太平洋保险
营改增核算实务培训
2016年4月
第2页
营改增最新政策 3
增值税科目设置及核算规则 13
共性业务进项税流程 18
网上报销 19
集中采购 32
行政出纳 49
总账 57
共性业务销项税流程 63
进项转出 70
关账 73
目录
Page 3
► Section 4
► Appendix营改增最新政策
Page 4
金融业营改增时间表
2016年5月1日
金融业营改增
正式实施
2016年3月24日
正式颁布
财税[2016]36号文
（“36号文”）
准备时间倒计时：
15+天！！！
+
我们将与贵司通力合作，顺利过渡！
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营改增最新政策 – 保险业务
寿险业务
► 按应税保险服务收入的6%缴纳增值税。
► 业务相关的进项抵扣：
► 手续费：税率为6%，凭票抵扣；代理合同需价税分离；
► 理赔支出：不可抵扣进项
► 免税政策：
► 一年期及以上人身保险产品取得的保费收入免税，5月1日前
保单退保应退营业税；
► 免税保险产品为备案制；
► 免税产品的佣金手续费未给予免税；
产险业务
► 按应税保险服务收入的6%缴纳增值税。
► 业务相关的进项抵扣：
► 手续费：税率为6%，凭票抵扣；代理合同需价税分离；
► 理赔支出：标的赔款不可抵扣进项。
► 免税政策：
► 为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用
保险。
待明确事项/待决策点
► 再保、共保业务的税务处理；
► 普通年金的税务处理，并考虑是否要停售普通年金产品、或对产
品性质做相应改变（是否会对财税[2015]86号文进行调整）；
► 赠险的视同销售问题，并考虑是否继续使用赠险这种营销方式；
► 客户集团投保是否作为集体福利处理，以及对开具专票/普票的
不确定；
► 万能、分红险的风险保险费和其他相关费用的税务处理；
► 长险退保金是否可以开具红字发票；
► 保单加减人（团单定期结算）：缴纳营业税时的保单，在过渡到
增值税后批减的处理不明确；
► 是否允许定额发票
发票开具/进项抵扣：
► 手续费部分需要和相应渠道再次确认是否可以获取增值税专用发
票
► 投保人与被保险人不一致是否影响发票开具和进项税额抵扣；
► 理赔相关服务费用待确认是否可以抵扣进项；
► 是否可针对产险和团险开具增值税专用发票并用于抵扣？
► 营销员个人佣金代扣代缴增值税处理及是否能由税局代开增值税
专用发票，尚未明确
免税政策：
► 投连险、万能险等险种的风险保险费和其他相关费用（如初始费
用、管理费、退保手续费等）是否同样适用免税政策尚不明确；
► 对于免税寿险取得备案回执前已缴纳的营业税/增值税如何处理，
尚未明确；
► 免税备案问题：上海确认无需重新做免税备案，其他城市待确认
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营改增最新政策– 投资/其他业务
投资/其他业务
待明确事项/待决策
点
► 贷款服务（按照6%增值税），包括：
► 占用、拆借资金的利息收入（除金融同业往来资金利息收入）；
► 金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）收入；
► 买入返售金融商品利息收入；
► 融资融券收取的利息收入；
► 以货币资金投资收取固定利润或保底利润。
► 保户质押贷款和逾期保费的利息收入需要缴税；
► 免税政策：金融同业往来资金利息收入（包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、金融机构间的资金往
来业务、金融机构之间开展的转贴现业务）
► 不良贷款：
► 结息日起90日内的应收未收利息缴纳增值税，且已缴纳的增值税额不可退税；
► 自结息日起90天以上未收到的应收利息暂不缴纳增值税，待实际收取利息时按规定缴纳。
► 预收贷款利息/手续
费收入的增值税纳税
义务时间；
► 如何定义结息日起90
天后发生的应收未收
利息；
► 投资相关的进项是否
可以抵扣；
► 购买固定收益和保底
收益理财产品是否视
同贷款交税待确认。
► 金融商品转让（包括外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生
品）等都按6%，投资正负差一年内可互抵，超出一年不可
► 免税政策：
► 仅国债和政府债利息属于免税范畴；
► 下列6类金融商品交易免征增值税：
► 合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务
► 香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市Ａ股
► 对香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额
► 证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券
► 全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、
债券；
► 个人从事金融商品转让业务
► 发票：金融商品转让不得开具增值税专用发票
► 直接收费金融服务 - 手续费、管理费等按照6%缴纳增值税
► 租金按11%（过渡期5%）
