泓域咨询/促进农旅产业融合发展项目投资计划书
报告说明
农旅融合是当前各地探索农业农村发展的新模式，通过发展旅游
产业，开发农村生态资源和乡村民俗文化，培育生态游、乡村游、观
光游、休闲游、农业体验游等产业，促进农业产业链延伸、价值链提
升、增收链拓宽。同时，农旅融合还能带动农民增收、农村发展、农
业升级等多方面因素的提升，推动城乡一体化发展，促进地方经济的
繁荣。
本报告基于可信的公开资料，参考行业研究模型，旨在对项目进
行合理的逻辑分析研究。本报告仅作为投资参考或作为参考范文模板
用途。
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目录
第一章 项目概况....................................................................................................6
一、 项目名称及建设性质.......................................................................................6
二、 项目承办单位...................................................................................................6
三、 项目提出的理由...............................................................................................6
四、 项目建设选址...................................................................................................9
五、 项目总投资及资金构成...................................................................................9
六、 资金筹措方案.................................................................................................10
七、 项目预期经济效益规划目标.........................................................................10
八、 项目建设进度规划.........................................................................................10
九、 项目综合评价.................................................................................................10
主要经济指标一览表..............................................................................................11
第二章 公司组建方案..........................................................................................13
一、 公司经营宗旨.................................................................................................13
二、 公司的目标、主要职责.................................................................................13
三、 公司组建方式.................................................................................................14
四、 公司管理体制.................................................................................................14
五、 部门职责及权限.............................................................................................15
六、 核心人员介绍.................................................................................................19
七、 财务会计制度.................................................................................................20
第三章 行业分析和市场营销..............................................................................24
一、 农旅融合经济效益和社会效益.....................................................................24
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二、 农旅融合发展战略.........................................................................................25
三、 农旅融合的定义.............................................................................................25
四、 农旅融合的意义.............................................................................................26
五、 农旅融合的实践.............................................................................................26
六、 农旅融合的发展策略.....................................................................................27
七、 农旅融合面临的机遇与挑战.........................................................................28
八、 农旅融合实施方案.........................................................................................29
九、 农旅融合的意义.............................................................................................30
十、 农旅融合实施方案的具体内容.....................................................................30
十一、 农旅融合实施方案的展望.........................................................................31
十二、 农旅融合产业链分析.................................................................................31
十三、 农旅融合发展定位.....................................................................................33
第四章 人力资源管理..........................................................................................36
一、 人员招聘数量与质量评估.............................................................................36
二、 绩效考评方法的应用策略.............................................................................36
三、 培训课程的设计策略.....................................................................................37
四、 岗位评价的主要步骤.....................................................................................41
五、 绩效目标设置的原则.....................................................................................43
六、 培训教学设计程序与形成方案.....................................................................45
七、 录用环节的评估.............................................................................................50
第五章 经营战略方案..........................................................................................53
一、 总成本领先战略的风险.................................................................................53
二、 企业文化的产生与发展.................................................................................55
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三、 企业经营战略管理的含义.............................................................................56
四、 融合战略的构成要件.....................................................................................57
五、 目标市场战略的含义.....................................................................................61
六、 集中化战略的实施方法.................................................................................61
七、 企业技术创新战略的基本模式.....................................................................63
八、 企业投资方式的选择.....................................................................................64
第六章 运营管理模式..........................................................................................67
一、 公司经营宗旨.................................................................................................67
二、 公司的目标、主要职责.................................................................................67
三、 各部门职责及权限.........................................................................................68
四、 财务会计制度.................................................................................................72
第七章 投资估算及资金筹措..............................................................................75
一、 建设投资估算.................................................................................................75
建设投资估算表......................................................................................................76
二、 建设期利息.....................................................................................................76
建设期利息估算表..................................................................................................77
三、 流动资金.........................................................................................................78
流动资金估算表......................................................................................................78
四、 项目总投资.....................................................................................................79
总投资及构成一览表..............................................................................................79
五、 资金筹措与投资计划.....................................................................................80
项目投资计划与资金筹措一览表..........................................................................80
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第八章 经济效益分析..........................................................................................82
一、 经济评价财务测算.........................................................................................82
营业收入、税金及附加和增值税估算表..............................................................82
