贷款五级分类讲座
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讲 座 内 容 安 排
一、贷款分类的意义
二、我国贷款分类的发展概况
三、贷款五级分类的基本原理
四、新旧贷款分类法的差异比较
五、贷款五级分类的基本操作程序
六、贷款五级分类的案例分析
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一、贷款分类的意义
要了解什么是贷款分类，我们就必须首先了解为什么要进行
贷款分类。
我们知道，金融业是一个高风险的行业，银行特别是商业银
行具有与生俱来的风险。商业银行要在风险中求生存和发展，
就必须切实做到稳健经营。那么，怎样做才是稳健经营呢？
商业银行稳健经营的前提是：不仅要及时化解那些已经实际
发生的风险，而且更要及时、准确地识别那些确实存在但尚
未实际发生的风险，即内在风险。
近年来的世界金融危机尤其是东南亚金融危机的教训表明：
科学合理的贷款分类方法，是银行稳健经营不可或缺的重要
一环；因为科学合理的贷款分类方法，有助于及时、准确地
识别贷款的内在风险。
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贷款分类的意义
识别贷款的内在风险，实际上就是对贷款真实价值的认定。
也就是说，看贷款的当前价值与账面价值之间有多大差异。
贷款的账面价值可以看作是贷款的历史成本（原始成本），
其价值可以从有关会计资料中直接取得；而贷款的当前价值
即贷款的真实价值则较难以衡量和把握。
那么，怎么来衡量贷款的当前价值或真实价值呢？我们可以
设想，如果贷款有市场，那么贷款就可以按市场价格定值。
但是，贷款通常是没有市场的，因而也就没有价格，所以，
贷款不能象固定资产、国库券、外汇或股票那样可以按市场
价格定值。于是，对贷款当前价值的判断，就只能依靠一定
的贷款分类方法了。
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贷款分类的意义
具体说来，将贷款按照一定的方法进行分类，根据分类的结
果，按风险程度（经验百分比或损失概率）加权汇总，就可
以得出风险贷款的价值，即贷款的当前价值或真实价值。贷
款的当前价值与账面价值之间的差额，就是贷款内在损失的
量化结果。贷款的这种内在损失虽然还没有实际发生，但是
已经客观存在。根据审慎的会计原则，银行就应当针对风险
贷款计提贷款呆帐准备金或贷款损失准备金（科学合理的准
备金制度一般包括普通贷款损失准备金、专项贷款损失准备
金或特别贷款损失准备金等三部分），以用来弥补或抵御已
经识别的贷款风险。
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贷款分类的意义
从理论上来讲，计提贷款损失准备金以及冲销呆账贷款的过
程应该是这样一个理想的动态的过程，即：当贷款质量下降
时，损失准备金就应增加；当贷款质量改善时，损失准备金
就应减少——这正象一个储水池。冲销呆账也是一样，认定
损失了就应冲销，收回了就应及时入账，并照章纳税。
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贷款分类的意义
如果银行果真都能坚持做到这一点儿的话，那么，就不会象
东南亚的一些国家那样，平时对银行净资产胸中无数，而一
旦危机到来，“泡沫经济”破灭，就不得不动用大量的财政
资金来补充银行资本金，但由于积重难返，以至于酿成了损
失惨重的东南亚金融危机。所以，无论是金融监管当局还是
商业银行自身，都需要通过科学合理的贷款分类方法，经常
地掌握银行贷款的真实价值。否则，对于金融监管当局来说，
关于资本充足率的要求就会落空；对商业银行来说，连自己
的贷款风险都不清楚，信贷管理就难以得到根本改善，也就
谈不上有效的信贷管理。
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贷款分类的意义
那么，什么是贷款分类呢？
所谓贷款分类，不是指对贷款业务的分类，而是指在评估银
行贷款质量时，按照一定的标准将贷款划分为不同档次的动
态过程。
由此不难理解，根据贷款质量管理的需要，按照不同的标准，
从不同的角度，就可以将贷款划分为相应的、不同的档次和
类别。
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二、我国贷款分类的发展概况
古人云：温故而知新。
为了更全面地认识和理解贷款风险分类法，我们不妨先来简
要地回顾一下我国银行贷款分类方法的发展概况。
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我国贷款分类的发展概况
1988年以前，在我国金融界，还没有哪一家银行曾对贷款
质量分类问题作出过比较系统的规定。对贷款质量分类，特
别是对各种不良贷款的认定，只有一些零散的、不规范的称
谓和说法。
对各种不良贷款的称谓主要有：逾期贷款、呆滞贷款、沉淀
贷款、风险贷款、死滞贷款、陈欠贷款、积欠贷款、劣质贷
款、悬空贷款、有问题贷款、挤占挪用贷款、超储积压贷款、
难以收回贷款、难以落实债务贷款、呆账贷款、损失贷款、
烂账贷款、死账贷款、坏账贷款等几十种之多。
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我国贷款分类的发展概况
在不良贷款最常见的称谓中，如逾期贷款、呆滞贷款、呆账
贷款、沉淀贷款和风险贷款等，对它们的内涵解释、界定，
也不尽相同，而各有说法。
特别是对“逾期贷款”这样一个内涵并不复杂、比较好界定
的基本概念，多年来一直都还没有形成一个权威的、简明的、
准确的解释，更何况对其他一些内涵较为复杂、界定比较困
难的概念，就更难以找到一个公认的、准确的解释了。
总之，1988年以前的贷款分类处于一种自发的、零星的、
不规范、缺乏系统体系的发展状况。
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我国贷款分类的发展概况
财政部对银行不良贷款分类的规定:
1988年7月，国家财政部为了保证国家信贷基金的安全和
完整，促进国家专业银行加强对各项贷款的管理，提高贷款
的经济效益，减少贷款风险，准确计算损益，而制定了《关
于国家专业银行建立贷款呆账准备金制度的暂行规定》（财
商字[1988]第277号文），对呆账贷款的范围作出了明确规
定，即由于下列情况不能收回的贷款，可列为呆账：
1、借款人和担保人经依法宣告破产，进行清偿后，不能还
清的贷款。
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我国贷款分类的发展概况
2、借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的
规定，宣告失踪或者宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，不
能还清的贷款。
3、借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能
获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保
险赔偿清偿后，不能还清的贷款。
4、经国务院专案批准核销的逾期贷款。
====财政部的上述规定，是我国第一次统一规范的对“呆
账贷款”的认定范围，也是我国的第一个官方规定。
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我国贷款分类的发展概况
1993年7月，由财政部制定并开始实施的《金融保险企业
财务制度》，对如何认定“逾期贷款”问题进行了规定，同
时还提出了“催收放款”的新概念。
《金融保险企业财务制度》规定：“企业逾期（含展期后）
半年以上的放款作为逾期放款，其中逾期（含展期后）三年
以上的放款，作为催收放款管理••••••”。
然而，以上规定与中国人民银行1995年7月发布的《贷款
通则》（试行）中关于逾期贷款的界定是不一致的。
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我国贷款分类的发展概况
1997年3月，财政部下文对《金融保险企业财务制度》的
有关规定作了修订。修订后的规定是：“借款合同约定到期
（含展期后到期）但未归还的放款，作为逾期放款，其中，
逾期（含展期后）未满2年的，企业应按规定计算应收未收
利息，并纳入当期损益；逾期满2年及超过2年仍未归还的
放款，作为呆滞放款••••••”。
====以上是财政部从加强金融企业财务管理的角度，对不
良贷款分类所作出的有关规定。
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我国贷款分类的发展概况
中央银行对贷款质量分类的有关规定:
为了规范贷款行为，保护借贷双方的合法权益，提高贷款质
量，加速信贷资金周转，中国人民银行于1995年7月发布
了《贷款通则》（试行）。在这个试行的《贷款通则》中，
对不良贷款的分类标准作出了统一的规定。这是新中国成立
后，由中央银行制定的第一个在整个金融系统普遍适用、完
整、统一的贷款质量分类标准。
1996年6月，中国人民银行在《贷款通则》（试行）的基
础上，经修订后，正式发布了《贷款通则》，并自同年8月
1日起施行。在《贷款通则》中，对贷款质量分类作了如下
规定：
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我国贷款分类的发展概况
不良贷款是指呆账贷款、呆滞贷款和逾期贷款。
1、逾期贷款，是指借款合同约定到期（含展期后到期）未
归还的放款（不含呆账贷款和呆滞贷款）。
2、呆滞贷款，是指按照财政部有关规定，逾期（含展期后
到期）超过规定年限以上仍未归还的放款，或虽未逾期或逾
期不满规定年限但生产经营已经终止、项目已经停建的贷款
（不含呆账贷款）。
3、呆账贷款，是指按财政部有关规定列为呆账的贷款（四
