课后练习题参考答案
第一章 课后练习题参考答案
略
第二章 课后练习题参考答案
解：
（1） 借：银行存款 8000000
贷：实收资本——艾琴 8000000
（2） 借：固定资产 600000
贷：实收资本 600000
（3） 借：银行存款 143000000
贷：实收资本 143000000
第三章 课后练习题参考答案
1. 解：
（1） 借：现金 100000
贷：银行存款 100000
（2） 借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1700
（3） 借：其他应收款——张三 2000
贷：现金 2000
（4） 借：管理费用——差旅费 560
现金 1440
贷：其他应收款——张三 2000
（5） 借：管理费用——办公费 4000
贷：现金 4000
（6） 借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1700
（7） 借：原材料 50000
应交税金——应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 58500
（8） 借：营业费用 6000
贷：银行存款 6000
（9） 借：银行存款 234000
贷：应收账款 234000
2. 解：
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 30000 银行对账单余额 50000
加：银行征收；企业未收 11000 加：企业已收；银行未收 3000
减：银行已付，企业未付 1000 减：企业已付，银行未付 13000
调节后的余额 40000 调节后的余额 40000
3. 解：
（1）
① 11 月 5 日
借：应收账款——美元户（USD200000） 1680000
贷：主营业务收入——美元户（USD200000） 1680000
① 11 月 10 日
借：银行存款——美元户（USD200000） 1670000
贷：短期借款——美元户（USD200000） 1670000
① 11 月 18 日
借：物资采购 1680000
贷：应付账款——美元户（USD200000） 1680000
① 11 月 20 日
借：银行存款——美元户（USD110000） 924000
贷：应收账款——美元户（USD110000） 924000
① 11 月 31 日
借：短期借款——美元户（USD1200000） 1002000
贷：银行存款——美元户（USD120000） 1002000
（2）期末汇兑损益的计算
① 银行存款帐户汇兑损益的计算
590000× －〔 （200000×＋200000×＋200000×＋110000×）－（120000
×） 〕＝ -5500（美元）
① 应收账款帐户损益的计算
190000× －〔 （100000×）＋（200000×）－（110000×） 〕＝ 500
① 应付账款帐户损益的计算
250000× －〔 （50000×）＋（200000×） 〕＝ -7500
12 月份汇兑损益 ＝ -5500＋500－（-7500）＝ 2500
（3）期末汇兑损益的财务处理
借：应收账款 500
应付账款 7500
贷：银行存款 5500
财务费用——汇兑损益 2500
第四章 课后练习题参考答案
1. 解：
（1）
① 借：物资采购 30000
应交税金——应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 35100
借：原材料 32000
贷：物资采购 32000
借：物资采购 2000
贷：材料成本差异 2000
① 借：低值易耗品——在途低值易耗品 20500
应交税金——应交增值税（进项税额） 3435
贷：银行存款 23935
① 借：低值易耗品——入库低值易耗品 21000
贷：低值易耗品——在途低值易耗品 20500
材料成本差异——低值易耗品 500
① 借：物资采购 50000
应交税金——应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行存款 58500
（2）略
（3）原材料成本差异率=
低值易耗品成本差异率=
（4）略
2. 解：
（1）
材料发出汇总表
企业名称：*** 2003 年 12 月份 单位：元
原材料 低值易耗品 其他材料 材料类别
材料用途 计划成本 差异额 计划成本 差异额 计划成本 差异额
基本生产车间生产
产品领用
300000 6000
辅助生产车间生产
产品领用
100000 2000 略 略
各车间一般消耗 8000 160 5000 -200
企业管理部门领用 2000 40 1000 -40
企业扩建工程领用 15000 300 2000 -80
对外销售 5000 100
合计 430000 8600 8000 -320
