泓域咨询/关于成立加强能源消费结构优化公司可行性研究报告
关于成立加强能源消费结构优化公司
可行性研究报告
xx（集团）有限公司
泓域咨询/关于成立加强能源消费结构优化公司可行性研究报告
报告说明
能源是支撑现代工业和人类生产生活的重要基础，它包括化石能
源、核能、可再生能源等多种形式。在全球范围内，化石能源仍然是
主要能源来源，但其开采、运输和使用过程中会产生大量的温室气体
和其他污染物，对环境和健康构成威胁。因此，各国纷纷加快推进清
洁能源的发展，尤以可再生能源为主，如太阳能、风能、水能等。同
时，在能源互联网建设、能源储存等技术方面也有了长足进步。未来
，随着能源需求的不断增长和清洁能源技术的不断发展，能源产业将
迎来更广阔的发展空间和机遇。
本报告为模板参考范文，不作为投资建议，仅供参考。报告产业
背景、市场分析、技术方案、风险评估等内容基于公开信息；项目建
设方案、投资估算、经济效益分析等内容基于行业研究模型。本报告
可用于学习交流或模板参考应用。
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目录
第一章 项目概述....................................................................................................8
一、 项目概述...........................................................................................................8
二、 项目提出的理由...............................................................................................8
三、 乡村等不同地域推广清洁能源的使用，并向公众宣传清洁能源的利与弊
，倡导低碳生活和理念，提高公众对清洁能源的认知度和支持程度。..........10
四、 项目总投资及资金构成.................................................................................11
五、 资金筹措方案.................................................................................................11
六、 项目预期经济效益规划目标.........................................................................11
七、 项目建设进度规划.........................................................................................12
八、 研究结论.........................................................................................................12
九、 主要经济指标一览表.....................................................................................12
主要经济指标一览表..............................................................................................12
第二章 行业和市场分析......................................................................................14
一、 能源发展趋势.................................................................................................14
二、 能源基本原则.................................................................................................15
三、 能源发展形势.................................................................................................16
四、 能源经济效益和社会效益.............................................................................18
五、 能源发展前景.................................................................................................19
六、 能源可行性及必要性.....................................................................................21
第三章 公司筹建方案..........................................................................................23
一、 公司经营宗旨.................................................................................................23
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二、 公司的目标、主要职责.................................................................................23
三、 公司组建方式.................................................................................................24
四、 公司管理体制.................................................................................................24
五、 部门职责及权限.............................................................................................25
六、 核心人员介绍.................................................................................................29
七、 财务会计制度.................................................................................................30
第四章 公司治理方案..........................................................................................34
一、 股权结构与公司治理结构.............................................................................34
二、 管理腐败的类型.............................................................................................37
三、 股东大会的召集及议事程序.........................................................................39
四、 董事会及其权限.............................................................................................40
五、 管理层的责任.................................................................................................45
第五章 SWOT 分析说明.....................................................................................47
一、 优势分析（S） ..............................................................................................47
二、 劣势分析（W） .............................................................................................49
三、 机会分析（O）..............................................................................................49
四、 威胁分析（T） ..............................................................................................51
第六章 人力资源..................................................................................................59
一、 培训课程设计的程序.....................................................................................59
二、 培训教学设计程序与形成方案.....................................................................60
三、 企业组织劳动分工与协作的方法.................................................................65
四、 职业安全卫生标准的内容和分类.................................................................69
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五、 岗位薪酬体系设计.........................................................................................71
六、 薪酬体系设计的基本要求.............................................................................76
七、 企业人员配置的基本方法.............................................................................80
第七章 企业文化管理..........................................................................................82
一、 技术创新与自主品牌.....................................................................................82
二、 企业文化理念的定格设计.............................................................................84
三、 企业文化的完善与创新.................................................................................89
四、 建设新型的企业伦理道德.............................................................................91
五、 品牌文化的基本内容.....................................................................................93
六、 “以人为本”的主旨 .......................................................................................111
第八章 运营管理................................................................................................116
一、 公司经营宗旨...............................................................................................116
二、 公司的目标、主要职责...............................................................................116
三、 各部门职责及权限.......................................................................................117
四、 财务会计制度...............................................................................................120
第九章 财务管理................................................................................................124
一、 存货成本.......................................................................................................124
二、 对外投资的目的与意义...............................................................................125
三、 营运资金管理策略的主要内容...................................................................126
四、 营运资金的特点...........................................................................................128
五、 短期融资的概念和特征...............................................................................129
六、 存货管理决策...............................................................................................131
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七、 财务可行性评价指标的类型.......................................................................133
八、 营运资金管理策略的类型及评价...............................................................135
第十章 投资估算................................................................................................138
一、 建设投资估算...............................................................................................138
建设投资估算表....................................................................................................139
二、 建设期利息...................................................................................................139
建设期利息估算表................................................................................................140
三、 流动资金.......................................................................................................141
流动资金估算表....................................................................................................141
四、 项目总投资...................................................................................................142
总投资及构成一览表............................................................................................142
五、 资金筹措与投资计划...................................................................................143
项目投资计划与资金筹措一览表........................................................................143
第十一章 项目经济效益分析............................................................................145
一、 经济评价财务测算.......................................................................................145
营业收入、税金及附加和增值税估算表............................................................145
综合总成本费用估算表........................................................................................146
固定资产折旧费估算表........................................................................................147
无形资产和其他资产摊销估算表........................................................................148
利润及利润分配表................................................................................................149
二、 项目盈利能力分析.......................................................................................150
项目投资现金流量表............................................................................................152
三、 偿债能力分析...............................................................................................153
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借款还本付息计划表............................................................................................154
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第一章 项目概述
一、项目概述
（一）项目基本情况
1、项目名称：关于成立加强能源消费结构优化公司
2、承办单位名称：xx（集团）有限公司
3、项目性质：扩建
4、项目建设地点：xx 园区
5、项目联系人：金 xx
（二）项目选址
项目选址位于 xx 园区。
二、项目提出的理由
能源是人类文明进步的基础和动力，对于促进经济社会发展和增
进人民福祉至关重要。中国逐步建设起了较为完备的能源工业体系，
并成为世界上最大的能源生产消费国和能源利用效率提升最快的国家
。中国能源发展已进入新时代，为中国特色能源发展指明了方向，开
创了新的发展道路。未来，中国将继续加强现代能源体系建设，推动
能源生产和消费革命，实现能源高质量发展。
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;能源是人类文明进步的基础和动力，关系到国计民生和国家安全
，对于经济社会发展和人民福利至关重要。中国在发展能源方面取得
了不可忽视的成就，建立了较为完备的能源工业体系，适应了经济社
会快速发展的需要，成为世界上最大的能源生产消费国和能源利用效
率提升最快的国家。此外，《十四五现代能源体系规划》已经发布，