► 商务辅助服务(包括企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理
等服务的业务活动） – 按6%缴纳增值税
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营改增最新政策– 采购业务
采购业务 可抵扣性 待明确事项/待决策点
采取增值税一般征收方式，凭票抵扣进项：
► 固定资产/无形资产：可以抵扣（非专用于免税项
目，也可全额抵扣进项税）
► 需明确要求供应商提供增值税专用发票
► 不动产：新购入房产进项税，允许分两年分别按
60%与40%抵扣
► 如买入过渡期简易征收能否获取专用发票申请抵扣；
► 更新会计和税务处理
► 房租费用：
► 过渡期安排（5%）
► 未提及混用是否可以全额抵扣
► 需明确是否混用可以全额抵扣；
► 如租入过渡期简易征收能否获取专用发票申请抵扣
► 实施日后的贷款利息支出（包括与贷款直接相关
手续费等）不得抵扣进项
► 如何界定与贷款相关的直接金融服务不明确
► 实施日后购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民
日常服务和娱乐服务不得抵扣进项
► 业务招待费属于个人消费，不得抵扣进项
► 需明确要求即使获取供应商提供的增值税专用发票，
认证后也要做进项转出
进项税转出：除申报期转出外，税务机关可以按照年度数据对于不得抵扣
进项进行清算
► 针对应税/免税服务收入比例计算进项税转出时，如
何确定两类收入的计算口径；
► 具体清算处理方法和频率需与财政部确认
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营改增最新政策– 纳税申报
纳税申报 / 特殊处理 待明确事项/待决策点
► 申报期限
► 银行、财务公司、信托公司、信用社以及其他经财政部及国家税务总局规定的
纳税人，按季度缴纳增值税；
► 除另有规定外，保险业按月申报增值税；
► 第一期增值税申报为6月25日
► 需做好按月申报准备，更新计划表
► 汇总申报：经审批，可以由省级分公司汇总申报
► 需明确是否可以汇总申报，在何层级汇总及审批/备
案要求
► 需做好与主管税务机关沟通，及时了解汇总申报的
动态，若之后政策明确可行，需了解具体申请/备案
流程
► 外币折算 - 金融机构可以使用以下任一种汇率，将其销售额转化成人民币：
► 交易当天的汇率；或
► 交易当月1日的汇率
► 金融企业需事先确定采用何种折合率，一经确定，12个月内不得更改
► 纳税义务发生时间：
► 一般原则：收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；
► 金融商品转让：金融商品所有权转移的当天。
► 发票管理：
► 代理点开票：政策并未明文禁止代理点开票行为
► 定额发票：政策未明确是否仍保留定额发票
► 代理点是否可以开具增值税发票（建议在代理点部
署增值税普票开票点，同时需考虑增值税管理系统
VMS与外围代理点系统兼容性以及税控设备相应部署）
► 定额发票如何处理（需与主管税务机关沟通明确是
否仍然保留定额发票，如政策明确依然保留，则建
议在增值税管理系统增加定额发票管理及使用功能。）
► 过渡政策：
► 针对金融行业，36号文未见给出过渡政策；
► 理论上，在2016年5月1日之前签订的合同或做出的商业承诺，将自5月1日起缴
纳6%增值税。
► 金融行业过渡政策不明确
► 对于征收营业税/增值税的时间节点不明确
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营改增最新政策-各业务具体税率
保险业务 具体业务 税率
► 寿险业务
► 应税保险服务 ► 6%
► 一年期及以上人身保险产品取得的保费收入免税，5月1日前保单退保应退营业税；
► 免税保险产品为备案制；
► 免税产品的佣金手续费未给予免税；
► 免税
► 产险业务
► 应税保险服务 ► 6%
► 为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。 ► 免税
► 投资
► 贷款服务，包括：
1. 占用、拆借资金的利息收入（除金融同业往来资金利息收入）；
2. 金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）收入；
3. 买入返售金融商品利息收入；
4. 融资融券收取的利息收入；
5. 以货币资金投资收取固定利润或保底利润。
► 金融商品转让
► 直接收费金融服务 - 手续费、管理费等
► 6%
► 金融同业往来资金利息收入（包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、金融
机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务）
► 免税
► 房地产 ► 房租 ► 11%（过渡期5%）
► 在线平台
► 商务辅助服务-经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识
产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、
代理记账、拍卖等。
► 6%