个标准）。
====上述规定，就是我国现行的或者说是传统的贷款质量
分类办法。
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我国贷款分类的发展概况
1997年10月，中国人民银行与巴塞尔监管委员会在北京共
同举办了“信贷资产分类和呆账准备金制度研讨会”。举办
研讨会的目的是：为了在我国建立科学的信贷资产分类方法
和损失准备金制度，提高商业银行信贷资产质量和抵御风险
的能力。
“信贷资产分类和呆账准备金制度研讨会”的召开，为实施
新的贷款分类方法奠定了舆论基础。
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我国贷款分类的发展概况
1998年1月12日，中国人民银行行长戴相龙在全国银行分
行行长、保险公司分公司经理会议上讲话时要求，所有银行
在1998年年底，要初步推行信贷资产质量五级分类和考核
办法。
关于推行新的贷款风险分类方法的重大意义，中国人民银行
行长戴相龙在1998年3月7日第九届全国人大一次会议举行
的记者招待会上答记者问时，作了如下阐述：
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我国贷款分类的发展概况
首先，它是一次根本性的制度改革，是对整个银行信贷管理
制度、现代银行制度乃至现代企业制度的改革。新办法强调
借款人主营业务收入在还款来源中的重要作用。对现金流量
的关注，可以使银行以债权人的身份，更多地了解甚至介入
企业的经营管理，进而促进借款人改善经营管理。这一制度
的实施，对于促进企业依法经营，对于建立社会主义市场经
济体制都是一个巨大的推动。其次，新办法符合国际惯例。
贷款风险分类方法已在许多国家的银行推行，是金融企业风
险管理实践经验的总结。此外，新办法比过去的标准有较大
的改进，能够适应当前加强银行业信贷管理和中央银行金融
监管的需要。较之现行的贷款分类方法，新方法在及时、准
确、全面、客观地反映贷款质量上都前进了一大步。
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我国贷款分类的发展概况
1998年4月21日，中国人民银行随“银发1998年第150
号文” ——“关于开展清理信贷资产、改进贷款分类工作
的通知” ，发布了《贷款风险分类指导原则（试行）》 以
及《贷款风险分类操作说明》（见中国人民银行“银发
1998年第151号文”） ，从而为我国银行业的贷款质量分
类工作提供了统一规范的标准、方法和程序。
1998年5月5日中国人民银行在广州召开了“广东省信贷资
产清理分类工作”动员大会。这次动员大会的召开，标志着
我国银行业清理信贷资产、改进贷款质量分类工作以及推行
贷款风险分类法工作的正式启动。
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我国贷款分类的发展概况
1999年7月28日，根据国务院领导在中国人民银行《关于
1999年全面推行贷款五级分类法的请示》的批示，中国人
民银行发出“关于全面推行贷款五级分类工作的通知” (见
银发[1999]263号文) 。它标志着我国银行业贷款风险分类
工作从此开始正式进入了制度化、规范化的发展轨道。
在通知中，对贷款五级分类工作的全面推行，人民银行作出
了如下具体的布置和安排：从1999年7月末开始到1999年
底，完成4家国有独资商业银行和3家政策性银行的贷款五
级分类工作；从1999年开始到2000年底前，完成10家其
他商业银行的贷款五级分类工作；从2000年初开始到
2000年底前，完成88家城市商业银行的贷款五级分类工作。
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我国贷款分类的发展概况
同时，通知还对贷款五级分类法工作提出了如下具体要求：
1999年国有独资商业银行和政策性银行每半年报告一次分
类结果，从2000年起实行按季报告，即1999年11月底前
报告对1999年6月末的贷款分类结果；2000年3月底前报
告1999年末的贷款分类结果。其他商业银行2001年3月底
前要报告各行1999年末的贷款分类结果。为确保贷款五级
分类工作的质量，国有独资商业银行、政策性银行和其他商
业银行要按照“下查一级”的原则对分类工作情况及结果进
行抽查，抽查面不少于机构数的10％。中国人民银行各分
支行也要组织力量对其进行督查。
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我国贷款分类的发展概况
贷款五级分类工作的现状：
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三、贷款五级分类的基本原理
《贷款风险分类指导原则（试行）》规定，我国对银
行贷款质量的评估，采用以风险为基础的贷款风险分
类法。
所谓贷款风险分类法，就是以风险为基础，将贷款划
分为不同档次和类别的过程。具体地说，按贷款的风
险程度将贷款划分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、
可疑贷款和损失贷款五类，其中，后三类合称不良贷
款，关注贷款称作基本正常贷款。
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贷款五级分类的基本原理
（1）正常贷款（pass loan）；
（2）关注贷款（to-be-watched loan）；
（3）次级贷款（substandard loan）；
（4）可疑贷款（doubtful loan）；
（5）损失贷款（loss loan）。
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贷款五级分类的基本原理
无庸讳言，几乎初次接触这五类贷款分类名称的人，
大都明显地感觉到，其中有些名称不够本土化，不完
全符合汉语习惯。这是因为，这些名称最初是从英语
直接翻译而来的。为了能够找到既符合汉语习惯，又
能贴切表达其意义的名称，《贷款风险分类指导原则
（试行）》的起草者（中国人民银行总行），曾经广
泛征集建议，并设奖金5000元人民币，甚至约请一些
中文专家学者如北京大学语言研究所的专家等提出意
见。然而，在对各种方案比较筛选的基础上普遍认为，
还是保留这些名称为好。实际上，一些概念、名称一
旦使用和熟悉，就能被普遍接受。
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贷款五级分类的基本原理
为什么在《贷款风险分类指导原则（试行）》中不叫“贷款
五级分类法”呢（但一般仍习惯地称之为贷款五级分类法）
？
其主要考虑是：以免产生误导！！实际上，《指导原则》所
规定的贷款分类，是作为我国金融监管当局的中国人民银行
提出的贷款风险分类方法的最低标准和要求，它并不强制性
地要求商业银行不打折扣地严格执行。商业银行完全可以在
这个最低标准和要求的基础上，根据自身加强信贷管理的实
际需要，制定内部的贷款风险分类制度。但其前提是，必须
与《指导原则》所规定的贷款分类之间有明确的对应关系或
者是转换关系。如前所述，从国外一些商业银行的实践来看，
他们一般将贷款细化为8到10类不等，以便对各类贷款进行
更加细致的管理和监控。8/8/2022 27
贷款五级分类的基本原理
贷款风险分类法，实质上是一套对银行的贷款质量进
行评价并对银行抵御贷款损失的能力进行评估的系统
方法。也就是说，这种贷款分类方法不仅用来评价贷
款质量，而且还可以对商业银行的贷款呆帐准备金的
充足性进行评估。具体说来：根据历史统计的数据，
分别为每类贷款设定一个经验百分比，计算各类贷款
与设定百分比的乘积和，然后用该乘积和与商业银行
实际提取的贷款呆帐准备金作比较。如果商业银行实
际提取的贷款呆帐准备金小于该乘积和，则认为商业
银行提取的贷款呆帐准备金不足；相反，如果商业银
行实际提取的贷款呆帐准备金大于或等于该乘积和，
则认为商业银行提取的贷款呆帐准备金充足。
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贷款五级分类的基本原理
下面简要讨论贷款风险分类各档次的核心定义及其划
分标准。
1、正常贷款：借款人能够履行合同，没有足够理由怀
疑贷款本息不能按时足额偿还（有充分把握按时足额
偿还贷款本息）。
美国：损失概率为0～％
也就是说，借款人一直能够正常还本付息，银行对借
款人最终偿还贷款本息有充分把握，各方面情况正常，
不存在任何影响贷款本息及时足额偿还的消极因素，
没有足够理由怀疑贷款会遭受损失。
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贷款五级分类的基本原理
2、关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，
但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
美国：损失概率5～10％
也就是说，从目前来看，借款人偿还贷款本息没有问
题，但是存在潜在的缺陷，若继续存在下去将有可能
影响贷款的偿还。
关注类贷款的主要特征包括：
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贷款五级分类的基本原理
（1）宏观经济、市场、行业等外部环境的变化对借款人
的经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力，比
如借款人所处的行业呈下降趋势；
（2）企业改制（如分立、租赁、承包、合资等）对银行
债务可能产生不利影响；
（3）借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了
重大的不利变化；
（4）借款人的一些关键性财务指标，比如流动性比率、
资产负债率、销售利润率、存货周转率等低于同行业平均
水平或有较大下降；