将指导我国未来五年的能源发展。
（一）背景分析
随着全球经济的不断发展和人们对生活质量要求的提高，能源需
求量逐年增长。然而，传统的化石能源在供应方面面临着越来越大的
困难，同时也加剧了环境污染问题，因此加强能源消费结构优化以促
进清洁能源发展成为了当务之急。
（二）加强能源消费结构优化
1、控制能源总量消耗
通过采取节约用能措施逐步降低能源消耗总量，减轻清洁能源使
用压力。
2、实施能源替代政策
加速推进清洁能源的建设，逐步加大清洁能源比例，尤其是在发
电、交通等大消耗领域实施能源替代，减少对传统化石能源的依赖。
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3、发挥行业领军企业作用
政府应该大力支持并引导清洁能源领域企业发展，通过行业领军
企业带动整个行业的发展，推动清洁能源技术的创新与升级。
4、提高能源利用效率
推广节能环保技术，大力实施智能化管理，从而提高传统能源的
利用效率和清洁能源的竞争优势。
（三）促进清洁能源发展
1、发挥政府引导作用
政府应该鼓励和支持清洁能源的研究和开发，在政策、资金、人
才等方面进行有效的引导和支持，以推动清洁能源的发展，形成利好
环境。
2、建立健全清洁能源市场机制
通过制定相关政策和法规，建立清洁能源市场机制，为清洁能源
企业营造良好的经营环境，同时打破传统能源市场垄断局面，实现清
洁能源的市场化。
3、积极推广清洁能源
三、乡村等不同地域推广清洁能源的使用，并向公众宣传清洁能源
的利与弊，倡导低碳生活和理念，提高公众对清洁能源的认知
度和支持程度。
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（四）结论
加强能源消费结构优化，促进清洁能源发展，是当前我国经济发
展和环境保护的双重要求。政府应该统筹规划，从政策、技术、资金
等多方面入手，积极推进清洁能源的发展和应用，以实现我国经济可
持续发展和生态文明建设的双重目标。
四、项目总投资及资金构成
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
五、资金筹措方案
（一）项目资本金筹措方案
项目总投资 万元，根据资金筹措方案，xx（集团）有限公
司计划自筹资金（资本金） 万元。
（二）申请银行借款方案
根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额 万元
。
六、项目预期经济效益规划目标
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1、项目达产年预期营业收入（SP）： 万元。
2、年综合总成本费用（TC）： 万元。
3、项目达产年净利润（NP）： 万元。
4、财务内部收益率（FIRR）：%。
5、全部投资回收期（Pt）： 年（含建设期 12 个月）。
6、达产年盈亏平衡点（BEP）： 万元（产值）。
七、项目建设进度规划
项目计划从立项工程竣工验收、投产运营共需 12 个月的时间。
八、研究结论
本期项目技术上可行、经济上合理，投资方向正确，资本结构合
理，技术方案设计优良。本期项目的投资建设和实施无论是经济效益
、社会效益等方面都是积极可行的。
九、主要经济指标一览表
主要经济指标一览表
序号 项目 单位 指标 备注
1 总投资 万元
建设投资 万元
工程费用 万元
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其他费用 万元
预备费 万元
建设期利息 万元
流动资金 万元
2 资金筹措 万元
自筹资金 万元
银行贷款 万元
3 营业收入 万元 正常运营年份
4 总成本费用 万元 ""
5 利润总额 万元 ""
6 净利润 万元 ""
7 所得税 万元 ""
8 增值税 万元 ""
9 税金及附加 万元 ""
10 纳税总额 万元 ""
11 盈亏平衡点 万元 产值
12 回收期 年
13 内部收益率 % 所得税后
14 财务净现值 万元 所得税后
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第二章 行业和市场分析
一、能源发展趋势
随着全球经济的快速发展和人口的不断增长，能源供需之间的矛
盾日益突出，能源的安全、稳定和可持续发展已成为全球关注的焦点
。未来的能源发展趋势将呈现以下几个方面的特点：
（一）全球可再生能源发展势头强劲
随着环保意识的不断增强，全球对可再生能源的需求也在不断增
加。尤其是风电、太阳能等新兴可再生能源行业的发展迅猛，成为全
球能源发展的重要组成部分。
（二）能源技术不断创新
随着科技的不断进步，各种新的能源技术层出不穷，如碳捕集技
术、核聚变等。这些技术的应用将极大地推动全球能源的转型升级。
（三）全球化合作加强
国际能源合作将成为未来的重要趋势。各国将围绕能源安全、节
能降耗、环境保护等方面展开深入合作，共同推动全球能源的可持续
发展。
（四）非化石能源占比有望逐步提升
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未来，非化石能源将逐步替代传统化石能源，成为全球能源发展
的主流。同时，在可再生能源、核能等新兴领域，也会有更多的技术
突破和应用发展。
总之，未来的能源发展趋势将更加注重环保、可持续性、安全性
和经济效益，各国将密切合作，共同促进能源产业的发展和升级。
二、能源基本原则
能源是人类生产和生活中不可或缺的重要物质基础，同时也是影
响人类社会经济发展和环境可持续性的重要因素。为了保障能源的合
理利用和有效管理，必须遵循一些基本原则，这些原则被称为能源基
本原则。
（一）能源开发与利用要以可持续性为主要目标
可持续性是指满足当代需求而不损害后代满足自身需求的能力。
能源的开发和利用必须以此为主要目标，尽可能减少对环境的破坏和
资源的浪费。
（二）能源开发与利用要以经济效益为基础
能源是社会经济发展的重要支柱，因此在能源开发和利用方面，
经济效益是一个至关重要的考虑因素。必须根据市场需求和经济条件
，合理选择能源类型和开发方式，提高能源利用效率，实现资源节约
和经济效益的双赢。
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（三）能源开发与利用要以技术创新为支撑
技术创新是推动能源发展的重要力量。在能源产业中，必须重视
技术创新、鼓励科研机构和企业投入更多资金和人力资源，推动新技
术的应用和发展，提高能源利用效率和经济效益。
（四）能源开发与利用要以环保为保障
环保是人类社会可持续发展的基础，也是保障人类健康和生命安
全的必要条件。在能源开发和利用方面，必须注重环境保护，防范和
减少污染，最大程度地降低对环境的影响。
总之，能源基本原则是能源管理和开发的重要指导原则，必须在
实践中得到贯彻。只有遵循这些基本原则，才能实现能源的可持续利
用，推动人类经济社会的可持续发展。
三、能源发展形势
能源是一个国家经济发展的重要支撑，对于推动经济增长、改善
人民生活水平都起着至关重要的作用。随着全球经济的不断发展和人
口的不断增加，能源消耗量不断上升。未来能源发展形势如何？本文
将从以下几个方面进行探讨：
（一）可再生能源发展前景
可再生能源是指在自然界中能够自我更新而不会枯竭的能源，如
太阳能、风能、水力能、地热能等。随着环境保护意识的不断提高以
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及技术的日益成熟，可再生能源的利用也越来越广泛。未来可再生能
源将成为主流能源之一，同时可再生能源的开发和利用也将成为国家
发展战略的重要组成部分。
（二）化石能源减少使用的趋势
化石能源是目前主要的能源来源之一，包括煤、油、天然气等。
然而，由于化石能源的开采和利用不仅会对环境造成污染，还会对全
球气候变化产生深远影响，因此未来减少化石能源的使用将成为全球
各国共同面临的挑战。减少化石能源的使用，需要通过技术革新、政
策引导等手段来解决。
（三）新能源技术的发展
随着科技的不断进步，新能源技术也在不断涌现。例如氢能、核
能、太空能等，这些新能源技术都有很大的应用前景。未来，新能源
技术的发展将成为推动能源领域创新的重要动力。
（四）能源市场竞争的变化
目前，全球能源市场的竞争已经日益激烈，参与者也越来越多样
化。随着新能源技术的不断涌现，市场格局也在发生变化。未来，能
源领域的竞争将更加激烈，同时对技术、质量、价格等方面的要求也
会进一步提高。
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综上所述，能源发展形势将会面临一系列的挑战和机遇。未来，
全球各国应该加强合作、加大投入，推动可持续能源的发展和利用，
实现经济发展与环境保护的双重目标。
四、能源经济效益和社会效益
（一）能源经济效益
能源是现代社会发展的基础。能源经济效益是指通过科学、合理
、高效地利用能源来增加生产效率、提高产品质量、降低生产成本、
促进经济发展等方面所产生的效益。
1、提高生产效率
能源是现代生产中不可缺少的要素之一，尤其是在工业生产中。
通过科学、合理利用能源，可以提高生产效率，缩短生产周期，从而
降低生产成本。
2、降低生产成本
能源成本在生产成本中所占的比例较大。通过节约能源，优化能
源结构，可以降低生产成本，提高企业的竞争力。
3、促进经济发展
能源是现代经济发展的关键要素之一，能源经济效益的提高对于
促进经济发展具有重要的意义。通过提高能源使用效率，可以实现经
济的可持续发展。
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（二）社会效益
社会效益是指在能源开发和利用过程中所产生的诸如环境保护、
安全生产、社会稳定、资源节约等方面的效益。
1、环境保护
能源开发和利用过程中会产生大量的废气、废水、固体废物等污
染物，严重影响环境质量。通过采用清洁、高效的能源技术，在减少
能源消耗的同时，减少环境污染，保护生态环境。
2、安全生产
能源开发和运输过程中，存在着一定的安全风险。通过加强管理
、加强安全技术投入，可以有效控制安全风险，保证能源开发和利用
的安全性，保障人民群众的生命财产安全。
3、社会稳定
能源是现代社会的血液，与社会的稳定密切相关。通过科学、合
理利用能源，保持能源供应的稳定性，维护社会的稳定，促进社会发
展。
4、节约资源
能源是有限资源，我们要珍惜每一分能源，通过节约能源，优化
能源结构，实现资源的可持续利用。
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五、能源发展前景
目前，全球经济和人们生活的各个方面都严重依赖能源，因此，
能源的发展前景受到广泛关注。未来的能源发展将是多元化、清洁化
和智能化的趋势。
（一）多元化发展
目前，能源的主要来源是化石燃料，包括煤、石油和天然气等。
这些能源资源的开采和利用对环境造成了极大的污染和破坏，且储量
有限，无法满足日益增长的能源需求。因此，未来的能源发展需要更
多的多元化。太阳能、风能、水能、地热能等可再生能源将成为未来
的重要能源来源之一，同时，核能也将在未来继续发挥重要作用。
（二）清洁化发展
随着人们对环境保护的重视程度不断提高，未来的能源发展必将
追求清洁化。清洁能源具有数量充足、污染低、排放少、稳定性高等
诸多优点，能够有效缓解环境压力，保护生态环境。同时，清洁化的
能源发展也会对能源供给结构进行深刻变革，提高能源利用效率。
（三）智能化发展
未来的能源发展还将是智能化的趋势。随着科技的发展，物联网
、大数据、人工智能等新技术的应用将加速能源行业数字化转型，提
升能源生产、传输和消费效率，实现全流程的智能化管理和控制。智
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能化发展将有效提高能源利用效率，降低成本，为经济发展注入新动
力。
综上所述，未来的能源发展将是多元化、清洁化和智能化的趋势
，这对于各国和地区应对气候变化、促进绿色发展、推动能源革命都
具有重要意义。
六、能源可行性及必要性
（一）能源的定义及分类
能源是指人类利用自然界中的物质和能量进行生产和生活所需要
的物质和能量。根据能源的来源和形式，能源可以分为化石能源、核
能源、可再生能源等。
（二）能源可行性的重要性
能源可行性是指能源供需关系的合理调配程度，即经济、环保、
安全等因素综合考虑后，能源资源是否能够满足社会的需求。能源可
行性的重要性在于：
维护能源安全。作为国家的能源战略基础，能源可行性的实现对
于国家的能源安全至关重要。
促进经济发展。能源是支撑工业生产和各个领域发展的重要基础
，能源可行性的实现有利于经济的稳定和发展。
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实现环境可持续发展。能源的开采和利用对环境有一定的影响，
能源可行性的实现有利于减少对环境的破坏，并促进环境可持续发展
。
（三）实现能源可行性的方法
加强科技创新。应用新技术、新材料等来提高能源利用效率，并
加强研究可再生能源技术，降低依赖化石能源的程度。
调整产业结构。发展清洁能源产业，推动传统产业向低碳、环保
方向转型，减少对环境的污染。
改变消费行为。提倡低碳生活方式，重视节约能源和保护环境，
增强人们的环保意识。
（四）总结
能源可行性的实现是一个长期的过程，需要政府和社会各界共同
努力。只有在科技创新、产业转型、消费升级等方面取得积极成果，
才能更好地实现能源可行性，维护国家能源安全，促进经济发展和环
境可持续发展。
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第三章 公司筹建方案
一、公司经营宗旨
凭借专业化、集约化的经营策略，发挥公司各方面的优势，创造
良好的经济效益，为全体股东提供满意的经济回报。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
4、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
5、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、公司组建方式
xx（集团）有限公司主要由 xx 投资管理公司和 xxx 有限公司共同
出资成立。
其中：xx 投资管理公司出资 万元，占 xx（集团）有限公司
10%股份；xxx 有限公司出资 846 万元，占 xx（集团）有限公司 90%
股份。
四、公司管理体制
xx（集团）有限公司实行董事会领导下的总经理负责制，各部门
按其规定的职能范围，履行各自的管理服务职能，而且直接对总经理
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负责；公司建立完善的营销、供应、生产和品质管理体系，确立各部
门相应的经济责任目标，加强产品质量和定额目标管理，确保公司生
产经营正常、有效、稳定、安全、持续运行，有力促进企业的高效、
健康、快速发展。总经理的主要职责如下：
1、全面领导企业的日常工作；对企业的产品质量负责；向本公司
职工传达满足顾客和法律法规要求的重要性；
2、制定并正式批准颁布本公司的质量方针和质量目标，采取有效
措施，保证各级人员理解质量方针并坚持贯彻执行；
3、负责策划、建立本公司的质量管理体系，批准发布本公司的质
量手册；
4、明确所有与质量有关的职能部门和人员的职责权限和相互关系
；
5、确保质量管理体系运行所必要的资源配备；
6、任命管理者代表，并为其有效开展工作提供支持；
7、定期组织并主持对质量管理体系的管理评审，以确保其持续的
适宜性、充分性和有效性。
五、部门职责及权限
（一）综合管理部
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1、协助管理者代表组织建立文件化质量体系，并使其有效运行和
持续改进。
2、协助管理者代表，组织内部质量管理体系审核。
3、负责本公司文件（包括记录）的管理和控制。
4、负责本公司员工培训的管理，制订并实施员工培训计划。
5、参与识别并确定为实现产品符合性所需的工作环境，并对工作
环境中与产品符合性有关的条件加以管理。
（二）财务部
1、参与制定本公司财务制度及相应的实施细则。
2、参与本公司的工程项目可信性研究和项目评估中的财务分析工
作。
3、负责董事会及总经理所需的财务数据资料的整理编报。
4、负责对财务工作有关的外部及政府部门，如税务局、财政局、
银行、会计事务所等联络、沟通工作。
5、负责资金管理、调度。编制月、季、年度财务情况说明分析，
向公司领导报告公司经营情况。
6、负责销售统计、复核工作，每月负责编制销售应收款报表，并
督促销售部及时催交楼款。负责销售楼款的收款工作，并及时送交银
行。
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7、负责每月转账凭证的编制，汇总所有的记账凭证。
8、负责公司总长及所有明细分类账的记账、结账、核对，每月 5
日前完成会计报表的编制，并及时清理应收、应付款项。
9、协助出纳做好楼款的收款工作，并配合销售部门做好销售分析
工作。
10、负责公司全年的会计报表、帐薄装订及会计资料保管工作。
11、负责银行财务管理，负责支票等有关结算凭证的购买、领用
及保管，办理银行收付业务。
12、负责先进管理，审核收付原始凭证。
13、负责编制银行收付凭证、现金收付凭证，登记银行存款及现
金日记账，月末与银行对账单和对银行存款余额，并编制余额调节表
。
14、负责公司员工工资的发放工作，现金收付工作。
（三）投资发展部
1、调查、搜集、整理有关市场信息，并提出投资建议。
2、拟定公司年度投资计划及中长期投资计划。
3、负责投资项目的储备、筛选、投资项目的可行性研究工作。
4、负责经董事会批准的投资项目的筹建工作。
5、按照国家产业政策，负责公司产业结构、投资结构的调整。
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6、及时完成领导交办的其他事项。
（四）销售部
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
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进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
六、核心人员介绍
1、金 xx，中国国籍，1978 年出生，本科学历，中国注册会计师
。2015 年 9 月至今任 xxx 有限公司董事、2015 年 9 月至今任 xxx 有限
公司董事。2019 年 1 月至今任公司独立董事。
2、钱 xx，1957 年出生，大专学历。1994 年 5 月至 2002 年 6 月就
职于 xxx 有限公司；2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董
事。2018 年 3 月至今任公司董事。
3、于 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1971 年出生，本科学
历，中级会计师职称。2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司
董事。2003 年 11 月至 2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司财务经理。
2017 年 3 月至今任公司董事、副总经理、财务总监。
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4、沈 xx，中国国籍，1976 年出生，本科学历。2003 年 5 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2003 年 11 月至
2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2004 年 4 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理。2018 年 3 月起至
今任公司董事长、总经理。
5、熊 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1958 年出生，本科学
历，高级经济师职称。1994 年 6 月至 2002 年 6 月任 xxx 有限公司董事
长；2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董事长；2016 年
11 月至今任 xxx 有限公司董事、经理；2019 年 3 月至今任公司董事。
6、廖 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1959 年出生，大专学
历，高级工程师职称。2003 年 2 月至 2004 年 7 月在 xxx 股份有限公司
兼任技术顾问；2004 年 8 月至 2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司总工程
师。2018 年 3 月至今任公司董事、副总经理、总工程师。
7、郝 xx，1974 年出生，研究生学历。2002 年 6 月至 2006 年 8 月
就职于 xxx 有限责任公司；2006 年 8 月至 2011 年 3 月，任 xxx 有限责
任公司销售部副经理。2011 年 3 月至今历任公司监事、销售部副部长
、部长；2019 年 8 月至今任公司监事会。
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8、汤 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1970 年出生，硕士研
究生学历。2012 年 4 月至今任 xxx 有限公司监事。2018 年 8 月至今任
公司独立董事。
七、财务会计制度
（一）财务会计制度
1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
2、公司年度财务会计报告、半年度财务会计报告和季度财务会计
报告按照有关法律、行政法规及部门规章的规定进行编制。
3、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
4、公司分配当年税后利润时，提取利润的 10%列入公司法定公积
金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以不再
提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
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公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
5、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
6、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
7、公司可以采取现金方式分配股利。公司将实行持续、稳定的利
润分配办法，并遵守下列规定：
（1）公司的利润分配应重视对投资者的合理投资回报；在有条件
的情况下，公司可以进行中期现金分红；
（2）原则上公司最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近
3 年实现的年均可分配利润的 30%；但具体的年度利润分配方案仍需
由董事会根据公司经营状况拟订合适的现金分配比例，报公司股东大