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营改增最新政策-纳税义务发生时点
法规规定纳税义务确认始点 太保可能涉及业务或情形
► 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，
如太保正常销售保险并当天收款的情形；先开具发票的，为开具发票的当
天。
► 保险出售并同时收保费收入
► 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，比如太保房产租赁业
务中预收租金，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
► 房地产租赁预收租金
► 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 ► 太保对金融资产的买卖
► 纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。
► 太保向其他单位或者个人无偿提供保险，或无偿转让
资产
► 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 ► 增值税扣缴义务为纳税义务发生当天
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营改增最新政策-进项税可抵扣四类发票
发票名称 可抵扣部分
► 增值税专用发票
► 从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增
值税额。
► 海关进口增值税专用缴款书 ► 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
► 农产品收购发票或者销售发票
► 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产
品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
► 解缴税款的完税凭证
► 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人
取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
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营改增最新政策– 增值税发票管理
不得开具增值税专用发票的情形
纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销
售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。比如：太保向个人消费者销售保险。
（二）适用免征增值税规定的应税行为。 具体请详见P9有关各业务免税项目的规定。
（三）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。包括：外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产
品等各类资产管理产品和各类金融衍生品的转让。
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► Section 4
► Appendix增值税科目设置及核算规则
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增值税科目设置及核算规则
——会计科目（1）
► 营改增后，太平洋保险已建立相应的会计科目，在“应交增值税”科目下设增值税明细科目。
应交增值税
进项税 销项税
减免税款 进项税转出
营改增抵减的销项税额
出口抵减内销产品应纳税额 出口退税
转出未交增值税 转出多交增值税
增值税检查调整（检查后应调增账面进项税额或
调减销项税额和进项税额转出的数额）
增值税检查调整（检查后应调减账面进项
税额或调增销项税额和进项税额转出的数
额）
已交税金
其他 其他
借方余额反映本期的进项税额留抵
“应交增值税 - 未交增值税”:借方余额反映多交的增值税金额,贷方余额反映本期未交增值税金额。
增值税科目设置及核算规则
——会计科目（2）
新增“应交增值税”科目
► 一级科目（1个）： 应交增值税
► 二级科目（12个）： 销项税； 进项税； 进项税转出； 转出多交增值税； 转出未交增值税；已交税金；未交增值税；
减免税款；营改增抵减的销项税额；出口抵减内销产品应纳税额；出口退税；检查调整
► 三级科目（108个）：设置原则：
1. 满足管理会计要求；2. 便于人员操作； 3. 满足申报要求
► 销项科目设置规则：
► 在科目中体现税率
► 保费收入/ 营业外收入按会计一级科目设置销项税
► 其它业务收入按会计三级科目设置销项税
► 进项科目及进项转出科目设置规则：
► 业务管理费/赔款支出按一级设置进项税
► 手续费和佣金、营业外支出按一级科目设置进项税
► 其它业务支出按三级科目和税率设置进项税
增值税科目设置及核算规则
——会计科目（3）
► 暂估科目：其他应付款-暂估销项税； 其他应付款-暂估进项税-固定资产/在建工程/长期待摊费用/手续费支出；
其他应付款-暂估应退销项税；其他应付款-客户待领款-增值税