（5）借款人未按规定用途使用贷款（如挤占挪用贷款）；
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贷款五级分类的基本原理
（6）固定资产贷款项目出现重大的、不利于贷款偿还
的调整，比如基建项目工期延长或概算调整幅度较大；
（7）借款人还款意愿差，不积极与银行合作；
（8）贷款抵押品、质押品价值下降或银行对抵押品失
去控制；
（9）贷款保证人的财务状况出现问题；
（10）银行对贷款缺乏有效的监督；
（11）银行信贷档案不齐全，重要文件遗失，并且对
于还款构成实质性影响；
（12）银行违反贷款审批程序，比如越权发放贷款等；
（13）其他特征。
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贷款五级分类的基本原理
3、次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完全
依靠其正常营业收入已无法保证足额偿还贷款本息，
即使执行担保，也可能会造成一定损失。
美国：损失概率20～35％
也就是说，贷款的缺陷已经很明显，正常经营收入
（或称主营业务收入，即第一还款来源）不足以保证
还款，需要通过出售、变卖资产或对外融资乃至执行
担保来还款（即通过拆东墙补西墙或者需要动用第二
还款来源来还款）。
次级类贷款的主要特征包括：
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贷款五级分类的基本原理
（1）借款人支付出现困难，并且难以获得新的资金；
（2）借款人不能偿还对其他债权人的债务；
（3）借款人内部管理问题未能解决，妨碍债务的及时
足额清偿；
（4）借款人采用隐瞒事实等不正当手段套取贷款；
（5）借款人经营亏损，净现金流量为负值；
（6）借款人不得不寻求拍卖抵押品、履行担保等还款
来源，且这些来源不足于全额抵偿贷款；
（7）需要重组的贷款；
（8）其他特征。
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贷款五级分类的基本原理
4、可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执
行抵押或担保（第二还款来源），也肯定要造成较大
损失。
美国：损失概率50～75％
也就是说，贷款已经肯定要发生一定的损失，只是因
为存在借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决
诉讼等待定因素，损失金额还不能最后确定。
可疑类贷款的主要特征包括：
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贷款五级分类的基本原理
（1）借款人处于停产、半停产状态；
（2）贷款项目（如基建项目）处于停缓状态；
（3）借款人已经资不抵债；
（4）企业借改制之机逃避银行债务；
（5）银行已经诉诸法律来收回贷款；
（6）贷款经过了重组，仍然逾期或仍然不能正常归还
贷款本息，还款状况未得到明显改善等；
（7）贷款的担保物预计变现价值和保证人预计可代偿
部分远远小于贷款价值；
（8）其他特征。
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贷款五级分类的基本原理
5、损失贷款：在采取所有可能的措施和一切必要的法
律程序之后，贷款本息仍然无法收回，或只能收回极
少部分（微乎其微）。
美国：损失概率100％
也就是说，贷款要大部分或全部都要发生损失。
从银行的角度来看，已经没有意义将损失贷款作为银
行的资产在账面上保留（因为它已经是不能够给银行
带来任何收益的资产，故而是没有价值的资产）。对
于划入损失类的贷款，应该在履行必要的程序之后，
立即冲销。
损失类贷款的主要特征包括：
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贷款五级分类的基本原理
（1）借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后，
仍不能还清贷款；
（2）借款人死亡或依照《中华人民共和国民法通则》
的规定，宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后，
未能还清的贷款；
（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大
且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷
款；
（4）经国务院专案批准核销的逾期贷款；
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贷款五级分类的基本原理
（5）借款人被依法撤销、关闭、解散，并终止法人资
格，经确认无法还清的贷款；
（6）借款人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动
已经停止，且借款人已名存实亡，复工无望，经确认
无法还清的贷款；
（7）生产单位的经营活动虽未停止，但产品毫无市场，
企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭，且政府不予救
助，经确认无法还清的贷款。
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贷款五级分类的基本原理
对有下列五种情况之一的，暂不划为损失贷款：
（1）借款人虽已破产或已经法院裁决，但没有按国务
院规定办理破产手续或不符合国务院关于规范破产有
关文件规定，有以破产的形式逃废银行债务嫌疑的；
（2）借款人通过重组、租赁、转让、承包等名目逃废
银行债务，债权银行尚未依法起诉追索的贷款；
（3）地方政府及其有关部门决定关闭或注销，有行政
干预逃废银行债务嫌疑的；
（4）借款人虽已资不抵债，但领导班子和职工基本稳
定，大部分生产活动仍在进行；
（5）在未彻底清查之前，银行违规从事账外经营形成
的风险贷款。
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贷款五级分类的基本原理
对未经审核确认的损失贷款，无论每户金额大小均报
一级分行和总行审核确认。审核确认具体工作由风险
管理部门和内审部门负责完成。审核确认损失贷款的
程序、权限、方法等，由各行结合本系统实际研究决
定。
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贷款五级分类的基本原理
贷款风险分类标准的核心：
从以上贷款风险分类法各个档次的核心定义不难看出，
贷款风险分类的划分有一个核心标准，那就是借款人
及时足额归还贷款本息的可能性，即还款的可能性。
还款可能性也就不同，贷款的内在风险和损失程度不
同。贷款风险分类方法正是从还款可能性这个关键点
出发，将贷款划分为不同的档次，并以此来揭示贷款
的真实价值。
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贷款五级分类的基本原理
判断借款人及时足额归还贷款本息的可能性，需要考
虑的因素很多，主要包括以下六项，即：
1、借款人的还款能力；
2、借款人的还款记录；
3、借款人的还款意愿；
4、贷款的担保（即信用支持）；
5、贷款偿还的法律责任；
6、银行的信贷管理等。
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贷款五级分类的基本原理
在市场经济较为发达、法制较为健全的情况下，借款
人的还款能力几乎是唯一重要的因素。然而，在我国
当前向市场经济转轨的现实情况下，整个社会法制观
念和信用观念还比较淡漠，有些借款人明明有能力还
款，却偏偏赖账不还，而银行又无法通过法律程序迅
速地保全其资产。因此，还款意愿等也对还款可能性
发生重要作用。但是，究其实质，还款能力仍是占主
导地位的因素，是首先应该予以考虑的重要因素。
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贷款五级分类的基本原理
要判断借款人的还款能力，重点在于分析借款人的财
务状况和现金流量，尤其是借款人的现金流量——这
也是贷款风险分类方法所特别强调的分析方法和技术。
关于如何分析借款人的还款能力问题，后面将作进一
步说明。
当然，有时候在一些极端的情况下，其中的某一项因
素就可能起到决定性的作用。
另外，农村信用社：农户贷款——非财务因素分析。
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贷款五级分类的基本原理
贷款风险分类法的不足：
贷款风险分类法也存在着一定的不足（知识含量高），
主要有二：
一是操作比较繁杂。每一类贷款都要对企业逐户分析大
量资料后才能确定，按月监测有困难。
二是随意性较大。在判断标准上是多维的，其中，定性
指标多，定量指标少；主观判断指标多，客观评价指标
少，操作中很难把握。如果信贷人员素质较高，判断的
准确性就高；反之则低。结果可能是仁者见仁，智者见
智，各行划分贷款的标准可能相差很大，某些弄虚作假
的情况也难以有效制止和纠正。
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四、新旧贷款分类法的差异比较
根据中国人民银行“银发1999年第263号文”等有关
文件精神，1999年起已在我国全面推行贷款风险分类
工作，并规定在推行贷款风险分类法的试分阶段，实
行贷款风险分类与贷款期限分类双轨运行的监测、考
核机制。
换句话说，贷款风险分类法与贷款期限分类法将在一
定时期内的银行信贷管理工作中并存——这也就是我
国金融体制改革发中使用得比较多的方法，即“通过
实践，实现转换”。
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新旧贷款分类法的差异比较
为了加深对贷款风险分类法的认识和理解，把握贷款
