英国查获大批疑似来自中国走私香烟
BBC 2013年3月7日
• 境管部门先是于3月1日在英国南部南安普顿港的集
装箱码头查获了一个装了80多万条香烟的集装箱。
随后根据资料，又从另外两个集装箱中查到了总计
300多万条走私香烟。
• 船运提单显示，这些集装箱都是在中国的深圳装船
的，接手调查的英国海关及税务署HMRC则认为被查
获的走私香烟应该都是仿冒品。
• HMRC说，走私者在申报文件上称进口的是风力发
电机部件，希望借此逃避大约800万英镑的进口税。
• 现在被查获的香烟已经在被绞碎之后，送往发电厂
作为发电燃料销毁。
• 英国的香烟因为健康税等等的关系，因此售价相当
的高。
日本希望参加
泛太平洋自由贸易谈判
VOA
• 日本首相安倍晋三说，他希望日本参加美国主导的
亚太自由贸易区的谈判，以重振萎靡的日本经济。
• 日本政府估计，参加泛太平洋伙伴关系将能促使日
本的GDP每年增加%，大约310亿美元。
• 谈判的重点是减少关税和非关税壁垒。
• 日本国内对是否参加这一机制有相当大的争议。很
多大公司说，参加泛太平洋伙伴关系能让它们更容
易地进入海外出口市场，但是很多农民说，减少关
税后他们无法与廉价的进口产品竞争。
美国抱怨中国对美农产品进口设限
BBC 2011年 3月 23日
• 美国国际贸易委员会3月22日发表报告说，北京政
府设置的贸易壁垒导致美国少向中国出口了50亿美
元的农产品。如果北京取消关税和非关税壁垒措施，
美国则可以向中国多出口39亿至52亿美元的农产品。
• 作为中国最大的农产品进口国，美国抱怨北京阻止
包括牛肉和小麦等美国的一些重要农产品进入中国
市场。
• 2010年中美贸易顺差高达2730亿美元，中国是全球
第二大食品和农产品进口国，而美国则是中国在这
方面最大的供应商。
• 2010年美国向中国出口了178亿美元的农产品，但仅
占中国全部进口农产品所需的大约1/4。
• 美国目前向中国出口的主要农产品是大豆、棉花和
动物加工饲料与皮革，但美国希望能够出口更多的
肉类、小麦和菜籽油。
• 美国参院财政委员会主席巴库斯说，中国是美国农
产品的最大市场。但中国无理的贸易壁垒政策妨碍
了美国小麦和牛肉的出口，影响了美国的就业。
俄远东民众
抗议提高进口汽车关税
VOA May 16, 2009
• 自从普京政府去年年底调高进口汽车的关税后，俄
罗斯各地特别是滨海边疆区的抗议活动接连不断。
• 星期六在俄罗斯远东滨海边疆区首府符拉迪沃斯托
克市以及乌苏里斯克、纳霍德卡，群众再次举行示
威集会，要求调低进口汽车关税，降低当地汽油价
格，停止正在起草中的进口汽车技术规则，同时要
求滨海边疆区领导人和莫斯科中央政府下台。
• 滨海边疆区街道上目前跑的大多数都是方向盘在右
边的日本车。花6千到8千美元在当地可以买到一辆
非常好的日本二手车，但当局现在却试图完全禁止
日本旧汽车进口，强制人们花更多的钱买质量低劣
的国产车，当局想在夏季人们政治热情不高的时候
趁机实施新的进口汽车技术规则，这意味着当地大
多数汽车明年都不能合法通过技术鉴定。
• 莫斯科中央政府认为，调高进口汽车关税是为了保
护本国汽车业免遭进口旧汽车的冲击，从而能使数
十万俄国汽车工人保住饭碗。
美国劳动密集型产品关税高引争议
VOA
• 经过几十年的贸易谈判，美国带头降低了贸易
壁垒，目前的平均进口关税不到2%。
• 但是美国较低的平均税率却掩盖了这样一个鲜
为人知的事实，即海关对食品、服装、鞋类等
日用消费品仍征税高额关税。
• 美国海关的数据显示，服装和鞋类进口仅占全
部进口商品的%，但是对这些商品所征收的
关税却几乎占到美国每年200亿关税收入的一
半。
• 根据美国进步政策研究中心公布的一份资料，当前
美国关税体制的最大弊端就是税率越来越向社会大
众消费品倾斜，廉价的日用消费品税率最高，而昂
贵的奢侈品的关税逐渐降低，有些甚至免税。
• 比如，凯士米毛线衣的关税为4%，羊毛线衣为16%
，而晴纶线衣的关税竟高达32%；纯银餐具的关税
只有%，而普通不锈钢餐具的关税为%。对
从意大利进口的昂贵的西装皮鞋征收%的关税，
而来自发展中国家的普通运动鞋的关税却高达48%
到67%。
• 进步政策研究中心全球市场研究项目主任爱德华.
格莱瑟认为，这种关税制度嫌贫爱富，严重损害社
会大众的利益。
• 假设下列5个条件同时成立，则两国相同产品的市
场价格相等，贸易不会发生：
• （1）两国相同商品的生产函数相同；
• （2）两国相对要素禀赋相同；
• （3）两国消费偏好及收入水平相同；
• （4）规模收益不变；
• （5）两国的商品市场和要素市场都是完全竞争的，
并且不存在外部经济性。
一个没有贸易的假想世界
引言
• 前面我们介绍的贸易理论，都是在自由贸易的条件
下，讨论贸易的原因、贸易的模式以及贸易利益及
其分配的。
• 而事实上，所有的国家都会对国际贸易采取一些限
制措施，包括关税和非关税措施。
• 由于这些限制措施和法规与一国的贸易或商业有关，
因而通常被称为贸易或商业政策（Trade or
Commercial Policies）。
• 下面几章，我们将集中讨论贸易政策对贸易以及一
国福利的影响。
第七章 进口保护政策:关税
•本章主要内容：
•1.关税的基本概念
•2.关税的局部均衡分析
•3.关税的整体均衡分析
关税的概念
•关税是指进出口商品经过一国关境
时，由政府所设置的海关向本国的
进出口商所征收的税收。
关税是向老外，还是
向老内征收的?