综合总成本费用估算表..........................................................................................83
固定资产折旧费估算表..........................................................................................84
无形资产和其他资产摊销估算表..........................................................................85
利润及利润分配表..................................................................................................86
二、 项目盈利能力分析.........................................................................................87
项目投资现金流量表..............................................................................................89
三、 偿债能力分析.................................................................................................90
借款还本付息计划表..............................................................................................91
第九章 财务管理..................................................................................................93
一、 计划与预算.....................................................................................................93
二、 短期融资券.....................................................................................................94
三、 企业财务管理目标.........................................................................................97
四、 应收款项的管理政策...................................................................................105
五、 营运资金的特点...........................................................................................109
六、 流动资金的概念...........................................................................................111
七、 存货成本.......................................................................................................112
八、 短期融资的分类...........................................................................................114
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第一章 项目概况
一、项目名称及建设性质
（一）项目名称
促进农旅产业融合发展项目
（二）项目建设性质
本项目属于技术改造项目
二、项目承办单位
（一）项目承办单位名称
xx 有限责任公司
（二）项目联系人
覃 xx
三、项目提出的理由
农旅融合作为乡村振兴的重要策略，将农业和旅游业有机结合起
来，通过提升农产品品质和加工水平，延伸农民产业链，提高收入水
平。同时，农村旅游的发展也能带动当地餐饮、住宿等服务业的发展
，从而推动乡村经济全面发展。政府部门也在积极推动文化产业赋能
乡村振兴，将文旅融合作为乡村振兴的重要领域之一，并从产品开发
、品牌塑造等方面积极引导农旅融合的发展。成功案例如江西省萍乡
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市湘东区麻山镇景星村，凭借农村特色、美景资源和规范化管理，实
现了从山区到景区的转变，给当地居民带来了实实在在的收益。
农旅融合是指将农业和旅游两个产业有机结合，形成互利共赢的
模式。该模式可以促进农民增收、地方经济发展和旅游业提升，同时
也有助于推动乡村振兴战略的实施。在农旅融合模式下，农业生产和
旅游服务相互渗透，农产品和农村景观成为旅游吸引力的重要组成部
分，而旅游消费者则通过旅游体验了解农业生产和乡村文化，增强对
乡村的认知和情感。因此，农旅融合被认为是一种可持续发展的模式
，具有重要的经济、社会和环境效益。
农旅产业融合是指旅游产业和农业产业的深度融合，以创造更高
的经济效益和社会效益为目标。随着消费升级和人们生活水平的提高
，这种产业融合不仅可以为农村地区带来更多的经济机会和就业机会
，也能够满足城市居民对休闲度假、生态环境等多元化需求。下面从
四个方面介绍如何促进农旅产业融合发展。
（一）加强政策引导，优化营商环境
政策引导是促进农旅产业融合发展的重要手段。有关部门应该加
大政策支持力度，通过增加财政资金投入、优惠税收政策等方式扶持
农旅产业融合项目。同时，还要加强政策衔接，形成横向联动和纵向
衔接，形成政策合力，提高政策效果。此外，在优化营商环境方面，
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要进一步简化行政审批流程，提高服务质量，鼓励和支持企业和个人
参与农旅产业融合，提高投资和创业的积极性。
（二）推进产业融合发展，挖掘资源潜力
为了促进农旅产业融合，有关部门应该通过一系列措施推进产业
融合发展。首先，要立足本地资源优势，挖掘和整合当地农业、文化
、生态等多种资源，打造有特色的旅游产品。其次，要落实农旅结合
的实际行动，将美丽乡村建设、农民增收等政策与旅游业深度融合，
促进农村经济的发展。最后，还要加强人才培养和引进，吸引优秀的
旅游企业和专业人才参与其中，提升产业的发展水平。
（三）建立健全保障机制，规范管理体系
为了保障农旅产业融合发展，有关部门要建立健全保障机制，规
范管理体系。首先，要加强监管力度，建立完善的监管体系。加强对
旅游企业的管理和服务质量监督，同时还要落实景区安全管理责任制
。其次，要完善农村旅游配套设施建设，提高景区的服务质量。最后
，还要加强旅游宣传和推广，形成良好的营销氛围，吸引更多的游客
前来参观。
（四）促进农旅文化交流，丰富旅游内涵
为了促进农旅产业融合发展，有关部门还可以通过促进农旅文化
交流，来丰富旅游内涵。在旅游过程中，可以安排游客参加当地特色
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文化活动，了解当地民俗、历史文化等方面的知识。同时，还可以举
办各种文化节庆活动，增强农村旅游的知名度和美誉度。此外，还可
以利用互联网技术，开发旅游 APP 等工具，提高旅游信息的透明度和
便捷性，为游客提供更好的服务。
总之，促进农旅产业融合发展，需要多方面的支持和努力。有关
部门要加强政策引导，推进产业融合发展，建立健全保障机制，促进
农旅文化交流等方面积极作为，以实现农旅产业的互利共赢发展。
四、项目建设选址
本期项目选址位于 xx（以选址意见书为准），区域地理位置优越
，设施条件完备，非常适宜本期项目建设。
五、项目总投资及资金构成
（一）项目总投资构成分析
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
（二）建设投资构成
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本期项目建设投资 万元，包括工程费用、工程建设其他费
用和预备费，其中：工程费用 万元，工程建设其他费用
万元，预备费 万元。
六、资金筹措方案
本期项目总投资 万元，其中申请银行长期贷款 万
元，其余部分由企业自筹。
七、项目预期经济效益规划目标
（一）经济效益目标值（正常经营年份）
1、营业收入（SP）： 万元。
2、综合总成本费用（TC）： 万元。
3、净利润（NP）： 万元。
（二）经济效益评价目标
1、全部投资回收期（Pt）： 年。
2、财务内部收益率：%。
3、财务净现值： 万元。
八、项目建设进度规划
本期项目建设期限规划 12 个月。
九、项目综合评价
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本期项目技术上可行、经济上合理，投资方向正确，资本结构合
理，技术方案设计优良。本期项目的投资建设和实施无论是经济效益
、社会效益等方面都是积极可行的。
主要经济指标一览表
序号 项目 单位 指标 备注
1 总投资 万元
建设投资 万元
工程费用 万元
其他费用 万元
预备费 万元
建设期利息 万元
流动资金 万元
2 资金筹措 万元
自筹资金 万元
银行贷款 万元
3 营业收入 万元 正常运营年份
4 总成本费用 万元 ""
5 利润总额 万元 ""
6 净利润 万元 ""
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7 所得税 万元 ""
8 增值税 万元 ""
9 税金及附加 万元 ""
10 纳税总额 万元 ""
11 盈亏平衡点 万元 产值
12 回收期 年
13 内部收益率 % 所得税后
14 财务净现值 万元 所得税后
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第二章 公司组建方案
一、公司经营宗旨
以市场经济为导向，立足主业，引进新项目、开发新技术、开辟
新市场，以求高信誉、高效率、高效益，为用户提供一流的产品和服
务，为股东和投资者获得更多的利益，实现社会效益和经济效益的最
大化。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
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1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
4、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
5、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、公司组建方式
xx 有限责任公司主要由 xxx 有限公司和 xxx 集团有限公司共同出
资成立。
其中：xxx 有限公司出资 万元，占 xx 有限责任公司 80%股
份；xxx 集团有限公司出资 120 万元，占 xx 有限责任公司 20%股份。
四、公司管理体制
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xx 有限责任公司实行董事会领导下的总经理负责制，各部门按其
规定的职能范围，履行各自的管理服务职能，而且直接对总经理负责
；公司建立完善的营销、供应、生产和品质管理体系，确立各部门相
应的经济责任目标，加强产品质量和定额目标管理，确保公司生产经
营正常、有效、稳定、安全、持续运行，有力促进企业的高效、健康
、快速发展。总经理的主要职责如下：
1、全面领导企业的日常工作；对企业的产品质量负责；向本公司
职工传达满足顾客和法律法规要求的重要性；
2、制定并正式批准颁布本公司的质量方针和质量目标，采取有效
措施，保证各级人员理解质量方针并坚持贯彻执行；
3、负责策划、建立本公司的质量管理体系，批准发布本公司的质
量手册；
4、明确所有与质量有关的职能部门和人员的职责权限和相互关系
；
5、确保质量管理体系运行所必要的资源配备；
6、任命管理者代表，并为其有效开展工作提供支持；
7、定期组织并主持对质量管理体系的管理评审，以确保其持续的
适宜性、充分性和有效性。
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五、部门职责及权限
（一）综合管理部
1、协助管理者代表组织建立文件化质量体系，并使其有效运行和
持续改进。
2、协助管理者代表，组织内部质量管理体系审核。
3、负责本公司文件（包括记录）的管理和控制。
4、负责本公司员工培训的管理，制订并实施员工培训计划。
5、参与识别并确定为实现产品符合性所需的工作环境，并对工作
环境中与产品符合性有关的条件加以管理。
（二）财务部
1、参与制定本公司财务制度及相应的实施细则。
2、参与本公司的工程项目可信性研究和项目评估中的财务分析工
作。
3、负责董事会及总经理所需的财务数据资料的整理编报。
4、负责对财务工作有关的外部及政府部门，如税务局、财政局、
银行、会计事务所等联络、沟通工作。
5、负责资金管理、调度。编制月、季、年度财务情况说明分析，
向公司领导报告公司经营情况。
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6、负责销售统计、复核工作，每月负责编制销售应收款报表，并
督促销售部及时催交楼款。负责销售楼款的收款工作，并及时送交银
行。
7、负责每月转账凭证的编制，汇总所有的记账凭证。
8、负责公司总长及所有明细分类账的记账、结账、核对，每月 5
日前完成会计报表的编制，并及时清理应收、应付款项。
9、协助出纳做好楼款的收款工作，并配合销售部门做好销售分析
工作。
10、负责公司全年的会计报表、帐薄装订及会计资料保管工作。
11、负责银行财务管理，负责支票等有关结算凭证的购买、领用
及保管，办理银行收付业务。
12、负责先进管理，审核收付原始凭证。
13、负责编制银行收付凭证、现金收付凭证，登记银行存款及现
金日记账，月末与银行对账单和对银行存款余额，并编制余额调节表
。
14、负责公司员工工资的发放工作，现金收付工作。
（三）投资发展部
1、调查、搜集、整理有关市场信息，并提出投资建议。
2、拟定公司年度投资计划及中长期投资计划。
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3、负责投资项目的储备、筛选、投资项目的可行性研究工作。
4、负责经董事会批准的投资项目的筹建工作。
5、按照国家产业政策，负责公司产业结构、投资结构的调整。
6、及时完成领导交办的其他事项。
（四）销售部
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
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7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
六、核心人员介绍
1、覃 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1970 年出生，硕士研
究生学历。2012 年 4 月至今任 xxx 有限公司监事。2018 年 8 月至今任
公司独立董事。
2、钟 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1958 年出生，本科学
历，高级经济师职称。1994 年 6 月至 2002 年 6 月任 xxx 有限公司董事
长；2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董事长；2016 年
11 月至今任 xxx 有限公司董事、经理；2019 年 3 月至今任公司董事。
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3、汪 xx，1974 年出生，研究生学历。2002 年 6 月至 2006 年 8 月
就职于 xxx 有限责任公司；2006 年 8 月至 2011 年 3 月，任 xxx 有限责
任公司销售部副经理。2011 年 3 月至今历任公司监事、销售部副部长
、部长；2019 年 8 月至今任公司监事会。
4、丁 xx，中国国籍，1976 年出生，本科学历。2003 年 5 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2003 年 11 月至