► 代扣代缴科目： 应交税费-代扣代缴； 应交税费-代扣代缴-营销员增值税
► 其他相关科目:预收保费-销项税； 应收保费-销项税；业务及管理费-税金-视同销售; 佣金支出-进项中转；其
他应收款-预开发票销项税；递延收益-减免税收益
新增增值税相关科目
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增值税科目设置及核算规则
——增值税特殊情况会计处理
► 营改增后，太平洋保险若遇下列特殊情况时，会计处理的相关规定如下表所示：
适用的情况 法规定或相关解读 主要会计处理规定
因试点增加税负而取
得过渡性财政扶持资
金
根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略
有下降，基本消除重复征税”的税制改革原则，各地
相继出台了营改增试点过渡性财政扶持政策。
该财政扶持资金应计入“营业外收入”科目。
可以享受增值税税控
系统专用设备和技术
维护费用抵减增值税
额政策的
增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备
（包括分开票机）支付的费用以及后续缴纳的技术维
护费，可在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价
税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税一般纳税人
应在“应交交增值税”会计科目下增设“减免税款”专栏，
用于记录企业按规定抵减的增值税应纳税额。
借：应交增值税-减免税款
► 贷：递延收益-减免税收益
视同销售如赠送保险、
赠送实物或赠送服务
增值税纳税人将自产、委托加工或购买的货物无偿赠
送他人将构成视同销售行为
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服
务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
视同销售：赠送保险
借：业务及管理费-税金-视同销售
贷：应交增值税-销项税（6%）-赠送保费收入
视同销售：赠送实物/服务
借：业务及管理费-业务宣传费-宣传用品费 / 业务及管理费
-业务招待费-业务招待费
贷：应交增值税-销项税（6%/17%）-视同销售
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► Section 4
► Appendix共性业务进项税流程
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► Section 4
► Appendix网上报销
网上报销进项税流程（针对增值税可抵扣发票）
报销人 业务审核岗 经费会计 进项认证岗 经费会计 出纳岗
提
出
报
销
申
请
业
务
审
核
经
费
会
计
进
项
认
证
打
印
交
领
款
单
付
款
取得发票并填写
网上报销模板
制作会计凭证并
交领款单
发票退回
更换发票
执行付款打印回
单
认证失败
业务审
核
退回
财务审
核
退回
否
是
否
是
进项认证
是
否
流程中每个步骤的工作职责及系统操作请参见第3页步骤描述
系统默认开
票日期距离
报销日期超
过90天则无
法报销；勾
选用于的险
种（如果可
以判断）
每天打印待
抵扣的报销
清单连同抵
扣联交接给
进项认证岗
现场认证通
过后在发票
管理系统中
点击已认证
对发票状态
为“已认证
”的报销单
打印对应的
交领款单
网上报销进项税流程（针对增值税不可抵扣发票/非增值税发票） （与营改增前流程相同）
报销人 业务审核岗 经费会计 经费会计 出纳岗
提
出
报
销
申
请
业
务
审
核
经
费
会
计
打
印
交
领
款
单
付
款
取得发票并
填写网上报
销模板
制作会计凭证并
交领款单
执行付款打印回
单
业务审核
退回
财务审核
退回
否
是
否
是
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网上报销进项税流程（针对增值税可抵扣发票）
系统数据流
实物操作流
(*)：营改增后新增节点
► 单据交给经费会计
► 经费会计检查报销填列
财务信息是否准确。
(*)检查发票开票日期、
发票号信息填列是否准
确，并系统确认经费会
计通过
► (*)每天打印待抵扣的
报销清单连同抵扣联交
接给进项认证岗
► 报销人将发票
及相关单据交
给业务审核人
► 业务审核岗检
查报销填列信
息是否准确，
并系统确认业
务审核通过
► 取得发票
► 填写网上报销模板
► 进项认证岗扫描
认证发票抵扣联
► 归档抵扣联
► 现场认证通过后
在发票管理系统
中点击已认证
► 进项认证失败后
发票退回流程，
详见附页二
步骤一
提出报销申请
步骤二
业务审核
步骤三
财务审核
步骤四
进项认证
报销人 业务审核岗 经费会计 进项认证岗
► (*)涉及增值税的
报销模板，需用户
填写取得发票类型、
价税分离金额、开
票日期（系统默认
开票日期距离报销
日期超过90天则无
法报销）、发票号
码、发票代码、是
否用于赠送客户等
信息，并勾选用于
的险种（如果可以
判断）
► 系统校验预算号内
预算金额是否充足。
(*)预算校验规则
变化，产险集团校
验净价+总价，寿
险校验总价
► (*)业务审核界