风险分类法的基本原理与精神实质，对贷款风险分类
法与贷款期限分类法的差异进行比较与分析，是十分
必要的。同时，通过对新旧贷款分类法的差异比较与
分析，还可以进一步加深对推行贷款风险分类法重要
性的认识，更加明确从贷款期限分类法向贷款风险分
类法过渡和转换的工作重点和主攻方向，从而更好地
推动贷款风险分类工作的开展。
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新旧贷款分类法的差异比较
1、贷款分类的依据不同
从本质上讲，贷款期限分类法，是以期限管理为基础
的贷款分类方法。基本上遵循的是时间依据（借款合
同的到期日）。
而贷款风险分类法，则是以判断借款人及时足额偿还
贷款本息的可能性为重点，即以贷款的风险程度为基
础来对贷款进行分类的。贷款风险分类法设计思路的
科学合理性就在于：借款人的状况直接决定着银行贷
款的质量——这也是该方法最主要的优点之所在。
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新旧贷款分类法的差异比较
2、贷款分类的档次不同
贷款期限分类法，将贷款按逾期情况划分为正常贷款、
逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款等四类，其中，后三
类称为不良贷款。而贷款风险分类法则将贷款按风险
程度划分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷
款和损失贷款等五类，其中，关注贷款也称基本正常
贷款，后三类合称为不良贷款。
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新旧贷款分类法的差异比较
需要指出的是，贷款风险分类法的五级分类，是作为
我国金融监管当局的中国人民银行提出的关于贷款风
险分类法的最低标准和要求，它并不强制地要求商业
银行不打折扣地严格执行。商业银行完全可以在这个
最低标准和原则要求的基础上，根据自身加强信贷管
理的实际需要，制定内部的贷款风险分类制度。但其
前提是，必须与中国人民银行所规定的贷款分类之间
有对应关系或者是转换关系，并有义务向中央银行作
出解释和说明。从国外一些商业银行的实际做法来看，
他们一般将贷款细化为8到10类不等，以便对各类贷
款进行更加细致的管理和监控。
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新旧贷款分类法的差异比较
3、对借款人还款可能性的判断标准不同
在贷款期限分类法下，银行往往注重借款人的利润，
忽视借款人的现金流量，重视借款人的担保和企业信
用等级，忽视借款人的主营业务收入即正常营业收入。
而贷款风险分类法则明确规定：要把借款人的正常营
业收入作为贷款的主要还款来源即第一还款来源，贷
款的担保（即信用支持）等作为次要还款来源即第二
还款来源。对借款人及时足额归还贷款本息可能性
（即还款可能性）的判断，首先要分析其第一还款来
源，然后再根据具体情况的需要，分析其第二还款来
源。
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新旧贷款分类法的差异比较
概而言之，贷款期限分类法对借款人还款可能性的判
断标准是单一的，甚至是惟一的，而贷款风险分类法
对借款人还款可能性的判断标准则是多维的、全方位
的。
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新旧贷款分类法的差异比较
4、对贷款风险的揭示程度不同
由于贷款分类的依据以及对借款人还款可能性判断标
准的不同，必然带来对贷款风险揭示程度不同的结果。
贷款期限分类法把未到期的贷款一般都算作正常贷款，
把逾期超过一天的贷款统统算作不良贷款，这种分类
方法由于缺乏对借款人实际状况的透彻分析和把握，
因而其分类结果既不准确，风险揭示程度也不够，同
时对贷款的后续管理帮助也不大。
8/8/2022 54
新旧贷款分类法的差异比较
实际的情况可能是：在所谓的正常贷款中，部分贷款已经
出现了问题，而在所谓的不良贷款中，部分贷款却非常安
全。很显然，这种以期限管理为基础的贷款分类方法，不
能及时、准确地反映借款人生产经营变化对贷款质量的影
响，对贷款风险的反映滞后，不能充分揭示贷款的内在风
险，从而不利于及时发现和防范贷款风险，不能发挥早期
预警作用。贷款风险分类法，运用多维标准对借款人的状
况进行大量、全面、系统的分析，能够揭示贷款是否存在
问题、存在什么问题及其原因，分类结果显然要比使用贷
款期限分类法更为可靠，因而能够充分揭示贷款的实际价
值和风险程度，更真实、全面、动态地反映贷款的质量，
并能发挥早期预警作用。
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新旧贷款分类法的差异比较
5、贷款分类的分析技术不同
贷款期限分类法产生的结果，一般直接来源于银行会
计数据和信贷台账等基本信息资料，缺乏科学性和可
靠性。而贷款风险分类法结果的产生，则既要进行大
量的财务分析、现金流量分析等定量分析，又要进行
信用支持分析、非财务因素分析等定性分析，同时，
还有更重要的是综合分析、全方位的分析。通过分析，
取得各种财务和非财务的、定性和定量的信息，经过
一整套科学的指标体系、统一的标准和规范的操作程
序，然后才能得出结论。
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新旧贷款分类法的差异比较
必须指出的是，由于现金流量信息对贷款风险分类具
有特殊的重要作用，对我国银行来说它也属于一个全
新的分析内容，因此，现金流量分析是此次推行贷款
风险分类法所特别强调的分析方法和技术。另外，还
需要指出的是，由于目前我国的财务会计环境的落后、
不规范等，可能也会使得非财务因素的分析在贷款风
险分类中显得十分重要。
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新旧贷款分类法的差异比较
6、对贷款分类基础工作的要求不同
由于贷款期限分类法操作简单、方便易行，因而它对
贷款分类的基础工作即运作环境没有特别的要求，只
要有会计账簿资料和必要的信贷管理资料就足够了
（取得这些资料一般来讲是不成问题的）。而贷款风
险分类法，由于其是一种科学的、全新的贷款分类方
法，它的实施比贷款期限分类法对基础工作的要求更
新、更高了。
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新旧贷款分类法的差异比较
根据《贷款风险分类指导原则（试行）》的要求，在贷款风
险分类过程中，商业银行必须至少做到以下六个方面：
一是建立健全的内部控制制度，完善信贷规章、制度和办法；
二是建立有效的信贷组织管理体制；
三是实行审贷分离；
四是完善信贷档案管理制度，保证贷款档案的连续和完整；
五是改进管理信息系统，保证管理层能够及时获得有关贷款
状况的重要信息；
六是督促借款人提供真实准确的财务会计信息等等。
8/8/2022 59
新旧贷款分类法的差异比较
7、贷款损失准备金制度不同
在贷款期限分类法下，银行只是按年末贷款余额的
1%（个别金融机构现已允许提高到%）差额计提
贷款呆帐准备金，贷款呆帐准备金的提取与贷款期限
分类法亳不相关。在贷款风险分类法下，商业银行应
当按照审慎会计原则的要求建立贷款损失准备金制度。
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新旧贷款分类法的差异比较
具体说来，科学合理的贷款损失准备金制度不仅要求
按贷款余额的一定比例提取普通贷款损失准备金，而
且还要求根据贷款分类的结果，按贷款的不同档次提
取专项贷款损失准备金以及特别贷款损失准备金，也
就是说，贷款损失准备金的提取与贷款风险分类法直
接相关。
另外，在计息政策上，贷款期限分类法停止计息是在
贷款逾期2年（现已调整为半年）之后；在贷款风险分
类法下，正常贷款和关注贷款的应收利息应计入当期
损益，次级贷款的应收利息应计入暂计账户，当银行
实行收到利息时再转入当期损益，可疑贷款和损失贷
款应停止计息。
8/8/2022 61
新旧贷款分类法的差异比较
8、与国际通行做法的可比性不同
贷款期限分类法与贷款分类国际通行做法（即所谓的
国际惯例）的可比性较差，因而造成了国际上对我国
商业银行不必要的误解和麻烦，甚至一些国际银行评
级机构几次降低对我国商业银行的信用评级，与此不
无关系。而贷款风险分类法，借鉴了世界上有关贷款
分类的一般做法和发展趋势，与国际通行做法基本接
轨，可比性问题也就迎刃而解了。
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新旧贷款分类法的差异比较
当然，贷款风险分类法与国际通行做法的完全接轨，
还需要做大量艰苦细致的具体工作，特别是需要国家
财政部门的认识和行动。这是因为，按照贷款分类的
国际通行做法，贷款分类和贷款损失准备金的计提以
及呆账、坏账的冲销，都是商业银行可以完全自主的
事情，而且属于商业银行的商业秘密。但我国当前的
实际情况是，这些问题特别是贷款损失准备金的计提
以及呆账、冲账的冲销问题，还属于一种政府行为
（由国家财政部进行规定），因此，我国贷款分类法
与国际通行做法接轨问题的最终解决，尚待时日。
8/8/2022 63
新旧贷款分类法的差异比较
9、银行信贷管理的重点不同
在贷款期限分类法下，银行把信贷管理的重点往往都
是放在已经或将要形成的风险贷款上，而忽视在现金
流量上和非财务因素上及时识别那些确实存在但尚未
实际发生的贷款的内在风险。不客气地讲，贷款期限
分类法下的信贷管理，其本上属于“死后验尸”式的
信贷管理。而贷款风险分类法下的信贷管理，覆盖的
是贷款从发放到贷款在银行帐面上消失的整个“贷款
生命周期”，无论贷款是否逾期，都要实行动态的、
全过程的连续监控，并根据借款人还款可能性的变化，
及时将其贷款划分为相应的档次，并积极采取各种措
施，强化管理和催收。