美国指责中国对美国鸡肉征收关税
VOA 2011年 9月 21日
• 美国指责中国违反国际贸易规定，对进
口的美国鸡肉产品收高关税，这是世界上
两个最大经济体的贸易关系中的最新一起争议。
• 美国贸易代表柯克说，这种已经征收一年的关税没
有法律依据。这项关税上限高达100%，导致美国对
中国的鸡肉出口减少了90%。
• 美国已就此向日内瓦的WTO提出正式投诉。但是中
国商务部发表声明，坚持说这种关税完全符合世贸
组织规则。
海关
其职能：
•检查监督，征收关税；
•查禁走私；
•临时保管通关货物和进出口商品的统计等。
海关是设在关境上的国家行政管理
机构，它贯彻执行本国有关进出口
政策、法令和规章制度。
香港海关截获历来最大宗犀牛角走私
BBC 2011年11月15日
• 香港海关在一个从南非开普敦运来的集装
箱中，查获了33支犀牛角和大批筷子和手
镯之类的象牙制品,市场价值大约220万美元 。
• 海关人员以X光仪器检查此一集装箱时感到可疑，集
装箱的报关清单上呈报的通关货物是塑胶废料。
• 开箱检查之后，在层层锡箔纸、报纸以及塑料布之下
发现了这批象牙和犀牛角。
• 据认为，部分的犀牛角是属于刚刚灭绝的犀牛品种，
总重量达86公斤。
• 以往香港海关曾经捉获零散个人以行李箱夹带犀牛角
的案例，这也是首次在香港发现不法分子企图以集装
箱走私闯关。
横琴税收通关政策获批 类似自由贸易小香港
第一财经日报 2011年8月5日
• 珠海横琴新区管委会的确认：横琴新区的税收、通
关等政策获得国务院的批复，《横琴总体发展规划
》框架之下提及的特殊政策已全部落地。
• 根据《横琴总体发展规划》，横琴主要的特殊政策
包括：纳入特区范围、通关、税收、金融及土地管
理等。
• 此次获批的“分线管理”为主的通关政策 ，包括在
横琴与澳门之间设立“一线”管理，横琴与内地之
间设立“二线”管理，通过“二线”进入横琴的货
物视为出口，通过“一线”进入横琴的货物只需备
案，享受免税或保税待遇。
海关税则制度
1、海关税则的含义：它是国家颁布的进出口商品计
征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系
统分类及按商品类别排列的关税税率表。
2、海关税则的种类：通常分为单式税则和复式税
则两种，并可进一步细分为自主税则、协定税则和
混合税则。
3、海关税则商品分类目录：（1）布鲁塞尔税则目
录；（2）国际贸易标准分类；（3）协调制度。
中山海关查获一起走私进口相纸大案
• 2004-10-12，中山海关在京珠高速公路中山翠亨收费站
附近截获两辆由拱北关区开往汕头关区的海关监管运输
货车，发现该两车货柜门前用少量胶粒作为伪装，藏匿
有未向海关申报、价值约人民币450万元的进口相纸
2024箱、醋酸纤维18吨。
• 经初步审查，该批货物是汕头某公司委托珠海一家公司
在拱北海关以“聚丙稀”货名申报，然后通过海关转关
运输的方式，由珠海的另外一家进出口有限公司派人押
货运往汕头。
• 目前，中山海关缉私分局已对涉案的6名犯罪嫌疑人刑
事拘留作进一步侦查。
关境PK国境
关境：即关税领域，它是海关所管辖和执行有
关海关各项法令和规章的区域。
国境：一国的领土范围。
• 一般：关境=国境
• 有的国家：关境<国境
• 关境+(自由港+自由贸易区+出口加工区+海关
保税仓库等)=国境
• 有的国家：关境＞国境(如欧共体等关税同盟
区域)
关税的性质
•强制性
•无偿性
•固定性
纳税和死亡一样不可避免
关税的特点
• (1)关税是一种间接税。
• 间接税是对产品和劳务征收的税，其税负可以通过
提高价格转嫁给买者，不由纳税人自己承担(直接
税是对财产和收入征收的税，由纳税人自己承担)。
• (2)税收主体，即纳税人，为本国的进出口商。税
收客体即纳税对象，进出口货物。
• (3)关税是对外贸易政策的重要手段。
关税的种类
按照课税商品的流向进行分类，关税
可分为进口税、出口税、过境税
（1）进口税（import tariff） ：进
口国家的海关在外国商品输入时，对
本国进口商所征收的关税。
（2） 出口税（export tariff）：出
口国海关向本国出口商征收的关税。
• 通常，一国不征收出口关税，因为出口税的征
收会降低本国商品在国际市场的竞争能力。一
些国家比如美国法律已禁止征收出口关税。
• 一些国家征收出口税的目的在于：
• 增加财政收入，出口关税征集方便；
• 保护出口品的国内消费（生产消费和生活消费）
。如瑞典对木材征税，保证国内纸浆业。
• （3）过境税(Transit tariff)：一国海关对通过其
关境的外国货物所征收的税。
• 由于过境货物对过境国家的生产不产生影响，所以关
贸总协定第5条规定：“缔约国对通过其领土的国境
运输……不应受到不必要的耽误或限制，并应对它免
征关税、过境税或有关国境的其他费用。但运输费用
以及相当于因国境而支出的行政费用或提供服务成本
的费用，不在此限。”目前绝大部分国家已不再征收
过境税，只征收少量的行政管理费用和有关服务费用
如准许费、印花费、登记费等。
按课税目的进行分类，关税可分为
财政政关税和保护关税
• (1)财政关税(Revenue Tariff)：又称收入关税，
以增加一国财政收入为主要目的而征收的关税。
• 征收的三个条件：
–国内不能生产或无代用品而必须进口的商品；
–在国内有大量消费；
–税率适中。财政关税过高，会阻碍进口，达不到
增加财政收入的目的；过低当然也达不到增加财
政收入的目的。客观上存在一个最大收入关税率。
• (2)保护关税(Protective Tariff)：以保护本国工业
或农业为目的而征收的。分为：
–工业保护关税(幼稚工业，垄断工业)
–农业保护关税(美国大量农产品输出后，多国征收
农业保护关税)。
• 目前财政关税在一国财政收入中所占的比重已经大幅
度降低。
• 保护关税成为已成为当代各国保护贸易政策的重要措
施。同时也是一些发达国家在贸易中实行歧视政策的
重要工具。
按课税的优惠程度分类．关税可分为普通
税、最惠国税、特惠税和普惠税
• 1、普通税是对与征税国没有签订贸易协定的国家
（一般为非建交国）或地区进口的商品所征的税。
• 2、最惠国税是对与征税国签订具有最惠国待遇原
则的贸易协定的国家或地区进口的商品所征收的关
税。目前，多数国家加入了WTO或签订了双边的贸
易条约或协定，相互提供最惠国待遇，故最惠国税最惠国税
成为成为正常关税正常关税。
按课税的优惠程度分类．关税可分
为普通税、最惠国税、特惠税和普惠税
• 3．特惠税(Preferential Duties)
•特惠税又称优惠税。是指某一国家对从
另一国家或地区进口的商品给予低税或
免税的特定优惠关税待遇。
•特惠税分为互惠和非互惠两种。
两种特惠税
• 英联邦制特惠税
• 1932年开始，用于宗主国和殖民地附属国之
间的贸易。
• 洛美协定特惠税
• ，EEC（欧洲共同体）与非洲、加勒比
和太平洋地区的47个发展中国家在多哥首都洛
美签订协定：（1）、单方面提供特惠税。
• （2）、全部工业品，94%的农产品免税不限
量。
• 洛美协定每5年续签一次，越来越优惠； 现已
扩大到63国（地区）
按课税的优惠程度分类．关税可分
为普通税、最惠国税、特惠税和普惠税
• 4、普遍优惠制，简称普惠制(Generalized
System of Preference, GSP) ，它是发达国
家对来自发展中国家的某些产品，特别是
工业制成品和半制成品给予的一种普遍的
关税减免优惠制度。
GSP举例
国家 商品 最惠国税率 普惠制税率 减税幅度
欧洲联盟 练习簿笔记本 15% 免税 15%
欧洲联盟 非机动自行车 17% 免税 17%
欧洲联盟 天然蜂蜜 27% 25% 2%
欧洲联盟 绿茶 % 免税 %
欧洲联盟 去壳坚果与花
生米
2% 免税 2%
澳大利亚 皮质足球 44．5％ 13．5％ 31%
日本 女用内衣与婴
儿内衣
11．2% 免税 11．2%
日本 茶（1）红茶
（2）其他
20%
5%
14%
2．5%
6%
2．5%
日本 羽毛 5% 免税 5%
日本 麦乳精 12% 7．5% 4．5%
普惠制的原则
• 1968年，联合国贸发会议提出了普惠制三原则：普
遍的、非歧视的和非互惠的。
• 所谓普遍的，是指发达国家应对发展中国家出口的制
成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。
• 所谓非歧视的，是指应使所有的发展中国家都不受歧
视，无例外地享受普惠制待遇，
• 所谓非互惠的，是指发达国家应单方面给予发展中国
家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优
惠。
普惠制的实施
–目的:增加发展中国家外汇收入，加速发展中国家经济增
长。
–目前有30多个国家实行了普惠制(欧、日、美、加、澳、
德等－－给惠国)，170多个发展中国家接受普惠制（受
惠国）。
–提供普惠税的规定：
• 对受惠国或地区的规定。(美国：社会主义)
• 对受惠商品的规定。(制成品、半制成品)