会审议；
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（3）存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所
分配的现金红利，以偿还其占用的资金。
（二）内部审计
1、公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支
和经济活动进行内部审计监督。
2、公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实
施。审计负责人向董事会负责并报告工作。
第三节会计师事务所的聘任
3、公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定，董事会不得在股
东大会决定前委任会计师事务所。
4、公司保证向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
5、会计师事务所的审计费用由股东大会决定。
6、公司解聘或者不再续聘会计师事务所时，提前 30 天事先通知
会计师事务所，公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时，允许
会计师事务所陈述意见。
会计师事务所提出辞聘的，应当向股东大会说明公司有无不当情
形。
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第四章 公司治理方案
一、股权结构与公司治理结构
（一）股权结构的含义
股权结构是指公司股东的构成和各类股东持股所占比例，以及股
票的集中度（或分散度）和股东的稳定性。
股权结构是公司治理结构的基础，公司治理结构则是股权结构的
具体运行形式。不同的股权结构决定了不同的企业组织结构，从而决
定了不同的企业治理结构，最终决定了企业的行为和绩效。
（二）股权结构的分类
股权结构有不同的分类。一般来说，股权结构有两层含义。
第一层含义是指股权集中度，即前五大股东持股比例。从这个意
义上讲，股权结构有以下三种典型的类型。
（1）集中分布型股权结构。其表现是：股权高度集中，绝对控股
股东一般拥有公司股份的 50%以上，对公司拥有绝对控制权。这种股
权结构下，大股东缺少来自其他小股东的约束和制衡，导致其容易干
预经营者行为，甚至与经营者合谋侵占小股东权益。
（2）均匀分布型股权结构。其表现是：股权高度分散，公司没有
大股东，所有权与经营权基本完全分离，单个股东所持股份的比例在
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10%以下。这种股权结构可以避免集中分布型股权结构下股东行为两
极分化以及大股东与经营者之间的合谋，但由于股权比较分散，股东
们行使权力的积极性受到一定影响。在证券市场比较发达、股权流动
性强的情况下，分散的股东可以利用发达的证券市场低成本却有效地
对公司经营进行监督，如果股东对公司所披露的财务状况不满意就可“
用脚投票”，从而对公司经营者施加压力，因此公司可以建立起较为有
效的治理结构。但在证券市场不太发达、股权流动性较差的情况下，
这种股权结构会导致股东对经营者监督约束不力，从而会影响公司经
营绩效。
（3）阶梯分布型股权结构。其表现是：第一大股东拥有相对优势
的股份，成为核心股东（持股比例为 20%～30%），其他股东的地位
依次下降。各个股东以其持股水平为依据，决定其行使权力的努力程
度。由于各股东持股差距适当，因此有望使各股东达到一种适度参与
的境界，形成有效的制衡和监督机制。在证券市场不太发达、股权流
动性较差的情况下，股权相对集中，不仅可以提高股东直接监控公司
经营的动力和效率，而且有利于保持公司经营发展的稳定和持续性。
一般而言，集中型股权结构公司由于股权集中在少数股东手上，
所以成为收购兼并的目标公司的可能性较小；经理所持有的股份比例
较多，成功收购该公司的可能性越小，即使收购成功，收购方也需支
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付巨额金额。相反，股权分散的治理机制公司较容易伴随并购的发生
，在流动性较好、发育较为完整的资本市场下，股权分散使接管者可
以比较容易地收集到达到控股地位所需要的最低限度的股份。在公司
治理的监督方面，股权分散的公司由于小股东不愿意或无能力支付监
督成本，公司的股东监督机制就会成为一句空话。而对于股权集中型
的公司而言，由于存在相对控股股东或绝对控股股东，这些大股东具
有对经理人员实行有效监督的能力和动力。因此，股权集中型的公司
与分散型公司相比较，前者的监督能更有效地运作。
在公司所有权与经营权分离的条件下，存在着追求自身利益的经
营者和维持自身利益所有者的矛盾问题。在股份高度分散的现代经理
式公司里，经理阶层或董事长作为经营决策者在公司治理中的地位和
作用相对股东而言更为突出一一公司董事会实际上已经由经理所控制
，因而作为委托人的股东对作为代理人的经理的激励实际上已为经理
所控制。而且，股东们由于“搭便车”的原因而缺乏动力推翻现任经理
或董事长，所以在股权十分分散的情形下，对经理的监督会成为一个
严重的问题。
第二层含义则是股权构成，即各个不同背景的股东集团分别持有
股份的多少。在我国，就是指国家股东、法人股东及社会公众股东的
持股比例。从理论上讲，股权结构可以按企业剩余控制权和剩余收益
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索取权的分布状况与匹配方式来分类。从这个角度，股权结构还可以
被区分为控制权不可竞争和控制权可竞争的股权结构两种类型。在控
制权可竞争的情况下，剩余控制权和剩余索取权是相互匹配的，股东
能够并且愿意对董事会和经理层实施有效控制；在控制权不可竞争的
股权结构中，企业控股股东的控制地位是锁定的，对董事会和经理层
的监督作用将被削弱。
二、管理腐败的类型
管理腐败有两层含义：第一是管理者不能以股东利益作为第一诉
求，在决策上不能以股东利益为第一优先考虑的因素；第二是管理者
有意利用手中的权力为自己谋福利的过程。管理者为自己谋福利，绝
大多数的情况下必然会侵犯股东的利益。
导致管理腐败的根本原因主要来自两个方面。一方面是经营者与
股东利益并不一致；另一方面是股东不能准确察觉经营者的行动，存
在监督的困难。
管理腐败的具体表现主要在以下几个方面。
（一）管理者直接侵占投资者的财产
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直接侵占是投资者利益被损害最主要的、最频繁的形式。经济法
的发展在很大程度上就是以保护投资者利益，防止对投资者的无度侵
占为主题的。在法律对投资者保护比较好的地方，法律会尽力限制管
理者通过各种渠道将公司财产转移给自己。在这种情况下，大多数管
理者会转而用在职消费等方式通过控制权为自己带来个人收益。而在
法律保护比较弱的地方，财富转移现象就相对普遍。
（二）建立“个人帝国”
管理者不断把公司营造成自己的“个人帝国”。个人帝国是指经理
人存在使企业的发展超出理想规模的内在激励，即帝国建造倾向，因
为通过不断的投资新项目，经理可以控制更多的资源，建立个人王国
，获得更多的在职消费。
（三）过度的在职消费
在职消费有关的费用项目包括办公费、差旅费、业务招待费、通
信费、出国培训费、董事会费、小车费和会议费等。这些项目容易成
为高管人员获取好处的捷径，高管人员可以轻易通过这些项目报销私
人支出，从而将其转嫁为公司费用。
（四）非利润最大化的投资
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管理层过度的、不必要的投资可能仅仅是为了提升自身的“公益声
誉”，追求个人效用最大化而非企业利润最大化，这种非效率投资会加
重企业的代理问题。
（五）转移定价
经理对资金的侵占可以采用更隐蔽的形式，例如转移定价，而不
仅是现金输出。例如，经理可以成立一个他们个人拥有的独立公司，
并把他们所经营的公司的主要产品以低于市场的价格卖给这种独立企
业。在俄罗斯石油工业中，这种把石油卖给经理人员所拥有的商业公
司的买卖是很常见的。一个更戏剧性的变化就是把公司资产，而不仅
是产品，以低于市场的价格卖给经理所拥有的公司。
三、股东大会的召集及议事程序
（一）股东大会会议的召集
股东大会会议由董事会召集，董事长主持；董事长不能履行职务
或者不履行职务的，由副董事长主持；副董事长不能履行职务或者不
履行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事主持。
董事会不能履行或者不履行召集股东大会会议职责的，监事会应
当及时召集和主持；监事会不召集和主持的，连续 90 日以上单独或者
合计持有公司 10%以上股份的股东可以自行召集和主持。
（二）股东大会的议事程序
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1、会议召开前必须通知各股东
许多国家的公司法都明确规定股东大会召开前，必须通知股东会
议的议程与应审议的事项。如果股东大会就通知中未列明的事项形成
决议，股东可以提请法院撤销此决议。
召开股东大会会议，应当将会议召开的时间、地点和审议的事项
于会议召开 20 日前通知各股东；临时股东大会应当于会议召开 15 日
前通知各股东；发行无记名股票的，应当于会议召开 30 日前公告会议
召开的时间、地点和审议事项。
2、与会的股东必须达到法定人数
参加股东大会的股东必须达到法定人数才能视为合法，通过的决
议才能有效。股东大会决议一般采用多数通过的议事原则，但针对不
同的决议事项，法律规定了不同的多数标准。
四、董事会及其权限
（一）董事会的定义及形式
1、董事会及其形成
董事会是依照有关法律、行政法规和政策规定，按公司或企业章
程设立并由全体董事组成的业务执行机关。董事会是公司的执行机构
，贯彻公司股东大会的决议，对内管理公司事务，对外代表公司。此
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外，董事会也是股份有限公司的必设机构它既是公司的执行机构，又
是公司的集体领导机关，其领导水平对公司的稳定和发展举足轻重。
董事会由股东大会选举产生，按照《公司法》和《公司章程》行
使董事会权力，执行股东大会决议，是股东大会的代理机构，代表股
东大会行使公司管理权限。作为公司董事会，其形成有资格上、数量
上和工作安排上的具体要求，也有其具体职责范围。
（1）从资格上讲，董事会的各位成员必须是董事。董事是股东在
股东大会上选举产生的。所有董事组成一个集体领导班子称为董事会
。
（2）从人员数量上说，董事的人数不得少于法定最低限额，因为
人数太少，不利于集思广益和充分集中股东意见。但人数也不宜过多
，以避免机构雁肿，降低办事效率。因此公司应在最低限额以上根据
业务需要和公司章程确定董事的人数。由于董事会是会议机构董事会
最终人数一般是奇数。
（3）从人员分工上，董事会一般设有董事长、副董事长、常务董
事。人数较多的公司还可设立常务董事会。董事长和副董事长，由董
事会成员过半数互相选举产生，罢免的程序也相同。
（4）在董事会中，董事长具有最大权限，是董事会的。
2、董事会的类型
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我国董事会包括法定董事会和临时董事会两种。股份有限公司的
董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通
知全体董事和监事。代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上
董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到
提议后十日内，召集和主持董事会会议。董事会召开临时会议，可以
另定召集董事会的通知方式和通知时限。
（二）董事会会议
1、董事会会议的召集
董事会会议由董事长召集和主持；董事长不能履行职务或者不履
行职务的，由副董事长召集和主持；副董事长不能履行职务或者不履
行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持。
2、董事会会议的出席
董事会会议应由董事本人出席；董事因故不能出席，可以书面委
托其他董事代为出席，委托书中应载明代理人的姓名，代理事项、权
限和有效期限，并由委托人签名或盖章。
董事未出席，也未委托代表出席董事会会议的，视为放弃在该次
会议上的投票权。董事连续两次未能亲自出席，也不委托其他董事出
席董事会会议，视为不能履行职责，董事会应当建议股东大会予以撤
换。
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3、董事会会议的举行
董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。
（三）董事会权限
董事会权限包括普通事项和特别事项。
1、普通事项
普通事项包括：负责召集股东大会，并向大会报告工作；执行股
东大会的决议；决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财
务预算方案、决算方案；决定公司内部管理机构的设置；制订公司的
基本管理制度；管理公司信息披露事项；向股东大会提请聘请或更换
为公司审计的会计师事务所；听取公司经理的工作汇报并检查经理的
工作；法律、法规或公司章程规定，以及股东大会授予的其他决定非
特别事项的职权。
2、特别事项
特别事项包括：制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；制订
公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案；拟订
公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立和解散方案；在股东
大会授权范围内，决定公司风险投资、资产抵押及其他担保事项；公
司董事长的选任、解任及报酬；聘任或者解聘公司经理、董事会秘书
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；根据经理的提名，聘任或者解聘财务负责人等高级管理人员，并决
定其报酬事项和奖惩事项；制订公司章程的修改方案。
（四）董事会的决议
为了保证董事会会议所形成的决议代表大多数股东的利益，各国
公司法一般都明确规定了参加董事会会议的法定人数。也就是说如果
参加董事会会议的董事人数没有达到法定人数，此次董事会不合法所
形成的决议无效。
我国《公司法》规定董事会会议应由二分之一以上的董事出席方
可举行；而一些国家的公司法规定，董会会议的法定人数可低于董事
人数的二分之一，但不得少于董事总数的三分之一。
董事会决议的计票原则采用按人数计算，也就说每一位董事平等
地享有一个表决权，不以其所代表的股票数为据。
董事会的决议一般也采用多数通过的原则。按照《公司法》规定
，董事会做出的决议，必须经全体董事的过半数通过。董事会决议表
决，实行一人一票。不过，公司章程可以另行约定对特殊事项决议的
通过条件，但是不能低于《公司法》规定的过半数通过。
一些国家还依据决议的具体事项，将董事会决议分为普通决议和
特别决议。普通决议适用于简单多数原则。即由过半数的董事出席会
议并由出席会议的董事过半数同意即可；特别决议适用于绝对多数原
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则，由三分之二的董事出席会议并由出席会议的董事过半数同意才算
过。换句话说，普通决议的通过最少需要公司董事的四分之一以上同
意，特别决议的通过至少需要公司董事的三分之一以上同意。
对于董事会决议，应特别注意决议无效的情形，决议无效主要包
括两种情形：第一，决议成立的过程无效。这是指召集程序或决议方
法违反法律或章程规定。第二，决议的内容无效。即决议内容违反法
律或章程的规定。对于上述两种无效的决议，利害关系人可以在任何
时候、以任何方法提出无效的主张，不必以诉讼的方法，可以以抗辩
的方法。
五、管理层的责任
（一）公司治理的管理职能
因为存在信息不对称、潜在的利益冲突、经济理性和机会主义行
为，股东缺少信任管理层的理由。管理层可能具有不同于股东的动机
，并受诸如财务报告与其他公司治理参与者（董事）的关系等影响，
当有机会时，管理层就可能不按公司和股东的最佳利益行动，而采取
有利于自己私利的行为。因此，公司治理的一个重要任务就是建立和
维护治理机制以协调管理层和股东的利益冲突，减少机会主义行为和
信息不对称的程度。
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管理层在董事会和监事会的监督下对所有的管理职能负全部责任
，包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关
信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等。
（二）管理层的能力和尽职
公司管理层的任务包括完成上述管理框架中的使命和任务，那么
管理层能否自觉有效地完成这些任务呢？答案是不肯定的。当管理层
没有能力的时候或不尽职的时候，都不能做好这些工作。
在现代公司治理框架中，特别强调管理层的激励和监督，原因之
一就是在企业的损失中，由于管理层不尽力的损失是最为严重的损失
。企业很多问题，重要原因就是管理层无能，或者是管理层有能力但
不尽职所致。
管理者不尽职的情况，主要是指公司的实际控制者为了一己私利
，损害投资者利益的情况。具体来说，虽然职业经理追求自身利益最
大化的行动，可以是与投资者受益的最大化相一致的。但在很多情况
下，职业经理的利益最大化往往会与投资者的收益最大化目标完全不
同。于是，管理者就会利用手中所掌握的资源为自己牟利，而不为投
资者的权益努力工作，甚至以损害投资者利益的方式为自己牟利，这
种情况被称为“管理腐败”。
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第五章 SWOT 分析说明
一、优势分析（S）
（一）工艺技术优势
公司一直注重技术进步和工艺创新，通过引入国际先进的设备，
不断加大自主技术研发和工艺改进力度，形成较强的工艺技术优势。
公司根据客户受托产品的品种和特点，制定相应的工艺技术参数，以
满足客户需求，已经积累了丰富的工艺技术。经过多年的技术改造和
工艺研发，公司已经建立了丰富完整的产品生产线，配备了行业先进
的设备，形成了门类齐全、品种丰富的工艺，可为客户提供一体化综
合服务。
（二）节能环保和清洁生产优势
公司围绕清洁生产、绿色环保的生产理念，依托科技创新，注重
从产品结构和工艺技术的优化来减少三废排放，实现污染的源头和过
程控制，通过引进智能化设备和采用自动化管理系统保障清洁生产，
提高三废末端治理水平，保障环境绩效。经过持续加大环保投入，公
司已在节能减排和清洁生产方面形成了较为明显的竞争优势。
（三）智能生产优势
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近年来，公司着重打造 “智慧工厂”，通过建立生产信息化管理系
统和自动输送系统，将企业的决策管理层、生产执行层和设备运作层
进行有机整合，搭建完整的现代化生产平台，智能系统的建设有利于
公司的订单管理和工艺流程的优化，在确保满足客户的各类功能性需
求的同时缩短了产品交付期，提高了公司的竞争力，增强了对客户的
服务能力。
（四）区位优势
公司地处产业集聚区，在集中供气、供电、供热、供水以及废水
集中处理方面积累了丰富的经验，能源配套优势明显。产业集群效应
和配套资源优势使公司在市场拓展、技术创新以及环保治理等方面具
有独特的竞争优势。
（五）经营管理优势
公司拥有一支敬业务实的经营管理团队，主要高级管理人员长期
专注于印染行业，对行业具有深刻的洞察和理解，对行业的发展动态
有着较为准确的把握，对产品趋势具有良好的市场前瞻能力。公司通
过自主培养和外部引进等方式，建立了一支团结进取的核心管理团队
，形成了稳定高效的核心管理架构。公司管理团队对公司的品牌建设
、营销网络管理、人才管理等均有深入的理解，能够及时根据客户需
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求和市场变化对公司战略和业务进行调整，为公司稳健、快速发展提
供了有力保障。
二、劣势分析（W）
（一）资本实力相对不足
近年来，随着公司订单迅速增加，生产规模不断扩大，各类产品
市场逐步打开，公司对流动资金需求增大；随着产品技术水平的提升
，公司对先进生产设备及研发项目的投资需求也持续增加。公司规模
和业务的不断扩大对公司的资本实力提出了更高的要求。公司急需改
变以往主要靠自有资金的发展模式，转向利用多种融资方式相结合模
式，以求增强资本实力，更进一步地扩大产能、自主创新、持续发展
。
（二）规模效益不明显
历经多年发展，行业整合不断加速。公司已在同行业企业中占据
了较为优势的市场地位。但与行业的龙头厂商相比，公司的规模效益
仍存在提升空间。因此，公司拟通过加大优势项目投资，扩大产能规
模，促进公司向规模经济化方向进一步发展。
三、机会分析（O）
（一）符合我国相关产业政策和发展规划
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近年来，我国为推进产业结构转型升级，先后出台了多项发展规
划或产业政策支持行业发展。政策的出台鼓励行业开展新材料、新工
艺、新产品的研发，促进行业加快结构调整和转型升级，有利于本行
业健康快速发展。
（二）项目产品市场前景广阔
广阔的终端消费市场及逐步升级的消费需求都将促进行业持续增
长。
（三）公司具备成熟的生产技术及管理经验
公司经过多年的技术改造和工艺研发，公司已经建立了丰富完整
的产品生产线，配备了行业先进的染整设备，形成了门类齐全、品种
丰富的工艺，可为客户提供一体化染整综合服务。
公司通过自主培养和外部引进等方式，建立了一支团结进取的核
心管理团队，形成了稳定高效的核心管理架构。公司管理团队对行业
的品牌建设、营销网络管理、人才管理等均有深入的理解，能够及时
根据客户需求和市场变化对公司战略和业务进行调整，为公司稳健、
快速发展提供了有力保障。
（四）建设条件良好
本项目主要基于公司现有研发条件与基础，根据公司发展战略的
要求，通过对研发测试环境的提升改造，形成集科研、开发、检测试
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验、新产品测试于一体的研发中心，项目各项建设条件已落实，工程
技术方案切实可行，本项目的实施有利于全面提高公司的技术研发能
力，具备实施的可行性。
四、威胁分析（T）
（一）市场风险
1、市场竞争风险
目前我国相关行业内企业数量较多且绝大多数为中小型企业，市
场化程度较高、产业集中度低、市场竞争较为激烈。相关行业的重要
技术支撑正在不断转变发展思路，向高质量发展迈进，同时随着国家
对相关行业整治力度加强，环保要求进一步提升，行业内主要企业都
在依靠科技进步、管理创新、节能减排来推进转型升级，并呈现资源
向优势企业不断集中的趋势，在一定程度上加剧了相关企业之间的竞
争。若公司未来不能进一步提升品牌影响力和竞争优势，公司的业务
和经营业绩将会受到不利影响。
2、原材料及能源价格波动风险
若未来原材料及能源采购价格发生较大波动，公司在销售产品定
价、成本控制等方面未能有效应对，可能对公司经营产生不利影响。
3、宏观经济波动风险
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近年来受欧美国家一系列贸易限制措施等因素影响，对我国经济