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新旧贷款分类法的差异比较
也就是说，贷款风险分类法下的银行贷款管理，从根
本上解决了未到期贷款的监控问题，建立了一个包括
未到期贷款在内的信贷活动全过程的贷款质量鉴定、
监测制度。由此，银行经营管理者就可以科学地预测
到可能发生的贷款损失，从而可以做到防患于未然或
将贷款损失减少到最低的限度。
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新旧贷款分类法的差异比较
10、对信贷管理专业化和职业化的影响不同
贷款期限分类法对有关人员没有特别的知识和能力方面的要
求。而贷款风险分类法，由于其知识含量高，无论是商业银
行的信贷人员、信贷管理人员，还是中央银行的监管人员，
要正确地使用贷款风险分类法，都必须具备财务会计、经济
金融、法律规章等方面的基本知识，必须熟练地掌握财务分
析、现金流量分析、信用支持分析、非财务因素分析等较为
全面的分析技术，必须具有较强的分析判断能力和相应的实
际操作经验。这就向有关人员提出了较高的要求，商业银行
的信贷人员、信贷管理人员和中央银行的监管人员必须经过
相应的专业培训才能上岗，才能胜任这项工作。长此以往，
必将促成我国信贷管理的专业化和职业化。
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新旧贷款分类法的差异比较
11、对中央银行有效监管的影响不同
由于贷款期限分类法本身存在诸多弊端，给中央银行
对商业银行的有效监管造成了不少的问题，从而在很
大程度上制约了中央银行金融监管的职能的充分发挥。
根据巴塞尔委员会《有效银行监管的核心原则》的要
求：独立评估银行贷款发放、投资以及贷款和投资组
合持续管理的政策和程序，是金融监管当局监管制度
的一个必要组成部分，同时，金融监管当局应该确保
商业银行建立评估贷款质量和贷款损失准备金充足性
的政策、做法和程序。
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新旧贷款分类法的差异比较
而科学的贷款分类方法和贷款损失准备金制度正是这
两项审慎监管要求得以实现的基础和前提。贷款风险
分类法的实施，不仅在及时、准确、全面、客观地反
映贷款质量上前进了一步，同时有助于商业银行建立
符合审慎会计原则的贷款损失准备金的计提和冲销制
度。所有这些，都给中央银行进行有效的金融监管提
供了有利条件，并有助于我国金融监管模式与国际通
行做法的接轨。
8/8/2022 68
新旧贷款分类法的差异比较
12、对利用外部审计力量进行金融监督的影响不同
越来越多的实践证明，外部审计师是帮助金融机构防
范金融风险不可或缺的重要力量。特别是在目前我国
金融监管人员相对缺乏的情况下，利用外部审计师的
力量，补充金融监管力量的不足，尤其具有重要意义。
然而，要想利用外部审计师的力量，首先就必须有一
整套统一规范的贷款分类方法，只有这样，才能保证
外部审计师进行贷款质量审计的工作质量。所以，实
行贷款风险分类法，统一了我国银行业的贷款质量分
类标准，从而利于利用外部审计力量（如会计师事务
所、审计师事务所等）进行金融监督。
8/8/2022 69
新旧贷款分类法的差异比较
综合上述对新旧贷款分类法的差异比较与分析，可以
看出，贷款风险分类法与贷款期限分类法之间有一个
最重要的区别，那就是：贷款风险分类法不仅
描述贷款的质量状况，同时融合了许多
信贷管理方面的基本内容；而贷款期限
分类法则仅限于对贷款质量进行直观的
统计性描述，许多信贷管理方面的内容，
如信贷分析、贷后检查等等，并不包括
在内。
8/8/2022 70
新旧贷款分类法的差异比较
通过以上对比分析，还可能会使人产生一种误解，似
乎贷款期限分类法一无是处。但实际上并非如此。贷
款风险分类法也并非一种十全十美的方法。比如其操
作程序比较繁杂，比如其判断标准是多维的，并且定
性指标多，定量指标少，主观判断指标多，客观评价
指标少，操作中很难把握，其结果可能会仁者见仁，
智者见智，如此等等。故而，贷款分类结果的准确可
靠性在很大程度上依赖于分类人员的信贷管理经验以
及分析判断能力（不同分类人员的分类结果存在一定
差异的情况，这属于正常现象，但不应该差异太大）。
因此，在推行贷款风险分类法时，以下两点值得我们
注意：
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新旧贷款分类法的差异比较
一是在推行贷款风险分类法的时候，不应对贷款期限
分类法进行简单的全盘否定，有关人员在新的方法面
前也不应气馁。应该看到，有关人员在以往的信贷管
理实践中所积累的知识和经验、所掌握的信贷分析技
能都仍然是十分有用的，都可以简单地运用到贷款风
险分类法中去。目前所要做的是，是要尽快地学习、
理解和掌握贷款风险分类法的基本原理以及与其相关
的新知识和新的分析技术。只有这样，有关人员才能
较快地进入新的角色，才能在信贷管理的实践中灵活
自如地运用贷款风险分类法。
8/8/2022 72
新旧贷款分类法的差异比较
二是在推行贷款风险分类法的时候，不应急功近利，
急于求成，更不能因短期效果不理想而疑惑、气馁或
灰心丧气。应当清楚地认识到，从近期看，由于有关
人员在知识、经验和分析技能方面的欠缺，由于商业
银行在信贷管理制度和程序方面的缺陷，由于借款人
在提供和披露信息资料方面的随意性等等，商业银行
按照贷款风险分类法对现有贷款进行分类、对贷款质
量进行评价的结果，可能并不尽人意，可能暂时看不
出与使用贷款期限分类法有什么实质性的差别。
8/8/2022 73
新旧贷款分类法的差异比较
但是，我们应该坚信，从长远来看，只要商业银行在
发放新的贷款时坚持使用贷款风险分类法，在对贷款
存量进行贷后管理时坚持使用贷款风险分类法；只要
中央银行的监管人员在现场稽核检查中坚持使用贷款
风险分类法，并在此基础上与商业银行的信贷人员、
信贷管理人员进行充分的沟通与交流，那么，不需要
太长时间，贷款风险分类必将成为我国银行的一项较
为完善的信贷管理制度。
8/8/2022 74
五、贷款五级分类的基本操作程序
贷款风险分类具有很强的专业性和技术性，它在很大
程度上取决于分类人员的经验、知识和分析判断能力，
即是说，它在很大程度上取决于分类人员的主观判断。
特别是在一个不断变化的、充满了不确定因素的信贷
活动当中，影响贷款偿还的因素纷繁复杂，对贷款构
成风险的程度也千差万别，因此，要将贷款风险分类
方法公式化，既不可能，也不现实。
8/8/2022 75
贷款五级分类的基本操作程序
为了保证贷款风险分类结果的准确可靠，尽量减少由
于分类人员的不规范操作和主观的误断，应确立一套
科学、规范而又切实可行的基本操作规程。
这里所讨论的贷款风险分类基本操作程序，目的在于
提供一个贷款风险分类方法操作的基本框架和思路，
以便对贷款风险分类的过程有一个整体的认识。
8/8/2022 76
贷款五级分类的基本操作程序
贷款风险分类过程一般可划分如下六个步骤，即：
1、收集和阅读信贷档案；
2、了解贷款的基本情况；
3、判断还款的可能性；
4、初步确定分类结果；
5、征求意见和信贷讨论；
6、最后确定分类结果。
8/8/2022 77
贷款五级分类的基本操作程序
（一）收集并阅读信贷档案
贷款风险分类过程，是从收集和阅读信贷档案开始的。
那么，什么是信贷档案呢？简单地说，信贷档案，就
是指商业银行发放、管理和收回贷款等全部工作过程
的详细记录。信贷档案是贷款风险分类人员所需要的
最重要的信息资料来源。可以这样说，没有完整的信
贷档案，几乎就无法准确地进行贷款风险分类。
8/8/2022 78
贷款五级分类的基本操作程序
商业银行应该制定健全的信贷管理制度，其中包括档
案管理制度，为每个借款人和每一笔贷款建立完整的
档案，切实做到所谓的“贷款程序化、程序文件化、
文件档案化”。
8/8/2022 79
贷款五级分类的基本操作程序
信贷档案的结构与内容：
一般说来，信贷档案应至少包括以下六个方面的内容：
1、借款人的基本情况。具体包括：
（1）借款人的名称、地址、企业类型及所处行业、业
务经营范围和主营业务；
（2）组织结构、业主和高级管理人员的情况，以及所
属机构的情况；
（3）借款人的经营历史、信用评级，以及保证人的基
本情况。
8/8/2022 80
贷款五级分类的基本操作程序
2、借款人和保证人的财务会计信息。具体包括：
（1）借款人的资产负债表、利润表、现金流量表、外
部审计师的报告以及借款人的其他财务会计信息，例
如在其他金融机构的融资情况；
（2）保证人的资产负债表、利润表、现金流量表、外
部审计师的报告以及保证人的其他财务会计信息。
8/8/2022 81
贷款五级分类的基本操作程序
3、重要文件。具体包括：
（1）借款人贷款申请；
（2）银行信贷调查报告和审批文件，包括长期贷款的
可行性分析报告、上级行的立项文件、批准文件；
（3）借款合同、授信额度或授信书；
（4）贷款担保的法律性文件，包括抵押合同、保证书、
抵押品评估报告、财产所有权证，例如地契、房产证
明等；
（5）借款人还款计划或还款承诺。
8/8/2022 82
贷款五级分类的基本操作程序
4、往来信函。包括信贷员走访考察记录、备忘录。
5、借款人还款记录和银行催收通知。
6、贷款检查报告，包括定期、不定期的信贷分析报告、
内审报告等。
8/8/2022 83
贷款五级分类的基本操作程序
商业银行应当制定信贷档案管理制度，为每个借款人
建立完整的贷款档案。信贷人员有责任保证信贷档案
的完整和真实，若有漏缺，应以书面形式说明。
分类人员应该首先判断贷款档案结构是否健全、内容
是否完整。重要法律文件缺失或可能导致法律责任不
清的贷款，如贷款合同存在严重缺陷、还款条款含义
不明确或由无授权的人员签字等，应至少归为关注类
或以下。另外，贷款档案是否完整也从一个侧面反映
商业银行的信贷管理水平。
8/8/2022 84
贷款五级分类的基本操作程序
（二）了解贷款基本情况
在掌握了信贷档案的基本信息之后，就需要进一步了
解贷款的基本情况。对贷款基本情况的了解，主要是