• 对受惠商品的减税幅度的规定.(普惠制税率<最惠国税率)
• 对给惠国的保护措施的规定。如：免责条款,预定限额,竞
争需要标准、毕业条款)。
• 对原产地的规定。(产品标明产自受惠国)
给
惠
国
名
录
D:%5CIT%5CIT%20CH7%20%E5%85%B3%E7%A8%8E%5C%E7%BB%99%E6%83%A0%E5%9B%BD%E5%90%8D%E5%BD%
欧盟改革普惠制
中国纺织品受创关税上升至12%
• 欧盟自1971年对原产于中国的活动物、农产品、纺织
品服装制品、交通工具及其设备等五大类产品给予
普惠制待遇。但欧盟的普惠制每10年调整一次。
• 欧盟委员会2004年10月20日宣布，欧盟对现行的普惠
制进行改革，调整了“毕业”标准：普惠制受惠国任
何一种产品如果在欧盟的市场份额超过15％，就将失
去普惠待遇。纺织品和服装的“毕业门槛”更低，为
12．5％。
欧盟改革普惠制
中国纺织品受创关税上升至12%
• 2003年，欧盟自中国进口纺织品和服装达到欧盟总进口
的17％。 2004年10月，中国的纺织品和服装已经占据
欧盟市场的32％。
• 这表明中国这一类产品已经可以从普惠制中“毕业”，
无需再享受普惠制下的关税优惠。
• 取消普惠制后，进口中国纺织品和服装所缴纳的关税税
率将由2004年10月的平均9％上升至12％。
• 欧盟的订单很可能转向印度等其他地区，这将使中国企
业每年为此付出超过1亿美元的代价。
.4.按差别待遇和特定的实施情况,关税
可分为差价税、报复关税和进口附加税等
• (1) 差价税（variable levy）又称差额税或
可变关税，当某种国产商品的国内价格高于同
类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争
力，保护国内生产和市场，按国内价格与进口
价格之间的差额征收的关税。
欧盟的差价税
• 欧盟对从非成员国进口的农产品征收差价税。
• 其税额是欧盟所规定的门槛价格与CIF价（实际进口
的货价加运保费）之间的差额。
• 门槛价格（Threshold Price,TP）是欧盟根据欧盟境
内谷物最短缺地区公开市场上可能出售的价格（境内
谷物最高价格）减去从进境地到达该地区市场的运费、
保险费、杂费和销售费用后所规定的价格。
• 门槛价格是计算差价税的基准价格，外国农产品抵达
欧盟港口（地）的CIF价格低于此价时，即按其差额
征税，使税后的外国农产品进入欧盟的市场价格不低
于欧盟同类产品的价格。
欧盟的差价税
• 征收差价税是欧盟实施共同农业政策的一项主
要措施。其主要目的是为了保护和促进欧盟内
部的农业生产。
• 所征差价税款作为农业发展资金，用于资助和
扶持内部农业生产的发展。
• 征收差价税的农产品包括粮食及其制品；生猪、
猪肉、家禽、蛋、动植物油、脂、奶制品、糖、
食糖及糖浆等农畜产品及其制品。
.4.按差别待遇和特定的实施情况,关税
可分为差价税、报复关税和进口附加税等
•（2）、报复关税，指当别国在关
税上对本国商品或本国船只运输的
商品实施歧视待遇时，为报复别国
而征收的较高税率的额外关税。
• 一般在以下三种情况下采用报复关税：
• ①他国对另一些国家给予较本国更加优惠的待
遇时；
• ②他国对本国货物或由本国船只运输的货物所
征关税不合理时；
• ③当贸易条约或协定期满时，在续约或订新约
时他国提出不合理要求。
• 当对方取消歧视待遇时，这种关税一般也随之
取消。
• 加 拿 大从2005年5 月1 日 起 对从 美 国 进 口 的 某
些 商 品 征 收15％ 的 附 加 关 税。 这 些 商 品 包
括 香 烟、 牡 蛎 和 生 猪。
• 上 述 附 加 关 税 等预 计 每 年 将 达 到1 千4 百
万 加 元。
• 加 拿 大 实 行 附 加 关 税 是 为 了 和 其 它 国 家
一 起 抗 议 美 国 的 有 关 商 业 政 策。 这 些 商
业 政 策 允 许 美 国 公 司 从美 国 政 府 反 倾 销
关 税 中分成 。
加拿大抗议美国
日本对进口美国钢材加征关税
VOA 桑德 2005年8月1日
• 日本宣布从2005年9月1日起对从美国进口的钢材征收15%的关税，征税项目
涉及到15种美国钢材的进口，包括飞机零部件和轴承，预计将给日本带来5千
多万美元的税款。
• 日本做出这项决定是为了抗议美国在2000年通过的颇具争议的反倾销条例
《伯德修正案》。
• 而美国制定这项向热轧钢材征收关税的法案是由于有人指责日本、巴西和其
它国家以不公平的低价向美国出售产品。依据该法案，美国政府已经向企业
提供了一亿美元的政府补贴，因而在国会广受支持 。
• WTO在2003年宣布美国的《伯德修正案》不合法。欧盟和加拿大已经向美国
征收了价值4000万美元的报复性关税。
按征税标准分，有从价税、从量税、混
合税和选择税
• ⑴、从价关税（ad valorem tariff）是以进
口商品的价格为标准计征的关税，其税率表
现为货物价格的一定百分率。
• 比如，1986年中国海关总署规定：汽油轿车3
升以上排量进口税率为220％, 3升以下排量
为180％。
• 从价税额=从价税率 × 完税价格
• 完税价格<经海关审定作为计征关税的货物价格>
• # .价 # .价 # 海关估价
• 特点：
–a.在价格波动的情况下能够起到有效的保护
作用；
–b.比较简便;
–c.税率明确，便于各国比较；
–d.税负公平（高质量、高价格、高税收）
2012海关总署新规
• 国家海关总署发布了2012年《中华人民共和国进
境物品完税价格表》，从4月15日起开始执行 。
税号 品名及规格 单位 完税价格（人民币元） 税率
19010100 －－台式个人计算机主机 台 2000 10%
19010200 －－主机、显示器一体机 台 3000 10%
19010310 －－－键盘式笔记本电脑 台 2000 10%
19010320 －－－触屏式笔记本电脑 台 另行确定 10%
•本次更新将产品划分细化，部分产品关税有所调低，
比如键盘式笔记本电脑本次降低为2000*10%=200元。
（早期为500元）。
• 同时，实际购买价格是《完税价格表》列明完税价
格的2倍及以上，或是《完税价格表》列明完税价
格的1/2及以下的物品，进境物品所有人应向海关
提供销售方依法开具的真实交易的购物发票或收据，
并承担相关责任。海关可以根据物品所有人提供的
上述相关凭证，依法确定应税物品完税价格。
• 比如在境外购买键盘式笔记本电脑的发票价格为
USD700,超过2×2000元，则海关可以确定应税物品
完税价格。
• ⑵ 从量关税（specific tariff）是根据商
品的的实物单位（重量、数量、长度、容积
和面积等）征收的关税。
• 从量税额=商品数量 × 从量税率
• 多数按重量计：毛重, 半毛重（=毛重-外包
装）， 净重
• 一般适用：农矿产品
• 从量税具有累退税的特点：税率相对于商品价格是
递减的，也就是说价格越高的商品，负担的税率相
对越低。
• 按从量税计征关税，对发展中国家的出口不利，因
为发展中国家出口的制成品和半制成品大多属于低
挡货，如进口国仍按一定数量征收一定的关税，这
与同一种商品中的高档货相比，等于提高了关税税
率。
• 所以，相对于从价税，从量税欠公平。
• ⑶复合关税（compound tariff），即对同一种商
品订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口
数量不同而混合或者选择。包括：
• 混合关税（mixed tariff）：对某种进口商品，采
用从价税和从量税同时征收的办法。
• 混合税额=从价税额 + 从量税额
• 比如，对进口自行车征收5%的从价税和10美元的从
量税，这将导致：每进口一辆单价为200美元的自
行车须缴纳20美元的关税。
• 选择税（alternative tariff）是对一种进口
商品同时规定有从价税和从量税两种税率，海
关在征收时选择其税额较高的一种征收。但有
时为了鼓励某种商品的进口，也有选择其中税
额较低的征收的情况。
• Max[从量税, 从价税]
• Min[从量税, 从价税]
• （4）滑准税亦称滑动税，是根据进口货物的不同价
格适用不同税率的一类特殊的从价关税。
• 它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至
高设置计征关税的方法，高档高价商品的税率低或不
征税，低档低价商品的税率高。
• 这样征收关税的目的是使该种进口商品，不论其进口
价格高低，其税后价格保持在一个预定的价格标准上，
以稳定进口国国内该种商品的市场价格。
• 滑准税最早出现于
重商主义时期（1670年）
的英国谷物法。
• 该法规定，当进口小麦每
夸脱价格在53先令4便士至80先令时征税8先
令，当进口小麦每夸脱价格低于53先令4便士
时征税16先令，以便使英国小麦市场经常保
持较高价格，以保护谷物生产。
附件3: 中国 2001年从量税、复合税、滑准税税率
序号：
No.
