（业务管理）初步业务活
动工作底稿
2
壹、初步业务活动工作底稿
初步业务活动程序表
业务承接评价表
业务保持评价表
审计业务约定书
初步业务活动程序表
被审计单位：
项目： 初步业务活动
编制：
日期：
索引号： A
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
初步业务活动目标：
确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保于计划审计工作时达
到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜
任能力；（2）不存于因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该
项业务意愿的情况；（3）和被审计单位不存于对业务约定条款的误解。
初步业务活动程序 索引号 执行人
1．如果首次接受审计委托，实施下列程序：
(1)和被审计单位面谈，讨论下列事项：
1)审计的目标；
2)审计方案的用途；
3)管理层对财务报表的责任；
4)审计范围；
5)执行审计工作的安排，包括出具审计方案的时
间要求；
6)审计方案格式和对审计结果的其他沟通形式；
7)管理层提供必要的工作条件和协助；
8)注册会计师不受限制地接触任何和审计有关的
记录、文件和所需要的其他信息；
9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度
（必要时）；
10）审计收费。
(2)初步了解被审计单位及其环境，且予以记录。
(3)征得被审计单位书面同意后，和前任注册会计
师沟通。
DH
2．如果是连续审计，实施下列程序：
(1)了解审计的目标，审计方案的用途，审计范围和
时间安排等；
略
4
(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审
计方案涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，
重大事项概要等；
(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，
且予以记录；
(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要
提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性
和专业胜任能力。
4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。 AA/AB
5．签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，
以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的
情况）。
AC
业务承接评价表
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号： AA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
1．客户法定名称（中/英文）：
2．客户地址：
______________________________________________________________
电话：_______________________传真：____________________________
电子信箱：__________________网址：_____________________________
联系人：__________________
3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：
______________________________________________________________
4．客户所属行业、业务性质和主要业务：
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________________________________________________
5．最初接触途径（详细说明）
（1）本所职工引荐__________________________________
（2）外部人员引荐________________________________
（3）其他（详细说明）_____________________________
6
6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计方案的日期。
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________________________________________________
7．治理层及管理层关键人员（姓名和职位）：
8．主要财务人员（姓名和职位）：
姓名 职位
9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、
姓名 职位
相互关系、主营业务及持股比例：
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________________________________________________
_______________________________________________________________
_____________________________________________________________
10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________________________________________________
11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________________________________________________
12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________________________________________________
13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________________________________________________
14．客户主管税务机关：
8
______________________________________________________________
15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：
______________________________________________________________
16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：
______________________________________________________________
17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的
原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
____________________________________________________________
18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：
客户的诚信
信息来源：
例如：
和为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，且和其讨论；
向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的
同行等第三方询问；
从关联数据库中搜索客户的背景信息。
考虑因素：
客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
客户的运营性质
客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等
的态度
客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持于尽可能低的水平
工作范围受到不适当限制的迹象
客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象
变更会计师事务所的原因
关键管理人员是否更换频繁
……
运营风险
信息来源：
例如：从关联数据库中搜索客户的背景信息。
考虑因素：
行业内类似企业的运营业绩
法律环境
监管环境
受国家宏观调控政策的影响程度
是否涉及重大法律诉讼或调查
是否计划或有可能进行合且或处置资产
客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或
主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）
10
管理层是否倾向于异常或不必要的风险
关键管理人员的薪酬是否基于客户的运营情况确定
管理层是否于达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力
……
财务情况
信息来源：
例如：近三年财务报表
考虑因素：
现金流量或营运资金是否能够满足运营、债务偿付以及分发股利的需
要
是否存于对发行新债务和权益的重大需求
贷款是否延期未清偿，或存于违反贷款协议条款的情况
最近几年销售、毛利率或收入是否存于恶化的趋势
是否涉及重大关联方交易
是否存于复杂的会计处理问题
客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求