掌握每笔贷款的贷款目的、还款来源、借款人的资产
转换周期、借款人的还款记录等四个方面。
8/8/2022 85
贷款五级分类的基本操作程序
1、贷款目的
贷款合同上约定的贷款用途与贷款的实际用途是否一
致，是否被挤占挪用－－是判断贷款正常与否的一个
最基本的标志。这是因为，贷款一旦被挤占挪用形成
挤占挪用贷款，其本身就意味着该笔贷款面临着较大
的风险。比如说，借款人申请的是一笔短期的流动资
金贷款，但通过了解发现贷款被用作一块地皮的先期
付款，就是说，短期贷款变成长期贷款使用即被挤占
挪用，这样就会使得还款周期加长，贷款及时足额偿
还的可能性就受到很大影响。
8/8/2022 86
贷款五级分类的基本操作程序
2、还款来源
掌握了贷款的用途情况之后，接下来就要了解贷款合
同约定的还款来源是什么？目前的还款来源是什么？
通常情况下，借款人的还款来源主要是：销售收入、
重新筹资、资产销售、抵押品的清偿、担保人偿还等。
由于这几种还款来源的稳定性、可变现性以及成本费
用等的不同，因而风险程度也就不同。
8/8/2022 87
贷款五级分类的基本操作程序
一般说来，通过正常经营所获得的现金（如销售收入）
是偿还债务最可靠、最有保障的还款来源，因此，在
贷款风险分类方法中，把它作为第一还款来源首先进
行分析。而重新筹资和担保、抵押，由于不确定因素
较多和成本费用较高，风险就大，故而，在贷款风险
分类方法中，把它作为第二还款来源进行分析。因此，
这就要求在具体分类时，应判断借款人约定的还款来
源是否合理，风险程度如何。
8/8/2022 88
贷款五级分类的基本操作程序
由于贷款支持的生产经营活动产生收益需要有一个过
程，而在这个过程中存在许多不确定性因素。不确定
性因素越多，银行贷款所面临的风险就越大。因此，
在分类时，还必须进一步分析目前借款人的还款来源
是什么？比如说，借款人申请的一笔短期贷款，其还
款来源是销货款收入。但由于目前市场的销路受阻，
产品大量积压，贷款要在出售房产之后才能归还。这
时，就要考虑房产的变现能力如何，以及变现的结果，
进而判断及时足额偿还贷款本息的可能性有多大。
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贷款五级分类的基本操作程序
3、借款人的资产转换周期
资产转换周期，就是银行信贷资金由金融资本转化为
实物资本，再由实物资本转化为金融资本的全部过程。
了解借款人的资产转换周期，对贷款风险分类具有重
要的现实指导意义。
8/8/2022 90
贷款五级分类的基本操作程序
首先，借款人资产转换周期的长短，是银行确定贷款
期限的主要依据。一般来说，借款人资产转换周期长，
其贷款期限就应相应地要长一些，而资产转换周期短，
其贷款期限则可相应短一些。从实际工作中的情况来
看，有些贷款的逾期，并不是借款人的还款能力发生
了重大的不利变化和问题，而是由于贷款合同约定的
期限比借款人的实际资产转换周期短即由于贷款期限
不合理而造成的。
8/8/2022 91
贷款五级分类的基本操作程序
中期流动资金贷款（期限2年）。
实际工作中，一些商业银行为了收取罚息，有意缩短
贷款期限的现象也时有发生。
其次，资产转换周期的内容，为贷款目的和还款来源
提供了非常有用的信息。
8/8/2022 92
贷款五级分类的基本操作程序
一家管理有方的商业银行，在贷款管理的过程中，往
往十分重视对借款人资产转换周期的研究。这是因为，
由于借款人是持续经营，在其经营过程中任何一个环
节发生问题，出现风险，都会对企业整个资产转换周
期产生重大影响。银行贷款作为借款人资产转换周期
中的重要一环，也会深受其影响。因此，商业银行重
视对企业资产转换周期的研究，就能够在很大程度上
改善银行信贷管理，及时掌握借款人生产经营的变化，
从而为进行准确的贷款分类提供有用的资料和信息。
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贷款五级分类的基本操作程序
4、借款人的还款记录
还款记录，即还本付息记录。
由于我国目前对贷款利息的计收一般都是采用定期结
息的计息方法。短期贷款一般是按季结息，也可按月
结息；而中长期贷款都是按季结息。因此，中长期贷
款一年一般都有四次付息记录。
还款记录对贷款风险分类具有重要作用。
8/8/2022 94
贷款五级分类的基本操作程序
一方面，还款记录明确告诉分类人员，该笔贷款是在
正常还本付息，还是发生过拖欠或者是正在拖欠？贷
款是否经历过重组？本息逾期的时间多长？贷款是否
已经挂账停息？应收未收利息金额有多大等等。所有
这些信息，足以帮助分类人员一开始就能对该笔贷款
的风险程度作出一个初步的判断。
另一方面，还款记录还是判断借款人还款意愿的重要
依据。这是因为，借款人的还款意愿往往不可以直接
观察到，而通过借款人的还款记录，就可以对借款人
的还款意愿作出基本的推断。
8/8/2022 95
贷款五级分类的基本操作程序
在了解了贷款的以上基本情况以后，分类人员应当根
据所掌握的情况，按照有关规范，填写《贷款分类认
定表》及其《贷款分类认定表附表》。
关于这部分内容，由于时间关系，在这里就不作详细
介绍了。
8/8/2022 96
贷款五级分类的基本操作程序
（三）判断还款的可能性
初步掌握贷款的基本情况之后，分类人员应围绕借款
人及时足额偿还贷款本息的可能性，进行各种详细的
信贷分析。
8/8/2022 97
贷款五级分类的基本操作程序
贷款风险分类方法的核心内容，就是判断借款人及时
足额归还贷款本息的可能性即还款可能性。而要对借
款人及时足额归还贷款本息可能性的判断，就需要综
合考虑所有影响借款人及时足额归还贷款本息可能性
的因素，并相应地运用一系列的分析方法与技术。
根据《贷款风险分类指导原则（试行）》的要求，贷
款风险分类需要综合考虑的因素主要包括：
8/8/2022 98
贷款五级分类的基本操作程序
（1）借款人的还款能力；
（2）借款人的还款记录；
（3）借款人的还款意愿；
（4）贷款的担保；
（5）贷款偿还的法律责任；
（6）银行的信贷管理等。
8/8/2022 99
贷款五级分类的基本操作程序
贷款风险分类方法所采用的分析方法与技术主要包括
以下几种：
（1）财务分析：还款能力；
（2）现金流量分析：现实还款能力；
（3）信用支持（担保）分析：抵押、质押和保证；
（4）非财务因素分析：还款记录、还款意愿、信贷管
理、法律责任等等。
当然，在上述四项分析的基础上，更为关键和重要的
是：要进行全面、系统的和综合的分析，即进行全方
位的分析。
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贷款五级分类的基本操作程序
1、财务分析
财务分析的重点是：通过评估借款人的财务状况和经
营成果，重点是分析借款人的偿债能力。
第一还款来源分析
一般情况下，在贷款风险分类中，借款人的财务状况
是影响其还款可能性的根本性因素。因此，对借款人
及时足额归还贷款本息可能性的判断，应首先从对借
款人的财务分析入手。
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贷款五级分类的基本操作程序
所谓财务分析，也称财务报表分析，是指分类人员对
借款人财务报表中的有关数据资料进行的确认、比较、
研究和分析，借以掌握借款人的财务状况，判断借款
人的偿债能力，预测借款人的未来发展趋势，为进行
准确的贷款风险分类提供依据。
一句话，财务分析的目标，主要是判断借款人财务状
况的好坏。
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贷款五级分类的基本操作程序
关于评价一个企业财务状况的财务指标体系，到底应
包括那些指标，从我国目前的实际情况来看，还没有
一个有权威的、统一的结论，因此，对此问题，今后
还需要进一步进行深入研究。
在进行贷款风险分类时，对借款人所进行的财务分析，
主要侧重于对借款人偿债能力财务指标的分析。因为，
借款人偿债能力的强弱，是考核借款人还款能力的重
要因素。
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贷款五级分类的基本操作程序
借款人的财务状况，一般可划分为如下五个档次，即：
（1）良好：是指借款人财务状况稳定，各项财务指标
良好。
（2）一般：是指借款人财务状况基本稳定，个别财务
指标不太令人满意。
（3）合格：是指借款人财务状况基本稳定，但一些财
务指标存在明显的缺陷。
（4）不佳：是指借款人财务状况不稳定，存在财务问
题甚至问题比较严重。
（5）恶化：是指借款人财务状况很不稳定，大部分财
务指标都很差。
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贷款五级分类的基本操作程序
由于财务分析本身具有一定的局限性，通过它还不能
对借款人的真实还款能力，得出一个比较准确的结论。
因此，要准确判断借款人的还款能力，还必须作进一
步全面、深入的分析，这就是现金流量分析。
8/8/2022 105
贷款五级分类的基本操作程序
2、现金流量分析
财务分析的延伸、继续和发展。
严格地讲，财务分析包含现金流量分析，但由于现金
流量分析对贷款风险分类的特殊重要作用，故而把现
金流量分析单列。
如果说，财务分析的重点是：评估借款人的经营活动，
分析偿债能力指标，从而判断借款人的还款能力。那
么，现金流量分析的重点则是：判断借款人目前的、
现实的还款能力，判断借款人靠什么来还款（第一还
款来源？第二还款来源？）。
8/8/2022 106
贷款五级分类的基本操作程序
一般说来，盈利企业比亏损企业及时足额偿还贷款本
息的可能性要大。但是，在现实经济生活中，一家盈
利企业可能由于不能偿还到期债务而面临清算，而另
一家亏损企业却能偿还到期债务而继续维持经营。这
是为什么呢？为什么前者虽然有盈利但却可能没有能
力（具体说是没有足够的现金流量）偿还到期债务，
而后者虽然发生了亏损但却可能有能力偿还到期债务。
8/8/2022 107
贷款五级分类的基本操作程序
这是因为，利润虽然是偿还贷款的来源，但却不能直