2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2004 年 4 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理。2018 年 3 月起至
今任公司董事长、总经理。
5、王 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1961 年出生，本科学
历，高级工程师。2002 年 11 月至今任 xxx 总经理。2017 年 8 月至今
任公司独立董事。
6、武 xx，中国国籍，1978 年出生，本科学历，中国注册会计师
。2015 年 9 月至今任 xxx 有限公司董事、2015 年 9 月至今任 xxx 有限
公司董事。2019 年 1 月至今任公司独立董事。
7、杜 xx，中国国籍，1977 年出生，本科学历。2018 年 9 月至今
历任公司办公室主任，2017 年 8 月至今任公司监事。
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8、董 xx，1957 年出生，大专学历。1994 年 5 月至 2002 年 6 月就
职于 xxx 有限公司；2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董
事。2018 年 3 月至今任公司董事。
七、财务会计制度
1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
2、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
3、公司分配当年税后利润时，应当提取利润的 10%列入公司法定
公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以
不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所分配
的现金红利，以偿还其占用的资金。
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股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
4、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
5、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
如股东存在违规占用公司资金情形的，公司在利润分配时，应当
先从该股东应分配的现金红利中扣减其占用的资金。
6、公司利润分配政策为：
（1）利润分配的原则
公司实施积极的利润分配政策，重视对投资者的合理投资回报，
并保持连续性和稳定性。
（2）利润分配的形式
公司采取现金分配形式。在符合条件的前提下，公司应优先采取
现金方式分配股利。公司一般情况下进行年度利润分配，但在有条件
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的情况下，公司董事会可以根据公司的资金需求状况提议公司进行中
期现金分配。
（3）现金分红的具体条件和比例
在当年盈利的条件下，如无重大投资计划或重大现金支出等事项
发生，公司每年以现金方式分配的利润应不低于当年实现的可分配利
润的 10%，且连续三年以现金方式累计分配的利润不少于该三年实现
的年均可分配利润的 30%。
公司董事会在制定以现金形式分配股利的方案时，应当综合考虑
公司所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平等因素在当
年实现的可供分配利润的 20%-80%的范围内确定现金分红在本次利润
分配中所占比例。独立董事应针对已制定的现金分红方案发表明确意
见。
7、公司利润分配决策机制与程序为：
公司当年盈利且符合实施现金分红条件但公司董事会未做出现金
利润分配方案的，应在当年的定期报告中披露未进行现金分红的原因
以及未用于现金分红的资金留存公司的用途，独立董事应该对此发表
明确意见。
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第三章 行业分析和市场营销
一、农旅融合经济效益和社会效益
（一）农旅融合的概念及意义
农旅融合是指将旅游产业与农业产业有机结合，通过旅游业的发
展来推动农业产业的升级和发展，促进农业产业与服务业、文化创意
产业等产业的深度融合，实现资源优势互补、产业协同发展的新型产
业形态。农旅融合具有很高的意义，可以推动农村经济的转型升级，
提升农业增效、增收、增加值；同时也可以为旅游业提供新的发展空
间，推动旅游业健康可持续发展。此外，农旅融合还可以促进城乡经
济协调发展，增强乡村文化的活力和吸引力，提高农民的生活质量，
促进社会和谐发展。
（二）农旅融合带来的经济效益
农旅融合在带来社会效益的同时，也为经济增长带来了很大的推
动作用。首先，农旅融合可以促进农业的转型升级，提高农业的附加
值和竞争力，为农民增加收入。其次，农旅融合可以创造就业机会，
提高就业率，促进农村经济的发展。再次，农旅融合可以引导并带动
其他产业的发展，形成多产业协同发展的良好态势，促进区域经济整
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体发展。此外，农旅融合将伴随着消费水平的提高，提高农商贸流通
的效率和效益，带来可观的经济效益。
（三）农旅融合带来的社会效益
农旅融合除了为经济增长带来推动作用之外，还可以带来很多社
会效益。首先，农旅融合可以激发农民的创新意识和创业精神，提高
农民的文化素质和生活品质。其次，农旅融合可以促进城乡交流和合
作，促进城乡一体化发展。再次，农旅融合可以保护和传承农村文化
遗产，促进文化多样性和文化创新，丰富了人们的文化生活。此外，
在推动农村旅游发展的同时，还可以促进乡村环境和景观的改善和保
护，提高旅游业的可持续性，对促进社会和谐发展也起到了积极作用
。
总之，农旅融合是一种新型的产业形态，既有很高的经济效益，
又带来了丰富多彩的社会效益，具有广阔的发展前景和深远的意义。
二、农旅融合发展战略
随着现代化进程的加速和人们生活水平的提高，旅游业成为了一
个不可或缺的产业，同时农业作为传统的支柱产业也占据着重要地位
。农业和旅游业在全球范围内都面临着很多共性问题，例如资源浪费
、环境污染等等。针对这些问题，各国开始逐渐采取农旅融合发展战
略。
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三、农旅融合的定义
农旅融合，简单来说，就是农业与旅游业通过某种方式的结合，
实现相互促进和共同发展的过程。农旅融合包含了许多方面，如：乡
村旅游、生态旅游、观光农业、休闲度假村、文化体验等。农旅融合
是一种全新的经济模式，它将加强农业与旅游业之间的互动和交流，
并促进两个产业的共同发展。
四、农旅融合的意义
发展农旅融合有着多方面的意义，主要有以下几点：
促进农业结构优化：农业通过融合旅游业，提高了农产品的附加
值，拓宽了销售渠道。从而减少了农业产能过剩、资源浪费等问题，
优化了农业结构。
推动乡村振兴：农旅融合带来了更多的就业机会和增收途径，同
时也促进了当地文化和自然环境的保护，推动乡村振兴。
丰富旅游资源：农旅融合可以为旅游业创造出更加具有吸引力的
旅游资源，丰富旅游产品和体验，满足不同人群对旅游的需求。
提高环保水平：通过结合农业和旅游业，可以更好地保护生态环
境，减少污染排放。实现可持续发展，获得更好的社会效益。
五、农旅融合的实践
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农旅融合在国内外已经得到了积极的实践和推广，并取得了不错
的成效。例如：
意大利的农家乐——意大利是世界上最先将农业和旅游业相结合
的国家之一。意大利的农家乐以其优美的环境和丰富的文化内涵受到
了众多游客的青睐。
澳大利亚的观光农业——澳大利亚是一个农业大国，但由于当地
经济情况较为单一，经济增长缓慢。因此，澳大利亚开始将旅游业引
入农业中，并成功实践了观光农业。
中国的休闲渔业——中国的农业与旅游业融合发展已取得了快速
发展。其中以休闲渔业最为成功，如江苏太仓的荷花池。
六、农旅融合的发展策略
农旅融合发展需要制定相应的发展策略。以下是几点建议：
完善政策扶持体系：国家和地方应加大财政扶持力度，提供相关
政策支持，鼓励投资者和企业家参与。
加强交流和协作：农业和旅游业之间需要更多的交流和协作，深
化产业融合。
结合当地特色和资源：在农旅融合发展中，可以结合当地的自然
环境、文化特色、历史遗迹等资源，发挥特色优势。
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引入前沿科技手段：在各种技术手段的支持下，农旅融合可以更
好地实现，如智能化农业、虚拟现实技术、区块链技术等等。
总之，农业和旅游业之间的融合发展是当前世界范围内的热门话
题。通过制定有效的政策和战略，扩大产业规模，加强交流协作，将
农旅融合发展带入快速发展的轨道。
七、农旅融合面临的机遇与挑战
随着人们生活水平的提高，旅游业逐渐成为了国民经济中重要的
产业之一。同时，农业作为国家支柱产业之一，也在不断发展壮大。
在这种情况下，农业与旅游业的融合成为了当前产业发展的重要趋势
，即农旅融合。然而，农旅融合也面临着机遇与挑战。
（一）机遇
1、增加农民收入
农旅融合将农业与旅游业进行有机结合，可以将较为贫困的农村
地区转变成美丽宜居的休闲度假胜地，为农民提供更多的就业机会和
收入来源。
2、提升品牌形象
农旅融合可以让农业产品在旅游消费市场中得到更广泛的宣传和
推广，从而提升农产品品牌形象，增强竞争力和附加值。
3、促进地方经济发展
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农旅融合不仅可以带来更多的游客和消费者，还可以吸引更多的
投资和资本，促进地方经济的发展。
（二）挑战
1、基础设施薄弱
农村地区的基础设施相对不完善，如交通、餐饮、住宿等，限制
了农旅产业的发展。
2、人员素质不高
农村地区的从业人员缺乏专业知识和服务意识，无法提供高品质
的旅游服务，引起游客的不满。
3、文化传承不足
农旅融合需要传承地方文化，但许多农村地区的传统文化已经逐
渐消失或没落，无法体现当地独特的文化魅力。
4、环境保护难度大
旅游业的快速发展会带来一定程度的环境破坏问题，而农村地区
的生态环境相对脆弱，对环境保护提出了更高的要求。
总的来说，农旅融合有利于推动农业转型升级、带动地方经济发
展，但也需要克服一系列的困难和挑战。因此，政府和企业应该加强
合作，注重建设农旅融合相关配套设施和培训人员，推动农旅融合产
业发展，实现双赢。
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八、农旅融合实施方案
随着生活水平的提高和消费观念的转变，人们对旅游的需求也越
来越高，在此背景下，农旅融合成为了当前旅游业的一个热门话题。
而农旅融合实施方案是指，在农业发展的基础上，将旅游业务与农业
业务相结合，实现双方共赢的一种模式，同时也是一种可持续发展的
方式。
九、农旅融合的意义
1、促进农业经济的转型升级。农业行业是我国传统产业中的重要
部分，但在农业发展的过程中，单一经营模式难以为继，如何让其产
生更大的效益，需要通过农旅融合来实现农业经济的转型升级。
2、助推乡村振兴战略的实施。乡村振兴战略是当前国家发展的战
略性任务，而农旅融合作为乡村振兴的重要手段，具有推动乡村产业
的升级与转型的作用。
3、提升农民收入水平。农业与旅游的结合，可以激发农民的创新
精神和创造力，同时也能增加农民的收入来源。
十、农旅融合实施方案的具体内容
1、挖掘自然资源。农村地区具有天然的生态和风土人情，挖掘这
些资源就为农旅融合提供了坚实的基础。可以通过开发乡村旅游、营
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销特色产品等方式，打造特色农业观光基地，吸引更多游客来到农村
旅游。
2、加强设施建设。道路、住宿、餐饮等基础设施的建设是农旅融
合的重要保障。要建设适合农业观光旅游的住宿设施、厕所、景区标
识、路牌、停车场等。
3、培育主题农业。在传统的农业经营模式上，引入现代化的种植
技术、管理模式，同时发展以农业观光为主的主题农业，例如：深度
游、亲子游、运动休闲等，让游客在参观农场和采摘等活动中享受到
不一样的乡村生活体验。
4、推动旅游业与农业的深度融合。旅游业与农业经济之间的深度
融合是实现双方共赢的重要手段。可以通过培育乡村特色产业，推广
地方优质农产品，提高议价能力等方式来实现深度融合。
十一、农旅融合实施方案的展望
随着人们对农村旅游的关注度不断提高以及消费观念的更新，在
未来的发展中农旅融合将会拥有更大的空间。同时，政府还应该加强
对农旅融合的支持与扶持，创造良好的发展环境和政策保障，为农旅
融合营造良好的空间和平台。最终实现农民增收、乡村振兴的目标，
让更多的人享受到乡村旅游的美好。
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十二、农旅融合产业链分析
随着人们生活水平的不断提高，人们对于旅游的需求也越来越大
。而农业是中国的传统支柱产业之一，农村地区也具备众多的自然和
人文资源。如何更好地利用这些资源，满足人们的旅游需求，促进农
村经济发展，已成为当前社会关注的热点话题之一。农旅融合产业链
就应运而生。
（一）农业环节
农业环节是整个农旅融合产业链的起点。在这一环节中，农民种
植各类经济作物、养殖各类家禽家畜，为后续环节提供了必要的物质
基础。同时，在农业生产的过程中，也会产生大量的副产品和废弃物
。通过技术手段的加工和转化，这些副产品和废弃物也可以被开发利
用，并成为产业链下游环节的原材料。
（二）初级加工环节
初级加工环节是指将农产品进行基本处理后，制成半成品或成品
。例如，将麦子加工成面粉，将玉米加工成玉米面等。这一环节的加
工规模较小，但是对于农民和当地经济的贡献也非常重要。
（三）中间加工环节
中间加工环节是指那些将初级加工的农产品进一步精加工或转化
为其他产品的企业。例如，将麦子加工成方便面，将玉米加工成淀粉
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等。这一环节需要大量的资金和技术投入，并且对于企业的管理水平
要求较高。
（四）旅游服务环节
旅游服务环节是整个农旅融合产业链的核心环节。这一环节包括
了各类旅游项目的开发、旅游服务设施的建设和运营管理等。在这一
环节中，农村地区的自然风光、人文历史、乡土风情等资源得到了充
分的利用，给游客提供了高品质的旅游体验。
（五）旅游商品销售环节
在旅游服务环节之后，还有一项非常重要的环节，就是旅游商品
销售环节。这一环节包括了农村特色产品、土特产、旅游纪念品等产
品的销售。这些产品不仅可以丰富旅游者的消费选择，也可以为当地
农民提供新的收入来源。
综上所述，农旅融合产业链是一条从农业环节到旅游商品销售环
节的完整生产流程。通过高效运作和各个环节的紧密衔接，可以实现
农旅融合产业链的可持续发展，并且为当地经济发展做出更大的贡献
。
十三、农旅融合发展定位
随着社会经济的不断发展，人们对生活品质的要求越来越高，旅
游成为了重要的消费方式。而农业作为国民经济的基础产业之一，也
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在不断发展和壮大。因此，将农业和旅游相结合，进行融合发展，成
为了当前发展的一个重要趋势。
农旅融合是指将农业资源和旅游资源进行有机结合，形成新的旅
游产品和服务，促进农业现代化和乡村振兴。农旅融合发展的定位，
应该是以经济社会发展为导向，以生态文明建设为基础，以外部环境
变化为背景，以改善人民生活质量为目标，以创新发展模式为手段。
从经济社会发展的角度来看，农旅融合能够增加农民收入，提高
农村居民生活水平，促进农村经济转型升级。同时，它也能够带动相
关产业的发展，扩大就业，促进城乡一体化发展。因此，农旅融合发
展的定位应该是推动农村经济和社会发展的有效手段，实现乡村振兴
和可持续发展。
从生态文明建设的角度来看，农旅融合能够保护和利用好农业资
源和旅游资源，实现资源的最大化利用和保护。同时，它也能够促进
环保意识的提升，推进绿色发展，实现生态文明建设的目标。因此，
农旅融合发展的定位应该是以生态保护为基础，推进绿色发展，实现
可持续发展。
从外部环境变化的角度来看，农旅融合需要关注国内外政治、经
济、文化等方面的变化，进行主动应对和适应。同时，也需要关注国
家政策的导向和支持。因此，农旅融合发展的定位应该是根据国家战
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略和政策导向，做好资源整合和产业布局，实现优势互补，形成新的
发展格局。
从改善人民生活质量的角度来看，农旅融合能够满足人民日益增
长的旅游需求，丰富人们的生活方式，提高人们的幸福感。同时，它
也能够促进文化交流，增强人们的文化认同感。因此，农旅融合发展
