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    xx残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告【模板】.doc

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    泓域咨询（独家文档）
     |  2023-03-24 11:21 
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    泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 目录 第一章 项目总论....................................................................................................6 一、 项目名称及投资人...........................................................................................6 二、 结论分析...........................................................................................................6 主要经济指标一览表................................................................................................7 第二章 行业分析和市场营销..............................................................................10 一、 残疾人保障和发展规划的编制背景.............................................................10 二、 残疾人参与构建社会主义和谐社会中存在的问题.....................................14 三、 残疾人保障和发展规划的基本原则.............................................................16 四、 残疾人保障和发展规划的主要目标.............................................................17 五、 针对残疾人就业的对策建议.........................................................................18 六、 全国残疾人的教育、婚姻、就业、贫困情况.............................................20 七、 残疾人保障和发展规划的编制背景.............................................................23 八、 残疾人参与构建社会主义和谐社会中存在的问题.....................................28 九、 市场细分战略的产生与发展.........................................................................29 十、 残疾人保障和发展规划的基本原则.............................................................33 十一、 竞争者识别.................................................................................................34 十二、 残疾人保障和发展规划的主要目标.........................................................38 十三、 市场营销的含义.........................................................................................40 十四、 针对残疾人就业的对策建议.....................................................................45 十五、 全国残疾人的教育、婚姻、就业、贫困情况.........................................47 十六、 顾客感知价值.............................................................................................50 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 十七、 以企业为中心的观念.................................................................................57 第三章 人力资源方案..........................................................................................60 一、 员工福利计划的制订程序.............................................................................60 二、 绩效指标体系的设计要求.............................................................................64 三、 员工福利计划.................................................................................................65 四、 企业人员招募的方式.....................................................................................68 五、 企业劳动分工.................................................................................................74 六、 组织岗位劳动安全教育.................................................................................76 第四章 企业文化方案..........................................................................................79 一、 企业文化投入与产出的特点.........................................................................79 二、 企业先进文化的体现者.................................................................................81 三、 塑造鲜亮的企业形象.....................................................................................86 四、 造就企业楷模.................................................................................................91 五、 培养现代企业价值观.....................................................................................94 六、 企业文化管理与制度管理的关系.................................................................99 第五章 SWOT 分析说明...................................................................................104 一、 优势分析（S） ............................................................................................104 二、 劣势分析（W） ...........................................................................................105 三、 机会分析（O）............................................................................................106 四、 威胁分析（T） ............................................................................................106 第六章 公司治理................................................................................................114 一、 资本结构与公司治理结构...........................................................................114 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 二、 公司治理与内部控制的融合.......................................................................118 三、 公司治理的影响因子...................................................................................121 四、 公司治理的框架...........................................................................................126 五、 内部控制的种类...........................................................................................130 六、 信息与沟通的作用.......................................................................................135 七、 高级管理人员...............................................................................................137 第七章 经济效益及财务分析............................................................................141 一、 经济评价财务测算.......................................................................................141 营业收入、税金及附加和增值税估算表............................................................141 综合总成本费用估算表........................................................................................142 固定资产折旧费估算表........................................................................................143 无形资产和其他资产摊销估算表........................................................................144 利润及利润分配表................................................................................................145 二、 项目盈利能力分析.......................................................................................146 项目投资现金流量表............................................................................................148 三、 偿债能力分析...............................................................................................149 借款还本付息计划表............................................................................................150 第八章 财务管理................................................................................................152 一、 财务可行性要素的特征...............................................................................152 二、 对外投资的目的与意义...............................................................................152 三、 财务可行性评价指标的类型.......................................................................153 四、 现金的日常管理...........................................................................................155 五、 企业财务管理体制的设计原则...................................................................160 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 六、 应收款项的日常管理...................................................................................163 七、 短期融资的概念和特征...............................................................................166 八、 存货管理决策...............................................................................................168 第九章 投资方案分析........................................................................................171 一、 建设投资估算...............................................................................................171 建设投资估算表....................................................................................................172 二、 建设期利息...................................................................................................172 建设期利息估算表................................................................................................173 三、 流动资金.......................................................................................................174 流动资金估算表....................................................................................................174 四、 项目总投资...................................................................................................175 总投资及构成一览表............................................................................................175 五、 资金筹措与投资计划...................................................................................176 项目投资计划与资金筹措一览表........................................................................176 报告说明 残疾人职业素质和就业创业能力 根据谨慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项 目总投资的 %；流动资金 万元，占项目总投资的 %。 项目正常运营每年营业收入 万元，综合总成本费用 万元，净利润 万元，财务内部收益率 %，财务净 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 现值 万元，全部投资回收期 年。本期项目具有较强的财 务盈利能力，其财务净现值良好，投资回收期合理。 经分析，本期项目符合国家产业相关政策，项目建设及投产的各 项指标均表现较好，财务评价的各项指标均高于行业平均水平，项目 的社会效益、环境效益较好，因此，项目投资建设各项评价均可行。 建议项目建设过程中控制好成本，制定好项目的详细规划及资金使用 计划，加强项目建设期的建设管理及项目运营期的生产管理，特别是 加强产品生产的现金流管理，确保企业现金流充足，同时保证各产业 链及各工序之间的衔接，控制产品的次品率，赢得市场和打造企业良 好发展的局面。 本报告为模板参考范文，不作为投资建议，仅供参考。报告产业 背景、市场分析、技术方案、风险评估等内容基于公开信息；项目建 设方案、投资估算、经济效益分析等内容基于行业研究模型。本报告 可用于学习交流或模板参考应用。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 第一章 项目总论 一、项目名称及投资人 （一）项目名称 xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目 （二）项目投资人 xxx（集团）有限公司 （三）建设地点 本期项目选址位于 xx（待定）。 二、结论分析 （一）项目实施进度 项目建设期限规划 12 个月。 （二）投资估算 本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨 慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元 ，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的 %；流动资金 万元，占项目总投资的 %。 （三）资金筹措 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 项目总投资 万元，根据资金筹措方案，xxx（集团）有限 公司计划自筹资金（资本金） 万元。 根据谨慎财务测算，本期工程项目申请银行借款总额 万元 。 （四）经济评价 1、项目达产年预期营业收入（SP）： 万元。 2、年综合总成本费用（TC）： 万元。 3、项目达产年净利润（NP）： 万元。 4、财务内部收益率（FIRR）：%。 5、全部投资回收期（Pt）： 年（含建设期 12 个月）。 6、达产年盈亏平衡点（BEP）： 万元（产值）。 （五）社会效益 本期项目技术上可行、经济上合理，投资方向正确，资本结构合 理，技术方案设计优良。本期项目的投资建设和实施无论是经济效益 、社会效益等方面都是积极可行的。 （六）主要经济技术指标 主要经济指标一览表 序号 项目 单位 指标 备注 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 1 总投资 万元 建设投资 万元 工程费用 万元 其他费用 万元 预备费 万元 建设期利息 万元 流动资金 万元 2 资金筹措 万元 自筹资金 万元 银行贷款 万元 3 营业收入 万元 正常运营年份 4 总成本费用 万元 "" 5 利润总额 万元 "" 6 净利润 万元 "" 7 所得税 万元 "" 8 增值税 万元 "" 9 税金及附加 万元 "" 10 纳税总额 万元 "" 11 盈亏平衡点 万元 产值 12 回收期 年 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 13 内部收益率 % 所得税后 14 财务净现值 万元 所得税后 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 第二章 行业分析和市场营销 一、残疾人保障和发展规划的编制背景 （一）残疾人保障发展基础 十三五期间，在区的高度重视和正确领导下，在社会各界的关心 支持和积极参与下，我区残疾人事业发展成绩显著，十三五规划的主 要目标任务全面完成。 1、残疾人基本民生保障水平持续改善 残疾人社会保障体系不断完善，初步确立以城乡最低生活保障、 残疾人两项补贴为核心，以特殊困难群体专项救助为补充的残疾人社 会保障体系。残疾人社会救助的兜底保障功能显著增强，截至 2020 年 底，全区享受困难残疾人生活补贴和重度残疾人护理补贴人数分别为 5737 人和 12678 人，5737 名残疾人享有最低生活保障，11579 名残疾 人参加医疗保险、13338 名残疾人参加城乡居民基本养老保险。实行针 对特殊困难残疾人的救助制度，十三五期间，为 555 名长期卧床残疾 人、单亲家庭或双亲皆逝的残障少年儿童、一户三残（及以上）的家 庭发放生活救助，为 1936 人次贫困重性精神障碍患者提供住院医疗救 助，为 21877 人次精神障碍患者提供社区免费诊治服务，实施免费白 内障复明手术 1010 例，为 190 人次患重大疾病（含肿瘤患者）的贫困 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 残疾人提供医疗救助，为 800 人次免费适配基本型辅助器具共 500 件 。实现镇（街道）社区康园中心建设全覆盖，充分利用福利院、敬老 院、社区康园中心开展残疾人托养服务，托养人员近 239 人。为 257 户重度残疾人家庭进行居家无障碍改造，基本实现需改尽改。 2、残疾人就业创业成果逐步显效 完善残疾人就业创业保障，依据市残联等 15 个部门联合出台的《 关于促进残疾人自主就业创业的实施办法》，多渠道促进残疾人自主 就业创业。加强用人单位按比例安排残疾人就业法规政策宣传，不断 提高用人单位按比例安排残疾人就业意识。做好残疾人就业服务和动 态管理，十三五期间，全区累计培训残疾人 1183 人次（其中线下培训 232 人，投入资金 146500 元），新增残疾人就业 745 人；多渠道举办 线上线下招聘会，助推残疾人群体投身新经济新业态。依托已建成的 11 个社区康园中心，为精神、智力、重度肢体残疾人及其它有需求的 残疾人就近就便提供辅助性就业。出台《潮南区镇（街道）残疾人专 职委员选聘管理工作实施方案》，在全区公开招聘 11 名残疾人或其直 系亲属任镇（街道）残疾人专职委员，每个镇（街道）均配备 1 名残 疾人专职委员，并纳入公益性岗位管理。 3、残疾人基本公共服务水平逐步提升 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 加强推进残疾预防宣传普及工作，不断增强人民群众的残疾预防 意识。残疾人康复工作纳入基本医疗卫生制度、基本社会保障制度和 基层医疗卫生服务。加大 0 至 6 周岁残疾儿童接受免费抢救性康复工 作力度。十三五期间，共为 261 名残疾儿童提供康复救助，截至 2020 年底，全区有需求的残疾人基本康复服务覆盖率和辅助器具适配率均 达到 100%，全区定点残疾儿童康复机构共有 2 家，总学位 100 个，基 本满足孤独症、智力残障、脑瘫三类残疾儿童的康复训练需求。加快 推进特殊教育持续发展，残疾人受教育水平稳步提高，实现残疾学生 从学前教育阶段到高中阶段 15 年免费教育。落实助学制度，每年约为 200 名残疾学生和困难残疾人子女就学提供补助。建立残疾儿童少年入 学保障机制，适龄残疾儿童少年义务教育入学率达到 98%以上。残疾 人文化生活不断丰富，开展文化助残五个一项目，在全区建设 1 个助 残健身工程示范点作为残疾人文化体育活动阵地，为残疾人提供免费 服务。每年以广东残疾人文化节为抓手，举办残疾人文化艺术活动， 组织参加全国、省、市残疾人艺术汇演。做好残疾人体育训练及摸查 工作，为残疾人运动员在各类国际、国内赛事上再创佳绩创造条件。 4、残疾人权益保障机制逐步健全 深入贯彻落实国家机关谁执法谁普法普法责任制，构建分工负责 、各司其职、齐抓共管的普法工作格局。畅通残疾人信访渠道，开展 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 日常信访维权、网上信访和 12345 服务热线工作，累计办理残疾人来 信、来访、来电约 1500 件（人、次），办结率、回告率均达到 100% 。 5、残疾人事业发展机制逐步高效 残疾人工作领导体制进一步强化，充分发挥残疾人工作委员会各 成员单位作用。以残联改革为抓手，出台《潮南区残疾人联合会改革 实施方案》，推动残联改革向强三性、去四化方向发展。社会扶残助 残活力得到较好激发，涌现一批助残先进典型。以服务为导向，依托 网上办事大厅，逐步搭建残联网上办事窗口，拓宽残疾人信息化服务 渠道，为残疾人提供全方位的便捷服务。加强微信公众号和手机 APP 等新媒体平台建设，为残疾人提供多渠道的信息化服务。完善评残办 证绿色通道服务机制，推进残疾人证智能化和电子证照工作，开展免 费送证上门服务，打通服务残疾人最后一公里。 （二）残疾人保障和发展规划的发展形势 对照高质量发展要求，潮南区残疾人事业仍面临不少困难和挑战 ，主要体现在残疾人服务供给不足，供给质量不高等方面问题，具体 来说，一是残疾人基本民生保障水平仍然偏低，残疾人生活水平与全 区经济社会发展水平仍有较大差距，各项残疾人救助政策仍需提标扩 面、提质增效。二是残疾人基本公共服务供给能力与残疾人多层次、 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 个性化需求之间存在较大差距，还难以满足残疾人特殊性、多样化服 务需求。三是残疾人就业服务能力不高，还存在直接输血多而赋权增 能少的倾向，就业结构性矛盾突出。四是残疾人平等权利还没有充分 实现，侵害残疾人合法权益的现象时有发生。五是基层残疾人工作存 在薄弱环节，镇（街道）、村（社区）残疾人工作伍力量偏弱，基层 残疾人服务机构少，残疾人服务设施及无障碍设施建设方面需加大投 入。六是残疾人事业保障机制有待提效增能，人才培养、能力提升、 经费保障等方面面临较大挑战，残联系统的群团改革工作有待进一步 统筹协调、扎实推进。 十四五时期是我国开启全面建设社会主义现代化国家新征程的关 键时期，残疾人事业发展将迎来新的历史机遇，必须积极适应新形势 新要求，认真总结新时代残疾人事业发展的优势与短板，科学应变， 主动求变，增强机遇意识和风险意识，将残疾人事业更加充分地纳入 市、区经济社会新发展格局，为残疾人平等参与社会生活、实现个人 全面发展创造更好条件，不断实现残疾人对美好生活的向往。 二、残疾人参与构建社会主义和谐社会中存在的问题 虽然说残疾人参与构建社会主义和谐社会是社会发展的客观需要 ，残疾人参与构建社会主义和谐社会具有重大意义，但在残疾人参与 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 构建社会主义和谐社会过程中，还是存在许多问题。这些问题既有残 疾人自身的，也有社会的。 （一）残疾人应正确认识自己社会和历史的责任 有些残疾人不能充分认识自己在实现中华民族伟大复兴的中国梦 的责任和使命，不能正确认识每一位中华民族的儿女民族复兴中都责 无旁贷的义务和责任。残疾人也许身体上存在一些障碍，但这不妨碍 残疾人积极参与这场伟大的实践，残疾人可以和健全人一样在各方面 取得骄人的成绩。 （二）残疾人应克服对社会或残联组织依附心理 地方各级以及残联等高度重视残疾人工作。《残疾人保障法》对 残疾人的康复、教育、劳动就业、文化生活、福利等都做了法律上的 规定，以此来保障残疾人的合法权益不受侵犯。比如每年各级残联组 织都在全国助残日组织大型义诊、发放助残用品、社会捐助钱物等活 动，这些都体现了对残疾人的关怀和帮助。但是一些残疾人却对此产 生了很大的依附心理，认为不会丢下残疾人不管，生活中不是积极主 动地谋求生存的办法，而是坐等残联的帮助，等、靠、要的思想严重 。 （三）残疾人应克服自己的心理障碍 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 有些残疾人不能走出残疾的阴影，自己给自己定位是弱势一族， 是被怜悯与同情的对象。生活中以残者自居，有鱼就行，不求会渔。 自由化、边缘化倾向比较严重;责任感、使命感淡化。 （四）社会上的一些人对残疾人的认识存在误解和偏差 社会上的一些人对残疾人的认识也存在着误解和偏差，很多人对 残疾人工作不理解、不支持。比如一些人片面地认为，社会上有那么 多健全人还没有就业，把那些工作岗位提供给残疾人不是浪费吗。甚 至有些人视残疾人为社会包袱，一些家庭也不能正确对待家里的残疾 人，视之为家庭累赘。 三、残疾人保障和发展规划的基本原则 坚持以人民为中心，对残疾人格外关心、格外关注，把满足残疾 人美好生活需要作为残疾人工作的根本出发点和落脚点。坚持共同发 展，促进社会公平，增进残疾人民生福祉。发扬自强不息的民族精神 ，激发残疾人积极性、主动性、创造性。大力弘扬人道主义，全心全 意为残疾人服务。 坚持依法发展，健全保障残疾人平等权利的法律政策体系，强化 法治实施、法治监督和法治保障，提高残疾人事业法治化水平。 坚持改革创新，把新发展理念贯穿于残疾人事业发展全过程和各 领域，推动残疾人事业治理体系和治理能力现代化，破除制约残疾人 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 事业高质量发展、残疾人平等参与社会生活的体制机制障碍，持续增 强残疾人事业发展动力和活力。 坚持共建共治，统筹兼顾残疾人基本民生多层次保障制度建设和 基本公共服务均等化建设，推动城乡之间、区域之间残疾人事业实现 更均衡更充分发展，促进残疾人事业与当地经济社会发展相协调、相 适应，促进残疾人共享社会发展成果。 四、残疾人保障和发展规划的主要目标 展望 2035 年，残疾人物质生活更为宽裕，精神生活更为丰富，与 社会平均水平的差距显著缩小。残疾人享有更多平等参与、平等发展 的权利和机会，实现与全区人民同步全面发展和共同富裕。我区十四 五时期残疾人事业发展要努力实现以下主要目标。 残疾人基本民生保障水平显著提高：全区残疾人生活状况与社会 平均水平的差距进一步缩小，全覆盖、多层次的残疾人社会保障体系 更加健全，困难和重度残疾人生活状况得到明显改善，残疾人社会福 利制度惠及更多持证残疾人，残疾人的养老、医疗、康复、托养、住 房等基本民生需求得到有效满足。 残疾人就业创业支持体系更加完善：扶助残疾人就业创业的政策 体系更加完善，多渠道、多形式提升残疾人职业素质和就业创业技能 ，切实维护残疾人劳动权益，促进残疾人实现更充分更高质量的就业 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 创业，残疾人家庭人均可支配收入增长和经济增长更加协调，残疾人 通过生产劳动过上更好更有尊严的生活。 残疾人基本公共服务体系更加完备：全方位、全生命周期的残疾 人基本公共服务体系更加完备，供给结构更加合理，供给能力明显提 高。残疾预防工作体系和防控网络更加完善，残疾人的康复、教育、 文化体育等基本公共服务需求得到有效满足。 残疾人平等权利合法权益更好实现：全区残疾人权益保障法规制 度建设更加健全，残疾人法律援助与信访维权工作机制更加完善、工 作方式不断创新，无障碍社会环境显著优化。 残疾人保障和发展体制机制更具活力：部门协同、社会参与、市 场推动、残疾人组织充分发挥作用的残疾人保障和发展工作机制进一 步完善，跨部门协同治理效能得到新提升，社会扶残助残活力充分激 发，残疾人服务业信息化、标准化、规范化水平显著提高，残疾人及 残疾人组织的主体作用发挥更加明显。城乡残疾人服务机构和基础设 施更加完备，残疾人事业人才培养和经费保障机制更加畅通，基层残 疾人综合服务能力明显提高。防范化解重大风险体制机制不断健全， 残疾人及残疾人组织突发公共事件应急能力显著增强。 五、针对残疾人就业的对策建议 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （一）强化职能，依法推进残疾人就业 应该从当地实际情形动身，立足于现有基础，以经济法律地手段 ，辅之以少量地行政措施；制定和完善残疾人自主创业地帮扶政策； 行文规定残联对福利企业的介入、治理和指导，使得更多有劳动力的 残疾人走上工作岗位；积极开发适合残疾人工作的公益性岗位；出资 购买商铺，打造残疾人就业一条街的条件。 （二）拓宽就业渠道，积极勉励残疾人自谋职业 应当对自谋职业地残疾人供应优惠政策，除支配长期低息贷款用 于创业外，在税收方面也实行重点优惠政策．残联可以通过协会地势 式开展互助活动，以勉励残疾人创业。比如社区服务领域，它所包蕴 地岗位多，就业门槛低，比较适宜残疾人就业。可以依据各地情形， 开设小型超市、图书店等，有地可以通过协会治理，开成连锁店，互 助互利，增加品种，扩大服务范畴，提高服务水平，构建起社区服务 网络。 （三）加大职业培训力度，提高残疾人劳动素养和技能水平 残疾人自身素养不适应现代科学技术进展需要，缺乏竞争意识和 才能，双低现象普遍，所以，要做好残疾人就业工作，加强残疾人的 素养培训，是工作中地重中之重。可依据残疾人自身条件和当地地实 际情形开展各种培训工程。如开展盲人按摩培训班，獭兔养殖培训班 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 ，电脑培训班以及柳编、雕刻等培训班．使残疾人有了一技之长，可 以更好地实现自主择业。 （四）各部门做好残疾人合法权益保障工作 消除社会偏见各级工会，妇联、残联和劳动保障等部门要齐心协 力做好残疾人的权益保障工作，降低残疾人的失业风险，消除社会人 员对残疾人的偏见，保障残疾人在相同努力和付出下有相同的工资待 遇和社会回报。 六、全国残疾人的教育、婚姻、就业、贫困情况 （一）残疾人的教育情况 中国残疾人整体受教育程度低下，8500 万残疾人中 15 岁及以上残 疾人文盲人口（不识字或识字很少的人）为 3591 万人，文盲率为 43． 29％，小学毕业人数为 2642 万，占比 31．07%。也就是说小学以下教 育程度的残疾人占比接近 75%，而高中以上学历的残疾人占比不到 5% ，这也是残疾人缺乏社会竞争力的主要原因。据中国残联数据，2008 到 2012 年间，仅 3．5 万残疾人进入普通高等院校学习。相比之下， 同期中国大学毕业生就超过 2851．4 万人，比例为 814．6：1。 （二）残疾人群体的婚姻情况 通过对 2006 年第二次全国残疾人抽样数据，可以看出残疾人的婚 姻家庭状况极不乐观。一方面，残疾人的在婚率远远低于非残疾人， 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 未婚率非常高，离婚率和丧偶率也高于非残疾人，特别是男性残疾人 面临着更突出的婚姻困境。同时，与非残疾人相比，残疾人的育龄期 和婚龄差都远远大于非残疾人，为残疾人夫妇的优生优育带来障碍。 另外，由于社会竞争能力弱，残疾人家庭的收入水平普遍不高， 尤其是夫妻双方都是残疾人的家庭户。贫贱夫妻百事哀在残疾人家庭 里得到生动体现，夫妻关系和幸福指数平均值大大低于健全人家庭， 不少夫妻都是在抱着搭帮过日子的心态凑合维持，这也是残疾人家庭 离婚率高的重要原因。据不完全统计：中国残疾人未婚人口 982 万人 ，占 12．42％；在婚有配偶的人口 4811 万人，占 60．82％；离婚及 丧偶人口 2116 万人，占 26．76％。 （三）残疾人群体的就业情况 据统计，目前我国共有近 1800 万就业年龄段持证残疾人。截至 2021 年底，全国城乡持证残疾人就业规模达 881．6 万人。其中，按比 例就业 81．8 万人，占比 9．28%；集中就业 26．8 万人，占比 3． 04%；个体就业 63．5 万人，占比 7．2%；公益性岗位就业 14．8 万 人，占比 1．68%；辅助性就业 14．3 万人，占比 1．62%；灵活就业 （含社区、居家就业）250．3 万人，占比 28．39%；从事农业种养加 430．1 万人，占比 48．79%。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 从以上数字可以看出，目前仍有近 1000 万就业年龄段持证残疾人 未实现就业，即便是已经列入就业范围，占比高达 77．18%的灵活就 业和从事农业种养加人群也大都存在收入微薄和岗位不稳定问题。另 外，在按比例就业的 81．8 万人中，相当一部分是靠残疾证挂靠实现 的假就业。难以消除的固有歧视和偏见让不少企业宁愿交残保金也不 接受残疾人。 不可否认，随着社会经济的发展，一些头脑灵活的残疾人通过经 商办厂实现了财务积累，成为令羡慕的人生赢家。也有一部分残疾人 通过自身禀赋和不懈努力成为了医生、教师、律师、会计师、艺术家 等；还有一些残疾人进入事业单位，成为体制内一员，但这些精英阶 层对于 8500 万残疾人群体来说如同凤毛麟角般的存在。 即便是残疾人大学生的就业率也远远低于健全人，今年高校毕业 生人数达到 1076 万，也是首次跨过千万门槛，而其中，高校残疾人毕 业生超 2．9 万人。尽管残联采取了一些举措促进残疾大学生就业和创 业，但实际效果并不明显。 目前采取的主要是社会救助和财政补贴等形式，在残疾人就业方 面的支持力度较弱、平台搭建方面的努力十分欠缺。如对残疾人个体 的纳税优惠、贷款优惠等政策落实不足，残疾人就业信息不对称、更 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 新效率低、不够多元、针对福利企业的审核、相关福利政策实现困难 等。 （四）残疾人群体的贫困情况 受身体障碍、劳动能力弱、受教育程度低等因素影响，贫困残疾 人一直是中国贫困人口中贫困程度最深、脱贫难度最大、返贫率最高 的特殊困难群体，因残致贫问题也成为人类减贫事业中共同面对的挑 战。 据中残联数据，目前有 963．4 万残疾人纳入最低生活保障，近 300 万贫困重度残疾人单独施保；178．48 万户贫困残疾人家庭住房安 全问题得到解决；57．8 万贫困残疾人家庭得到易地搬迁。但是截止 2020 年，仍有 1500 万以上残疾人生活在国家级贫困线以下，占贫困人 口总数的 12%以上。相信疫情三年，这个比例只会增加不会减少。 尽管国家经过不懈努力农村建档立卡户全部脱贫，但是农村残疾 人除建档立卡之外的贫困比例达到 28%以上，脱贫未脱困的现象较为 突出，普遍面临较高的返贫风险。脱贫的关键是增加收入，但在就业 年龄段残疾人就业率极低，没有工作谈何收入，没有收入如何脱贫。 而受身体障碍、认知水平、和信息获取渠道的限制，残疾人创业难度 也大大高于健全人。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 七、残疾人保障和发展规划的编制背景 （一）残疾人保障发展基础 十三五期间，在区的高度重视和正确领导下，在社会各界的关心 支持和积极参与下，我区残疾人事业发展成绩显著，十三五规划的主 要目标任务全面完成。 1、残疾人基本民生保障水平持续改善 残疾人社会保障体系不断完善，初步确立以城乡最低生活保障、 残疾人两项补贴为核心，以特殊困难群体专项救助为补充的残疾人社 会保障体系。残疾人社会救助的兜底保障功能显著增强，截至 2020 年 底，全区享受困难残疾人生活补贴和重度残疾人护理补贴人数分别为 5737 人和 12678 人，5737 名残疾人享有最低生活保障，11579 名残疾 人参加医疗保险、13338 名残疾人参加城乡居民基本养老保险。实行针 对特殊困难残疾人的救助制度，十三五期间，为 555 名长期卧床残疾 人、单亲家庭或双亲皆逝的残障少年儿童、一户三残（及以上）的家 庭发放生活救助，为 1936 人次贫困重性精神障碍患者提供住院医疗救 助，为 21877 人次精神障碍患者提供社区免费诊治服务，实施免费白 内障复明手术 1010 例，为 190 人次患重大疾病（含肿瘤患者）的贫困 残疾人提供医疗救助，为 800 人次免费适配基本型辅助器具共 500 件 。实现镇（街道）社区康园中心建设全覆盖，充分利用福利院、敬老 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 院、社区康园中心开展残疾人托养服务，托养人员近 239 人。为 257 户重度残疾人家庭进行居家无障碍改造，基本实现需改尽改。 2、残疾人就业创业成果逐步显效 完善残疾人就业创业保障，依据市残联等 15 个部门联合出台的《 关于促进残疾人自主就业创业的实施办法》，多渠道促进残疾人自主 就业创业。加强用人单位按比例安排残疾人就业法规政策宣传，不断 提高用人单位按比例安排残疾人就业意识。做好残疾人就业服务和动 态管理，十三五期间，全区累计培训残疾人 1183 人次（其中线下培训 232 人，投入资金 146500 元），新增残疾人就业 745 人；多渠道举办 线上线下招聘会，助推残疾人群体投身新经济新业态。依托已建成的 11 个社区康园中心，为精神、智力、重度肢体残疾人及其它有需求的 残疾人就近就便提供辅助性就业。出台《潮南区镇（街道）残疾人专 职委员选聘管理工作实施方案》，在全区公开招聘 11 名残疾人或其直 系亲属任镇（街道）残疾人专职委员，每个镇（街道）均配备 1 名残 疾人专职委员，并纳入公益性岗位管理。 3、残疾人基本公共服务水平逐步提升 加强推进残疾预防宣传普及工作，不断增强人民群众的残疾预防 意识。残疾人康复工作纳入基本医疗卫生制度、基本社会保障制度和 基层医疗卫生服务。加大 0 至 6 周岁残疾儿童接受免费抢救性康复工 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 作力度。十三五期间，共为 261 名残疾儿童提供康复救助，截至 2020 年底，全区有需求的残疾人基本康复服务覆盖率和辅助器具适配率均 达到 100%，全区定点残疾儿童康复机构共有 2 家，总学位 100 个，基 本满足孤独症、智力残障、脑瘫三类残疾儿童的康复训练需求。加快 推进特殊教育持续发展，残疾人受教育水平稳步提高，实现残疾学生 从学前教育阶段到高中阶段 15 年免费教育。落实助学制度，每年约为 200 名残疾学生和困难残疾人子女就学提供补助。建立残疾儿童少年入 学保障机制，适龄残疾儿童少年义务教育入学率达到 98%以上。残疾 人文化生活不断丰富，开展文化助残五个一项目，在全区建设 1 个助 残健身工程示范点作为残疾人文化体育活动阵地，为残疾人提供免费 服务。每年以广东残疾人文化节为抓手，举办残疾人文化艺术活动， 组织参加全国、省、市残疾人艺术汇演。做好残疾人体育训练及摸查 工作，为残疾人运动员在各类国际、国内赛事上再创佳绩创造条件。 4、残疾人权益保障机制逐步健全 深入贯彻落实国家机关谁执法谁普法普法责任制，构建分工负责 、各司其职、齐抓共管的普法工作格局。畅通残疾人信访渠道，开展 日常信访维权、网上信访和 12345 服务热线工作，累计办理残疾人来 信、来访、来电约 1500 件（人、次），办结率、回告率均达到 100% 。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 5、残疾人事业发展机制逐步高效 残疾人工作领导体制进一步强化，充分发挥残疾人工作委员会各 成员单位作用。以残联改革为抓手，出台《潮南区残疾人联合会改革 实施方案》，推动残联改革向强三性、去四化方向发展。社会扶残助 残活力得到较好激发，涌现一批助残先进典型。以服务为导向，依托 网上办事大厅，逐步搭建残联网上办事窗口，拓宽残疾人信息化服务 渠道，为残疾人提供全方位的便捷服务。加强微信公众号和手机 APP 等新媒体平台建设，为残疾人提供多渠道的信息化服务。完善评残办 证绿色通道服务机制，推进残疾人证智能化和电子证照工作，开展免 费送证上门服务，打通服务残疾人最后一公里。 （二）残疾人保障和发展规划的发展形势 对照高质量发展要求，潮南区残疾人事业仍面临不少困难和挑战 ，主要体现在残疾人服务供给不足，供给质量不高等方面问题，具体 来说，一是残疾人基本民生保障水平仍然偏低，残疾人生活水平与全 区经济社会发展水平仍有较大差距，各项残疾人救助政策仍需提标扩 面、提质增效。二是残疾人基本公共服务供给能力与残疾人多层次、 个性化需求之间存在较大差距，还难以满足残疾人特殊性、多样化服 务需求。三是残疾人就业服务能力不高，还存在直接输血多而赋权增 能少的倾向，就业结构性矛盾突出。四是残疾人平等权利还没有充分 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 实现，侵害残疾人合法权益的现象时有发生。五是基层残疾人工作存 在薄弱环节，镇（街道）、村（社区）残疾人工作伍力量偏弱，基层 残疾人服务机构少，残疾人服务设施及无障碍设施建设方面需加大投 入。六是残疾人事业保障机制有待提效增能，人才培养、能力提升、 经费保障等方面面临较大挑战，残联系统的群团改革工作有待进一步 统筹协调、扎实推进。 十四五时期是我国开启全面建设社会主义现代化国家新征程的关 键时期，残疾人事业发展将迎来新的历史机遇，必须积极适应新形势 新要求，认真总结新时代残疾人事业发展的优势与短板，科学应变， 主动求变，增强机遇意识和风险意识，将残疾人事业更加充分地纳入 市、区经济社会新发展格局，为残疾人平等参与社会生活、实现个人 全面发展创造更好条件，不断实现残疾人对美好生活的向往。 八、残疾人参与构建社会主义和谐社会中存在的问题 虽然说残疾人参与构建社会主义和谐社会是社会发展的客观需要 ，残疾人参与构建社会主义和谐社会具有重大意义，但在残疾人参与 构建社会主义和谐社会过程中，还是存在许多问题。这些问题既有残 疾人自身的，也有社会的。 （一）残疾人应正确认识自己社会和历史的责任 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 有些残疾人不能充分认识自己在实现中华民族伟大复兴的中国梦 的责任和使命，不能正确认识每一位中华民族的儿女民族复兴中都责 无旁贷的义务和责任。残疾人也许身体上存在一些障碍，但这不妨碍 残疾人积极参与这场伟大的实践，残疾人可以和健全人一样在各方面 取得骄人的成绩。 （二）残疾人应克服对社会或残联组织依附心理 地方各级以及残联等高度重视残疾人工作。《残疾人保障法》对 残疾人的康复、教育、劳动就业、文化生活、福利等都做了法律上的 规定，以此来保障残疾人的合法权益不受侵犯。比如每年各级残联组 织都在全国助残日组织大型义诊、发放助残用品、社会捐助钱物等活 动，这些都体现了对残疾人的关怀和帮助。但是一些残疾人却对此产 生了很大的依附心理，认为不会丢下残疾人不管，生活中不是积极主 动地谋求生存的办法，而是坐等残联的帮助，等、靠、要的思想严重 。 （三）残疾人应克服自己的心理障碍 有些残疾人不能走出残疾的阴影，自己给自己定位是弱势一族， 是被怜悯与同情的对象。生活中以残者自居，有鱼就行，不求会渔。 自由化、边缘化倾向比较严重;责任感、使命感淡化。 （四）社会上的一些人对残疾人的认识存在误解和偏差 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 社会上的一些人对残疾人的认识也存在着误解和偏差，很多人对 残疾人工作不理解、不支持。比如一些人片面地认为，社会上有那么 多健全人还没有就业，把那些工作岗位提供给残疾人不是浪费吗。甚 至有些人视残疾人为社会包袱，一些家庭也不能正确对待家里的残疾 人，视之为家庭累赘。 九、市场细分战略的产生与发展 市场细分是 1956 年由美国营销学者温德尔，斯密于《产品差异和 市场细分——可供选择的两种市场营销战略》一文中，在总结西方企 业营销实践经验的基础上提出的。市场细分不单纯是一个抽象理论， 而且具有很强的实践性，顺应了第二次世界大战以后美国众多产品市 场转化为买方市场这一新的形势，是现代企业营销观念的一大进步。 从总体上看，不同的市场条件和环境，从根本上决定企业的营销战略 。 市场细分理论和实践的发展经历了以下几个阶段。 （一）大量营销阶段 早在 19 世纪末 20 世纪初，即资本主义工业革命阶段，整个社会 经济发展的中心和特点是强调速度和规模，市场以卖方为主导。在卖 方市场条件下，企业市场营销的基本方式是大量营销，即大批量生产 品种、规格单一的产品，并且通过广泛、普遍的分销渠道销售产品。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 在这样的市场环境下，大量营销的方式降低了产品的成本和价格，获 得了较丰厚的利润。企业没有必要研究市场需求，市场细分战略也不 可能产生。 （二）产品差异化营销阶段 20 世纪 30 年代，发生了震撼世界的资本主义经济危机，西方企业 面临产品严重过剩，市场迫使企业转变经营观念。营销方式从大量营 销向产品差异化营销转变，即向市场推出许多与竞争者在质量、外观 、性能和品种等方面不同的产品。产品差异化营销较大量营销是一种 进步，但是由于企业仅仅考虑自己现有的设计、技术能力，忽视对顾 客需求的研究，缺乏明确的目标市场，因此产品营销的成功率依然很 低。由此可见，在产品差异化营销阶段，企业仍然没有重视对市场需 求的研究，市场细分仍然缺乏产生的基础和条件。 （三）目标营销阶段 20 世纪 50 年代以后，在科学技术革命的推动下，生产力水平大幅 度提高，产品日新月异，生产与消费的矛盾日益尖锐，以产品差异化 为中心的推销体制远远不能解决西方企业所面临的市场问题。于是， 市场迫使企业再次转变经营观念和经营方式，由产品差异化营销转向 以市场需求为导向的目标营销，即企业在研究市场和细分市场的基础 上，结合自身的资源与优势，选择其中最有吸引力和最能有效为之提 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 供产品和服务的细分市场作为目标市场，设计与目标市场需求特点相 互匹配的营销组合。市场细分战略应运而生。 市场细分理论的产生，使传统营销观念发生根本性的变革，在理 论和实践中都产生了极大影响，被西方理论家称之为“市场营销革命” 。 市场细分理论产生后经历了不断完善的过程。最初，随着“以消费 者为中心”的营销理念日渐深入人心以及个性化消费时代的到来，企业 把市场不断细分，从而出现超市场细分理论（即一对一营销理论）。 人们认为把市场划分得越细越能适应顾客需求，只要通过增强企业产 品的竞争力便可提高利润率。但是 20 世纪 70 年代以来，能源危机和 整个资本主义市场不景气，使不同阶层消费者的可支配收入出现不同 程度的下降，人们在购买时更多地注重价值、价格和效用的比较。过 度细分市场导致企业营销成本上升而减少总收益，于是反市场细分理 论应运而生。营销学者和企业家认为，应该从成本和收益的比较出发 对市场进行适度的细分，这是对过度细分的反思和矫正。它赋予了市 场细分理论新的内涵，使其不断地发展和完善，对指导企业市场营销 活动具有更强的可操作性。 20 世纪 90 年代，在全球营销环境下，适度细分理论又被赋予了更 新的内涵，适应了全球营销趋势的发展。全球营销力图尽可能地识别 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 和满足世界各国消费者的共同需求，并希望以此获得更广阔的市场和 更低的成本。而且，全球营销对于“需求”的理解更为深刻，它不是简 单、一味地识别和满足消费者的现有需求，而是更为关注挖掘潜在需 求，或在异国市场上引入并推行新的消费文化。与此同时，全球营销 同样注意到各个国家和地区消费者需求之间的差异。因为分布于世界 200 多个国家和地区的全球消费者，拥有不同的语言和肤色，不同的风 俗习惯，不同的宗教信仰，不同的行为方式。事实上，没有一家企业 已经或者试图把触角伸向世界的每一个角落。它们都根据自身的优势 和劣势，寻求全球市场上的机会，选择那些能够比对手更好地提供产 品或服务的细分市场作为目标市场，并与之建立互惠互利的交换关系 ，在满足其需求的同时求得自身发展壮大。 十、残疾人保障和发展规划的基本原则 坚持以人民为中心，对残疾人格外关心、格外关注，把满足残疾 人美好生活需要作为残疾人工作的根本出发点和落脚点。坚持共同发 展，促进社会公平，增进残疾人民生福祉。发扬自强不息的民族精神 ，激发残疾人积极性、主动性、创造性。大力弘扬人道主义，全心全 意为残疾人服务。 坚持依法发展，健全保障残疾人平等权利的法律政策体系，强化 法治实施、法治监督和法治保障，提高残疾人事业法治化水平。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 坚持改革创新，把新发展理念贯穿于残疾人事业发展全过程和各 领域，推动残疾人事业治理体系和治理能力现代化，破除制约残疾人 事业高质量发展、残疾人平等参与社会生活的体制机制障碍，持续增 强残疾人事业发展动力和活力。 坚持共建共治，统筹兼顾残疾人基本民生多层次保障制度建设和 基本公共服务均等化建设，推动城乡之间、区域之间残疾人事业实现 更均衡更充分发展，促进残疾人事业与当地经济社会发展相协调、相 适应，促进残疾人共享社会发展成果。 十一、竞争者识别 每个企业都要根据内部和外部条件确定自身的业务范围并随着实 力的增加而扩大业务范围。企业在确定业务范围时都自觉或不自觉地 受一定导向支配。企业的每项业务包括四个方面的因素：要服务的顾 客群；要迎合的顾客需求；满足这些需求的技术；运用这些技术生产 出的产品。企业确定自身业务范围时着眼点不同，业务范围导向就不 同，竞争者识别和竞争战略也随之不同。 1、产品导向与竞争者识别 产品导向指企业业务范围限定为经营某种定型产品，在不从事或 很少从事产品更新的前提下设法寻找和扩大该产品的市场。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 对照确定业务范围的四方面因素可知，产品导向指企业的产品和 技术都是既定的，而购买这种产品的顾客群体和所要迎合的顾客需求 却是未定的，有待于寻找和发掘。