发展特别是外贸出口造成冲击，外贸出口的下降直接影响了公司下游
客户出口业务，而随着国内经济增速放缓，相关行业及下游相关行业
的需求也受到一定影响。公司相关业务同时会受到国内外市场供需和
经济周期性波动的影响，因此公司经营将会面临宏观经济波动引致的
风险。
4、人民币汇率波动及国际贸易摩擦的风险
随着汇率制度改革不断深入，人民币汇率波动渐趋市场化，同时
国内外政治、经济环境也影响着人民币汇率的走势，对我国出口企业
的国际竞争力造成不利影响，进而产生将不利影响传导至相关行业的
风险，下游客户由于心理预期不明确，导致其相关业务下单更趋谨慎
。如果未来国际间贸易摩擦加剧，将会产生对相关行业发展不利影响
的风险。
（二）环保风险
随着人们环境保护意识的逐渐增强以及相关环保法律法规的实施
，国家对相关产业提出了更高的环保要求，公司的排污治理成本将进
一步提高。公司历来十分重视环境保护工作，持续加大环保方面投入
，严格遵守环保法律法规，未发生重大环境污染事故和严重的环境违
法行为。但如果公司不能始终严格执行在环保方面的标准，或操作人
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员不按规章操作，可能增加公司在环保治理方面的费用支出，将面临
一定的环境保护风险。此外，若国家进一步提高环保标准，公司上游
生产企业也面临较大的增加环保投入的压力，公司存在采购价格上升
的风险，从而影响公司的盈利能力。
（三）技术风险
1、技术开发风险
近年来，公司紧密把握产品市场发展趋势，密切跟踪客户个性化
需求的变化，开发一系列差别化加工工艺。不同客户对产品要求不尽
相同，新产品的更新速度较快，这要求公司紧跟客户的需求变化，对
工艺不断进行技术研发、更新、升级。虽然公司对市场需求趋势变动
的前瞻能力较强，具有较强的新工艺开发能力，但由于新工艺的开发
需要投入较多的人力和财力，周期较长，开发过程不确定因素较多，
公司存在技术开发风险。
2、技术流失风险
公司一贯重视科技创新，经过多年的研究和开发，公司在高质量
产品等方面具备了较为深厚的技术沉淀，形成了技术流程先进的工艺
，有力支撑了公司的快速健康发展。公司建立了严格的保密工作制度
，与公司核心技术人员均签署了《保密协议》，严格规定了技术人员
的保密职责。尽管公司采取了上述措施防止核心技术对外泄露，但若
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公司核心技术人员离职或私自泄露公司技术机密，仍可能会给公司带
来直接或间接的经济损失。
（四）财务风险
1、主要客户发生不利变动及流失风险
行业及产品特点导致客户较为分散、集中度较低、变动较大。公
司不断加大营销力度，努力拓展市场，扩大收入来源，但行业竞争的
加剧以及服装行业客户需求的变化，将影响本公司客户的经营状况及
客户对公司印染服务的需求，若公司不能保持对市场的前瞻性判断，
持续开拓新客户并对现有客户情况的不利变化作出及时反应，或者市
场环境变化导致公司目前的优势业务领域出现较大波动，或者公司主
要客户自身经营情况出现较大波动而减少对公司印染服务的采购，或
者其他竞争对手的出现导致主要客户的不利变动及流失，将会对公司
业绩造成不利影响。
2、短期偿债能力不足的风险
为应对市场需求的增加，公司持续扩大产能规模，固定资产投资
和生产经营活动对资金的需求量较大，公司主要通过银行贷款方式解
决资金需求问题。公司资产负债率较高，流动比率和速动比率偏低，
存在短期偿债能力不足的风险。
3、存货跌价风险
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若未来市场环境发生变化或竞争加剧使得存货可变现净值低于账
面价值，将导致公司存货跌价风险增加，对公司的盈利能力产生不利
影响。
4、现金收款的风险
部分客户交易金额较小、频次较高，由于客户付款习惯以及出于
交易便利性，公司存在销售现金收款的情形。为保证公司资金安全，
公司已制定了《财务管理制度》、《销售管理制度》等管理制度，对
现金收取范围、现金库存限额、出纳人员工作职责、现金流转过程等
方面进行了进一步规范，严格控制销售现金收款，但现金交易安全性
相对较差，对内控要求更高，存在因相关制度或措施执行不到位导致
现金管理不善给公司造成损失的风险。
5、净资产收益率下降的风险
在项目产生效益之前，公司的净利润可能难以实现同比例增长。
因此公司存在短期因净资产快速增加而导致净资产收益率下降的风险
。
（五）项目建设风险
1、投资项目建设风险
公司投资项目实施过程涉及建筑工程、设备购置、设备安装等多
个环节，组织和管理工作量大，受到工程进度、工程管理等因素的影
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响。虽然公司在项目组织实施、施工进度管理、施工质量控制和设备
采购管理等方面均采取了控制措施并规范了运作流程，但在投资项目
实施过程中仍可能存在项目管理能力不足、实施进度拖延等问题，从
而影响项目的顺利实施。
2、固定资产折旧增加的风险
公司投资项目完成后，固定资产规模将显著增加，每年将新增一
定金额的固定资产折旧和研发费用。如果投资项目在投产后没有及时
产生预期效益，可能会对公司盈利能力造成不利影响。
3、新增产能无法及时消化的风险
本公司已对投资项目进行充分的可行性论证，认为项目具有良好
市场前景和效益预期，新增产能可以得到有效消化。但公司投资项目
的可行性分析是基于当前市场环境、现有技术基础、对未来市场趋势
的预测等因素作出的，而投资项目需要一定的建设期和达产期，在项
目实施过程中和项目建成后，如果市场环境、相关政策等方面出现重
大不利变化或者市场拓展不理想，投资项目可能无法实现预期收益。
（六）管理风险
1、规模扩张带来的管理风险
公司的资产规模将大幅增加，业务规模将迅速扩大，这对公司经
营管理层的管理与协调能力提出更高的要求。如果公司不能建立与规
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模相适应的高效经营管理体系和经营管理团队，则将给公司稳定、健
康、可持续发展带来一定的风险。
2、内部控制的风险
公司已经按照相关法律、法规建立了相对完善的内部控制制度，
能够对公司各项业务活动的良性运行及国家有关法律法规和单位内部
规章制度的贯彻执行提供保障，但受公司业务规模的扩张、外部环境
的变化等因素影响，公司可能存在内部控制失效的风险。
（七）人力资源风险
相关行业竞争日趋激烈，要求相关企业通过科技进步、管理创新
、节能减排推动转型升级，因此行业内企业对优秀人才的争夺亦趋激
烈。公司积极倡导创新和谐、以人为本的企业文化，为人才的培育与
发展提供良好的环境，经过多年的快速发展，公司已形成了自身的人
才培养体系，拥有一批业务能力、管理能力较强的优秀人才。随着公
司投资项目的建成投产和公司业务的快速发展，将对生产组织、内部
管理、技术开发、售后服务等各环节提出更高的要求，相应的对各类
人才的需求将不断增加，如果公司未及时引进合适人才或发生核心人
员的流失，将对公司经营发展造成不利影响。
（八）自然灾害和重大疫情等不可抗力因素导致的经营风险
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规模较大的自然灾害和严重的疫情，可能会形成消费市场景气度
的下降或影响企业的正常生产经营，甚至给社会造成较为严重的经济
损失。自然灾害和重大疫情等的发生非公司所能预测，但其可能会严
重影响消费者信心并形成停工损失，从而对公司的业务经营、财务状
况造成负面影响。
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第六章 人力资源
一、培训课程设计的程序
（一）培训课程设计的任务
培训课程设计的基本程序是：从培训需求的调查与分析出发，明
确培训课程目标，根据目标要求进行课程设计。设计包括安排课程内
容、确定培训模式、组织课程执行者、准备培训教材、选择课程策略
、做出课程评价方案、预设分组计划、分配时间等。初步设计完成以
后要进行论证，确定可行因素，否定不可行的部分。通过对培训课程
设计过程中各个环节的具体分析，可以更清楚理解培训课程设计的全
部过程。课程设计过程分为五个基本阶段，各个阶段都应强调一些基
本问题。
1、定位：确定培训课程的基本性质和基本类别。
2、目标：明确培训课程的目标领域和目标层次
3、策略：根据培训目的与学习者的学习风格设置课程系列。
4、模式：优化培训内容，调动培训资源，遴选培训方法。
5、评价：检测目标是否达到。
（二）培训课程设计的要素
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1、培训课程目标：根据环境和需求而定。
2、培训课程内容：以实现培训课程目标为出发点去选择并组合。
3、培训课程模式：有效体现培训内容，采用配套的组织与教学方
法。
4、培训课程策略：培训程序的选择和资源的利用。
5、培训课程评价：对培训课程目标与实施效果的评价。
6、教材：切合学习者情况，提供适当信息。
7、学习者：学员的学习背景和学习能力、学员的类型、组织形式
（个人、部门、组织、行业、跨行业等）、学员的规模等。
8、执行者：理解培训课程设计思想的主持人与教师。
9、时间：短、平、快，要求充分利用。
10、空间：可超越教室的空间概念。,
二、培训教学设计程序与形成方案
（一）培训教学设计程序
由于培训对象和培训任务的不同，培训教学设计的程序也各不相
同，下面介绍几种常见的培训教学设计模式。
1、肯普（）的培训教学设计程序。肯普的培训教学设计
程序是早期教学设计模型中步骤最明确的一个，其具体步骤如下。
（1）写出课题，确定每一课题的教学目的。
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（2）分析学员特点。
（3）分析可能取显学习成果的学习目标。
（4）列出每一个学习目标的学科内容和大纲。
（5）设计预测题。
（6）选择教与学的活动和教学资源。
（7）协调所提供的辅助服务（如技术人员、经费、设备、仪器和
进度表等）。
（8）实施教学。
（9）根据学员完成学习目标的情况来评价教学活动，以便进行反
馈和再修正。
2、迪克和凯里的教学设计程序。这是迪克（）和凯里（
）在美国佛罗里达州立大学所提出的教学设计程序，是一个偏
重于行为主义的模型，强调对学习内容的分析和鉴别，强调从学生的
角度收集数据以修改教学内容。
（1）确定教学目标。该模型的第一步是确定学习者通过学习后能
做什么。教学目标的来源虽然是多样化的，但在这里，课程设计者所
关心的仅仅是教学目标的明确化。
（2）开展教学分析。即在培训教学目标确定以后，剖析达到该教
学目标所需要的知识和技能。
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（3）分析教学对象。即分析教学对象的心理、生理和社会特点，
测定他们原有的知识和技能储备，以便确定培训教学内容的起点。教
学对象分析和教学分析同步进行，密不可分。
（4）制定具体的行为目标。即根据教学分析和教学对象分析结果
，制定出最终达到教学目的所要求的具体的、精确的行为目标。行为
目标是对总的教学目标的分解。
（5）设计标准参照测试。即以具体行为目标为依据，设计测试工
具，被测试行为必须与行为目标所描述的行为相一致。
（6）开发教学策略。即根据教学对象的特点、行为目标要求等，
设计相应的教学形式，选择合适的教学手段与有效的教学方法。
（7）开发和选择教材。即在确定教学策略以后，设计与制作教学
组件，主要由学生用书、测试题、教师用书等几部分组成。教学设计
者要根据已有教学资源情况，或选择教材，或开发新的教材。
（8）设计和开展形成性评价。当教学组件原型制作完毕以后，需
要有个试用与修改的过程。形成性评价可分为个别评价、小组评价和
实地评价。要从各个不同的方面与角度评价学习与教学系统的效果，
以达到进一步修改教学组件的目的。
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（9）修改教学内容。通过形成性评价发现问题、分析原因后，对
教学内容、教学方法、教学媒体等作相应修改，以逐渐实现教学活动
最优化。
3、现代常用的教学设计程序。在中国的培训教学中，流行一种比
较简单适用的教学设计程序。该程序既适用于一个教学单元的教学设
计程序，又适用于一节课堂的教学设计，其主要步骤如下。
（1）确定教学目的。
（2）阐明教学目标。
（3）分析教学对象的特征。
（4）选择教学策略。
（5）选择教学媒体。
（6）实施具体的教学计划。
（7）评价学生的学习情况，进行反馈修正。
（二）形成培训教学方案
教学设计的目的和结果是形成具体的教学方案。教学方案的形成
一般要按照以下程序来进行。
1、确定教学目的。确定教学整体的评价和重要性，明确制定教学
中心和教学目的。
2、确定教学名称。题目最好能清楚明白并具有弹性。
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3、检查培训内容。要能包含培训的全部内容，并将重点项目列出
来。内容要以学习者能够接受的程度为准，稍微简单一些比较好。
4、确定教学方法。确定具体采用哪种教学方法，可以选择的教学
方法很多，如小组讨论法、案例教学法、讲授法、角色扮演法等。
5、选定教学工具。教学工具有传统和现代之分，传统教学工具如
粉笔黑板、挂图等，现代教学工具如投影、幻灯、录像、电影、计算
机等。
6、设计教学方式。这是整个教学方案的重心，包括教学一般技巧
的使用、教学方法的采用及教学工具的具体使用等内容。实际上是将
各种教学资源如何整合与利用的技巧与方法。这个环节很重要，也很
复杂，需要花费较多的时间和精力来考虑。
7、分配教学时间。完成所有程序之后，还需要做的就是计算和分
配时间。时间的分配要既能按时完成培训的内容，又要保证各部分内
容是有序而按主次进行的。这对达到培训目标也很重要。
在教学方案的每个项目都确定之后，把每个项目添入教学计划书
中，可以将计划书看成教学笔记。其书写通常有如下一些规律：项目
栏里写上项目名称、培训对象等；时间栏里写上所需要的时间；形式
栏里写上培训的具体方法和形式；强调栏里写上需要强调的内容；将
培训内容分类写在相应的栏目里，并将各个部分内容所需花费的时间
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也写上；在要强调的地方画线；每个项目的事例写在空栏里，讲课时
间多出来时可以利用这些事例来控制时间。,
三、企业组织劳动分工与协作的方法
（一）企业组织劳动分工的方法
1、把直接生产工作和管理工作、服务工作分开。特别要保证对直
接从事物质生产活动以及在生产经营活动中起关键作用的工作如产品
开发、市场营销等，进行合理分工。
2、把不同的工艺阶段和工种分开。企业的整个生产过程可以分成
不同的工艺阶段。按照生产工艺阶段的不同，又可以把工作分成不同
的工种或操作岗位。例如，在机械制造企业里，生产过程一般可以分
为准备阶段（铸、锻）、加工阶段和装配阶段；在加工阶段又可进一
步分为车工、铣工、磨工、钳工等工种。把不同的工种和工艺阶段分
开，可以按照员工的技术专长合理配备员工。
3、把准备性工作和执行性工作分开。例如，在机床上加工零件是
执行性工作，而加工前准备图纸、准备工具、调整机床等都属于准备
性工作。将两者分开，使生产准备员工专干准备性工作、生产员工专
干执行性工作，便于发挥两者的专长，提高劳动效率。
4、把基本工作和辅助工作分开。基本工作是指直接加工劳动对象
的工作。辅助工作是指为基本工作服务的工作。例如，在纺织企业中
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，清花、纺纱、织布都是基本工作，修车、加油、领料、送半成品则
是辅助工作。把基本工作和辅助工作分开，是为了让基本员工不干或
少干辅助工作，使其劳动时间能得到更充分的利用。
5、把技术高低不同的工作分开。把不同技术等级的工作分配给相
应等级的员工去做。
6、防止劳动分工过细带来的消极影响。
（1）使每一项分工都具有独立的技术内容。
（2）掌握低等级工作后要向高等级工作发展。
（3）掌握本工种技术后要向多工种技术发展。
（4）既从事生产工作，又参加管理工作。
（二）企业组织劳动协作的方法
如前所述，生产组是企业中最基本的协作关系和协作形式。在组
织生产组时，应当特别注意：生产组的组织一定是将生产工作活动中
有直接联系的员工组合在一起，不能把生产上没有联系的员工凑合在
二起。一般来说，以下几种情况需要组成生产组。
1、生产作业须员工共同完成。生产作业必须由几个人共同完成，
而不能分配给每个员工独立完成时，需要组织生产组，如石油化工企
业里的设备检修组、机械制造业的装配组等。
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2、看管大型复杂的机器设备。在员工共同看管大型复杂的机器设
备情况下，需要组成生产组，如机械制造企业的锻压生产组、冶金企
业的高炉炉前生产组等。
3、员工的工作彼此密切相关。当员工的工作彼此密切联系时，为
了加强协作配合，需要组成生产组。例如，在流水生产线中，各道工
序联系十分密切，为了加强全线各道工序的协作配合，需要组成生产
组。
4、为了便于管理和相互交流。生产工作虽然分配给每个人独立去
完成但为了互相帮助，交流经验，也要组成生产组，如机械制造企业
的车工组和铣工组、纺织企业的细纱生产组等。
5、为了加强工作联系。为了加强准备工作、辅助工作和基本工作
的紧密联系和相互协作，可以组成生产组。例如，建筑企业中，砌砖
瓦工和运送灰、浆、瓦的员工组成一个生产组。
6、在员工没有固定的工作地或者没有固定的工作任务的情况下，
为了便于调动和分配他们的工作，需要组成生产组，如厂内运输组、
电工组、水暖工组等。
7、生产组按员工的工种组成情况区分，有专业生产组和综合生产
组两种。专业生产组是由从事相同工种或作业的员工组成，综合生产
组是由从事不同工种或作业的员工组成。
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一般来说，在专业生产组里，员工进行同样工作，因而便于员工
掌握和提高技术，便于组长进行技术指导。但由于分工范围较窄，在
某些行业如建筑业和采掘业的企业中，组织专业生产组往往不容易保
证生产成员充分利用工时。而综合生产组把完成某项工作相互紧密联
系的有关工种组织在一起，有利于加强协作配合；同时组内成员除了
负责工种工作外，还可适当承担.部分其他工种的作业。这样可以充分
利用工时，有利于克服忙闲不均的现象，并能促进员工互相学习技术
，培养多面手。但是，在某些企业中，如建筑企业从事大型工程项目
时，一些主要工种的工作量很大，需要较长时间才能完成，在这种条
件下，组织专业生产组还是有利的。因此，在企业里究竟采取哪一种
生产班组的形式较好，要从实际出发，在有利于提高工效、节约劳动
力的前提下，根据具体的生产条件决定。
按轮班员工的组成情况分，生产组又可分为轮班生产组（即按照
横班组织生产组）和圆班生产组（即按照早、中、夜三班组成一个生
产组）两种。无论组织哪一种形式的生产组，企业都必须合理配备生
产组的人员，建立明确的岗位责任制，克服组内成员职责不清和无人
负责的现象
生产组组织工作的内容主要包括：搞好作业组的民主管理，同时
结合生产实际情况，建立完善的岗位责任制度；为作业组正确配备人
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员；选择一个好的组长（生产组长的人选可通过民主选举、领导批准
等办法产生）；合理确定生产组的规模，一般以 10-20 人为宜。
,
四、职业安全卫生标准的内容和分类
职业安全卫生标准是为消除、限制或预防生产劳动过程中的危险
和有害因素，保护劳动者在劳动过程中的安全与健康，避免事故、伤
亡和设备财产损坏，防止作业场所的职业危害，保证经济社会发展而
制定的技术标准。我国职业安全卫生标准分为国家标准、行业标准、
地方标准、团体标准和企业标准。国家标准分为强制性标准、推荐性
标准，行业标准、地方标准和团体标准是推荐性标准。职业安全卫生
标准具有以下特点。
（一）职业安全卫生标准具有刚性的法律强制性
《劳动法》明确规定：用人单位必须建立健全劳动安全卫生制度
，严格执行国家劳动安全卫生规程和标准，对劳动者进行劳动安全卫
生教育，防止劳动过程中的事故，减少职业危害；劳动安全卫生设施
必须符合国家规定的标准。新建、改建、扩建工程的劳动安全卫生设
施必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投人生产和使用。用人
单位必须为劳动者提供符合国家规定的劳动安全卫生条件和必要的劳
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动防护用品，对从事有职业危害作业的劳动者应当定期进行健康检查
。从事特种作业的劳动者必须经过专门培训并取得特种作业资格
劳动者在劳动过程中必须严格遵守安全操作规程。劳动者对用人
单位管理人员违章指挥、强令冒险作业，有权拒绝执行；对危害生命
安全和身体健康的行为，有权提出批评、检举和控告。
国家建立伤亡事故和职业病统计报告和处理制度。县级以上各级
人民政府劳动行政部门、有关部门和用人单位应当依法对劳动者在劳
动过程中发生的伤亡事故和劳动者的职业病状况进行统计、报告和处
理。
（二）职业安全卫生标准具有较强的综合性
职业安全卫生标准是在技术、科学、经济和管理等实践活动的基
础之上，按照严格的程序制定、发布的。标准的内容涉及多种学科和
专业领域与所有生产过程有密切的内在联系，涉及劳动过程中的生产
工艺、生产工具、生产设备，专用装置、用具，工作场所环境条件，
劳动防护用品等的安全卫生要求，具有较强的综合性。按照具体功能
划分，职业安全卫生标准可分为以下类别。
1、职业安全卫生基础标准，包括职业安全卫生标准术语、符号、
代码、图形、标志等。
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2、职业安全卫生管理标准，包括职业安全卫生管理制度、危险和
有毒有害因素分类标准、事故统计分析标准、职业病统计分析标准、
检测检验技术导则、安全系统工程标准等。
3、职业安全工程标准，包括安全装置与防护用具标准、机械安全
标准、电器安全标准、防爆安全标准、储运安全标准、爆破安全标准
、燃气安全标准、建筑安全标准、焊接与切割安全标准、涂装作业安
全标准等。
4、职业卫生标准，包括防尘标准、防毒标准、噪声与振动控制标
准、作业场所气温异常防护标准、作业场所异常气压防护标准、电磁
辐射防护标准等。
5、职业防护用品标准，包括劳动防护用品种类、检验、安全认证
制度及其配备等方面的标准。,
五、岗位薪酬体系设计
岗位薪酬体系是根据每个岗位的相对价值来确定薪酬等级，通过
市场薪酬调查来确定每个等级的薪酬幅度。这种薪酬体系的基本思想
是：不同的岗位有不同的相对价值，相对价值越高的岗位对企业的贡
献就越大，因而就应该获得较高的报酬。实行岗位薪酬体系的企业，
要求岗位说明书清楚明晰、组织环境稳定、工作对象比较固定。设计
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岗位薪酬体系的关键在于科学合理地确定能够反映岗位相对价值的因
素、指标和权重，并对每个岗位所包含的价值进行客观评价
可见，岗位薪酬体系以岗位评价为基础。这种薪酬体系的优点非
常明显：不仅容易实现同岗同薪，凸显公平性，也便于按岗位进行系
统管理，管理成本较低。当然，这种岗位薪酬体系也为员工的发展规
划出一条清晰的路线，从一定意义上来讲，也有助于员工的发展。但
是，这种过于清晰的、单一化的晋升路线却忽略了员工的个性特征，
所以，也容易错误地引导员工盲目追求岗位的晋升，从而影响员工个
入职业生涯的发展。特别是那些技术类的员工，一旦达到一定的岗位