的定位应该是以满足人民需求为出发点，以提高人民生活质量为宗旨
。
总之，农旅融合发展应该定位于推动经济社会发展、实现生态文
明建设、应对外部环境变化和改善人民生活质量的目标。只有这样，
才能够实现农旅融合的双赢局面，促进农业现代化和乡村振兴，推动
经济社会的可持续发展。
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第四章 人力资源管理
一、人员招聘数量与质量评估
企业通过对各类人员招聘数量情况的统计指标进行评估，可以分
析在员工数量上满足或不满足需求的情况，查明具体产生的原因，有
利于找出招聘活动中的薄弱环节。同时，通过人员招聘数量与招聘计
划进行比较，也能为人力资源规划的修订提供依据。而人员招聘质量
评估是对员工的工作绩效行为、实际能力、工作潜力的评估，它是对
招聘工作成果与方法的有效性检验的另一个重要方面。人员招聘质量
评估既有利于改进招聘方式和方法，又能为企业员工培训开发、绩效
评估等人力资源管理项目提供重要的信息和依据。
,
二、绩效考评方法的应用策略
各类绩效考评方法各具特点，既有自己的优势，又有缺陷和不足
。有些方法适用于大型企业，有些方法则适用于中小企业，有些方法
适用于企业生产一线的人员，有些方法则适用于企业管理人员或技术
人员，它们各有各的适用范围，根据企业实际运行的情况，大多数企
业在制定绩效。
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这些困难和问题，需要经过一段相当长的时期才能逐步解决和克
服。这些困难和问题，有些是“先天不足”，属于设计方案上的缺欠，
有些则是人们头脑中的不正确观念和认识，或者是考评者的管理水平
、实务技术上的缺点等诸多不利因素的影响和作用造成的，严重阻碍
了企业绩效管理活动的正常实施和运行。因此，绩效管理作为一项基
础管理，不但具有深奥的理论性，还具有很强的实践性和丰富的艺术
性。,
三、培训课程的设计策略
（一）基于学习风格的课程设计
课程设计的基点是最大限度调动学习者主动参与学习的积极性。
由于学习者个体的社会、历史、文化背景不同，特别是思维方式与学
习方法有很大的差异，对一个群体采用同样的培训策略与方法，效果
不会是相同的。因此，学习者不同的学习风格对课程设计提出了不同
的要求。课程设计的任务就是要在培训课程策略与方法的选择上，充
分考虑不同学习风格人的不同切入点，尽可能使大多数的学习者可以
获得他们的最佳起点。
1、主动型学习，以经验与感觉为基础的学习风格。此类风格的学
习者倾向于从亲身参与的事件中学习。学习者主体意识强，具有想象
力和创造性思维，易于接受外来信息，喜欢尝试新的体验，课程设计
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可以考虑亲身体验式的教学策略。培训者的作用是对学员进行启发引
导，可以用小组学习方式，通过头脑风暴法、游戏法、演讲法、角色
扮演法等，调动学员的积极性。在管理培训、工商管理人士培训中，
参与式的培训经常被培训设计者采用。
2、反思型学习，以多维思考与归纳推理为基础的学习风格。此类
风格的学习者善于观察，注重对信息的收集，能从多角度的观察与思
考中去学习。在讨论问题时，他们不会首先发言，喜欢在安静处观察
别人，是很好的倾听者，不到最后不会发表自己的意见。在作出决策
前尽可能审慎周密、深思熟虑，将各种可能性都考虑一遍。对反思型
学习者，宜采用以教师为主的教学方法，以理论讲授、报告会为主。
应选择专家型的教师，在课程的安排上要注意阶段性，以便于他们进
行反思。
3、理论型学习，以逻辑推理和演绎分析为基础的学习风格。此类
风格的学习者偏好假设思维、理论模型和系统分析。他们是完美主义
者，把他们参与的一切事情都安排得合理有序；不喜欢和别人一起学
习，喜欢自己专注工作；兴趣较窄，对毫无秩序的活动、练习和刺激
会觉得无所适从，无法接受。对这些学习者，可以选择以培训师为主
、师生互动的培训模式，采取有准备、有计划的培训策略。可以用的
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培训方法有培训师辅助下的学员自学、与理论讲授相结合的座谈会、
案例教学、计算机辅助教学等。
4、应用型学习，以理论和实践相结合为基础的学习风格。此类风
格的学习者倾向于通过实践来学习，喜欢从实际工作与生活中学习，
讨厌单向的灌输式教学。他们是脚踏实地的人，喜欢作切实可行的决
策，热衷于应用理论去解决实际问题。他们希望在课程中多提供实践
与练习的机会。适合的培训方法是案例教学、角色扮演、团队演习、
个人汇报等。培训师的作用是对学习者的工作进行评价、归纳，并针
对学员的工作结果进行重点讲授。
（二）基于资源整合的课程设计
对一切能利用的培训资源充分加以开发和利用，是课程设计艺术
发挥的一个重要舞台。课程设计的资源包括人、财、物、时间、空间
和信息等方面，这些资源的有效协调和利用对于提高培训效果有着举
足轻重的作用。
1、培训者的选择。培训者和学习者要相互适应，也就是说要“因
材施教”。不同类型的培训需要选择不同的培训者，以利于达到培训效
果的最优化。
2、对时间和空间的设计。时间设计上最重要的是如何充分利用时
间，在有限的时间里最大限度调动学习者的学习积极性；空间设计如
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教室座位的排定等，会直接影响培训方法的采用和培训者角色的确定
等。
3、在教材的选择上，要考虑为学员提供实际的、先进的、实用的
教材。
4、教学技术手段和媒体的应用。教学媒体的多样性和先进性，是
现代培训课程设计的一个很重要的特色。许多研究表明，只有把学习
者的听觉、视觉、触觉等各个器官功能综合运用，才可能得到最好的
学习效果。设计者的任务就是要设法利用一切有利于学习者吸收和理
解的手段，充分调动学习者各个器官的功能，从而达到课程效果最优
。多媒体技术可以提供画面、风景、形象、图表、照片、绘图、声音
、音乐、对话、动作、实验等视觉、听觉和触觉材料，多方位刺激和
调动学习者的学习潜力，有利于提高培训效果。
5、培训方法的优选。培训方法的选择是培训课程设计实现理想目
标的根本保证。现代培训方法基于心理学的研究成果，包括教育观念
分类、学习风格分类、成人学习特点和规律等。
（三）对课程设计效果的事先控制
培训教学设计的结果是要形成好的教学计划和方案。在培训中，
如果能在培训之前做好教学计划，将会收到非常好的效果。
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第一，对授课内容充满自信。培训者的自信心影响培训的成功与
失败，而教学方案的制作、教学内容和实例的检查、资料的收集等过
程都会使培训者更加自信。
第二，在预定的时间内达到培训目的。优秀的培训教学计划会考
虑培训内容和重点的组成，减少多余和不相关的话题，强调重点，使
学员接受适当的内容，从而达到培训目的
第三，控制授课时间。培训教学计划对有关的实例会在时间上进
行适度安排，把内容和实例分开，以实例引用来调整时间。
第四，可以应用于各种对象。完成一次培训教学方案后，以后的
授课可以再使用，将实例引用略作改变应用在别的授课上。
第五，有利于培训者的自我启发。在准备教学方案时，必须有充
分的准备，对内容的融会贯通将有利于培训者的自我启发，并且借助
对教材优缺点的检查，可以发现下一次的启发目标。,
四、岗位评价的主要步骤
1、组建岗位评价委员会。
2、制定、讨论、通过《岗位评价标准体系》。
3、制定“岗位评价表”，评价委员人手一份。
4、评委会集体讨论岗位清单，并充分交流岗位信息。
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5、集体讨论：按照评价要素及其分级定义，逐一确定每个岗位的
等级要求每个要素讨论一轮）。
6、代表性岗位试评，交流试评信息。
7、评委评价：每一评价委员根据“岗位说明书”和日常观察掌握的
岗位信息，按照岗位评价标准体系，逐一要素对岗位进行评价，并得
出每一岗位评价总点数。
8、制定岗位评价汇总表，汇总各个评价委员评价结果，求出每一
岗位算术平均数。
9、根据汇总计算的平均岗位点数，按升值顺序排列。
10、根据评价点数情况确定岗位等级数目，并编制岗位等级划分
点数幅度表。
11、根据岗位等级划分点数幅度表划岗归级，作为初评岗位等级
序列表。
12、将初评岗位等级序列表反馈评价委员，对有争议的岗位进行
复评。
13、将复评结果汇总，形成岗位等级序列表，岗位评价委员会工
作结束。
14、将岗位等级序列表提交工资改革决策委员会讨论通过，形成
最终的岗位等级序列表。,
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五、绩效目标设置的原则
绩效目标简单地讲就是绩效指标与绩效标准的综合形式，即组织
希望员工各项指标达到的预期程度。为了确保绩效目标切实有效，在
绩效目标设计时需要把握好 SMART 原则。
（一）明确具体的（Specific）
明确具体，是指绩效目标应该尽可能明细化、具体化。绩效目标
对员工的工作具有引导作用，组织只有将对员工的绩效要求表达得明
确而具体，才能够更好地激发员工实现这一目标，并能够引导员工全
面地实现管理者的绩效期望。
（二）可衡量的（Measurable）
设定绩效目标是为了能够根据计划控制员工的行为，因此，目标
必须可以衡量才能够对员工的行为进行有效反馈。可衡量，就是可以
将员工实际的绩效表现与绩效目标相比较，也就是说绩效目标应该提
供一种可供比较的标准，如客户经理的绩效目标为“24 小时内答复投诉
问题”而不是“提高客户满意度”。绩效目标的可衡量特征与绩效标准和
绩效评价指标的可衡量特征是密切相关的，这三者的可衡量特征决定
了绩效评价和反馈在绩效管理中的可能性。需要指出的是，可衡量并
不一定要绝对的量化。
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（三）有行为导向的（Acion-oriented）
绩效目标应该能够引导员工的行为，因此目标应具有行为导向的
特征。这实际上是要求绩效目标不应该仅仅是一个能够衡量的最终结
果，还应该包含对员工在实现该绩效结果的过程中应有的行为约束。
举例来说，我们不仅要对营销人员提出“本月合同额达到…….水平”的
目标，还应该在目标中包含诸如“发展新客户合同 2 项以上”等对行为
进行引导的内容。
（四）切实可行的（Realistic）
之所以要针对员工个人的实际情况制定绩效目标，就是要向员工
提出一个切实可行的工作方向和目标，以激发员工更好地实现管理者
对他的期望。实际上，目标切实可行并不仅仅强调不应该制定过高的
不切实际的目标，还强调应该根据员工的工作潜力制定具有一定挑战
性但是通过努力可以实现的目标。过高的目标会使员工失去信心、失
去动力，而太低的目标则无法使员工发挥应有的水平。切实可行是在
这两者之间寻找到一个最好的平衡点，找到一个员工通过努力可以达
到的可行的绩效水平。
（五）受时间和资源限制的（Timeandresourceconstrained）
绩效目标应带有时限要求和资源限制，如“在 A 时间内，投入不超
过 10000 元使 s 指标增长 30%”，而不是“在一定时间内，在合理投入
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的情况下使 S 指标增长 30%”。这种时间和资源限制实际上是对目标实
现方式的一种引导。对于被授予权限较大的员工来说，制定他们的绩
效目标时行为引导可能会较少一点，但时间和资源的限制是在任何情
况下都是必不可少的。不论是时间或资源的限制，都有一个程度的问
题。在目标一定的情况下，这一程度应该根据管理者的要求和员工的
工作能力等方面的情况确定。另外，我们往往会根据需要制定分阶段
的分目标。不论是整个绩效计划中的总目标还是分阶段的分目标，每
一个目标都应受到时间和资源的限制。,
六、培训教学设计程序与形成方案
（一）培训教学设计程序
由于培训对象和培训任务的不同，培训教学设计的程序也各不相
同，下面介绍几种常见的培训教学设计模式。
1、肯普（）的培训教学设计程序。肯普的培训教学设计
程序是早期教学设计模型中步骤最明确的一个，其具体步骤如下。
（1）写出课题，确定每一课题的教学目的。
（2）分析学员特点。
（3）分析可能取显学习成果的学习目标。
（4）列出每一个学习目标的学科内容和大纲。
（5）设计预测题。
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（6）选择教与学的活动和教学资源。
（7）协调所提供的辅助服务（如技术人员、经费、设备、仪器和
进度表等）。
（8）实施教学。
（9）根据学员完成学习目标的情况来评价教学活动，以便进行反
馈和再修正。
2、迪克和凯里的教学设计程序。这是迪克（）和凯里（
）在美国佛罗里达州立大学所提出的教学设计程序，是一个偏
重于行为主义的模型，强调对学习内容的分析和鉴别，强调从学生的
角度收集数据以修改教学内容。
（1）确定教学目标。该模型的第一步是确定学习者通过学习后能
做什么。教学目标的来源虽然是多样化的，但在这里，课程设计者所
关心的仅仅是教学目标的明确化。
（2）开展教学分析。即在培训教学目标确定以后，剖析达到该教
学目标所需要的知识和技能。
（3）分析教学对象。即分析教学对象的心理、生理和社会特点，
测定他们原有的知识和技能储备，以便确定培训教学内容的起点。教
学对象分析和教学分析同步进行，密不可分。
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（4）制定具体的行为目标。即根据教学分析和教学对象分析结果
，制定出最终达到教学目的所要求的具体的、精确的行为目标。行为
目标是对总的教学目标的分解。
（5）设计标准参照测试。即以具体行为目标为依据，设计测试工
具，被测试行为必须与行为目标所描述的行为相一致。
（6）开发教学策略。即根据教学对象的特点、行为目标要求等，
设计相应的教学形式，选择合适的教学手段与有效的教学方法。
（7）开发和选择教材。即在确定教学策略以后，设计与制作教学
组件，主要由学生用书、测试题、教师用书等几部分组成。教学设计
者要根据已有教学资源情况，或选择教材，或开发新的教材。
（8）设计和开展形成性评价。当教学组件原型制作完毕以后，需
要有个试用与修改的过程。形成性评价可分为个别评价、小组评价和
实地评价。要从各个不同的方面与角度评价学习与教学系统的效果，
以达到进一步修改教学组件的目的。
（9）修改教学内容。通过形成性评价发现问题、分析原因后，对
教学内容、教学方法、教学媒体等作相应修改，以逐渐实现教学活动
最优化。
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3、现代常用的教学设计程序。在中国的培训教学中，流行一种比
较简单适用的教学设计程序。该程序既适用于一个教学单元的教学设
计程序，又适用于一节课堂的教学设计，其主要步骤如下。
（1）确定教学目的。
（2）阐明教学目标。
（3）分析教学对象的特征。
（4）选择教学策略。
（5）选择教学媒体。
（6）实施具体的教学计划。
（7）评价学生的学习情况，进行反馈修正。
（二）形成培训教学方案
教学设计的目的和结果是形成具体的教学方案。教学方案的形成
一般要按照以下程序来进行。
1、确定教学目的。确定教学整体的评价和重要性，明确制定教学
中心和教学目的。
2、确定教学名称。题目最好能清楚明白并具有弹性。
3、检查培训内容。要能包含培训的全部内容，并将重点项目列出
来。内容要以学习者能够接受的程度为准，稍微简单一些比较好。
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4、确定教学方法。确定具体采用哪种教学方法，可以选择的教学
方法很多，如小组讨论法、案例教学法、讲授法、角色扮演法等。
5、选定教学工具。教学工具有传统和现代之分，传统教学工具如
粉笔黑板、挂图等，现代教学工具如投影、幻灯、录像、电影、计算
机等。
6、设计教学方式。这是整个教学方案的重心，包括教学一般技巧
的使用、教学方法的采用及教学工具的具体使用等内容。实际上是将
各种教学资源如何整合与利用的技巧与方法。这个环节很重要，也很
复杂，需要花费较多的时间和精力来考虑。
7、分配教学时间。完成所有程序之后，还需要做的就是计算和分
配时间。时间的分配要既能按时完成培训的内容，又要保证各部分内
容是有序而按主次进行的。这对达到培训目标也很重要。
在教学方案的每个项目都确定之后，把每个项目添入教学计划书
中，可以将计划书看成教学笔记。其书写通常有如下一些规律：项目
栏里写上项目名称、培训对象等；时间栏里写上所需要的时间；形式
栏里写上培训的具体方法和形式；强调栏里写上需要强调的内容；将
培训内容分类写在相应的栏目里，并将各个部分内容所需花费的时间
也写上；在要强调的地方画线；每个项目的事例写在空栏里，讲课时
间多出来时可以利用这些事例来控制时间。,
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七、录用环节的评估
（一）录用员工的质量（业绩、出勤率等）
录用人员的质量评估实际上是录用人员在人员甄选过程中对其能
力、潜力、素质等进行的各种测试与考核的延续，也可根据招聘的要