在产品导向下，企业业务范围扩大 指市场扩大，即顾客增多和所迎合顾客的需求增多，而不是指产品种 类或花色品种增多。 实行产品导向的企业仅仅把生产同一品种或规格产品的企业视为 竞争对手。产品导向的适用条件是：市场的产品供不应求，现有产品 不愁销路；企业实力薄弱，无力从事产品更新。当原有产品供过于求 而企业又无力开发新产品时，主要营销战略是市场渗透和市场开发。 市场渗透是设法增加现有产品在现有市场的销售量，提高市场占有率 ；市场开发是寻找新的目标市场，用现有产品满足新市场的需求。 2、技术导向与竞争者识别 技术导向指企业业务范围限定为经营以现有设备或技术为基础生 产出来的产品。业务范围扩大指运用现有设备和技术或对现有设备和 技术加以改进而生产出新的花色品种。对照确定业务范围的四方面因 素可知，技术导向指企业的生产技术类型是确定的，而用这种技术生 产出何种产品、服务于哪些顾客群体、满足顾客的何种需求却是未定 的，有待于根据市场变化去寻找和发掘。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 实行技术导向的企业把所有使用同一技术、生产同类产品的企业 视为竞争对手。适用条件是某具体品种已供过于求，但不同花色品种 的同类产品仍然有良好前景。与技术导向相适应的营销战略是产品改 革和一体化发展，即对产品的质量、样式、功能和用途加以改革，并 利用原有技术生产与原产品处于同一领域的不同阶段的产品。 技术导向未把满足同一需要的其他大类产品的生产企业视为竞争 对手，易于发生“竞争者近视症”。例如，钢笔的竞争产品包括圆珠笔 、铅笔、墨水笔、毛笔和电脑等。当满足同一需要的其他行业迅猛发 展时，本行业产品就会被淘汰或严重供过于求，继续实行技术导向就 难以维持企业生存。 3、需求导向与竞争者识别 需求导向指企业业务范围确定为满足顾客的某一需求，运用可能 互不相关的多种技术生产出分属不同大类的产品去满足这一需求。对 照确定业务范围的四方面因素可知，需求导向指所迎合的需求是既定 的，而满足这种需求的技术、产品和所服务的顾客群体却随着技术发 展和市场变化而变化。 根据需求导向确定业务范围时，应考虑市场需求和企业实力，避 免过窄或过宽。过窄则市场太小，无利可图；过宽则力不能及。例如 ，铅笔公司若将自身业务范围定义为满足低年级学生练习硬笔字的需 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 求则太窄，其他的铅笔市场被忽视；若定义为满足人们记录信息的需 求则太宽，衍生出许多力不能及的产品，如电脑、录音机等。 实行需求导向的企业把满足顾客同一需求的企业都视为竞争者， 而不论他们采用何种技术、提供何种产品。适用条件是市场商品供过 于求，企业具有强大的投资能力、运用多种不同技术的能力和经营促 销各类产品的能力。如果企业受到自身实力的限制而无法按照需求导 向确定业务范围，也要在需求导向指导下密切注视需求变化和来自其 他行业的可能的竞争者，在更高的视野上发现机会和避免危险。 需求导向的竞争战略是新产业开发，进入与现有产品和技术无关 但满足顾客同一需求的行业。 4、顾客导向 顾客导向指企业业务范围确定为满足某一群体的需求。业务范围 扩大指发展与原顾客群体有关但与原有产品、技术和需求可能无关的 新业务。对照确定业务范围的四方面因素可知，顾客导向指企业要服 务的顾客群体是既定的，但这一群体的需求有哪些，满足这些需求的 技术和产品是什么，则要根据内部和外部条件加以确定。 实行顾客导向的企业把满足同一顾客群体的企业都视为竞争者， 而不论他们采用何种技术、提供何种产品、满足顾客的何种需求。顾 客导向的适用条件是企业在某类顾客群体中享有盛誉和销售网络等优 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 势并且能够转移到新增业务上。换句话说，该顾客群体出于对公司的 信任和好感而乐于购买公司增加经营的与原产品生产技术上有关或无 关的其他产品，公司也能够利用原有的销售渠道促销新产品。顾客导 向的优点是能够充分利用企业在原顾客群体中的信誉、业务关系或渠 道销售其他类型产品，减少进入市场的障碍，增加企业销售和利润总 量。缺点是要求企业有丰厚的资金和运用多种技术的能力，并且新增 业务若未能获得顾客信任和满意将损害原有产品的声誉和销售。 5、多元导向 多元导向指企业通过对各类产品市场需求趋势和获利状况的动态 分析确定业务范围，新发展业务可能与原有产品、技术、需求和顾客 群体都没有关系。如宝洁公司经营幼儿食品，菲利浦•莫里斯公司经营 啤酒、饮料和冷冻食品等。 实行多元导向的企业把所选定业务范围内的所有同类企业都视为 竞争者。适用条件是企业有雄厚的实力、敏锐的市场洞察力和强大的 跨行业经营的能力。多元导向的优点是可以最大限度地发掘和抓住市 场机会，撇开原有产品、技术、需求和顾客群体对企业业务发展的束 缚；缺点是新增业务若未能获得市场认可将损害原成名产品的声誉。 十二、残疾人保障和发展规划的主要目标 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 展望 2035 年，残疾人物质生活更为宽裕，精神生活更为丰富，与 社会平均水平的差距显著缩小。残疾人享有更多平等参与、平等发展 的权利和机会，实现与全区人民同步全面发展和共同富裕。我区十四 五时期残疾人事业发展要努力实现以下主要目标。 残疾人基本民生保障水平显著提高：全区残疾人生活状况与社会 平均水平的差距进一步缩小，全覆盖、多层次的残疾人社会保障体系 更加健全，困难和重度残疾人生活状况得到明显改善，残疾人社会福 利制度惠及更多持证残疾人，残疾人的养老、医疗、康复、托养、住 房等基本民生需求得到有效满足。 残疾人就业创业支持体系更加完善：扶助残疾人就业创业的政策 体系更加完善，多渠道、多形式提升残疾人职业素质和就业创业技能 ，切实维护残疾人劳动权益，促进残疾人实现更充分更高质量的就业 创业，残疾人家庭人均可支配收入增长和经济增长更加协调，残疾人 通过生产劳动过上更好更有尊严的生活。 残疾人基本公共服务体系更加完备：全方位、全生命周期的残疾 人基本公共服务体系更加完备，供给结构更加合理，供给能力明显提 高。残疾预防工作体系和防控网络更加完善，残疾人的康复、教育、 文化体育等基本公共服务需求得到有效满足。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 残疾人平等权利合法权益更好实现：全区残疾人权益保障法规制 度建设更加健全，残疾人法律援助与信访维权工作机制更加完善、工 作方式不断创新，无障碍社会环境显著优化。 残疾人保障和发展体制机制更具活力：部门协同、社会参与、市 场推动、残疾人组织充分发挥作用的残疾人保障和发展工作机制进一 步完善，跨部门协同治理效能得到新提升，社会扶残助残活力充分激 发，残疾人服务业信息化、标准化、规范化水平显著提高，残疾人及 残疾人组织的主体作用发挥更加明显。城乡残疾人服务机构和基础设 施更加完备，残疾人事业人才培养和经费保障机制更加畅通，基层残 疾人综合服务能力明显提高。防范化解重大风险体制机制不断健全， 残疾人及残疾人组织突发公共事件应急能力显著增强。 十三、市场营销的含义 （一）市场营销的定义 国内外学者对市场营销的定义有上百种，企业界对营销的理解更 是各有千秋。美国学者基恩•凯洛斯曾将各种市场营销定义分为三类： 一是将市场营销看作是一种为消费者服务的理论；二是强调市场营销 是对社会现象的一种认识；三是认为市场营销是通过销售渠道把生产 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 企业同市场联系起来的过程。这从一个侧面反映了市场营销的复杂性 。 实际上，伴随营销理论与实践的不断创新，营销的概念在不同时 期有不同的主流表述。如美国市场营销协会（AMA）在 1960 年的定 义是：“市场营销是引导货物和劳务从生产者流转到达消费者或用户所 进行的一切企业活动”，而到 1985 年，该定义则变成为“市场营销是个 人和组织对理念（或主意、计策）、货物和劳务的构想、定价、促销 和分销的计划与执行过程，以创造达到个人和组织的目标的交换。 ”2007 年 AMA 公布市场营销的新定义是：“市场营销是创造、传播、 传递和交换对顾客、客户、合作者和整个社会有价值的市场供应物的 一种活动、制度和过程。” 著名营销学家菲利普•科特勒教授认为，市场营销可以区分其管理 定义和社会定义。市场营销管理的定义是：“选择目标市场并通过创造 、传递和传播卓越顾客价值，来获取、维持和增加顾客的艺术和科学 。”而市场营销的社会定义则是：“市场营销是一个社会过程，在这个 过程中，个人和团体可以通过创造、提供和与他人自由交换有价值的 产品与服务来获得他们的所需所求。” 根据上述定义，我们可以将市场营销概念从管理角度其体归纳为 下列要点： 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （1）市场营销的基本目标是“获取、维持和增加顾客”。 （2）“交换”是市场营销的核心。市场营销的基本业务就是为了实 现交换，不断地“创造、传递和传播”卓越的顾客价值和管理顾客关系 。 （3）交换过程能否高绩效地顺利进行，取决于营销者创造的产品 和价值满足顾客需求的程度，以及对交换过程管理的水平。 （二）市场营销的核心概念 1、需要、欲望和需求 人类需要是市场营销的基石。所谓需要，是指人们与生俱来的基 本要求。如为了生存与发展，人们会有吃、穿、住、安全、归属、受 人尊重、对知识和自我实现等需要。这些需要存在于人类自身生理和 社会之中，市场营销者可用不同方式去满足它，但不能凭空创造。 欲望是指想得到上述需要的具体满足品的愿望，是个人受不同文 化及社会环境影响表现出来的对需要的特定追求。如为满足“解渴”生 理需要，人们可能选择（追求）喝开水、茶、汽水、果汁或者矿泉水 。市场营销者无法创造需要，但可以影响欲望，并通过创造、开发及 销售特定的产品和服务来满足欲望。 需求是指人们有支付能力并愿意购买某个具体产品的欲望。在营 销者看来，需求就是对某特定产品及服务的市场需求。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 优秀的公司总是通过各种方式深入地了解顾客的欲望和需求，并 据以制定自己的营销策略。它们认真研究顾客行为和偏好，分析有关 用户调查、产品保证与服务等方面的数据，观察对比本公司产品及竞 争产品的顾客，以了解他们的喜好，培训销售人员以使他们能发现尚 未满足的欲望。 2、市场细分、目标市场和定位 不同人群的需求往往是不同的。市场营销者需要通过识别人口、 心理和行为差异来区分不同的细分市场，然后选择进入具有最大机会 的目标市场。对每一个目标市场，营销人员都要开发一种产品（服务 ），在目标客户群心中建立能够提供某些关键利益的定位。 3、产品和服务 在营销学中，产品特指能够满足人的需要和欲望的任何事物，其 价值在于它给人们带来对欲望的满足。人们购买轿车不是为了得到一 种机械，而是要得到它所提供的交通服务。产品实际上只是获得服务 的载体，这种载体可以是有形物品，也可以是不可触摸的、无形的“服 务”，如人员、地点、活动、组织和观念。当我们心情烦闷时，为满足 轻松解脱的需要，可以去参加音乐会听歌手演唱（人员）；可以到风 景区旅游（地点）；可以参加校友聚会（活动）；可以参加消费者假 日俱乐部（组织）；也可以参加研讨会接受一种不同的价值观（观念 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 ）。市场营销者必须清醒地认识到，其创造的产品（服务）不管形态 如何，如果不能满足人们的需要和欲望，就必然会失败。 4、效用、费用和满足 效用是消费者对产品满足其需要的整体能力的评价。消费者通常 根据这种对产品价值的主观评价和支付的费用来做出购买决定。如某 人为解决其每天上班的交通需要，他会对可能满足这种需要的产品选 择组合（如自行车、摩托车、汽车、出租车等）和他的需要组合（如 速度、安全、方便、舒适、节约等）进行综合评价，以决定哪一种产 品能提供最大的总满足。假如他主要对速度和舒适感兴趣，也许会考 虑购买汽车。但是，汽车购买与使用的费用要比自行车高许多。若购 买汽车，他必须放弃用其有限收入可购置的许多其他产品（服务）。 因此，他将全面衡量产品的费用和效用，选择购买能使每一元花费带 来最大效用的产品。 5、交换、交易和关系 交换是指从他人处取得所需之物，而以自己的某种东西作为回报 的行为。交换是市场营销的核心概念，营销的全部内容都包含在交换 概念之中。 交易是交换的基本组成单位，是交换双方之间的价值交换。交换 是一种过程，在这个过程中，如果双方达成一项协议，我们就称之为 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 发生了交易。交易通常有两种方式：一是货币交易，如甲支付 800 元 给商店而得到一台微波炉；二是非货币交易，包括以物易物、以服务 易服务的交易等。 建立在交易基础上的营销可称之为交易营销。为使企业获得较之 交易营销所得到的更多，就需要关系营销。关系营销是营销者与有价 值的顾客、分销商、零售商、供应商以及广告代理、科研机构等建立 、保持并加强长期的合作关系，通过互利交换及共同履行诺言，使各 方实现各自目的的营销方式。与顾客建立长期合作关系是关系营销的 核心内容。同各方保持良好的关系要靠长期承诺和提供优质产品、良 好服务和公平价格，以及加强经济、技术和社会各方面联系来实现。 关系营销可以节约交易的时间和成本，其营销宗旨从追求每一次交易 利润最大化转向与顾客和其他关联方共同长期利益最大化，即实现“双 赢”或“多赢”。企业建立起这种以战略结盟为特征的高效营销网络，也 就使竞争模式由原来单个公司之间的竞争，转变为整个网络团队之间 的竞争。 6、市场营销与市场营销者 在交换双方中，如果一方比另一方更主动、更积极地寻求交换， 我们就将前者称为市场营销者，后者称为潜在顾客。换句话说，所谓 市场营销者，是指希望从别人那里取得资源并愿意以某种有价值的东 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 西作为交换的人。市场营销者可以是卖方，也可以是买方。当买卖双 方都表现积极时，我们就把双方都称为市场营销者，并将这种情况称 为相互市场营销。 十四、针对残疾人就业的对策建议 （一）强化职能，依法推进残疾人就业 应该从当地实际情形动身，立足于现有基础，以经济法律地手段 ，辅之以少量地行政措施；制定和完善残疾人自主创业地帮扶政策； 行文规定残联对福利企业的介入、治理和指导，使得更多有劳动力的 残疾人走上工作岗位；积极开发适合残疾人工作的公益性岗位；出资 购买商铺，打造残疾人就业一条街的条件。 （二）拓宽就业渠道，积极勉励残疾人自谋职业 应当对自谋职业地残疾人供应优惠政策，除支配长期低息贷款用 于创业外，在税收方面也实行重点优惠政策．残联可以通过协会地势 式开展互助活动，以勉励残疾人创业。比如社区服务领域，它所包蕴 地岗位多，就业门槛低，比较适宜残疾人就业。可以依据各地情形， 开设小型超市、图书店等，有地可以通过协会治理，开成连锁店，互 助互利，增加品种，扩大服务范畴，提高服务水平，构建起社区服务 网络。 （三）加大职业培训力度，提高残疾人劳动素养和技能水平 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 残疾人自身素养不适应现代科学技术进展需要，缺乏竞争意识和 才能，双低现象普遍，所以，要做好残疾人就业工作，加强残疾人的 素养培训，是工作中地重中之重。可依据残疾人自身条件和当地地实 际情形开展各种培训工程。如开展盲人按摩培训班，獭兔养殖培训班 ，电脑培训班以及柳编、雕刻等培训班．使残疾人有了一技之长，可 以更好地实现自主择业。 （四）各部门做好残疾人合法权益保障工作 消除社会偏见各级工会，妇联、残联和劳动保障等部门要齐心协 力做好残疾人的权益保障工作，降低残疾人的失业风险，消除社会人 员对残疾人的偏见，保障残疾人在相同努力和付出下有相同的工资待 遇和社会回报。 十五、全国残疾人的教育、婚姻、就业、贫困情况 （一）残疾人的教育情况 中国残疾人整体受教育程度低下，8500 万残疾人中 15 岁及以上残 疾人文盲人口（不识字或识字很少的人）为 3591 万人，文盲率为 43． 29％，小学毕业人数为 2642 万，占比 31．07%。也就是说小学以下教 育程度的残疾人占比接近 75%，而高中以上学历的残疾人占比不到 5% ，这也是残疾人缺乏社会竞争力的主要原因。据中国残联数据，2008 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 到 2012 年间，仅 3．5 万残疾人进入普通高等院校学习。相比之下， 同期中国大学毕业生就超过 2851．4 万人，比例为 814．6：1。 （二）残疾人群体的婚姻情况 通过对 2006 年第二次全国残疾人抽样数据，可以看出残疾人的婚 姻家庭状况极不乐观。一方面，残疾人的在婚率远远低于非残疾人， 未婚率非常高，离婚率和丧偶率也高于非残疾人，特别是男性残疾人 面临着更突出的婚姻困境。同时，与非残疾人相比，残疾人的育龄期 和婚龄差都远远大于非残疾人，为残疾人夫妇的优生优育带来障碍。 另外，由于社会竞争能力弱，残疾人家庭的收入水平普遍不高， 尤其是夫妻双方都是残疾人的家庭户。贫贱夫妻百事哀在残疾人家庭 里得到生动体现，夫妻关系和幸福指数平均值大大低于健全人家庭， 不少夫妻都是在抱着搭帮过日子的心态凑合维持，这也是残疾人家庭 离婚率高的重要原因。据不完全统计：中国残疾人未婚人口 982 万人 ，占 12．42％；在婚有配偶的人口 4811 万人，占 60．82％；离婚及 丧偶人口 2116 万人，占 26．76％。 （三）残疾人群体的就业情况 据统计，目前我国共有近 1800 万就业年龄段持证残疾人。截至 2021 年底，全国城乡持证残疾人就业规模达 881．6 万人。其中，按比 例就业 81．8 万人，占比 9．28%；集中就业 26．8 万人，占比 3． 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 04%；个体就业 63．5 万人，占比 7．2%；公益性岗位就业 14．8 万 人，占比 1．68%；辅助性就业 14．3 万人，占比 1．62%；灵活就业 （含社区、居家就业）250．3 万人，占比 28．39%；从事农业种养加 430．1 万人，占比 48．79%。 从以上数字可以看出，目前仍有近 1000 万就业年龄段持证残疾人 未实现就业，即便是已经列入就业范围，占比高达 77．18%的灵活就 业和从事农业种养加人群也大都存在收入微薄和岗位不稳定问题。另 外，在按比例就业的 81．8 万人中，相当一部分是靠残疾证挂靠实现 的假就业。难以消除的固有歧视和偏见让不少企业宁愿交残保金也不 接受残疾人。 不可否认，随着社会经济的发展，一些头脑灵活的残疾人通过经 商办厂实现了财务积累，成为令羡慕的人生赢家。也有一部分残疾人 通过自身禀赋和不懈努力成为了医生、教师、律师、会计师、艺术家 等；还有一些残疾人进入事业单位，成为体制内一员，但这些精英阶 层对于 8500 万残疾人群体来说如同凤毛麟角般的存在。 即便是残疾人大学生的就业率也远远低于健全人，今年高校毕业 生人数达到 1076 万，也是首次跨过千万门槛，而其中，高校残疾人毕 业生超 2．9 万人。尽管残联采取了一些举措促进残疾大学生就业和创 业，但实际效果并不明显。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 目前采取的主要是社会救助和财政补贴等形式，在残疾人就业方 面的支持力度较弱、平台搭建方面的努力十分欠缺。如对残疾人个体 的纳税优惠、贷款优惠等政策落实不足，残疾人就业信息不对称、更 新效率低、不够多元、针对福利企业的审核、相关福利政策实现困难 等。 （四）残疾人群体的贫困情况 受身体障碍、劳动能力弱、受教育程度低等因素影响，贫困残疾 人一直是中国贫困人口中贫困程度最深、脱贫难度最大、返贫率最高 的特殊困难群体，因残致贫问题也成为人类减贫事业中共同面对的挑 战。 据中残联数据，目前有 963．4 万残疾人纳入最低生活保障，近 300 万贫困重度残疾人单独施保；178．48 万户贫困残疾人家庭住房安 全问题得到解决；57．8 万贫困残疾人家庭得到易地搬迁。但是截止 2020 年，仍有 1500 万以上残疾人生活在国家级贫困线以下，占贫困人 口总数的 12%以上。相信疫情三年，这个比例只会增加不会减少。 尽管国家经过不懈努力农村建档立卡户全部脱贫，但是农村残疾 人除建档立卡之外的贫困比例达到 28%以上，脱贫未脱困的现象较为 突出，普遍面临较高的返贫风险。脱贫的关键是增加收入，但在就业 年龄段残疾人就业率极低，没有工作谈何收入，没有收入如何脱贫。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 而受身体障碍、认知水平、和信息获取渠道的限制，残疾人创业难度 也大大高于健全人。 十六、顾客感知价值 （一）顾客感知价值的含义 为顾客提供更大的顾客感知价值，是企业建立良好顾客关系的基 石。所谓顾客感知价值(CPV)，是指企业传递给顾客，且能让顾客感受 得到的实际价值。它一般表现为顾客购买总价值与顾客购买总成本之 间的差额。这里的顾客购买总价值是指顾客购买某一产品与服务所期 望获得的一系列利益；顾客购买总成本是指顾客为购买某一产品所耗 费的时间、精力以及所支付的金钱等成本之和。 顾客在购买产品时，总是希望有较高的顾客购买总价值和较低的 顾客购买总成本，以便获得更多的顾客感知价值，使自己的需要得到 最大限度的满足。因此，顾客在做购买决策时，往往从价值与成本两 个方面进行比较分析，从中选择出那些期望价值最高、购买成本最低 ，即“顾客感知价值”最大的产品作为优先选购的对象。 企业为在竞争中战胜对手、吸引更多的潜在顾客，就必须向顾客 提供比竞争对手具有更高顾客感知价值的产品，获得更高的顾客满意 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 度。为此，企业可从两个方面改进自己的工作：一是通过改进产品和 服务，塑造企业形象，提高人员素质，提高顾客购买总价值；二是通 过改善服务与促销网络系统，减少顾客购买产品的时间、精神与体力 的耗费，降低顾客购买总成本。 （二）顾客购买总价值 获得更大顾客感知价值的途径之一，是增加顾客购买总价值。顾 客购买总价值由产品价值、服务价值、人员价值和形象价值构成，其 中每一项价值的变化均对总价值产生影响。 1、产品价值 产品价值是由产品的功能、特性、品质、品种与式样等所产生的 价值。它是顾客需要的中心内容和选购产品的首要因素。一般情况下 ，产品价值是决定顾客购买总价值大小的关键和主要因素。产品价值 是由顾客需要来决定的，在分析产品价值时应注意：（1）在经济发展 的不同时期，顾客对产品的需要有不同的要求，构成产品价值的要素 以及各种要素的相对重要程度也会有所不同。（2）在经济发展的同一 时期，不同类型的顾客对产品价值，也会有不同的要求，在购买行为 上显示出极强的个性特点和明显的需求差异性。因此，企业必须认真 分析不同发展时期顾客需求的共同特点以及同一时期不同类型顾客需 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 求的个性，特征，并据此进行产品的开发与设计，增强产品的适应性 。 2、服务价值 服务价值是指伴随产品实体的出售，企业向顾客提供的各种附加 服务，包括产品介绍、送货、安装、调试、维修、技术培训、产品保 证等所产生的价值。服务价值是构成顾客购买总价值的重要因素。在 现代市场营销实践中，随着消费者收入水平的提高和消费观念的变化 ，消费者在选购产品时，不仅注意产品本身价值的高低，而且更加重 视产品附加价值的大小。特别是在同类产品质量与性能大体相同的情 况下，企业向顾客提供的服务越完备，产品的附加价值越大，顾客从 中获得的实际利益就越大，从而购买的总价值也就越大。因此，在提 供优质产品的同时，向消费者提供完善的服务，已成为现代企业市场 竞争的新焦点。 3、人员价值 人员价值是指企业员工的经营思想、知识水平、业务能力、工作 效益与质量、经营作风、应变能力等所产生的价值。企业员工直接决 定着企业为顾客提供的产品与服务的质量，决定着顾客购买总价值的 大小。综合素质较高又具有顾客导向经营思想的工作人员，会比知识 水平低、业务能力差、经营思想不端正的工作人员为顾客创造更高的 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 价值，培养更多满意的顾客。人员价值对企业、对顾客的影响作用是 巨大的，并且这种作用往往是潜移默化、不易度量的。因此，高度重 视企业内部营销，确保管理层、员工都有正确的营销理念，加强对员 工日常工作的激励、监督与管理，使整个团队始终保持较高的工作质 量与水平就显得至关重要。 4、形象价值 形象价值是指企业及其产品在社会公众中形成的总体形象所产生 的价值。包括企业的产品、技术、质量、包装、商标、工作场所等所 构成的有形形象所产生的价值，公司及其员工的职业道德行为、经营 行为、服务态度、作风等行为形象所产生的价值，以及企业的价值观 念、管理哲学等理念形象所产生的价值等。形象价值与产品价值、服 务价值、人员价值密切相关，在很大程度上是上述三个方面价值的综 合反映。良好的形象价值会对企业的产品产生巨大的支持作用，带给 顾客精神上和心理上的满足感、信任感，使顾客需要获得更高层次和 更大限度的满足，从而增加顾客购买总价值。因此，企业应高度重视 自身形象塑造，为企业进而为顾客带来更大的价值。 （三）顾客购买总成本 使顾客获得更大顾客感知价值的另一途径，是降低顾客购买的总 成本。顾客购买总成本不仅包括货币成本，而且还包括时间成本、精 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 神成本、体力成本等非货币成本。一般情况下，顾客购买产品时首先 要考虑主要表现为价格的货币成本的大小，这是构成顾客购买总成本 大小的主要和基本因素。在货币成本相同的情况下，顾客还要考虑其 购买所花费的时间、精力等，这些支出也是构成顾客购买总成本的重 要因素。这里我们主要考察后面几种成本。 1、时间成本 在顾客购买总价值与其他成本一定的情况下，时间成本越低，顾 客购买的总成本越小，从而顾客感知价值越大。以服务企业为例，顾 客为购买餐馆、旅馆、银行等服务行业，所提供的服务时，常常需要 等候一段时间才能进入到正式购买或消费阶段，特别是在营业高峰期 更是如此。在服务质量相同的情况下，顾客等候购买该项服务的时间 越长，所花费的时间成本越大，购买的总成本就会越大。同时，等候 时间越长，越容易引起顾客对企业的不满，中途放弃购买的可能性亦 会增大。因此，努力提高工作效率，在保证产品与服务质量的前提下 ，尽可能减少顾客的时间支出，是创造更大的顾客感知价值、增强企 业产品市场竞争能力的重要途径。 2、精力成本 精力成本（精神与体力成本）是指顾客购买产品时，在精神、体 力方面的耗费与支出。在顾客购买总价值与其他成本一定的情况下， 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 精神与体力成本越小，顾客为购买产品所支出的总成本就越低，从而 顾客感知价值越大。因为消费者购买过程是一个从产生需求、寻找信 息、判断选择、决定购买、实施购买，以及买后感觉的全过程。在购 买过程的各个阶段，均需付出一定的精神与体力。特别是在复杂购买 行为中，消费者需要广泛搜集产品信息，反复比较评估，付出较多的 精力成本。对于这类产品，如果企业能够通过多种渠道向潜在顾客提 供全面详尽的信息和相关服务，就可以减少顾客所花费的精神与体力 ，从而降低顾客购买总成本。 （四）运用顾客感知价值概念应注意的几个问题 （1）顾客感知价值的大小受顾客购买总价值与顾客购买总成本两 方面及其构成因素的影响。其中，顾客购买总价值是产品价值、服务 价值、人员价值和形象价值等因素的函数。各个构成因素的变化对其 总量的影响作用不是各自独立的。这些构成因素之间也是相互作用、 相互影响的。其中某一项价值构成因素的变化往往会影响其他相关价 值因素量的增减，从而综合影响顾客购买总价值或总成本的增减，最 终影响顾客感知价值。企业在制定市场营销方案时，应综合考虑构成 顾客购买总价值与总成本的各项因素之间的这种相互关系，突出重点 ，优化营销资源配置，尽可能用较低的生产与市场营销费用为顾客提 供更多的顾客感知价值。