，就再也没有上升的空间了。这种薪酬体系的不足还表现在另外两个
方面：一是岗位薪酬体系直接与岗位挂钩，忽视同岗位可能存在的绩
效差异，可能会挫伤许多员工的工作热情和积极性；二是岗位薪酬体
系属于高稳定薪酬模式，这种模式虽然可使员工获得比较强的安全感
，但它缺乏对员工有效的激励，还在一定程度上加剧了组织缺乏灵活
性岗位薪酬与组织结构、岗位设置、岗位特征密切相连，实质上是一
种等级薪酬。岗位薪酬体系首先要对每个岗位所要求的知识、技能以
及职责等因素的价值进行评估，根据评估结果将岗位分成不同的薪酬
等级，每个薪酬等级包含若干个综合价值相近的岗位，再经过市场薪
酬调查来确定适合本企业的薪酬水平，按职位的权重对应不同的薪酬
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等级，从而形成“薪酬金字塔”。这种薪酬体系的设计要以企业战略为
导向，以符合国家法律规定为底线要求，力求在形式上体现内部公平
性和外部公平性、在效果上体现对外的竞争性和对内的激励性。一般
来说，岗位薪酬体系的设计包括八个步骤。
1、环境分析。环境分析就是要通过调查分析，了解企业所处内外
环境的现状和发展趋势，它是薪酬设计的前提和基础。环境分析是一
项复杂而重要的工作。说它复杂是因为企业所处的环境非常复杂，不
仅包括经济社会生活水平、国家政治法律、产业政策、劳动力供求、
失业率等因素构成的外部环境，还包括企业的性质、规模、发展阶段
、企业文化、组织结构、工作特征、员工素质等因素构成的内部环境
。而且，每一种环境因素又处于一种动态的发展过程之中。这就要求
企业不仅要清楚这些环境因素的现实状况，还要根据各自变化的规律
对其未来的情况作出准确预测。环境分析是岗位薪酬体系设计的首要
步骤，它为后面几个步骤提供了重要的基础性材料，所以环境分析的
质量直接影响到薪酬策略的选择、工作分析以及岗位评价等重要过程
的工作质量。一个好的薪酬体系必须表现出与环境之间的动态适应性
所以，环境分析关系到企业薪酬目标的实现。尤其对于那些处在创业
期的企业，能否准确分析和预测环境，不仅关系到能否吸引和留住人
才，更决定着企业的发展命运。
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2、确定薪酬策略。薪酬策略是有关薪酬分配的原则、标准和有关
薪酬总体水平的政策、策略。在对组织环境进行系统分析的基础上，
通过对薪酬体系设计的必要性和可行性、激励重点和设计目标的分析
论证，得出怎样的薪酬策略才符合企业的实际情况和企业战略的要求
。
3、岗位分析。岗位分析是全面了解某一特定工作的任务、责任、
权限、任职资格、工作流程等相关信息，并对其进行详细说明与规范
的过程，是人力资源管理最基础的活动之一，能为招聘、培训、绩效
考核、薪酬设计提供依据。岗位分析一般通过问卷调查法、参与法、
观察法、访谈法、关键事件法、工作日志法等获取相关岗位信息，并
据此编制包含该岗位基本信息、工作环境、任职资格等内容的岗位说
明书，从而为确定每个岗位的相对价值提供重要的依据。
4、岗位评价。岗位评价就是在通过工作分析获取相关岗位信息的
基础上，对不同岗位工作的难易程度、职权大小、任职资格高低、工
作环境优劣、创造价值多少等进行比较，确定其相对价值的过程。在
薪酬体系设计中，岗位评价可使特定岗位的相对价值得以公示，为薪
酬等级的划分建立基础，体现薪酬分配的公平性原则。另外，通过岗
位评价可以明确不同岗位的等级、所属系统以及各个岗位之间的联系
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，确定各个岗位的地位和作用，形成组织岗位结构。常用的岗位评价
方法有排序法、归类法、因素比较法、计点法、海氏评估法等。
5、岗位等级划分。通过岗位评价，企业可以得出组织不同岗位的
价值的大小，从而为组织确定岗位结构奠定基础。岗位结构设计的一
个重要方面就是岗位等级划分。等级划分的数目受组织的规模和工作
性质的影响，没有绝对的标准。一般来说，等级数目少，薪酬宽度大
，员工晋升慢，激励效果差；等级数目多，岗位层次多，管理成本就
会增加。可见，薪酬等级与组织结构密切相关。薪酬等级的确定必须
考虑组织的结构因素。宽带薪酬就是种与企业组织扁平化相适应的薪
酬模式。
6、市场薪酬调查。如果说岗位评价解决了薪酬内部公平性问题，
那么外部竞争性就需要通过市场薪酬调查来解决。市场薪酬调查主要
就是通过收集、分析市场薪酬信息和员工关于薪酬分配的意见、建议
，来确定或者调整企业的整体薪酬水平、薪酬结构、各具体岗位薪酬
水平的过程。市场薪酬调查已成为企业薪酬战略实施的有效工具。通
过调查，企业更加明确薪酬的发展趋势，不断调整和优化薪酬结构和
水平，以提高企业薪酬的竞争力和员工的满意度。
7、确定薪酬结构与水平。市场薪酬调查的目的就是为企业确定薪
酬结构和薪酬水平提供参考。薪酬结构是薪酬体系的骨架，有广义和
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狭义之分。狭义的薪酬结构是指同一组织内部不同岗位薪酬水平的对
比关系，广义的薪酬结构还包括不同薪酬形式在薪酬总额中的比例关
系，如基本薪酬与可变薪酬、福利薪酬之间的不同薪酬组合。薪酬水
平是指组织整体平均薪酬水平包括各部门、各岗位薪酬在市场薪酬中
的位置。
8、实施与反馈。薪酬体系设计完成之后，必须制度化、标准化，
成为企业薪酬管理制度，然后通过实施才能实现薪酬的战略及目标。
在正式实施之前，企业要对将要实施的薪酬结构、水平、形式进行必
要的宣传，并且注重和员工特别是中层人员进行有效沟通，以广泛征
求意见，为薪酬制度的实施做好充分准备。,
六、薪酬体系设计的基本要求
（一）体系设计要体现薪酬的基本职能
薪酬职能是指薪酬在运用过程中具体功能的体现和表现，是薪酬
管理的核心，包括补偿职能、激励职能、调节职能、效益职能、统计
与监督职能。
1、补偿职能。职工在劳动过程中体力与脑力的消耗必须得到补偿
，保证劳动力的再生产，劳动才能得以继续，社会才能不断进步、发
展。同时，职工为了提高劳动力素质，要进行教育投资，这笔费用也
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需要得到补偿，否则就没有人愿意对教育投资，劳动力素质就难以不
断提高，进而影响社会发展。在市场经济体制下，对以上两方面的补
偿不可能完全由社会来承担，有相当一部分要由个人承担。对职工来
说，通过薪酬的取得，以薪酬换取物质、文化生活资料，就可保证劳
动力消耗与劳动力生产费用支出的补偿。
2、激励职能。薪酬制定的公平与否，直接影响员工积极性的调动
。薪酬激励职能的典型表现是奖金的运用，奖金是对工作表现好的员
工的一种奖励，也是对有效超额劳动的报偿，对员工有很大的激励作
用。
3、调节职能。薪酬的调节职能主要表现在引导劳动者合理流动上
。劳动力市场中劳动供求的短期决定因素是薪酬。薪酬高，劳动供给
数量就大；薪酬低，劳动供给数量就少。因此，科学合理地运用薪酬
这个经济参数，就可以引导劳动者向合理的方向流动，使其从不急需
的产业（部门）流向急需的产业（部门）从发挥作用小的产业（部门
）流向发挥作用大的产业（部门）达到劳动力的合理配置。薪酬的调
节职能还表现在通过对薪酬关系、薪酬水平的调整来引导劳动者努力
学习和钻研企业等经济组织急需的业务（技术）知识，从人才过剩的
职业（工种）向人才紧缺的职业（工种）流动，既满足了各行各业的
需要，又平衡了人力资源结构。
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4、效益职能。从雇主的眼光来看，薪酬具有效益职能。薪酬对企
业来说是劳动的价格，是所投入的可变成本。所以，不能将企业的薪
酬投入仅看成是货币投入。它是资本金投入的特定形式，是投入活劳
动（通过劳动力）这一生产要素的货币表现。因此，薪酬投入也就是
劳动投入，而劳动是经济效益的源泉。此外，薪酬对劳动者来说是收
入，是生活资料的来源。在正常情况下，一个劳动者所创造的劳动成
果总是大于他的薪酬收入，剩余部分就是薪酬经济效益。也正因为薪
酬的效益职能，社会才有可能扩大再生产，经济才能不断发展，人们
的生活水平才会不断提高。
5、统计与监督职能。薪酬是按劳动数量与质量进行分配的。所以
，薪酬可以反映劳动者向社会提供的劳动量（劳动贡献）大小。薪酬
是用来按一定价格购买与其劳动支出量相当的消费资料的。所以，薪
酬还可以反映劳动者的消费水平。因此，通过薪酬就可以把劳动量与
消费量直接联系起来。通过对薪酬支付的统计与监督，实际上也是对
活劳动消耗的统计与监督，进而也是对消费量的统计与监督。这有助
于国家从宏观上考虑合理安排消费品供应量与薪酬增长的关系以及薪
酬增长与劳动生产率增长、国内生产总值增长的关系。
（二）体系设计要体现劳动的基本形态
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薪酬管理对员工的行为具有内在的驱动力，因而在确定薪酬分配
依据和进行薪酬体系设计时必须从企业生存与发展的根本命题-价值的
产生与分配出发来进行系统思考。价值来源于劳动，价值的分配也必
须取决于劳动的付出。因此，薪酬体系设计要体现劳动的基本形态。
1、潜在劳动：可能的贡献。潜在劳动是指蕴含在个体身上的劳动
能力。它是企业在人力资源招聘和配置时对个体价值进行预测的基本
依据，也是区分不同人力资源对企业未来贡献大小的重要指标。然而
，个体的劳动能力毕竟不能等同于个体的实际劳动付出，也不能等同
于个体所创造的实际价值，企业在利用该指标作为薪酬决定的基本依
据时必须十分谨慎，必须注意实际创造价值与预付价值之间的“结算”
。
2、流动劳动：现实的付出。流动劳动是指人力资源个体在工作岗
位上的活动，是已经付出的劳动。企业用它作为发放劳动报酬的依据
，显然比潜在劳动要好。但是，个人虽然付出了劳动，但由于个人、
组织或者市场的原因可能最终不能实现其价值，因而把流动劳动作为
价值分配的依据也有一定的局限性。
3、凝固劳动：实现的价值。凝固劳动是指劳动付出后的成果，如
产量是多少、销售额有多少等，这是劳动创造价值的具体表现，因而
应当是劳动价值衡量的最好方式。在大部分组织和工作岗位中，都应
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当以此为基本依据来计量和发放员工的薪酬。然而，在实际工作中，
一些员工的工作难以与业绩直接对应，或者难以进行准确评价，这些
情况客观上制约着这类劳动价值以上三种劳动形态各有特点，也各有
优势和不足。按潜在劳动计量薪酬，有利于鼓励员工进行人力资本投
资，也能够在一定程度上增强组织对人才的吸引能力；按流动劳动计
量薪酬，适用于那些难以计算或者不必计算工作定额、不存在竞争关
系而只要求按时出勤的工种或岗位；按凝固劳动计量薪酬，能够比较
准确地表明劳动价值的大小，也便于发挥薪酬管理的激励功能，但其
适用的范围有限。因此，企业在考虑薪酬分配依据和制定薪酬制度时
，应该综合考虑，取长补短，配合使用。,
七、企业人员配置的基本方法
企业人员配置的基本方法主要有三种：以人为标准进行配置、以
岗位为标准进行配置和以双向选择为标准进行配置。
假设在一次招聘中分别测定众多应聘者，并把他们安排到多种不
同性质的岗位上去。这是岗位和人之间进行匹配的过程，既包括了对
人员的选择，也包括了对人员进行合理安置，适用，同时招聘多人，
此方法成本也较低。
1、列出了多位应聘者的综合测试得分。
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2、如果假设岗位岗位岗位岗位岗位 5 所需的最低测试分数分别为
要从这 10 人中选出 5 人来担当不同的岗位，有多种方法；由于其录用
决策的依据不同，录用结果也不同。
（二）以人员为标准进行配置
即从人的角度，按每人得分最高的一项给其安排岗位。这样做可
能出现同时多人在该岗位上得分最高，结果只能选择一个员工，而使
优秀人才被拒之门外。即从岗位的角度出发，每个岗位都挑选最好的
人来做，但这样做可能会导致一个人同时被好几个岗位选中。尽管这
样做的组织效率最高，但只有在允许岗位空缺的前提下才能实现，因
此常常是不可能的。
（三）以双向选择为标准进行配置
由于单纯以人为标准或者单纯以岗位为标准进行配置，均有欠缺
，因此，可采用双向选择的方法进行配置，即在岗位和应聘者两者之
间进行必要调整，以满足各个岗位人员配置的要求。采用双向选择的
配置方法，对岗位而言，有可能出现得分最高的员工不能被安排本岗
位上；而对员工而言，有可能没有被安排到其得分最高的岗位上工作
。但该方法综合平衡了岗位和人员两个方面的因素，既现实又可行，
能从总体上满足岗位人员配。
,
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第七章 企业文化管理
一、技术创新与自主品牌
（一）面向未来的技术创新
“科学技术是第一生产力”的科学论断，从微观层面看已经并正在
被企业发展实践所证实，在新的世纪将得到更充分的证实。随着知识
经济的发展，新技术不断涌现，产品的生命周期不断缩短，企业未来
成长对技术创新的要求越来越迫切。
技术创新是新技术研究、开发、生产到首次实现商业化全过程的
经济技术活动，这种经济技术活动的本质是实现企业的科技创造与市
场高新技术需求的结合。未来企业的竞争力从一定意义上讲取决于技
术创新的能力大小和技术管理水平的优劣。因此，有竞争意识的企业
都在努力增加自己的研究与开发费用，面向现实的、尤其是潜在的市
场需求开发新技术、新产品。世界上不少知名公司的研究开发费用已
经超过营业收入的 10%，不少公司一年创新产品已经达到 50%以上。
微软公司把“不断淘汰自己的产品”作为公司口号，柯达公司则提出“站
在传统与未来之间”的开发技术方案。不少企业还通过征取“风险资金”
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来加大技术创新的力度。美国 20 世纪 90 年代所创造的经济持续增长
的神话，主要是企业技术创新带来的。
（二）技术创新是永恒主题
企业技术创新活动不是一时之举，它应是一个永恒的主题，因此
对企业文化的影响是持久的。企业只有树立持续创新理念，完善技术
创新机制，推动技术合作与交流，善于借鉴和“综合”，才能用较小代
价实现技术不断创新；只有树立产业化和商品化意识，面向市场需要
，明确重点，才能逐渐形成独特技术和核心技术，才能使创新的技术
有生命力。同时，把技术创新作为永恒主题，也要求企业树立正确的
人才观，视人才为最佳资产、最大投资，坚守能力本位的用人文化，
建立完善的人才招聘、选拔、培养、使用与激励机制，形成技术创新
的人才高地。
（三）创造自主品牌
在品牌经济时代，只有加大科技投入与自主创新，把技术创新的
成果应用于品牌当中，创造具有独立知识产权的自主品牌，企业才能
赢得持久的竞争力和附加利益。就我国企业来讲，创造自主品牌是分
享经济全球化成果的重要筹码，是未来经营战略的必然选择。
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二、企业文化理念的定格设计
（一）企业文化理念定格设计的内容
企业文化理念的定格设计，是指根据企业文化管理规划的要求，
在分析、总结和评价企业现有文化状况的基础上，充分考虑企业内外
环境因素的影响和市场及科学技术等变化趋势，找准企业文化的原点
、特点和生长点，用确切的文字语言，把主导的企业价值观、道德观
和行为准则等表述出来，形成完整的文化理念体系的过程。
企业文化理念的定格设计大体包括以下内容：
（1）企业的事业领域及市场定位；
（2）企业使命、愿景和战略目标；
（3）企业核心价值观；
（4）企业伦理道德和职业道德；
（5）企业精神和企业风尚；
（6）企业经营理念和经营方针；
（7）企业管理理念和管理方针；
（8）企业服务理念和服务规范；
（9）企业人才、质量、安全、廉政等理念；
（10）领导层、管理层及员工层的基本行为准则；
（11）企业的主打宣传用语及文化形象定位。
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不同的企业因规模、性质、行业、历史、组织层次、作业集中度
等不同，企业理念的内容（即条目）多少有很大差别，条目表述方法
和形式也不一样。
（二）企业文化理念定格设计的原则
1、从实际出发，继承传统与积极创新相结合
企业文化理念的定格不能脱离实际，只有使定格后的文化理念与
企业内外环境、员工现有的素质及心态相适应，体现企业的优良传统
，才能被企业多数员工所认同和接受，才能逐渐扎根于群体意识之中
。但定格后的文化理念不是对现有文化和传统的简单总结、归纳和凝
练，而要充分考虑未来市场的竞争特点和发展趋势对企业的影响，适
合企业未来发展和提升管理水平的需要，进行一定的升华和创新，反
映一定的前瞻性，从而使企业文化保持先进性，体现新文化的导向力
、牵引力和促进作用。
2、体现共性与创造个性相结合
企业文化有个性而无共性不能融于社会，有共性而无个性缺乏生
命和活力。企业文化的定格无疑应该具有鲜明的个性特征，即反映企
业独特的文化信仰和追求。具有个性才能具有针对性和指导性。但也
应注意到，在一定的社会制度、市场条件和人文环境中发育成长的企
业文化具有很多共性，如市场经济这个共同的大环境就塑造出企业共
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同的创新观念、竞争观念和顾客观念等；社会主义制度这一大环境就
塑造出企业的社会责任感、集体主义精神和奉献意识等。因此，在创
造个性的同时，应注重体现共性，注重从社会文化和其他企业文化中
吸收有益的文化成分。
3、领导组织、专家帮助与群众参与相结合
企业文化理念的定格一般由企业文化管理领导机构或企业主要领
导者发动，执行部门组织实施，经过广泛发动群众，自上而下，自下
而上地反复酝酿、讨论，企业文化专家帮助进行提炼概括，然后经企
业领导者和企业员工共同研讨确认，再最后确定下来。企业文化理念
的定格过程既是员工参与讨论和决策的过程，也是员工自我启发、自
我教育及对新文化认同的过程，还是企业领导者、外部专家、企业员
工之间价值观念的沟通、融合的过程。所以，企业文化理念的定格设
计不能由企业领导者个人完成，应由企业全体干部员工参与及外部专
家帮助共同完成。
4、理念概括的系统性、科学性与表现形式的多样性相结合
好的企业文化理念，作为企业生存与发展的根本指导思想体系，
应该是内容完整、特色鲜明、含义明确、表述科学的；文字表达应力
求严谨，有哲理，同时大气、时尚，符合。潮流，对员工和社会公众
具有理性感染力和亲和力。但对企业文化理念的定格形式没有严格的
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规范，既可以像多数企业那样分条目概括，最后形成一个完整体系，
也可以像华为公司创造“华为基本法”那样，用一种企业根本大法的形
式加以概括。概括的内容和表述方式要力求有专属性，避免与其他企
业雷同。同时也要注意，文化理念要能延展和细化，派生出具体可操
作可执行的任务、标准和规范等，避免空洞无物，好看而无用。
（三）企业文化理念体系建设中应该避免的问题
当前，我国企业文化理念体系建设还处在“初级阶段”，应该避免
如下问题：
（1）企业文化理念的“老板化”。不少企业在建构企业文化理念体
系时，以老板的个人意志、观念取代全员的意志、观念，用一个人的
大脑代替所有人的大脑，把老板这一个特殊文化因子的作用无限放大
，排斥其他文化因子的作用，企业文化完全变成了“老板文化”，变为
老板个人的价值观、追求、素质、能力、作风以及个性和品格等的体
现。这种现象在民营企业比较普遍地存在。
（2）企业文化理念的“任期化”。在我国目前体制下，国有企业领
导者有任期，频繁更迭，三五年换一任，多数企业领导者又不太注重
文化的传承，各说各话，各唱各调，导致企业文化理念随着企业领导
者的更迭而变轨，导致优秀文化流失、中断，不能持续积累并一以贯
之。企业文化理念体系呈现明显的“任期化”短视症。
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（3）企业文化理念体系的“普适化”。在企业文化理念体系建设实
践中，部分企业只关注文化共性，忽视个性，企业文化理念不能反映
企业特有的历史、传统、经验、价值，千篇一律，甲企业的文化理念
搬到乙企业照样适用，企业文化理念成了普适的“真理”，缺乏特色，
没有感召力、亲和力、吸引力和冲击力。
（4）企业文化理念体系的“口号化”。不少企业请了专业公司或文
人墨客精心策划、提炼所推出的文化理念，从表面上看非常富有哲理
，文辞也很讲究，但仔细考量就会发现其没有实在的内涵，不能延伸
成具体的目标、任务，不能变为制度、规范加以执行，也就是人们通
常所说的不能“落地”。口号式的企业文化理念就像一件漂亮的外衣，
仅仅给企业一个好看的包装，企业文化成了一种装饰文化，企业文化
理念体系建设自然流于形式。
（5）企业文化理念体系的“一元化”。有些规模很大的集团公司，
在企业文化理念体系建设中，出于一种良好的愿望，试图把全集团几
十甚至上百家下属企业，几万甚至十几万员工的思想全部统一起来，
用一套文化理念体系和行为准则规范大家的行动，忽视了下属企业的
经营管理特点和成千上万人的不同需求。这种“一元化”的企业文化理
念体系，不仅压抑了个性，而且也使企业文化理念体系僵硬化，窒息
了基层企业的创新精神与竞争活力。
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（6）企业文化理念体系的“CI 化”。有些企业把企业文化理念体系
建设混同于企业推广 CI 中的 MI 导入，多从营销的角度和塑造企业外
在形象的角度加以设计与传播，忽视企业灵魂——以人为本的价值体
系的完善与提升，企业文化理念体系成了宣传广告语。
企业文化理念体系建设中出现的上述问题，究其原因，既与企业
管理体制有关，例如，不少国有企业建设企业文化是做面子工程和政
绩工程，或是应付差事，应付考核，缺乏加强企业文化理念体系建设
的内在动力；更与企业对企业文化的认识有关。尽管企业文化理论盛
行多年，也出现不少企业文化管理的典型，但时至今日，仍有不少企
业的主要领导者对企业文化管理的地位与作用认识不到位，或认为经
营是实的文化是虚的；或认为企业文化管理只能锦上添花，不能雪中
送炭；或认为企业文化管理是慢功夫，远水不解近，渴；或认为企业
文化管理的作用只限于管理范畴，只是领导者的一种管理手段。凡此
种种，这些认识问题成为企业文化理念体系建设的重要障碍。当然，
出现的上述问题也与企业文化管理不得力、投入不到位和缺乏经验有
关。因此，在实践中急需纠正上述认识上的偏差，把企业文化理念体
系建设推入健康发展轨道。
三、企业文化的完善与创新
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企业文化在实践中得到推展和巩固以后，尽管其核心的和有特色
的内容不易改变，但随着企业经营管理实践的发展、内外环境的变化
，企业文化还是需要不断充实、完善和发展的。企业领导者要依靠群
众，积极推进企业文化管理，及时吸收社会文化和外来文化中的精华
，剔除本企业文化沉淀中的消极成分，不断对现有文化进行提炼、升
华和提高，从而更好地适应企业变革与发展的需要。
企业文化的完善与创新寓于企业经营管理活动之中，市场突变的
一个信息、客户提出的一次重大投诉、生产中的一次严重质量事故和
员工提出的一条尖锐的批评意见等来自企业内外的各种信息和人们经
历的各种例外事件，都会使人们的心灵受到某种冲击，自觉不自觉地
审视和检验企业的文化理念，尤其是企业如果发现所奉行的价值观、
经营理念、管理理念和服务理念的某些内容已经落伍，不适应企业发
展的需要，就会产生完善、变革企业文化的意愿和冲动。企业适时地
通过组织企业文化研究会进行研讨，组织各种民主管理会、总结会、