接偿还贷款。偿还贷款最可靠的是“现金”，银行作
为贷款人（债权人）最关心的应当是借款人的现金流
量。盈利企业会因为没有必要的现金流量而不能偿还
到期债务，而亏损企业虽然发生了亏损但却有必要的
现金流量而能偿还到期债务。盈利企业为什么会没有
必要的现金流量而不能偿还到期债务，要面临清算呢
？其大致情况是这样的：
8/8/2022 108
贷款五级分类的基本操作程序
这些盈利企业往往是在“销售收入”大量增加时，在
账面上就形成了大量的会计利润，但与此同时，该企
业“应收账款”、 “应收票据”也随“销售收入”的
增加而增加，或者是“存货”过多等因素，这样就导
致了虽然从账面上来看，盈利能力很强，但却不是现
实确已实现的利润，并没有形成相应的、必要的现金
流入，由此，就会使该企业因现金流出过多、现金流
入较少而导致现金不足，从而不能偿还到期债务。
8/8/2022 109
贷款五级分类的基本操作程序
因此，借款人还款能力强弱的主要标志，并不是该借
款人盈利的多少，而是借款人的现金流量是否充足。
当然，从长远来看，只有盈利企业才可能有必要的现
金流量。
8/8/2022 110
贷款五级分类的基本操作程序
我们知道，在现金流量表中，企业现金流量是分为三
大类来反映的，即：
（1）经营活动的现金流量；
（2）投资活动的现金流量；
（3）筹资活动的现金流量。
在现金流量信息中，经营活动的现金流量信息最值得
关注。通过对企业经营活动现金流量的分析，可以评
价企业的偿债能力，支付股利的能力等，用处很大。
8/8/2022 111
贷款五级分类的基本操作程序
根据现金流量分析的结果来对贷款进行分类【假定不
考虑其他因素的决定性影响】：
（1）若借款人能用经营活动产生的现金还款（现金净
流量>=0），并且现金流量状况稳定，那么，该借款
人的贷款可划为“正常类贷款”。
（2）若借款人能用经营活动产生的现金还款（现金净
流量>=0），但现金流量在减少（即借款人现金流量
状况不稳定，有恶化的迹象），那么，该借款人的贷
款应划为“关注类贷款”。
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贷款五级分类的基本操作程序
（3）若借款人不能用经营活动产生的现金还款（现金
净流量<0），而是要通过出售资产、转让投资、对外
融资以及执行担保来还款（现金净流量>=0），那么，
该借款人的贷款应划为“次级类贷款”。
（4）若借款人不能用经营活动产生的现金还款，且通
过出售资产、对外融资以及执行担保仍不足以还款
（现金净流量<0），那么，该借款人的贷款应划为“
可疑类贷款”。
（5）若借款人通过出售固定资产、无形资产等所产生
的现金，甚至转让股份等所得的现金都不能予以还款
（现金净流量<0），那么，该借款人的贷款应划为“
损失类贷款”。
8/8/2022 113
贷款五级分类的基本操作程序
3、信用支持（担保）分析
抵押、质押和保证分析:第二还款来源分析
通过财务分析和现金流量分析，分类人员就对借款人
的第一还款来源以及借款人的还款能力有了一个清楚
的认识。但当借款人的财务状况出现恶化、借款人不
能按照贷款合同履行义务时，借款人的信用支持即担
保，就为贷款的偿还提供了第二还款来源。
另外，为了降低银行贷款受损的风险程度，银行应尽
可能对其发放的所有贷款，都要求借款人提供担保。
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贷款五级分类的基本操作程序
4、非财务因素分析
主要是定性分析。
在对借款人的财务状况、现金流量等进行分析的同时，
还需要对影响借款人还款可能性的各种非财务因素进
行分析，借以对借款人的还款可能性作出更加全面、
客观的预测和动态的评估，进一步判断借款人的还款
可能性。
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贷款五级分类的基本操作程序
影响借款人还款可能性的非财务因素，无论在内容上
还是在形式上都是复杂多样的。一般地，可从以下几
个方面进行分析：
（1）行业风险；
（2）经营风险；
（3）管理风险；
（4）借款人的还款意愿；
（5）银行的信贷管理；
（6）贷款偿还的法律责任问题等。
8/8/2022 116
贷款五级分类的基本操作程序
5、综合分析
（1）现在的财务状况；
（2）过去的经营业绩；
（3）现存和潜在的问题；
（4）未来的经营状况。
有利的因素
不利的因素
影响不一致的因素
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贷款五级分类的基本操作程序
在具体进行综合分析时，应主要围绕影响借款人还款
可能因素，从借款人偿还贷款本息情况、财务状况、
信贷风险状况、信用支持状况等方面进行综合考察、
多维分析，并将各种分析结果进行比较印证，差异较
大的要进一步研判，最终可形成对借款人偿还贷款可
能性的基本判断和总体评价。
通过上述各项分析，将分析结论填写在《贷款分类认
定表》的有关栏目中。
8/8/2022 118
贷款五级分类的基本操作程序
（四）初步确定分类结果
根据对借款人还款可能性的判断，对照贷款风险分类
法的核心定义，就可以确定对贷款分类的初步结果。
根据分析结果和分类的最低标准，对贷款进行初步分
类，即：根据借款人偿还贷款的情况、财务状况、信
用支持状况及其他各种因素的综合定性和定量分析，
初步将贷款归入正常类、关注类、次级类、可疑类或
损失类。在确定贷款分类结果时，关键是要熟练掌握
贷款风险分类各档次的核心定义，抓住贷款分类各档
次的基本特征。
8/8/2022 119
贷款五级分类的基本操作程序
从五类贷款的基本特征来看，贷款风险及损失程度呈
现出逐步递增的趋势。正常类贷款的偿还有充分把握，
不会有损失；关注类贷款的偿还目前虽没问题，但存
在一些潜在的缺陷，持续存在下去将会影响贷款的偿
还；次级类贷款的缺陷已经很明显，正常经营收入已
不足以保证偿还，需要诉诸担保，甚至有损失的可能；
可疑类贷款即使执行担保也肯定要发生一定的损失，
只是由于存在一些待定因素，损失金额还不能最后确
定而已；损失类贷款要大部分或全部发生损失。根据
贷款风险分类各档次的核心定义以及各档次的基本特
征，就可以对每笔贷款进行分类界定。
8/8/2022 120
贷款五级分类的基本操作程序
贷款风险分类矩阵：
如何对贷款进行风险分类，这里提供一个最基本的方
法，这就是贷款风险分类矩阵法。
虽然，这种方法还不能进行全面的、综合的考虑，分
类结果可能有失准确，但它却能为分类人员提供一个
最基本的思路。
8/8/2022 121
贷款五级分类的基本操作程序
8/8/2022 122
贷款五级分类的基本操作程序
关于贷款拆分问题：
在贷款风险分类中，有时往往需要将一笔贷款根据不
同的情况，拆开而分成若干部分，然后，对各部分贷
款分别进行贷款档次的界定。
例如：某商业银行向借款人亚洲电视机厂发放了一笔
贷款，金额100万元。而目前该借款人正面临清算，
根据对最终清算结果的估计，清算完毕后，银行的贷
款至少能收回40万元最多不超过65万元。
那么，该笔贷款的40万元可划定为次级贷款，100万
元与65万元之间的差额35万元可划定为损失贷款，而
40万元与65万元之间的差额25万元则可划定为可疑
贷款。
8/8/2022 123
贷款五级分类的基本操作程序
在贷款分类操作中，采取拆分的分类方法，能够更准
确地反映贷款的损失程度。
贷款的拆分，一般适用于担保贷款（包括抵押贷款、
质押贷款和保证贷款）、借款人面临清算的情况。
然而，从审慎的角度而言，对贷款不进行拆分，而是
对贷款进行“一揽子”界定，将显得更加审慎！
8/8/2022 124
贷款五级分类的基本操作程序
（五）征求意见和信贷讨论
在分类过程中，分类人员还必须同掌握贷款第一手资
料的信贷管理人员或信贷人员交流信息，交换意见，
这就是征求意见和信贷讨论。
8/8/2022 125
贷款五级分类的基本操作程序
信贷讨论主要有三个目的，
一是分类人员和信贷人员、信贷管理人员进行充分的沟通
和交流，进一步获取有关借款人、银行信贷管理等方面的
有用信息；
二是对有关问题进一步进行信息收集和确认，并对初步分
类结果进行必要的调整，以保证分类结果的准确可靠，提
高分类工作质量；
三是比较双方分类结果可能存在的差异，交换分类理由，
并争取达成共识。
8/8/2022 126
贷款五级分类的基本操作程序
贷款五级分类虽然有比较一致的标准，但是在具体操作
中，分类人员和信贷人员、信贷管理人员考虑问题的角
度和掌握的尺度可能会有所不同。
通过信贷讨论，分类人员可以对商业银行内部贷款分类
的可靠性进行评估。
在信贷讨论中，应侧重于双方分类结果有差异的贷款。
分类人员和信贷管理人员对贷款的分类都有可能存在低
估或高估的偏差，分类人员应与信贷管理人员交换各自
的分类理由。
8/8/2022 127
贷款五级分类的基本操作程序
信贷讨论有可能是一个“反复”的过程，分类人员可
以就有关贷款的任何疑问随时要求信贷管理人员和信
贷人员加以解释。如果分类人员在信贷讨论中发现有
用的线索，一定要进一步提出问题，继续验证或修正
观点和结论。实际上，信贷讨论也贯穿于贷款分类的
整个过程。
另外，要讲究信贷讨论的艺术。
8/8/2022 128
贷款五级分类的基本操作程序
（六）最后确定分类结果
根据征求意见和信贷讨论的结果，对合理的意见应予
采纳，并对初步确定的分类结果进行修正，最后确定
贷款风险分类结果。
8/8/2022 129
贷款五级分类的基本操作程序
小结：
贷款分类是实践性很强的工作，分类结果的质量在很
大程度上依赖于检查人员的信贷管理经验及分析判断
能力。贷款分类结果不可能是准确无误的，因为其中
难免有主观判断的因素。不同的检查人员分类结果可
能并不一致，这属于正常现象，但不应该差异太大！
！贷款风险分类法并不是十全十美的方法，但能帮助
有关人员粗略地评价一笔贷款的内在价值，衡量所蕴
含的风险，最终有助于贷款质量的提高。如果能够长
期坚持使用这套方法，相信会取得更好的效果。
8/8/2022 130
贷款五级分类的基本操作程序