面增加价税分
离金额、发票
金额及信息显
示
► (*)财务审核界面价税
分离、发票金额及信息
显示
► (*)建立与增值税管理
系统间接口，传输发票
金额及状态信息
► (*)财务审核通过后发
票状态修改为“待认证
”，传输至增值税管理
系统
► (*)认证通过后
网上报销模块
标记发票状态
为“已认证”
► 生成会计分录，
制作会计凭证
借：业务及管理费
贷：其他应付款
► 对发票状态为
“已认证”的
报销单打印对
应的交领款单
步骤五
打印交领款单
经费会计
► 系统控制只有
发票状态为“
已认证”的报
销单能打印交
领款单
步骤六
付款
出纳岗
► 执行付款
► 打印付款
回单
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网上报销进项税流程
——变化点
(*)：营改增后新增节点
岗位 环节 类别 营改增后新增
经费会计
财务审核
审核信息 经费会计除对常规信息进行审核之外，相关人员应特
别审核：
1、审核录入的发票日期、发票号+代码、类型等信息
是否准确；
2、增值税发票打印是否字迹清晰，是否超出打印范围
（特别是密码区）、项目名称是否与实际交易相符；
发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；
单据流转 (*)将审核通过的发票抵扣联交给进项认证岗
(*)每天打印待抵扣的报销清单连同抵扣联交接给进项
认证岗
打印交领款单
凭证生成 费用报销发票进项认证通过之后，会计核算中心相关
人员应生成会计分录，制作会计凭证；
借：业务及管理费
贷：其他应付款
单据流转 对发票状态为“已认证”的报销单打印对应的交领款单
（系统控制只有发票状态为“已认证”的报销单能打印交
领款单）。
Page 24
网上报销进项税流程
——单据流转
(*)：营改增后新增节点
Page 25
网上报销进项税子流程 —— 认证失败
► 对于全部发票认证不通过的情况，
将发票记账联和抵扣联连同所有报
销单据退回给报销申请人，并制作
签收台帐
► 对于部分发票认证不通过的情况，
从原有报销单中抽出认证失败发票
的记账联以认证失败凭证替换，对
认证通过部分入帐并付款备注一
► 进行发票扫描认
证
► 扫描认证失败后
现场认证
► 现场认证失败，
确认该发票无法认
证
► 获得认证失败发票
的记账联、抵扣联、
部分认证失败单据。
► 联系供应商退回或
重新开具发票
► 如果可以重新取得
增值税专用发票的，
重新填写新的网上
报销申请
► 如果无法取得新的
专票，填写普通发
票报销流程
步骤一
进项认证失败
步骤二
发票退回
步骤三
发票退回
步骤四
换发票
进项认证岗 Oracle系统 经费会计 报销人
► 进项认证岗在增值
税管理系统中手动
触发发票“认证失
败”状态，并通过
与Oracle系统间接
口传输认证失败状
态
► Oracle系统接收到
发票“认证失败”
状态，自动将报销
单内发票状态同步
修改为“认证失败
”
► Oracle系统进行金
额调整，自动将“
认证失败”状态的
发票价、税金额为
0
► 系统校验报销单的付款是否等于0
，如为0则报销单状态改为取消，
并通知报销申请人；如不为0，通
知报销人发票认证和金额调整情况
► 系统自动生成凭证
► 报销单金额调整完成后，系统放行
该报销单，后续付款环节与普通流
程一致
进项认证岗
► 从增值税管理系统打
印发票认证失败回执
► 认证失败回执连同抵
扣联退回经费会计
系统数据流
实物操作流
Page 26
网上报销进项税子流程 —— 认证失败
——单据流转
(*)：营改增后新增节点
Page 27
► Section 4
► Appendix集中采购
<集中采购流程图>
需求部门 预算部 综合服务中心 会计核算中心 进项认证岗
预
算
设
置
采
购
需
求
供
应
商
选
择
/
合
同
签
署
合
同
执
行
录入预算
提出采购
需求
需
求
审
批
合同制作
合
同
审
批
供应商发
货
接收单/
入库单
三单匹配
提交预算
计划
确认
资产/
费用
进项认
证
付款
供应商数
据库维护
提出付款
申请
会计审核
<集中采购流程图> - 情景一（集团统付类）
供应
商
采购需求人
（集团）
综合服务中心
（三单匹配岗）
采购审核岗
（集团会计核
算中心）
总账会计（集
团会计核算中
心）
付款申请岗
（集团）
经费会计（集
团会计核算中
心）
进项认证岗
（集团/子公
司）
供应
商发
货
接收/
入库
取得
供应
商发
票
三单
匹配
进项
认证
对外
付款
归还
垫款
供应商
发货
接收单/入库单
（集团统一接收）
三单匹配
确认在集团账上
内部往来
进项认证
（集团/子
公司各自
分别认证）
集团统一付款
提出付款申请将所有发票快递
给集团付款申请
岗
将抵扣联分发给各
公司进项认证岗
认证失败，
抵扣联退回
认证失败，抵扣联和发票
联退回，要求重开发票/或，
付款申请不通过退回抵扣
联和发票联
综合服务中心取
得到发票
集团收回垫款
冲销挂账
将所有发票快递
给三单匹配岗
子公司走
网报流程，
确认费用
归还垫款
付款
审批
<集中采购流程图> -场景三（分公司采购）
供应商 采购需求人
（分公司）
综合服务中心
（三单匹配岗）
总账会计
（分公司）
出纳（集团
会计核算中
心）
付款申请岗
（总公司）
经费会计（集
团会计核算中
心）
进项认证岗
（分公司）
供应
商发
货
接收/