求或工作分析中得出的结论，对录用人员进行等级排列来确定其质量
；其方法与绩效考核方法相似。当然，前文提到的录用比和应聘比这
两个数据也在一定程度上可以反映录用人员的质量。
（二）职位填补的及时性
这主要是指招聘部门的反应是否迅速，能否在接到用人要求后短
时间内找到符合要求的候选人。真正高效的招聘部门应该了解其他公
司中干得出色的人并随时拥有各种候选人的资料，这就需要公司内部
其他职能部门在平时就为招聘人员提供消息和便利。例如，在平时参
加商务会议或其他活动时有意识寻找将来可能会对公司有用的候选人
，并随时把他们推荐给人事部门的招聘人员，而负责招聘的人员就可
以开始为这些潜在的候选人建立档案，甚至可以给他们打电话以了解
其兴趣。如果公司内每个部门的人员都这么做，就可以拥有一个宝贵
的人才库供随时使用。另外，招聘工作人员的工作效率也影响招聘工
作的及时与否。
（三）用人单位或部门对招聘工作的满意度
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这主要包括对新录用员工数量质量的满意度，对招聘过程的满意
度，是否按照用人单位或部门的要求招募到合适的人选，是否及时和
用人单位或部门密切联系，负责共同招募和甄选候选人的招聘人员是
否花时间与部门经理一起讨论他们对应聘人员的要求以及对所招新员
工的绩效满意度等。
（四）新员工对所在岗位的满意度
这里可用员工满意调查表来衡量优秀的候选人，这些候选人大部
分都以职业为重，但也非常关心自己能否得到特殊对待，自己的工资
待遇等条件能人员招聘与配置否得到满足，以及对工作环境和企业文
化的接受度。
此外，应聘者是企业招聘过程的全程参与者，由于身份和地位的
差别他们对招聘效果有着不同的看法。因此，招聘结束后，对录用的
应聘者和没有录用的应聘者进行抽样调查，了解他们对于企业招聘有
效性和科学性的看法，是十分必要的。一般来说，可以对应聘者进行
两个方面的调查。
第一，招聘工作的有效性。企业招聘信息的发布、招聘活动的组
织、面试结果的公布、招聘活动的善后处理是否及时和合理等。
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第二，选拔程序的合理性。各考核、测验项目的组合和前后施测
顺序是否科学，有无重复；选拔过程是否公正；是否尊重应聘者；招
聘联络人、用人部门主管和选拔考官的能力、素质是否合格等。
从保证招聘质量、提高招聘效率的角度来看，企业对每年的人员
招聘活动过程及其成果，进行一两次系统深入的数量与质量的评估，
有助于降低在后期管理中的解雇风险，减少解雇成本。当完成了上述
人员招聘活动的评估工作以后，可以说本阶段的招聘工作就基本完成
了。如有可能，企业主管领导还应当组织相关招聘人员召开一次总结
表彰大会，除了对有功人员进行表彰之外，主要还是为了认真总结经
验和教训，发现招聘工作中存在的问题和不足，以利于下一个时期招
聘工作的顺利开展。
,
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第五章 经营战略方案
一、总成本领先战略的风险
当企业所处的经营环境日益复杂多变而竞争日趋激烈时，单纯使
用总成本领先战略可能遇到以下几种风险：
（一）初期投资巨大
取得成本领先通常需要较大的初始投资，因为企业必须具备先进
的生产设备，才能高效率地进行生产，以保持较高的劳动生产率。在
进攻型定价和为提高市场占有率而进行的努力方面也需进行大量的预
先投资。可以说，没有初期的巨额投资和早期亏损的承受能力，企业
是难以达到实现规模经济的生产能力以及获得经验曲线的益处的。
（二）技术变革滞后
技术变革会带来生产过程工艺和技术的突破，使企业过去大量投
资和由此产生的高效率一下子丧失优势，并给竞争对手造成以更低成
本进入的机会。同时，由于企业集中大量投资于现有技术及现有设备
，提高了退出和转换成本，因而往往对新技术的采用以及技术创新反
应迟钝甚至采取排斥态度。如 20 世纪的美国钢铁业因为在旧有的冶炼
方式上投资巨大，对新的技术采取排斥或漠视的态度，所以被日本及
本国的新兴钢铁企业迅速赶超。
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（三）忽视客户
总成本领先战略强调一种向内的企业文化，更多的是关注自身在
生产的各个环节上是否能够更加节约，而将过多的注意力集中在生产
成本上，可能导致企业忽视顾客需求特性和需求趋势的变化，忽视顾
客对产品差异的兴趣。
（四）易于被竞争者模仿
特别是当总成本领先的实现途径是以廉价的劳动力等资源的使用
为基础时更是如此。当前资本的流动日益便捷，曾经被某些企业所独
占的廉价资源正越来越多地被后来者争夺。例如我国企业一向依赖的
低劳动力成本，正在因为外国公司在华建厂而受到挑战。
（五）缺乏创新的激情
企业要实现总成本领先战略，就要在组织结构与企业文化上与之
相适应。当企业习惯于采用被认为是最经济的生产方法与流程时，其
代价往往是失去了探索新方法的激情。
（六）依赖价格战
总成本领先战略最依赖的规模生产隐含着一个前提，即市场足够
大，能够消化企业为达到规模经济所生产出的产品数量。而当今市场
，生产能力过剩已经是一个普遍问题。当市场已饱和、产能严重过剩
的时候，如果很多企业还在不遗余力地扩大生产规模，不难想象，价
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格战就会打响，其结果往往是造成了产品的同质化与恶性竞争，从而
损害整个行业的健康发展。
二、企业文化的产生与发展
企业文化于 1980 年在美国《商业周刊》首次出现。简单地讲企业
文化是孕育于日本，产生于美国。20 世纪 60—70 年代，日本企业在世
界市场上的称雄令世界震惊，促使美国管理界对管理丛林阶段的管理
思想进行了反思和多角度的比较研究，在 20 世纪 80 年代初短短的几
年里连续出版发行了一系列的著作。这些著作在反思西方的文化传统
及管理风格的同时，还有一个共同点：肯定企业文化在企业生存、发
展中的关键作用，指出企业文化建设是日本经济腾飞的主要原因之一
。即受东方文化思想影响的日本企业管理，着眼于人的管理，着眼于
人的情感和理智的协调，着眼于人与人之间的微妙关系。它并不完全
以理性为标准，以普遍的要求来安置每一个人，而是尽力照顾到人的
情感因素，因此，它是人性化的管理，产生了巨大的凝聚效应，为企
业管理和企业发展展现了一个新的天地，就此在管理学界形成了一股“
企业文化热”，掀起了企业文化建设的热潮。
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从企业文化的产生背景可以看出，企业文化是现代化大生产和现
代市场经济发展的产物。
一是科学技术进步，企业职工构成发生变化，智力型职工比重增
大。单纯依靠工时测定、外部监督等手段管理职工已不灵了，需要培
育企业文化来调动职工的积极性。
二是企业管理中软要素的作用增大。随着管理实践的丰富、管理
理论的发展，人们认识到人是企业的核心要素，重视人的作用、强调
以人为本、调动员工的积极性为企业成功的关键，由此，出现了企业
文化热。
三是随着竞争的加剧，经营风险增大。企业经营者认识到，只有
团结企业全体职工，同心同德，风雨同舟，和衷共济，形成企业内部
职工的凝聚力，形成共同的价值观，才能共担经营风险。这在客观上
也促进了企业文化的产生。
四是随着国际化经营的发展，跨国经营、跨国公司迅速发展起来
，文化的差异要求这些公司内部要形成共同的价值观，这也促进了企
业文化的快速发展。
三、企业经营战略管理的含义
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关于企业经营战略管理的含义存在着两种不同的理解；一种称为
狭义的经营战略管理，一种称为广义的经营战略管理。
狭义的经营战略管理认为，企业经营战略管理是对企业战略的制
定、实施、控制和修正进行的管理，其主要代表是美国学者斯坦纳。
斯坦纳认为：企业经营战略管理是确立企业使命，根据企业外部环境
和内部经营要素设定企业组织目标，保证目标的正确落实并使企业使
命最终得以实现的一个动态过程。
广义的经营战略管理则认为，企业经营战略管理是运用战略对整
个企业进行的管理。其主要代表是美国著名战略管理学家安索夫，他
认为：企业经营战略管理是将企业日常业务决策同长期计划决策相结
合而形成的一系列经营管理业务。
无论哪一种理解，需要明确的是，企业经营战略管理本质上为一
种管理思想，它与我们平常认识问题所不同的是，战略管理的思路是
一种系统思路，强调应站在长远和全局的角度去认识企业管理问题，
而不是习惯上的“头痛医头，脚痛医脚”、就事论事的片段式思路。
四、融合战略的构成要件
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融合战略的实施是要把企业有限的资源集中在企业最为关键的领
域上，从而形成竞争优势，这就要求我们必须研究企业融合战略构成
要件。一般认为企业融合战略由四种要件构成，即经营领域、资源配
置、竞争优势和协同作用。这四种战略要件可以产生合力，成为企业
的共同经营主线。
（一）经营领域
经营领域是指在一定时期内，企业根据自己的技术特点、人才优
势和资金实力等所确定的从事生产产品的种类或服务的领域。其目的
是使企业在自己熟悉的经营领域内发挥自己的优势，并且长期保持这
种优势。经营领域选择是否合理，经营方向是否稳定，会直接影响企
业战略选择的正确性和实施的效果。经营领域过窄会限制企业的行动
，使企业不能灵活地适应外界环境的变化；过宽的包罗万象的经营领
域则又会使之边界模糊，使企业无所适从。
企业在实施融合战略时，经营领域首先要具有相对稳定性，避免
由于产品范围的频繁变换损伤企业元气。其次，要有一定的伸缩性。
这是因为随着科技的飞速发展，商品更新加速，用途相近的商品相继
出现，商品的特性和功能会改变，企业的生产技术也会逐步被淘汰。
这样企业在未来的一定时间内要能及时进入或退出，支持或限制某些
业务领域。
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（二）资源配置
企业的经营资源最初是以所谓“4M”来概括的，即人力、资金、原
材料、设备。现在普遍的观点是企业的经营资源还应包括时间商誉、
信息、管理、技术、经验、产品，甚至市场等多种因素。在商品经济
中所有的这些经营资源都是具有市场价格或价值的，而这些资源价值
的总和则构成了企业资源的总量任何一个战略的实施均必须有充分的
经营资源作支撑，实施企业融合战略需要对企业的各种资源进行有效
资源配置，把企业有限的资源集中在企业的关键领域，形成竞争优势
，保证企业战略目标的实现。可以说，企业经营资源是企业融合战略
实力的综合体现。企业的资源实力不同，企业所能够选择的融合战略
类型也不相同。在此意义上，企业融合战略是由企业资源决定的，资
源配置问题的重要性和复杂性使得企业资源配置成为企业融合战略管
理的核心内容。
（三）竞争优势
竞争优势是一个企业在一定的竞争范围内超越其竞争对手的某种
长处。从经济学的价值观点来看，竞争优势可以用企业为其用户创造
的价值来度量。例如，用户使用该产品所节约的物耗、工耗和增加的
利润等。企业的竞争优势可以表现在很多方面，如产品的低成体、高
质量、多品种发展、独特的服务等。
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企业取得竞争优势的因素很多，概括起来，主要是两个方面：
第一，企业对其经营领域（或其竞争范围）的选择。这对其竞争
优势起着极其重要的作用。因此，企业首先要对产业结构进行分析和
抉择，根据环境和自身条件的分析选定拟进入的最有利的行业与产品
结构。
第二，企业自身的努力、企业的基础工作、企业拥有的资源及其
有效利用与管理。尤其是企业的战略管理的能力，对企业竞争优势及
其形成具有重大影响。
企业竞争优势与企业战略关系密切。可以认为，竞争优势在企业
融合战略中居于核心地位。竞争优势的寻求与建立是企业战略规划的
核心内容。
（四）协同作用
协同作用指一种联合作用的效果，往往会产生 1+1>2 的整体效应
，即企业内各经营单位联合起来所产生的效益要大于各个经营单位各
自努力所创造的效益的总和。在企业的经营管理实践中，协同作用表
现在各个方面，如销售协同、生产协同、原材料协同、投资协同、技
术协同、管理协同等。融合战略的实施需要企业的协同作用发挥充分
，融合在一定意义上讲也就是协同，由此，协同作用是融合战略实施
的重要因素。
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在上述四种战略构成要件中，前三种要件主要概述了企业在外部
环境下的产品与市场销售，而第四种要件则是从企业内部的协调来考
量的。它们对寻求企业的获利能力都具有重要意义。经营领域指出了
寻求获利能力的范围；资源配置提出了范围的重点以及获利的保证；
竞争优势指出了企业最佳机会的特征；而协同作用则是为了发掘企业
总体获利能力的潜力，进而提高企业获得成功的能力。这四个战略要
素是相辅相成、相互作用、缺一不可的，它们共同构成了企业融合战
略必不可少的要件。
五、目标市场战略的含义
目标市场战略是指企业将产品的整个市场视为一个目标市场，用
单一的营销策略开拓市场，即用一种产品和一套营销方案吸引尽可能
多的购买者。这个决策过程是由市场细分、目标市场选择和市场定位
三个环节组成的。这三者之间是相互联系、缺一不可的。其中，市场
细分是企业目标市场选择和市场定位的基础和前提。
六、集中化战略的实施方法
集中化战略的实施方法包括单纯集中化、成本集中化、差别集中
化和业务集中化。
（一）单纯集中化
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单纯集中化是企业在不过多考虑成本差异化的情况下，选择或创
造一种产品、技术和服务，为某一特定顾客群体创造价值，并使企业
获得稳定可观的收入。
（二）成本集中化
成本集中化是企业采用低成本的方法，为某一特定顾客群提供服
务。通过低成本的集中化战略，企业可以在细分市场上获得比领先者
更强的竞争优势。事实上，许多中小企业都是从集中化战略开始起步
，通过满足某一特定顾客的特定需要而切入市场，并由此形成自己的
经营特色。对我国大部分中小企业而言，面对世界经济一体化的趋势
，提高对集中化战略的认识和运用能力具有重要的现实意义。
（三）差别集中化
差别集中化是企业在集中化的基础上突出自己的产品、技术和服
务的特色。企业如果选择差别集中化，那么差别集中化战略的主要措
施都应该用集中化战略中来。但不同的是，集中化战略只服务于狭窄
的细分市场，而差别化战略要同时服务于较多的细分市场同时，由于
集中化战略的服务范围较小，相比实施差别化战略的企业而言，实施
集中化战略的企业对所服务的细分市场的变化更容易做出超迅速的反
应。
（四）业务集中化
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业务集中化是企业在不过多考虑成本的情况下，按照某一特定客
户群的要求，集中开展某一项业务，而将非关键性的其他业务相对弱
化，如外包出去，由此提升企业的竞争力。
七、企业技术创新战略的基本模式
（一）市场导向战略模式
市场导向战略模式的特点是企业的技术创新活动要以市场为导向
，围绕市场机会进行技术创新。企业把技术创新的努力方向建立在选
择好的行业基础上，在企业战略选择上采用的是“市场机会带动”的增
长方式。采用这一战略模式的企业的具体表现为：
（1）对新产品、新行业非常敏感，并且反应强烈。
（2）注重应用开发，注重模仿。在竞争对手开发出新产品以后，
会马上模仿，不放过可能的市场机会。
（3）注重引进，不注重企业核心能力的培养。
（二）资源导向战略模式
资源导向战略模式的特点是企业为了追求获得高于平均水平的投
资收益率而进行技术创新，技术创新在很大程度上取决于企业的内部
特点，具有实力或者竞争优势比发现机会更加重要。这是因为是否能
够把握机会，最终还是取决于企业是否能进行相应技术创新，是否具
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有技术优势。因此采用这种战略思维模式的企业不是把制定战略的重
点放在外部环境分析和行业选择上，而是放在取得或者培养竞争对手
所难于甚至不可能模仿的技术创新资源和创新能力上。
需要强调的是，并不是所有的企业都可采用资源导向的技术创新
战略模式，这是因为采用这种战略的企业要有一定的技术创新资源和
能力，特别是要有核心能力，只有这样才能在已有的竞争优势基础上
通过技术创新不断获取新的竞争优势。
八、企业投资方式的选择
企业常见的投资方式有银行存款、股权投资、P2P 投资、股权私募
基金投资等。
（一）银行存款
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。银行存款相对于其他
投资来说比较稳定安全，资金的收入由国家信用提供保障，银行和存
单的真假很容易识别，不需要太多专业知识。
（二）股权投资
股权投资是指企业或个人购买其他准备上市或未上市企业的股票
或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，最终
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目的是获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利