演讲会等进行交流，组织员工献计献策、开展合理化建议活动等，就
可以接收到来自各个方面的新思维、新思想、新观点、新建议，从而
促进企业对原有的文化进行完善和变革，修改原有文化理念的表述，
推动文化的创新。
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企业文化的完善提高，既是企业文化管理一个过程的结束，又是
下一个过程的开始，是一个承上启下的阶段。企业文化管理与企业文
化的演变规律相适应，是一个不断积累、传播、冲突、选择、整合、
变革的过程，循环往复，永无休止。企业文化管理不是经过一两次循
环就能完成的，是没有止境的。但需要说明的是，一种积极的企业文
化体系和模式一旦构塑完成以后，就会在一个较长的时期内发挥作用
。企业文化管理的任务在更多的情况下是积极地积累、传播、充实、
完善，只有当企业内外环境发生了急剧变化，企业文化产生了激烈冲
突，需要选择、整合和变迁的时候，企业文化管理的任务才是对原有
文化实行彻底的扬弃，实现文化的全面创新。
四、建设新型的企业伦理道德
企业伦理道德建设是一个长期过程，需要企业将精神文明建设及
思想政治工作创新相结合，做好长期规划，做出积极努力。
（一）确立正确的道德规范
企业的优良传统和道德习俗是企业经营及各种交往活动中经常重
复出现的、带有一定道德取向的习惯性行为，具有稳定性和大众性。
企业进行伦理道德建设，必须善于发掘和吸取传统道德观念和习俗中
的精华，注入符合时代要求和本企业实际情况的新内容，建立完善的
伦理道德体系和标准。要使员工明确哪些是对的，哪些是错的；哪些
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应当做，哪些不应当做。并且经过长期不懈地灌输、说服、示范、疏
导，最终使这些抽象的伦理道德观念，转化为员工可操作的规则、规
范和标准。
（二）企业伦理道德建设与员工教育相结合
良好道德的形成不是孤立的，它同员工的政治、文化素养和职业
素质紧密相连。员工具备较高的政治、文化素养和职业素质，不仅是
提高思想水平和业务技术水平及能力的前提，也是企业伦理道德建设
的基础。因此，企业在伦理道德建设过程中必须坚持对员工进行理想
信念教育、文化基础教育、科学技术教育和企业文化教育等，使员工
能够自觉地意识到自己是企业伦理道德建设的主体，自觉地对自己的
行为负责，逐步做到不管是否有外在的监督，自己都能不断战胜自身
的非道德因素，不断提高自身的道德境界和道德层次。
（三）企业伦理道德建设与管理创新相结合
企业伦理道德建设的基本目的之一，就是规范员工的行为，使员
工在良好的道德环境，中积极工作，发挥主动性和创造精神。为此，
企业的管理者应充分利用社会学、行为学、心理学等知识，不断进行
管理理念与方法创新，在强化硬性管理的同时，注重发挥软性管理的
作用。如改善管理者与员工的关系，尊重员工的意见与建议，扩大民
主管理的范围，使员工有更多的机会参与管理与决策等。只要员工有
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了主体意识和主人翁责任感，就会表现出良好的敬业精神和道德风貌
。
（四）企业伦理道德建设与规章制度建设相结合
企业伦理道德建设是一种心理建设，主要诉之于舆论与良心。从
建设方法上看，一方面要通过对员工进行反复、系统的伦理道德教育
，利用舆论进行引导，强化员工道德意识，使之形成道德自律，养成
道德习惯；另一方面，当某种先进道德被多数人认同后，也需要适时
通过规章制度的形式固化下来，成为硬性约束，起到严格规范员工行
为的作用。
（五）个人示范与集体影响相结合
个人示范和集体影响是企业伦理道德建设中相辅相成、缺一不可
的两个方面。个人示范有两种：一是企业管理者在经营管理过程中身
先士卒，以身作则，以自己模范的道德行为成为员工的表率；二是先
进人物的典型示范作用，也就是通过挖掘、培养、宣传典型人物，以
典型的力量来引导员工自觉遵从企业的道德规范。重视集体影响，主
要是利用各种集体活动、礼仪，形成良好的道德风气，使员工置身其
中，通过整体氛围的熏陶和互相影响，促进员工整体道德水平的提高
。
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五、品牌文化的基本内容
品牌与企业文化的关系，犹如枝繁叶茂的大树与其赖以生长的肥
沃土地之间的关系一样，只有肥沃的企业文化土壤，才能孕育享誉中
外的品牌，或者说，一个知名的品牌背后一定有深厚的企业文化根基
；当然，品牌一旦得到市场认可以后，也以它巨大的扩散效应传播企
业文化、提升企业文化。品牌与企业文化的相互影响与相互融合，形
成特有的品牌文化现象。
（一）品牌文化的民族性
1、品牌文化民族性的根源
品牌中具有深刻的民族性文化内涵，它源于品牌制造者的民族责
任感和国家意识。在全球经济一体化的大趋势下，尽管各国市场紧密
相连，很多公司的业务跨越国界，但品牌还是有国籍的。
传播企业文化、提升企业文化。品牌与企业文化的相互影响与相
互融合，形成特有的品牌文化现象。
当今国际的竞争已不再是军事实力的竞争，而是经济实力的竞争
，是综合国力的竞争。在这场竞争中，企业作为经济主体，为国家和
民族的发展肩负着不可推卸的历史使命。企业效益好，国家的经济实
力就强，国家在国际社会中的地位就高。一个国家的形象在很大程度
上是由其优秀企业、优秀产品在世界上的形象树立起来的。品牌是优
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秀企业形象的集中体现，一国的国际品牌则更是该国国家形象的体现
。奔驰、西门子代表德国的形象，丰田、索尼代表日本的形象，三星
、现代代表韩国的形象。当越来越多的人开着福特、吃着麦当劳、喝
着可口可乐、抽着万宝路、用着 IBM 的时候，谁又能否认这意味着美
国人的价值观、生活方式对本民族文化的冲击呢？
日本著名经济学者中谷岩男，对品牌的民族性有着深刻的认识。
他认为，日本企业具有一种不同于西方社会的价值体系，这个价值体
系来源于日本文化，这就给日本企业赋予了重要的宝贵的独特性。如
果在生产时不珍惜这种独特性，冷落了民族文化，便会削弱“产品籍别
”。日本人重视“产品籍别”，原因在于他们更看重品牌产品所代表的国
家形象和国家荣誉，体现了他们内心世界对产品寄托的浓重的民族“情
结”。这种“情结”促使他们多出优质品牌产品，不断涌现的品牌产品又
加强了民族的自尊，促进了民族的进步。这种“情结”无论在哪个民族
，都是弥足珍贵的。中谷岩男提醒日本企业家，要使自己的品牌在全
球范围内树立起强有力的产品籍别，使人联想到日本的形象，必须创
立一种教义——文化理念，它就“像灿烂的北极星那样为世界各地的经
营活动指明方向”。日本松下公司有“产业报国”等七种文化观念，并随
历史发展和产业规模的不断扩大，逐渐加深它的意义，扩大它的内涵
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，并用它鼓励遍及世界的一代又一代松下员工，松下电器才在各国消
费者的心中，牢固树立了日本的品牌形象。
2、中国品牌文化民族性的体现
爱国主义是中国品牌文化的核心价值观。这种价值观是中国品牌
文化民族性的集中体现。中国的品牌发展始终同中华民族经济的振兴
、中国现代化的实现紧密联系在一起。
在备受帝国主义欺凌的旧中国，“工业报国”、“实业救国”只能成为
众多民族企业家的一枕黄粱；新中国成立后我们又长期闭关自守，错
过了追赶西方发达国家的大好时机；改革开放使中国经济由封闭走向
开放，面对展现在国人面前的中国与世界日益拉大的差距，无数有着
强烈民族责任感的企业家用自己的实际行动做出了响亮的回答：振兴
民族品牌，争创国际品牌。海尔、长虹等企业明确提出了“敬业报国”
、“产业报国”的创品牌理念，积极开拓国际市场，创立有中国籍别的
国际品牌。这些企业深知，在经济全球化条件下，国内外品牌之间的
竞争表面看是产品竞争，资金竞争，本质上是文化竞争。品牌是衡量
一个国家技术、产业基础和国际竞争力的标志，更是物化的国家形象
。如果中国企业没有强烈的民族责任感，不能在对外开放中创造和发
展自己的品牌，何谈树立国家形象、增强国际竞争力，又何谈弘扬中
华品牌文化、弘扬中华民族自尊、实现中华民族的伟大复兴。
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时代呼唤着中国的国际品牌。人们欣喜地看到，一批民族企业已
在激烈的国内竞争中站稳了脚跟，初步具备了参与国际竞争的实力。
国际化经营已成为中国优秀企业经营的发展趋势。国际市场上印有
“Made in China”标签的已不仅是矿物、棉花等初级产品，更有家电、
机械、医药、服装等行业的中国品牌产品。纽约广场上竖立起的第一
块中文广告牌——三九胃泰广告，海尔集团电冰箱在德国销量位居德
国进口同类产品第一的信息，传递的绝不仅仅是商业信息，它传递的
是中国企业走向世界的决心和中华民族的自信心。中国需要有自己的
国际品牌，而中国企业在爱国主义旗帜下，树立起产业报国的信念，
把企业的命运和国家民族的命运紧密联系在一起，才可能真正成长为
世界级的品牌企业。爱国主义带给企业家的是崇高的思想境界和无尽
的力量源泉。
（二）品牌文化的人本性
1、品牌文化人本性的内涵
品牌文化的人本性，即品牌中蕴涵着的以人为本的思想和人性化
意识。具体体现为两个方面：对外体现为企业一切以顾客为本，把提
高人类的生活质量作为生产和服务的基本出发点。人类生活的最高满
意度，是企业追求的最佳目标，也是创造品牌的动力。那种企业利益
第一、经济利益至上的经营意识，创造不出品牌，因为它违反了人本
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性原则；那些偷工减料、生产假冒伪劣产品的行为，更是一种反人本
性的行为。对内体现为企业以员工为本，在创造品牌过程中充分发挥
全体员工的智慧和创造性，通过对员工充满人性化的管理，激发员工
的积极性。品牌不单纯是科学技术和科学管理的产物，其中也凝结着
员工的崇高理想和自觉愿望。
2、提高品牌文化人本性含量的必要性
提高品牌文化人本性含量，是现代经济发展的客观需要。英国剑
桥管理学院管理专家查尔斯•汉普登－特纳和荷兰著名企业顾问阿尔方
斯•特龙佩纳斯指出：“现代经济的基本趋势是，从简单走向复杂，从
财货走向知识，从大规模市场走向区隔市场，愈来愈多的产品正走向
差异化和顾客化。”他们所预见的经济发展趋势和产品发展趋势，对企
业惯于向顾客提供千篇一律模式化产品的做法和以企业为导向控制市
场的惯例，提出了严峻挑战。企业必须研究顾客的不同需要，以顾客
的实际需求为导向，强化创造产品的人性化意识，增强产品的人本性
含量。而作为品牌，更应顺应这一潮流，接受这一挑战。
提高品牌文化人本性含量，也是现代管理发展的客观需要。伴随
着社会经济的变革与发展，人性的觉醒，对于创造品牌的企业管理者
来说，必须改“物本”管理为“人本”管理。管理中的人本化水平，直接
影响品牌人本性含量，从而进一步影响品牌的品级。在传统的理性主
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义管理方式中，人员、资本、原材料被视为无差异性的资源，人力资
源可以无限制地被切割、买进、卖出，资本和自动化似乎是提高生产
率的最主要的源泉。然而，在信息化社会，人是最重要的资源。未来
学家约翰•奈斯比特指出：在工业社会中，战略资源是资本。在新的信
息社会中，关键的战略资源已转变为信息、知识和创造性。公司可以
开发的有价值的新资源的唯一对象，是它的雇员，这就意味着整个的
重点在于人力资源。墨守于早期工业化时代过时的经营文化的公司，
无视信息化社会这一明显特征，不可能创造出人性化含量高的品牌。
日本著名企业家盛田昭夫指出：现代产业日益智慧集约化。但是切切
不可忘记，机器也好，牲口也好，都无法胜任智慧集约型的工作，一
切均求助于人。可见，品牌的人本化，须由管理的人本化实现，管理
的人本化，乃“产业日益集约化”使然。
3、品牌文化人本性的表现
品牌文化人本性的主要表现是产品与服务的人本性与管理的人本
性。
（1）产品与服务的人本性。在人本化意识的驱使下，企业在生产
产品、提供服务时，将使用价值、文化价值和审美成分融为一体，使
顾客最大限度地体会到自尊、方便、舒适和享受。例如，近年来，美
国一些公司成立了“人性设计中心”，深入了解消费者的生活和工作习
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惯，不断开发、创造出符合人性和适应人类需求倾向的产品。同时，
品牌标志着顾客的忠诚度和信任度，要赢得顾客对品牌的忠诚，企业
就应该把对顾客的责任感放在首位，真正把顾客当上帝。日本企业家
西武集团前董事长堤义明认为，对企业最重要的“一是顾客，二是职员
、从业员，三是股东”，工作时应“按顾客的分析去做”。他经常教育员
工任何事情都应以顾客为第一优先，要求全公司上下都要遵循“顾客至
上”和“现场第一主义”。正是这种对顾客的人性化态度，才使这家著名
企业成为世界品牌。麦当劳公司创始人克洛克是将人性化融进产品和
服务的艺术家。他非常关注产品的品质和清洁，他能把这些问题人性
化，会让顾客觉得品质不是身外之物，而是时时与我同在。
传统的经济学将产品生产者的关注点只定位于偏于物质的所谓“有
效需求上”，对人类需要的实质内涵——美和人性不感兴趣。如果现代
企业不能摆脱传统经济学的束缚，生产就会出问题。现代人的观点是
，任何一种具有令人满意特质的产品，均能超越“有效需，求”，使消
费者得到更多方面的满足，尤其是人性化需求的满足。当代是流行品
的时代，大机器的生产线创造出的产品往往是雷同的，与现代人的个
性化、情感化和多元化需求相冲突。因此，以顾客为本，使产品体现
品质、流行与个性等“多元效应”，是产品开发、设计、生产的艰巨任
务。
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与产品的人本性相适应，其服务也具有显著的人本性特征。传统
经济学意义上的企业同顾客的关系是一卖一买，服务是一种“情分”，
不是责任。这种服务观与品牌文化所坚持的人本性是格格不入的。人
性化的服务，以顾客不同需求为导向，把为顾客服务当成责任，向顾
客服务不讲条件，不设边界。海尔集团的员工到顾客家中维修产品时
，先在地板上铺一块布，工作完毕后擦净地面，从一件一件小事做起
，创造了享誉海内外的海尔服务模式。品牌服务的人性化，给顾客以
超值的回报，给商家带来可信赖的形象和无尽的财富。
品牌文化的人本性，其内涵是利他主义的。浙江好来西服装公司
产品畅销海内外，首先在于这个企业有着“利他的”人性化意识，好来
西的当家人认为，创品牌就是做人哲理的企业化，好来西品牌是一种
高尚精神的凝结，是消费者希望的寄托，是对人的尊重。他认为，企
业要服务于消费者，消费者的需求得到最大满足，企业才能得到回报
。松下幸之助也曾指出，为了促使企业能合理经营，利益的确不可或
缺。然而最终目的在于以事业提升共同生活的水准。从这个角度看来
，经营事业非私人之事，乃公众之事，企业是社会的公器。对社会没
有责任感的公司，认为只要自己赚钱就好的公司，都足以危害社会。
这样的公司不可能有太大的发展。
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（2）管理的人本性。人是生产力诸因素中最活跃的因素，只有人
才能将生产力的其他因素结合起来，转化成现实的生产力。许多事例
证明，大凡品牌企业，都是把员工而不是把资本和自动化技术作为创
造品牌和提高生产率的最主要源泉。美国管理学家劳伦斯•米勒在批评
美国缺少人性化管理特征时指出：“公司运转并不取决于机器运转情况
，而是取决于人的创造力。经理的首要任务就是要创造一个良好的环
境，使每一个人都能最大限度地发挥聪明才智。公司真正赖以谋生的
，是人的才智，能否创造和管理人的才智是对经济能力的检验。”
管理的人本性，强调职业的同质性，强调联结企业与员工、企业
上下级关系的是人的纽带而非资本的力量，企业不是依靠一种规定职
务的体制而组织起来的，而是通过协作组织起来的；主张通过建立一
套人本化的管理体制和制度，以抵消容易滋生的阶层意识和地位观念
。日本经济学家松本厚治把美国的组织结构和组织理念比喻为“砌砖型
”，把日本的组织结构和组织理念比喻为“砌石型”。前者将组织结构看
做先固定好的架构，然后按架构要求去选择“砖块”—工人；而后者认
为，工人的性格、能力、思维方式各有不同，就像形状各异的“石块”
，企业要善于分析他们各自的长短利弊，扬长避短，合理组合。这是
一种更重视人性、利用人性、发展人性的组织理念。
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管理的人本性，主张在把人视为管理主体的基础上，充分地尊重
人、相信人，发挥人的创造性。美国学者托马斯•彼得斯和小罗伯特•沃
特曼引用通用汽车公司一位经理的话，说美国有些公司的员工没有士
气，是因为他们的“控制制度显然是按这样一种假设制定出来的，就是
认为 90%的员工都是二流子、懒鬼、饭桶和废物，一有机会就撒谎骗
人、偷鸡摸狗，再不就是想出别的什么花招来糊弄我们。我们搞的各
种制度是想不让那 5%的真正捣蛋鬼来钻空子，但这样一来，却挫伤
了 95%循规蹈矩、自觉工作的人们的士气”。可见，对人看法不正确，
是导致管理步入制度主义窠臼的根本原因。只有把人视为管理主体，
才能真正实现管理的人本化。日本企业主张充分尊重下级管理者和员
工自觉创造的愿望，应相信他们的忠诚和能力，给他们创造一个自由
工作的空间和发展的机会。本田公司甚至把人本精神高度概括为一句
鼓励员工的话，叫做“为自己工作”。他们当然不是鼓励员工自私自利
，而是鼓励员工将工作当做自己的事业追求，以此使员工得到最大限
度的激励。
在中国企业，管理的人本性充分体现在以主人翁精神为核心的人
本管理方式上。新中国成立之初，几乎所有的企业无一例外地倡导“爱
厂如家”、“厂兴我荣”的群体价值观。例如，鞍钢就把“爱厂如家、忠
于职守，把个人命运同企业兴衰连在一起的主人翁思想”作为企业的主
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要传统和品格之一。在市场经济的竞争环境里，越来越多的品牌企业
深刻意识到了进一步培育员工“爱厂如家”、“厂兴我荣”精神的重要性
，强化人本化管理，培育企业命运共同体，充分发挥员工的集体责任
感和荣誉感。同时，企业品牌地位的变化使得每个员工能直接感受到
市场竞争的残酷性，强化员工与企业休戚与共的关系。“厂兴我荣、厂
衰我耻”的信念被具体化为提升企业品牌形象的目标。海尔集团的一个
员工在商场看到一台海尔冰箱因摆放时间过长，门封条被划伤，回家
后就动员了全家人及亲戚，每隔几天就到商场去看一下冰箱，并拿着
手帕，看到冰箱脏了就擦干净，还把顾客对海尔的建议及时反馈给厂
里。“海尔冰箱摆放到了商场里应该是最好的。”正是这种员工对企业
的高度认同感和责任感、对企业品牌的无时不在的关切，铸成了海尔
品牌强大竞争力的基础。
（三）品牌文化的竞争性
1、品牌文化本质上就是竞争文化
品牌文化的竞争性源于市场经济发展的需要。竞争，从我们这个
星球上一有生物就开始了。林中树木拼命伸展枝叶，是为了争取阳光
，以求长得挺直高大；动物拼命奔跑撕咬，是为了争夺食物，以图繁
衍生存。“物竞天择，适者生存”，从生物延续到人类的进化，从猿到
人是猿与动物竞争的胜利。因为竞争，动物得以进化，人类得以发展
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，社会得以进步。在一定意义上说，窒息了竞争，便会窒息发展，窒
息生命。
人类竞争与生物竞争本质的不同，在于人类竞争有明确的目标。
当市场经济取代自然经济以后，人类的竞争便更多地表现为经济竞争
和企业竞争。竞争目标的重心，也经历从物向人的转变过程。“不管顾
客需要什么颜色，我的汽车就是黑的。”老福特这句以“我”为中心的话
，典型地反映了企业以“物”为竞争目标的时期的特点。在那个时期，
企业要战胜对手，只要在同样质量、同样价格的前提下，不顾一切地
多生产，就能赢得竞争的主动权。随着买方市场的出现，企业竞争的
目标已经从产品市场转移到顾客。如果说，生物界的竞争以生物能否
无意识地适应自然为淘汰的标准，企业间的竞争则以能否自觉地适应
，顾客为淘汰的准则。老福特无视顾客、固步自封的傲慢，如果说在
卖方市场的时代，人们还无可奈何的话，那么在买方市场的今天，无
可奈何的则该轮到仍持老福特理念的人了。福特公司最终被后来居上
的通用汽车公司所超越，就在于通用汽车公司听取了产品使用者的意
见反映，在测试电脑辅助设计方面比福特公司领先了 10 年。
美国哈佛大学教授迈克尔•波特在被誉为“企业家的圣经”的《竞争
战略》一书中，曾把取得竞争优势概括为三种通用战略：成本领先、
别具一格和集中一点。但是，随着竞争的深化，低成本和低价格的销
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售策略，逐渐使得各竞争企业间的产品趋于“同质化”，产品价格之间
的差别越来越小，消费者追逐的“价廉物美”中的“价廉”越来越失去竞
争，的实际意义；“物美”（包括服务），即产品造型、企业形象则成
了竞争中举足轻重的砝码。企业必须把注意力紧盯在消费者心理需求
的变化上。企业只有适应消费者心理的变化趋势，满足消费者的心理
需求，才能赢得竞争优势，才能获得因消费者心理认同而增加的“附加
值”。
品牌是市场经济条件下竞争的产物。品牌代表着不懈努力、争创
第一的市场竞争意识，代表着居安思危、超越自我的进取精神。因此
，从美国 IBM 公司的“追求卓越”、美国航空公司的“最佳服务”，到美
国假日旅馆公司的“最字上下工夫”，再到日本日产汽车公司的“反复改
善”和韩国三星公司的“第一主义”，任何国家、任何行业的一切品牌企
业都把追求卓越、超过对手作为品牌文化的核心内容。因此说，品牌
文化本质上就是竞争文化。
2、品牌文化竞争性的体现
品牌文化的竞争性表现在很多方面，如资本竞争、技术竞争、人
才竞争等。但最集中的体现还在于对质量的不懈追求。品牌之名，其
根本在于高质量，高质量是竞争的基本础码。众多品牌企业之所以在
质量的改进上苦苦探索、在质量的控制和管理上积极采用先进的科学
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手段与方法，精心设计，精心生产，并提供与产品内在高质量相适应
的高质量服务，为的是取得比竞争对手更大的竞争优势。目前，有些
企业片面地理解品牌，在创造品牌的实践中不是去做扎扎实实的基础
工作，而单纯在市场推广上，尤其是拼广告，在产品质量未能达到较
高水准的情况下，不惜用数千万乃至上亿、几亿元大做广告，以求获
得较高的知名度和广告回报。可以说，这种用广告包装出来的品牌，
金玉其外，败絮其中，虽能一时得益，但终究会被市场所唾弃。品牌
不是包装出来的，而是广大消费者用一张张货币选票塑造出来的一种
形象，这种形象的基础就是质量。
欧洲质量组织第三十三届年会认为，质量管理发展的趋势是，全
面质量管理从强调全员参加管理、强调最高管理者亲自领导正逐步扩
展到强调发展质量文化。质量文化建设的课题正受到世界各国的企业
和专家们的关注。世界上的品牌企业无一不是以其优秀的质量文化取
胜的。当今，在以平等竞争为原则的发达市场经济条件下，尤其如此
。这种质量，文化中包含着强烈的质量竞争意识和恒久的质量战略意
识。所以，品牌企业都重视竞争意识和战略意识教育，使员工树立起
牢固的质量竞争的思想，提高对产品质量持久性的认识。
（四）品牌文化的审美性
1、品牌文化审美性的来源
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品牌文化的审美性源于消费者的内在审美需要和生产者的审美价
值观。
美是一种价值，它能满足人的某种需求和愿望，能激发人的肯定
性的态度和情感，带给人身心的愉悦和精神的享受。人的需要是多层