入库
取得
供应
商发
票
三单
匹配
进项
认证
对外
付款
归还
垫款
供应商发
货
接收单/入库单
（分公司）
三单匹配
确认
资产/费用
（分公司确认）
进项认证
（分公司认证）
总公司付款
提出付款申
请
将所有发票快递
给总公司付款申
请岗
将抵扣联分发给
分公司进项认证
岗
认证失败，
抵扣联退回
车辆发票（分
公司取得原始
发票）
分公司归还
垫款
其他发票
（三单匹配岗
取得原始发票）
付款
审批
将车辆发票复印件快
递给三单匹配岗
认证失败，抵扣联和发票联
退回，要求重开发票/或，
付款申请不通过退回抵扣联
和发票联
车辆发票由采购需求人将抵
扣联递送给进项认证岗/其
他发票由经费会计将抵扣联
递送给进项认证岗
<集中采购流程图> - 场景四（总公司接收通过内往将费用下发给分公司）
供应商 采购需求人
（总公司）
综合服务中心
（三单匹配岗）
出纳岗（会
计核算中心
）
总账会计岗
（分公司）
付款申请岗
（总公司）
经费会计
（会计核算
中心）
进项认证岗
（分公司）
供应
商发
货
接收/
入库
取得
供应
商发
票
三单
匹配
进项
认证
对外
付款
归还
垫款
供应商发货
接收单/入库单
（总公司）
三单匹配
确认对分公司的
挂账（总公司确
认）
进项认证
（分公司认证）
总公司付款
提出付款申请
将所有发票快递
给总公司付款申
请岗
将抵扣联分发给
分公司进项认证
岗
认证失败，
抵扣联退
回
认证失败，抵扣联和
发票联退回，要求重
开发票/或，付款申
请不通过退回抵扣联
和发票联
综合服务中心收
到发票
分公司通过
内往归还垫
款并确认费
用
将所有发票快递
给三单匹配岗
付款
审批
总公司通过
内往下发费
用
<实物流转流程图>
供应商 三单匹配岗 付款申请人 经费会计岗 进项认证岗
两联发票连同
付款申请书、
其他付款实物
附件递交至付
款审核岗
收到供应商两联发
票、发票清单、需
求人收货单、原始
合同，并简单核对
单据准确性（联次，
发票类型）。
签收
审核两联发票连同
付款申请书、其他
付款实物附件，审
核发票金额、开具
时间、开具人、开
具项目是否与付款
申请单一致
将抵扣联交给进项
认证岗
签收
抵扣联归档
签收
认证失败回单
发票联，连同抵
扣联原路退回
签收
认证失败回单
（认证失败的情
况下）、发票联、
抵扣联
签收
如认证不通过
认证失败回单
（认证失败的情
况下）、发票联、
抵扣联
收到供应商两
联发票、发票
清单
签收
如审核不通过
经费会计审核要点：
1.字迹清楚，不得压线、错格，发票打印内容不得超过密文区；
2.抵扣联和发票联必需加盖发票专用章，盖章时不可盖住金额与备注栏；
3.收款人、复核人、开票人必须齐全，不能手写，不能为英文名；
4.开票人、复核人不得为同一人。
5.乙方汇总开具专用发票的，需同时提供使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应
税劳务清单》
6.全部联次一次填开，所有联次的内容、各项金额一致
三单匹配岗审核要点：
1. 是否为两联
2. 是增值税专用发票还是增值税普
通发票
Page 33
预算编制及录入流程
► 审核各部门提
交的预算编制，
审核并上报集
团预算部
► 子公司预算
部下发收集各
部门年度预算，
包括费用类预
算和资本类预
算。
► (*)可明确区
分税率的预算
科目以净价编
制预算；不可
明确区分税率
的预算科目以
总价编制预算。
（预算表将有
安永梳理）
► 提交采购/报销
/行政出纳申请
► 匹配提案/预算
号
步骤一
子公司编制
年度预算
步骤二
预算审核、上报
步骤三
预算动支
步骤四
费用申请
步骤五
预算校验
子公司
各部门
子公司
预算部
集团预算部
（集采）
费用申请人
Oracle P07
系统
系统数据流
实物操作流
(*)：营改增后新增节点
► (*)提案/预算
号内金额按预
算科目价税分
离显示。
► (*)预算科目增
加税率字段，
对采购/费用类
型唯一的预算
科目设置唯一
税率
► 集团预算部手动将
集中采购预算导入
Oracle P07提案模
块预算科目（寿险
集采费用化项目预
算通过费用管理系
统自动导入），并
生成提案号。
子公司预算部
(报销）
► 子公司预算部手动
将网上报销预算导
入Oracle P07预算
模块预算科目（寿
险费用化报销通过
系统自动导入），
生成预算号
► (*)对于已设
置唯一税率
的预算科目，
校验申请净
价是否小于
预算净价，
且实际申请
税率是否与
预算科目内
税率一致。
► (*)对于未设
置唯一税率
的预算科目，
校验申请总
价是否小于
预算总价。
Page 34
集中采购标准流程（供应商信息管理）
系统数据流
实物操作流
(*)：营改增后新增节点
► 与供应商修订现有框架协议报价单
► 确认现有及新增供应商资质，开具
发票类型、适用增值税税率
步骤一
供应商信息
综合服务中心
► 综服应办事项
► 财务部应办事项
► 其他部门应办事
项
► (*)供应商数据库中增加供应商资
质字段，区分一般纳税人和小规模
纳税人供应商
► (*)目录采购的采购报价单导入时
将设置价税分离金额；
► 供应商数据库中按需更新供应商
主数据增值税信息：纳税人信息、
报价单报价信息
Page 35
集中采购标准流程（采购申请至合同签订）
系统数据流
实物操作流
(*)：营改增后新增节点
► 采购员向供应商
询价，在预算允
许范围内听取报
