资金管理收支两条线报告
王毅
2001年2月
讲演主题和对象
明确主题：
经营部、分公司资金
管理实施收支两条线
销司2000年134号和
135号文件的宣传、
贯彻
讲演对象：
总经理及财务经理
经营部经理
财务主管
经营部收支两条线管理
• 企业运做的核心：
• 1、资金流好比人体的血脉
• 2、物流好比人体的吞吐
• 3、信息流好比人体的神经系统
• 三大系统互相联系、健康成长。
• 资金流是TCL销售网络历史成长的生命
线；而资金管理是财务管理的核心。
三三 流流 的的 循循 环环 与与 周周 转转
信息流物流 资金流
价值导向价值导向
企业运作
a
经营部收支两条线管理
– 收支两条线原则：
1、收入线：
一切货币收入全额进入电子划
汇收入帐户
2、支出线：
一切货币支出从费用帐户支出
3、货币管理的最小核算单位专卖
店、办事处、经营部。
4、关键点：不准坐支
经营部收支两条线操作基本流程图
销售收款和
其他收款
收入帐户 电子划汇至
总部
分公司预算
审批环节
经营部费用
户
提 现 金
往来结算
费 用 支 付
预付、转帐结
算
b
经营部收支两条线管理
• 为什麽实施资金管理两条线？
• 相对与资金自收自支、余款划汇，收支两条线更有利于：
1、真正加强网络资金管理；
2、确实落实全面目标预算；
3、规范业务、财务操作；
4、保证资产安全；
5、明确管理责任;
6、价值评价体系的实施；
7、未来纵横管理政策的统一到位等，将起
到积极的、直接的作用。
经营部收支两条线管理
• 收入的控制：
• 关键是：不准坐支
1、收到银行承兑汇票直接回款；
2、销售收入和其他收入的货币收入部分全额进
入收入帐户；
3、非独立的办事处、专卖店当天货币收入全额
上交财务部；
4、收入存折定期全额转入收入帐户，月末清平；
经营部收支两条线管理
• 支出的控制：
• 关键是：不准坐支收入
• 一切货币支出必须费用帐户支取
• 按现金支出预算批准数划拨费用
• 综合财务能力，量利为出
• 经营部现金支出的分类
1、日常费用支出；
2、内部调拨货物支出；
3、其他支出如税项支出等。
经营部收支两条线管理
• 非独立办事处、专卖店的运做要点：
1、货币收入当日结算时连同销售清单上交或定
期划汇或电汇；
2、结算后的收入部分可以开设收入存折，次日
全额上交；
3、可以开设费用支出存折一本；
4、按销售单和交款单记录手工收入现金日记帐；
5、按费用类别和人员以及财务冲帐单记录手工
费用现金日记帐。
经营部收支两条线管理
• 坐支：
• 违背原则
• 制造混乱
• 产生腐败
• 不准坐支：
• 迎接网络
• 迎接清晰
• 拒绝坐支
经营部收支两条线管理
• 资金管理的划拨平台：
收支的结点是现金支出划拨，实施划拨的平台
有三种形式：
• 形式1、总部集中划拨，集中控制；
• 形式2、分公司统一划拨，平衡控制；
• 形式3、经营部就地划拨，灵活控制。
为适应TCL灵活经营的特色和预算的落实，总
部决定收支结点的划拨平台建立在经营部一级。
就地划拨。
经营部收支两条线管理
财务管理日常操作1：
专卖店、办事处、经营部
• 手工流水帐的设置
• 1、收入现金日记帐
• 2、费用现金日记帐
经营部收支两条线管理
财务管理日常操作2：
• 经营部、独立办事处
1、划汇收入帐户一个
2、开设费用帐户一个
经营部收支两条线管理
•
日
常
操
作
3
：
•
难
点
：
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：
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•
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清
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支
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及
时
送
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•
月
末
清
零
•
争
取
划
汇
经营部收支两条线管理
• 日常操作4：
1、经营部月末编制全面目标预
算和现金支出预算上报分公
司；
2、总经理平衡批准；
3、财务经理分旬填写“费用划
拨单”；
4、就地划拨至费用户；
5、经营部上报“现金支出旬报
”。
全面预算和现金预算的批报流程
经营部月末前编制全面
预算和现金支出预算
总经理在三日
内平衡批准
财务经理审核后
填写“划拨单”
经营部就地
划拨至费用户
现金支出旬报现金支出旬报
资金管理与预算的关系
• 什麽是全面预算？
• 是对未来经营活动、财务状况、财务成果的基
本规划。
• 相对销售网络言包括：目标利润预算、销售预
算、采购商品预算、经营费用预算、管理费用
预算、现金流量（收支）预算、投资预算。
• 可见，现金收支预算是实现全面目标预算中目
标利润的手段和方式。目标的实现是量本利的
合理规划，现金预算是对全面预算过程的管理
和控制。
销售预算
商品成本预算