税则号列
Tarif No. 商品名称
优惠税率
.
普通税率
Gen.
从量税（Specific Duties)
1 02071200 整只冻鸡 元/千克 元/千克
复合税(Compound Duties)
50 85254030
数字方式存
储图象
的照相
机
每台完税价格低于或
等于5000美元;执行
单一从价税,税
率:45%;
每台完税价格高于
5000美元;每台征收
从量税,税额17500元
,
加上3%从价税
每台完税价格低于或
等于5000美元;执行单
一从价税,税率:130%;
每台完税价格高于
5000美元;每台征收从
量税,税额:51500元,
加
上6%的从价税
附件3: 2001年从量税、复合税、滑准税税率
序号 税则号列 商品名称 优惠税率 普通税率
滑准税（Sliding Scale Duty)
52 48010000 新闻纸 T1(见注） T2(见注）
注：
T1=INT[（550/P）4×15+]/100..........3%≤T1≤45%；
T2=INT[（550/P）4×30+]/100..........3%≤T2≤85%；
关税=T1或T2×P(外汇单价）×汇率
其
中
T1：滑准优惠税率；
T2：滑准普通税率；
P：完税价格（美元/吨）
；
INT：取整函数（即：
小数点后面的数一律
舍去）
如果价格为P0时，T1=48%，则实际征收税率为 ？
如果价格为P0时，T1=2%， 则实际征收税率为 ？
进境物品征税办法
• 2012年3月26日，中国海关总署公告，自2012年4
月15日开始执行新进境物品完税价格表。
• 根据海关相关条例规定，个人自用进境物品，总
值在5000元人民币以内的免税，海关仅对超出部
分征税。
• 征收标准举例如下：奶粉定价200元/千克，税率
10%，征税20元，税款总额50元以下免征，即
公斤以下免征 。
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
01000000 食品、饮料
01010000 －食品
01010100 －－水产品
01010110 －－－干鱼翅 千克 3000 10%
01010120 －－－干鲍鱼 千克 5000 10%
01010130 －－－干海参 千克 1500 10%
01010140 －－－干瑶柱 千克 700 10%
01010150 －－－干海马、干海龙 千克 1500 10%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
01010160 －－－鱼肚（花胶） 千克 1500 10%
01010190 －－－其他水产品 千克 另行确定 10%
01010200 －－燕窝
01010210 －－－燕盏 千克 30000 10%
01010220 －－－燕饼（燕丝、燕条） 千克 15000 10%
01010230 －－－燕碎 千克 5000 10%
01010290 －－－其他燕窝制品 千克 另行确定 10%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号
品名及
规
格
单
位
完税价
格
（人民
币：
元）
税
率
0101
0
3
0
0
－－冬
虫
夏
草
千
克
100000
10
%
0101
0
4
0
0
－－参
千
克
1500
10
%
0101
0
5
0
0
－－鹿
茸
千
克
2000
10
%
0101
0
6
0
0
－－阿
胶
千
克
250
10
%
0101
0
7
0
0
－－奶
粉
千
克
200
10
%
0101
0
8
0
0
－－调
味
品
千
克
200
10
%
0101
9
9
0
0
－－其
他
食
品
千
克
另行确
定
10
%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
01020000 －饮料
01020100 －－茶叶 千克 200 10%
01020200 －－咖啡 千克 200 10%
01029900 －－其他饮料 千克 另行确定 10%
02000000 酒
02010000 －啤酒
02010100 ――12度以下（不含12度） 瓶（不超过750毫升） 5 50%
02010200 ――12度至22度（不含22度） 瓶（不超过750毫升） 10 50%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
02020000 －葡萄酒
02020100 ――12度以下（不含12度） 瓶（不超过750毫升） 100 50%
02020200 ――12度至22度（不含22度） 瓶（不超过750毫升） 200 50%
02030000 －清酒
02030100 ――12度以下（不含12度） 瓶（不超过750毫升） 30 50%
02030200 ――12度至22度（不含22度） 瓶（不超过750毫升） 50 50%
02030300 ――22度及以上 瓶（不超过750毫升） 80 50%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号
品名
及
规
格
单位
完税价
格
（人民
币：
元）
税
率
0204
0
0
0
0
－白
兰
地
瓶（不超过
750毫升）
500
50
%
0205
0
0
0
0
－威
士
忌
瓶（不超过
750毫升）
300
50
%
0206
0
0
0
0
－伏
特
加
瓶（不超过
750毫升）
100
50
%
0207
0
0
0
0
－白
酒
瓶（不超过
750毫升）
300
50
%
0208
0
0
0
0
－药
酒
瓶（不超过
750毫升）
200
50
%
0299
0
0
0
0
－其
他
酒
瓶（不超过
750毫升）
另行确
定
50
%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号
品名
及
规
格
单
位
完税价
格
（人民
币：
元）
税
率
0300
0
0
0
0
烟草
0301
0
0
0
0
－卷
烟
支
50
%
0302
0
0
0
0
－雪
茄
烟
支 10
50
%
0303
0
0
0
0
－烟
丝
克
50
%
0399
0
0
0
0
－其
他
烟
克、
支
另行确
定
50
%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
04000000 纺织品及其制成品
04010000 －衣着
04010100 －－外衣 件 300 20%
04010200 －－外裤 条 200 20%
04010300 －－内衣裤 条/件 100 20%
04010400 －－衬衫/T恤衫 件 200 20%
04019900 －－其他衣着 件 另行确定 20%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
04020000 －配饰
04020100 －－帽子 件 100 20%
04020200 －－丝巾、头巾、围巾 条 100 20%
04020300 －－领带 条 100 20%
04020400 －－腰带 条 100 20%
04020500 －－手套 双 100 20%
04029900 －－其他配饰 件 另行确定 20%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
04030000 －家纺用品
04030100 －－毛毯、被子、床罩、睡袋 床、件 400 20%
04030200 －－枕头、床单、毛巾被、被
套
条、件 100 20%
04030300 －－地毯 平方米 200 20%
04030400 －－窗帘 千克 100 20%
04039900 －－其他家纺用品 件 另行确定 20%
04990000 －其他纺织品及其制成品 件 另行确定 20%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
05000000 皮革服装及配饰
05010000 －皮革服装
05010100 －－裘皮衣 件 另行确定 10%
05010200 －－皮大衣 件 2000 10%
05010300 －－皮上衣 件 1500 10%
05010400 －－皮背心 件 1000 10%
05010500 －－皮裤 件 1000 10%
05010600 －－皮裙 件 1000 10%
05019900 －－其他皮革服装 件 另行确定 10%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
05020000 －皮革配饰
05020100 －－皮帽 件 200 10%
05020200 －－皮带 条 100 10%
05020300 －－皮手套 双 100 10%
05029900 －－其他皮革配饰 件 另行确定 10%
05990000 －其他皮革制品（箱包和鞋靴除
外）