是否使用衍生金融工具
是否经常于年末或临近年末发生重大异常交易
是否对持续运营能力产生怀疑
……
客户的风险级别（高/中/低）：
19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：
项目组的时间和资源
考虑因素：
根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业
胜任能力的人员组建项目组
是否能够于提交方案的最后期限内完成业务
项目组的专业胜任能力
考虑因素：
初步确定的项目组关键人员是否熟悉关联行业或业务对象
初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具
备有效获取必要技能和知识的能力
于需要时，是否能够得到专家的帮助
如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质
量控制复核人员
12
独立性
经济利益
考虑因素：
本所或项目组成员是否存于经济利益对独立性的损害：
和客户存于专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利
益
过分依赖向客户收取的全部费用
和客户存于密切的运营关系
过分担心可能失去业务
可能和客户发生雇佣关系
存于和该项审计业务有关的或有收费
自我评价
考虑因素：
本所或项目组成员是否存于自我评价对独立性的损害：
项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业
务产生直接重大影响的员工
为客户提供直接影响财务报表的其他服务
为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录
关联关系
考虑因素：
本所或项目组成员是否存于关联关系对独立性的损害：
和项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管
理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大
影响的员工是本所的前高级管理人员
本所的高级管理人员或签字注册会计师和客户长期交往
接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直
接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
外界压力
考虑因素：
本所或项目组成员是否存于外界压力对独立性的损害：
于重大会计、审计等问题上和客户存于意见分歧而受到解聘威胁
受到有关单位或个人不恰当的干预
受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
预计收取的费用及可回收比率
预计审计收费：
预计成本（计算过程）：
可回收比率：
20．其他方面的意见：
项目负责合伙人：风险管理负责人（必要时）：
基于上述方面，我们_____（接受基于上述方面，我们_____（接
或不接受）此项业务。受或不接受）此项业务。
签名______________________签名
日期 日期
最终结论：
签名：日期：
14
业务保持评价表
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号： AB
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
壹、客户情况评估
根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，
考虑下列情况：
审计范围和执行审计工作的时间安排
考虑因素：
审计范围是否发生变化
客户对已审计财务报表的预期使用方式和财务报表公布的最后期限
是否发生变动
……
客户的诚信
信息来源：
考虑因素：
客户的所有者或者关键管理人员是否发生重大变动
是否有迹象表明管理层不够诚信
客户是否存于舞弊或违法行为，或已受到舞弊方面的指控
客户是否曾就审计范围向项目组成员施加限制
……
运营风险
信息来源：
考虑因素：
客户是否处于本所准备退出服务的行业
客户的业务性质是否发生重大变化
客户是否难以持续运营
客户的法律诉讼形势是否发生重大变化
……
财务情况
信息来源：
16
考虑因素：
客户运营情况是否发生重大变动以致对其财务情况产生不利影响
客户是否存于未披露的重大关联方交易
客户的内部控制是否存于重大缺陷
是否对客户会计记录的可靠性产生疑问
客户是否采用过于激进的会计和纳税政策
是否就重大会计问题和客户存于未解决的分歧
……
客户的风险级别（高/中/低）：
二、本所情况评估
根据本所目前的情况，考虑下列事项：
项目组的时间和资源
考虑因素：
根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业
胜任能力的人员组建项目组
是否能够于提交方案的最后期限内完成业务
项目组的专业胜任能力
考虑因素：
初步确定的项目组关键人员是否熟悉关联行业或业务对象
初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具
备有效获取必要技能和知识的能力
于需要时，是否能够得到专家的帮助
如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质
量控制复核人员
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独立性
（注：重点考虑本所的独立性是否发生变化？例如，是否注意到于和其
他客户、事务所员工及其家庭成员的关系中发现影响经济上独立的情况
或利益冲突；是否为被审计单位提供非鉴证服务；被审计单位是否存于
拖欠审计费用的情况。）
经济利益
考虑因素：
本所或项目组成员是否存于经济利益对独立性的损害：
和客户存于专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利
益
过分依赖向客户收取的全部费用
和客户存于密切的运营关系
过分担心可能失去业务
可能和客户发生雇佣关系
存于和该项审计业务有关的或有收费
自我评价
考虑因素：
本所或项目组成员是否存于自我评价对独立性的损害：
项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业
务产生直接重大影响的员工
为客户提供直接影响财务报表的其他服务
为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录
关联关系
考虑因素：
本所或项目组成员是否存于关联关系对独立性的损害：
和项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管
理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大
影响的员工是本所的前高级管理人员
本所的高级管理人员或签字注册会计师和客户长期交往
接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直
接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
外界压力
考虑因素：
本所或项目组成员是否存于外界压力对独立性的损害：
于重大会计、审计等问题上和客户存于意见分歧而受到解聘威胁
受到有关单位或个人不恰当的干预
受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
预计收取的费用及可回收比率
预计审计收费：
预计成本（计算过程）：
可回收比率：
根据以前年度审计情况，考虑客户是否存于拖欠审计费用的情况，本年
度是否能够足额收回审计费用。
三、其他方面的意见：
项目负责合伙人：风险管理负责人（必要时）：
基于上述方面，我们_____（接受基于上述方面，我们_____（接
或不接受）此项业务。受或不接受）此项业务。
签名______________________签名
日期 日期
最终结论：
签名：日期：
20
索引号：AC
审计业务约定书
甲方：S 公司
乙方：××会计师事务所
兹由甲方委托乙方对 20×7 年度财务报表进行审计，经双方协商，达
成以下约定：
壹、业务范围和审计目标
1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编
制的 20×7 年 12 月 31 日的资产负债表，20×7 年度的利润表、股东权益变
动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。
2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）
财务报表是否按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制；（2）财
务报表是否于所有重大方面公允反映甲方的财务情况、运营成果和现金流
量。
二、甲方的责任和义务
（壹）甲方的责任
1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计方案条例》，甲
方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理
层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及
其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务情况、运营
成果和现金流量。
2.按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是甲方管
理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护和财务报表编制关
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联的内部控制，以使财务报表不存于由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二）甲方的义务