获取，也可以通过其他方式取得。
股权投资的最终股权能否高价卖出无法确认，最终能否得到分红
和数额也是由董事会独家控制，收益不确定。但由于投资前需要对准
备购买股权的公司进行详细的尽职调查，对公司未来上市或被并购的
可能性也要进行专业的研究，因而需要有很强的专业知识支持才能进
行股权投资。
（三）P2P 投资
P2P 投资是互联网投资，又称点对点网络借贷，是指以公司为中介
机构，把借贷双方对接起来实现各自的借贷需求。借款方可以采用无
抵押贷款或是有抵押贷款，而中介一般是以收取双方或单方的手续费
为营利目的，或者以赚取一定息差为营利目的。
P2P 投资是电子凭证，而电子借款凭证作为法律上的借款依据具有
显著缺陷，单纯使用个人信用无法保障还款必要，产生违约借款无法
追回，收益也较低。由于无法得知借款平台和借款方的真实信息，对
借款方的资金使用也没有控制力，整体模式中资金均缺乏法律保障，
专业知识和技术在此模式中没有太大作用。
（四）投资股权私募基金
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私募股权基金，一般是指从事非上市公司股权投资的基金，私募
股权基金的募集对象范围相对公募基金要窄，但是其募集对象都是资
金实力雄厚、资本构成质量较高的机构或个人，这使得其募集的资金
在质量和数量上不一定亚于公募基金。
投资私募股权投资最终是否按照预期产生分红、投资清盘后分账
收益，其可能性由项、操作团队和投资模式多种因素确认，收益不确
定。私募基金的收益完全取决于操作团队的专业知识、技术、经验和
资源水平的高低。
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第六章 运营管理模式
一、公司经营宗旨
以市场经济为导向，立足主业，引进新项目、开发新技术、开辟
新市场，以求高信誉、高效率、高效益，为用户提供一流的产品和服
务，为股东和投资者获得更多的利益，实现社会效益和经济效益的最
大化。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
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1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、根据国家法律、法规和行业有关政策，优化配置经营要素，组
织实施重大投资活动，对投入产出效果负责，增强市场竞争力，促进
区域内行业持续、快速、健康发展。
4、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
5、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
6、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、各部门职责及权限
（一）销售部职责说明
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
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2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
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9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
（二）战略发展部主要职责
1、围绕公司的经营目标，拟定项目发实施方案。
2、负责市场信息的收集、整理和分析，定期编制信息分析报告，
及时报送公司领导和相关部门；并对各部门信息的及时性和有效性进
行考核。
3、负责对产品供应商质量管理、技术、供应能力和财务评估情况
进行汇总，编制供应商评估报告，拟定供应商合作方案和合作协议，
组织签订供应商合作协议。
4、负责对公司采购的产品进行询价，拟定产品采购方案，制定市
场标准价格；拟定采购合同并报总经理审批后，组织签订合同。
5、负责起草产品销售合同，按财务部和总经理提出的修改意见修
订合同，并通知销售部门执行合同。
6、协助销售部门开展销售人员技能培训；协助销售部门对未及时
收到的款项查找原因进行催款。
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7、负责客户服务标准的确定、实施规范、政策制定和修改，以及
服务资源的统一规划和配置。
8、协调处理各类投诉问题，并提出处理意见；并建立投诉处理档
案，做到每一件投诉有记录，有处理结果，每月向公司上报投诉情况
及处理结果。
9、负责公司客户档案、销售合同、公司文件资料、营销类文件资
料、价格表等的管理、归类、整理、建档和保管工作。
（三）行政部主要职责
1、负责公司运行、管理制度和流程的建立、完善和修订工作。
2、根据公司业务发展的需要，制定及优化公司的内部运行控制流
程、方法及执行标准。
3、依据公司管理需要，组织并执行内部运行控制工作，协助各部
门规范业务流程及操作规程，降低管理风险。
4、定期、不定期利用各种统计信息和其他方法（如经济活动分析
、专题调查资料等）监督计划执行情况，并对计划完成情况进行考核
。五、在选择产品供应商过程，定期不定期对商务部部门编制的供应
商评估报告和供应商合作协议进行审查，并提出审查意见。
5、负责监督检查公司运营、财务、人事等业务政策及流程的执行
情况。
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6、负责平衡内部控制的要求与实际业务发展的冲突，其他与内部
运行控制相关的工作。
四、财务会计制度
1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
2、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
3、公司分配当年税后利润时，应当提取利润的 10%列入公司法定
公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以
不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所分配
的现金红利，以偿还其占用的资金。
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股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
4、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
5、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
如股东存在违规占用公司资金情形的，公司在利润分配时，应当
先从该股东应分配的现金红利中扣减其占用的资金。
6、公司利润分配政策为：
（1）利润分配的原则
公司实施积极的利润分配政策，重视对投资者的合理投资回报，
并保持连续性和稳定性。
（2）利润分配的形式
公司采取现金分配形式。在符合条件的前提下，公司应优先采取
现金方式分配股利。公司一般情况下进行年度利润分配，但在有条件
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的情况下，公司董事会可以根据公司的资金需求状况提议公司进行中
期现金分配。
（3）现金分红的具体条件和比例
在当年盈利的条件下，如无重大投资计划或重大现金支出等事项
发生，公司每年以现金方式分配的利润应不低于当年实现的可分配利
润的 10%，且连续三年以现金方式累计分配的利润不少于该三年实现
的年均可分配利润的 30%。
公司董事会在制定以现金形式分配股利的方案时，应当综合考虑
公司所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平等因素在当
年实现的可供分配利润的 20%-80%的范围内确定现金分红在本次利润
分配中所占比例。独立董事应针对已制定的现金分红方案发表明确意
见。
7、公司利润分配决策机制与程序为：
公司当年盈利且符合实施现金分红条件但公司董事会未做出现金
利润分配方案的，应在当年的定期报告中披露未进行现金分红的原因
以及未用于现金分红的资金留存公司的用途，独立董事应该对此发表
明确意见。
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第七章 投资估算及资金筹措
一、建设投资估算
本期项目建设投资 万元，包括：工程费用、工程建设其他
费用和预备费三个部分。
（一）工程费用
工程费用包括建筑工程费（含改造、装修等）、设备购置费、安
装工程费等；工程建设其他费用包括：管理费、准备费、其他前期工
作费用，合计 万元。
1、建筑工程费估算
根据估算，本期项目建筑工程费为 万元。
2、设备购置费估算
设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程
设备价格，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为
万元。
3、安装工程费估算
本期项目安装工程费为 万元。
（二）工程建设其他费用
本期项目工程建设其他费用为 万元。
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（三）预备费
本期项目预备费为 万元。
建设投资估算表
单位：万元
序号 项目 建筑工程 设备购置 安装工程 其他费用 合计
1 工程费用
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
2 其他费用
土地出让金
3 预备费
基本预备费
涨价预备费
4 投资合计
二、建设期利息
按照建设规划，本期项目建设期为 12 个月，其中申请银行贷款
万元，贷款利率按 %进行测算,建设期利息 万元。
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建设期利息估算表
单位：万元
序号 项目 合计 第 1 年 第 2 年
1 借款
建设期利息
期初借款余额
当期借款
当期应计利息
期末借款余额
其他融资费用
小计
2 债券
建设期利息
期初债务余额
当期债务金额
当期应计利息
期末债务余额
其他融资费用
小计
3 合计
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三、流动资金
流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营所需的周转资金
。该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天
数，采用分项详细测算法进行测算。
根据测算，本期项目流动资金为 万元。
流动资金估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 流动资产
应收账款
存货
现金
预付账款
2 流动负债
应付账款
预收账款
3 流动资金
4 流动资金增加
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5 铺底流动资金
四、项目总投资
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
总投资及构成一览表
单位：万元
序号 项目 指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
工程费用 %
建筑工程费 %
设备购置费 %
安装工程费 %
工程建设其他费用 %
预备费 %
基本预备费 %
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涨价预备费 %
建设期利息 %
流动资金 %
五、资金筹措与投资计划
本期项目总投资 万元，其中申请银行长期贷款 万
元，其余部分由企业自筹。
项目投资计划与资金筹措一览表
单位：万元
序号 项目 数据指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
建设期利息 %
流动资金 %
2 资金筹措 %
项目资本金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息 %
用于流动资金 %
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债务资金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息
用于流动资金
其他资金
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第八章 经济效益分析
一、经济评价财务测算
（一）营业收入估算
项目正常经营年份预计每年可实现营业收入 万元。
营业收入、税金及附加和增值税估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 增值税
销项税
进项税
3 税金及附加
城建税
教育费附加
地方教育附加
（二）正常经营年份增值税估算
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根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定和《关于全国实
施增值税转型改革若干问题的通知》及相关规定，项目正常经营年份
应缴纳增值税计算如下：正常经营年份应缴增值税=销项税额-进项税
额= 万元。
（三）综合总成本费用估算
项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资
及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他
营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。
项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点
进行，根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按正常经营
年份经营能力计算，项目综合总成本费用 万元，其中：可变
成本 万元，固定成本 万元。正常经营年份项目经营
成本 万元。具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》
所示。
综合总成本费用估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
泓域咨询/促进农旅产业融合发展项目投资计划书
1 原材料、燃料费
2 工资及福利费
3 修理费
4 其他费用
其他制造费用
其他管理费用
其他营业费用
5 经营成本
6 折旧费
7 摊销费
8 利息支出
9 总成本费用
其中：固定成本
可变成本
固定资产折旧费估算表
单位：万元
序
号
项目
折旧
年限
1 2 3 4 5
1 房屋建筑物 20
原值
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当期折旧费
净值
2 机器设备 15
原值
当期折旧费
净值
3 合计
原值
当期折旧费
净值
无形资产和其他资产摊销估算表
单位：万元
序
号
项目
折旧
年限
1 2 3 4 5
1 无形资产 50
原值
当期摊销费
净值
（四）税金及附加
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项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教
育附加。根据谨慎财务测算，项目正常经营年份应纳税金及附加
万元。
（五）利润总额及企业所得税
根据国家有关税收政策规定，项目正常经营年份利润总额（PFO）
：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=（万元）
。
企业所得税税率按 %计征，根据规定项目应缴纳企业所得税
，正常经营年份应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额×税率
=×%=（万元）。
（六）利润及利润分配
该项目正常经营年份可实现利润总额 万元，缴纳企业所得
税 万元，其正常经营年份净利润：净利润=正常经营年份利润
总额-企业所得税==（万元）。
利润及利润分配表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
泓域咨询/促进农旅产业融合发展项目投资计划书
1 营业收入
2 税金及附加
3 总成本费用
4 利润总额
5 应纳所得税额
6 所得税
7 净利润
8 期初未分配利润
9 可供分配的利润
10 法定盈余公积金
