构建合理成本管理体系再造企业成本优势演讲人：孟凡俊金蝶软件（中国）有限公司
目录中国制造业环境分析重压之下引出的思考削减成本该如何着手成本管理体系如何搭建案例分享版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P2
中国制造业面临的外部压力出口退税降低竞争全球化？大做强做中国产品个性化要求何人民币升值越来越高制造业如！薄越来越润人工成本越来越高原材料成本越来越高利版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P3
中国制造业自身的管理状况市场需求满足产品设计研发产品设计生产物料管控不力，废品没有建立完善的仓库订单交期越来越短计划管理制造管理物流管理研发管理损失率难以控制同时。管理制度，收发混乱，生产方式越来越趋,需求变更频繁,产销协调困难，供应计划难以实产现品弹数性据生管产理，无法物料安全难以保障，向于多品种少批量，客户满意度下降。快速反应市场变化。非正常损失加大造成计划混乱，库存管理销售计划生产任务管理呆滞料增加,成本增高市场开拓车间作业管理主生产计划市场管理安全存量、最低库存、自制与委外难以外协管理最高库存等形同虚设，另一方面，又经常停市场营销管理物料需求计划决策；外协收发料配送管理导致供应不足或过剩，工待料，影响产能协调，管理混乱，管控无力，重复生产管理资源浪费资源浪费或不足，核算困难信用难以管理,细能力计划造成产品生产货销款回售笼管困难理，设备管理成本居高不下。呆账坏账多，粗能力计划销售过程管理影响企业资金周转；运输管理采购管理另外，价格及报价体系混乱，采购跟催困难，服务管理采购价格不透明，销售与分销管理效率低下没有形成完善的单多料多难以，采购管理成本居高不下。客户支持供应商评估体系，交期不及时，零售管理质量管控方法不科学，生产经常停质工量待管料理。售后服务原料质量难以保证。企业运作支持财务管理人力资源管理应付管理应理现金管理应收管理素质模型绩效管理薪酬管理财务处理不及时，往来管理混乱，难以有效保障账存务货不核清算晰，总帐固定资产资金正常周转，增大企业难以对企业决策形成有人事管理招聘管理经理人平台营运风险及资金成本力支持报，账使中得心决策风险对账中心及隐性成本上升账务分析现金流量表报表报表查询培训管理员工平台版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P4
内外部压力导致的结果P人力成本增加服务成本增加材料成本增加利润竞争力持续发展……成本价格利润市场供大于求T版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司企业不赚钱就是死亡，企业家不赚钱就是犯罪！P5
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寻找解决问题的方法降低成原产品本后变化定价10元10元不变成本9元8元降低10%利润1元2元增至2倍利润率10%20%增长率100%成本降低10%，利润增长2倍，利润率增长100%成本降低1元，润翻一翻“企业经营者只要做两件事，第一是销售，第二是控制成版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司本。其他的都不要做。”——彼特.杜拉克P7
如何正确认识新形势下的成本管理“中国制造”带来的思考传统成本控制焦点现代成本控制焦点版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P8
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新形势下削减成本的方法_宏观面行业价值链管理模式内部价值链基本价值链的集权式或分权链中各环节的优化式管理模式盈利能力辅助价值链的公司组织架构企业在链中所成本控制处的位置规模优势行业链的成本分布情况小结：价值链即是创造财富的过程也是成本发生的过程，所小结：通过优化内部组小结：通过调整企业的以，严格控制不经织架构及调整管理运营模式和盈利模济、不必要的价值模式，降低沟通成式，从结构改变成活动才能达到控制本，强化规模优势本发生以达到控制成本的目的。以达到控制成本的成本的目的。目的。版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P10
新形势下削减成本的方法_微观面削减采购成本削减销售成本削减库存成本优化资源计划削减作业成本削减人员成本版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P11
削减成本方法1：削减采购成本建立物料价格信息系统供应商评估体系（标准\比质比价流程\价格专家）规范采购流程（订单审批\订单驱动）材料成本智能订货策略（优化订货策略\ABC管理法…）制造企业成本比例制造费用人工成本订单价格管控（限价控制\批量价格）5-10%采购过程控制（过程管理\检验及收货流程）20-40%采购付款流程控制（三单匹配订单\入库单\发票）50-70%供应商供货绩效评估（OSE=Q*C*D)采购员的绩效评估与审计（准时交货达成率\品质达成率\价格起伏率\供应商数目）采购预警及分析决策版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P12
削减成本的方法2：削减销售成本客户分类标准及信用控制体系价格簿及价格管理制度销售合同（订单）管理规范销售流程（各种营销模式）发货及运输流程收款管理流程建立应收账款管理制度建立销售费用预算及控制制度智能订单成本模拟报价、分析销售预警及分析决策（客户冻结\信用评估\账龄\多维分析）版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P13