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （2）不同的顾客群对产品价值的期望和购买成本的重视程度是不 同的。企业应根据不同顾客的需求特点，有针对性地设计和增加顾客 购买总价值，降低顾客购买总成本，以提高产品的实用价值。例如， 对于工作繁忙的消费者而言，时间成本是最为重要的，企业应尽量缩 短消费者寻求产品信息和购买的时间，提供方便使用和便捷的维修服 务，最大限度地满足和适应其求速求便的心理要求。总之，企业应根 据不同细分市场顾客的不同需要，努力提供对顾客实用价值最强的产 品和服务，使之获得最大限度地满足。 （3）顾客感知价值的大小，应以能够实现企业的经营目标为主要 原则。有的企业为了争取顾客、战胜竞争对手、巩固或提高企业产品 的市场占有率，往往采取顾客感知价值最大化策略。但长期不适当追 求顾客感知价值最大化的结果可能会使企业成本增加过多，导致利润 减少甚至亏损。因此，在市场营销实践中，企业应掌握一个合理的度 ，以确保实行顾客感知价值最大化所带来的利益超过因此而增加的成 本费用。 十七、以企业为中心的观念 以企业为中心的市场营销管理观念，就是以企业利益为根本取向 和最高目标来处理营销问题的观念。它包括以下几种。 1、生产观念 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 生产观念是一种最古老的营销管理观念。生产观念认为，消费者 总是接受任何他能买到的价格低廉的产品。因此，企业应当致力于提 高生产效率，实现低成本和大众分销。持生产观念的企业的典型口号 是：“我们生产什么，就卖什么。” 生产观念在西方盛行于 19 世纪末 20 世纪初。当时，资本主义国 家处于工业化初期，市场需求旺盛，整个社会产品供应能力则相对不 足。企业只要扩大生产价廉物美的产品，就能盈利，而不必过多关注 市场需求差异。在这种情况下，生产观念为众多企业所接受。 除了物资短缺、产品供不应求的情况之外，还有一种情况也会导 致企业奉行生产观念。这就是某种具有良好市场前景的产品，技术含 量和生产成本很高，必须通过提高生产率、降低成本来扩大市场。 生产观念是一种重生产、轻市场的观念。在物资紧缺的年代也许 能“创造辉煌”，但随着生产的发展、供求形势的变化，这种观念必然 使企业陷入困境。 2、产品观念 产品观念认为，消费者最喜欢高质量、高性能和具有某些特色的 产品。因此，企业管理的核心是致力于生产优质产品，并不断精益求 精。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 持产品观念的公司假设购买者欣赏精心制作的产品，相信他们能 鉴别产品的质量和功能，并愿意出较高价格购买质量上乘的产品。这 些公司的经理人员常迷恋自己生产的产品，而不太关注市场是否欢迎 。他们在设计产品时只依赖工程技术人员而极少让消费者介人。产品 观念和生产观念几乎在同一时期流行。与生产观念一样，产品观念也 是典型的“以产定销”观念。由于过分重视产品而忽视顾客需求，这两 种观念最终将导致“营销近视症”。如铁路行业以为顾客需要火车而非 运输，忽略了航空、公共汽车、卡车以及管道运输的日益增长的竞争 ；计算尺制造商以为工程人员需要计算尺而非计算能力，忽视了袖珍 计算器的挑战，其最终结果是产品被市场冷落，经营者陷入困境甚至 破产。 3、推销观念 推销观念（或销售观念）认为，消费者通常有一种购买情性或抗 衡心理，若听其自然，消费者就不会大量购买本企业的产品，因而营 销管理的中心是积极销售和大力推广。执行推销观念的企业，称为推 销导向企业。其口号是：“我们卖什么，就让人们买什么。” 推销观念盛行于 20 世纪三四十年代。在这一时期，由于西方各国 科学管理和大规模生产盛行，因此商品产量迅速增加，整个市场供过 于求，卖主之间的市场竞争日益激烈。1929 年爆发的严重经济危机， 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 前后历时 5 年，堆积如山的货物卖不出去，市场极度萧条。这种现实 使许多企业家认识到，企业不能只顾生产，即使有物美价廉的产品， 也要努力推销才能保证被人购买。在推销观念指导下，企业相信产品 是“卖出去的”，而不是“被买去的”。他们致力于产品的推广和广告活 动，进行无孔不入的促销信息“轰炸”，以求说服甚至强制消费者购买 。 与前两种观念一样，推销观念也是建立在以企业为中心，“以产定 销”，而不是满足消费者真正需要的基础上的。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 第三章 人力资源方案 一、员工福利计划的制订程序 目前，许多人希望企业最大限度地提供与员工需求相匹配的福利 。由于大部分福利与员工业绩无关，因此，有相当一部分企业减少了 面向全员的福利的支付。但是这样做的弊端是使一些员工失去了对企 业的向心力，而且某些员工会产生对企业远景的质疑。在学术界和企 业界一直都存在高福利低工资好还是低福利高工资好的争议。事实上 ，确实有许多高福利没有起到应有的改善企业形象、提高企业凝聚力 、融洽人际关系的作用。因此，每项福利计划的制订都需要充分考虑 各个方面因素，可按照如下程序制订具有针对性的福利计划。 1、明确企业薪酬福利策略。重新明确企业人力资源管理的根本宗 旨和薪酬福利管理的基本策略，了解企业福利计划应承担的重要职能 ，为福利计划的制订指明方向。 2、了解国家立法和企业所在地的相关规章。国家立法要求企业为 员工的健康和安全提供保障，同时还要提供各种各样的福利以弥补员 卫生病、遭受工伤、失业和退休时的收入损失。法律还规定了企业应 该如何建立并运营某些特定的福利项目。无论企业是否愿意提供这些 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 福利、员工是否迫切需要这些福利，只要是法律规定的福利项目，企 业就必须提供。 就企业而言，员工福利支出来源于公司和员工的雇佣关系。从成 本角度考虑，员工福利的提供实际上是以降低直接薪酬水平为代价的 。当然，法定福利可能不被员工视为福利，因为他们认为直接薪酬与 雇佣关系联系在一起，但是，法律所规定的福利与此不同。因此，如 果不能让员工意识到企业的福利支出是要付出很大代价的，或者员工 认为企业并未提供有价值的福利，企业福利管理的效果就会打折扣， 一系列薪酬计划的目标就很难实现甚至不会得到任何回报。为此，企 业必须就福利的成本问题加强沟通。 3、调查企业外部福利计划情况。在制订福利计划时，还要考虑到 其他企业所采取的福利措施。企业要想吸引和留住员工，需要保持在 劳动力市场中具有竞争力，就必须了解其他企业的福利策略、福利计 划、福利项目和福利水平。从本质上讲，福利调查就是薪酬调查的重 要内容。 在薪酬调查中，企业应该用不同的方式处理得到的直接薪酬信息 和福利信息，因为通过直接薪酬信息，企业可以了解到薪酬水平达到 何种状态是合理的，但是福利调查得到的信息大多数情况下只能够了 解到竞争者的总福利成本是多少，至于单个福利计划的成本，不同的 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 企业之间存在很大的差异。这些差异来源于不同企业人力资源构成的 差异以及对福利的不同理解和定位。一些公司强调的福利项目，其他 企业可能不会选择。因此，在制订福利计划时，企业需要将福利项目 的成本和员工偏好充分结合。 4、了解企业内部福利项目需求。对外部福利的市场调查有可能会 导致企业作出一些错误的决策。企业可能仅仅因为很多其他企业实施 了这些福利项目而不是自己的员工需要，也去实施某些福利项目。许 多企业的福利决策建立在一种对福利的模糊认识的基础上，即认为多 提供福利有助于公司吸引和留住员工，而不是建立在对员工需要和偏 好进行认真分析的基础上。 要对企业内部的福利实践进行分析，就需要把福利看成是总薪酬 的一个重要组成部分，对企业现存的福利项目与员工的需要和偏好进 行比较，但是这种分析可能会因为不同员工个体或群体之间的差异较 大而存在困难。要想了解员工的福利偏好，可以在企业内部进行福利 问卷调查。问卷没有必要太复杂，可以只包含一系列能提供的福利项 目或措施，让员工对其进行排序。在问卷设计上，要能够包含员工的 个人特征，有利于了解不同人群的福利偏好，从而设计具有针对性的 福利计划。这样，通过对调查结果进行分析，就可了解现有的福利计 划与员工偏好的福利模式之间的差异。对此，企业可以将员工未能得 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 到满足的福利项目作为附加福利，员工对现有的福利项目存在不满意 的，可以考虑删减，这种做法无疑会提高福利管理的有效性。 5、分析企业财务状况。企业必须从将成本与员工需要相结合的角 度对企业的直接薪酬和福利状况进行总体上的分析和比较。一方面， 根据员工的需要和偏好进行福利决策，有利于确定符合员工需要的福 利类型，并且提高企业所提供福利的成本有效性；另一方面，一旦提 供了某种福利项目，很多时候，员工关注的就是福利水平而不是企业 为提供这种福利所付出的成本。从企业的角度来说，既然福利已经成 为总薪酬的一个重要组成部分，就必须实现直接薪酬和作为间接薪酬 的福利之间的平衡，如果直接薪酬和福利互不干涉地各自增长，就很 可能会导致企业薪酬成本过度增加，直接薪酬的增长实际上还会对福 利成本产生直接的影响。 企业虽然在选择福利项目和计算福利成本的时候可以参考其他公 司的一些福利数据，但不同企业之间的福利成本计算有很大差异。差 异不仅来源于员工队伍的不同特点，还来源于很多其他因素，如劳动 力成本占总成本的比率、产品需求的变化、技术因素和组织的利润率 等。高福利成本通常存在于高利润率的组织、大型组织、工会化组织 和劳动力成本比较低的行业中，地理位置的不同和员工群体大小的不 同也会导致福利成本的差异。, 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 二、绩效指标体系的设计要求 在指标体系的设计过程中，需要按照考评规律的原则，遵守指标 设计的总体要求，以反映考评活动的科学性。 （一）框架性要求 绩效考评项目和指标若是单一的，则无法有效反映指标之间的有 机联系，因此，有必要选择有代表性的、能反映组织管理客观实际的 重要指标构建组织评价指标体系。根据绩效管理的内涵和结构，可以 从工作业绩、工作态度以及工作能力等几个方面设计绩效考评指标体 系总体框架，然后在每个内容中选择有代表性的指标组成指标体系。 （二）关键性要求 企业的绩效指标是在对企业战略目标进行分解的基础上产生的， 但由于战略分解产生的是全面的体系，因此可能会分解出很多的绩效 指标，由此构成的指标体系也会因涵盖了过于广泛的范围而十分庞大 。这样，管理者就不能对这些企业战略的实施具有决定意义，就会使 企业的战略实施产生偏差。因此，必须通过对企业战略、流程和价值 链分析，确定关键性的绩效指标。 （三）完整性要求 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 在设计绩效指标时要能够完整地反映考评对象系统运行总目标的 各个方面，从多个角度对考评对象的绩效进行考评，全面衡量员工绩 效，如果绩效指标过于单一，则有可能产生类似“晕轮效应”的绩效考 评偏差，影响考评结果的准确性。 （四）合理性要求 合理性要求主要包括两个方面：一是指绩效指标要能够准确反映 考评对象的绩效，如战略决策能力适用于对高管人员的考评，但却不 能放入一般员工的考评体系；二是指绩效指标要能够科学引导员工的 行为，如果指标设计不合理，就会导致员工行为出现偏差。 （五）可操作性要求 绩效指标必须是可操作的，如果指标设计完成后，无法收集到准 确的数据，或收集到的数据不能客观真实地反映组织管理的现状，就 难以进行有效绩效评价与分析。因此，指标应该有稳定而科学的数据 来源，确保能够被有效评估。此外，在能够确保指标数据真实性的基 础上，尽可能地了解每个指标的含义和准确程度，如有的指标有多种 口径，就需要选择比较接近实际的含义。, 三、员工福利计划 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 员工福利计划一般是指企业为员工提供的福利项目的综合计划。 从现代人力资源管理的角度来看，员工福利计划是指企业为员工提供 的非工资收入福利的一揽子计划，计划的项目内容可由各企业根据其 自身实际情况加以选择和实施。 对于企业来说，一个完善的员工福利计划，不仅可以作为企业吸 引并留住人才的重要手段，同时还能获得专业的人力资源风险管理和 经济的企业财务安排。对于员工来说，则可以得到周到全面的保障和 长远的财务规划、投资和管理，免除后顾之忧，全心投入工作，享受 生活。 （一）员工福利计划的基本问题 1、法律问题：有哪些法律要求？如何准确和有利地理解法律？如 何落实法律？ 2、资格确立：谁可以得到福利？ 3、福利结构问题：法定福利和企业自主福利应该保持什么样的结 构包括哪些福利项目？ 4、水平问题：应该支付多高的福利水平？ 5、财务问题：如何为员工福利筹集资金？如何使员工福利支出有 更高的回报？ 6、费用分担问题：如何在政府、雇主和员工之间分担费用？ 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 7、福利管理问题：员工的个人福利是统一管理还是自由弹性管理 ？企业团体福利是自主管理还是外包管理？ 以上基本问题都关系到“福利设计怎样提高员工的效率”这个最根 本的问题。 （二）良好的员工福利计划的基本特征 企业福利在员工薪酬体系中的地位越来越重要，良好的福利制度 不仅可以满足企业员工的多方面需要，提高满意度和工作效率，而且 有助于提高企业的核心竞争力，吸引和保留住核心员工。所以，福利 制度设计的好坏成为影响企业综合竞争力的重要因素之一。一套好的 福利制度应该满足 UFA，标准，具体内容如下。 1、容易理解的（Understandable）。即要求各个福利项目的设计和 表述能够很容易地被每个员工所理解，在选择和享受所设计的福利项 目时，不会产生歧义，这样才能起到激励作用。如果员工在享受福利 的同时没有认识到企业为其作出的努力，就起不到相应的效果 2、弹性的（Flexible）。福利方案要设计灵活，能够尽量满足各类 员工的不同需求。同时，还要具有根据公司的经营和财务状况进行自 我调节的能力。弹性福利来源于不同人对同一种福利的偏好不同，最 终能导致福利的总效率不同。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 3、恰当的（Appropriate）。福利水平对外要具有竞争性，不落后 于同行业或同类型的其他企业；对内要符合本企业的战略、规模和经 济实力，不要使福利成为企业的财务负担。特别是对于转型期间的企 业来说，管理者要意识到福利制度和人才竞争的联系，深刻体会到福 利在吸纳、激励和留住员工方面的作用。 4、可支付的（Affordable）。即根据企业的经营状况和财务能力 ，福利制度所规定的各个项目要在企业可支付的范围之内。一是福利 应支付得起，即企业要在承担得起的情况下为员工提供福利；二是福 利资金的运作有持续性和增长力，福利支付通过某种渠道运作，最终 使其产生更多的收益。 5、可管理的（Administrable）。即要求企业设计的福利项目是切 合实际可以实施的，而不仅仅是只反映在书面上的“幻想”。这就包括 了两个问题：一是认识问题，很多人认为福利是随便发放的，但福利 对于企业和员工来说是非常有用的，而且必须是有用的；二是福利的 成本收益核算问题。, 四、企业人员招募的方式 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 企业人员的招募有内部招募和外部招募两种具体的招募方式，即 通过企业内部和外部两种途径来补充岗位人员的空缺，不断满足企业 对各类工作岗位人员的需求。 （一）内部招募的特点 内部招募是指通过内部晋升、工作调换、工作轮换、人员重聘等 方法，从企业内部人力资源储备中选拔出合适的人员补充到空缺或新 增岗位上的活动。 1、内部招募的优势。 （1）准确性高。从招聘的有效性和可信性来看，由于对内部员工 有较充分的了解，如对该员工过去的业绩评价资料较容易掌握，管理 者对内部员工的性格、工作动机以及发展潜能等方面也有比较客观、 准确的认识，使其对内部员工的全面了解更加可靠，提高了人事决策 的成功率。 （2）适应较快。从运作模式来看，现有的员工更了解本组织的运 营模式，与从外部招募的新员工相比，他们能更快地适应新的工作。 （3）激励性强。从激励方面来分析，内部招募能够给员工提供发 展的机会，强化员工为组织工作的动机，也增强了员工对组织的责任 感。尤其是各级管理层人员的招募，这种晋升式的招募往往会带动一 批人作一系列晋升，从而能鼓舞员工土气。同时，也有利于在组织内 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 部树立榜样。通过这种相互之间的良性互动影响，可以在组织中形成 积极进取、追求成功的氛围。 （4）费用较低。内部招募可以节约大量的费用，如广告费用、招 聘人员与应聘人员的差旅费等，同时还可以省去一些不必要的培训项 目，减少组织因岗位空缺而造成的间接损失。此外，从组织文化角度 来分析，员工在组织中工作了较长一段时间后，已基本融入了本组织 的文化，对本组织的价值观有了一定的认同，因而对组织的忠诚度较 高、离职率低，避免了招聘不当造成的间接损失。许多企业都特别注 重从内部选拔人才，尤其是管理者和高层管理者。 2、内部招募的不足。尽管内部招募有如上所述的许多优势，但其 本身也存在着明显的不足，主要表现在以下几个方面。 （1）因处理不公、方法不当或员工个人原因，可能会在组织中造 成一些矛盾，产生不利的影响。内部招募需要竞争，而竞争的结果必 然有成功与失败，并且失败者占多数。竞争失败的员工可能会心灰意 冷、士气低下，不利于组织的内部团结。内部招募还可能导致部门之 间“挖人才”，现象，不利于部门之间的团结协作。此外，如果在内部 招募过程中，按资历而非能力进行选择，将会诱发员工养成“不求有功 ，但求无过”的心理，也给有能力的员工的职业生涯发展设置了障碍， 导致优秀人才外流或被埋没，削弱企业竞争力。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （2）容易造成“近亲繁殖”。同一组织内的员工有相同的文化背景 ，可能会产生“团体思维”现象，抑制了个体创新，尤其是当组织内部 重要岗位主要由基层员工逐级升任，就可能会因缺乏新人与新观念的 输入，而逐海产生一种固守僵化的思维意识，这将不利于组织的长期 发展。许多观察人士认为，美国通用汽车公司 20 世纪 90 年代所面临 的严重问题就是与其长期实行的内部招募策略有关。幸运的是，美国 通用汽车公司已经意识到这点，开始注意吸收“新鲜血液”。 （3）有可能出现“裙带关系”的不良现象。“裙带关系”一方面损害 了招聘的公平公正原则；另一方面也滋生了组织中的“小团体主义”， 引发组织内的政治斗争，从而削弱了组织发展的动力。 （4）采用内部招募的方法，在培训上有时并不经济。因为一次活 动产生了两类需要培训的员工：一类是被提拔的员工，另一类是填补 被提拔的员工留下空缺的员工。 （5）采用内部招募的方法，尤其是管理者的内部提拔，有可能产 生一种把人晋升到他所不能胜任的职位的倾向。此外，由于是从基层 逐步晋升上来，组织的高层管理者多数年龄偏大，不利于冒险和创新 精神的发扬。而冒险和创新则是处于新经济环境下组织发展至关重要 的两个因素。要弥补或消除内部招募的不足，需要人力资源部门做大 量的、更细致的工作。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （二）外部招募的特点 1、外部招募的优势。外部招募相对于内部招募而言，成本比较大 ，而且也存在着较大的风险，但具有以下三点优势。 （1）带来新思想和新方法。从外部招募来的员工对现有的组织文 化有一种崭新的、大胆的视角，而较少有感情的依恋。典型的内部员 工已经彻底被组织文化同化了，受惯性思维影响，既看不出组织有待 改进之处，也没有进行变革、自我提高的意识和动力，整个组织缺乏 竞争的意识和氛围，可能呈现出一潭死水的局面。通过从外部招募优 秀的技术人才和管理专家，就可以在无形中给组织原有员工施加压力 、激发斗志，从而产生“舱鱼效应”。特别是高层管理人员的引进，这 一点尤为突出，因为他们有能力重新塑造组织文化。例如，惠普公司 的董事会曾经出人意料地聘用朗讯公司的一个部门经理来任首席执行 官（CEO）以重塑惠普公司的文化。 （2）有利于招聘一流人才。外部招募的人员来源广，选择余地很 大，能招聘到许多优秀人才，尤其是一些稀缺的复合型人才。这样可 以节省内部培训费用。 （3）树立形象的作用。外部招募也是一种很有效的交流方式，组 织可以借此在其员工、客户和其他外界人士中树立良好的形象。 2、外部招募的不足。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （1）甄选难度大、时间长。组织希望能够比较准确地测量应聘者 的能力、性格、态度、兴趣等素质，从而预测他们在未来的工作岗位 上能否达到组织所期望的要求。而研究表明，这些测量结果只有中等 程度的预测效果，仅仅依靠这些测量结果来进行科学的录用决策是比 较困难的。为此，一些组织还采用如推荐信、个人资料、自我评定、 同事评定、工作模拟、评价中心等方法。这些方法各有各的优势，但 也都存在着不同程度的缺陷。这就使录用决策耗费的时间较长。 （2）进入角色慢。从外部招募来的员工需要花费较长的时间来进 行培训和定位，才能了解组织的工作流程和运作方式，增加了培训成 本。 （3）招募成本大。外部招募需要在媒体发布信息或者通过中介机 构招募，一般需要支付一笔费用，而且由于外界应聘人员相对较多， 后续的挑选过程也非常的烦琐与复杂，不仅耗费了很多的人力、财力 ，还占用了很多的时间，所以外部招募的成本较大。 （4）决策风险大。外部招募只能通过几次短时间的接触，就必须 判断候选人是否符合本组织空缺岗位的要求，而不像内部招募那样经 过长期的接触和考察，所以，很有可能因为一些外部的因素（如应聘 者为了得到这份工作而夸大自己的实际能力等）而作出不准确的判断 ，进而增加了决策的风险。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （5）影响内部员工的积极性。如果组织中有胜任的人未被选用或 提拔，即内部员工得不到相应的晋升和发展机会，内部员工的积极性 可能会受到影响，容易导致“招来女婿，气走儿子”的现象发生。因此 ，外部招募一定要慎重。 , 五、企业劳动分工 （一）企业劳动分工的概念与作用 劳动分工是在科学分解生产过程的基础上所实现的劳动专业化， 使许多劳动者从事着不同但又相互联系的工作。劳动分工有三个主要 层次，即一般分工、特殊分工和个别分工。一般分工是按社会生产的 大类划分的，如农业、工业、建筑业、交通运输、商业等。特殊分工 是一般分工的再分解、再细化，将上述大类分解成许多行业，如农业 可分为种植、林业、畜牧、渔业，工业可分为冶金、化工、机械等。 一般分工与特殊分工是社会内部的分工，简称社会分工。个别分工是 企业范围内的分工，它是每个企业内部各部门以及每个生产者之间的 分工。个别分工是把生产、服务过程分解为若干局部的劳动，各个局 部的劳动既相互联系，又各自独立，具有专门的职能。企业的劳动分 工，正是建立在社会分工基础上的个别分工。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 劳动分工对促进企业生产的发展、提高劳动效率具有极其重要的 作用具体表现在五个方面。 1、劳动分工一般表现为工作简化和专门化。这有利于劳动者较快 提高级熟练程度，不断积累经验，完善操作方法，提高劳动效率。 2、劳动分工能不断改革劳动工具，使劳动工具专门化。由于劳动 分工，劳动者长期从事一种工作。为了提高效率，劳动者必须要寻找 或设计制造出适应这种工作的专门工具。这样，通用工具就慢慢被专 用工具代替了。同时，由于专用工具从通用工具中逐步分化出来，又 促进了劳动的进一步分工。 3、有利于配备员工，发挥每个劳动者的专长。每个劳动者的劳动 能力和特长客观上存在差异。劳动分工形成的具有不同特点的局部劳 动，可以为每个劳动者提供与本人的劳动能力和特长相适应的工作。 4、劳动分工大大扩展了劳动空间，使产品生产过程有更多的劳动 者同时参与，因而有利于缩短产品的生产周期，加快生产进度。 5、劳动分工可以防止劳动者经常转换工作岗位而造成的工时浪费 。 （二）企业劳动分工的形式 职能分工。企业全体员工按所执行的职能分工，一般分为员工、 学徒、工程技术人员、管理人员、服务人员及其他人员。这是企业劳 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 动组织中最基本的分工，是研究企业人员结构、合理配备各类人员的 基础。 1、专业（工种）分工。它是职能分工下第二个层次的分工。专业 或工种分工是根据企业各类人员工作性质的特点所进行的分工。例如 ，工程技术人员及管理人员可以按专业特点分为设计人员、工艺人员 、计划人员、财会人员、统计人员等；生产员工按从事生产工艺的性 质及使用工艺装备的特点进行分工，如机械制造业的工种有造型工、 冶炼工、锻工、车工、铣工、电工等。这类分工对有计划地培训人员 是非常重要的，同时也是研究每类人员构成的基础 2、技术分工。这是指每一专业和工种内部按业务能力和技术水平 高低进行的分工。例如，技术人员分为助理技术员、技术员、助理工 程师、工程师和高级工程师。每个专业及工种的级别，应该规定相应 的业务能力和技术水平规范。进行这种技术分工，有利于发挥员工的 技术业务专长，鼓励员工不断提高自己的专业和技术水平。企业应使 各个技术等级的人员保持合理的比例，注意提高员工队伍的素质，以 适应企业不断提高生产经营水平的需要。 , 六、组织岗位劳动安全教育 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 为增强员工的安全卫生意识，提高员工安全卫生操作水平，贯彻 企业职业安全卫生教育制度，必须结合实际情况，组织实施安全卫生 教育、培训和考核。岗位职业安全卫生教育的内容为职业安全卫生知 识教育和遵守职业安全卫生规范教育。 （一）新员工实行三级安全教育 1、组织入厂教育。 2、组织车间教育。 3、组织班组教育。 （二）特种作业人员和其他人员培训 根据国家安全生产监督管理局相关文件规定，特种作业是指容易 发生人员伤亡事故，对操作者本人、他人及周围设施的安全可能造成 重大危害的作业。直接从事特种作业的人员称为特种作业人员。国家 相关标准对特种作业的范围和特种作业人员的条件，以及培训考核、 发证等都作了明确规定。 1、对特种作业人员进行生产技术和特定的安全卫生技术理论教育 和操作培训，经考核合格并获得《特种作业人员操作证》方准上岗。 2、组织生产管理人员，特种设备、设施检测、检验人员，救护人 员的专门培训。 （三）生产技术条件发生变化，员工调整工作岗位的重新培训 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 凡采用新技术、新工艺、新材料、新设备，以及员工调整工作岗 位都必须结合新情况进行相关教育和培训。, 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 第四章 企业文化方案 一、企业文化投入与产出的特点 为了更好地研究企业文化的评价标准、方法与指标体系，有必要 首先对企业文化投入与产出的特点做一简要分析。 （一）投入与产出比特点 企业文化管理需要投入，自然也会有产出，而且这种投入与产出 比在所有的非物质项目投入与产出比中是最大的。 以前很多人认为企业文化管理的投入是成本，是一种管理成本。 本书认为，企业文化管理的投入不是成本，而是投资。投资与成本的 概念不一样，投资是追求回报的，是讲效益的；而成本是要压缩的， 是需要节省的。从成本观出发，企业文化管理投入越少越好，不花钱 才好；但从投资观出发，为了加强企业文化管理，应当加大投资，在 特殊时期，当企业文化严重滞后于企业发展需要时，还要追加投资。 当然，在企业文化管理上的投资，不光是物质方面的，更重要的是精 神方面的，如情感、智慧的投入等。 （二）投资回报周期特点 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 在企业文化管理上的投资，其产出（回报）不是立竿见影的。这 种产出具有间接性、模糊性和长期性的特点。这些特点往往影响人们 对企业文化管理价值的正确判断。有些人说，抓经营管理是实的，马 上能见成效；抓企业文化是虚的，无法衡量其具体效果，因此没有建 设企业文化的积极性，不少企业只是在宣传部门挂一块牌子，企业文 化管理成为一种部门职能，不把企业文化管理放到应有的“一把手工程 ”的战略地位上。 （三）产品特点 企业文化管理的投入，其产出包括两部分：一是精神产品，如正 确的价值观、坚定的信仰、高尚的追求、良好的道德风尚、快捷有效 的工作作风和积极向上的精神风貌等。二，是物质产品，即经济效益 。通过企业文化管理带来的经济效益，需要通过一定的通道。比如， 促使企业按经济规律办事，提高经营效率；调动人的工作积极性，产 生精神变物质的效应；提高企业商誉，增加品牌价值等。但这种周期 往往比较长，且较难测量。美国管理学家约翰•科特所著的《企业文化 与经营业绩》一书，通过对大量企业文化成功案例的分析论证，使人 们坚信文化就是生产力，文化就是无形资产，文化就是财富。在企业 文化管理上舍得投入，加上对这种投资进行科学管理，一定会获得理 想的产出。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 二、企业先进文化的体现者 （一）企业楷模的个性特征与作用 1、企业楷模的个性特征 企业楷模又称企业英雄，是指在企业生产经营活动中涌现出来的 一批具有较高思想水平、业务技术能力和优秀业绩的劳动模范、先进 骨干分子和英雄人物。他们是集中体现企业主流文化、被企业推崇、 被员工一致仿效的特殊员工。这些人在企业正常的生产经营活动中总 是走在前面，是企业先进文化的体现者，是企业文化建设与管理的重 要力量。 企业楷模是企业价值观的化身，他们的观念、品格、气质与行为 特征都是企业特定价值观的具体体现。正像特雷斯•迪尔和阿伦•肯尼迪 所说：“如果价值是文化的灵魂，那么英雄就是这些价值的化身和组织 结构力量的集中体现。在强文化中，英雄是中流砥柱……英雄是一个 巨大的火车头，一个魔术师，是每个遇到困难的人都想依靠的对象， 他们有着不可动摇的个性和作风，他们所做的事情是人人想做而不敢 做的。英雄们是一种象征。他们的行为超乎寻常，但离我们并不遥远 。他们常常是戏剧性地向人们显示，成功是在人们力所能及的范围之 内的。”企业楷模之所以受人尊敬和崇拜，关键在于他们是先进文化的 代表，他们做了他人能做而没有勇气做的事情。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 2、企业楷模的作用 企业楷模对企业文化的形成和发展起着重要作用。企业楷模是振 奋人心、鼓舞士气的导师，是人人仰慕的对象，他们的一言一行、一 举一动都体现了企业的价值导向。他们在企业中也许不担任任何管理 职务，也许算不上高技术人才，但他们德高望重，备受人们敬重。在 他们身上体现出的企业追求的真谛，处于企业文化的中心位置。楷模 们是人们心目中崇敬的偶像和有形的精神支柱。如果没有他们，企业 文化就会由于缺乏凝聚力而涣散和支离破碎。只有懂得这种企业文化 妙用的企业主管和领导人，才能很好地利用员工这种心理去塑造企业 楷模，促进企业文化的发展。 企业楷模在企业文化形成中的具体作用是： （1）榜样作用。企业楷模具有时代特点，体现现实文化的主导精 神。他们能以其优秀的品德、模范的言行、生动感人的现实文化形象 感染人们。他们的为人和功绩是一般员工直接体验的，容易使大家产 生感情共鸣，因而乐意去仿效。 （2）聚合作用。企业楷模产生于群众之中，他们的理想、信念、 追求具有广泛的群众基础，易于为群众所认同和敬佩，并产生独特的 魅力，吸引着周围的员工，使整个组织同心同德，形成整体力量。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （3）舆论导向作用。在一个良好的组织文化环境中，企业楷模的 公正主张和远见卓识，能够控制舆论导向，能够起到引导员工言行、 强化企业价值观的作用。 （4）调和作用。企业楷模以自身在企业中的地位和优势，在解决 企业内部的各类矛盾、冲突时起着调和作用。如以公正的态度提出调 停条件，判定是非，充分诠释企业处理冲突的立场、原则和手段，化 解冲突。企业楷模的调节往往能够起到企业行政方法、法律方法和规 章制度等所起不到的作用。 （5）创新作用。企业楷模着迷于把自己的幻想变成现实，其观念 、言行常常突破惯例。企业楷模“就像古典文学作品中的英雄，每个英 雄都有一条龙在等着他去搏斗，或是有些障碍需要他们去克服”①。因 此，企业楷模本身的创新之举，往往代表着积极的企业文化倾向。他 们通过自身的榜样作用把先进的文化倾向传递给组织其他成员，点燃 大家的创新激情，带动着整个企业文化的创新。 （二）企业楷模的类型 从不同角度划分，企业楷模有若干类型。 1、群众楷模与领导楷模 从企业楷模的来源看，有“群众楷模”和“领导楷模”。即有的来源于 生产经营第一线的普通群众，有的来源于企业管理层乃至企业最高领 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 导层。基层的楷模身居群众之中，有广泛的群众基础，容易使人产生 认同感和亲近感。管理层和领导层的楷模集权力因素和非权力因素于 一身，能够形成超越权力的人格感召力。 2、共生楷模与情势楷模 从企业楷模的形成特点看，有“共生楷模”和“情势楷模”。这种划分 方法源于特雷斯•迪尔和阿伦•肯尼迪所著的《企业文化——现代企业的 精神支柱》一书。在书中，他们把企业楷模称为企业英雄。企业英雄 分为“共生型”和“塑造型”两类。松下幸之助、爱迪生等皆属于具有传 奇和神秘色彩的共生楷模。前者是与企业共同产生的，往往由企业的 缔造者和创业者充当这一角色。这种楷模对企业创立与发展做出过巨 大贡献，他们的事迹往往被“神化”，因而在企业员工心目中始终保持 着完美的形象和持久的影响力。后者是在企业发展的关键而难忘的时 刻“塑造”出来的，与共生楷模相比，他们的事迹更现实、更具有可仿 效性，属于“情势楷模”。 3、单项楷模与全能楷模 从企业楷模的事迹及特征看，有“单项楷模”和“全能楷模”。单项楷 模的事迹及品行特征集中表现在某一方面，全能楷模则是在很多方面 都有突出的业绩，表现出比较全面的优秀品质。也可以说，单项楷模 从某一方面体现了企业的价值观，全能楷模比较全面地体现了企业的 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 价值观。企业楷模如果能成为全面发展的文化楷模固然很好，有利于 员工和群众对企业文化的全面认识。但是，人的成长、发展受众多因 素的影响和制约，成为超群、杰出的楷模者甚少，有的企业没有这样 的人物，有的企业仅仅存在于历史人物中甚至是虚幻出来的。因此， 企业成员只要具有某一方面或几方面独特的优势，在某些方面体现企 业所倡导的价值观，就成为文化楷模。况且，这类单项楷模个性突出 、形象鲜明，更容易为群体成员所学习和效仿。 4、历史楷模与现实楷模 从企业楷模形成的时期看，有“历史楷模”和“现实楷模”。如大庆的 铁人王进喜即为历史楷模，新铁人王启民即为现实楷模。历史楷模往 往是企业文化传统的创立者，他们的品格、行为、作风、形象往往传 为佳话，为企业后来者所仰慕、尊崇。他们所创造的企业文化传统具 有比较鲜明的特色，作为企业优秀的文化遗产能够世代延续下去。现 实楷模是能够继承企业优秀文化传统，又能在现实中创造新的业绩， 体现和传播新的价值观念的企业楷模。历史楷模和现实楷模尽管形成 的时期不同，都能对企业文化的发展起到巨大的推动作用。 （三）企业楷模与企业家 在一个企业中，企业楷模与企业家的角色有时集中在一个人身上 ，有时表现在不同人的身上。表现在一个人身上，固然有权力影响力 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 和情感影响力合一的效应，但两种角色较难统一。多数情况下，两种 角色是由不同的人担当的，他们以各自不同的行为方式和风格，在塑 造企业文化中发挥作用。一般情况下企业家目光远大，其重要的行为 特征在于能当机立断；企业楷模直觉性很强，往往能立即辨认出某种 做法合不合理；企业家时常忙于日常事务；企业楷模则总是以自己的 思考方式去尝试他们认为能体现价值的事务，很少受别人的影响。企 业固然需要企业家来保证一切按规范正常运转，但也需要英雄人物良 好的作风和精神状态在企业中起引导作用。 三、塑造鲜亮的企业形象 （一）企业形象的基础 企业形象是一种高层次、高品位的竞争手段。它的背后是质量、 信誉及良好的顾客满意度。如果没有质量、信誉及良好的顾客满意度 为基础，企业形象只能是无源之水和无本，之木；靠“包装”塑造出来 的企业形象，只能是金玉其外，败絮其中。 1、质量 质量是企业的生命，是企业形象的有形基础，也是企业产品形象 和服务形象的本质属性。只有在保证质量的前提下，企业所提供的产 品和服务才谈得上形象问题。质量是产品和服务进入市场的通行证。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 需要指出的是，现代企业强调质量，不仅重视产品质量，更重视 服务质量。在市场日益繁荣、商品日益丰富的今天，服务的内涵和外 延空前地扩大了。传统的企业为了扩大经营，增加利润，往往是靠追 加资金、降低成本、添置新设施等手段，而现代企业的经营则更注重“ 高附加值服务”。只有为顾客提供更多的“高附加值服务”，才能赢得顾 客的信赖与忠诚，在顾客心目中树立起代表着崇高价值的企业形象。 从现代市场观念来看，服务不仅成为一种特殊的商品，而且还有着深 厚的文化内涵，体现着“尊重人的价值，尊重人的需求”的现代理念。 通常，当顾客接受企业的产品和服务时，就会在心目中对该企业 的“质量”形成一个基本的认识与评价，这种认识与评价，不管是好是 坏，都会不同程度地得到传播，其中对企业不好的认识与评价的传播 速度会更快，这就直接影响了企业的形象。因此，成功的企业深知， 质量是企业形象的生命，并极力谋求产品质量和服务质量的提高，进 而带动整个经营管理质量、环境质量的提高，不仅能够树立良好的企 业形象，而且也是更新企业形象的关键。 2、信誉 信誉是企业长期诚信经营的必然结果，也是企业各种具体形象的 综合反映。一个信誉良好的企业，必定视信用为生命，把践约守信作 为企业经营的基本信条，在销售产品和销售服务的同时，也在销售企 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 业的信誉，树立企业的知名度、美誉度和可信赖度。信誉构成企业形 象的无形基础。 提升企业信誉，方实企业形象的无形基础，企业就要在经营服务 和管理活动中，在公共关系活动中，取信于顾客，取信于合作者，取 信于社会公众。在企业内部，领导取信于员工；员工取信于企业。 3、顾客满意度 无论是企业的产品质量还是信誉，都是以满足顾客需求的程度来 衡量的。建立顾客满意的管理系统，显示以顾客利益为重的真诚，将 顾客满意所引发的对企业的信任和忠诚作为企业最重要的资产，这是 现代企业客户管理的基本理念。企业形象最终是由顾客评价的，企业 若没有顾客支持，就无好形象可言。所以企业的一切生产经营活动都 是为了最大限度地使顾客达到满意，即使再先进的技术、再优质的产 品，如果不能满足顾客的意愿，不为顾客所需要，这样的企业及其产 品也是无用的。可以说，使顾客满意是树立企业形象的根本目的和根 本出发点，从企业理念的确立，到领导者、员工素质的提升和作风的 改变，到产品、服务及经营管理质量的提高，到公共关系的开展，再 到环境的改善，均应以顾客为轴心，以顾客满意为目标。 综上所述，企业的质量和信誉构成了企业形象的有形基础和无形 基础，而这两个基础又是以顾客满意度为核心和灵魂的，所以塑造企 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 业形象的过程实质上是处理企业与顾客、企业与社会公众关系的过程 。可以这样说，塑造企业形象的基础，就是打好“群众”基础，就是要 赢得顾客的心，进而赢得社会公众的心，在日益激烈的市场竞争中， 唯有使顾客满意的企业才是不可战胜的。 （二）企业形象的塑造原则 塑造企业形象是科学，也是艺术。在实际运作中既要按照其内在 的规律办事，又需要创造性地工作。塑造企业形象实践中应坚持以下 三条原则。 1、差别化原则 塑造企业形象要突出个性，强调差别化。企业既要从实际出发， 又要坚持别具一格，勇于创新形象。具体来说，企业坚持差别化，要 突出国家或地区特色、行业文化特色和企业文化特色；企业要根据客 观需要，着力抓好突破口；企业要应用象征性标记，如商标、店徽等 ，通过视觉识别设计，使企业特征易于传播，便于记忆，使企业形象 深入人心。 2、整体性原则 企业形象的塑造，涉及企业的方方面面。首先，企业形象与企业 价值观、企业精神和伦理道德密切相关，相互渗透，构成企业统一的 整体文化。企业形象是企业价值观、企业精神和伦理道德的外在表现 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 ，而企业价值观、企业精神和伦理道德则是企业形象的精髓和灵魂， 对企业形象有着决定性的影响。因此，塑造企业形象，不能离开企业 价值观、企业精神和伦理道德的培育。其次，企业形象的塑造，有赖 于全体员工的共同努力。企业的整体形象是企业生产经营每一个环节 具体形象的凝结，员工优秀，必然给企业整体形象增辉。因此，塑造 企业形象绝不仅仅是领导者的事，而且是全员的事，更何况企业形象 构成要素中就包含“员工形象”。最后，企业形象的塑造必须与企业的 技术创新、经营创新、市场开发结合起来，与企业管理的改善结合起 来；同时，充分利用新闻媒体，做好宣传推广，才能收到较为理想的 效果。 3、战略性原则 塑造企业形象是企业对未来的投资，是一项长期的任务，需要企 业投入较大的精力和费用，花费很长的时间，需要有目标、有计划、 有步骤地实施。塑造企业形象，实际上包含着三种行为：挽救形象， 即扭转不良的企业形象；维护形象，即避免现实良好的企业形象受损 ；更新形象，即根据客观形势的变化，及时改变形象定位，创造更受 社会欢迎的形象。对一个具体企业而言，在不同的发展阶段，上述三 种行为的侧重点虽不同，但都具有战略意义。不良的形象不能及时挽 救，任其自然发展下去，企业就会失去顾客，失去公众，失去市场； 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 现实良好的形象不注意随时精心维护，一旦受损，再想扭转，将会事 倍功半，其损失难以估量；现有形象不能随环境改变而及时更新，企 业形象就会落伍，时间长了就会被顾客和社会公众所遗忘。因此，企 业必须把塑造形象作为一项战略任务抓紧抓好，使企业形象经常处于 良好状态，常变常新，成为推动企业发展的特有力量。 四、造就企业楷模 事实上，企业的共生楷模如凤毛麟角，并不多见。现代企业又比 以往任何时候都更需要英雄楷模，如果英雄楷模不能随企业一起诞生 的话，就必须因势利导来造就楷模。文化氛围比较浓厚的企业对于认 识和创造那些情势楷模特别在行。企业的高级主管们知道，楷模之所 以能成为楷模，是因为他们体现该企业文化成功的伦理。企业中必定 有众多的候选楷模，关键在于如何去发现和培养他们。有一些人在企 业里表现得很特别，他们性情“古怪”、行为“出格”、见解独特，常常 不为常人所理解。注重企业文化的公司一般都十分看重这些人，认为 他们的独特个性可以与公司的价值观交相辉映，因而尊重他们的个性 ，挖掘他们的创意，通常把他们放在具有创造性的工作岗位上，或委 派他们负责研究创新和业务开发。 企业楷模是在企业实践中逐步成长起来的，但最后真正成为为人 所景仰的楷模又需要企业的精心培育，是典型人物良好的素质所形成 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 的内在条件与企业“天时、地利、人和”的客观环境形成的催化力共同 作用的结果。 企业在造就楷模时主要有三个方面工作，即善于发现“原型”、注 意培养和着力塑造。 （一）善于发现楷模“原型” 楷模在成长的初期往往没有惊人的事迹，但是他的价值取向和信 仰的主流往往是进步的，是与企业倡导的价值观保持一致的。企业的 领导者应善于深入群众，善于通过人们的言行，了解群体成员的心理 状态，以及时发现具有楷模特征的“原型”。“有高山即有深谷”，对楷 模“原型”不要求全，而要善于发现“亮点”。 （二）注意培养楷模 培养楷模就是为所发现的楷模“原型”的顺利成长创造必要的条件 ，增长其知识，开阔其视野，扩展其活动领域，为其提供更多的文化 活动的参与机会，使其增强对企业环境的适应性，更深刻地了解企业 文化的价值体系。培养楷模切忌脱离群众，应该使楷模具有广泛的群 众基础。 （三）着力塑造楷模 通过对楷模“原型”的言行给予必要的指导，使他们在经营管理活 动或文化活动中担任一定的实际角色或象征角色，使其得到锻炼。当 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 楷模基本定型，为部分员工所拥护以后，企业应该认真总结他们的经 验，积极开展传播活动，提高其知名度和感染力，最终使之为企业绝 大多数员工所认同。需要指出的是，在对楷模进行宣传过程中绝不能“ 拔高”。新闻媒体一般喜欢过分地宣扬、吹捧这些英雄楷模，无论是企 业共生楷模还是情势楷模，都常常被渲染成超凡入圣的人物。其实， 英雄并不是超人、神人，而是最脚踏实地的人物。企业在其发挥作用 中应给予关心和爱护，使其能够在良好的环境中健康成长。企业楷模 不一定都具备管理能力，不加区别地硬性把这些人“提拔”到管理或领 导岗位，也不是明智之举。 培育、造就企业楷模的过程也是不断增强员工信心、鼓励员工成 长，使其超越自我、创造非凡的过程。玫琳凯化妆品公司的创始人玫 琳凯女士训练推销员不要简单模仿她，而要相信自己就是玫琳凯。为 了鼓励他们，使他们具有与她一样的自信心和勇气，她用钻石野蜂针 作为奖品奖励他们，并且解释说，按照空气动力学原理，野蜂弱小的 翅膀是不可能使其笨重的躯体在空气中自由飞行的，然而野蜂并不知 道这些，仍在四处飞翔。这里的含义很清楚：任何人都能成为英雄， 只要他们有信心并且能坚持做下去。 企业楷模是强文化企业中强文化的化身，强文化公司一方面重视 企业楷模的培育，鼓励人人成为英雄，并且不断造就英雄群体；另一 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 方面又重视充分发挥英雄楷模作用。如果一般企业能像强文化公司那 样，那么就会在员工中最终造就、培育出各种类型的楷模来，企业文 化也就会跃上一个新的台阶。 五、培养现代企业价值观 培养企业价值观是一项内容浩繁的系统工程，要求企业遵循员工 和群体心理活动规律，正确处理企业内部因素与外部环境、企业整体 与员工个人、企业与社会、传统文化与时代精神以及现实与未来等一 系列关系，系统设计，精心施工。 （一）坚守社会主义核心价值观 在社会主义市场经济体制下，社会主义核心价值观决定着企业文 化的主脉。培育企业价值观，首先要坚守中国社会主义核心价值观。 从系统论角度看，企业本身是一个复杂的开放系统，是社会大系统的 一部分，必然与社会大系统进行能量交换，在保持自身系统独立运转 的同时，在大系统中获得资源与认可。因此，企业必须适应社会环境 和价值要求，与社会大系统进行良性的互动。从生态论角度看，社会 是各利益相关者共同构建的一个生态圈，各个角色在其中相互竞争与 合作，创造价值，分享利益。作为企业来说，处于社会这个生态圈中 ，与其他的成员共同创造，共同分享，但在创造与分享中必须遵守社 会共同的规则与价值。从文化学视角看，企业文化作为亚文化，必定 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 受到社会大文化制约，即必须把社会主义核心价值观这一社会大文化 的内核，作为自己的信仰和追求，然后在外面加上自己的个性文化， 形成既有共性又显独特的文化身份。 党的十八大明确提出社会主义核心价值观的基本内涵，即在国家 层面倡导“富强、民主、文明、和谐”，社会层面倡导“自由、平等、公 平、法治”，公民层面倡导“爱国、敬，业、诚信、友善”的社会主义核 心价值观。在“三个倡导”中，国家层面与社会层面的核心价值观，是 企业价值观形成的重要价值指南和价值源泉，公民层面的核心价值观 直接影响并决定着企业价值观的形成。爱国，是企业第一位的核心价 值观，是企业民族性、国家性、政治性的体现，它源于企业家和全体 员工的民族责任感和国家意识。尤其是国有企业，其属性、籍别，决 定着自身必须将爱国、报国、强国作为神圣使命，把创造经济价值、 满足市场需求、提高企业竞争力，进而提高国家竞争力作为神圣职责 。诚信，是企业核心价值观的底线，是企业立业之本、兴业之道。敬 业，即敬畏所从事的事业，崇敬、敬仰所从事的职业，热爱所从事的 工作，这些员工的精神追求是形成企业价值观的基石。友善，作为中 国优良的文化传统，是企业赢得顾客、赢得员工以及赢得各种利益相 关者的支持与厚爱，创造企业和谐文化，保持企业健康发展的精神力 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 量。在培育企业价值观的过程中，要以社会主义核心价值观为指导， 并从中吸收强大的精神能量。 （二）整合现有价值观， 一般来说，具有一定历史的企业，其价值观总是客观存在的，但 由于这种观念形态的东西往往不易被人发现，因此它在企业发展中的 地位和作用也就常被人忽视。特雷斯•迪尔和阿伦•肯尼迪在《企业文化 ——现代企业的精神支柱》一书中指出：价值观和信念主要得自经验 ，得自经济环境下各种尝试所积累的结果。企业员工在特定经济环境 中进行尝试后知道什么可行，什么不可行，再加以概括和总结，这就 是价值观念的理念化过程。任何企业组织无论是处在创业阶段，还是 处在发展阶段或成熟阶段，都存在一个确定、恪守或转变价值观的问 题。如果企业在实践中已经取得了一些经验，就必须对之加以提炼， 使之升华到价值观层次。把经验提升到理念也就是对价值观整合与提 炼的过程，这是塑造企业价值观的第一步。 在确认和进一步培育企业价值观时，要根据企业的性质、规模、 类型、员工素质、经营的特殊性和环境要求来选择适当的价值标准， 从而反映出企业的使命和特色；还要注意企业价值理想实现的可能性 ，使企业价值观有实在的存在基础和客观依据，与员工的心理承受能 力相一致。同时，价值观来源于企业实际又高于企业实际，要有超前 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 性，以充分体现企业的未来发展和长远的奋斗目标，成为员工行动的 指南。 （三）传承基础上创新价值观 企业价值观是一个动态的体系，要随着客观环境和企业内在因素 的变化，不断注入新的内容，切实保证企业价值观在内容上与企业经 营管理实践一样充满活力。中外企业的价值观在其历史的演变中分别 经历了不同的阶段，打上了不同时代的烙印。从其演变历程可以看出 共同的趋势：超越企业直接功利、关注人的发展和社会责任的价值观 越来越受到推崇。新的价值观的形成是对传统价值观的扬弃，是对传 统价值观的继承与发展，是不断注入时代精神的创新。只有培育创新 的价值观，才能时刻保持企业价值观的勃勃生机。 （四）凸显企业特色价值观 不管是什么文化背景下的企业，也不管是什么行业的企业，在价 值观上都有共性的东西，但是也有体现企业经营最鲜活的内容，在总 结与提升企业价值观时要突出这种特点。富有企业特色的价值观是企 业成员对本企业价值观的高度个性化概括，如 P&G.的“做正确的事”， IBM 的“IBM 就是服务”，诺基亚的“科技以人为本”，杜邦的“创造美好 生，活”等。有特色的价值观，一方面体现了企业人的自信，是企业自 信力达到成熟阶段的标，志，这种价值观不仅在高级管理人员心目中 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 ，而且在企业绝大多数人的心目中，都成为一种实实在在的东西，真 正起着凝聚、支配人行为的作用；另一方面，可以使员工产生一种个 性感，一种与众不同的自豪感，激励起企业成员的创造潜能和竞争取 胜的信心。企业价值观的表述，既要具有特色，用与众不同的词语表 示，避免雷同，又不要过于空泛，以致人们无法去识别和了解企业价 值观，无法把不同企业的价值观区别开来。 （五）引导员工认同与践行价值观 提出价值观并非难事，难的是如何把组织倡导的价值观变为企业 员工的共同信念，并为员工付诸实践。如果价值观仅是停留在口头上 ，没有融入员工的思想与行动中，价值观也就失去了存在的意义。没 有转化为普通员工的信念与行动的价值观，不仅对企业没有任何神益 ，还会扭曲、损伤企业的形象。企业价值观从确立到转化为全体成员 的信念，是一个价值观内化的过程；再从信念转化为自觉行动，是一 个价值观外化的过程。在企业价值观的内化与外化过程中，领导者处 于主导地位，领导者持续不断地灌输，以身作则、率先垂范，并善于 树立楷模，利用制度、典礼和仪式等形式去推展是很重要的。 六、企业文化管理与制度管理的关系 （一）海尔定律的启示 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 海尔定律（即斜坡球体论）认为，企业如同爬坡的一个球，受到 来自市场竞争和内部员工惰性而形成的压力，如果没有一个止动力， 它就会下滑，这个止动力就是基础管理。依据这一理念，海尔集团创 造了“OEC 管理法”，这个模式是“制度管理”。在此基础上，海尔坚持 把“创中国的世界名牌”作为其发展目标，矢志不渝，并大力倡导以创 新为核心的企业文化，因而使“爬坡的球”有了“牵引力”，这就是“文化 管理”。如果只有“止动力”，没有“牵引力”，或者说只有制度管理，没 有文化管理，海尔也就不会有今天的业绩。这说明海尔把制度管理与 文化管理有机地结合起来了。 （二）文化管理与制度管理的差异 在企业文化研究中，人们对文化与制度的认识经常陷入一种误区 ：或把二者对立起来，或把二者混为一谈，分不清二者在企业管理中 的地位与作用。有人把企业文化概括成三个层次：物质文化、制度文 化和精神文化。这种从广义角度界定的企业文化，无疑把制度包含在 内，即制度也是一种文化。如果从狭义角度看企业文化，制度只是文 化的载体；进一步说，把企业文化作为一种新的管理方式，制度与文 化属于两个不同的管理层次和两种不同的管理方式。文化管理高于制 度管理，制度更多地强调外在监督与控制，是企业倡导的“管理底线” ，即要求员工必须做到的；文化更多地强调价值观、理想信念和道德 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 的力量，强调内在的自觉与自律，是“文化高境界”，二者的具体差异 表现在以下三个方面。 1、制度与文化演进方式的差异 文化的演进是渐进式的，制度的演进是跳跃式的，但二者同处于 一个过程之中。从制度到文化，再建新制度，再倡导新文化，二者交 互上升。企业管理正是在这种交互上升的过程中不断优化，臻于完善 的。 2、制度与文化表现形态的差异 制度是有形的，往往以责任制、规章、条例、标准、纪律、指标 等形式表现出来；文化是无形的，存在于人的头脑中，是一种观念形 态和精神状态，往往通过有形的事物、活动反映和折射出来。但二者 却是一体两面，有形的制度中渗透着文化，无形的文化通过有形的制 度载体得以表现。 3、制度与文化对人的调节方式有差异 制度管理主要是外在的、硬性的调节；文化管理主要是内在的文 化自律与软性的文化引导。脑力劳动者与体力劳动者对制度与文化的 感受度不同。体力劳动者因为其作业方式要求标准化的程度高，对制 度管理的强制性敏感度较低，也就是说，遵守制度是顺理成章的事， 制度管理对他们更适合；脑力劳动者因为创造性强，自由度较高，对 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 较低层次的条条框框比较反感，需要较多的文化管理。这是超 Y 理论 的研究结果，值得我们注意。 （三）文化管理与制度管理的互动关系 正确认识文化管理与制度管理的互动性，需要把握以下几个要点 。 1、制度与文化相互推动 当管理者认为某种文化需要倡导时，他可能通过培养典型的形式 ，也可能通过开展活动的形式来推广和传播。但要把倡导的新文化迅 速渗透到管理过程，变成人们的自觉行动，制度则是最好的载体之一 。人们普遍认同一种新文化可能需要经过较长时间，而把文化“装进” 制度，则会加速这种认同过程。当企业中的先进文化或管理者倡导的 新文化已经超越制度文化的水准，这种文化又在催生着新的制度。 2、制度与制度文化不是同一概念 当制度内涵未被员工认同时，制度只是管理者的“文化”，对员工 只是外在的约束；当制度内涵已被员工接受并自觉遵守时，制度就变 成了一种组织文化。比如，企业要鼓励员工提合理化建议，先制定一 项制度，时间长了，员工接受了这一制度内涵，制度就变成空壳，产 生了参与文化。 3、文化优劣程度或主流文化的认同度决定制度成本 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 当企业倡导的文化优秀且主流文化认同度较高时，企业制度成本 就低；当企业倡导的文化适应性差且主流文化认同度较低时，企业的 制度成本则高。