第三章 国际双重征税及其消除
教学要求：
通过本章学习，使学生明确什么是国际双重征税，国际双重征税是如何产生的，避免双重征税的一般方法有哪些，同时要求学生熟悉各种方法的具体计算步骤，不同国家采用不同方法的目的。
第一节 双重征税及国际双重征税
一、双重征税
(一) 概念
（二）不同性质的双重征税
（三）不同范围的双重征税
二、 国际双重征税
（一）概念
（二）国际双重征税的基本特征
第二节 国际双重征税的产生
一、国际双重征税的产生
（一）现代所得税和财产税制的普遍建立和经济的国际化是双重征税产生的经济和税制前提。
（二）各国税收管辖权的交叉和重叠，是国际双重征税的直接原因。
二、国际双重征税的形式
（一）居民（或公民）管辖权与地域管辖权的重叠和冲突引起的重复征税。
（二）公民管辖权与居民管辖权的重叠和冲突引起的重复征税。
（三）居民管辖权与居民管辖权的重叠和冲突引起的重复征税。
（四）地域管辖权与地域管辖权的重叠和冲突引起的双重征税。
第三节、 国际双重征税的消除
一、避免和消除双重征税的单边方式
二、单边避免或消除国际双重征税的措施
（一）免税法
（二）抵免法
（三）扣税法
（四）低税法
三、单边措施的限制性条件
（一）必须是就其境外所得或财产在本国负有纳税义务的纳税人。
（二）必须是按照本国税法规定确定的境外来源所得或财产。
（三）向有关外国政府缴纳的必须是所得税或财产税，而不是费或其他性质的税。
（四）必须是实际已纳税的境外所得或财产。
四、避免或消除国际双重征税的双 边或多边方式的主要措施
（一）明确缔约国之间可对其行使居民管辖权的纳税人范围。
（二）明确缔约国地域管辖权的实施范围。
（三）明确居住国免除国际双重征税的方法和适用的税种范围。
思考题：
1、试比较几种不同性质的双重征税？如何理解国际双重征税的概念？
2、国际双重征税是如何产生的？试举例说明同一跨国纳税人的国际双重征税的产生？
3、减除国际双重征税的原则和一般方法有哪些？比较各种方法的影响？
参考读物：
1.王铁军、苑新丽.国际税收[M]. 北京：经济科学出版社，2002年08月第1版.
2.杨志清.国际税收教程[M]. 北京：经济科学出版社，2001年01月第1版.
3.黄济生、殷德生.国际税收理论与实务[M].上海：华东师范大学出版社，2001年04月第1版.
4.方卫平.国际税收学[M].上海：上海财经大学出版社，2003年09月第1版.
5.邓力平、陈涛.国际税收竞争研究[M].北京：中国财政经济出版社，2004年06月第1版.