削减成本的方法3：削减库存成本规范收发货流程（收发料计划）委外评估及发料监管制度库存预警（安全库存\保质期\最高库存）查询与报表仓库存货分析9On hand9On order9Allocated9ABC 9On hold9Slow MovingABC9Stock status9Valuation预测库存历史9Last period9Displays & Prints9Average usage9Archived9Previous yeardepletion9Exponential safety StockTime9Smoothing版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P14
削减成本的方法4：优化资源计划建立物料的期量标准建立订货策略及MRP计划（适应多种生产组织方式）规范收发货流程（收发料计划）建立物料标准化及替代策略（消除呆滞料）产能平衡及发料控制流程委外评估及发料监管制度版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P15
削减成本的方法5：削减作业成本削减质量成本，按良品率考核物料、加工费、制造费用、检验、管理、返工、降级使用、客户满意度…消除作业七大浪费，按损耗率、生产效率考核9过量生产overproduction9库存inventory9搬迁transportation9返工correction9过程不当processing9多余动作motion9等待waiting版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P16
削减成本的方法6：削减人员成本精简组织，明确职责工作抽样（工作实动率、工作效率、机器利用率）建立能力素质模型（人的能力及绩效标准）建立绩效评估体系消除系统损耗版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P17
削减成本要诀：全面成本管理全员成本管理全过程成本管理事前建立标准\事中流程控制\事后分析评估全面绩效考核管理准确核算、数据讲话、绩效挂钩版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P18
目录中国制造业环境分析重压之下引出的思考消减成本该如何着手成本管理体系如何搭建案例分享版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P19
回顾成本管理的定义成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P20
完整成本管理体系包括的七个环节成成成成成成本核算本本本本本控分考预决制析核成本计划测策时间线成本预测成本决策事前计划事中核算事中控制事后分析事后考核标准成本差异成本结构分析生产成本预测计划成本库采购成本核算控制成本对比分析订单成本预测本量利决策目标成本制定委外成本核算责任成本考核计划执行例外材料单耗分析生产预测资金计划共耗费用分摊HR KPI全员预警库存成本分析新产品成本定价决策收付款计划生产成本核算考核库存异常预警订单成本分析预测盘点作业计划存货成本核算客户信用控制废品损失分析收付款预测。。。。。。业务审批控制业务环节分析。。。。。。。。。。。。。。。版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P21
成本预测如何利用成本预测：根据现有已知的历史成本信息与外界环境，对未来成本水平及发展趋势所作的定量或逻辑预计和推测，是成本管理工作的起点。生产成本预测订单成本预测新产品成本预测通过BOM配置和标准成本基础数据计算出新产品的预计成本，并基于该成本进行生产或报价决策！收付款预测。。。版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P22
如何搭建成本决策模型成本决策：依据当前已经掌握的成本及相关信息，对各种备选方案进行最优选择，或者对某个项目、日常事项进行执行与否的判断过程；产品定价决策本量利决策模型基于变动成本、固定成本、利润、售价与销量之间的关系形成的目标利润、盈亏临界决策模。。。型，直接为企业生产结构、销售策略提供决策依据基于不同产品，针对不同的销售对象制定不同的定价方案与策略，形成对应的定价或报价信息版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P23
建立科学的成本计划制度成本计划：是指根据有关资料和成本管理的目标，预先规定企业计划期内各类成本耗费水平及各类费用节约开支目标的计划方案；产品成本计划物料需求计划MRP计划策略通过MPS/MRP的运算，详细制定企业关键或所有收、付款计划材料采购计划及各类订单的排产计划，并形成报告通过对产品各成本构成进行目标制定，形针对应收应付款及销售政策制成计划成本库，并基于成本计划开展实际定收、付款计划，并有针对性。。。成本分析与控制工作的进行收付款预警，促进资金管理工作版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P24
配置科学准确的成本核算方法成本核算：根据各类业务发生的实际情况，进行相关费用与成本的期间、对象、金额等信息的确认过程；出库核算报告存货成本核算生产费用分配向导分配界面产品成本计算采购、委外核算基于采购或者委外加工过程中发生的费用，系统提供按金额或按支持多种存货计价方法，出库成本核算过程透明。。。入库数量等多种分摊方式同时引入暂估的处理模式，保证采购K/3 ERP可灵活定义企业生产中各类费用来源，对于每种费用都可以分部门设置专门的共耗费用分配标准，每种标准又都支持自定义或自定义公式运算，同时费用分配方法支持自动、向导、手工分与委外成本精确性配等等方式，充分保证企业生产费用的分配准确性版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P25
