财经论坛CONSTRUCTION浅谈政府投资建设项目跟踪审计的关键控制点王传良济南市审计局随着经济的快速发展和城市化进一、建设项目审批程序审计施《中华人民共和国招标投标法》办法、程的快速推进，政府投资的规模越来越建设项目审批程序审计主要包括：《济南市重点工程招标投标办法》等。大，政府资金的使用效益如何，政府关对项目立项文件审批的审计，对建设项招标投标审计的重点内容：审计注，民众关心。如何提高政府资金使用目选址申请及审批的审计，对建设用地建设工程是否按规定招投标；审计招的合法性、真实性、效益性，减少建设管预审审批的审计，对可行性研究审批的标的合法性；审计招标方式的选择是理各个环节存在的违法违规、管理不规审计，对建设用地规划审批的审计，对初否适当；重点是防止将必须进行公开范等问题的发生，减少损失浪费，促进步设计审批的审计，对建设用地征收、征招标的项目改用邀请招标方式；审计项目建设效果和投资效益的提高，各地用、划拨手续审批的审计，对工程规划许招标信息的发布方式是否适当；审计政府纷纷出台管理办法，加强对建设项可审批的审计，对施工图审批的审计，对资格预审工作是否合规、公正。是否存目的监督管理，各地政府审计机关为适开工报告审批的审计，对施工许可审批在排斥潜在投标人，对潜在投标人实应新形势下的投融资体制的要求，创新的审计，对相关行政审批的审计。行歧视待遇的情况；招标时间是否满思路，开展建设项目跟踪审计。本人根二、工程招标投标审计足；审计招标文件是否完备，是否存在据参加政府投资审计的经验，谈一下政工程招标投标审计要求审计人员隐患；审计开标、评标、定标过程，维护府投资项目跟踪审计过程中的审计的熟悉并掌握相应的法律法规。主要有：招投标工作的公开、公平、公正；评委关键环节和关键控制点。《中华人民共和国招投标法》、山东省实的产生是否合理等。改进风险管理提供了标杆和激励。第二体系应对外部冲击的能力，增强银行资资本协议将显著提升国内商业银行为新资本协议允许采用的高级资本计量本监管有效性。客户提供服务的能力，实现以客户为中方法，为商业银行改进风险计量技术、（三）实施新资本协议将会提高国心的经营理念。一是通过风险评级，加健全风险管理组织框架、重组风险管理内银行风险管理水平强区分客户的能力。新资本协议中信用流程提供了直接借鉴，有助于商业银行巴塞尔委员会反复强调，新资本协风险管理的关键，就是要求商业银行提风险管理科学化和精细化，及时揭示、议倡导银行全面提高其风险管理水平。高客户的风险评价能力。根据客户违约动态监测风险。在治理结构方面，新资本协议突出有效概率的大小，银行可确定相应的授信政（二）实施新资本协议将对商业银的分工与制衡机制，明确规定了银行内策和审批标准，简化对优质客户的审批行经营管理影响深远部董事会、高级管理层及相关职能部门流程和环节，提高服务效率；同时，结合第一推动商业银行加强风险管理在风险管理方面的职责分工；在技术层商业银行自身的风险偏好，将客户进行基础设施建设。为达到监管指引的要面，新资本协议鼓励银行采用对风险更细分，可对优质客户加大营销而有效控求，商业银行必须建立统一的、强大的加敏感的高级计量方法，计量方法越高制高风险客户。二是通过收益覆盖风数据管理体系；加强ＩＴ系统建设，支级，银行在量化方法和数据方面的自主险，有效提升风险定价能力，合理安排持复杂的风险计量和管理流程，促进风性越大，风险计量的科学性和合理性越交易结构和科学定价来主动管理风险,险计量技术的持续优化以及风险计量强，也就更能精确地反映不同资产的风用收益来覆盖风险。结果的深入运用。第二增强了商业银行险程度；在基础管理方面，新资本协议要显然，对于国内商业银行而言，实施风险治理的有效性。按照监管指引，商求银行实施有效的风险缓释技术、建立新资本协议的目的不在于合规，而在于业银行应对风险管理的组织框架、风险完善的内部控制流程和制度，培育良好通过实施，全面学习国际领先银行的风管理政策和流程等进行根本性改造，这的风险管理文化等；在信息披露方面，新险管理经验。因此实施新资本协议对国将有力地推进商业银行公司治理完善资本协议要求银行提高信息的透明度，内商业银行而言是机遇，不是束缚，国内和核心竞争力建设。此外，新资本协议从市场角度保证其安全稳健运行。商业银行要正确看待新资本协议的推行的全面实施，将使得商业银行资本、风（四）实施新资本协议能够迅速提工作，尽快优化风险组织体系，夯实管理险、收益之间的关系更加密切，有助于高商业银行的客户细分能力基础，提高风险管理技术，建立高效、统商业银行完善激励机制，提升市场价银行的核心竞争力主要体现在两一的风险偏好传导机制，全面提升核心值，保护投资者利益，有助于提高银行个方面：客户服务和风险管理。实施新竞争力，夯实发展的基础。◆12城市建设2009年总第24期췲랽쫽뻝