（2）分配发出原材料和低值易耗品计划成本
① 借：生产成本——基本生产成本 300000
——辅助生产成本 100000
制造费用 8000
%%100
320008000
)2000(280
%%100
210001200
)500()353(
管理费用 2000
在建工程 15000
其他业务支出 5000
贷：原材料 430000
借：制造费用 5000
管理费用 1000
在建工程 2000
贷：低值易耗品 8000
① 结转发出原材料和低值易耗品负担的成本差异的帐务处理
借：生产成本——基本生产成本 6000
——辅助生产成本 2000
制造费用 160
管理费用 40
在建工程 300
其他业务支出 100
贷：材料成本差异——原材料 8600
借：制造费用 200
管理费用 40
在建工程 80
贷：材料成本差异——低值易耗品 320
3. 解：
（1）7 月 1 日，领用低值易耗品时，其账务处理：
借：低值易耗品——在用低值易耗品 1000
贷：低值易耗品——在库低值易耗品 1000
（2）7 月末，摊销低值易耗品时，其账务处理：
借：制造费用——加工车间（1000×50%） 500
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 500
（3）8 月 31 日，低值易耗品报废时，其账务处理：
首先，摊销剩余的 50%：
借：制造费用——加工车间（100×4×50%） 200
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销 200
其次，冲减在用低值易耗品及其已提摊销额。其账务处理：
借：低值易耗品——低值易耗品摊销（100×4） 400
贷：低值易耗品——在用低值易耗品 400
再次，将低值易耗品的残值冲减当月低值易耗品摊销额。其账务处理：
借：原材料（5×4） 20
贷：制造费用——加工车间 20
（4）8 月 31 日，结转报废低值易耗品应分摊的成本差异。其账务处理：
借：制造费用——加工车间（400×2%） 8
贷：材料成本差异——低值易耗品 8
4. 解：
（1）上报审批
借：原材料——甲材料 40000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40000
（2）批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 936000
贷：原材料 800000
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 136000
（3）批准后处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40000
贷：管理费用 40000
（4）批准后处理
借：其他应收款——保险公司 500000
营业外支出——非常损失 436000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 936000
5. 解：
（1）2000 年应计提的存货跌价准备为 10000 元（100000－90000）
借：管理费用 10000
贷：存货跌价准备 10000
（2）2001 年应补提的存货跌价准备为 15000 元（100000－75000－10000）
借：管理费用 15000
贷：存货跌价准备 15000
（3）2002 年应冲减计提的存货跌价准备 20000〔 25000－（100000－95000）〕
借：存货跌价准备 20000
贷：管理费用 20000
（4）2003 年应冲减已计提的存货跌价准备 5000 元（从过去已入帐的减少数为限）
借：存货跌价准备 5000
贷：管理费用 5000
第五章 课后练习题参考答案
1、解：
（1） 借：营业费用——广告费 12000
贷：银行存款 12000
（2） 借：管理费用——业务招待费 7000
贷：银行存款 7000
（3） 借：管理费用——待业保险费 10000
贷：银行存款 10000
（4） 借：财务费用——利息支出 5000
贷：预提费用 5000
（5） 借：财务费用——应计利息 2600
贷：预提费用 2600
（6） 借：本年利润 13600
贷：营业费用 13600
2、解：
（1） 借：物资采购 12000
营业费用 2000
贷：银行存款 14000
（2） 借：生产成本——A 产品 8200
——B 产品 12500
管理费用 830
贷：原材料 21530
（3） 借：生产成本——A 产品 9000
——B 产品 9000
制造费用 1500
管理费用 1000
贷：应付工资 20500
（4） 借：生产成本——A 产品 1260
——B 产品 1260
制造费用 210
管理费用 140
贷：应付福利费 2870