次、多样化的，人的精神享受表现为受人尊重、社会的承认、友情的
传达、能力的显示、财富的炫耀等；更高的精神需求是对自我价值、
自身潜能的实现等方面的追求。审美需要本质上是精神享受的需要，
它基于人的本性，基于人的感性生命的存在和运动。审美需要伴随着
人们物质生活水平的提高和文化修养的提升，变得越来越强烈、越来
越丰富。当人们还处于温饱阶段，消费者追求的是商品的使用价值；
走向小康富裕生活的人们，越来越关注精神需求的满足。而精神追求
的最高境界是审美价值的追求。墨子说过，食必常饱，然后求美。美
国现代经济学家加尔布雷思，也说过：我们没有理由主观地假定科学
和工程上的成就是人类享受的最终目的。消费发展，到某一限度时，
凌驾一切的兴趣也许是在于美感。现代消费者追求的不只是产品的质
感，还有产品给他们带来的便捷与舒适，他们希望产品能够全部符合
自己的情感和个性，体现自己的文化欣赏品位。品牌之所以能给消费
者带来巨大的满足，原因是品牌文化中具有审美价值。有研究表明，
对非专业的消费者而言，他的记忆库容量是有限的，同一类商品最多
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只能装下七个品牌。企业怎样跻身多数消费者能记住的同类七个品牌
之列，最重要的是有个性，尤其是有能激发消费者情感的审美文化价
值。
品牌的审美价值是否具有使用效用和审美效用，是由生产者与消
费者的审美文化价值观决定的。审美文化价值观是生产者与消费者对
审美文化价值认识和评价的总的看法，对审美文化价值关系、价值创
造活动长期经验的理性积淀。审美价值观一旦形成，会对企业生产与
社会消费产生强有力的约束、限制和导向力量。杨振宁博士认为，日
本企业产品质量高，日本经济获得成功的秘诀，正是得益于日本企业
正确的审美文化价值观。企业审美价值观的培养，绝非一日之功。它
是企业长期审美文化建设的产物，反映了企业一种“精神结构”。
2、品牌文化审美性的表现
从广义来讲，品牌所体现的审美价值是指包括产品的内在品质、
使用功能、外观款式和包装装满等全方位内容的统一体。有的产品原
材料好，具有很高的使用价值，但其他方面黯然失色，依然难以适应
时代需求。有些老品牌也正是由于没有随时代发展，不断研究，改进
产品的款式和造型，不注意增加产品的文化含量，不适应新的美学潮
流，最后销声匿迹了。苏联生产的“伏尔加”牌轿车和冰箱，为什么市
场越来越小，而日本、欧美以及中国的同类产品却越来越受到广大消
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费者的青睐？原因不完全在于“伏尔加”牌轿车和冰箱的使用功能差，
也不完全在于它的品质低劣，而是在造型的单一笨拙、色彩的单调乏
味等美学特征方面，是其文化含量太低。当然，品牌审美价值不只是
停留在满足个别顾客的审美需要上，追求符合社会长远利益，创造更
加美好的自然生态环境和人类生活环境，是品牌更高层面的审美价值
。
品牌文化的审美性体现于品牌创造的全过程。提高品牌的实用价
值，可以通过提高产品的科技含量，增加产品的功能附件，对产品进
行深加工等途径实现；提高品牌的美学价值，可以通过改进产品的造
型、花色、款式、包装、装潢，提高信誉，或增加产品情调、趣味、
象征意义、商标的魅力等途径实现。提高品牌审美价值具体可以分为
两个方面：有形的物质形态和无形的精神形态。前者是以具体可感的
物质材料，通过一定的造型、形式和色彩，给消费者以感官的刺激，
在满足人们对产品实用需求的同时，充实、丰富他们对精神的审美享
受。后者则主要是指通过物质和精神的多种因素的综合作用，引发消
费者联想，以获得感官的愉悦，实现精神的某种满足，或者将感性的
认识上升到理性的认识，从而激发起消费者审美感受的升华，如营销
环境的美化、良好的服务、可靠的信誉等。
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审美性是凝聚在产品最深处的人类智慧和创造力。它渗透在企业
历史、品牌商标、工艺设计、专有技术、生产组织、包装广告和营销
策略之中。每一个真正的品牌都有一部传奇史，通过各种手段、形式
，发掘、宣传其传奇故事，以提高其文化品位。审美性的意义与影响
，有时甚至超过了产品本身的使用价值。法国干邑马爹利系列之所以
成为世界名酒，就在于它集马爹利家族 100 多年来葡萄栽培酿制的专
用工艺、生产组织、广告宣传、销售策略于一身，甚至可以说，马爹
利品牌本身就是一部关于世界优质葡萄酒的百科全书；可口可乐的价
值不仅在于它执世界无形资产之牛耳，更在于它的配方工艺、推销策
略本身就是一部神话；从同仁堂这块举世闻名的招牌后面，可以读到
数千年的中医药历史，体验到渗透了儒家哲学的经营作风，感受到具
有近 300 年的乐氏家族发展史。可以说，每一个品牌都有美的形态、
美的内涵、美的故事。
人的审美需要促使企业自觉地遵循“美的规律”去创造品牌，使其
兼具实用价值和审，美价值，这是未来企业经营的一大趋势。市场竞
争越来越使同类品牌的发展在成本、使用效能上趋于一致，品牌的竞
争力日益体现在它的审美价值上。那些善于开发品牌文化审美价值的
企业，才会总受市场青睐，永处事业崩峰。
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六、“以人为本”的主旨
（一）人的本质
人为什么能够创造文化、承载文化和改造文化？我们需要对人的
本质进行一些考察，从而也为确定以人为本的主旨找到理论依据。
在西方传统哲学那里，人是介于神与自然之间的第三者，既具有
灵魂，又具有肉体，人区别于神是因为人有肉体和物质性，人区别于
自然是因为人有灵魂和精神性。
在中国传统哲学看来，人总是处在与他人的相互关系中，人区别
于动物的关键在于人有道德，学会修身养性、学会做人是人生的主要
目标。
在此基础上，马克思主义强调从社会关系和实践活动中来理解和
把握人，认为人是名副其实的社会动物，劳动创造了人本身，人是各
种社会关系的总和。
从以上看出，人是具有自然属性、社会属性和精神属性的复合体
，但本质是社会性和劳动性。依据这种观点，我们不难推出这样的结
论：人作为社会环境和时代的产物，对集体（或社会）具有依赖性；
同时，人是自己命运的主人，在适应环境过程中改造环境，在承载文
化的同时也创造文化。因此，现代企业只有坚持以人为本，确立员工
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在企业管理中的主体地位，相信群众和依靠群众，才能把企业办好。
这是马克思主义的基本观点。
在现代企业生产经营活动中，或者说在生产力的进步中，人是最
积极、最活跃、最关键的因素，是创造力的源泉。人的主观能动性发
挥得如何，直接关系企业生产经营效率和经济效益的高低。尤其是在
激烈的市场竞争环境里，在决策正确的前提下，哪个企业能够最大限
度地调动员工的积极性，开发员工的潜力，哪个企业就能争取主动，
获得长足发展。
（二） “以人为本”的内涵与实践途径
“以人为本”，即把人作为企业管理的根本出发点，把确立人的文
化主体地位，满足人的需要，提高人的素质，充分调动人的积极性，
作为企业文化管理的重要任务。也就是提倡尊重人，相信人，激励人
，发展人，使人能动地发挥其无限的创造力。
坚持“以人为本”的企业文化管理主旨，其主要实践途径是解决好
以下四个相互联系的问题。
1、充分地重视人
充分地重视人，即视员工为企业的最佳资本，把管理的重心转移
到做人的工作上来。长期以来，在企业中存在着重经营、轻管理的现
象；在管理中又往往把侧重点放在建制度、定指标、搞奖惩上，忽视
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员工的主观能动性。实践证明，这种只见物不见人、重物轻人的做法
，是无法实现管理的预期目的的；只有充分重视人，尊重员工的文化
创造和管理参与行为，发挥人的主动性与积极性，才能确保企业文化
管理的活力。
2、正确地看待人
正确地看待人，即明确员工作为企业管理与文化主体的地位，处
理好管理者与员工之间的关系。近一个世纪以来，围绕企业员工是什
么人的问题，西方学者进行了大量探索，提出了“经济人”、“社会人”
、“自我实现的人”和“复杂人”等多种假设。尽管随着管理实践的深入
，这些假设一个比一个趋于合理，但都没有摆脱一个大的思维模式：
管理者是管理主体，员工是管理客体；所谓科学管理就是谋求管理主
体对管理客体的有效控制。用这一思维模式指导实践，不能解决管理
者与员工之间固有的冲突与矛盾。从根本上讲，员工是企业管理与文
化的主体。企业只有充分尊重、信任员工，确保其主体性，才能实现
管理者与员工文化追求的一体化，企业共享型的文化才能建成。
3、有效地激励人
有效地激励人，即在确保员工主体地位的基础上，充分调动员工
的积极性，把蕴藏在员工中的聪明才智充分激发出来。为了达到这一
目的，必须进一步完善企业的民主管理制度，保障员工的民主权益，
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使员工能够广泛地参与企业的各种经营管理活动；改变压制型的管理
方式，变高度集权式的管理为集权与分权相结合式的管理，变善于使
用行政手段进行管理为多为下级提供帮助和服务，变自上而下的层层
监督和控制为实行员工的自我监督和自我控制；为员工创造良好的工
作条件和发挥个人才能、实现个人价值的平台，完善人才选拔、晋升
、培养制度和激励机制，帮助员工进行个人职业生涯设计，满足员工
物质和精神上的各种需求。
4、全面地发展人
全面地发展人，即努力把员工培养成为有理想、有道德、有文化
、有纪律的新型劳动者。好企业是一所好学校，它不光是人的使用者
，而且也是人的培育者。企业只有重视对员工的培养，提高员工的道
德修养、科学文化素质和各种能力，丰富员工的物质和精神生活，才
能使员工得到全面发展，成为有高素养的文化人和关注自身与企业双
重价值的现代企业人。企业员工全面发展、素质提升的过程，就是企
业文化创造与创新的过程。
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第八章 运营管理
一、公司经营宗旨
凭借专业化、集约化的经营策略，发挥公司各方面的优势，创造
良好的经济效益，为全体股东提供满意的经济回报。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、根据国家法律、法规和行业有关政策，优化配置经营要素，组
织实施重大投资活动，对投入产出效果负责，增强市场竞争力，促进
区域内行业持续、快速、健康发展。
4、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
5、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
6、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、各部门职责及权限
（一）销售部职责说明
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
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3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
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（二）战略发展部主要职责
1、围绕公司的经营目标，拟定项目发实施方案。
2、负责市场信息的收集、整理和分析，定期编制信息分析报告，
及时报送公司领导和相关部门；并对各部门信息的及时性和有效性进
行考核。
3、负责对产品供应商质量管理、技术、供应能力和财务评估情况
进行汇总，编制供应商评估报告，拟定供应商合作方案和合作协议，
组织签订供应商合作协议。
4、负责对公司采购的产品进行询价，拟定产品采购方案，制定市
场标准价格；拟定采购合同并报总经理审批后，组织签订合同。
5、负责起草产品销售合同，按财务部和总经理提出的修改意见修
订合同，并通知销售部门执行合同。
6、协助销售部门开展销售人员技能培训；协助销售部门对未及时
收到的款项查找原因进行催款。
7、负责客户服务标准的确定、实施规范、政策制定和修改，以及
服务资源的统一规划和配置。
8、协调处理各类投诉问题，并提出处理意见；并建立投诉处理档
案，做到每一件投诉有记录，有处理结果，每月向公司上报投诉情况
及处理结果。
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9、负责公司客户档案、销售合同、公司文件资料、营销类文件资
料、价格表等的管理、归类、整理、建档和保管工作。
（三）行政部主要职责
1、负责公司运行、管理制度和流程的建立、完善和修订工作。
2、根据公司业务发展的需要，制定及优化公司的内部运行控制流
程、方法及执行标准。
3、依据公司管理需要，组织并执行内部运行控制工作，协助各部
门规范业务流程及操作规程，降低管理风险。
4、定期、不定期利用各种统计信息和其他方法（如经济活动分析
、专题调查资料等）监督计划执行情况，并对计划完成情况进行考核
。五、在选择产品供应商过程，定期不定期对商务部部门编制的供应
商评估报告和供应商合作协议进行审查，并提出审查意见。
5、负责监督检查公司运营、财务、人事等业务政策及流程的执行
情况。
6、负责平衡内部控制的要求与实际业务发展的冲突，其他与内部
运行控制相关的工作。
四、财务会计制度
（一）财务会计制度
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1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
2、公司年度财务会计报告、半年度财务会计报告和季度财务会计
报告按照有关法律、行政法规及部门规章的规定进行编制。
3、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
4、公司分配当年税后利润时，提取利润的 10%列入公司法定公积
金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以不再
提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
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5、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
6、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
7、公司可以采取现金方式分配股利。公司将实行持续、稳定的利
润分配办法，并遵守下列规定：
（1）公司的利润分配应重视对投资者的合理投资回报；在有条件
的情况下，公司可以进行中期现金分红；
（2）原则上公司最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近
3 年实现的年均可分配利润的 30%；但具体的年度利润分配方案仍需
由董事会根据公司经营状况拟订合适的现金分配比例，报公司股东大
会审议；
（3）存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所
分配的现金红利，以偿还其占用的资金。
（二）内部审计
1、公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支
和经济活动进行内部审计监督。
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2、公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实
施。审计负责人向董事会负责并报告工作。
第三节会计师事务所的聘任
3、公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定，董事会不得在股
东大会决定前委任会计师事务所。
4、公司保证向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。
5、会计师事务所的审计费用由股东大会决定。
6、公司解聘或者不再续聘会计师事务所时，提前 30 天事先通知
会计师事务所，公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时，允许
会计师事务所陈述意见。
会计师事务所提出辞聘的，应当向股东大会说明公司有无不当情
形。
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第九章 财务管理
一、存货成本
企业为销售和耗用而储存的一定数量的存货，必然会发生一定的
成本支出，与存货管理有关的成本如下：
（一）取得成本
取得成本指取得某种存货而支出的成本，这由订货成本和购置成
本组成。我们用 TGa 表示。
1.订货成本
订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电
话等支出。订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的
基本支出等，这些我们称为订货的固定成本，另一部分与订货次数有
关，如差旅费、邮资等，这些我们称为订货的变动成本。
2.购置成本
购置成本指存货本身的价值，经常用数量与单价的乘积来确定。
（二）储存成本
储存成本指生产领用或出售之前储存物资而发生的各项成本费用
，包括仓储费用、存储中的损耗、库存物资的财产保险费以及库存存
货占用资金应支付的利息费用等。库存存货占用的资金应支付的利息
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费用应计入存货储存成本中，因为企业用现有现金购买存货，便失去
了现金存放银行或投资于证券本应取得的利息，是为“放弃利息”而付
出代价；企业借款购买存货，便要支付利息费用，也是“为付出”而付
出代价，这两种代价都要计入存货成本中。
（三）缺货成本
缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断
而造成的停工损失产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机
会的损失、企业商誉的损失；如果生产企业以紧急采购代用材料解决
库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本，这时的
紧急额外购入成本会大于正常采购成本。
存货的总成本是取得成本、储存成本、缺货成本三者之和。企业
存货的最优化，就是使存货总成本最小化。
二、对外投资的目的与意义
企业对外投资的目的，一般有以下几种：（1）资金调度的需要；
（2）企业扩张的需要；（3）满足特定用途的需要；（4）企业战略转
型的需要。
企业对外投资的重要意义主要在于：
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（1）对外投资有利于企业闲置的资金（资产）得到充分利用，提
高资金的使用效益。
（2）通过对外投资，可以在企业外部尤其是在外地或外国开发资
源、材料来源，保证企业能源、材料来源成本低廉、供应稳定；较好
地解决企业生产经营某些资源供应不足的问题。
（3）通过对外投资，可以开辟企业新的产品市场，扩大销售规模
。
（4）通过合资、联营，便于从国内外其他单位直接获取先进技术
，快速提高企业的技术档次。
（5）利用控股投资方式，可以使企业以较少的资金实现企业扩张
的目的。
（6）对外投资是获取经济信息的重要途径。在对外投资的可行性
调研、合资联营谈判投资项目建设、管理的过程中，可以利用各种渠
道和有利条件，及时捕捉对企业有用的各种信息。
三、营运资金管理策略的主要内容
流动资产是个不确切的概念。从定义上说，流动资产是指现金及
预期能在一年或超过一年的一个经营周期内转变为现金或者支用的资
源。但随着企业的成长，有许多流动资产项目变得不那么“流动”了。
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如一个企业总是需要有一定数量的库存支持销售的需要，由于赊销的
增长，应收款项也变成长期的了。这些资产项目不是一般意义上的临
时性的或短期的，实际上是“永久、长期”流动资产。这样，企业的全
部资产可分为三部分：①临时性（波动性）流动资产，它随着每个销
售周期变化而变化，是由于季节性经营活动或其他类似原因所引起的
、在一定期间内的流动资产占用的临时性增加；①永久性（长期性）
的流动资产，这些资产随着时间的推移而增加，是现金、有价证券、
应收账款、存货等在整个年度内占用的最低水平，这部分流动资产占
用可以满足企业生产经营活动的最基本需要，其数额相对稳定：①长
期资产，如固定资产等。
由于固定资产占用和永久性流动资产占用具有相对稳定的特征，
因此，它们的资金需求通常以长期负债和所有者权益的长期资金来满
足，从而保证企业正常的、基本的经营活动的资金需要。对于临时性
占用的流动资产所形成的资金需要，其如何满足在很大程度上取决于
企业的营运资金策略。一般情况下，可以首先考虑用自然融资、应付
账款、应付工资、应付税金等来满足这部分临时性的资金需要，然后
再考虑流动负债、长期负债和所有者权益来满足这种临时性的资金需
求。因此，营运资金策略的主要内容：一是确定流动资产各项目的目
标水平；二是确定流动资产用何种方法融资。
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四、营运资金的特点
企业营运资金管理十分复杂，这是由营运资金自身特点决定的，
其特点主要包括：
（一）营运资金的周转具有短期性
企业占用在流动资产上的资金，周转一次所需时间较短。通常会
在 1 年或一个经营周期内收回，对企业影响的时间比较短。根据这一
特点，营运资金可以用商业信用、银行短期借款等短期筹资方式来加
以解决。
（二）营运资金的实物形态具有易变现性
短期投资、应收账款、存货等流动资产一般具有较强的变现能力
，如果遇到意外情况，企业出现资金周转不灵、现金短缺时，便可迅
速变卖这些资产，以获取现金，帮助企业渡过难关。
（三）营运资金的数量具有波动性
流动资产的数量会随企业内外条件的变化而变化，时高时低，波
动很大。季节性企业如此；非季节性企业也如此。随着流动资产数量
的变动，流动负债的数量也会相应发生变化。
（四）营运资金的实物形态具有变动性
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企业营运资金的实物形态往往是随着企业生产经营活动的变动而
变动，一般在现金、材料、在产品、产成品、应收账款与现金之间顺
序转化。企业筹集的资金，一般都以现金的形式存在；为了保证生产
经营的正常进行，必须拿出一部分现金去采购材料，这样，有一部分
现金转化为材料；材料投入生产后，当产品尚未最后完工脱离加工过
程以前，便形成在产品和自制半成品；当产品被加工完成后，就成为
准备出售的产成品；产成品经过出售等方式可直接获得现金，有的则
因赊销而形成应收账款；经过一段时间，应收账款通过收现又转化为
现金。
（五）营运资金的来源具有灵活多样性
企业筹集营运资金的来源渠道和方式是多种多样的，通常有：银
行短期借款、短期融资券、商业信用、应缴税金、应缴利润、应付工
资、应付费用、预收货款、应计款项、预提款项及各类直接借款，从
一般的商业信用到国家信用、不人信用和贸易信用等，其期限也是长
短不一的。
正是由于上述特点决定了营运资金的灵活性与复杂性。对其实施
的管理决不能是一种盲目的管理活动，应该是在一系列科学、合理的
理念的指导下有序进行的。