====以上介绍的贷款风险分类的操作程序只是一个基
本的工作框架，分类人员在实际操作过程中可以根据
具体情况作适当的调整。
8/8/2022 131
六、贷款五级分类的案例分析
案例分析的目的：对贷款五级分类法的基本原理和分
析技术进行总结。
案例分析的提示：贷款五级分类法分类的主要依据是
贷款的风险程度，而贷款的风险程度是由借款人的状
况所决定的，在确定借款人还款可能性时，首先需要
考察借款人的自身还款能力，尤其是其现金净流量状
况，并分析行业、竞争环境、经营管理等各方面因素
对借款人未来还款能力的影响（包括影响方向及影响
程度）；其次，要考察借款人贷款的抵押、担保等信
用支持情况。最后，根据综合分析的结论，得出对借
款人贷款的风险分类结果。
8/8/2022 132
贷款五级分类的案例分析
案例一：典型动态案例分析一一金蝶卷烟厂
贷款的基本情况：借款人金蝶卷烟厂，成立于1980年，
是中原市唯一一家卷烟生产企业，在80年代，生产销
售量占全省卷烟销售的31％，成为市里的重点企业，
利税大户。1994年，企业为进一步提高产品质量，扩
大销售，增加利润，于1994/02，向市某商业银行申
请了技术改造贷款960万元用于生产高档卷烟，期限
三年（1994/02/15至1997/02/15），按季归还贷款
本息，还款来源为销售收入。并由中原市万利房地产
有限公司提供600万元的担保，同时，用金蝶卷烟厂
的一套价值560万元的卷烟生产设备作为抵押。
8/8/2022 133
贷款五级分类的案例分析
1995/01，第一次分类时借款人的情况：
1．借款人按约使用贷款，并能按期偿还贷款本息；
2．借款人1994年末的财务报表资料（略）表明：其
财务状况良好，销售收入和经营利润稳中有升，现金
净流量为正值，足以偿还贷款本息；
3．经过技术改造，借款人的产品质量有所提高，产、
销量稳中有升；管理层在严格产品质量管理的同时，
积极开拓销售市场，市场占有率从去年同期的31％，
上升到36％；
4．在管理、行业、市场竞争和经济环境方面不存在影
响借款人未来还款能力的不利因素。
8/8/2022 134
贷款五级分类的案例分析
参考分类结果：正常贷款。
参考分类理由：借款人的财务状况良好，现金净流量
为正值，有充足的还款来源，还款情况正常，没有理
由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。
8/8/2022 135
贷款五级分类的案例分析
1996/01，第二次分类时借款人的情况：
1．借款人能按期偿还贷款本息；
2．借款人的财务状况是可以接受的，现金净流量为正
值，但经营净利润和净现金流量等几项财务指标较去
年同期有所下降；
3．经调查分析，在1995年度，由于国家宏观调控逐
步发挥作用，高档卷烟市场竞争十分激烈，高档卷烟
的居民和集团消费呈现下降趋势，加上云南和本省不
少卷烟厂都把各自的高档卷烟投放市场，借款人的市
场份额已经下降到21％；而同时，由于国家大幅度调
整农副产品价格，卷烟的原材料成本上涨。
8/8/2022 136
贷款五级分类的案例分析
参考分类结果：关注贷款。
参考分类理由：从借款人的财务和现金流量分析来看，
虽有下降趋势，但目前的还款能力没有问题；但在市
场竞争和原材料成本方面存在一些影响借款人未来经
营情况的不利因素，如果这些因素持续下去，将可能
影响借款人的还款能力，需要引起银行的关注。
8/8/2022 137
贷款五级分类的案例分析
1997/01，第三次分类时借款人的情况：
1．在过去的一年当中，借款人在还本付息方面出现三
次延迟现象，其中一次拖欠利息达两个多月；
2．借款人 1996年度的财务报表分析显示，从
1996/07开始，经营出现亏损，年末累计亏损16万元，
净现金流量为一40万元；
3．受市场竞争和原材料成本上升的持续影响，借款人
的生产经营状况不理想；在1996年末，负责生产管理
的副厂长被外省某卷烟厂高薪聘任为厂长，企业的产
品质量有所下降，在市场竞争中处于十分不利的地位，
销售量大幅度下降，市场份额只有8％，产品积压现象
较为严重，大量货款被拖欠。
8/8/2022 138
贷款五级分类的案例分析
参考分类结果：次级贷款。
参考分类理由：借款人的还款能力出现明显问题，净
现金流量为负值，正常经营收入已不足以归还银行贷
款的本息，贷款已可能会造成一定损失。贷款的担保
情况没有明显的不利变化。
8/8/2022 139
贷款五级分类的案例分析
1998/01，第四次分类时借款人的情况：
1．截止1997年末，借款人已经逾期贷款本息416万元，
逾期时间达319天；
2．借款人财务报表表明：亏损严重，净现金流量和资产
净值均为负值；
3．借款人的大部分生产线已经停工，只保留了原来1／3
的生产能力，产品出现滞销，市场占有率已经降到3％；
4．外市某家卷烟厂有意兼并收购金蝶卷烟厂，双方正在
磋商过程中，借款人申请对逾期贷款本息进行重组。
8/8/2022 140
贷款五级分类的案例分析
银行信贷管理情况：
银行认为借款人被收购的可能性较小，不愿重组贷款，已
经诉诸法律程序，向借款人和担保人追索逾期贷款本息。
担保抵押情况：
1．担保人中原市万利房地产公司，因在从事房地产投资
方面的失败，企业出现严重亏损，资不抵债，另一商业银
行正通过法律手段，向其催收巨额房地产贷款，其已无力
履行担保人义务；
2．借款人的其他资产已经用作应付票据和应付账款的抵
押品抵押给其他债权人；
3．抵押品由于是专业设备，市场变现较难；经评估，市
场价值约为288万元，而强迫拍卖价约为240万元。
8/8/2022 141
贷款五级分类的案例分析
［进行不拆分分类时］
参考分类结果：可疑贷款416万元。
参考分类理由：因为，贷款已经出现严重逾期，根据
指导原则确立的期限界定标准，应至少归属为次级类
贷款；借款人不仅自身资不抵债，主营业务收入和其
他还款来源已无法偿还逾期贷款本息，而且其担保人
也已丧失了还款能力；抵押品的强迫拍卖价只有240
万元，即使变卖，也无法足额偿还贷款本息，贷款的
完全清偿是不可能的；但由于有部分抵押品，借款人
又有被收购兼并的可能性，所以划分为可疑类贷款。
不进行拆分是一种更为审慎的做法。
8/8/2022 142
贷款五级分类的案例分析
［进行拆分分类时］
参考分类结果及分类理由：具体到此笔贷款来说，进
行拆分是十分必要的，这是因为，贷款的部分价值有
一定的抵押品作为保证，该部分的偿还性显然要比无
抵押部分的可能更大些。由于虽已对抵押品价值进行
了专业评估，但尚未进行实质性的拍卖，抵押品的实
际价值尚有待最后确定。在对416万元贷款余额进行
拆分时，抵押品的强迫拍卖价为240万元，因此，
240万元贷款可划为次级贷款；强迫拍卖价与评估市
场价值288万元之间的差额48万元为可疑贷款，贷款
余额416万元与抵押品评估市场价值288万元之间的
差额128万元则为损失贷款。
8/8/2022 143
贷款五级分类的案例分析
案例二：国大商厦有限公司
贷款的基本情况：
1996/03，借款人向某商业银行申请一笔按揭贷款
（固定资产贷款）2040万元，用于购置商场，贷款期
限5年（1996/03/18一2001/03/18），分60期归还。
物业的购置价为2720万元，抵押率为75％。约定还
款来源为经营收入。由于借款人经营管理不善，商厦
亏损，在归还第10期的楼款之后，借款人再也无法按
时归还每季的贷款本息。
8/8/2022 144
贷款五级分类的案例分析
截止1997年末，尚有38期的楼款未付，逾期贷款本
金余额1683万元。借款人已经停止经营活动，大部分
员工已离开公司，借款人正申请破产倒闭。银行在诉
诸法律程序后，业已取得该商厦的所有权，预计拍卖
价为1275万元，扣除有关费用41万元后，银行将可
收回贷款1234万元（拍卖净收入） 。
要求：请对1683万元的贷款余额分别进行不拆分分类
和拆分分类。
8/8/2022 145
贷款五级分类的案例分析
1、不拆分分类
参考分类结果：1683万元为可疑贷款。
参考分类理由：银行虽然业已通过诉诸法律程序取得
了对该商厦的所有权，但由于对抵押品尚未进行拍卖，
抵押品的实际价值尚有待最后确定，从而银行的贷款
损失也有待最后确定。故而，在对1683万元贷款余额
进行不拆分分类时，1683万元划为可疑贷款。
8/8/2022 146
贷款五级分类的案例分析
2、拆分分类
参考分类结果：1234万元为次级贷款，449万元为损失
贷款。
参考分类理由：银行虽然业已通过诉诸法律程序取得了
对该商厦的所有权，但由于对抵押品尚未进行
实质性的拍卖，抵押品的实际价值尚有待
最后确定。因此，在对1683万元贷款余额进行拆分
分类时，由于预计拍卖净收入为1234万元，故而，
1234万元可划为次级贷款；贷款余额1683万元与预计
可收回贷款1234万元之间的差额449万元则可划为损失
贷款。
8/8/2022 147
贷款五级分类的案例分析
假如在分类日的前一天已经委托拍卖行举
行了拍卖，拍卖收入为1275万元，扣除有
关佣金和费用41万元后，取得拍卖净收入
1234万元（款项尚未实际收到）。此时，
对1683万元的贷款余额进行拆分分类时，
其分类结果又将如何呢？
8/8/2022 148
贷款五级分类的案例分析
参考分类结果：1234万元为正常贷款，
449万元为损失贷款。
参考分类理由：由于对抵押品已经进行了
实质性的拍卖，因此，在对1683万元贷款
余额进行拆分分类时，用拍卖净收入收回
1234万元的贷款是有绝对把握的，故而，
1234万元可划为正常贷款；而贷款余额
1683万元与可收回贷款1234万元之间的差
额449万元则为损失贷款。
8/8/2022 149
贷款五级分类的案例分析
贷款风险分类的核心标准：还款的可能性！
要紧紧抓住影响借款人还款可能性的根本
性因素或者说决定性因素！
绝大多数情况下，都不能仅凭单个因素就
得出对贷款的分类结果！
要全面、综合、全方位地对借款人的还款
可能性作出准确的、符合实际的判断！
8/8/2022 150
结 束 语
谢
谢
各
位
！
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