件 另行确定 10%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
06000000 箱包和鞋靴
06010000 －箱包
06010100 －－箱 个 500 10%
06010200 －－挎包、背包、提包 个 200 10%
06010300 －－钱包、钥匙包 个 100 10%
06019900 －－其他箱包 个 另行确定 10%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号
品名及
规
格
单
位
完税价
格
（人民
币：
元）
税
率
0602
0
0
0
0
－鞋靴
0602
0
1
0
0
－－皮
鞋
双 300
10
%
0602
0
2
0
0
－－皮
靴
双 400
10
%
0602
0
3
0
0
－－运
动
鞋
双 200
10
%
0602
9
9
0
0
－－其
他
鞋
靴
双
另行确
定
10
%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
07000000 表、钟及其配件、附件
07010000 －表
07010100 －－高档手表（审定价格在人民币10000元及以上） 块 另行确定 30%
07010200 －－其他表
07010210 －－－石英表（电子表） 块 200 20%
07010220 －－－机械表 块 500 20%
07010290 －－－其他表 块 另行确定 20%
07020000 －钟
07020100 －－座钟、挂钟、台钟 个、台 200 20%
07020200 －－落地钟 台 600 20%
07029900 ――其他钟 台 另行确定 20%
07030000 －钟表配件、附件 件 另行确定 20%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格
单
位
完税价格
（人民币：
元）
税
率
080000
00
金、银、珠宝及其制品、艺术品、
收藏品
080100
00 －金、银及其制品 件 另行确定
10
%
080200
00 －珠、宝及其制品 件 另行确定
10
%
080300
00 －艺术品、收藏品 件 另行确定
10
%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格
单
位
完税价
格
（人民
币：
元）
税
率
0900
0
0
0
0
化妆品
0901
0
0
0
0
－芳香类化
妆品
0901
0
1
0
0
－－香水 瓶 300
50
%
0901
9
9
0
0
－－其他芳
香类化
妆品
件
另行确
定
50
%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格
单
位
完税价
格
（人民
币：
元）
税
率
0902
0
0
0
0
－清洁/护
理类化
妆品
0902
0
1
0
0
－－洗面奶
/洁面霜
支、
瓶
100
50
%
0902
0
2
0
0
－－眼霜
支、
瓶
200
50
%
0902
0
3
0
0
－－面霜及
乳液
支、
瓶
200
50
%
0902
0
4
0
0
－－精华液
/素
支、
瓶
300
50
%
0902
0
5
0
0
－－润唇膏 支 20
50
%
0902
0
6
0
0
－－面膜
张、
瓶
20
50
%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
09020700 －－爽肤水 支、瓶 150 50%
09020800 －－护手霜 支、瓶 50 50%
09020900 －－防晒霜（露、乳液） 支 150 50%
09029900 －－其他清洁/护理类化妆品 支 另行确定 50%
09030000 －美容/修饰类化妆品
09030100 －－粉底及粉底液 盒、支 200 50%
09030200 －－睫毛液（膏） 支、瓶 100 50%
09030300 －－指甲油 瓶 20 50%
09030400 －－唇膏 支 150 50%
09039900 －－其他美容/修饰类化妆品 件 另行确定 50%
09040000 －特殊功能类化妆品 件 另行确定 50%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
10000000 家用医疗、保健及美容器材
10010000 －家用医疗器材
10010100 －－血糖计 个 500 10%
10010200 －－血糖试纸 张 5 10%
10010300 －－红外线耳探热针 个 200 10%
10010400 －－家用雾化机 台 2000 10%
10010500 －－血压计 个 500 10%
10019900 －－其他家用医疗器材 件 另行确定 10%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
10020000 －家用保健器材
10020100 －－按摩床 张 10000 10%
10020200 －－按摩椅 张 5000 10%
10029900 －－其他家用保健器材 件 另行确定 10%
10030000 －家用美容器材
10030100 －－蒸汽仪 台 200 10%
10030200 －－喷雾器 台 400 10%
10039900 －－其他家用美容器材 台 另行确定 10%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号
品名及规
格
单
位
完税价
格
（人民
币：
元）
税
率
1100
0
0
0
0
厨卫用具
及小
家电
1101
0
0
0
0
－厨房用
具
1101
0
1
0
0
－－餐具
/刀具
个、
把
20
10
%
1101
0
2
0
0
－－炊具 件 100
10
%
1101
0
3
0
0
－－灶具 件 1000
10
%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格
单
位
完税价格
（人民币：
元）
税
率
11010
4
0
0
－－净水器
（含过滤芯）
个 500
10
%
11010
5
0
0
－－净水器过
滤芯
个 200
10
%
11011
1
0
0
－－电饭煲 个 500
20
%
11011
2
0
0
－－微波炉 台 600
20
%
11011
3
0
0
－－电磁炉 台 800
20
%
11011
4
0
0
－－抽油烟机 台 1000
20
%
11011
5
0
0
－－家用洗碗
机
台 1500
20
%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格
单
位
完税价格
（人民币：
元）
税
率
11011
7
0
0
－－咖啡机 台 4000
20
%
11019
9
0
0
－－其他厨房用
具
11019
9
1
0
－－－其他厨房
非电动用具
件、
个
另行确定
10
%
11019
9
9
0
－－－其他厨房
小电器
台 另行确定
20
%
11020
0
0
0
－卫生用具、洁
具
11020
1
0
0
－－卫生间非电
动用具
件 另行确定
10
%
中华人民共和国进境物品完税价格表
税号 品名及规格 单位
完税价格
（人民币：元）
税率
11021100 －－卫生间小电器
11021110 －－－电热水器 台 1000 20%
11021120 －－－电吹风机 个 200 20%
11021130 －－－电动剃须刀 个 200 20%
11021140 －－－电动牙刷 个 200 20%
11021190 －－－其他卫生间小电
器
台 另行确定 20%
•
德
国
的
海
关
管
理
科
隆
大
教
堂
D:%5CIT%5CIT%20CH7%20%E5%85%B3%E7%A8%8E%5C%E5%BE%B7%E5%9B%BD%E7%9A%84%E6%B5%B7%E5%85%B3%E7%AE%A1%E7%90%
小国征收关税的影响
在自由贸易情况下，中国钢铁价格等于国际市场价格，为每吨
1000元。在此价格上，国内生产量S1（假定为60），国内钢铁的
消费量为C1 （假定为120），进口量为M1（60）。
政府征收关税，税率为每吨500元。于是，进口成本上升。价格上
升，进口需求下降（向下平移500元）。因为中国是进口小国，国
际市场价格仍为1000元。
进口钢铁价格提高，刺激对国产钢铁的需求和生产。于是国产钢
铁的边际成本及价格提高。国产钢铁市价＝进口钢铁的税后价格
（1500元）时，市场均衡。
俄罗斯汽车进口市
场（国际市场）
价格
（万元）
关税
500元/辆
1
C1
120
S2
70
S1
60
C2
110
俄进口需求 需求
M2
0 40 60
M1＝60
M1
价格
（万元）
俄罗斯
汽车市场
外国出口供给
进口数量数量
关税后进口需求M2=40
供给
M1
a b c d b+d
通过课税,生产者增加“剩余”a，政府得到收入 c.消费
者损失为a + b + c + d.整个国家实际损失了b+d.
