《国际贸易问题>2004年第6期世贸组织与中国λ世后我@美税政策L伪副粉、这样东北财经大学财税学院谷成摘要:加入世贸组织后，我国政府必须在经济全球化的背景下制定或调整关税政策。传统的关税政策理论已经不能解释当今世界各国的关税政策J在确定我国的关税政策之前，必须首先明确我国关税政策所要达到的目标。本文提出，我国政府应当将关税政策的目标确定为保护幼稚产业、维持就业水平和降低福利损失三个方面;同时相对弱化关税的组织财政收入职能、调节收入分配职能和平衡国际收支职能。关键词:世贸组织;约束关税;关税政策;目标选择一、寻|吉二、传统关税政策理论的局限性关税政策反映了一国一定时期内的贸易政传统理论将关税政策分为财政关税政策和保策、产业政策以及国民经济发展的基本思路，是护关税政策。财政关税政策即以增加国家财政收政府调节经济的重要方式。入为主要目的的关税政策。从关税的经济效应上关税政策的调整一般可分为两种方式:一是看，不论税率高低，凡征收关税都会同时产生财自主性的调整;二是具有外部约束的调整。自主政收入效应和影响进出口的效应。世界各国的实性的关税政策调整的局限性在于:关税政策调整践表明，经济越落后的国家，关税在政府收入中的过程可能相对较长，没有外部压力的调整方式所占的比重越大，关税的财政特征越突出:相可能会因为国内各利益集团的影响而延缓政策日反.发达国家的关税收入在整个财政收入中所占标的实现。具有外部约束的关税政策调整则不的比重则低得多。然，它强调一旦该国接受了某种协议，承诺要实保护关税政策是以保护国内产业为目的而课行贸易自由化，那么该国的关税就必须按照所承征的关税。即根据本国产品的市场竞争力，对外诺的内容严格执行有关协议。我国入世以前的关国同类进口产品课以重税使进口货物的戚本高税政策调整主要是以自主性为基本特征的，是建于本国同类产品的市场价格，从而达到保护本国立在自身比较优势的基础上。1984年至2001年产业的目的。应该看到尽管保护关税政策可以我国的关税水平从43%降到%。加入WTO短期内保护本国产业，但保护关税政策与比较优以后，我国关税政策的调整明显地表现出"非自势理论相悖，阻碍了资源有效配置的实现。长期主性"也就是说，关税政策的制定必须符合执行保护关税政策必然造成对国内一部分低效率WTO各项协议的要求。按照《中华人民共和国企业的保护，从而阻碍产业结构的升级和生产力加入议定书》附件8-货物贸易减让表的规定，的发展以及引致国内消费者的福利损失。此外，我国关税总水平2005年将降至约10%，在这种本国的出口商品也容易遭到其他国家的关税报情况下，如何在抓住入世带来机遇的同时，避免复。由"非自主性"关税减让带来的冲击，就成为重有的学者认为，关税政策还应包括自由贸易要的课题。因此，在WTO框架下建立起有利于关税政策(于立新，1997)。所谓自由贸易关税国内经济发展并且符合各项有关协议要求的关税政策是指以降低关税或免征等方式来促进国际间政策是十分必要的。贸易自由发展的关税政策。财政关税政策的最低tJt J
世贸组织与中国《国际贸易问题>>2004年第6期限度是不会为零的。而随着世界多边贸易集团的入分配效应与社会福利效应的作用方向也是相反建立，最终会形成零税率的自由贸易关税政策。的c这说明，关税各种效应的作用方向并不相已经建成的欧洲联盟大市场、北美自由贸易区以同，也就是说，一定的关税制度并不能满足所有及东南亚国家联盟的几个区域市场内有关各国对关税政策的需要。今后一段时间内，我国政府都部分商品流动实行零关税的做法都证明了这一面临着关税减让的约束。在这一前提下，我国政点。府在制定关税政策时，就必须对关税所能达到的尽管上述区别关税政策的传统方式在理论上效应进行取舍，明确关税制度想要达到的政策目是清晰、明确的，然而对实践中各国关税政策的标，这样才能有的放矢地调整关税制度，从而使解释作用却越来越微弱。