交易性金融负债实质性程序
被审计单位：
项目： 交易性金融负债
编制：
日期：
索引号： FB
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标 存
在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列
报
A 资产负债表中记录的交易性金融负债是存在的。 √
B 所有应当记录的交易性金融负债均已记录。 √
C 记录的交易性金融负债是被审计单位应当履行的
现时义务。
√
D 交易性金融负债以恰当的金额包括在财务报表中，
与之相关的计价调整已恰当记录。
√
E 交易性金融负债已按照企业会计准则的规定在财
务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序 索引号
D
1.获取或编制交易性金融负债明细表：
(1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核
对相符；
(2)检查金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易性
金融负债核算是否包括交易性金融负债、被审计单位持有
的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融负债；交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公
允价值变动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直接
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，
应关注其指定条件是否符合规定。
FB2
AB 2.根据相关交易资料,检查交易性金融负债的真实性和完整性。 FB3
ABD
3.检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位
承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关
交易费用是否直接计入当期损益。
FB2
FB3
审计
目标
可供选择的审计程序 索引号
D
4.检查交易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确：
(1) 检查在资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率计
算利息（限于分期付息的交易性金融负债），检查会计处
理是否正确；
(2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是
否合理，取得有关交易性金融负债的收盘价，并与之核对；
(3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行
计量，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。
特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。
FB2
FB3
ABD
5.检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和
会计处理是否正确。
FB3
AC 6.对交易性金融负债进行函证。 略
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
E
8.检查交易性金融负债是否已按照企业会计准则在财务报表
中作出恰当的列报。
第二部分 计划实施的实质性程序
财务报表认定
项 目 存
在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列
报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
交易性金融负债审定表
被审计单位：
项目： 交易性金融负债
编制：
日期：
索引号： FB1
财务报表截止日/期间：
复核：
页次：
账项调整 重分类调整
项目名称
期末
未审
数 借方 贷方 借方 贷方
期末
审定数
上期末
审定数
索引号
一、发行的交易性债
券
二、指定为以公允价
值计量且其变动计入
当期损益的金融负债
三、衍生金融负债
四、其他
合计
审计结论：
交易性金融负债明细表
被审计单位：
项目： 交易性金融负债明细表
编制：
日期：
索引号： FB2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目项目名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备 注
一、发行的交易性债券
二、指定为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融负债
三、衍生金融负债
四、其他
合计
编制说明：
1.本工作底稿应列入交易性金融负债的每一明细账户；
2.备注栏可填写主要业务内容及异常情况说明；
3.应说明公允价值取价依据。
审计说明：
交易性金融负债检查情况表
被审计单位：
项目： 交易性金融负债检查情况表
编制：
日期：
索引号： FB3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
核对内容
（用“√”、“×”表示）记账日期
凭证编
号
业务内容 对应科目 金额
1 2 3 4 5
备注
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正
确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……
审计说明：