（5） 借：制造费用 1800
管理费用 1200
贷：累计折旧 3000
（6） 借：管理费用 500
贷：现金 500
（7） 借：管理费用 650
贷：待摊费用 650
（8） 借：财务费用 800
贷：预提费用 800
（9） 借：生产成本——A 产品 350
——B 产品 350
贷：制造费用 700
（10） 借：产成品——A 产品 18810
——B 产品 23110
贷：生产成本——A 产品 18810
——B 产品 23110
A 产品完工产品成本 18810 元，B 产品完工产成品成本 23110 元。
第六章 课后练习题参考答案
1、解：
2000 年 2 月 5 日，购买股票
借：短期投资——股票投资 40400
应收股利 2000
贷：银行存款 42400
2001 年 3 月 1 日收到股利
借：银行存款 1000
贷：短期投资 1000
2、解：
（1）
① 按单项投资计提
股票 A 应计提折价准备 1000（36000－35000）元
股票 C 应计提折价准备 5000（100000－95000）元
甲企业债券应计提折价准备 5000（80000－75000）元
借：投资收益——计提的短期投资跌价准备 11000
贷：短期投资跌价准备——股票 A 1000
——股票 C 5000
——甲债券 5000
股票 B 应冲回的跌价准备金额为 4000（36000－32000）元
乙企业债券应冲回的跌价准备金额 12000（132000－120000）元
借：短期投资跌价准备——股票 B 4000
——乙债券 12000
贷：投资收益——计提的短期投资跌价准备 16000
① 按类别计提
借：投资收益——计提的短期投资跌价准备 2000
贷：短期投资跌价准备——股票 2000
借：短期投资跌价准备——债券 7000
贷：投资收益——计提的短期投资跌价准备 7000
① 按投资总体计提
借：短期投资跌价准备 5000
贷：投资收益——计提的短期投资跌价准备 5000
3、解：
（1）
借：长期债权投资——债券投资 300000
债券投资（溢价） 10755
债券投资（债券费用） 2000
贷：银行存款 312755
（2）直线摊销法
应收利息（半年）300000×6%×6/12＝9000（元）
债券投资溢价摊销表（直线摊销法）
计息日期 应收利息 溢价摊销
实际利息
收入
未摊销溢价
债券投资
账面价值
10755 310755
9000
9000
9000
9000
9000
9000
9000
9000 0 300000
合计 72000 10755 61245
借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 9000
贷：长期债权投资——债券投资（溢价）
投资收益
（3）实际利率法
借：应收利息 9000
贷：投资收益——债券利息收入 7769
长期债权投资——债券投资（溢价） 1231
借：应收利息 9000
贷：投资收益——债券利息收入 7738
长期债权投资——债券投资（溢价） 1262
、 、 、 、 、 按下表数字依次做相
同分录：
每期收到利息时
借：银行存款 9000
贷：应收利息 9000
债券投资溢价摊销表（实际利率法）
计息日期 应收利息 利息收入 溢价摊销 未摊销溢价
债券
账面价值
10755 310775
9000 7769 1231 9524 309524
9000 7738 1262 8262 328262
9000 7706 1293 6969 306969
9000 7674 1326 5643 305643
9000 7641 1359 4284 304284
9000 7607 1393 2891 302891
9000 7572 1428 1463 301463
9000 7536 1463 0 300000
合计 72000 612435 10755
（4）到期收回本息
借：银行存款 372000
贷：长期债权投资——债券投资（面值） 300000
长期债权投资——债券投资（应计利息） 72000
4、解：
（1）2000 年 1 月 1 日购入时
借：长期股权投资——丙公司 200000
贷：银行存款 200000
（2）2000 年 5 月 1 日宣告发放现金股利时
借：应收股利 10000
贷：长期股权投资——丙公司 10000
（3）2000 年实现净利润 450000×10%＝45000（元）
借：长期股权投资——丙公司（损益调整） 45000
贷：投资收益——长期股权投资收益 45000
2001 年 5 月 1 日分派现金股利时
借：应收股利 40000
贷：长期股权投资——丙公司 40000
（4）略
5、解：
（1）1 月 1 日购入股票，其成本为 1202 万元（1000000×12＋20000）
借：长期股权投资——股票投资（投资成本） 1202
贷：银行存款 1202