财经论坛CONSTRUCTION三、内部控制制度审计七、隐蔽验收跟踪审计进度结算；同期用于工程上的甲方供应主要审计三个方面的内容：一是在隐蔽工程签证是工程结算的重要材料设备的价款，以及按约定时间甲方建设项目实施初期，审计各参与建设的依据之一，应由建设单位代表、承包单应按比例扣回的预付款，应同期结算，单位是否建立了必要的内部控制制度。位、监理单位、项目管理单位及跟踪审防止出现超付工程款现象；注意材料转对未建立必要的内控制度的单位，建议计单位依据现场实际情况，真实反映工帐价格与预、结算价格是否正确；符合并督促其及时建立；二是在检查内控制程实际情况共同签署，并且要求随隐蔽规定范围的合同价款的调整，工程变更度建立情况的同时，对其内控制度的健随时签证，不能待工程竣工后补签，以调整的合同价款及其他条款中约定的全性进行审计。针对内控制度存在的明免造成隐蔽工程签证不能反应实际情追加合同价款，应与工程进度款同期调显缺陷与先天不足，提出修改、完善的况而增加投资；对于施工单位不符合规整支付；对已经完成分部分项工程进行建议；三是在建设工程实施全过程中，范规定、不合理的地方不予签证。工程量核算、材料分析，并作出预算审审计内控制度的实际遵循情况。对严格八、工程变更审计核，控制分期工程拨款，以保证工程进按照内控制度执行的，予以肯定；对内审计要点：严格控制设计变更，严度款的支付控制在合理的范围内等。控制度执行不力、甚至违反制度规定的禁通过设计变更扩大建设规模，增加建十二、会同业主工地代表、项目管理行为，予以揭露并督促改进。设内容，提高建设标准。重大变更事前公司、监理人员和施工单位相关人员对四、工程合同审计必须进行投资分析论证；现场设计变更施工中采用的新设备、新材料、新工艺、工程合同是工程建设中的重要法及材料代用均由设计单位出图，经监理新技术进行确认，并监督其利用情况。律文件，工程合同审计是投资审计的一工程师进行经济核算并报建设单位同十三、竣工结算审计项重要内容，搞好工程审计是提高工程意后，下达变更通知，方可进行变更施结算审计时应注意事项：严禁仅审计质量、防范审计风险的重要方面。工，以便严格控制增加投资；了解工程采取抽样审查、重点审查、分析对比审工程合同审计的要点主要有：是否存在变更的实际情况和收集工程变更有关查和经验审查的方法,避免审查疏漏现转包、分包等违法行为；审查工程合同的资料；按照施工合同的有关条款，对象发生；审查结算文件和与结算有关中的工程名称、工程地点、工程内容、工工程变更的费用和工期等进行评估。从的资料的完整性和符合性；按施工发程立项批准文号、资金来源是否真实，而确定工程变更项目的工程量、工程变承包合同约定的计价标准或计价方法是否存在计划外项目，是否存在项目建更的单价或总价等。进行审查；对合同未作约定或约定不设地点与计划不符，套取项目资金等违九、工程签证的审计明的进行审查；对工程结算内多计、重规问题；审查工程承包范围是否与招投审计重点和要点：签证内容与工程列的项目应予以调整；工程结算审查标文件相符，是否存在超范围承包，缩合同相结合；签证与现场勘测相结合；文件应采用书面形式；各跟踪审计单小建设规模规避招投标等行为等。分析追加工程量签证时的原因；施工措位严格执行工程结算三级审核制度；五、对参建单位合同履约情况的审计施签证时，要分析采取这种施工措施是结算审查受托人与被审查项目的发承检查主要经济合同履行情况。合同否增加费用；临时停水、停电，临时用工包双方有利害关系,可能影响公正的,各方是否认真履行合同条款，有无转等签证的处理，要在施工承包合同中做应予以回避等。包、违法分包工程等情况。抽样检查项出约定；计量签证验收工作应在设计、总之，抓住了建设项目建设过程中目设计、招标代理、造价咨询、监理、采监理、建设方、施工单位共同参入的前的十三个重要环节和关键控制点，可购、供货等单位是否按照国家相关法提下进行等。以最大限度将各种建设过程中隐藏的律、法规、技术规范及合同、协议履行了十、对材料、设备价格的审计建议风险化解于建设过程中，避免了以前职责。甲方采购的材料设备，主要是协助采用的事后审计方式时，只关注工程六、加强清单报价和预算审计甲方对材料、设备进行招标，确认价格；造价，而不能动态地监督建设项目运预算作为控制工程造价的基础，是对施工单位采购的施工材料价格进行行各阶段运作是否正常。将事后审计工程投资控制之首，也是确定工程造价审计建议。主要是对工程所需主要材料变为事前、事中和事后的全过程跟踪的第一步。针对近来普遍采用的虚拟工根据建设单位确定的材料品牌、档次，审计，按照全方位、全过程的审计要程量清单，不利于投资总体控制的情况，进行市场询价，可以进行多方询价并进求，做到关口前移、全程监控，在全面要求审计人员依据施工图纸、招标文件、行对比分析，选择最合理的价格，询价全过程的审计中找准工程建设中的薄中标单位投标文件、施工合同、图纸会的方式要多形式多渠道。弱环节，以规范工程建设行为，提高工审，编制较为完整的施工图预算或工程十一、形象进度付款审查程建设管理水平，促使工期、质量、功量清单确定出投标低价，作为控制工程重点审查熟悉合同在计量与支付能和投资最佳化，争取最佳投资效果。投资的基本依据，分阶段的审定施工单方面的职责和权限条款，对所有已经完同时对于提高审计质量，降低审计风位预算，作为进度付款和结算的依据。成的工程细目进行计量和记录，审核月险起到关键作用。◆城市建设132009年总第24期췲랽쫽뻝