其中b 是由于生产扭曲造成的无谓损失：征税后成本较高的国内
生产替代了成本较低的外国生产，导致资源配置效率下降所造成
的损失； d是消费扭曲造成的无谓损失：征税后消费量下降所导
致的消费者满意程度的降低 。
具体计算，生产者增加了万元，政府得了2万元，消费者则损
失了万元，净损失（b+d）为5千元。显然，关税政策对小
国的整体利益是有损失的。
中国为贸易小国，进口钢铁。进口小国面临的是一条完全有弹性
的即水平的外国出口供给曲线；只要国际市场价格低于封闭经济
下的国内均衡价格，本国就有进口需求，国际市场价格越低，进
口越多。
小国的关税经济效应：
（1）消费效应（Consumption effect）：关税的征收使得国内市场
价格提高，消费者剩余减少。
（2）生产效应（Production effect）：征收关税后，国内市场价格
因进口减少而上升，国内进口竞争厂商会扩大生产，使本国产量
增加，生产者剩余增加。
（3）税收效应（Revenue effect）： 关税将由政府获得，
形成政府的财政收入c。对政府的影响：关税收入的增加
（4）贸易效应(Trade effect ) ＝生产效应＋消费效应：征收关税
提高了进门商品的价格，使本国生产增加，消费减少，进口减少。
（5）净福利效应＝生产者福利增加－消费者福利损失＋政府税收
收入，为－（b+d）。 对整个国民经济的影响：福利的净损失。
小国征收关税，虽然不改变外国出口价格，但减少了出口量，使
出口国“贸易三角”缩小。所以，小国征收关税损人害己。
对小国而言，最优的贸易政策选择是不征收关税即零关税，换言
之，自由贸易是最好的贸易政策。
2
小国征收关税的影响
在自由贸易情况下，中国钢铁价格等于国际市场价格，为每吨
1000元。在此价格上，国内生产量S1（假定为60），国内钢铁的
消费量为C1 （假定为120），进口量为M1（60）。
政府征收关税，税率为每吨500元。于是，进口成本上升。价格上
升，进口需求下降（向下平移500元）。因为中国是进口小国，国
际市场价格仍为1000元。
进口钢铁价格提高，刺激对国产钢铁的需求和生产。于是国产钢
铁的边际成本及价格提高。国产钢铁市价＝进口钢铁的税后价格
（1500元）时，市场均衡。
中国钢铁进口市场
（国际市场）
价格
（千元）
关税
500元/吨
1
C1
120
S2
70
S1
60
C2
110
中国进口需求 需求
M2
0 40 60
M1＝60
M1
价格
（千元）
中国市场
外国出口供给
进口数量数量
关税后进口需求M2=40
供给
M1
a b c d b+d
通过课税,生产者增加“剩余”a，政府得到收入 c.消费
者损失为a + b + c + d.整个国家实际损失了b+d.
其中b 是由于生产扭曲造成的无谓损失：征税后成本较高的国内
生产替代了成本较低的外国生产，导致资源配置效率下降所造成
的损失； d是消费扭曲造成的无谓损失：征税后消费量下降所导
致的消费者满意程度的降低 。
具体计算，生产者增加了万元，政府得了2万元，消费者则损
失了万元，净损失（b+d）为5千元。显然，关税政策对小
国的整体利益是有损失的。
中国为贸易小国，进口钢铁。进口小国面临的是一条完全有弹性
的即水平的外国出口供给曲线；只要国际市场价格低于封闭经济
下的国内均衡价格，本国就有进口需求，国际市场价格越低，进
口越多。
小国的关税经济效应：
（1）消费效应（Consumption effect）：关税的征收使得国内市场
价格提高，消费者剩余减少。
（2）生产效应（Production effect）：征收关税后，国内市场价格
因进口减少而上升，国内进口竞争厂商会扩大生产，使本国产量
增加，生产者剩余增加。
（3）税收效应（Revenue effect）： 关税将由政府获得，
形成政府的财政收入c。对政府的影响：关税收入的增加
（4）贸易效应(Trade effect ) ＝生产效应＋消费效应：征收关税
提高了进门商品的价格，使本国生产增加，消费减少，进口减少。
（5）净福利效应＝生产者福利增加－消费者福利损失＋政府税收
收入，为－（b+d）。 对整个国民经济的影响：福利的净损失。
小国征收关税，虽然不改变外国出口价格，但减少了出口量。所
以，小国征收关税损人害己。
对小国而言，最优的贸易政策选择是不征收关税即零关税，换言
之，自由贸易是最好的贸易政策。
2
关税保护的其它成本
• 1.管理成本（Administration Costs）：为了征收关税，
一国必须设立一种特定的管理结构（如海关，边境巡逻
等），从而必须承担相应的成本，这项成本必须从关税
收入中扣除掉，因而政府的关税收入实际比矩形c所表
示的收入要少。
• 2.资源移置成本（Resource Displacement Costs）：
• 关税的征收引起国内进口替代生产的增加，而在资源充
分就业的条件下，这需要将其它部门的资源向受保护的
部门转移，由于资源专用性的存在，这种资源的移置，
不可避免地会造成一定的损失，这就是资源移置成本。
大国征收关税的影响
M1
政府征收关税（每吨500元）。于是，进口成本上升。
价格上升，进口需求下降（向下平移500元）。
因为中国是进口大国，大国是世界市场价格的决定者，外国供给
曲线不再水平，而是向上倾斜。当中国的进口需求下跌时，国际
市场均衡价格也下跌（假设为800元）。
征关税后，新的国内钢铁价格为1300元。国内钢铁产量
扩大至S2，消费降至C2，进口减至M2.
大国征收关税，降低了国际市场价格从而使国内市场价
格涨幅较小，由此引起的各部门的利益变动也小一些。
生产者剩余增加了a部分，消费者剩余减少了（a + b + c + d ）
部分，政府税收收入为c + e，整个社会经济利益的净变动是［e
－（b＋d）］
大国征收关税使贸易伙伴国的贸易条件恶化，贸易伙伴
国的总体福利水平下降。大国征收关税对世界整体经济
利益的影响：外国出口商：-(e+f ) ；本国收益： e-
(b+d )；总计：-(b+d+f )＝∆ABC
外国出口供
给
关税后进口需求
B
C
M2
S
价格
（万元）
关税
500元/辆
进口需求
M2
Q数量
俄罗斯
市场
俄汽车进口市场
（国际市场）
M1
价格
（万元）
50 60 Q数量S1 S2 C2 C1
60 65 115 120
D
Aa b c de e f
b+d
2
C
大国征收关税的影响
M1
政府征收关税（每吨500元）。于是，进口成本上升。
价格上升，进口需求下降（向下平移500元）。
因为中国是进口大国，大国是世界市场价格的决定者，外国供给
曲线不再水平，而是向上倾斜。当中国的进口需求下跌时，国际
市场均衡价格也下跌（假设为800元）。
征关税后，新的国内钢铁价格为1300元。国内钢铁产量
扩大至S2，消费降至C2，进口减至M2.
大国征收关税，降低了国际市场价格从而使国内市场价
格涨幅较小，由此引起的各部门的利益变动也小一些。
生产者剩余增加了a部分，消费者剩余减少了（a + b + c + d ）
部分，政府税收收入为c + e，整个社会经济利益的净变动是［e
－（b＋d）］
大国征收关税使贸易伙伴国的贸易条件恶化，贸易伙伴
国的总体福利水平下降。大国征收关税对世界整体经济
利益的影响：外国出口商：-(e+f ) ；本国收益： e-
(b+d )；总计：-(b+d+f )＝∆ABC
征收关税，大国有可能提高国民收益的原因：大国在国际市场上
有左右价格的能力，通过减少进口，大国可以迫使出口国降低价
格，从而迫使出口国也承担一部分税负。
外国出口供
给
关税后进口需求
B
C
M2
S
价格
（千元）
关税
500元/吨
进口需求
M2
Q数量
中国市场 中国钢铁进口市场
（国际市场）
M1
价格
（千元）
50 60 Q数量S1 S2 C2 C1
60 65 115 120
D
Aa b c de e f
b+d
大国征收关税会产生与小国情形下相似的生产效应、消
费效应和贸易效应，即生产者福利增加，消费者福利损