（2）投资时 E 公司将所有者权益为：
++300+200+100＝（万元）
W 企业应享有 E 公司所有者权益的份额为：
×45%＝（万元）
（3）投资成本与应享有 E 公司所有者权益份额的差额为：
＝
借：长期股权投资——E 公司（股权投资差额）
贷：长期股权投资——E 公司（投资成本）
（4）应摊销售额
借：投资收益——股权投资差额摊销
贷：长期股权投资——E 公（股权投资差额）
（5）转让股权
借：银行存款 4444444
贷：长期股权投资——股票投资 4444444
6、解：
（1）
借：银行存款 4500
贷：长期债权投资——可转换公司债券投资 4000
可转换公司债券投资——溢价 500
（2）按年计提利息
4000×6%=240（万元）
500×6%=30（万元）
借：长期债权投资——可转换公司债券投资（应计利息） 240
贷：投资收益——债券利息收入 210
长期债权投资——债券投资（债券费用） 30
（3）转换为股份时的计息与转股
借：长期股权投资 4240
贷：长期债权投资——可转换公司债券投资（回值） 4000
可转换公司债券投资（应计利息） 240
第七章 课后练习题参考答案
1、解：
借：在建工程 1200000
贷：银行存款 1200000
2、解：
（1）购入为工程准备的物资
借：工程物资——专用材料 468000
贷：银行存款 468000
（2）工程领用物资
借：在建工程——建筑工程（仓库） 409500
贷：工程物资——专用材料 409500
（3）支付工资
借：在建工程——建筑工程（仓库） 24000
贷：应付工资 24000
（4）领用自产产品
借：在建工程——建筑工程（仓库） 46800
贷：库存商品 40000
应交税金——应交增值税（销项税额） 6800
（5）工程达到预定使用状态并交付使用
借：固定资产 480300
贷：在建工程——建筑工程（仓库） 480300
（6）剩余工程物资转为企业的原材料
借：原材料 50000
应交税金——应交增值税（进项税额） 8500
贷：工程物资——专用材料 58500
3、解：
（1）双倍余额递减法
年折旧率 2/5×100%=40%
第一年应提折旧额=100000×40%＝40000（元）
第二年应提折旧额=(100000－40000) ×40%＝24000(元)
第三年应提折旧额=（100000－40000－24000）×40%＝14400（元）
第四、五年应提折旧额=（100000－40000－24000－14400－2000）÷2＝9800（元）
（2）年数总和法
第一年应提折旧额=（100000－2000）×5/15＝（元）
第二年应提折旧额= (100000－2000) ×4/15＝(元)
第三年应提折旧额=（100000－2000）×3/15＝19600（元）
第四年应提折旧额=（100000－2000）×2/15＝（元）
第五年应提折旧额=（100000－2000）×1/15＝（元）
4、解：
（1）将来出售机器设备转入清理
借：固定资产清理 150000
累计折旧 50000
贷：固定资产 200000
（2）收到出售价款
借：银行存款 160000
贷：固定资产清理 160000
（3）支付清理费用
借：固定资产清理 5000
贷：银行存款 5000
（4）计算并交纳营业税
160000×5%＝8000（元）
借：固定资产清理 8000
贷：应交税金 8000
借：应交税金——应交营业税 8000
贷：银行存款 8000
（5）结转出售固定资产净损失
借：营业外支出 3000
贷：固定资产清理 3000
5、解：
盘盈固定资产
借：固定资产 80000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 80000
批准转销
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 80000
贷：营业外收入——固定资产盘盈 80000
盘亏固定资产
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50000
累计折旧 20000
固定资产减值准备 10000
贷：固定资产 80000
批准转销
借：营业外支出——固定资产盘亏 5000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50000
6、解：
（1）购入设备时
借：固定资产 552000
贷：银行存款 552000
（2）2003 年 、2004 年 分别计提固定资产折旧
每年折旧额＝（552000－2000）÷5＝110000（元）
借：制造费用 110000
贷：累计折旧 110000
（3）2004 年计提固定资产减值准备
固定资产账面净值＝ 552000－110000×2＝332000（元）
提取减值准备＝ 332000－225000＝107000（元）