11 可供分配的利润
12 未分配利润
13 息税前利润
二、项目盈利能力分析
（一）财务内部收益率（所得税后）
项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净
现金流量现值累计为零时的折现率，项目财务内部收益率为：
财务内部收益率（FIRR）=%。
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项目投资财务内部收益率 %，高于行业基准内部收益率，表
明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，
投资使用效率较高。
（二）财务净现值（所得税后）
所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率（采用基
准收益率 ic=%），计算项目经营期内各年现金流量的现值之和：
财务净现值（FNPV）=（万元）。
以上计算结果表明，财务净现值 万元（大于 0），说明项
目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。
（三）投资回收期（所得税后）
投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是
财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计
现金流量开始出现正值年份数）-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当
年净现金流量}，项目投资回收期：
投资回收期（Pt）= 年。
项目全部投资回收期 年，要小于行业基准投资回收期，说明
项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及
时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小。
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项目投资现金流量表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 现金流入
营业收入
2 现金流出
建设投资
流动资金
经营成本
税金及附加
3
所得税前净现金
流量
-
4
累计所得税前净
现金流量
-
5 调整所得税
6
所得税后净现金
流量
-
7
累计所得税后净
现金流量
-
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计算指标
1、项目投资财务内部收益率（所得税前）：%；
2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：%；
3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=11%）： 万元；
4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=11%）： 万元；
5、项目投资回收期（所得税前）： 年；
6、项目投资回收期（所得税后）： 年。
三、偿债能力分析
（一）债务资金偿还计划
项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算，
还款期为 10 年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。
（二）利息备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，利息
备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）
的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的
保障程度，项目正常经营年份利息备付率（ICR）为 。
项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值
，说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。
（三）偿债备付率测算
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按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，偿债
备付率系指在借款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX
）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿
还借款本金和利息的保障程度，项目正常经营年份偿债备付率（DSCR
）为 。
根据约定的还款方式对项目的计算表明，在项目实施后各年的偿
债率均高于偿债备付率的最低可接受值，说明项目建成后可用于还本
付息的资金保障程度较高。
借款还本付息计划表
单位：万元
序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 借款
期初借款余额
当期还本付息
还本
付息
期末借款余额
2 利息备付率
3 偿债备付率
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第九章 财务管理
一、计划与预算
（一）财务预测
财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条
件，对企业未来的财务活动做出较为具体的预计和测算的过程。财务
预测可以测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据
；可以预测财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；可以测算各
项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。
财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类。定性预测法，
主要是利用直观材料，依靠个人的主观判断和综合分析能力，对事物
未来的状况和趋势做出预测的一种方法；定量预测法，主要是根据变
量之间存在的数量关系建立数学模型来进行预测的方法。
（二）财务计划
财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果
，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。
财务计划主要通过指标和表格，以货币形式反映在一定的计划期内企
业生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果
及其分配的情况。
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确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额
法等。
（三）财务预算
财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算
期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分
解和落实。
财务预算的方法通常包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基
预算、定期预算和滚动预算等。
二、短期融资券
短期融资券又称商业票据、短期债券，是由大型工商企业或金融
企业所发行的短期无担保本票，是一种新型的短期融资方式。
（一）短期融资券的种类
1.按照发行方式的不同
按发行方式不同，可将短期融资券分为经纪人代销的融资券和直
接销售的融资券。
经纪人代销的融资券又称间接销售融资券，它是指由发行公司卖
给经纪人，然后再由经纪人卖给投资者的融资券。
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直接销售融资券是指发行人直接销售给最终投资者的融资券。直
接发行融资券的公司通常为经营金融业务的公司或自己有附属经营金
融机构的公司，它们有自己的分支网点，有专门的金融人才，因此，
有力量自己组织推销工作，从而节省了间接发行时付给证券公司的手
续费。
2.按照发行人不同
按发行人的不同，可将短期融资券分为金融企业的融资券和非金
融企业的融资券。
金融企业的融资券是指由各大公司所属的财务公司、各种投资信
托公司、银行控股公司等发行的融资券。这类融资券一般采用直接发
行方式。
非金融企业的融资券是指那些没有设立财务公司的工商企业所发
行的融资券。这类融资券一般采用间接融资方式。
3.按照融资券的发行和流通范围不同
按融资券的发行和流通范围，可将短期融资券分为国内融资券和
国际融资券。
国内融资券是指一国发行者在其国内金融市场上发行的融资券。
发行这种融资券一般只要遵循本国法规和金融市场惯例即可。
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国际融资券是指一国发行者在其本国以外的金融市场上发行的融
资券。发行这种融资券，必须遵循有关国家的法律和国际金融市场上
的惯例。
（二）短期融资券的发行程序
（1）公司做出决策，采用短期融资券方式筹集资金。
（2）办理短期融资券的信用评级。
（3）向有关审批机关提出发行融资券的申请。
（4）审批机关对企业的申请进行审查和批准。
（5）正式发行融资券，取得资金。
（三）短期融资券的优缺点
1.短期融资券筹资的优点
（1）筹资成本比较低。在西方，短期融资券的利率加上发行成本
，通常要低于银行的同期贷款利率。这是因为利用短期融资券筹集资
金时，筹资者与投资者直接往来，绕开了银行，从而节省了一笔原应
支付给银行的筹资费用。但目前我国短期融资券的利率一般比银行借
款利率高。这主要是因为我国短期融资券市场刚刚建立，还不十分成
熟。随着短期融资券市场的不断发展和完善，短期融资券的利率会逐
渐接近银行贷款利率，直至略低于银行贷款利率。
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（2）筹资数额比较大。银行一般不会向企业贷放巨额的短期借款
，而发行短期融资券可以筹集更多的资金。对于需要巨额资金的企业
，短期融资券这一方式更为适用。
（3）能提高企业的信誉。由于能在货币市场上发行短期融资券的
公司都是著名的大公司，因而，一个公司如果能在货币市场上发行自
己的短期融资券，说明该公司的信誉很好。
2.短期融资券筹资的缺点
（1）风险比较大。短期融资券到期必须归还，一般不会有延期的
可能。到期不归还，会产生严重后果。
（2）弹性比较小。只有当企业的资金需求达到一定数量时才能使
用短期融资券，如果数量较小，则会加大单位资金的筹资成本。另外
，短期融资券一般不能提前偿还，即使公司资金比较宽裕，也只能在
到期才能还款。
（3）发行条件比较严格。并不是任何公司都能发行短期融资券进
行筹资，必须是实力强、信誉好、效益高的企业才能使用，而一些小
企业或信誉不太好的企业则不能利用短期融资券来进行筹资。
三、企业财务管理目标
企业财务管理目标有如下几种类型。
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（一）利润最大化
利润最大化就是假定企业财务管理以实现利润最大化为目标。
以利润最大化作为财务管理目标，其主要原因有三：一是人类从
事生产经营活动的目的是为了创造更多的剩余产品，在市场经济条件
下，剩余产品的多少可以用利润这个指标来衡量；二是在自由竞争的
资本市场中，资本的使用权最终属于获利最多的企业；三是只有每个
企业都最大限度地创造利润，整个社会的财富才可能实现最大化，从
而带来社会的进步和发展。
利润最大化目标的主要优点是：企业追求利润最大化，就必须讲
求经济核算，加强管理，改进技术，提高劳动生产率，降低产品成本
。这些措施都有利于企业资源的合理配置有利于企业整体经济效益的
提高。
但是，以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：
（1）没有考虑利润实现时间和资金时间价值。比如，今年 10 万
元的利润和 10 年以后同等数量的利润其实际价值是不一样的，10 年间
还会有时间价值的增加；而且这一数值会随着贴现率的不同而有所不
同。
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（2）没有考虑风险问题。不同行业具有不同的风险，同等利润值
在不同行业中的意义也不相同，比如；风险比较高的高科技企业和风
险相对较小的制造业企业无法简单比较。
（3）没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。
（4）可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。由于
利润指标通常按年计算，因此，企业决策也往往会服务于年度指标的
完成或实现。
（二）股东财富最大化
股东财富最大化是指企业财务管理以实现股东财富最大化为目标
。在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两
方面决定的。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就
达到最大。
与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：
（1）考虑了风险因素，因为通常股价会对风险做出较敏感的反应
。
（2）在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会
影响股票价格，未来的利润同样会对股价产生重要影响。
（3）对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于
考核和奖惩。
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以股东财富最大化作为财务管理目标也存在以下缺点：
（1）通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用，因为非上市
公司无法像上市公司一样随时准确获得公司股价。
（2）股价受众多因素影响，特别是企业外部的因素，有些还可能
是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况；如有的上
市公司处于破产的边缘，但由于可能存在某些机会，其股票市价可能
还在走高。
（3）它强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不
够。
（三）企业价值最大化
企业价值最大化是指企业财务管理行为以实现企业的价值最大化
为目标。企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值，或者是企
业所能创造的预计未来现金流量的现值。未来现金流量这一概念，包
含了资金的时间价值和风险价值两个方面的因素。因为未来现金流量
的预测包含了不确定性和风险因素，而现金流量的现值是以资金的时
间价值为基础对现金流量进行折现计算得出的。
企业价值最大化要求企业通过采用最优的财务政策，充分考虑资
金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础
上使企业总价值达到最大。
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以企业价值最大化作为财务管理目标，具有以下优点：
（1）考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量。
（2）考虑了风险与报酬的关系。
（3）将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克
服企业在追求利润上的短期行为，因为不仅目前利润会影响企业的价
值，预期未来的利润对企业价值增加也会产生重大影响。
（4）用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰，有效
地规避了企业的短期行为。
但是，以企业价值最大化作为财务管理目标也存在以下问题：
（1）企业的价值过于理论化，不易操作。尽管对于上市公司，股
票价格的变动在一定程度上揭示了企业价值的变化，但是，股价是多
种因素共同作用的结果，特别是在资本市场效率低下的情况下，股票
价格很难反映企业的价值。
（2）对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价
值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很
难做到客观和准确。