失，进口减少。
不同效应：贸易条件效应(Trade terms effect ) 。大国征收关税后，
进口价格即外国的出口价格将会下降，本国的贸易条件改善。在
需求弹性不变时，贸易条件效应的大小取决于征税产品的外国供
给弹性。外国供给弹性越小（陡峭），贸易条件改善的效应越显
著。对于小国来说，外国供给弹性无穷大，故征收关税没有贸易
条件效应。
3.在大国情形下，关税的净福利效应是不确定的，它要
取决于贸易条件效应与生产扭曲和消费扭曲两种效应之
和的对比。e-(b+d)
2
C
大国的贸易政策选择
• 大国征收关税后将迫使外国降低对本国的出口
价格，从而会改善本国的贸易条件。
• 因此，对大国而言，自由贸易并不一定是最优
的贸易政策，一定的保护可能是必要的，存在
一个能使本国福利达到最大的关税水平的最优
关税。
• 从历史上看，大国的贸易保护程度比小国高。
最优关税率
•最优关税（optimum tariff）是这样
一种关税，它使得一国贸易条件的改
善相对于其贸易量的减少的负面影响
的净所得最大化。
•最优关税率：一国征收关税所获净利
益达到最大时的税率。
最优关税率决定
• 大国征收关税后，关税负担将由国内消费
者和国外出口商来共同承担，大国可以把
关税的福利损失的一部分转移给外国，只
是双方承担的程度要取决于征税产品的外
国供给弹性和本国对该产品的需求弹性。
最优关税率决定
外国出口供给
关税后进口需求
S
价格
（千元）
进口需求
Q数量
中国市场 中国钢铁进口市场
价格
（千元）
D
•在进口需求弹性较大且出口国供给弹性较小的情况下，
大国征收关税将明显改善本国的贸易条件，从而使本国
福利增加。
最优关税率决定
外国出口供给
关税后进口需求
S
价格
（千元）
进口需求
Q数量
中国市场 中国钢铁进口市场
价格
（千元）D
•在进口需求弹性较小且出口国供给弹性较大的情况下，
大国征收关税不能明显改善本国的贸易条件，从而征收
关税引起的福利损失将主要由本国来承担。
征收关税的原则
• 税率上的任何微小变动所引起的额外损失与额外
收益正好相等 。
• 即 以自由贸易为起点，当大国提高其关税率时，
其福利逐渐增加到最大 值（最优关税率），然
后当关税率超过最优关税率时，其福利又逐渐
下降。
最优关
税率的
条件：
稍微提高关税率引起的收益及损失
(dM/dt
)
价格 额外收益＝M’(dP*/dt)
额外损失
进口商品的外国供给
进口商品的需求
P
进口量
O
M’ M
(dP/dt) P’
P
＝tp*(dM/dt)
+1/2(dP/dt) (dM/dt)
P*
P*’
(dP*/dt
tP*
t是税率；P、P’关税变动前后的国内价格； P* 、P*’关税变动前
后的国际价格；P＝（1＋t）P*； M、 M’ 是关税变动前后的进口
量；
|de/dt|=M’(dP*/dt)的绝对值:由于提高（或降低）税率而
增加（或减少）的由外国出口商间接支付的政府税收收
入部分；
|d(b+d)/dt|=tp*(dM/dt)+1/2(dP/dt) (dM/dt)的绝对值:由于提
高（或降低）税率而造成的本国社会损失的变动。
最优关税率的条件
最优税率必须保证两阴影部分面积相等，即：
M’(dP*/dt) ＝tp*(dM/dt)+1/2(dP/dt) (dM/dt)
≌ tp*(dM/dt)
最优关税政策
：进口商品的供给价格弹性
小国： =∞,t=0
大国：t>0, 较小， t就较高；
较大， t就较低。
最优关税政策就是要在充分考虑外国出口供给弹性和
本国进口需求弹性的基础上来确定适当的关税水平。
以名义关税率衡量政府对某个行
业保护程度的缺陷
• 假设中国对进口整车的名义税率为180％，对进口
发动机的名义税率为210％，假设中国不能自产发
动机，
• 那么，中国汽车生产企业既因为政府对原装进口整
车征收关税受到保护，也因为对发动机等中间品征
收关税因此增加成本而受到伤害，因而不能说对国
内汽车产业的保护程度是180％。
小国征收关税是损人害己，大国征收关税有可能利己，
但一定损人。所以，关税被称为贸易壁垒，为WTO所痛
恨。 那么，大国小国为何还要征收关税？
大国小国对进口商品征收关税是为了保护国内同类产业
（的生产和就业）。但是，在经济一体化背景下，一国
可能对进口整车征收关税而保护了国产汽车业，也由于
对进口发动机征收关税而伤害了国产汽车业。
关税的名义保护率
(Nominal Rate of Protection，NRP)
•假定某进口商品的名义税率（法定关税税率）为t，
可以看成该国对国内同种商品的保护程度为t。
•简单地说，不同国家t值的不同反映了对国内产业不
同的保护程度，反映了贸易保护主义的猖狂程度。
那么，如何准确计算一个国家对国内市场的保护
程度呢？一国政府如何设置关税结构从而在一定
的关税总水平下最大限度保护国内相关行业呢？
关税的名义保护率
(Nominal Rate of Protection，NRP)
• 根据世界银行的定义，对某一类商品的名义关税保护
率，是指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国
际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。
•所以，理论上，在不考虑汇率的情况下，进口商品
的名义税率和名义关税保护率在数值上相等。
•一般来说，在其他条件相同的情况下，名义税率越
高，对本国相关产业的保护程度也越高。
关税名义保护率的缺陷
• 假定产品的生产过程完全发生在一个国家内，进口国
无法对中间产品征收关税，那么，关税的保护程度取
决于名义关税税率的高低。
• 现实世界中，大多数生产过程是由多个生产阶段组成
的，且多数产品的生产必须购买中间品或原材料。
• 如果一国的中间投入品或原材料是从国外进口的，那
么中间品的关税会对最终产品的关税的实际保护效果
产生影响，即名义关税率不足以说明对国内产业保护
的真实程度。
名义关税率的缺陷
• 关税对某种行业的保护程度不仅取决于名义税率的
高低，还取决于行业结构（需要进口多大比例的中
间产品）和关税结构（tariff structure），即最终
产品和中间投入品的关税率比较。
• 为了正确反映关税对一个行业的有效保护程度，
1955年加拿大经济学家巴伯()在其著作
《加拿大的关税政策》中首次提出了有效保护(实
际保护）理论。
有效保护率
(Effective Rate of Protection,ERP)
• 有效保护率又称实际关税（保护）率，是指各种保护
措施对某类产品在生产过程中的净增值所产生的影响。
即一个国家的整体关税保护措施使某行业每单位产出
增加值提高的百分率。
• 有效保护率被定义为征收关税所引起的国内加工增加
值同国外加工增加值的差额占国外加工增加值的百分
比。
有效保护率的计算
• 计算方法1：设一辆国产车在自由贸易时的附加价值
为Vj （＝P-C） ，在政府采取保护措施（征关税）
后的附加价值增加到Vj ’ （＝P’-C’） ，那么附加价
值的增加率，就是政府通过征收关税对国产汽车的有
效保护率。 ej:对行业j的有效保护率；
Vj为自由贸易（不征关税）时j行
业单位产品的增加值。
Vj′为一国有关税保护下的j行业单
位产品的增加值；
例题：
• 在自由贸易条件下，一件皮夹克（最终产品）的国内价
格和国际价格一样，为1000元人民币，其中500元是
进口皮夹克的原材料的价格，余下的500元是国内加工
制造皮夹克的附加值，附加价值占全部价值的50％.
• 1），进口最终产品（皮夹克）税率为20％，原材料
（牛皮）免税，则e的值：
V＝1000－500＝500
V’＝（1000＋1000×20%)-(500+500×0%)
=1200-500=700
e=(V’ －V)/V=(700－500)/500=40%
此时，有效保护率高于
名义保护率
(2)进口最终产品的税率为20％，
原材料税率为10％则e=?