借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 107000
贷：固定资产减值准备 10700
（4）2005 年计提固定资产折旧
应计提折旧额＝（225000－2000）÷3＝74333（元）
借：制造费用 74333
贷：累计折旧 74333
（5）2006 年末，计提固定资产折旧，并转回固定资产减值准备
借：制造费用 74333
贷：累计折旧 74333
不考虑计提减值准备因素情况下，计算确定固定资产账面价值净值为 112000（552000
－110000×4）元，没有转回已确认的固定资产减值损失情况下，固定资产账面净额 76334
（225000－74333×2）元，予以转回的金额＝ 112000－76334＝35666（元）
增加计提累计折旧的金额＝ 107000－35666＝71334（元）
借：固定资产减值准备 107000
贷：营业外支出——计提固定资产减值准备 35666
累计折旧 71334
第八章 课后练习题参考答案
1、解：
（1） 借：无形资产——专利权 20000
贷：实收资本——中南机械研究所 20000
（2） 借：无形资产——专利权 506000
贷：银行存款——江南设计院 506000
（3） 借：无形资产——专利权 19950
贷：递延税款 4950
资本公积——接受捐赠非现金资产准备 15000
（4） 借：银行存款 50000
贷：无形资产——发明专利权 40000
应交税金——应交增值税 2500
营业外收入——出售无形资产收益 7500
2、解：
无形资产摊销计算表
单位：元
种类 入账价值 摊销年限（年） 月摊销额
W 专利权 300000 10 30000
N 专利权 19200 10 1920
注册商标权 7200 10 720
借：管理费用——无形资产摊销 32640
贷：无形资产——W 专利权 30000
——N 专利 1920
——注册商标权 720
3、解：
（1）发生筹建费用时
借：长期待摊费用——开办费 64800
贷：银行存款 64800
（2）长期待摊费用转销
借：管理费用 64800
贷：长期待摊费用——开办费 64800
第九章 课后练习题参考答案
1、解：
（1） 借：银行存款 10000
贷：短期借款 10000
（2） 借：物资采购 34188
应交税金——应交增值税 5812
贷：应付票据——武汉金属公司 40000
借：财务费用 40
贷：银行存款 40
（3） 借：银行存款 20000
贷：预收账款——南方公司 20000
（4） 借：物资采购 34188
应交税金——应交增值税（进项税额） 5812
贷：应付账款——新华公司 40000
借：原材料 34188
贷：物资采购 34188
借：材料成本差异 4188
贷：物资采购 4188
（5） 借：应付票据——武汉金属公司 40000
贷：银行存款 40000
（6） 借：应付账款——新华公司 40000
贷：银行存款 40000
（7） 借：预收账款——南方公司 20000
贷：主营业务收入 15000
应交税金——应交增值税 900
银行存款 4100
（8） 借：短期借款 10000
财务费用 35
贷：银行存款 10035
（9） 借：利润分配——投资利润 50000
贷：应付利润 50000
（10） 借：应付利润 50000
贷：银行存款 50000
2、解：
借：现金 92000
贷：银行存款 92000
借：应付工资 92000
贷：现金 92000
借：应付工资 8000
贷：管理费用 5000
其他应收款 1500
应付福利费 1000
其他应付款——市房产公司 200
——市托儿所 300
借：其他应付款——市房产公司 200
——市托儿所 300
贷：银行存款 500
3、解：
4、解：
（1）
借：物资采购 900000
（1） 借：生产成本——基本生产成本 60000
——辅助生产成本 10000
制造费用 5000
管理费用 19000
应付福利费 4000
营业费用 2000
贷：应付工资 100000
（2） 借：生产成本——基本生产成本 8400
——辅助生产成本 1400
制造费用 700
管理费用 2660
应付福利费 560
营业费用 280
贷：应付福利费 14000
应交税金——应交增值税（进项税额） 153000
贷：应付账款 1053000
借：原材料 900000
贷：物资采购 900000
借：物资采购 10000
贷：材料成本差异 10000
（2）
借：物资采购 60000
应交税金——应交增值税（进项税额） 10200
贷：应付票据 70200
借：原材料 60000
贷：物资采购 60000
借：物资采购 5000
贷：材料成本差异 5000
（3）应向购买方收取的增值税额＝ 3000×300×17%＝153000（元）