如何建立成本控制模型成本控制：基于已经建立好的成本管理目标，于业务发生前或者发生时，对各种影响因素及条件主动采取预防或者调节措施的一种管理行为；标准成本控制安全库存预警信用管理设置界面资金信用管理针对库存进行实时监控，为满足正常生产，当某物料基于标准成本项目，针对企业的标准目标成本，以实际成本数据计划例外预警低于安全库存时，系统及时给予提醒，该预警机制同为比较对象，展开各类费用的差异分析，并以此帮助企业实现生样适用于超过最大库存等库存监控活动产成本异常诊断与分析，最终不断降低成本。。。通过不同的信用方案与策略，针对不同的信用对象进行相应的信用控制，保证企业资金成本最小化版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P26
充足、丰富的成本分析是成本管理效果的体现成本分析：对一定时期企业成本情况进行的评价，旨在揭示和测定成本被影响因素和影响程度，总结成本管理工作的经验于教训，促进成本进一步降低；生产成本分析成本性态分析通过对废品损失的分项核算与分析，展示企业废品成本情况废品成本分析针对产品成本进行成本结构、期间对比、目标成本对比等分析，通过分析结果总结生产通过供应商ABC分析、产品销售结构分析、销售库存成本分析特点与经验，并最终获得决策依据增长分析、应收应付账龄分析等等业务分析模型，充分保证各业务领域的结构合理化，最终保通过对库存ABC分析、呆滞料分析、超储/短揭示企业在完全成本法下和变动成本法下的不同证企业成本管理良性循环业务环节分析缺料分析等分析模型帮助企业保证生产同时，成本构成信息尽可能减小企业的库存占用资金成本。。。版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P27
建立成本考核工具，增强降本增效的动力成本考核：针对实际业务发生的各类成本信息，以对应各层次责任人或责任中心为对象的考核体系，旨在以考核驱动企业整体成本的降低。HR绩效目标管理界面责任成本考核全员绩效考核对生产组织划分不同等级，并对不同等级设定对应的成本责任，以此为基础出具责任成本考核表并进行分析，以此促进企业全员关心成本、控制成本全员与日常业务及管理挂钩，将企业业绩与成本控制。。。指标层层分解，形成各级管理人员及一线员工的KPI，通过各类HR考核，建立起“低成本、高效率”的企业团队版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P28
寓于企业整体的成本管理过程才能形成体系管理驾驶仓供精益管理看板管理可视化管理先进生产排程CRM应采生销链主生产计划销售订单采购订单销售过程购产售管管理物料需求计划采购收货销售发货管管管理个性化理理生产作业管理理销售收款采购付款售后服务管理移行及仓存管理动业入库管理库存控制出库管理行商产业务品财方成本核算协同(\)务(标准\实际)案成本预测成本决策成本控制成本考核成本分析工作流管成本计划管理理总账报表现金应收款应付款固定资产合并报表资金管理预算管理收发文管理人力资组织规划能力模型绩效管理薪酬管理招聘管理培训管理人事管理源管理BOS工作流主数据管理业务服务业务工作流程基础运行引擎平台版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P29
逐步提升的成本管理之道高PDPD4ACACPD3企PD业2AC企业价值链管理管AC作业精细化管理1理资源计划管理BI 商业分析水基础管理协同管理（财务、物流）平车间管理人力成本管理质量管理能力计划管理•MPS/MRP计划及•生产订单管理效•BOM 及数据管理财务，物流管理益全面成本管理体系作业成本管理体系订单级成本管理体系产品级成本管理体系部门级责任考核班组级责任考核作业级责任考核全员、全面、全过程考核低粗放成本管理及责任考核版权所有精细©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P30
目录中国制造业环境分析重压之下引出的思考消减成本该如何着手成本管理体系如何搭建案例分享版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P31
案例一A公司简介：1998年成立，塑胶行业，上市公司，2005年企业年产值约50亿元，年销售收入近40亿元，员工4千余人；企业发展环境：1）行业竞争加剧，市场变化频繁；2）企业产品结构日趋复杂，市场利润变薄，何种产品赚钱成为核算重点；3）企业迅速扩张，急需一种管理工具实现企业成本全过程的反馈与监控；他们迫切需要一套全局的、成体系的成本管理模型！版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P32
案例一A公司简介：1998年成立，塑胶行业，上市公司，2005年企业年产值约50亿元，年销售收入近40亿元，员工4千余人；一期实施方案同步实施财务、物流与成本管理系统，通过存货核算、往来款管理系统实现财务物流一体化，通过成本管理系统核算产品成本并建立管理系统，再配以适当个性化报表；实施关键点分析集成物流与财务管理，加快各类信息传递；细化成本核算对象，适时出具成本报表，形成市场决策信息库；搭建成本结构分析模型，直接指导优化企业生产结构；（基础级）验收项目验收报告1）精确核算各种产品成本，直接为公司产品组合生产策略提供了精确依据；2）建立准确的成本信息库，各类市场人员可从容面对市场万般风云；3）科学建立了成本分析、成本控制与考核体系，实现了全面成本管理；版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P33
谢谢！版权所有©1993-2006 金蝶软件(中国)有限公司P34