1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关
资料（于 20×8 年×月×日之前提供审计所需的全部资料），且保证所提供
资料的真实性和完整性。
2.确保乙方不受限制地接触任何和审计有关的记录、文件和所需的其
他信息。
［下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户/约定项
目的特定情况而修改，如果加入此段，应相应修改下面其他条款编号。］
【3.为满足乙方对甲方合且财务报表发表审计意见的需要，甲方须确
保：
乙方和为组成部分执行审计的其他会计师事务所的注册会计师（以下
简称其他注册会计师）之间的沟通不受任何限制。
组成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合营企业、联营企业等。
如果甲方管理层、负责编制组成部分财务信息的管理层（以下简称组
成部分管理层）对其他注册会计师的审计范围施加了限制，或客观环境使
其他注册会计师的审计范围受到限制，甲方管理层和组成部分管理层应当
及时告知乙方。
乙方及时获悉其他注册会计师和组成部分治理层和管理层之间的重
要沟通（包括就内部控制重大缺陷进行的沟通）。
乙方及时获悉组成部分治理层和管理层和监管机构就财务信息事项
进行的重要沟通。
于乙方认为必要时，允许乙方接触组成部分的信息、组成部分管理层
或其他注册会计师（包括其他注册会计师的审计工作底稿），且允许乙方
对组成部分的财务信息实施审计程序。】
3.甲方管理层对其作出的和审计有关的声明予以书面确认。
4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项
将由乙方于外勤工作开始前提供清单。
5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员于审计期
间的交通、食宿和其他关联费用。
三、乙方的责任和义务
（壹）乙方的责任
1.乙方的责任是于实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计
意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进
行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工
作，以对财务报表是否不存于重大错报获取合理保证。
［下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户/约定项
目的特定情况而修改，如果加入此段，应相应修改下面其他条款编号。］
【2.乙方不对非由乙方审计的组成部分的财务信息单独出具审计方
案；有关的责任由对该组成部分执行审计的其他注册会计师及其所于的会
计师事务所承担。】
2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审
计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致
的财务报表重大错报风险的评估。于进行风险评估时，乙方考虑和财务报
表编制关联的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的且非对内部控制
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的有效性发表意见。审计工作仍包括评价管理层选用会计政策的恰当性和
作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
3.乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当
的审计证据，为甲方财务报表是否不存于重大错报获取合理保证。
4.乙方有责任于审计方案中指明所发现的甲方于某重大方面没有遵
循企业会计准则和《××会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行
调整的事项。
5.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限
性，不可避免地存于着某些重大错报于审计后可能仍然未被乙方发现的风
险。
6.于审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存于乙方认为的重要缺陷，
应向甲方提交管理建议书。但乙方于管理建议书中提出的各种事项，且不
代表已全面说明所有可能存于的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方
于实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲
方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。
7.乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
（二）乙方的义务
1.按照约定时间完成审计工作，出具审计方案。乙方应于 20×8 年×月×
日前出具审计方案。
2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保
密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备
文件或提供证据，以及向监管机构方案发现的违反法规行为；（3）接受
行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行
政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。
四、审计收费
1.本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员于本次工作中所耗
费的时间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币××
万元。
2.甲方应于本约定书签署之日起××日内支付×%的审计费用，其余款项
于［审计方案草稿完成日］结清。
3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服
务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双
方应通过协商，相应调整本约定书第四条第 1 项下所述的审计费用。
4.如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，
本约定书所涉及的审计服务不再进行，甲方不得要求退仍预付的审计费用；
如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，且离开甲方的工作现场之
后，甲方应另行向乙方支付人民币××元的补偿费，该补偿费应于甲方收
到乙方的收款通知之日起××日内支付。
5.和本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。
五、审计方案和审计方案的使用
1.乙方按照《中国注册会计师审计准则第 1501号——审计方案》和《中
国注册会计师审计准则第 1502 号——非标准审计方案》规定的格式和类
型出具审计方案。
2.乙方向甲方致送审计方案壹式××份。
3.甲方于提交或对外公布审计方案时，不得修改乙方出具的审计方案
及其后附的已审计财务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注
和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计方案
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的影响，必要时，将重新出具审计方案。
六、本约定书的有效期间
本约定书自签署之日起生效，且于双方履行完毕本约定书约定的所有
义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项且不因本约定
书终止而失效。
七、约定事项的变更
如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具
审计方案，甲、乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，且由
双方协商解决。
八、终止条款
1.如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或
其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的
审计服务时，乙方能够采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定
书。
2.于终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对
约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。
九、违约责任
甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。
十、适用法律和争议解决
本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释且受其
约束。本约定书履行地为乙方出具审计方案所于地，因本约定书所引起的
或和本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存于、效
力或终止，或无效之后果），双方选择以下第 种解决方式：
1.向有管辖权的人民法院提起诉讼；
2.提交×仲裁委员会仲裁。
十壹、双方对其他有关事项的约定
本约定书壹式俩份，甲、乙方各执壹份，具有同等法律效力。
甲方：S 公司（盖章）乙方：××会计师事务所（盖章）
授权代表：（签名且盖章）授权代表：（签名且盖章）
二○×八年×月×日二○×八年×月×日