应交纳的消费税＝3000×300×10%＝90000（元）
借：应收账款 1053000
贷：主营业务收入 900000
应交税金——应交增值税（销项税额） 153000
借：主营业务税金及附加 90000
贷：应交税金——应交消费税 90000
（4）
借：在建工程 1175000
贷：银行存款 1175000
借：固定资产 1175000
贷：在建工程 1175000
（5）进项税额＝ 200000×10%＝20000（元）
借：物资采购 180000
应交税金——应交增值税（进项税额） 20000
贷：银行存款 200000
借：物资采购 20000
贷：产品成本差异 20000
（6）进口货物价款折合人民币：70000×＝574000（元）
汇兑损失＝ 581000－574000＝7000（元）
借：物资采购（581000＋224000） 805000
应交税金——应交增值税（进项税额） 136850
财务费用——汇兑损失 7000
贷：银行存款 948850
（7）
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 35802
贷：原材料 30000
材料成本差异 600
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 5202
（8）
借：银行存款 936000
贷：主营业务收入 800000
应交税金——应交增值税（销项税额） 136000
（9）
借：应交税金——应交增值税 50000
贷：银行存款 50000
（10）
借：银行存款 40000
贷：无形资产——专利权 35000
应交税金——应交营业税 2000
营业外收入——出售无形资产收益 3000
（11）
借：管理费用 400
贷：银行存款 400
（12）
借：固定资产清理 3000000
累计折旧 9000000
贷：固定资产 12000000
借：银行存款 8500000
贷：固定资产清理 8500000
借：固定资产清理 80000
贷：银行存款 80000
计算应交纳营业税：8500000×5%＝425000（元）
借：固定资产清理 425000
贷：应交税金——应交营业税 425000
借：应交税金——应交营业税 425000
贷：银行存款 425000
借：固定资产清理 4995000
贷：营业外收入——处置固定资产收益 4995000
（13）
借：主营业务税金及附加 93000
贷：应交税金——应交城建税 73000
其他应交款——应交教育费附加 20000
5、解：
（1）发出材料时
借：委托加工物资 257500
贷：原材料 250000
材料成本差异 7500
（2）支付加工费、增值税、消费税时
借：委托加工物资 55000
应交税金——应交增值税（进项税额） 9350
应交税金——应交消费税 5500
贷：银行存款 69850
借：原材料 305000
材料成本差异 5500
贷：委托加工物资 310500
第十章 课后练习题参考答案
1、解：
取得借款
借：银行存款 500000
贷：长期借款 500000
工程完工前计提利息
借：在建工程 10000
贷：长期借款 10000
工程完工后 1 年半应计提利息
借：财务费用 30000
贷：长期借款 30000
到期还本付息
借：长期借款 540000
贷：银行存款 540000
购建固定资产
借：在建工程（400000＋68000＋2000＋25000） 495000
贷：银行存款 495000
2、解：
（1）按面值发行债券
① 企业发行债券收入
借：银行存款 5000000
在建工程 4800
财务费用 3200
贷：应付债券——债券面值 5000000
银行存款 80000
① 计提利息
借：在建工程 120000
财务费用 80000
贷：应付债券——应计利息 200000
一次还本付息
借：应付债券——债券面值 5000000
——应计利息 400000
贷：银行存款 5400000
（2）溢价发行债券
① 发行时
借：银行存款 5180000
贷：应付债券——债券面值 5000000
——债券溢价 180000
借：在建工程 4800
财务费用 3200
贷：银行存款 80000
① 计息和摊销溢价时
借：应付债券——债券溢价 90000
在建工程 66000
财务费用 44000
贷：应付债券——应计利息 200000
① 还本付息
借：应付债券——债券面值 5000000
——应计利息 400000
贷：银行存款 5400000
（3）折价发行债券
① 发行时
借：银行存款 4860000
应付债券——债券折价 140000
贷：应付债券——债券面值 5000000
借：在建工程 4800
财务费用 3200
贷：银行存款 80000
① 计息和摊销折价
借：在建工程 162000
财务费用 108000
贷：应付债券——债券折价 70000