经营费用预算
采购预算
预计损益表 现金收支表
固定性费用预算
变动性费用预算
现金预算
推广预算
其他
目标利润目标利润
专门投资预算
资金管理与预算的关系
• 简洁表述这种紧密关系：
• 全面目标预算是收支两条线运做的基础：
• 全面目标预算是现金支出预算和费用预算基
础
• 目标费用预算是全面预算和现金预算的执行
• 现金支出预算是对上两个预算的过程控制
• 现金支出旬报是对现金支出预算的补充
资金管理与价值评价体系
• 价值分配体系----我要做？
• 三项考核指标是资金管理的另一种
形式；
• 目标利润是价值分配的源头；
• 价值分配体系是资金管理和全面预
算实施的内在动力。
资金管理
与
预算
的关系
全面目标预算的编制原则
独立核算办事处、
经营部为单位；
以目标利润为导向
允许亏损，
累计为盈利
以丰补歉，
不可寅吃卯粮
量本利分析在目标利润规划中的作用
• 量本利分析的关键是盈亏分界点；
• 量本利分析中的价格、市场和适用
性；
• 量本利分析销售结构调整对收益的
影响；
• 建立量本利分析予警，判断经营部
经营状况。
资金管理与预算的关系
全面目标预算编制方法
1、依据为上月实际发生，加减本月调节；
2、收入按不含税计算；
3、成本按先进先出法；
4、费用参照上月；
5、计算销售毛利率、销售费用率。
资金管理与预算的关系
现金支出预算编制方法
1、根据全面预算和费用预算为基础；
2、本月从费用帐户中支出的全部现金：
费用性支出、内部调拨支出、其他支
出；
3、临时支出项目：“追加现金支出预
算申报”
资金管理与预算的关系
• 三大表之间的稽核关系：
• 目标费用预算表中的费用总计等于全面
预算中的可以由边际贡献弥补的经营费
用数额；
• 现金支出预算的费用性支出部分等于全
面目标预算中的本月现金总支出项下现
金费用支出数额；
• 目标费用预算中的现金性费用数额等于
现金支出预算中的费用性支出。
编表举例：
• 资料：
• 大连经营部12月末，收入帐户余额70000元，
费用帐户余额 45000元，费用现金日记帐
5000元。12月经营费用发生238000元。经过
经营部量本利测算：销售部门编制出一月销
售商品计划1170万元，财务部门根据毛利率
测算销售成本万元，预计销售税金及附
加7000 元；预计一月销售总收款（现金流入）
1200万元，预计一月末银行费用户应存余额
30000元，银行收入户余额60000元，费用性
现金日记帐月末余额10000元；
举例：
• 预计一月份经营费用250000元，其中现金性
费用支出200000元；根据12月财务帐目预计
应在一月支付内部调拨款10000元，应支付12
月份增值税及附加 20000元，预计一月份大额
备用金5000元，根据合同应预付广告费15000
元，根据批准将购置固定资产10000元。
要求：根据以上资料编制全面目标预算表、
费用预算表（合计拦）、现金支出预算表。
资金管理与预算的关系
• 定性与定量：
• 全年现金性费用支出应小于全年的总毛
利额。
• 全年边际贡献数（总毛利额）将是经营
部实际花费的经营费用的上限。
• 利润是现金的净流入，是资本的增值。
资金管理与预算的关系
• 平台的作用
1、全面目标预算和现
金支出预算的审批权
为总经理；
2、审批原则为真实反
映经营活动的财务状
况并完成目标利润；
3、检查、审核、划拨
权为财务经理。
经营部收支两条线检查
1、收支两条线的检查的两个层面：财务经理对
经营部、办事处、专卖店的检查；经营部财务
主管对办事处、专卖店的检查。
2、检查基本要求：
经营部收入户贷方发生额=划汇至总部+划汇至
费用帐户；
经营部费用户借方发生额=批准的费用划拨单
合计；
公款收入存折本月借方合计=交款（贷方）合计；
公款费用存折本月拨款合计=本月收入（借方）
合计；
经营部收支两条线管理
•
存
在
环
节
问
题
？
•
承
兑
的
现
金
返
还
？
•
经
营
部
规
划
流
程
？
•
客
户
支
付
广
告
费
？
•
存
折
的
电
子
划
汇
？
•
多
元
化
经
营
政
策
？
经营部收支两条线管理
• 2、手工流水：凭证□提货单号□收款单号□现
金收入流水帐□现金费用流水帐□分帐逐笔序
时记录□日记日结□核库□
• 小结：
• 1、存折管理：统一管理□只存不支□及时转户
□月末清零□折码分离□不准坐支□
经营部收支两条线管理
• 小结：
• 1、收入户线：所有货币收入□全额入收入户□
电子划汇□批准划拨□
• 2、费用户线：预算申报□批准划拨单□就地划
拨□提现开支□转帐开支□现金支出旬报□循环
动作□
总结语：
• 由于收支两条线的实施，全面目标
预算显得优为重要，而富有实际内
容。网络激励机制的实施又使全面
目标预算富有活力。从这个角度去
努力工作，收支两条线的管理不是
对费用的控制，而是产生经营成果
的有力工具。
分公司费用出入两条线管理
• 原则：大备用金制和报帐制。
• 人、财、物与经营部分离；
• 所有费用不在经营部开支；
• 费用在总部报帐；
• 工资按总部统一标准，费用暂按当地标准
• 控制在回款的%内;
• 遵守总部规章。
资金管理收支两条线报告完毕
谢谢听众