近年来，随着上市公司数量的增加，上市公司在国民经济中地位
、作用的增强，企业价值最大化目标逐渐得到了广泛认可。
（四）相关者利益最大化
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在现代企业是多边契约关系的总和的前提下，要确立科学的财务
管理目标，首先就要考虑哪些利益关系会对企业发展产生影响。在市
场经济中，企业的理财主体更加细化和多元化。股东作为企业所有者
，在企业中承担着最大的权力、义务、风险和报酬，但是债权人、员
工、企业经营者、客户、供应商和政府也为企业承担着风险。比如：
（1）随着举债经营的企业越来越多，举债比例和规模也不断扩大
，使得债权人的风险大大增加。
（2）在社会分工细化的今天，由于简单劳动越来越少，复杂劳动
越来越多，使得职工的再就业风险不断增加。
（3）在现代企业制度下，企业经理人受所有者委托，作为代理人
管理和经营企业，在激烈的市场竞争和复杂多变的形势下，代理人所
承担的责任越来越大，风险也随之加大。
（4）随着市场竞争和经济全球化的影响，企业与客户以及企业与
供应商之间不再是简单的买卖关系，更多的情况下是长期的伙伴关系
，处于一条供应链上，并共同参与同其他供应链的竞争，因而也与企
业共同承担一部分风险。
（5）政府不管是作为出资人，还是作为监管机构，都与企业各方
的利益密切相关。
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综上所述，企业的利益相关者不仅包括股东，还包括债权人、企
业经营者、客户、供应商、员工、政府等因此，在确定企业财务管理
目标时，不能忽视这些相关利益群体的利益。
相关者利益最大化目标的具体内容包括如下几个方面：
（1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围
内。
（2）强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系。
（3）强调对代理人即企业经营者的监督和控制，建立有效的激励
机制以便企业战略目标的顺利实施。
（4）关心本企业普通职工的利益，创造优美和谐的工作环境和提
供合理恰当的福利待遇，培养职工长期努力为企业工作。
（5）不断加强与债权人的关系，培养可靠的资金供应者。
（6）关心客户的长期利益，以便保持销售收入的长期稳定增长。
（7）加强与供应商的协作，共同面对市场竞争，并注重企业形象
的宣传，遵守承诺，讲究信誉。
（8）保持与政府部门的良好关系。
以相关者利益最大化作为财务管理目标，具有以下优点：
（1）有利于企业长期稳定发展。这一目标注重企业在发展过程中
考虑并满足各利益相关者的利益关系。在追求长期稳定发展的过程中
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，站在企业的角度上进行投资研究，避免了站在股东的角度进行投资
可能导致的一系列问题。
（2）体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社
会效益的统一。由于兼顾了企业、股东、政府、客户等的利益，企业
就不仅仅是一个单纯牟利的组织，还承担了一定的社会责任，企业在
寻求其自身的发展和利益最大化过程中，由于客户及其他利益相关者
的利益，就会依法经营，依法管理，正确处理各种财务关系，自觉维
护和确实保障国家、集体和社会公众的合法权益。
（3）这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼
顾了各利益主体的利益。这一目标可使企业各利益主体相互作用、相
互协调，并在使企业利益、股东利益达到最大化的同时，也使其他利
益相关者利益达到最大化。也就是将企业财富这块“蛋糕”做到最大化
的同时，保证每个利益主体所得的“蛋糕”更多。
（4）体现了前瞻性和现实性的统一。比如，企业作为利益相关者
之一，有其一套评价指标，如未来企业报酬贴现值；股东的评价指标
可以使用股票市价；债权人可以寻求风险最小、利息最大；工人可以
确保工资福利；政府可考虑社会效益等。不同的利益相关者有各自的
指标，只要合理合法、互利互惠、相互协调，就可以实现所有相关者
利益最大化。
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四、应收款项的管理政策
应收款项的管理政策又称为信用政策，是企业对应收款项进行规
划和控制的一些原则 性规定，它主要包括信用标准、信用条件和收账
政策三部分。
（一）信用标准
所谓信用标准是指企业提供信用时要求客户达到的最低信用水平
。如果客户达不到企业的信用标准，便不能享受企业提供的商业信用
。为了有效地控制应收款项，通常采用的评估方法有：
1，信用的“5C”分析
所谓信用的“5C”，是指品行、能力、资本、担保品和条件。
（1）品行。品行即客户履行偿还其债务的可能性。这是衡量客户
是杏信守契约的重要标准，也是企业决定是否赊销给客户产品的首要
条件。
（2）能力。能力即考察客户按期付款的能力，主要通过了解企业
的经营手段、偿债记录和获利情况等做出判断，或进行实地考察。
（3）资本。资本即通过分析客户的资产负债比率、流动比率等了
解其财务状况，分析客户的资产、负债、所有者权益情况。
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（4）担保品。担保品即客户为获得信用所能提供担保的资产，这
是企业提供给客户信誉的可靠保证。
（5）条件。条件即可以影响到客户偿债的一般经济趋势和某些地
区或经济领域的特殊因素。
以上五个方面的资料，可由以下途径取得：
①公司以往与客户交易的经验；
①客户与其他债权人交往的情报
①企业间的证明，即由其他有声望的客户证明某客户的信用品质；
①银行的证明；
①诚信调查机构所提供的客户信用品质及其信用等级的资料；
①客户的财务报表。
2.信用评分法
所谓信用评分法是根据有关指标和情况计算出客户的信用分数，
然后与既定的标准比较，确定其信用等级的方法。
对客户信用进行评分的指标体系主要包括流动比率、速动比率、
销售利润率、负债比率、应收账款周转率等指标。此外还要考虑其赊
购支付历史及企业未来预计等情况。在进行信用评定时，要先将上述
各因素打分，然后再乘上一个权数（按重要性而定）确定其信用分数
。
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在采用信用评分法时，企业应先确定一个最低信用分数，若某客
户信用分数低于该分数，则不给予信用。分数越高，则表明信用品质
越好，信用等级越高。通常分数在 80 分以上者，表明其信用状况良好
；分数在 60～80 分者，表明其信用状况一般；分数在 60 分以下者则
信用情况较差。
（二）信用条件
信用条件指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、
折扣期限和现金折扣。
1.信用期限
信用期限是指企业给予客户的最长付款时间。一般来说，企业给
予客户信用期限越长，所能增加的销售额也越多，但同时企业在应收
款项上的投资也越大，出现坏账损失的可能性也越大。所以企业应当
在延长信用期产生的收益与成本之间做出比较，从而确定最佳信用期
限。
2.折扣期限：
折扣期限是指为客户规定的可享受现金折扣的付款时间。
3.现金折扣
现金折扣是指企业对客户在商业价格上所做的扣减。向客户提供
这种价格上的优惠，主要目的是在于吸引客户为享受优惠而提前付款
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，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减
价出售的客户前来购买，企业借此扩大销售。企业在对是否提供现金
折扣做出决策时应该充分考虑现金折扣所带来的收益和成本的增加额
，若前者大于后者，则企业就应该提供折扣，否则企业应维持原来的
价格，不予提供现金折扣。
关于多个方法的比较选优，也可用该方法，但需要对最终的收益
进行比较，以选择收益最大的方案作为决策的标准。
（三）收账政策
收账政策是指当信用条件被违反时，企业应采取的收账策略。若
企业采取积极的收账政策，就会增加企业应收款项的投资，反之，企
业就会增加应收款项的收账费用。一般企业为了扩大产品的销售量，
增强竞争能力，往往在客户的逾期未付款项规定一个允许拖欠的期限
，超过规定的期限，企业就将进行各种形式的催还。如果企业制定的
收款政策过宽，会导致逾期未付款的客户拖延时间更长，对企业不利
；收款政策过严，催款过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业
未来的销售和利润。因此企业在制定收款政策时必须十分谨慎，掌握
好宽严程度。
企业对不同的过期账款应采取不同的收款方式。企业对账款过期
较短的客户，应不给予过多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期
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稍长的客户，可措辞婉转地写信催款；对过期很长的客户，频繁地信
件催款并电话催询；对过期很长的客户，可在催款过程中措辞严厉，
必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼，等等。
催款要发生费用，某些催款方式的费用，如诉讼费，还会很高。
一般来说，收账的费用越大，坏账措施越有力，可收回的账款就越大
，坏账损失也就越小。因此制定收账政策，应在收账费用和所减少的
坏账损失之间做出权衡。如果增加的收账费用高于减少的坏账损失，
说明此收账措施是不合适的；如果增加的收账费用低于减少的坏账损
失，可继续催款，这时若有不同的收账方案可供选择的话，可根据应
收账款总成本进行比较选择，制定有效、得当的收账政策。
五、营运资金的特点
企业营运资金管理十分复杂，这是由营运资金自身特点决定的，
其特点主要包括：
（一）营运资金的周转具有短期性
企业占用在流动资产上的资金，周转一次所需时间较短。通常会
在 1 年或一个经营周期内收回，对企业影响的时间比较短。根据这一
特点，营运资金可以用商业信用、银行短期借款等短期筹资方式来加
以解决。
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（二）营运资金的实物形态具有易变现性
短期投资、应收账款、存货等流动资产一般具有较强的变现能力
，如果遇到意外情况，企业出现资金周转不灵、现金短缺时，便可迅
速变卖这些资产，以获取现金，帮助企业渡过难关。
（三）营运资金的数量具有波动性
流动资产的数量会随企业内外条件的变化而变化，时高时低，波
动很大。季节性企业如此；非季节性企业也如此。随着流动资产数量
的变动，流动负债的数量也会相应发生变化。
（四）营运资金的实物形态具有变动性
企业营运资金的实物形态往往是随着企业生产经营活动的变动而
变动，一般在现金、材料、在产品、产成品、应收账款与现金之间顺
序转化。企业筹集的资金，一般都以现金的形式存在；为了保证生产
经营的正常进行，必须拿出一部分现金去采购材料，这样，有一部分
现金转化为材料；材料投入生产后，当产品尚未最后完工脱离加工过
程以前，便形成在产品和自制半成品；当产品被加工完成后，就成为
准备出售的产成品；产成品经过出售等方式可直接获得现金，有的则
因赊销而形成应收账款；经过一段时间，应收账款通过收现又转化为
现金。
（五）营运资金的来源具有灵活多样性
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企业筹集营运资金的来源渠道和方式是多种多样的，通常有：银
行短期借款、短期融资券、商业信用、应缴税金、应缴利润、应付工
资、应付费用、预收货款、应计款项、预提款项及各类直接借款，从
一般的商业信用到国家信用、不人信用和贸易信用等，其期限也是长
短不一的。
正是由于上述特点决定了营运资金的灵活性与复杂性。对其实施
的管理决不能是一种盲目的管理活动，应该是在一系列科学、合理的
理念的指导下有序进行的。
六、流动资金的概念
流动（营运）资金是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上
的资金。流动（营运）资金有广义和狭义之分，广义的营运资金是指
一个企业流动资产的总额；狭义的营运资金是指流动资产减流动负债
后的余额。营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债
的管理。本书采用的是狭义营运资金的概念。
从会计角度看，营运资金是指流动资产和流动负债的差额。它反
映企业短期债务的偿还能力。从财务管理角度看，则营运资金反映的
是流动资产和流动负债关系的总和，是对企业所有短期性财务活动的
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统称，并且它与诸多财务指标密切相关，是整体财务结构的组成部分
。
所谓流动资产，是指可以在 1 年内或长于 1 年的一个营业周期内
变现的资产。按照流动资产的变现速度（速度越快，流动性越高，反
之亦然）划分，流动性最高的资产属货币资金；其次是短期投资；再
次是应收账款；最后是存货。同样地，流动负债是指需要在 1 年或者
超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务。又称短期融资，主要包括以
下几类项目：短期借款、应付账款、应付工资、应交税金及应付利润
（股利）等。
七、存货成本
企业为销售和耗用而储存的一定数量的存货，必然会发生一定的
成本支出，与存货管理有关的成本如下：
（一）取得成本
取得成本指取得某种存货而支出的成本，这由订货成本和购置成
本组成。我们用 TGa 表示。
1.订货成本
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订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电
话等支出。订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的
基本支出等，这些我们称为订货的固定成本，另一部分与订货次数有
关，如差旅费、邮资等，这些我们称为订货的变动成本。
2.购置成本
购置成本指存货本身的价值，经常用数量与单价的乘积来确定。
（二）储存成本
储存成本指生产领用或出售之前储存物资而发生的各项成本费用
，包括仓储费用、存储中的损耗、库存物资的财产保险费以及库存存
货占用资金应支付的利息费用等。库存存货占用的资金应支付的利息
费用应计入存货储存成本中，因为企业用现有现金购买存货，便失去
了现金存放银行或投资于证券本应取得的利息，是为“放弃利息”而付
出代价；企业借款购买存货，便要支付利息费用，也是“为付出”而付
出代价，这两种代价都要计入存货成本中。
（三）缺货成本
缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断
而造成的停工损失产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机
会的损失、企业商誉的损失；如果生产企业以紧急采购代用材料解决
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库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本，这时的
紧急额外购入成本会大于正常采购成本。
存货的总成本是取得成本、储存成本、缺货成本三者之和。企业
存货的最优化，就是使存货总成本最小化。
八、短期融资的分类
（一）按照应付金额确定与否
以应付金额是否确定为标准，可把短期融资分为应付金额确定的
短期融资和应付金额不确定的短期融资。
（1）应付金额确定的短期融资，主要是指根据合同或法律的规定
，到期必须偿还，并有确定金额的流动负债。如短期借款、应付账款
、应付票据、应付短期融资券等。
（2）应付金额不确定的短期融资，主要是指根据企业生产经营状
况，到一定时期才能确定的流动负债以及应付金额需要估计的流动负
债。如应缴税金、应付利润等。
（二）按照短期融资的来源不同
以短期融资的来源为标准，可把短期融资分为自然形成的短期融
资和人为的短期融资。
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（1）自然形成的短期融资是指不需进行正式安排，由于企业经营
中正常的结算程序等原因而自然形成的那部分短期资金来源。在企业
生产经营过程中，由于法定结算程序等原因，使一部分应付款项的支
付时间晚于形成时间，这部分已形成但尚未支付的款项就成为企业短
期的资金来源，这一资金来源无需进行正式安排，而是自然形成的。
如应付账款、应付票据等。
（2）人为的短期融资是指企业的财务管理人员根据企业生产经营
中对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的短期资金来源。如
银行短期借款、应付短期融资券等。
由于企业用以进行短期融资的方式比较多，本节只介绍银行短期
借款、商业信用和短期融资券三种主要方式。