——应计利息 200000
① 还本付息
借：应付债券——债券面值 5000000
——应计利息 400000
贷：银行存款 5400000
3、解：
（1）2003 年 1 月 1 日发行债券
借：银行存款 200000000
贷：应付债券——可转换公司债券——债券面值 200000000
（2）2003 年 12 月 31 日债券计息
借：财务费用 12000000
贷：应付债券——可转换公司债券——应计利息 12000000
（3）转换股份
转换的股份数＝ 20000÷100×5/2＝500（万股）
借：应付债券——可转换公司债券——债券面值 100000000
应付债券——可转换公司债券——应计利息 6000000
贷：股本 5000000
应付债券——可转换公司债券——债券溢价 6000000
资本公积——股票溢价 95000000
4、解：
（1）引进生产线
借：工程物资——生产线设备 500000
贷：长期应付款——应付引进设备款 500000
（2）结转关税、增值税
借：工程物资——生产线设备 88510
贷：银行存款 88510
结转运杂费、安装费
借：工程物资——生产线设备 13000
贷：银行存款 13000
（3）生产线投入安装
借：在建工程——生产线安装 601510
贷：工程物资——生产线设备 601510
安装完毕转帐
借：固定资产——生产经营用固定资产 601510
贷：在建工程——生产线安装 601510
（4）
借：财务费用 1000
贷：长期应付款——应付利息 1000
（5）产品销售转帐
借：应收账款 20000
贷：主营业务收入 20000
借：主营业务成本 15000
贷：库存商品 15000
（6）用产品销售收入偿还设备价款
借：长期应付款——应付引进设备款 20000
贷：应收装款 20000
5、解：
借：固定资产——融资租入固定资产 600
未确认融资费用 10
贷：长期应付款——应付融资租赁款 610
未确认融资费用分摊
借：财务费用 2
贷：未确认融资费用 2
支付融资租赁费
借：长期应付款——应付融资租赁款 120
贷：银行存款 120
支付运费，安装费
借：长期待摊费用 20000
贷：银行存款 20000
租赁期满
借：长期应付款——应付融资租赁款 120
贷：银行存款 120
借：固定资产——生产经营用固定资产 600
贷：固定资产——融资租入固定资产 600
6、解：
（1）
① B 企业的财务处理
a 计算应计入资本公积的金额
应付账款账面价值 351000 元
减：固定资产账面净值 320000 元
支付的相关税费 2000 元
应计入资本公积的金额 29000 元
b 会计分录
借：固定资产清理 320000
累计折旧 80000
贷：固定资产 400000
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
借：应付账款 351000
贷：固定资产清理 351000
借：固定资产清理 29000
贷：资本公积——其他资本公积 29000
① A 企业的账务处理
借：固定资产 351000
贷：应收账款 351000
（2）
① B 企业的财务处理
a 计算应计入资本公积的溢价金额
应付账款账面价值 120000 元
减：股权面值总额 10000 元
应计入资本公积的溢价金额 110000 元
b 会计分录
借：应付账款——A 企业 120000
贷：股本 10000
资本公积——股本溢价 110000
借：管理费用 360
贷：银行存款 360
① A 企业的账务处理
借：长期股权投资 120360
贷：应收账款——B 企业 120000
银行存款 360
第十一章 课后练习题参考答案
1、解：
销售商品
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金——应交增值税（销项税款） 34000
借：主营业务成本 120000
贷：库存商品 120000
收到货款
借：银行存款 232000
财务费用 2000
贷：应收账款——乙公司 234000
2、解：
销售商品
借：应收账款 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税金——应交增值税（销项税额） 25500
借：主营业务成本 78000
贷：库存商品 78000
收到货款
借：银行存款 175500
贷：应收账款 175500
销售退回
借：主营业务收入 150000
应交税金——应交增值税（销项税额） 25500
贷：银行存款 175500
借：库存商品 78000
贷：主营业务成本 78000
3、解：
实际发生成本
借：主营业务成本（或其他业务支出） 320000
贷：银行存款 320000
预收账款时
借：银行存款 500000
贷：预收账款 500000
结转成本
借：预收账款 560000