由于制度是外在约束，当制度文化未形成时，没有监 督，工人就可能“越轨”或不能按要求去做，其成本自然就高；而当制 度文化形成以后，人们自觉从事工作，制度成本大为降低，尤其当超 越制度的文化形成，制度成本会更低。摩托罗拉公司尝试取消“打卡” 制度，是因为员工能够认识到工作的意义是什么。大庆人“三老四严” 、“四个一样”的工作作风是大庆人自觉的文化表现。 4、制度与文化永远并存 制度再周延也不可能凡事都规定到，但文化时时处处都能对人们 的行为起约束作用。制度永远不可能代替文化的作用；文化管理也不 可能替代制度管理。由于人的价值取向的差异性、对组织目标认同的 差异性，要想使个体与群体之间达成协调一致，光靠文化管理是不行 的。实际上，在大生产条件下，没有制度，即使人的价值取向和对组 织的目标有高度的认同，也不可能达成行动的协调一致。海尔为“爬坡 的球”创造了一个“止动力”，之后又为它创造了一个“牵引力”，使球既 不至于下滑，又有动力往上滚，是制度管理与文化管理结合的典范。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 第五章 SWOT 分析说明 一、优势分析（S） （一）公司具有技术研发优势，创新能力突出 公司在研发方面投入较高，持续进行研究开发与技术成果转化， 形成企业核心的自主知识产权。公司产品在行业中的始终保持良好的 技术与质量优势。此外，公司目前主要生产线为使用自有技术开发而 成。 （二）公司拥有技术研发、产品应用与市场开拓并进的核心团队 公司的核心团队由多名具备行业多年研发、经营管理与市场经验 的资深人士组成，与公司利益捆绑一致。公司稳定的核心团队促使公 司形成了高效务实、团结协作的企业文化和稳定的干部队伍，为公司 保持持续技术创新和不断扩张提供了必要的人力资源保障。 （三）公司具有优质的行业头部客户群体 公司凭借出色的技术创新、产品质量和服务，树立了良好的品牌 形象，获得了较高的客户认可度。公司通过与优质客户保持稳定的合 作关系，对于行业的核心需求、产品变化趋势、最新技术要求的理解 更为深刻，有利于研发生产更符合市场需求产品，提高公司的核心竞 争力。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （四）公司在行业中占据较为有利的竞争地位 公司经过多年深耕，已在技术、品牌、运营效率等多方面形成竞 争优势；同时随着行业的深度整合，行业集中度提升，下游客户为保 障其自身原材料供应的安全与稳定，在现有竞争格局下对于公司产品 的需求亦不断提升。公司较为有利的竞争地位是长期可持续发展的有 力支撑。 二、劣势分析（W） （一）资本实力相对不足 近年来，随着公司订单迅速增加，生产规模不断扩大，各类产品 市场逐步打开，公司对流动资金需求增大；随着产品技术水平的提升 ，公司对先进生产设备及研发项目的投资需求也持续增加。公司规模 和业务的不断扩大对公司的资本实力提出了更高的要求。公司急需改 变以往主要靠自有资金的发展模式，转向利用多种融资方式相结合模 式，以求增强资本实力，更进一步地扩大产能、自主创新、持续发展 。 （二）规模效益不明显 历经多年发展，行业整合不断加速。公司已在同行业企业中占据 了较为优势的市场地位。但与行业的龙头厂商相比，公司的规模效益 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 仍存在提升空间。因此，公司拟通过加大优势项目投资，扩大产能规 模，促进公司向规模经济化方向进一步发展。 三、机会分析（O） （一）长期的技术积累为项目的实施奠定了坚实基础 目前，公司已具备产品大批量生产的技术条件，并已获得了下游 客户的普遍认可，为项目的实施奠定了坚实的基础。 （二）国家政策支持国内产业的发展 近年来，我国政府出台了一系列政策鼓励、规范产业发展。在国 家政策的助推下，本产业已成为我国具有国际竞争优势的战略性新兴 产业，伴随着提质增效等长效机制政策的引导，本产业将进入持续健 康发展的快车道，项目产品亦随之快速升级发展。 四、威胁分析（T） （一）市场风险 1、市场竞争风险 目前我国相关行业内企业数量较多且绝大多数为中小型企业，市 场化程度较高、产业集中度低、市场竞争较为激烈。相关行业的重要 技术支撑正在不断转变发展思路，向高质量发展迈进，同时随着国家 对相关行业整治力度加强，环保要求进一步提升，行业内主要企业都 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 在依靠科技进步、管理创新、节能减排来推进转型升级，并呈现资源 向优势企业不断集中的趋势，在一定程度上加剧了相关企业之间的竞 争。若公司未来不能进一步提升品牌影响力和竞争优势，公司的业务 和经营业绩将会受到不利影响。 2、原材料及能源价格波动风险 若未来原材料及能源采购价格发生较大波动，公司在销售产品定 价、成本控制等方面未能有效应对，可能对公司经营产生不利影响。 3、宏观经济波动风险 近年来受欧美国家一系列贸易限制措施等因素影响，对我国经济 发展特别是外贸出口造成冲击，外贸出口的下降直接影响了公司下游 客户出口业务，而随着国内经济增速放缓，相关行业及下游相关行业 的需求也受到一定影响。公司相关业务同时会受到国内外市场供需和 经济周期性波动的影响，因此公司经营将会面临宏观经济波动引致的 风险。 4、人民币汇率波动及国际贸易摩擦的风险 随着汇率制度改革不断深入，人民币汇率波动渐趋市场化，同时 国内外政治、经济环境也影响着人民币汇率的走势，对我国出口企业 的国际竞争力造成不利影响，进而产生将不利影响传导至相关行业的 风险，下游客户由于心理预期不明确，导致其相关业务下单更趋谨慎 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 。如果未来国际间贸易摩擦加剧，将会产生对相关行业发展不利影响 的风险。 （二）环保风险 随着人们环境保护意识的逐渐增强以及相关环保法律法规的实施 ，国家对相关产业提出了更高的环保要求，公司的排污治理成本将进 一步提高。公司历来十分重视环境保护工作，持续加大环保方面投入 ，严格遵守环保法律法规，未发生重大环境污染事故和严重的环境违 法行为。但如果公司不能始终严格执行在环保方面的标准，或操作人 员不按规章操作，可能增加公司在环保治理方面的费用支出，将面临 一定的环境保护风险。此外，若国家进一步提高环保标准，公司上游 生产企业也面临较大的增加环保投入的压力，公司存在采购价格上升 的风险，从而影响公司的盈利能力。 （三）技术风险 1、技术开发风险 近年来，公司紧密把握产品市场发展趋势，密切跟踪客户个性化 需求的变化，开发一系列差别化加工工艺。不同客户对产品要求不尽 相同，新产品的更新速度较快，这要求公司紧跟客户的需求变化，对 工艺不断进行技术研发、更新、升级。虽然公司对市场需求趋势变动 的前瞻能力较强，具有较强的新工艺开发能力，但由于新工艺的开发 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 需要投入较多的人力和财力，周期较长，开发过程不确定因素较多， 公司存在技术开发风险。 2、技术流失风险 公司一贯重视科技创新，经过多年的研究和开发，公司在高质量 产品等方面具备了较为深厚的技术沉淀，形成了技术流程先进的工艺 ，有力支撑了公司的快速健康发展。公司建立了严格的保密工作制度 ，与公司核心技术人员均签署了《保密协议》，严格规定了技术人员 的保密职责。尽管公司采取了上述措施防止核心技术对外泄露，但若 公司核心技术人员离职或私自泄露公司技术机密，仍可能会给公司带 来直接或间接的经济损失。 （四）财务风险 1、主要客户发生不利变动及流失风险 行业及产品特点导致客户较为分散、集中度较低、变动较大。公 司不断加大营销力度，努力拓展市场，扩大收入来源，但行业竞争的 加剧以及服装行业客户需求的变化，将影响本公司客户的经营状况及 客户对公司印染服务的需求，若公司不能保持对市场的前瞻性判断， 持续开拓新客户并对现有客户情况的不利变化作出及时反应，或者市 场环境变化导致公司目前的优势业务领域出现较大波动，或者公司主 要客户自身经营情况出现较大波动而减少对公司印染服务的采购，或 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 者其他竞争对手的出现导致主要客户的不利变动及流失，将会对公司 业绩造成不利影响。 2、短期偿债能力不足的风险 为应对市场需求的增加，公司持续扩大产能规模，固定资产投资 和生产经营活动对资金的需求量较大，公司主要通过银行贷款方式解 决资金需求问题。公司资产负债率较高，流动比率和速动比率偏低， 存在短期偿债能力不足的风险。 3、存货跌价风险 若未来市场环境发生变化或竞争加剧使得存货可变现净值低于账 面价值，将导致公司存货跌价风险增加，对公司的盈利能力产生不利 影响。 4、现金收款的风险 部分客户交易金额较小、频次较高，由于客户付款习惯以及出于 交易便利性，公司存在销售现金收款的情形。为保证公司资金安全， 公司已制定了《财务管理制度》、《销售管理制度》等管理制度，对 现金收取范围、现金库存限额、出纳人员工作职责、现金流转过程等 方面进行了进一步规范，严格控制销售现金收款，但现金交易安全性 相对较差，对内控要求更高，存在因相关制度或措施执行不到位导致 现金管理不善给公司造成损失的风险。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 5、净资产收益率下降的风险 在项目产生效益之前，公司的净利润可能难以实现同比例增长。 因此公司存在短期因净资产快速增加而导致净资产收益率下降的风险 。 （五）项目建设风险 1、投资项目建设风险 公司投资项目实施过程涉及建筑工程、设备购置、设备安装等多 个环节，组织和管理工作量大，受到工程进度、工程管理等因素的影 响。虽然公司在项目组织实施、施工进度管理、施工质量控制和设备 采购管理等方面均采取了控制措施并规范了运作流程，但在投资项目 实施过程中仍可能存在项目管理能力不足、实施进度拖延等问题，从 而影响项目的顺利实施。 2、固定资产折旧增加的风险 公司投资项目完成后，固定资产规模将显著增加，每年将新增一 定金额的固定资产折旧和研发费用。如果投资项目在投产后没有及时 产生预期效益，可能会对公司盈利能力造成不利影响。 3、新增产能无法及时消化的风险 本公司已对投资项目进行充分的可行性论证，认为项目具有良好 市场前景和效益预期，新增产能可以得到有效消化。但公司投资项目 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 的可行性分析是基于当前市场环境、现有技术基础、对未来市场趋势 的预测等因素作出的，而投资项目需要一定的建设期和达产期，在项 目实施过程中和项目建成后，如果市场环境、相关政策等方面出现重 大不利变化或者市场拓展不理想，投资项目可能无法实现预期收益。 （六）管理风险 1、规模扩张带来的管理风险 公司的资产规模将大幅增加，业务规模将迅速扩大，这对公司经 营管理层的管理与协调能力提出更高的要求。如果公司不能建立与规 模相适应的高效经营管理体系和经营管理团队，则将给公司稳定、健 康、可持续发展带来一定的风险。 2、内部控制的风险 公司已经按照相关法律、法规建立了相对完善的内部控制制度， 能够对公司各项业务活动的良性运行及国家有关法律法规和单位内部 规章制度的贯彻执行提供保障，但受公司业务规模的扩张、外部环境 的变化等因素影响，公司可能存在内部控制失效的风险。 （七）人力资源风险 相关行业竞争日趋激烈，要求相关企业通过科技进步、管理创新 、节能减排推动转型升级，因此行业内企业对优秀人才的争夺亦趋激 烈。公司积极倡导创新和谐、以人为本的企业文化，为人才的培育与 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 发展提供良好的环境，经过多年的快速发展，公司已形成了自身的人 才培养体系，拥有一批业务能力、管理能力较强的优秀人才。随着公 司投资项目的建成投产和公司业务的快速发展，将对生产组织、内部 管理、技术开发、售后服务等各环节提出更高的要求，相应的对各类 人才的需求将不断增加，如果公司未及时引进合适人才或发生核心人 员的流失，将对公司经营发展造成不利影响。 （八）自然灾害和重大疫情等不可抗力因素导致的经营风险 规模较大的自然灾害和严重的疫情，可能会形成消费市场景气度 的下降或影响企业的正常生产经营，甚至给社会造成较为严重的经济 损失。自然灾害和重大疫情等的发生非公司所能预测，但其可能会严 重影响消费者信心并形成停工损失，从而对公司的业务经营、财务状 况造成负面影响。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 第六章 公司治理 一、资本结构与公司治理结构 （一）资本结构的定义 资本结构是指企业各种资本的构成及其比例关系。资本结构是企 业筹资决策的核心问题，企业应综合考虑有关影响因素，运用适当的 方法确定最佳资本结构，并在以后追加筹资中继续保持。 资本结构有广义和狭义之分。广义的资本结构是指全部资金（包 ，括长期资金、短期资金）的构成及其比例，一般而言，广义资本结 构包括债务资本和股权资本的结构、长期资本与短期资本的结构，以 及债务资本的内部结构、长期资本的内部结构和股权资本的内部结构 等。狭义的资本结构是指各种长期资本构成及其比例，尤其是指长期 债务资本与（长期）股权资本之间的构成及其比例关系。 影响资本结构的因素包括企业财务状况、企业资产结构、企业产 品销售情况、投资者和管理人员的态度、贷款人和信用评级机构的影 响、行业因素、所得税税率的高低以及利率水平的变动趋势等。 （二）企业的融资方式及选择 企业融资可分为股权融资和债务融资两大渠道。这两类不同性质 的资本在企业总资本中所占的比例，形成企业的资本结构。一般用公 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 司短期及长期负债与股东权益的比例来反映资本结构，它又可进一步 分为股权结构和债务结构。 企业融资又有内源融资和外源融资两种方式。内源融资主要是指 企业的自有资产和生产经营过程中的资金积累部分；而外源融资则是 指向企业的外部投资者借债或发行股票。 根据迈尔斯的“啄食顺序理论”，公司一般遵循以下融资顺序：首 先是内源融资，其次是债券融资，最后才是股权融资。也就是说，公 司先依靠内源融资，然后求助于外源融资；而在外部融资中，又通常 优先选择发行债券融资，资金不足时再进行股权融资。 （三）资本结构理论 资本结构理论包括净收益理论、净营业收益理论、MM 理论、代 理理论和等级筹资理论等。 1、净收益理论 净收益理论认为，利用债务可以降低企业的综合资金成本。由于 债务成本一般较低，所以，负债程度越高，综合资金成本越低，企业 价值越大。当负债比率达到 100%时，企业价值将达到最大。 2、净营业收益理论 净营业收益理论认为，资本结构与企业的价值无关，决定企业价 值高低的关键要素是企业的净营业收益。尽管企业增加了成本较低的 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 债务资金，但同时也加大了企业的风险，导致权益资金成本的提高， 企业的综合资金成本仍保持不变。不论企业的财务杠杆程度如何，其 整体的资金成本不变，企业的价值也就不受资本结构的影响，因而不 存在最佳资本结构。 3、MM 理论 MM 理论认为，在没有企业和个人所得税的情况下，任何企业的 价值，不论其有无负债，都等于经营利润除以适用于其风险等级的收 益率。风险相同的企业，其价值不受有无负债及负债程度地影响；但 在考虑所得税的情况下，由于存在税额底护利益，企业价值会随负债 程度地提高而增加，股东也可获得更多好处。于是，负债越多，企业 价值也会越大。 4、代理理论 代理理论认为，企业资本结构会影响经理人员的工作水平和其他 行为选择，从而影响企业未来现金收入和企业市场价值。该理论认， 为，债权筹资有很强的激励作用，并将债务视为一种担保机制。这种 机制能够促使经理多努力工作，少个人享受，并且做出更好的投资决 策，从而降低由于两权分离而产生的代理成本。但是，负债筹资可能 导致另一种代理成本，即企业接受债权人监督而产生的成本。均衡的 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 企业所有权结构是由股权代理成本和债权代理成本之间的平衡关系来 决定的。 5、等级筹资理论 等级筹资理论认为：（1）外部筹资的成本不仅包括管理和证券承 销成本，还包括不对称信息所产生的“投资不足效应”而引起的成本。 （2）债务筹资优于股权筹资。由于企业所得税的节税利益，负债筹资 可以增加企业的价值，即负债越多，企业价值增加越多，这是负债的 第一种效应；但是，财务危机成本期望值的现值和代理成本的现值会 导致企业价值的下降，即负债越多，企业价值减少额越大，这是负债 的第二种效应。由于上述两种效应相抵消，企业应适度负债。（3）由 于非对称信息的存在，企业需要保留一定的负债容量以便有利可图的 投资机会来临时可发行债券，避免以太高的成本发行新股。 （四）资本结构与公司治理的关系 第一，谁向企业投资，谁就对企业拥有相应的控制权。股东通过 股东大会、董事会等机制控制企业，但当企业出现资不抵债进入破产 状态时，债权人便获得了对企业的控制权。 第二，从对经理控制权的威胁来看，不同融资方式也存在差别。 发行新股可能使新股东持有大量股份，掌握公司控制权，进而使现有 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 经理可能被替换。而发行债券带来的控制权损失的可能性，在经营正 常状态下不但比发行新股小，也比贷款小。 第三，在企业的总资本中，债务融资占的比重很高，就会形成债 权人主导型治理模式；股权融资占的比重很高，则会形成股东主导型 治理模式。 由此可见，资本结构决定公司控制权在股东和债权人之间的配置 ，决定股权约束与债权约束的选择与搭配，涉及对经理人员激励、约 束方式和强度的选择，影响公司的股票价格。 二、公司治理与内部控制的融合 公司治理与内部控制既有不同点，也有相同点，既有分离区域， 也有交叉领域。离开公司治理结构，内部控制就没有完整性，当然也 就不可能取得风险管理方面的成功；同时，公司治理结构同样也离不 开内部控制制度，如果没有完善的内部控制做支撑，公司治理结构所 追求的公平与效率的目标也必然会落空。可以看到，公司治理与内部 控制实质上是一种互动关系，即有效的公司治理对完善内部控制至关 重要；反过来，健全有效的内部控制通过产生高质量的会计信息也能 优化公司治理机制。 1、内部控制与公司治理不是主体与环境的关系 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 迄今为止，公司治理和内部控制的关系在理论上仍未有统一定论 。AICPA 的《审计准则第 55 号》和 COSO 的《内部控制—一整体框 架》这两个研究报告均把董事会及其对待内部控制的态度认定为内部 控制的控制环境，由于董事会是现行公司治理结构的核心，所以很多 人认为公司治理结构是内部控制的环境要素，内部控制框架与公司治 理机制是内部管理监控系统与制度环境的关系。这种认识是否正确也 是值得商榷的。首先，根据哲学环境论的有关知识，环境是与主体相 对应并外在于主体的。如果将两者的关系定义为环境论，那么就意味 着公司治理与内部控制是两个完全独立的没有重叠和交叉的主体。其 次，环境论降低了公司治理对于内部控制所具有的重要意义。按照哲 学内外因理论，内因是事物发展变化的根本原因，外因只起一定的促 进作用。环境作为非决定性的外部影响因素，其需要通过内部因素的 转化才能起作用。这样人们就会有意或者无意地把公司治理结构的影 响及其意义缩小。最后，环境论也忽视了内部控制对公司治理的重要 性，或者说没有看到内部控制对公司治理具有一定的反向促进作用。 公司治理与内部控制并非完全独立，存在着联系与区别。因此，内部 控制与公司治理不是主体与环境的关系，而是“你中有我、我中有你” 的相互包含、相互融合的关系。 2、离开公司治理结构，内部控制就没有完整性 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 公司治理机制有效，才能保证不同层次控制目标的一致性，只有 从源头实施内部控制，才能维护各利益相关者的利益；公司治理不能 很好地解决所有者和经营者之间的代理问题，则企业管理当局就没有 足够的动力去改进内部控制，再好的内部控制也无法提供“合理保证” 。内部控制与公司治理不能割裂，需将内部控制纳入公司治理路径之 上。两权合一时，股东和股东会直接实施内部控制；两权分离时，利 益相关者通过董事会或监事会间接控制，由股东会或董事会设计监控 制度，考核、评价经理层绩效。公司治理机制有效，才能保证不同层 次控制目标的一致性；只有从源头实施内部控制，才能维护各利益相 关者的权益。有效的内部控制应当能够维护所有利益相关者的合法权 益，而不是维护某一类或少数利益相关者的权益。 3、有效的内部控制是完善公司治理的重要保障 从公司治理角度认识内部控制，是正确认识内部控制的本质、发 挥内部控制作用的前提，企业内部控制内涵和外延得以升华正是内部 治理结构作用的结果。内部控制是在公司治理解决了股东、董事会、 监事会、经理之间的权、责、利划分之后，作为经营者的董事会和经 理为了保证受托责任的履行，而做出的主要面向次级管理人员的控制 。有效的内部控制是完善公司治理的重要保障，如果内部控制失效， 其提供的会计信息也就无法真实反映企业的财务状况和经营成果，企 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 业的经营者就无法进行正确的决策。健全有效的内部控制能够确保公 司管理行为符合国家法律法规，有利于董事会行使控制权从而提高公 司治理效率。健全有效的内部控制可以提供真实可靠的财务信息，有 利于所有者和管理者之间的制衡，有利于保障债权人等利益相关者利 益，实现共同治理。在我国，事实上企业控制权相当大程度转移到管 理者手中，良好的内部控制是公司法人主体正确处理各个利益相关者 关系、实现公司治理目标的重要保证。 总之，如果内部控制不能与公司治理兼容，将导致治理成本骤增 ；如果没有健全的内部控制，公司治理留下的空间将导致机会主义行 为，由此可能演变为制约公司发展的顽疾。 三、公司治理的影响因子 由于公司治理的多角度和多维性，如果将其视为一个目标函数那 么影响公司治理这一因变量的自变量主要有哪些呢？ （一）公司自身的股权结构和运行机制 根据现代企业理论的观点，一般将股权结构定义为企业剩余控制 权和剩余索取权的分布状况与匹配方式，股权结构是所有权结构在股 份制公司下的具体表现形式。而在实践中，由于经济、环境和社会体 制的差异，不同国家对于股权结构含义的理解是有所区别的。一般来 说，国外主要从数量角度和权力角度来认识股权结构，国内则主要从 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 股权集中度和股权属性上对股权结构进行划分。另外，公司治理的实 现主要通过内部治理机制和外部治理机制来发挥作用。股权结构正是 通过影响公司内外部治理机制，发挥正面或负面作用，从而在很大程 度上决定了公司治理的有效性。这些治理机制主要包括收购兼并、监 督机制、经营激励和代理权争夺等方面。 （二）公司控股股东的身份 从股权身份或股权维度上看，不同身份和类型的股东持有企业所 有权的成本是不同的，因为其决策能力、对风险的判断和承受能力、 对管理者的监督能力、对信息的遗选和甄别能力等方面是不完全相同 的，甚至差异很大。在我国，股东性质结构（又称所有制结构、股权 种类结构）分为国有股、法人股和个人股三个部分。国有股包括国家 股和国有法人股。法人股是企业法人以其法人财产权为基础，向其他 股份制企业投资所形成的股份，企业法人股属于法人企业的所有者。 法人股包括国有法人股和社会法人股，社会法人股中又包括一般法人 股和机构法人股。一般法人股是指非国有企业以企业法人名义购买的 股票，机构法人股是指机构投资者购买的股份。个人股则包括职工股 和社会公众股。国有股和国有法人股都是国家股，其主要区别是资金 来源不同。国家直接投资企业的资产则为国家股，非国家直接投资企 业的净资产则为国有法人股。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 不同的股东身份在公司治理方面会存在差异，例如与私有企业相 比，国有企业存在以下三个特殊点。（1）企业目标多元化。企业要承 担社会福利、就业、医疗保险等社会义务，追求利润最大化不再是企 业的唯一目标。（2）财务预算软约束。银行等金融机构与国有企业存 在千丝万缕的联系，国家是其共同的所有者，国有企业能够较轻易地 从银行获取贷款，扩大融资。（3）对经理激励不足。由于企业目标多 元化，所以企业绩效无法准确评价。由此也可以看出，国有股权对公 司治理会产生一定的负面影响，在股权从国有性质转为私有的过程中 ，公司治理中的激励和监督机制能够得到改善，整体效率也会得到提 高。 （三）公司的发展阶段及其行业特性 公司的发展与现代企业的发展类似，总体上经历了业主制、合伙 制与公司制三个阶段。一般来说，在公司发展初期，生产规模比较小 、品种比较单一，在治理结构上，个人业主集剩余索取权、控制权及 经营管理权于一身，公司治理水平依赖业主的经营管理水平。随着公 司生产水平的逐步提高及公司发展的需求，为了扩大生产经营规模、 分散公司风险，企业的组织形式逐渐演变成了投资主体共同分享利益 、承担风险，负无限连带责任的合伙制企业。每个合伙人对所发生的 经济行为均负有限或无限的责任，这就给共同执行决策、相互监督程 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 序提供了充分的理由。而在公司制形式下，公司所有权与治理权相分 离，管理的责任被委托给具有专门管理技能的职业经理人，股东拥有 剩余索取权与最终的控制权。这使公司治理的产权结构更加复杂，表 现为众多财务资本产权与管理知识人力资本产权之间及其相互之间的 竞争与合作的管理，具体包括资本所有者对管理成员的选择、约束、 监督与激励，对投资者尤其是小股东、债权人的利益保护，董事会成 员、经理成员的权力、绩效评价与竞争等。一个公司制企业如同一个 科层制结构的国家，也存在集权与分权的模式。完全集权的治理模式 在企业发展的初期可以最大限度地发挥经营的灵活性，以应付市场的 迅速变化；随着企业的逐步发展，企业的规模得以迅速壮大，其他利 益主体进入企业使得权力被分解稀释，传统的完全集权治理模式已经 不能适应公司发展所需。 由于公司处于不同类型的行业，不同的风险状况、市场竞争环境 也同样影响着公司治理机制的选择。例如，处于竞争性行业的公司比 具有垄断性权力的公司面临着更为残酷的竞争环境，为了生存和发展 ，这些行业的管理者对市场的变化必须做出更为及时的反应，过于僵 化或者集权的治理机制显然无法适应其要求；高新科技企业比传统企 业对管理者创新能力的要求更高，从而以股权为基础的激励机制能够 在公司治理中发挥更有效的作用。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （四）公司所处的外部市场环境 由科斯关于企业与市场的相互替代原理可知，公司治理与市场的 结构、市场的发育程度是直接相关的。市场的信用机制、信息机制、 法律机制等对公司治理会产生重要的影响，主要体现在以下几个方面 。 一是资本市场的融资机制使投资者有权选择投资的对象，从而促 进了公司治理结构的改善和提高。在资本市场中有内部融资和外源融 资两种融资渠道。内部融资是指依靠公司已实现的一部分利润作为再 循环投资；外源融资又主要分为债务融资和股权融资。股权融资使得 股东通过内部的投票机制对公司的经营和治理进行监督。相对于股权 融资，债务融资可在一定程度上抑制经营者的过度投资，因为过度的 债务融资会使公司的成本上升，债务杠杆比例增大，面临还本付息的 压力，虽然股权融资没有还本付息的压力，但融资的大小会受到公司 业绩的影响。 二是资本市场的价格机制可使投资者了解公司的经营信息，降低 对管理层的监控成本，进而降低公司治理成本。市场价格机制通过公 开的公司价值信息影响股份持有人及潜在投资者。一般情况下，公司 绩效与经理人员的工作能力和努力程度正相关，所以股票价格在某种 程度上被公众视为股东（市场）对经理人员表现满意程度的一种指标 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 。在市场有效的前提下，股票价格能够较好地反映上市公司的业绩。 