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五、短期融资的概念和特征
（一）短期融资的概念
短期融资又称流动负债，是指需要在 1 年或者超过 1 年的一个营
业周期内偿还的债务。短期融资属于企业风险最大的融资方式，但也
是资金成本最低的融资方式。短期债务融资由于其具有可转换性、灵
活性和多样性，以及成本低、偿还期短等特点，因此必须对其进行认
真管理。通常采用的短期融资方式有：银行短期借款、短期融资券、
商业信用；应交税金、应付利润、应付工资、应付账款、应付票据、
预收货款、票据贴现等。
（二）短期融资的特征
（1）短期融资的周转期短。短期融资主要是为解决企业流动资金
的需要，由于企业占用在流动资产上的资金，周转一次所需时间较短
，通常会在 1 年或 1 个营业周期内收回，因此，短期融资具有周转周
期短的特征。
（2）短期融资中的大部分具有相对稳定性。在一个正常的生产经
营企业中，短期负债中的大部分具有经常占用性和一定的稳定性，例
如生产企业中的最低原材料的储备、在产品储备和商业企业的商品最
低库存等占用的资金，虽然采用短期融资方式筹集资金，但一般都是
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短期资金长期占用，一笔短期资金不断循环使用。因此说，短期融资
中的大部分具有相对稳定的特征。
（3）短期融资的财务风险较高。短期融资的到期日近，容易出现
不能按时偿还本金的风险；短期负债尤其是银行短期借款在利息成本
方面也有较大的不确定性。因为利用短期借款筹集资金，必须不断更
新债务，而此次借款到期后，下次借款利息的高低是不确定的金融市
场上短期负债的利息率有时会在短期内有较大的波动。
（4）短期融资的资金成本较低。企业的短期融资不必承担长期负
债的期限性风险，因为，企业的长期负债在债务期间内，即使没有资
金需求，也不易提前归还，只好继续支付利息。而如果使用短期负债
，当生产经营紧缩，企业资金需求减少时，企业可以逐渐偿还债务，
这样就可以减少利息支出，或在对方提供的折扣期内偿还应付账款，
取得折扣优惠等，从而降低资金成本。
六、存货管理决策
按照存货管理的目的，需要制定合理的进货批量和进货时间，使
存货的总成本最低。这个批量就是经济订货量或经济批量。有了经济
订货量，就可以很容易得出最适宜的进货时间。
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影响存货总成本的因素很多，为了解决比较复杂的问题，有必要
简化或舍弃一些变量，先研究解决简单的问题，然后再扩展到复杂的
问题。这需要设立一些假设，在此基础上建立经济订货量的基本模型
。
（一）经济订货量基本模型
经济订货量基本模型需要设立的假设条件是：
（1）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货；
（2）能集中到货，而不是陆续入库；
（3）不允许缺货，即无缺货成本，这是因为良好的存货管理本来
就不应该出现缺货成本；
（4）需要量确定且能确定；
（5）存货单价不变，不考虑现金折扣
（6）企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货；
（7）所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其
他。
（二）基本模型的扩展
1.存货陆续到货和使用
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在建立基本模型时，一般假设存货二次全部到货，但事实上，各
批存货可能陆续到货，使存货陆续增加。特别是产成品入库和在产品
转移，几乎总是陆续供应和陆续耗用的。
2.保险储备量
上面都假定存货的供需是稳定的并且是确切的，但事实上，每日
需求量可能是变化的，交货时间也可能是变化的。若对存货的需求大
增或存货的供应延迟，就会发生缺货或供货中断。为避免发生此类情
况给企业造成不必要的损失，因此就需要多储备一些存货以备应急，
这部分存货被称为保险储备量或安全存量。通常保险储备量在企业正
常的生产经营中是不会被动用的，仅当企业存货使用过量或送货延迟
时才动用。
设立保险储备量会使存货的平均储备增大而使储备成本升高，因
此我们就要找出合理的保险储备量，以使缺货或供应中断的损失和储
备成本之和最小。
七、财务可行性评价指标的类型
财务可行性评价指标，是指用于衡量投资项目财务效益大小和评
价投入产出关系是否合理，以及评价其是否具有财务可行性所依据的
一系列量化指标的统称。由于这些指标不仅可以用于评价投资方案的
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财务可行性，而且还可以与不同的决策方法相结合，作为多方案比较
与选择决策的量化标准与尺度，因此在实践中又称为财务投资决策评
价指标，简称评价指标。
财务可行性评价指标很多，本书主要介绍静态投资回收期、总投
资收益率、净现值、净现值率和内部收益率五个指标。
上述评价指标可以按以下标准进行分类：
（1）按照是否考虑资金时间价值分类，可分为静态评价指标和动
态评价指标。前者是指在计算过程中不考虑资金时间价值因素的指标
，简称为静态指标，包括：总投资收益率和静态投资回收期；后者是
指在计算过程中充分考虑和利用资金时间价值因素的指标。
（2）按指标性质不同，可分为在一定范围内越大越好的正指标和
越小越好的反指标两大类。上述指标中只有静态投资回收期属于反指
标。
（3）按指标在决策中的重要性分类，可分为主要指标、次要指标
和辅助指标。净现值、内部收益率等为主要指标；静态投资回收期为
次要指标；总投资收益率为辅助指标。
从总体看，计算财务可行性评价指标需要考虑的因素包括：财务
可行性要素、项目计算期的构成、时间价值和投资的风险。其中，前
两项因素是计算任何财务可行性评价指标都需要考虑的因素，可以通
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过测算投资项目各年的净现金流量来集中反映；时间价值则是计算动
态指标应当考虑的因素，投资风险既可以通过调整项目净现金流量来
反映，也可以通过修改折现率指标来反映。因此本节先介绍测算投资
项目各年净现金流量的技巧，然后结合动态评价指标的计算讨论如何
确定折现率。
八、营运资金管理策略的类型及评价
在企业管理中，企业应根据自身的具体条件选择相应的营运资金
管理策略，灵活地运用管理好营运资金。营运资金管理策略的主要类
型及其评价如下。
（一）自动清偿策略
自动清偿策略，也称配合策略。在企业全部资产中，短期资金来
源满足流动资产中的临时需要部分，长期筹资来源于股本，长期负债
则满足流动资产中的长期需要部分和固定资产的资金需要。这一策略
较适合于具有季节性变化的企业，即流动资产的临时需要部分同经营
活动的季节性紧密相关。只要企业的短期融资计划做得好，实际现金
流动与预期的安排相一致，则在季节性低谷时，由于存货减少、应收
账款减少而余出的现金将会偿还全部短期负债。但这一策略的不足是
：①临时性资金需要可能会超过计划；①在季节性淡季，存货、应收账
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款的减少如果预计失误，将导致更多的永久性流动资产；①短期负债
的利息成本的未知性，会造成企业税后利润的波动。显然，自动清偿
营运资金策略适用于预计误差较小的情况，仅是一种理想融资模式，
较难在现实工作中实施。
（二）保守策略
实行这种策略，无论是固定资产还是永久性流动资产或临时性流
动资产的资金需求，都通过长期筹资来满足。在资金需求旺季；全部
资金需求将由长期筹资来满足；在资金需求淡季，超过资金需求的、
暂时闲置的资金将投资于有价证券。
其优点是财务风险低。因为全部资金来源都属于长期，不至于导
致清算资产以偿还到期债务，同时也没有短期负债利率变动的风险。
其缺点有二：（1）许多中小型企业没有足够的信用基础在资本市场上
筹集全部所需的长期资金，甚至部分大公司也难以做到；（2）将导致
较高的资金成本。因此这一政策在实践中很难被普遍采用。
（三）激进策略
这一策略要点是，短期资金不仅用于满足临时性流动资产需要，
而且用于满足永久性流动资产需要。其优点是，可通过降低债务资金
的成本来提高权益资本报酬率。其缺点是，企业用短期负债方式形成
永久性流动资产，企业必须在借款到期日展延期限或重新借款，其中
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隐含着两种风险：一是借款不能展延或企业借不到新债致使偿债能力
丧失；二是利息成本的不确定性会带来企业盈利变动。当货币政策收
紧时，利息成本就会偏高，短期负债的低成本优势也就随之消失。
（四）平衡策略
这一策略要求企业保持足够多的净营运资金，运用长期资金来满
足永久性流动资产和部分临时性流动资产的需要。在用资高峰时，可
筹集短期资金来满足，但短期资金可能满足不了企业的全部需要。季
节性需求降低之后，首先应归还短期债务。随着资金需求量的进一步
降低，可以将闲置资金投资于有价证券。这一策略实际上是介于“自动
清偿策略”与“保守策略”之间的一种营运资金策略，并吸取了它们各自
的优点。
通过对以上四种类型的营运资金策略的评析，可以发现，它们各
有利弊，直接得到营运资金管理的最佳策略并非易事，但它们却向理
财人员展示了各种可供选择策略的风险与收益共存的特征。
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第十章 投资估算
一、建设投资估算
本期项目建设投资 万元，包括：工程费用、工程建设其他
费用和预备费三个部分。
（一）工程费用
工程费用包括建筑工程费（含改造、装修等）、设备购置费、安
装工程费等；工程建设其他费用包括：管理费、准备费、其他前期工
作费用，合计 万元。
1、建筑工程费估算
根据估算，本期项目建筑工程费为 万元。
2、设备购置费估算
设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程
设备价格，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为
万元。
3、安装工程费估算
本期项目安装工程费为 万元。
（二）工程建设其他费用
本期项目工程建设其他费用为 万元。
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（三）预备费
本期项目预备费为 万元。
建设投资估算表
单位：万元
序号 项目 建筑工程 设备购置 安装工程 其他费用 合计
1 工程费用
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
2 其他费用
土地出让金
3 预备费
基本预备费
涨价预备费
4 投资合计
二、建设期利息
按照建设规划，本期项目建设期为 12 个月，其中申请银行贷款
万元，贷款利率按 %进行测算,建设期利息 万元。
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建设期利息估算表
单位：万元
序号 项目 合计 第 1 年 第 2 年
1 借款
建设期利息
期初借款余额
当期借款
当期应计利息
期末借款余额
其他融资费用
小计
2 债券
建设期利息
期初债务余额
当期债务金额
当期应计利息
期末债务余额
其他融资费用
小计
3 合计
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三、流动资金
流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营所需的周转资金
。该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天
数，采用分项详细测算法进行测算。
根据测算，本期项目流动资金为 万元。
流动资金估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 流动资产
应收账款
存货
现金
预付账款
2 流动负债
应付账款
预收账款
3 流动资金
4 流动资金增加
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5 铺底流动资金
四、项目总投资
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
总投资及构成一览表
单位：万元
序号 项目 指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
工程费用 %
建筑工程费 %
设备购置费 %
安装工程费 %
工程建设其他费用 %
预备费 %
基本预备费 %
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涨价预备费 %
建设期利息 %
流动资金 %
五、资金筹措与投资计划
本期项目总投资 万元，其中申请银行长期贷款 万
元，其余部分由企业自筹。
项目投资计划与资金筹措一览表
单位：万元
序号 项目 数据指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
建设期利息 %
流动资金 %
2 资金筹措 %
项目资本金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息 %
用于流动资金 %
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债务资金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息
用于流动资金
其他资金
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第十一章 项目经济效益分析
一、经济评价财务测算
（一）营业收入估算
项目正常经营年份预计每年可实现营业收入 万元。
营业收入、税金及附加和增值税估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 增值税
销项税
进项税
3 税金及附加
城建税
教育费附加
地方教育附加
（二）正常经营年份增值税估算
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根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定和《关于全国实
施增值税转型改革若干问题的通知》及相关规定，项目正常经营年份
应缴纳增值税计算如下：正常经营年份应缴增值税=销项税额-进项税
额= 万元。
（三）综合总成本费用估算
项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资
及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他
营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。
项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点
进行，根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按正常经营
年份经营能力计算，项目综合总成本费用 万元，其中：可变
成本 万元，固定成本 万元。正常经营年份项目经营
成本 万元。具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》
所示。
综合总成本费用估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
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1 原材料、燃料费
2 工资及福利费
3 修理费
4 其他费用
其他制造费用
其他管理费用
其他营业费用
5 经营成本
6 折旧费
7 摊销费
8 利息支出
9 总成本费用
其中：固定成本
可变成本
固定资产折旧费估算表
单位：万元
序
号
项目
折旧
年限
1 2 3 4 5
1 房屋建筑物 20
原值
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当期折旧费
净值
2 机器设备 15
原值
当期折旧费
净值
3 合计
原值
当期折旧费
净值
无形资产和其他资产摊销估算表
单位：万元
序
号
项目
折旧
年限
1 2 3 4 5
1 无形资产 50
原值
当期摊销费
净值
（四）税金及附加
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项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教
育附加。根据谨慎财务测算，项目正常经营年份应纳税金及附加
万元。
（五）利润总额及企业所得税
根据国家有关税收政策规定，项目正常经营年份利润总额（PFO）
：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=（万元）
。
企业所得税税率按 %计征，根据规定项目应缴纳企业所得税
，正常经营年份应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额×税率
=×%=（万元）。
（六）利润及利润分配
该项目正常经营年份可实现利润总额 万元，缴纳企业所得
税 万元，其正常经营年份净利润：净利润=正常经营年份利润
总额-企业所得税==（万元）。
利润及利润分配表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
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1 营业收入
2 税金及附加
3 总成本费用
4 利润总额
5 应纳所得税额
6 所得税
7 净利润
8 期初未分配利润
9 可供分配的利润
10 法定盈余公积金
11 可供分配的利润
12 未分配利润
13 息税前利润
二、项目盈利能力分析
（一）财务内部收益率（所得税后）
项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净
现金流量现值累计为零时的折现率，项目财务内部收益率为：
财务内部收益率（FIRR）=%。
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项目投资财务内部收益率 %，高于行业基准内部收益率，表
明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，
投资使用效率较高。
（二）财务净现值（所得税后）
所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率（采用基
准收益率 ic=%），计算项目经营期内各年现金流量的现值之和：
财务净现值（FNPV）=（万元）。
以上计算结果表明，财务净现值 万元（大于 0），说明项
目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。
（三）投资回收期（所得税后）
投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是
财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计
现金流量开始出现正值年份数）-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当
年净现金流量}，项目投资回收期：
投资回收期（Pt）= 年。
项目全部投资回收期 年，要小于行业基准投资回收期，说明
项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及
时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小。
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项目投资现金流量表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 现金流入
营业收入
2 现金流出
建设投资
流动资金
经营成本
税金及附加
3
所得税前净现金
流量
-
4
累计所得税前净
现金流量
-
5 调整所得税
6
所得税后净现金
流量
-
7
累计所得税后净
现金流量
-
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计算指标
1、项目投资财务内部收益率（所得税前）：%；
2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：%；
3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=13%）： 万元；
4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=13%）： 万元；
5、项目投资回收期（所得税前）： 年；
6、项目投资回收期（所得税后）： 年。
三、偿债能力分析
（一）债务资金偿还计划
项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算，
还款期为 10 年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。
（二）利息备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，利息
备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）
的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的
保障程度，项目正常经营年份利息备付率（ICR）为 。
项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值
，说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。
（三）偿债备付率测算
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按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，偿债
备付率系指在借款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX
）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿
还借款本金和利息的保障程度，项目正常经营年份偿债备付率（DSCR
）为 。
根据约定的还款方式对项目的计算表明，在项目实施后各年的偿
债率均高于偿债备付率的最低可接受值，说明项目建成后可用于还本
付息的资金保障程度较高。
借款还本付息计划表
单位：万元
序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 借款
期初借款余额
当期还本付息
还本
付息
期末借款余额
2 利息备付率
3 偿债备付率
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