一些国家一方面积极倡关税制度更好地满足经济发展的要求。导自由贸易、削减关税壁垒，另一方面又采用保四、入世后我国关税政策的目标选择护关税和保护措施，表现出很强的保护主义特征。例如，美国作为构建WTO的倡导国，其平(一)需要强化的关税政策目标均关税税率在80年代末降至%.表现出自由1.保护幼稚产业关税政策的特征;但同时又按照有效保护关税税作为一个发展中国家，我国目前的工业化水率设置阶梯关税，在名义关税税率较低的情况平仍处于初级阶段。实践表明，当一个国家的工下，达到提高保护程度的目的。在该国的关税结业发展水平与其他国家相比明显处于落后阶段构中，有效保护率最高的关税分别是服装时，政府只有采用一定的贸易保护措施，使其尽;毛、纺织品18t;毛、鞋类%。因而，将关量不受国外的强大竞争对手摧残，才能使国内工税政策简单地划分为保护关税政策、财政关税政业得以建立和发展。欧美等经济强国的工业化历策或自由贸易关税政策的方法一方面难以区分各史也表明，对幼稚工业的保护是促使产业成熟进国所采用的关税政策，另一方面，也无益于我国而迈向自由贸易的必要阶段。从世贸组织的协定关税政策的制定和实施。笔者认为，在制定一国上看，GATI1994保留了将进口关税作为唯一贸的关税政策之前，首先应当明确关税的征收对进易限制手段这一基本目标。但是，各成员国必须承口国国内和国际经济所产生的影响，即关税的作诺具体进口产品的进口关税的最高限制水平。我用或效应。关税政策应当体现政府对关税某一项国加入WTO后，如何优化关税结构，达到有敢保或某几项职能或作用的强调，其对本国经济所产护的目标十分重要。从贸易竞争指数③上看，我生的作用才会更有效。国目前竞争力较强的产业主要有纺织业、缝纫及皮革制品业、食品制造业、建筑材料及其他非金三、关税的经济鼓应及其对制定关税政策的属矿物制品等，2003年的算术平均关税率分别影晌为%、%、%、岛，②都高于关税的征收会对进口国产生产业保护效应、%的约束关税率。因此，完全可以适当降低国际收支效应、财政收入效应、收入分配效应、上述产业产品的关税税率，以换取其他一些竞争劳动力流动效应以及社会福利效应。值得注意的力相对较弱的产品关税税率不降或少降。在降低是，关税各种效应的作用方向并不都是一致的。税率时，有三个问题需要注意:一是在各个产业例如，财政效应的充分实现，要求进口商品的下内部，比较优势存在差异。以纺织品为例，其内降量等于零，而产业保护效应则要求进口商品有部行业竞争力很不平衡，从服装到丝绢、针织、一定的下降量以至降为零二者的作用方向是相麻纺织、毛纺织、染整、化纤、化机，竞争力逐反的(刘广平等，1999)。再如，收入分配效应次降低。因此，在调整产业关税总水平的同时，的实现要求对需求弹性较大的进口奢侈品征收较也应采用差别税率体现其内部差异。二是在考察高的关税，然而，最优税率的理论表明，对需求各行业比较优势的同时，还要注意其变化趋势。弹性越大的商品征收越高的商品税将造成更大的在制定税率时，还应动态地分析这些行业未来几年内的可能走向，对比较优势渐弱的行业要慎重效率损失(谈毅等，2∞1)。换言之，关税的收一34-
《国际贸易问题}2004年第6期世贸组织与申国考虑，降税不应过急过多，最好暂且预留部分降人口。因此，保护就业水平应当是我国关税政策税空间O兰是在调整关税税率结构的同时，应当的目标之一。在进行关税减让时，应当考虑那些缩小实际征收率与名义关税率之间的差距。由于就业人口较多而又不具有比较优势的行业，如农我国关税制度中存在大量的优惠政策，同时加工业、汽车制造业等。对这些具有维持劳动力就业贸易在进出口中占有较大比重，因而实际征收率效应的行业短期内应当予以适当保护O与名义关税率之间差距较大。这一方面不利于反3.降低福利损失映我国为遵循WTO关税减让协议而作出的努国际贸易理论表明，在完全竞争市场条件力，另一方面也不利于实现产业保护关税政策目下.