会计循环：应计和递延
Chapter 4
期末，我们需要编制调整分录使各账户更新到财务报表日。
调整分录
当收入或费用的影响
超过一个会计时期，就需要
调整分录
每笔调整分录涉及对一收入或费用与一项
资产或负债
的变更
调整分录的类型
资产转换为费用
应计未付费用
负债转换为收入
应计未收收入
资产转换为费用
前期
本期
下期
交易
预先支付
下期的费用
（产生资产）
本期末
调整分录
承认资产因耗用
而变成费用的部份。
减少资产账户余额。
例如：
折旧
物料
正在到期的保险单
资产转换为费用
1月1日
12月31日
$2,400 保险单复盖12个月
$200 月度保险费
1月1日，Webb公司购买了一年期
的保险单，价$2,400。
资产转换为费用
在成本的得益超过一个会计期时，
它们最初将记录为资产。
资产转换为费用
在成本将用于产生收入时，
它们将费用化。
资产转换为费用
利润表
用于本期产生
收入的资产成本
资产负债表
影响未来期
的资产成本
资产转换为费用
折旧概念
折旧是种系统的成本分配方式，
将可折旧资产的成本转到费用。
可折旧资产是种具形实物，它能在其寿命期中
保持其大小和形态，但失去其经济有用性。
一项资产在使用中，其耗用去的部份
必须在该时期中作为费用。
现金
(贷计)
固定资产
(借计)
在最初支付发生的当天
资产有用性部份消耗的期间
在期末
折旧费用
(借计)
累计折旧
(贷计)
折旧概念
折旧仅是种估计
在2005年5月2日，JJ草坪维护服务公司购买一台割草机，价格为$2,500，使用寿命为50个月。
使用直线法计算其每月折旧费用。
$2,500
50
=
$50
折旧费用
(每期)
=
资产成本
预计使用寿命
JJ草坪服务公司将作下列分录.
备抵资产
折旧仅是种估计
JJ公司的 $15,000汽车将在60月中折旧如下：
$15,00060月 = 每月$250
折旧仅是种估计
累计折旧将在资产负债表中显示如下：
负债转换为收入
前期
本期
下期
交易
预先收取
客户
下期的收入
（产生负债）
本期末
调整分录
承认已经赚得部份的收入。
减少负债账户余额。
例如
预收租金
飞机票出售
运动队赛季票销售
负债转换为收入
1月1日
12月31日
$6,000 租金合同包括 12个月份
$500 月度租金收入
1月1日，Webb公司收到预付一年
的租金，共$6,000。
负债转换为收入
在收入的得益超过一个会计期时，
它们在最初将记录为负债。
负债转换为收入
随时间的消逝，
收入将在赚得时承认。
负债转换为收入
利润表
本期赚得的收入.
资产负债表
影响未来期的
负债
负债转换为收入
应计未付费用
前期
本期
下期
交易
支付现金结清负债。
本期末
调整分录
确认发生的费用，和
记录要在未来支付的负债。
例如
利息费用
工资薪金
财产税
嗨，我们什么时间支付呢?
应计未付费用
周一,
5月29日
周五,
6月2日
$3,000
工资费用
5月31日，Webb公司应付的工资
$3,000，它们将在周五6月2日支付。
周三,
5月31日
应计未付费用
一项负债和收入在最初时记录。
应计未付费用
利润表
本期中为产生收入而发生的费用.
资产负债表
将在下期支付的负债。
应计未付费用
周一,
5月29日
周五,
6月2日
$5,000 一周的工资
我们来看6月2日的分录。
周三,
5月31日
$2,000 工资费用
$3,000 工资费用
应计未付费用
在债务偿还后，负债消失了。
应计未付费用
前期
本期
下期
交易
应收项目结清时收到现金。
本期末
调整分录
承认已经赚得但还未记录的收入。
记录应收款。
应计未收收入
例如
赚得利息
工作完成但未向客户开账单
应计未收收入
周六,
1月15日
周二,
2月15日
$160 利息收入
1月31日，银行应计Webb公司$160利息。该利息将在每月的15日支付。
周一,
1月31日
应计未收收入
在收入最初承认时，记录为应收项。
应计未收收入
利润表
本期赚得的收入。
资产负债表
将在下期收到的应收项。
应计未收收入
周六,
1月15日
周二,
2月15日
$310 月度利息
$160 利息收入
让我们来看2月15日的分录。
周一,
1月31日
$150 利息收入
应计未收收入
应收项将在下期中收到。
应计未收收入
应计所得税费用：最后的调整分录。
在一公司赚得应税收益时，它就产生了所得税费用，这也是对政府税务机构的一项负债。
调整分录和会计原则
成本和收入配比有二种方式：
成本和特殊的收入业务
直接配比。
按支出的“使用寿命”系统地，
分配成本和收入配比。
重要性概念
一项目是“重要”的是指这项目的
知识会影响财务报表使用者的决策。
物料
灯泡
许多公司将一些
不重大项目的开支
立即计为费用。
交易分录化
将分录过账到分类账账户
编制试算平衡表
作期末调整
编制调整后试算表.
让我们来看JJ草坪服务公司的
调整后试算平衡表。
调整分录的影响
调整后试算平衡表
在这二笔调整分录后，JJ公司5月31日分类账所有账户的余额例示如此表。
第4章结束