价。最终草拟采
购合同
► 采购部内部进行
合同初审
► 进入Oracle P07系统提
交采购申请
步骤二
采购申请
步骤三
需求审核
步骤四
预算审核
采购申请人 需求审核岗 预算审核岗
► (*) 业务
审核界面
增加价税
分离金额
信息显示
步骤五
合同订立
综合服务中心
► (*)财务预
算审核界
面增加价
税分离金
额信息显
示
步骤六
合同会审
相关部门
► 系统中录入合
同详细信息，
并根据供应商
报价调整合同
金额，合同金
额只能小于预
算金额。
► (*)合同金额
价税分离分别
手工录入。
► 法务、风
控，合规、
财务（非
标准条款）
等部门审
核采购合
同条款是
否准确
步骤七
财务审核
会计核算中心
► 审核预算
科目、会
计事项是
否准确
步骤八
合同终审
综合服务中心
► 审核合同
其他事项
是否准确
► 法人授权
最后签署
人
► 采购需求
部门进行
采购需求
审核
► 财务进行
预算审核
► 综服应办事项
► 财务部应办事项
► 其他部门应办事
项
► 系统执行合同审核。(*)审核金额价税分离
► 目录采购：从系统采购的
商店中勾选数量，系统自
动汇总采购金额。(*)采购
报价单导入时将设置价税
分离金额（框架协议）；
► 非目录采购：申请人直接
录入采购申请信息、采购
金额。(*)采购金额将设置
价税分离金额
► 系统校验预算号内预算金
额是否充足。(*)预算校验
规则变化，税率固定项目
比较净价+税率，其他项目
比较总价
Page 36
集中采购标准流程（接收至三单匹配）
(*)：营改增后新增节点
步骤九
发货验收
步骤十
接收审核
采购需求人 需求部门接收审核岗
► 采购需求部
门进行采购接
收审核
► 收到供应商发票、发票清单、
需求人收货单、原始合同，并
简单核对单据准确性。(*)核对
发票信息是否与合同付款信息
一致
► 三单匹配，核对收货金额、数
量、 (*)收货对应增值税额金
额是否有差异，生成付款申请
单
步骤十二
三单匹配
三单匹配岗
► 系统内匹配实际收货数量，生成
应付发票金额。
► 核实发票上增值税金额,系统确认
分录（进项认证通过后正式生成）
► 实物验收，作入
库处理，登记台
帐
► 服务验收
► Oracle P07
系统内执行
收货操作。
► 系统自动按
收货数量占
合同总数量
比例，折算
应确认费用
金额
系统数据流
实物操作流
► 综服应办事项
► 财务部应办事项
► 其他部门应办事
项
► Oracle P07系
统内执行收货
验收审核
► 审核接收的会计
事项是否准确。
步骤十一
接受审核/费用确认
采购审核岗
► 生成会计分录：
借：费用/资产类科
目（净价）
贷：其他应付款-集
中采购-应计负债
Page 37
集中采购标准流程（付款）
(*)：营改增后新增节点
► (*)进项认证岗扫描认
证发票抵扣联
► (*)归档抵扣联
► (*)进项认证失败退回
步骤十一（只要有认证
失败，就不付款）
► 从三单匹配岗获取发
票
► 发票连同付款申请书、
其他付款实物附件递交
至付款审核岗
► 审核付款相关
单据是否齐全
► 审核后执行付
款
► 制作实物付款
凭证
► 会计分录：
借：其他应付款-
集中采购-外部供
应商
贷：银行存款
步骤十三
付款申请
步骤十四
付款审核
步骤十五
进项认证
步骤十六
付款执行
付款申请岗 预算审核岗/
经费会计
进项认证岗 出纳岗
► 系统内打印付款申请
书
► (*)付款申请书付款
信息界面录入发票类
型、（付款）价税分
离金额、开票日期、
发票号、发票代码等
信息
► (*)付款审核界面
增加价税分离金
额、发票信息显
示
► (*)认证通过后集中采购
模块标记发票状态为“
已认证”
► (*)增值税管理系统通过
接口传输发票已认证状
态，Oracle系统根据已
认证状态自动确认进项
税凭证
借:其他应付款-集中采购-
应计负债
应交增值税-进项税额
贷:其他应付款-集中采购-
外部供应商
► Oracle P07系
统控制只有发
票状态为“已
认证”才能付
款
► 审核付款信息是
否准确
► (*)审核录入的
发票日期、发票
号+代码、类型
等信息是否准确
► 预算审核通过后，
打印实物付款申
请书
► (*)将审核通过
的发票抵扣联交
给进项认证岗
► 经审核的付款申
请书交给出纳审
核岗
系统数据流
实物操作流
► 综服应办事项
► 财务部应办事项
► 其他部门应办事
项
Page 38
集中采购流程
——核算相关（续）
付款审核
(*)：营改增后新增节点 (#)：系统改造点
步骤十
接收审核
步骤十一
费用确认
步骤十二
三单匹配
步骤十三
付款申请
步骤十四
付款审核
步骤十五
进项认证
步骤十六
付款审核
类别 营改增后新增
审核信息 经费会计岗除对常规信息进行审核之外，相关人员应特别审核：
1、审核录入的发票日期、发票号+代码、类型等信息是否准确
2、增值税发票打印是否字迹清晰，是否超出打印范围（特别是密码区）、
项目名称是否与实际交易相符；发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或
者发票专用章；
单据流转 (*)将审核通过的发票抵扣联交给进项认证岗
Page 39
集中采购流程
——核算相关（续）
付款执行
(*)：营改增后新增节点 (#)：系统改造点
步骤十
接收审核
步骤十一
费用确认
步骤十二
三单匹配
步骤十三
付款申请
步骤十四
付款审核