股票价格越高，表示股东对经理人员的满意度越高；如果公司股票价 格走低，则反映了股东对公司业绩和管理人员的一种不满意心理。 三是资本市场中关于控制权的争夺问题，可以强制性地提高公司 治理效率。公司控制权争夺是指在资本市场条件下，不同的利益主体 通过并购、代理权争夺等手段实现取得公司最终控制权的行为。由于 委托代理关系的存在，管理者虽然掌握着公司的控制权，但如果委托 人发生了变更，控制权也会随之发生变化。因此，依靠资本市场上不 同利益主体之间的这种并购或代理权争夺，为公司所有者提供了有效 的、低成本的监督。 四、公司治理的框架 公司治理主要包括治理结构和治理机制两部分（见本书第二章、 第三章的内容），根本目的是提高治理效率。治理结构是从静态考虑 ，公司治理是一种政治化、法律化的安排，具有制度性和结构性的特 点，具体表现为：有关收益和风险的制度安排，有关权力分立和制衡 的结构安排和组织安排。治理机制是从动态考虑，指公司治理系统中 持续互动的管控关系、功能和运行原理，包括监督机制、激励机制、 决策机制和外部治理，表现出系统的无限开放性。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 按照机制设计或实施所利用资源的来源，公司治理可以简单区分 为公司外部治理系统与公司内部治理系统。 （一）外部治理系统 外部治理系统指的是尽管机制的实施超出了公司资源的计划范围 ，但仍然可以用于实现公司治理目标的各种公司治理机制的总称它包 括公司治理的法律和政治环境、公司控制权市场、产品和要素市场、 外部代理人市场。主要目的在于权力制约和平衡，实现利益相关者利 益最大化。 1、公司治理的法律和政治环境 公司治理是一个经济问题，但它同时也是一个法律和政治问题。 公司治理的法律途径在公司治理机制中处于基础性位置。各国在股权 结构、资本市场和公共政策上的差异与投资者在法律上所受到的保护 程度密切相关。在市场经济国家，公司治理的政治途径多是借助法律 途径来实现的。 2、资本市场和公司控制权市场 资本市场不仅为投资者提供了一种分散风险的保险机制，还为投 资者提供了关于公司业绩状况的信号。随着市场流动性的提高，其监 督功能也加强，当然，资本市场对公司治理的最重要的贡献是创造了 控制权市场。从该理论可以推知，公司并购后，被收购企业的管理者 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 将被更换，然而经验表明并非如此。接管市场的存在将限制公司总经 理忽视利润和所有者回报的行为，从而会约束总经理营造公司帝国的 梦想。接管市场的批评者认为，接管的收益来自享受的税收优惠，与 原公司经理人、雇员终止合同，以及非效率的资本市场在价值评估中 的错误。 3、产品和要素市场 产品市场是指供人们消费的最终产品和服务的交换场所及其交换 关系的总称。要素市场也即生产要素市场包括生产资料市场、金融（ 资金）市场、劳动力市场、房地产市场、技术市场、信息市场、产权 市场等。 产品（要素）市场竞争不仅是市场经济条件下改善整体经济效率 的十分强大的力量，同时，它在公司治理方面也发挥着重要作用。但 是正如 Jensen（1996）所指出的那样，产品和要素市场的监督力量对 于新的和存在大量经济租或准租的活动而言十分微弱。 4、外部代理人市场 尤金•法玛认为，如果一个企业被看成一组合约，那么企业的所有 制就不重要了，完善的经理人市场可以自动约束经理人的行为，并解 决由所有权和控制权的分离而产生的激励问题。Gibbon 和 Murphy（ 1992）研究了当工人关注未来职业时最优的激励合约设计。他们证明 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 ，最优的激励合约将最大化包括来自职业关注的隐性激励和来自报酬 合约的显性激励在内的总的激励。 （二）内部治理系统 内部治理系统指的是机制的设计或实施在一个企业资源计划范围 内用来实现企业治理目标的各种治理机制的总称。它包括所有权结构 与公司治理、董事会、大股东治理、激励报酬合约等。 1、所有权结构与公司治理 代理成本的存在否定了 MM 定理的合理性。债务的代理成本会产 生两种相反的效应，第一种效应主要表现为债券会导致经理倾向于投 资高风险高收益的项目；另一种效应表现为，由于从声誉角度出发考 虑问题，公司或经理倾向于选择相对安全、能保证还清债务的项目， 而不是真正价值最大化的项目。 2、董事会 董事会可以理解为一个内生决定的用来缓解代理问题的制度安排 ，成为仍处在发展早期的董事会理论文献中揭示董事会存在原因的正 式模型。按照上述模型，董事会的有效性受到其独立性的影响，而董 事会的独立性则取决于已有的董事与 CEO 在关于 CEO 薪金与增补董 事会人选等问题上的讨价还价。 3、大股东治理 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 法律不能给小股东以有效的保护时，大股东能获得有效的控制权 ，所以在世界各国大股东持股很普遍。大股东会牺牲其他投资者的利 益来满足自己的偏好，尤其是当他们掌握的控制权大于其现金流量权 时更是倾向于追求控制权的私人收益，或“准租金”。因此，在理论上 应研究大股东特征、大股东监督、大股东侵害行为、大股东控制权及 合作关系问题。 4、激励报酬合约 在激励报酬合约的实际设计过程中需要注意以下两个问题。第在 强调合约的绩效衡量的可证实性时，不要忽视关系性合约。第二，当 经理人的努力是多维，且对经理人绩效的衡量不完备时，如何协调不 同激励方向的冲突问题。协调激励冲突的一般原则是，在提高某种任 务的激励时，可以增加该项任务本身的回报，或者通过降低另一种任 务的回报实现。 五、内部控制的种类 内部控制按控制内容可分为一般控制和应用控制，按控制地位可 分为主导性控制和补偿性控制，按控制功能可分为预防性控制和发现 性控制，按控制时序可分为原因控制、过程控制和结果控制。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （一）按控制内容分为一般控制和应用控制 1、一般控制 般控制是指对企业经营活动赖以进行的内部环境所实施的总体控 制，也称基础控制或环境控制。它包括组织控制、人员控制、业务记 录以及内部审计等内容。这类控制的特征，是并不直接地作用于企业 的生产经营活动，而是通过应用控制对全部业务活动产生影响。 （1）合法性控制，即用各种方法检查所记录的经济业务，以保证 其能够如实反映经济事项。在会计基础控制方面，它主要通过由熟悉 会计制度的人员审查会计文件，以确定所记录的业务是否真正发生， 检查其处理过程是否与规定的程序相一致，查明业务处理是否经过授 权与批准，有无越权行事等行为，以及是否进行了严格的监督和审核 。 （2）正确性控制，即为了确保单位每笔经济业务的发生都能够 及时用正确的金额与账户记载的一种控制。它通过建立发生额计 算、余额计算、账户分类检查、双重核对、事先控制与分工牵制等方 法来保证会计记录的正确性。 （3）完整性控制，即保证发生的一切合法的经济业务均记入控制 文件的一种控制。它主要通过凭证的连续编号、总额控制、登记账簿 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 、档案管理并运用备忘录等手段来保证记录的完整性。现在，实行会 计电算化的单位已由计算机解决部分完整性的控制工作。 （4）一致性控制，即保证记录一致性的控制。它主要通过实地盘 存、对内对外账实核对、差异分析、调账等方法来保证会计记录的一 致性。 2、应用控制 应用控制是指直接作用于企业生产经营业务活动的具体控制，也 称业务控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核以及为保 证资产安全而采用的限制接近等控制。这类控制的特征，在于它们构 成了生产经营业务处理程序的一部分，并都能够防止和纠正一种或几 种错弊。 （二）按控制地位分为主导性控制和补偿性控制 1、主导性控制 主导性控制是指为实现某项控制目标而首先实施的控制。如凭证 连续编号可以保证所有业务活动都得到记录和反映，因此，凭证连续 号对于保证业务记录的完整性就是主导性控制；为实现组织的战略目 标，管理层要根据组织规划指导各项生产及经营管理工作，并组织专 门机构和人员进行定期或不定期的检查，对于发现的偏差进行分析， 找出问题的成因、采取措施、予以纠正。这里，管理层的组织专门机 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 构和人员开展的定期或不定期检查活动对于发现偏差就是主导性控制 。预防性控制和发现性控制则是为了预防、检查和纠正不利的结果， 在正常情况下，主导性控制能够防止错误和舞弊的发生，但如果主导 性控制存在缺陷，不能正常运行时，就必须由其他的控制措施进行补 充。 2、补偿性控制 补偿性控制就是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施能 够全部或部分弥补主导性控制的缺陷，主要是为了把风险暴露限制在 一定的范围内。如果凭证没有连续编号，有些业务活动就可能得不到 记录。这时，实施凭证、账证、账账之间的严格核对，就可以基本上 保证业务记录的完整性，避免遗漏重大的业务事项。因此，“核对”相 对于凭证“连续编号”来说，就是保证业务记录完整性的一项补偿性控 制。由独立于银行存款收支业务的人员进行银行存款的核对和调整， 是对收支业务中存在的薄弱环节的一种补偿性控制。一项控制和其他 控制之间存在一定联系，当该项控制存在控制缺陷的时候如果其他控 制执行有效，可以有效地降低该缺陷导致财务报告错报的影响程度， 而且所影响金额也可以明确，那么其他控制就是该控制的补偿性控制 。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 从上述分析可见，主导性控制与预防性控制存在密切的联系，都 是在实现有利结果的同时，避免不利结果的发生。但是，两者也有一 定的差别。 （三）按控制功能分为预防性控制和发现性控制 1、预防性控制 预防性控制是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发 生机会所进行的一种控制。它主要解决“如何能够在一开始就防止错弊 的发生”这个问题。 预防性控制是由不同人员或职能部门在履行各自职责的过程中实 施的，属于操作性的控制。预防性控制措施主要包括职务分离、监督 性检查、双重检查、编辑校验、合理性校验、完整性校验以及正确性 校验等。 2、发现性控制 发现性控制是指为及时查明已发生的错误和非法行为或增强企业 发现错弊机会的能力所进行的各项控制。它主要是解决“如果错弊仍然 发生，如何查明”的问题。如果缺乏发现性控制，当预防性控制实施存 在困难时，有关人员就会为所欲为，使控制失败：更为严重的是由于 组织难以及时发现存在的问题及影响，从而不能及时采取措施加以解 决，从而加大损失影响范围及程度。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 一般认为，预防性控制优于发现性控制，因为预防性控制能够在 事前防止损失的发生，降低风险。但是，真正全面地采取预防性控制 是相当困难的，实际工作中风险很难百分之百地预防，所以必须将两 者结合起来控制。 （四）按控制时序分为原因控制、过程控制和结果控制 1、原因控制 原因控制也称事先控制，是指企业单位为防止人力、物力、财力 等资源在质和量上发生偏差，而在行为发生之前所实施的内部控制。 2、过程控制 过程控制也称事中控制，是指企业单位在生产经营活动过程中针 对正在发生的行为所进行的控制。 3、结果控制 结果控制也称事后控制，是指企业单位针对生产经营活动的最终 结果而采取的各项控制措施。 六、信息与沟通的作用 信息与沟通的作用主要表现在以下几方面。 （一）信息与沟通是有效实施内部控制的重要载体 未来竞争是管理的竞争，竞争的焦点在于企业内外部的有效信息 来源以及充分沟通上。经济市场化程度的提高，要求企业必须加强信 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 息的采集、存储、处理、加工和运用。信息与沟通是内部控制体系的 重要组成部分，贯穿于内部控制体系的整个过程，是有效实施内部控 制的重要载体，直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目 标乃至战略目标的实现。 （二）信息与沟通是整个内部控制系统的生命线 内部控制是一个动态的过程，依据环境来制定相应的措施，整个 过程就是通过连续不断的信息反馈来纠正错误，并不断改进与完善。 因此，信息与沟通为管理层监督各项活动并在必要时采取纠正措施提 供了保证。另外，信息与沟通是保障内部控制效率和效果的重要手段 ，随着信息系统的广泛应用，企业内部实现了物流、资金流、信息流 的集成管理，外部实现了与供应商、客户的信息共享，使得信息传递 更加流畅，从而使内控运行的效率得到提高。 （三）信息与沟通是实施内部控制的关键因素 从纵向来看，管理层通过信息与沟通下达任务，了解业务进展情 况，及时发现其中隐藏的风险。这种自上而下的沟通方式同样伴随着 企业有关目标、风险、管理流程信息的传递。而员工则通过自下而上 的沟通方式向管理层反映有关一线经营、生产中存在的问题，使管理 层能够及时地了解相关信息，动态地优化管理及控制流程。从横向来 看，不同部门、不同职责的员工之间通过有效的沟通来传达各自信息 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 需求、信息缺口，有助于信息交流与共享，从而最大化地提高信息资 源的利用效率。 因此，广泛的信息沟通通过辅助决策来促进企业战略目标的实现 ；通过加强管理和控制来提高经营的效率和效果；通过保障内控效率 和效果来保证财务报告和管理信息的真实、可靠和完整，确保资产的 安全完整，以及遵循国家法律法规的要求。总的来说，有效的信息与 沟通是内部控制目标实现的重要保证。 七、高级管理人员 （一）高级管理人员的定义 根据 2013 年修订的《公司法》的规定，高级管理人员，是指公司 的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定 的其他人员。 高级管理人员在现代企业中扮演了极其重要的角色。西门子创始 人乔治•西门子曾这样总结他的管理心得：“没有有效的高层管理，企 业只不过是一堆应予拍卖的办公室家具而已。”在管理大师德鲁克看来 ，如果不把高层管理的任务看作是一种独特的职能、一种独特的工作 ，并按此进行组织，那么它就不能完成。 在高管团队中，最重要的角色是经理人。经理人是指在一个所有 权、法人财产权和经营权分离的企业中承担法人财产的保值增值责任 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 ，全面负责企业经营管理，对法人财产拥有绝对经营权和管理权，由 企业在职业经理人市场（包括社会职业经理人市场和企业内部职业经 理人市场）中聘任。经理人的主要职能是辅助法定业务执行机关执行 具体业务，具体实施董事会决定的事项。它并非公司强制设置的机构 ，公司可以根据具体情况确定设置与否。 经理人与公司是有偿委任的关系，经理人的报酬及分配方法，由 董事会特别决议确定。值得注意的是，此处所说的经理人可以指总经 理、经理、副总经理、副经理等。通常一个公司的经理人人数是不确 定的，公司可以根据具体情况进行相应的设置。经理人的任期不得超 过董事一届的任期，任期由公司章程决定。 （二）经理人的任职资格 1、积极资格 经理人可以是股东，也可以不是股东；经理人可以是董事，也可 以不是董事；经理人必须是自然人；经理人可以具有本国国籍，也可 以没有本国国籍；经理人必须在国内有住所或居所。 2、消极资格 有下列情形之一的，不得担任公司的经理人：无民事行为能力人 或者限制民事行为能力人；因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产 罪或者破坏社会经济秩序罪，被判处刑罚，执行期满未逾 5 年，或者 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾 5 年；担任因经营不善破产清 算的公司、企业的董事或者厂长、经理，并对该公司、企业的破产负 有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾 3 年；担任 因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任 的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾 3 年；个人所负数额 较大的债务到期未清偿。 另外，国家公务员、军人、公证人、律师等不得担任公司的经理 人，监事不能兼任同一公司的经理人。 （三）经理人的委任和退任 经理人的委任由董事会负责，以普通决议形式进行。 当出现以下退任事由时，经理人应当退任。 （1）委任终止事由发生，如经理人死亡、破产或丧失行为能力。 （2）辞职。经理人可随时辞职，无需董事会通过。但除因非可归责于 经理人的事由而致使经理人不得不辞职外，如果在不利于公司的时候 辞职，经理人应负损害赔偿责任。（3）决议解任。董事会可随时解任 经理人。除因非可，归责为公司的事由而致使公司不得不将经理人解 任外，若在不利于经理人的时候将其解任，公司应负损害赔偿责任。 （4）失格解任。当发生经理人“消极资格”中所列事项之一时，失格解 任事由出现时经理人应当退任。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （四）经理人的权限 1、一般事务管理权 一般事务管理权主要包括：主持公司的生产经营管理工作，并向 董事会报告工作；组织实施董事会决议、公司年度计划和投资方案； 在公司所造具的会计表册上签名盖章；拟订公司内部管理机构设置方 案；拟订公司的基本管理制度；制定公司的具体规章：提请董事会聘 任或者解聘公司副经理、财务负责人；聘任或者解聘除应由董事会聘 任或者解聘以外的管理人员；拟定公司职工的工资、福利、奖惩，决 定公司职工的聘用和解聘；提议召开董事会临时会议；公司章程或董 事会授予的其他职权。 2、公司代表权 经理人对于第三人的关系，就所任事务有代表公司实行诉讼上或 诉讼外行为的权限，但必须要有公司的书面授权。 3、经理人的权利 经理人的权利包括向公司请求预付处理委任事务的必要费用的权 利；向公司请求偿还因处理委任事务所支出的费用及自支出时起的利 息的权利；向公司请求代其清偿因处理委任事务所负担的必要债务， 未至清偿期的，请求公司提供担保的权利；向公司请求赔偿其处理委 任事务时，因非可归责于自己的事由所导致的损害的权利。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 第七章 经济效益及财务分析 一、经济评价财务测算 （一）营业收入估算 项目正常经营年份预计每年可实现营业收入 万元。 营业收入、税金及附加和增值税估算表 单位：万元 序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年 1 营业收入 2 增值税 销项税 进项税 3 税金及附加 城建税 教育费附加 地方教育附加 （二）正常经营年份增值税估算 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定和《关于全国实 施增值税转型改革若干问题的通知》及相关规定，项目正常经营年份 应缴纳增值税计算如下：正常经营年份应缴增值税=销项税额-进项税 额= 万元。 （三）综合总成本费用估算 项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资 及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他 营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。 项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点 进行，根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按正常经营 年份经营能力计算，项目综合总成本费用 万元，其中：可变成 本 万元，固定成本 万元。正常经营年份项目经营成本 万元。具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》所示。 综合总成本费用估算表 单位：万元 序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年 1 原材料、燃料费 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 2 工资及福利费 3 修理费 4 其他费用 其他制造费用 其他管理费用 其他营业费用 5 经营成本 6 折旧费 7 摊销费 8 利息支出 9 总成本费用 其中：固定成本 可变成本 固定资产折旧费估算表 单位：万元 序 号 项目 折旧 年限 1 2 3 4 5 1 房屋建筑物 20 原值 当期折旧费 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 净值 2 机器设备 15 原值 当期折旧费 净值 3 合计 原值 当期折旧费 净值 无形资产和其他资产摊销估算表 单位：万元 序 号 项目 折旧 年限 1 2 3 4 5 1 无形资产 50 原值 当期摊销费 净值 （四）税金及附加 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教 育附加。根据谨慎财务测算，项目正常经营年份应纳税金及附加 万元。 （五）利润总额及企业所得税 根据国家有关税收政策规定，项目正常经营年份利润总额（PFO） ：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=（万元）。 企业所得税税率按 %计征，根据规定项目应缴纳企业所得税 ，正常经营年份应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额×税率 =×%=（万元）。 （六）利润及利润分配 该项目正常经营年份可实现利润总额 万元，缴纳企业所得 税 万元，其正常经营年份净利润：净利润=正常经营年份利润 总额-企业所得税==（万元）。 利润及利润分配表 单位：万元 序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年 1 营业收入 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 2 税金及附加 3 总成本费用 4 利润总额 5 应纳所得税额 6 所得税 7 净利润 8 期初未分配利润 9 可供分配的利润 10 法定盈余公积金 11 可供分配的利润 12 未分配利润 13 息税前利润 二、项目盈利能力分析 （一）财务内部收益率（所得税后） 项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净 现金流量现值累计为零时的折现率，项目财务内部收益率为： 财务内部收益率（FIRR）=%。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 项目投资财务内部收益率 %，高于行业基准内部收益率，表 明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平， 投资使用效率较高。 （二）财务净现值（所得税后） 所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率（采用基 准收益率 ic=%），计算项目经营期内各年现金流量的现值之和： 财务净现值（FNPV）=（万元）。 以上计算结果表明，财务净现值 万元（大于 0），说明项 目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。 （三）投资回收期（所得税后） 投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是 财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计 现金流量开始出现正值年份数）-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当 年净现金流量}，项目投资回收期： 投资回收期（Pt）= 年。 项目全部投资回收期 年，要小于行业基准投资回收期，说明 项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及 时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 项目投资现金流量表 单位：万元 序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年 1 现金流入 营业收入 2 现金流出 建设投资 流动资金 经营成本 税金及附加 3 所得税前净现金 流量 4 累计所得税前净 现金流量 5 调整所得税 6 所得税后净现金 流量 7 累计所得税后净 现金流量 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 计算指标 1、项目投资财务内部收益率（所得税前）：%； 2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：%； 3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=11%）： 万元； 4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=11%）： 万元； 5、项目投资回收期（所得税前）： 年； 6、项目投资回收期（所得税后）： 年。 三、偿债能力分析 （一）债务资金偿还计划 项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算， 还款期为 10 年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。 （二）利息备付率测算 按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，利息 备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI） 的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的 保障程度，项目正常经营年份利息备付率（ICR）为 。 项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值 ，说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。 （三）偿债备付率测算 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，偿债 备付率系指在借款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX ）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿 还借款本金和利息的保障程度，项目正常经营年份偿债备付率（DSCR ）为 。 根据约定的还款方式对项目的计算表明，在项目实施后各年的偿 债率均高于偿债备付率的最低可接受值，说明项目建成后可用于还本 付息的资金保障程度较高。 借款还本付息计划表 单位：万元 序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年 1 借款 期初借款余额 当期还本付息 还本 付息 期末借款余额 2 利息备付率 3 偿债备付率 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 第八章 财务管理 一、财务可行性要素的特征 财务可行性要素是指在项目的财务可行性评价过程中，计算一系 列财务可行性评价指标所必须予以充分考虑的、与项目直接相关的、 能够反映项目投入产出关系的各种主要经济因素的统称。 