贷：主营业务收入（或其他业务收入） 560000
借：本年利润 350000
贷：主营业务成本（或其他业务支出） 350000
第十二章 课后练习题参考答案
1、略
2、解：
（1）
① 借：营业外支出 15000
贷：原材料 15000
① 借：营业外支出 20000
贷：银行存款 20000
① 借：管理费用 3000
贷：其他应收款 3000
① 借：财务费用 5600
贷：银行存款 5600
① 借：应收账款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1700
借：主营业务收入 1000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170
贷：应收账款 1170
（2）（150000－30000）×33%＝120000×33%＝39600（元）
（3）
借：所得税 39600
贷：应交税金——所得税 39600
（4）
借：本年利润 110400
贷：利润分配——未分配利润 110400
（5）110400×10%＝11040（元）
110400×10%＝11040（元）
借：利润分配——提取盈余公积 11040
——提取公益金 11040
贷：盈余公积——法定盈余公积 11040
——法定公益金 11040
第十三章 课后练习题参考答案
略
第十四章 课后练习题参考答案
1、解：
（1） 借：物资采购 1914000
贷：应付账款——WT 公司（USD220000） 1914000
（2） 借：应付账款——WT 公司（USD220000） 1892000
贷：银行存款——美元存款（USD220000） 1892000
（3） 借：银行存款——美元存款（USD50000） 433000
贷：银行存款——人民币存款 433000
借：物资采购 433000
贷：银行存款——美元存款（USD50000） 433000
（4） 借：物资采购 78030
贷：银行存款（USD5000） 43350
应付账款——汇理公司（USD4000） 34680
（5） 借：应付账款——汇理公司（USD4000） 34680
财务费用——汇兑损益 320
贷：银行存款——美元存款（USD4000） 35000
2、解：
（1） 借：应收账款——HANSON 公司（USD38200） 331576
贷：主营业务收入 315952
主营业务收入（应付佣金） 15624
（2） 借：银行存款——美元存款（USD38200） 333868
贷：应收账款——HANSON 公司（USD38200） 331576
财务费用——汇兑损益 2292
（3） 借：应收账款——汇理公司 186000
贷：主营业务收入 186000
（4） 借：原材料 186000
贷：应收账款——汇理公司 186000
3、解：
借：银行存款——美元存款（USD30000） 259500
贷：主营业务收入——来料加工收入 259500
4、解：
（1）收到加工装置并投产时
借：固定资产 2346400
贷：应付账款——威尔逊公司（USD280000） 2346400
（2）每次交货时
借：应付账款——威尔逊公司（USD70000） 586600
贷：主营业务收入——加工补偿出口销售 586600
第十五章 课后练习题参考答案
（1）
① 借：原材料 10000
贷：清算损益 10000
① 借：清算损益 33000
贷：无形资产 22000
其他资产 11000
① 借：预提费用 15000
贷：清算损益 15000
借：清算损益 10000
① 借：银行存款 700000
累计折旧 730000
清算损益 20000
贷：固定资产 1450000
借：清算费用 10000
贷：银行存款 10000
① 借：长期借款 350000
短期负债 100000
清算费用 15000
贷：银行存款 465000
① 借：应付票据 150000
贷：银行存款 150000
① 借：应付账款 150500
贷：银行存款 150500
① 借：现金 15000
贷：银行存款 15000
借：应付工资 10000
应付福利费 5000
贷：现金 15000
① 借：清算费用 26000
贷：现金 2500
银行存款 23500
① 借：清算损益 51000
贷：清算费用 51000
① 借：未分配利润 65500
贷：清算损益 65500
① 借：未分配利润 35805
贷：应缴税金 35805
借：应缴税金 35805
贷：银行存款 35805
贷：待摊费用 10000
① 借：清算损益 1500
贷：应收账款 1500
① 借：银行存款 53750
清算费用 1250
贷：应收票据 55000
① 借：银行存款 25000
贷：应收账款 25000
① 借：银行存款 725000
贷：原材料 150000
在产品 200000
产成品 350000
清算损益 25000
（2）略