一国征收进口关税的结果是导致消费扭曲或标的实现。因此，在今后的进出口贸易中应当鼓生产扭曲，进而导致进口国社会福利的损失。笔励发展一般贸易，逐步扩大一般贸易在进出口贸者认为，关税政策不应仅以收入或保护国内产业易中所占的份额，同时，逐步清理关税制度中的和维持就业水平为目标还应在关税的设置过程优惠政策。中尽量减小关税所造成的扭曲效应，即把减小关2.维持就业水平税的负效应作为关税政策的目标。在征收关税的现阶段我国关税政策的另一个目标应当是保情况下，商品需求弹性越大，征税所造成的扭曲护就业水平。关税的征收将引致产出相对价格的越严重。因此，在设计进口关税税率结构时，可变化，从而产生短期的资源配置效应。关税减让以对进口需求弹性较高的产品征收相对较低的税造成经济中不同部门的结构调整(Stolper›率，对进口需求弹性较低的产品征收相对较高的Samuelson定理)。与此相对应，每个部门的劳动税率。这样做的好处在于:一方面，进口需求弹力需求也相应调整，产出价格的变化将导致劳动性较高的产品→般是非生活必需品和奢侈品，对力向更高价格的产品转移。在调整期间，将出现这部分产品征收高关税容易剌激走私活动;而且"结构性失业"一一在整个经济中劳动力的短缺高关税壁垒引致的高利润可能会使国内大量资源和剩余并存。有关研究的结果表明，贸易改革对流入这些行业，从而导致基础产业投资不足，制各部门之间的就业水平具有重要影响。某一部门约国民经济发展。另一方面，产品进口需求弹性的保护率降低1%，将导致该年度内就业水平下低.可能是因为国内尚不具备这类产品的生产能降%。从长期看，随着经济结构的调整，力而不得不进口，也可能是国内经济发展对该类劳动者根据市场需要更新知识和技能，关税的降产品的需求量非常大，依存度高，因此价格变动低对我国整体就业状况的影响不大，我国劳动力对需求的影响不大。对这类产品征收高关税提高市场上的就业压力将逐步缓解。但是，从短期其价格，可以促使企业寻找或自觉研制替代品，看，关税减让带来的结构性失业可能是我国加入也可以通过价格体现该类产品在国内市场上的稀WTO最主要的调整戚本。国际失业与就业委员缺性，从而诱使资源流入该产业。会的调查测算显示，加入WTO后，我国的GDP(二)需要弱化的关税政策目标每年增幅提高3个百分点(联合国贸发会议和亚1.取得财政收入洲银行的测算结果为个百分点)，每增加→财政关税政策是最原始也是最古老的关税政个百分点可以新增加4∞万个就业机会。但实际策3关税之所以在一个相当长的历史时期内都成上这种测算有些过于乐观。据统计，1990年代为国家财政收入重要来源的主要原因是易于征我国的就业弹性系数(就业增长率/经济增长率)收、便于管理。因此，在经济发展早期，是国家较小，仅为左右。按照中国统计年鉴财政收入的主要来源。然而，随着经济的发展，(2∞2)中2∞1年的就业人员数73025万计算，人们认识到关税具有阻碍贸易自由流通、国际经经济增长提高一个百分点所能创造的就业机会仅济贸易合作、商品与技术交流的作用，同时还造为万人，远远小于上述估计O此成了进口国消费者的福利损失O因此，自20世外，根据华盛顿国际经济研究所的评估，我国加纪中叶以来，以GATI用尸ro为代表的国际经济入wro后关税的降低将导致增加11∞万失业组织就以自由贸易为主要目标，主张削减关税，ZJ， 、J