财务司衍性要素通常应具备重要性、可计量性、时间特征、效益 性、收益性、可预测性和直接相关性等特征。 财务可行性评价的重要前提，是按照一定定量分析技术估算所有 的财务可行性要素，进而才能计算出有关的财务评价指标。 在估算时必须注意的是，尽管相当多的要素与财务会计的指标在 名称上完全相同，但由于可行性研究存在明显的特殊性，得知这些要 素与财务会计指标在计量口径和估算方法方面往往大相径庭。因此， 千万不能生搬硬套财务会计的现成结论。 从项目投入产出的角度看，可将新建工业投资项目的财务可行性 要素划分为投入类和产出类两种类型。 二、对外投资的目的与意义 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 企业对外投资的目的，一般有以下几种：（1）资金调度的需要； （2）企业扩张的需要；（3）满足特定用途的需要；（4）企业战略转 型的需要。 企业对外投资的重要意义主要在于： （1）对外投资有利于企业闲置的资金（资产）得到充分利用，提 高资金的使用效益。 （2）通过对外投资，可以在企业外部尤其是在外地或外国开发资 源、材料来源，保证企业能源、材料来源成本低廉、供应稳定；较好 地解决企业生产经营某些资源供应不足的问题。 （3）通过对外投资，可以开辟企业新的产品市场，扩大销售规模 。 （4）通过合资、联营，便于从国内外其他单位直接获取先进技术 ，快速提高企业的技术档次。 （5）利用控股投资方式，可以使企业以较少的资金实现企业扩张 的目的。 （6）对外投资是获取经济信息的重要途径。在对外投资的可行性 调研、合资联营谈判投资项目建设、管理的过程中，可以利用各种渠 道和有利条件，及时捕捉对企业有用的各种信息。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 三、财务可行性评价指标的类型 财务可行性评价指标，是指用于衡量投资项目财务效益大小和评 价投入产出关系是否合理，以及评价其是否具有财务可行性所依据的 一系列量化指标的统称。由于这些指标不仅可以用于评价投资方案的 财务可行性，而且还可以与不同的决策方法相结合，作为多方案比较 与选择决策的量化标准与尺度，因此在实践中又称为财务投资决策评 价指标，简称评价指标。 财务可行性评价指标很多，本书主要介绍静态投资回收期、总投 资收益率、净现值、净现值率和内部收益率五个指标。 上述评价指标可以按以下标准进行分类： （1）按照是否考虑资金时间价值分类，可分为静态评价指标和动 态评价指标。前者是指在计算过程中不考虑资金时间价值因素的指标 ，简称为静态指标，包括：总投资收益率和静态投资回收期；后者是 指在计算过程中充分考虑和利用资金时间价值因素的指标。 （2）按指标性质不同，可分为在一定范围内越大越好的正指标和 越小越好的反指标两大类。上述指标中只有静态投资回收期属于反指 标。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （3）按指标在决策中的重要性分类，可分为主要指标、次要指标 和辅助指标。净现值、内部收益率等为主要指标；静态投资回收期为 次要指标；总投资收益率为辅助指标。 从总体看，计算财务可行性评价指标需要考虑的因素包括：财务 可行性要素、项目计算期的构成、时间价值和投资的风险。其中，前 两项因素是计算任何财务可行性评价指标都需要考虑的因素，可以通 过测算投资项目各年的净现金流量来集中反映；时间价值则是计算动 态指标应当考虑的因素，投资风险既可以通过调整项目净现金流量来 反映，也可以通过修改折现率指标来反映。因此本节先介绍测算投资 项目各年净现金流量的技巧，然后结合动态评价指标的计算讨论如何 确定折现率。 四、现金的日常管理 现金日常管理的目的在于提高现金的使用效率，为达到这一目的 ，不仅要从总体上对现金进行有效的控制与管理，还要进一步加强现 金的回收和支出的日常管理。 （一）现金的总体管理 1.遵守对现金使用和管理的规定 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 国家相关部门对现金使用和管理有以下规定：①明确现钞的使用范 围：支付职工工资津贴；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员 必须随身携带的差旅费；结算起点（1000 元）以下的零星支出；中国 人民银行确定的需要支付现金的其他支出。①规定库存现金限额。企 业库存现金，由其开户银行根据企业的实际需要核定限额，一般以 3～ 5 天的零星开支额为限。①不得坐支现金。即企业不得从本单位的人民 币现钞收入中直接支付交易款。现钞收入应于当日终了送存开户银行 。①不得出租、出借银行账户。①不得签发空头支票和远期支票。①不 得套取银行信用。①不得保存账外公款，包括将公款以个人名义存入 银行和保存账外现钞等各种形式的账外公款。 2.加强对现金收支的内部控制 既然现金的风险隐患较大，就应该加强其内部控制。主要应做好 以下几个方面的工作：①现金收支与记账岗位分离。①现金收入、支出 要有合理、合法的凭证。①全部收支要及时、准确地入账，并且支出 要有核准手续。①控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行。①按月 盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。①加强对现 金收支业务的内部审计。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 3.力争现金流量同步. 如果企业能尽量使它的现金流入与现金流出发生的时间趋于一致 ，就可以使其所持有的交易性现金余额降到最低水平。从而达到降低 整个企业现金持有量、提高经营效益的目的。这应是每个企业努力实 现的理想化现金管理状态 （二）现金回收管理 企业在日常的生产经营活动中，应及时回收应收账款，使企业支 付能力增强。为了加速现金的回收，就必须尽可能缩短应收账款的平 均收现期。企业在制定销售政策和赊销政策时，要权衡增加应收账款 投资和延长收账期乃至发生坏账的利弊，采取合理的现金折扣政策； 采用适当的信用标准、信用条件、信用额度，建立销售回款责任制， 制定合理的信用政策；另一方面是加速收款与票据交换，尽量避免由 于票据传递而延误收取货款的时间。具体可采用以下方法。 1.邮政信箱法 邮政信箱法又称锁箱法，是西方企业加速现金流转的一种常用方 法。企业可以在客户分布地区的邮局设置加锁信箱，让客户将支票汇 至当地的这种信箱，然后由当地指定的银行每天数次收取信箱中的支 票并存入特别的活期账户。由银行将这些支票在当地交换后以电汇方 式存入该企业的银行账户。这种方法的优点是不但缩短了票据邮寄时 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 间，还免除了公司办理收账、贷款存入银行等手续；因而缩短了票据 邮寄在企业的停留时间。但采用这种方法成本较高，因为被授权开启 邮箱的当地银行除了要求扣除相应的补偿性余额外还要收取额外服务 的劳务费，导致现金成本增加。因此，是否采用邮政信箱法，需视提 前回笼现金产生的收益与增加的成本的大小而定。 2.银行业务集中法 银行业务集中法即在客户较为集中的若干地区分设“收款中心”， 并指定一个收款中心的开户银行（通常是企业总部所在地）为“集中银 行”。各收款中心的客户在收到付款通知后，就近将货款交至收款中心 ；收款中心每天将收到的款项存入指定的当地银行；当地银 在进行票 据交换后立即转给企业总部所在银行。这种方法可以缩短客户邮寄票 据所需的时间和票据托收所需时间，但是采用这种方法须设立多个收 账中心，从而增加相应的费用支出。因此，企业应在权衡利弊得失的 基础上，做出是否采用银行业务集中法的决策。除上述方法外，还可 以采取电汇、大额款项专人处理、企业内部往来多边结算，集中轧抵 、减少不必要的银行账户等方法加快现金回收。 （三）现金支出的管理 （1）使用现金浮游量。现金浮游量是指企业存款账户上存款余额 和银行账簿上企业存 款账户余额之间的差额，也就是企业和银行之间 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 的未达账项。充分利用浮游量是西方企业 广泛采用的一种提高现金利 用效率、节约现金支出总量的有效手段。可从收款方和付款方 两个角 度加强浮游量的管理。 收款方：①设立多个收款中心来代替设在总部的单一收款中心；① 承租邮政信箱并授权当地开户行每天数次收取信箱内汇款，存入企业 账户；①对于金额较大的货款可直接派人前往收取并及时送存银行；① 对企业内部各部门间的现金往来要严加控制，防止现金滞留；①保证 支票即时处理并当自送存银行①将支付渠道通知付款方。 付款方：付款方在处理浮游量中处于优势地位，应在短期效益和 长期信誉之间做出权衡，确定合理的浮游量。①加速收款。主要指缩 短应收账款的时间。发生应收账会增加企业资金的占用，但它又是必 要的，因为它可以扩大销售规模，增加销售收入。问题是如何在吸引 顾客和缩短收款时间之间找出平衡点，这需要制定出合理的信用政策 和妥善的收账策略。①推迟应付款的支付。企业在不影响自己信誉的 前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信 用期限。①确定最佳现金持有量。现金的管理除了做好上述日常收支 控制、预测等管理外，还需控制好现金持有规模，即确定适当的现金 持有量，以从实质上实现企业现金管理的目标，即在资产的流动性和 盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利润。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （2）控制现金支出，推迟应付款的支付。企业应在不影响本身信 誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方提供的 信用优惠。如果货币资金很紧，也可以放弃供货方的折扣优惠，在信 用期的最后一天支付货款。推迟应付款的支付，当然，这要权衡折扣 优惠与急需现金之间的利弊得失而定。或者利用汇票付款，充分利用 汇票的付款期间来 延缓货币的支付。 五、企业财务管理体制的设计原则 一个企业如何选择适应自身需要的财务管理体制，如何在不同的 发展阶段更新财务管理模式，在企业管理中占据重要地位。从企业的 角度出发，其财务管理体制的设定或变更应当遵循如下四项原则。 （一）与现代企业制度的要求相适应的原则 现代企业制度是一种产权制度，它是以产权为依托，对各种经济 主体在产权关系中的权利、责任、义务进行合理有效的组织、调节的 制度安排，它具有“产权清晰、责任明确、政企分开、管理科学”的特 征。 企业内部相互间关系的处理应以产权制度安排为基本依据。企业 作为各所属单位的股东，根据产权关系享有作为终极股东的基本权利 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 ，特别是对所属单位的收益权、管理者的选择权、重大事项的决策权 等，但是，企业各所属单位往往不是企业的分支机构或分公司，其经 营权是其行使民事责任的基本保障，它以自己的经营与资产对其盈亏 负责。 企业与各所属单位之间的产权关系确认了两个不同主体的存在， 这是现代企业制度特别是现代企业产权制度的根本要求。在西方，在 处理母子公司关系时，法律明确要求保护子公司权益，其制度安排大 致如下：①确定与规定董事的诚信义务与法律责任，实现对子公司的 保护；①保护子公司不受母公司不利指示的损害，从而保护子公司权 益；①规定子公司有权向母公司起诉，从而保护自身利益与权利。 按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制必须以产权管理为 核心，以财务管理为主线，以财务制度为依据，体现现代企业制度特 别是现代企业产权制度管理的思想。 （二）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权 三者分立原则 现代企业要做到管理科学，必须首先要求从决策与管理程序上做 到科学、民主，因此，决策权、执行权与监督权三权分立的制度必不 可少。这一管理原则的作用就在于加强决策的科学性与民主性，强化 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 决策执行的刚性和可考核性，强化监督的独立性和公正性，从而形成 良性循环。 （三）明确财务综合管理和分层管理思想的原则 现代企业制度要求管理是一种综合管理、战略管理，因此，企业 财务管理不是也不可能是企业总部财务部门的财务管理，当然也不是 各所属单位财务部门的财务管理，它是一种战略管理。这种管理要求 ：①从企业整体角度对企业的财务战略进行定位；①对企业的财务管理 行为进行统一规范，做到高层的决策结果能被低层战略经营单位完全 执行；①以制度管理代替个人的行为管理，从而保证企业管理的连续 性；①以现代企业财务分层管理思想指导具体的管理实践（股东大会 、董事会、经理人员、财务经理及财务部门各自的管理内容与管理体 系）。 （四）与企业组织体制相对应的原则 企业组织体制大体上有 U 型组织、H 型组织和 M 型组织三种形式 。U 型组织仅存在于产品简单、规模较小的企业，实行管理层级的集 中控制。H 型组织实质上是企业集团的组织形式，子公司具有法人资 格，分公司则是相对独立的利润中心。由于在竞争日益激烈的市场环 境中不能显示其长期效益和整体活力，因此在 20 世纪 70 年代后它在 大型企业的主导地位逐渐被 M 型结构所代替。M 型结构由三个相互关 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 联的层次组成。第一个层次是由董事会和经理班子组成的总部，它是 企业的最高决策层。它既不同于 U 型结构那样直接从事各所属单位的 日常管理，又不同于 H 型结构那样基本上是一个空壳。沱的主要职能 是战略规划和关系协调。第二个层次是由职能和支持、服务部门组成 的。其中计划部是公司战略研究和执行部门，它应向企业总部提供经 营战略的选择和相应配套政策的方案，指导各所属单位根据企业的整 体战略制定中长期规划和年度的业务计划。M 型结构的财务是中央控 制的，负责整个企业的资金筹措、运作和税务安排。第三个层次是围 绕企业的主导或核心业务，互相依存又相互独立的各所属单位，每个 所属单位又是一个 U 型结构。可见，M 型结构集权程度较高，突出整 体优化，具有较强的战略研究、实施功能和内部关系协调能力。它是 目前国际上大的企业管理体制的主流形式。M 型的具体形式有事业部 制、矩阵制、多维结构等。 M 型组织中，在业务经营管理下放权限的同时，更加强化财务部 门的职能作用。事实上，西方多数控股型公司，在总部不对其子公司 的经营过分干预的情况下，其财务部门的职能更为重要，它起到指挥 资本运营的作用。有资料表明，英国的控股型公司，财务部门的人数 占到管理总部人员的 60% ～70% ；而且主管财务的副总裁在公司中起 着核心作用。他一方面是母子公司的“外交部长”，行使对外处理财务 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 事务的职能；另一方面，又是各子公司的财务主管，各子公司的财务 主管是“外交部长”的派出人员，充当“外交部长”的当地代言人角色。 六、应收款项的日常管理 应收款项的日常管理与控制主要采取以下措施。 （一）加强对客户偿还能力与信用状况的调查研究和分析 收集和整理反映客户信用状况的有关资料，掌握客户的财务状况 和盈利状况，了解客户的信用状况；根据信用调查得到的有关资料， 运用特定方法，对客户的信用状况进行分析和评价，确定各客户的信 用等级；制定给予客户相应的信用条件，确定给予客户的信用期限、 现金折扣、折扣期限和信用额度（企业允许客户赊购货物的最高限额 ）。 （二）做好应收账款的日常核算工作 企业应在总分类中能够设置“应收账款”“其他应收款”“坏账损失”等 账户，汇总记载企业所有销售产品给客户的账款增减变动情况；同时 ，另设“应收账款明细分类账”，分别详细地记载各销售产品给客户的 账款增减数额，以全面反映客户所赊欠账款多少变动状况以便及时催 款。 （三）加强应收账款监督 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 企业已经发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过信用期限 ，已经超过信用期限的时间长短也不一样。一般来说，拖欠的时间越 长，收回欠款的可能性越小，形成坏账的可能性越大，因此，企业必 须采取一定的管理方法，对应收账款的收回情况进行监督，加速应收 账款的收回。常用的方法有账龄分析法和应收账款收现保证率分析法 。 1.账龄分析法 账龄分析法就是将所有赊销客户的应收账款的实际归还期编制成 表，汇总反映其信用分类：账龄、比重、损失金额和百分比情况。账 龄分析表是一张能显示应收账款在外天数（账龄）长短的报告。 利用账龄分析表，企业可以了解到以下情况： （1）有多少欠款尚在信用期内。这些款项未到偿付期，欠款是正 常的，但到期后能否收回，还要待时再定，故及时地监督仍是必要的 。 （2）有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少， 有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠 款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策；对 可能发生的坏账损失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益 的影响。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 通过应收账款账龄分析，不仅能提示财务管理人员应把过期款项 视为工作重点，而且有助于促进企业进一步研究和制定新的信用政策 。 2.应收账款收现保证率分析法 由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着 非对称性矛盾，并呈现出预付性与滞后性的差异特征（如企业必须用 现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税，弥补应收账款资金占用 等），这就决定了企业必须对应收账款收现水平制定一个必要的控制 标准，即应收账款收现保证率。 应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要，所 确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是二者应当保 持的最低比例。其他稳定可靠现金流入总额是指从应放账款收现以外 的途径可以取得的各种稳定可靠的现金流入数额。包括短期有价证券 变现净额、可随时取得的银行贷款额等。 应收账款收现保证率指标反映了企业既定会计期间预期现金支付 数量扣除各种可靠稳定性来源后的差额，必须通过应收账款有效收现 予以弥补的最低保证程度，其意义在于：应收款项未来是否可能发生 坏账损失对企业并非最为重要，更为关键的是实际收现的账项能否满 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 足同期必需的现金支付要求；特别是满足具有刚性约束的纳税债务及 偿付不得展期或调换的到期债务的需要。 企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否达到了既定的控 制标准，如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明原因 ，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期必需的现金支付要 求。 七、短期融资的概念和特征 （一）短期融资的概念 短期融资又称流动负债，是指需要在 1 年或者超过 1 年的一个营 业周期内偿还的债务。短期融资属于企业风险最大的融资方式，但也 是资金成本最低的融资方式。短期债务融资由于其具有可转换性、灵 活性和多样性，以及成本低、偿还期短等特点，因此必须对其进行认 真管理。通常采用的短期融资方式有：银行短期借款、短期融资券、 商业信用；应交税金、应付利润、应付工资、应付账款、应付票据、 预收货款、票据贴现等。 （二）短期融资的特征 （1）短期融资的周转期短。短期融资主要是为解决企业流动资金 的需要，由于企业占用在流动资产上的资金，周转一次所需时间较短 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 ，通常会在 1 年或 1 个营业周期内收回，因此，短期融资具有周转周 期短的特征。 （2）短期融资中的大部分具有相对稳定性。在一个正常的生产经 营企业中，短期负债中的大部分具有经常占用性和一定的稳定性，例 如生产企业中的最低原材料的储备、在产品储备和商业企业的商品最 低库存等占用的资金，虽然采用短期融资方式筹集资金，但一般都是 短期资金长期占用，一笔短期资金不断循环使用。因此说，短期融资 中的大部分具有相对稳定的特征。 （3）短期融资的财务风险较高。短期融资的到期日近，容易出现 不能按时偿还本金的风险；短期负债尤其是银行短期借款在利息成本 方面也有较大的不确定性。因为利用短期借款筹集资金，必须不断更 新债务，而此次借款到期后，下次借款利息的高低是不确定的金融市 场上短期负债的利息率有时会在短期内有较大的波动。 （4）短期融资的资金成本较低。企业的短期融资不必承担长期负 债的期限性风险，因为，企业的长期负债在债务期间内，即使没有资 金需求，也不易提前归还，只好继续支付利息。而如果使用短期负债 ，当生产经营紧缩，企业资金需求减少时，企业可以逐渐偿还债务， 这样就可以减少利息支出，或在对方提供的折扣期内偿还应付账款， 取得折扣优惠等，从而降低资金成本。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 八、存货管理决策 按照存货管理的目的，需要制定合理的进货批量和进货时间，使 存货的总成本最低。这个批量就是经济订货量或经济批量。有了经济 订货量，就可以很容易得出最适宜的进货时间。 影响存货总成本的因素很多，为了解决比较复杂的问题，有必要 简化或舍弃一些变量，先研究解决简单的问题，然后再扩展到复杂的 问题。这需要设立一些假设，在此基础上建立经济订货量的基本模型 。 （一）经济订货量基本模型 经济订货量基本模型需要设立的假设条件是： （1）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货； （2）能集中到货，而不是陆续入库； （3）不允许缺货，即无缺货成本，这是因为良好的存货管理本来 就不应该出现缺货成本； （4）需要量确定且能确定； （5）存货单价不变，不考虑现金折扣 （6）企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货； 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （7）所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其 他。 （二）基本模型的扩展 1.存货陆续到货和使用 在建立基本模型时，一般假设存货二次全部到货，但事实上，各 批存货可能陆续到货，使存货陆续增加。特别是产成品入库和在产品 转移，几乎总是陆续供应和陆续耗用的。 2.保险储备量 上面都假定存货的供需是稳定的并且是确切的，但事实上，每日 需求量可能是变化的，交货时间也可能是变化的。若对存货的需求大 增或存货的供应延迟，就会发生缺货或供货中断。为避免发生此类情 况给企业造成不必要的损失，因此就需要多储备一些存货以备应急， 这部分存货被称为保险储备量或安全存量。通常保险储备量在企业正 常的生产经营中是不会被动用的，仅当企业存货使用过量或送货延迟 时才动用。 设立保险储备量会使存货的平均储备增大而使储备成本升高，因 此我们就要找出合理的保险储备量，以使缺货或供应中断的损失和储 备成本之和最小。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 第九章 投资方案分析 一、建设投资估算 本期项目建设投资 万元，包括：工程费用、工程建设其他 费用和预备费三个部分。 （一）工程费用 工程费用包括建筑工程费（含改造、装修等）、设备购置费、安 装工程费等；工程建设其他费用包括：管理费、准备费、其他前期工 作费用，合计 万元。 1、建筑工程费估算 根据估算，本期项目建筑工程费为 万元。 2、设备购置费估算 设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程 设备价格，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为 万元。 3、安装工程费估算 本期项目安装工程费为 万元。 （二）工程建设其他费用 本期项目工程建设其他费用为 万元。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 （三）预备费 本期项目预备费为 万元。 建设投资估算表 单位：万元 序号 项目 建筑工程 设备购置 安装工程 其他费用 合计 1 工程费用 建筑工程费 设备购置费 安装工程费 2 其他费用 土地出让金 3 预备费 基本预备费 涨价预备费 4 投资合计 二、建设期利息 按照建设规划，本期项目建设期为 12 个月，其中申请银行贷款 万元，贷款利率按 %进行测算,建设期利息 万元。 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 建设期利息估算表 单位：万元 序号 项目 合计 第 1 年 第 2 年 1 借款 建设期利息 期初借款余额 当期借款 当期应计利息 期末借款余额 其他融资费用 小计 2 债券 建设期利息 期初债务余额 当期债务金额 当期应计利息 期末债务余额 其他融资费用 小计 3 合计 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 三、流动资金 流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营所需的周转资金 。该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天 数，采用分项详细测算法进行测算。 根据测算，本期项目流动资金为 万元。 流动资金估算表 单位：万元 序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年 1 流动资产 应收账款 存货 现金 预付账款 2 流动负债 应付账款 预收账款 3 流动资金 4 流动资金增加 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 5 铺底流动资金 四、项目总投资 本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨 慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元 ，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的 %；流动资金 万元，占项目总投资的 %。 总投资及构成一览表 单位：万元 序号 项目 指标 占总投资比例 1 总投资 % 建设投资 % 工程费用 % 建筑工程费 % 设备购置费 % 安装工程费 % 工程建设其他费用 % 预备费 % 基本预备费 % 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 涨价预备费 % 建设期利息 % 流动资金 % 五、资金筹措与投资计划 本期项目总投资 万元，其中申请银行长期贷款 万 元，其余部分由企业自筹。 项目投资计划与资金筹措一览表 单位：万元 序号 项目 数据指标 占总投资比例 1 总投资 % 建设投资 % 建设期利息 % 流动资金 % 2 资金筹措 % 项目资本金 % 用于建设投资 % 用于建设期利息 % 用于流动资金 % 泓域咨询/xx 残疾人职业素质和就业创业能力项目投资分析报告 债务资金 % 用于建设投资 % 用于建设期利息 用于流动资金 其他资金

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