，结出本日
发生额及余额。
现金日记账
5 6 期初余额 借 2 000
6 1 提现备发工资 45 600 借 47 600
6 2 发工资 45 000 借 2 600
6 3 购买办公用品 256 借 2 344
6 4 收回差旅费余款 200 借 2 544
6 5 报销办公费用 42 借 2 502
6 6 收到职工罚款 180 借 2 682
6 7 购慰问品 220 借 2 462
6 8 现金盘点短款 20 借 2 442
本日合计 45 980 借 2 44245 538
4、借：库存现金 200
管理费用 1 300
贷：其他应收款—刘志成 1 500
2、借：应付职工薪酬 45 000
贷：库存现金 45 000
3、借：管理费用 256
贷：库存现金 256
1、借：库存现金 45 600
贷：银行存款 45 600
8、借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20
贷：库存现金 20
6、借：库存现金 180
贷：营业外收入 180
7、借：应付职工薪酬——福利费 220
贷：库存现金 220
5、借：管理费用 42
贷：库存现金 42
9、借：其他应收款— 吴芳 20
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20