世贸组织与中国《国际贸易问题>2004年第6期反对政府干预。关贸总协定乌拉圭回合达成的协的口号变得徒有虚名;再次，对这些高收入弹性议要求各国关税水平在原有基础上降低三分之的商品征收高关税并不一定增加税收收入;最一。发达国家的关税水平降低到%左右，发后，这些商品的关税税率高，使得含税进口与无展中国家也降低到15%以下。经过乌拉圭回合税进口之间的差价较大，增加走私逃税的收益，多边谈判后，关税在各国财政收入中所占的比重从而导致走私活动猖獗使国家财政收入蒙受巨迅速下降，关税的财政收入作用逐步淡化。大损失。这也是造成我国名义关税率和实际征收从我国的情况看，关税在政府税收收入中的率之间差距较大的原因之一。可见，对收入弹性比重1985年为10%，2∞1年为怖(中国统较高的商品课以高额关税虽然可以起到调节收计年鉴2∞2)，呈逐年下降的趋势。按照加入入分配的作用，但却引发了上述一系列不利影WTO的承诺，今后我国政府必然进一步降低关响。和关税相比，对于收入弹性较高的非生活必税总水平，因而关税收入在政府收入中所占的比需品或奢侈品征收消费税是增加财政收入和改善重还将有所下降。笔者认为，在履行WTO约束收入分配的更为合理的办法。与上述商品的较高关税，弱化关税财政政策目标的情况下，应当加关税形成较大反差的是，它们的消费税并不高。强个人所得税的征管并将其划归中央税。这样因此，有必要将关税改革同消费税的改革配合起做，一来顺应国际发展趋势，二来可以降低征收来，在加入WTO后关税税率降低的同时，适当高关税带来的效率损失三是可以解决中央财政提高其消费税税率。此外，采用以个人所得税弥收入比重偏低的问题。补关税收入的损失，也可以达到改善收入分配状2.平衡国际收支况的目标。可计算一般均衡模型的模拟结果(瞿平衡国际收支的关税政策是指通过提高关税凡、李善同、王直1996)表明，对于我国政府来减少进口，减少外汇支出，增加外汇储备，以而言，实行累进的个人所得税以替代实行贸易自平衡国际收支或保持贸易出超。然而，提高进口由化造成的关税损失是一种非常合适的选择。它关税将使生产资源从出口商品的生产部门转移出使基尼系数降低，同时也保持了关税减让所带来去，从而减少出口;进口商品价格的上涨和生产的大部分效率收益。因此不应再将调节收入分资源的分配扭曲还会降低生产效率和进口国消费配作为我国关税的主要目标。者的福利水平;采用提高关税改善国际收支的做注释:法也很容易遭致国外的报复。从我国的经济发展①该指数的定义为饵;-1;)I(E;+I;)。其中，因为商品i的情况看，自1990年以来，我国一直保持着贸易出口总额，1;为商品i的进口总额。如果指数为正，则表明该国顺差，2∞1年出口总额超过进口总额亿该商品的生产效率高于国际水平，具有较强的出口竞争能力。人民币(中国统计年鉴2∞2)，截至2∞1年底，相反，如果指数为负.则不具有产业竞争力，需要贸易保护。国家外汇储备达到2122亿美元，我国在国际货②笔者根据海关总署政策法规司(我国海关报关实用孚币基金组织的份额，也从第11位提高到第8位册}(2∞3)计算。(中国对外经济贸易白皮书2∞2)。这说明，现[参考文献]阶段弱化关税政策的国际收支作用是可行的。川, Pan曲Hatzpanay耐ou，Ste阱lenM. 3.调节收入分配Miller. .. Intergraled陀fo盯nsof tariffs and consu呻tion恤笛与其他税收一样，关税的课征还具有收入分}oumal o[ Public Economics 52, 1993. 配的职能。对收入弹性较高的商品征收高关税用[2] Peter A. Diamond, JAMES 堕..0萨imalta皿以调节收入分配的方式付出的代价很大，造成了tion and public production", The American Economic Review, 较高的效率损失。首先，高关税在抑制消费的同Volume 62, Issue 112 (1972), 238. [3]张海星、谷成(加入WTO与配额关税化分析) 时，对国内生产者提供了高保护，使其可以在低《税务研究}2∞3年第l朔。效率的基础上获得高利润;其次，外商可以通过直接投资的方式绕开关税壁垒进入我国市场，建(责任编挥陈淡宁)立合资或独资企业，从而就使关税保护民族工业一36一