V＝1000－500＝500
V’＝（1000＋1000×20%) －(500+500×10%)
=1200－550=650
e=(V’ －V)/V=(650－500)/500=30%
对原材料（或中间产品）
征关税使有效保护率降
低（30％<40%)
进口最终产品税率为20％，原材料税率20％，则e为？
进口最终产品税率为20％，原材料税率30％，则e为？
进口最终产品税率为20％，原材料税率50％，则e为？
答案：上述计算中，e分别为20％，10％，－10％
•由本例可见，原材料或中间投入品的关税越高，则对最终产
品所在的行业有效保护程度越小。
•对一个行业中间投入品的关税高于对最终产品的关税，
对该行业的有效保护率会低于名义保护率；反之，则
相反。
增加值
V’=5000美元
每辆汽车
的投入成本
(进口材料）：
8000美元
对整车征收50％的关税
增加值
V=2000美元
对投入品征收25％的关税
10,000
8,000
15000
10000
8000
对汽车行业的有效保护率
＝(V’-V)/V=(5000-2000)/2000=150%
有效保护率的计算图解
每辆汽车的
投入成本：
8000美元
＋ 2000美元
关税
假定在自由贸易条件下，本国汽车的价格和国际市场一
样，为10000美元，但国内只能组装，投入品全部进口，
进口成本为8000美元，增值部分为2000美元。
保护关税：对汽车征收50%的关税，对汽车零部件征收
25％的关税。结果进口车价格上升到15000，而国产车成
本也升至10000，价格为15000，增值5000美元。
这样的税率结构对汽车行业的有效保护率为150%，而不是50％。
当然，如果对投入品征收0关税，对汽车行业的有效保护率为
250%[=（15000-8000-2000）/2000]。这说明，对投入品征关税削
弱了行业保护程度。
假设生产汽车需要进口N种原材料，政府对n种进口材料
分别按不同的税率征收关税，那么，如何计算汽车行业
的有效保护率呢？
有效保护率的计算2
• 假设：
• （1）小国经济假设，即国外市场供给具有完全弹性；
• （2）不考虑替代效应，即投入产出系数不因对产出品或投
入品征收关税而改变；
• （3）假设关税是唯一的限制进口措施。
• 在这样的假设条件下，由部门名义关税率和投入产
出结构，就可以算出各部门的有效保护率。
有效保护率的计算2
• 公式如下：
生产j产品需要n种进口材料
tj为第j种产品的关税税率；ti为
对投入i征收的名义关税率；
aij为投入品i 在产出品j 中所占
的比例，即投入产出系数。
• 公式一 只是公式二
的一个特例，用有效保护率的公式2计算
前述例题，答案是一样的，请同学们在
课下自己计算一下。
用有效保护率的公式2计算图解例题：
＝－－－－－－－－－－－－－－
1－ 8000÷10000
50％－8000÷10000×25％
＝150％
中国83个部门的有效保护率
• 根据1997年的投入产出表，按照1997年全部
商品一般贸易结构计算出各部门加权关税税
率（部门名义关税率）。
• 按照上述公式得到1997、2000以及2008年过
渡期结束时的83个部门的有效保护率。
• 表1，表2。
D:%5CIT%5CIT%20CH7%20%E5%85%B3%E7%A8%8E%5C%E5%90%8D%E4%B9%89%E5%85%B3%E7%A8%8E%E7%8E%87%E5%92%8C%E6%9C%89%E6%95%88%E4%BF%9D%E6%8A%A4%E7%8E%87%E6%AF%94%E8%BE%83(%25)(%E8%A1%A81%EF%BC%
D:%5CIT%5CIT%20CH7%20%E5%85%B3%E7%A8%8E%5C%E5%90%8D%E4%B9%89%E5%85%B3%E7%A8%8E%E7%8E%87%E5%92%8C%E6%9C%89%E6%95%88%E4%BF%9D%E6%8A%A4%E7%8E%87%E6%AF%94%E8%BE%83(%25)(%E8%A1%A81%EF%BC%
D:%5CIT%5CIT%20CH7%20%E5%85%B3%E7%A8%8E%5C%E5%90%8D%E4%B9%89%E5%85%B3%E7%A8%8E%E7%8E%87%E5%92%8C%E6%9C%89%E6%95%88%E4%BF%9D%E6%8A%A4%E7%8E%87%E6%AF%94%E8%BE%83(%25)(%E8%A1%A8%202%EF%BC%
D:%5CIT%5CIT%20CH7%20%E5%85%B3%E7%A8%8E%5C%E5%90%8D%E4%B9%89%E5%85%B3%E7%A8%8E%E7%8E%87%E5%92%8C%E6%9C%89%E6%95%88%E4%BF%9D%E6%8A%A4%E7%8E%87%E6%AF%94%E8%BE%83(%25)(%E8%A1%A8%202%EF%BC%
美国
日本
自由贸易中的关税结构调整
• 在乌拉圭回合的关税减让谈判中，什么商品可以减
税，减税幅度多大，如何不影响对本国加工制造业
的保护而又达到相互减让关税的目的？
• 不同国家贸易结构不一样，发达国家需要大量进口
原材料和中间产品，出口最终产品，发展中国家则
相反。
• 因而不同国家对同一产品的名义税率要求不一样。
各国都注意名义税率调整时有效保护率的提高。
关税结构
• 关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税则中
各类商品关税税率之间高低的相互关系。
• 世界各国因其国内经济和进出口商品的差异，关税结
构也各不相同。但一个共同的特征是关税税率随产品
加工程度的逐渐深化而不断提高。制成品的关税税率
高于中间产品的关税税率，中间产品的关税税率高于
初级产品的关税税率。
• 这种关税结构现象称为关税升级或阶梯式关税结构。
有效保护率理论解释了关税升级现象。
关税的总体均衡分析：小国情形
D1
CIC1
CIC2
D2
D2
’
S1O1
O2 S2
钢铁
大米
中国为小国，自由贸易下，S1生产，D1消费。出口大米，
进口钢铁。国内大米价格为Pr，钢铁价格为Ps，国际相
对价格为 （单位大米的价格为一定的钢铁）。
中国政府对钢铁进口征收关税t，使国内钢铁价格上升为
Ps+t，国内大米的相对价格下降，从而国内资源由大米
部门转移至钢铁生产，生产点移至S2。消费者面对新的
带有关税的相对价格，选择D2’消费。
中国政府的关税收入最终也变成了中国的消费，因而中
国的消费点为D2。D2既在中国的消费可能性曲线（过S2
点的国际相对价格曲线）上，又是CIC与国内相对价格
曲线的切点。因为中国是小国，国际相对价格不变。
征收关税对小国经济的影响可以概括为：增加进口竞争
行业产品（钢铁）的生产，减少出口产品（大米）的生
产；减少进口竞争产品的消费（钢铁）；减少贸易量；
降低社会的福利水平。
自由贸易，S1生产，D1消费。 征收关税，国内价格线切PPC于S2
，即S2为征税后生产点。因为小国进出口价格不变，所以，过S2
点的国际价格线上存在一点D2，D2是CIC与征税后国内价格线的
切点，即征税后的消费点。
关税的总体均衡分析：大国情形
•现在假定中国是一个钢铁进口大国，并假定大国征收与小国一样
的关税税率，大国的生产点也会从S1向S2移动，但由于大国征收
关税后进口减少，引起国际钢铁市场价格的下跌。
•所以，大国即使征收与小国同样税率的关税，由于国际市场价格
的下降，加税后的国内钢铁价格的增长幅度要低于小国。大国征
收关税后的国内相对价格曲线会比小国陡一些（斜率大一些），
与生产可能性曲线相切的点会在S2的右下方。
•大国征收关税的结果也会增加进口产业（钢铁）的生产，减少出
口产业（大米）的生产，但变动幅度会小一些。新的生产点（假
定为S2’）会位于S1（自由贸易生产点）与S2（小国关税后的生产
点）之间。
•大国会在从S2’向左上方延伸的新国际相对价格曲线上选择与新
的国内相对价格曲线相切的消费点D2’。新的国际相对价格曲线的
斜率会大于原来的价格曲线。因此，与最终消费点相切的社会无
差异曲线有可能在原来消费点的右上方D’2。换句话说，由于贸易
条件的改善，大国征收关税有可能会提高整个社会的福利水平。
•征收关税对大国经济的影响：增加进口品的生产，减少
出口品的生产；进口产品的相对价格下降，贸易条件改
善；社会福利水平下降，但也有可能上升。
D1
CIC1
CIC2
D2
S1O1
O2 S2
钢铁
大米
D2’
•阅读：
•《日本入关过渡期关税政策的调整 》
• 思考：
• 日本在贸易自由化中是如何调整 关税制度的？
• 中国的关税制度有哪些问题？如何解决？
D:%5CIT%5CIT%20CH7%20%E5%85%B3%E7%A8%8E%5C%E6%97%A5%E6%9C%AC%E5%85%A5%E5%85%B3%E8%BF%87%E6%B8%A1%E6%9C%9F%E5%85%B3%E7%A8%8E%E6%94%BF%E7%AD%96%E7%9A%84%E8%B0%83%E6%95%
本章作业
• P264－265第1、2、4题
• 下次课前交，补交无效！
• 用作业本做，写清楚姓名、学号。