步骤十五
进项认证
步骤十六
付款执行
类别 营改增后新增
核算流程 审核后执行付款并制作实物付款凭证；
生成会计分录 借：其他应付款-集中采购-外部供应商
贷：银行存款
Page 40
集中采购子流程 – 进项认证失败流程
(*)：营改增后新增节点
系统数据流
实物操作流
► 综服应办事项
► 财务部应办事项
► 其他部门应办事
项
► (*)获得认证失败发票
的发票联、抵扣联。
► (*)联系供应商退回或
重新开具发票
► (*)初步审核重新取得
的增值税专用发票，移
交给原付款申请人
► (*)进行发票扫描认证
► (*)扫描认证失败后现
场认证
► (*)现场认证失败，确
认该发票无法认证
► 以标准流程步
骤十二～十六
完成付款申请
步骤一
进项认证失败
步骤二
发票退回
步骤三
换发票
步骤四
重新提交付款申请
进项认证岗
进项认证岗/付
款审核岗/付款
申请岗
三单匹配岗 付款申请人
► (*)进项认证岗在增
值税管理系统中手动
触发发票“认证失败
”状态，并通过与
Oracle系统间接口传
输认证失败状态
► (*)从增值税管理
系统打印发票认
证失败回执
► (*)认证失败回执
连同抵扣联退回
经费会计，经费
会计将抵扣联和
发票联退回给付
款申请岗，付款
申请岗将两联退
回给三单匹配岗
Page 41
集中采购子流程 – 预付款预付接收
(*)：营改增后新增节点
系统数据流
实物操作流
► 综服应办事项
► 财务部应办事项
► 其他部门应办事
项
► 收到供应商开
具预付款发票，
打印预付款申
请书
步骤一
收到发票/预付申请
步骤二
预付接收
采购接收人/
付款申请人
► (*)接收人在系统中进
行预付接收，按净价
确认预付账款（不确
认采购费用/资产）
► 打印预付接收单
► (*)根据预付接收
单、发票、合同进
行预付接收三单匹
配
► 补录预付款发票上
增值税额（与普通
流程一致）
► (*)系统生成预
付接收三单匹配
发票，供后续付
款使用
借：其他应收款-预
付款-进项税（税额）
贷：其他应付款-集
中采购-外部供应商
步骤三
虚拟三单匹配
采购接收人
► (*)集采模块内增加“
预付接收”界面（现
有正常接收界面更名
为“实物接收”)
► (*)生成预付账款分录。
借：其他应收款-预付款
-集中采购（净价）
贷：其他应付款-集中采
购-外部供应商
三单匹配岗
► 根据预付款相关
单据申请付款
► 后续流程与正常
采购付款流程一
致
► 付款流程与正常
采购付款流程一
致。
► 生成会计分录：
借：其他应付款-集
中采购-外部供应商
贷：银行存款
步骤四
付款
付款申请人
Page 42
集中采购子流程 – 预付款实物接收
(*)：营改增后新增节点
系统数据流
实物操作流
► 综服应办事项
► 财务部应办事项
► 其他部门应办事
项
► (*) 如实物接收数量小于等于预
付接收数量，按实物接收数量进行
调整接收
► (*)如实物接收数量大于预付接收
数量，先按预付接收数量进行调整
接收，剩余实物接收数量在系统中
作正常接收处理。。
► (*)打印实物接收单（同时列示预
付接收和正常接收数量）
步骤六
实物接收
采购接收人
步骤七
实物接收审核
接收审核岗
► (*)对实物接收及已
冲销预付接收信息进
行审核
► (*)Oracle P07系统内执
行实物接收及预付接收
冲销审核
► (*)资产类接收，逐个资
产分行审核；费用类接
收，合并“实际”接收
/“调整”接收为一行进
行审核)
► 生成会计分录：
借：资产/费用
贷：其他应收款-预付款-集
中采购（净价）
如接收大于预付：
借：资产/费用
贷：其他应收款-预付款-集
中采购（净价）
贷：其他应付款-集中采购-
应计负债
► (*)根据实物接收
单、发票、合同进
行虚拟三单匹配，
匹配数量依据均为
本次正常接收数量
► (*)补录正常接收
部分增值税额
► (*)如实物接收数
量小于预付接收数
量，不进行三单匹
配
借：应交增值税-进项
税
贷：其他应收款-预付
款-集中采购（净价）
步骤八
三单匹配
三单匹配岗
► 按正常流程
对正常接收
部分提出付
款申请。后
续流程与普
通付款流程
一致
► 后续流程与
普通付款流
程一致。
步骤九
付款
付款申请人
► (*)冲销预付接收时，系统自动将
冲销的预付接收相关分录由预付账
款转入采购合同行项目对应的费用
/资产科目
► (*)如合同行项目上存在预付接收
的情况下，不允许直接进行正常接
收（调整接收不受影响）。
Page 43
► Section 4
► Appendix行政出纳
行政出纳进项税流程（针对增值税专用发票）
需求部门 出纳 总账会计岗 会计主管岗 进项认证岗 总账会计岗
提
出
付
款
申
请
付
款
并
制
作
流
水
取
得
发
票
匹
配
流
水
复
核
确
认
进
项
认
证
凭
证
生
成
行政出纳根据
申请完成付款
制作实物会计凭
证
认证失败
会计复
核
退回
否
是
否
是
进项认证
匹配会计科目并录
入发票信息
不确认进项税，全额入费用
挂账，下月走总账模块
无法换票
当月换票完成
换票
当月无法获得发票
付款申请
退回
取得发票
说明是否
用于赠送
目的
（系统默认开票
日期距离报销日
期超过90天则无
法报销）
将抵扣联交给进
项认证岗
流程中每个步骤的工作职责及系统操作请参见第6页步骤描述
Page 45
行政出纳进项税流程（针对增值税专用发票）
如银行手续费、水电煤等费用
► 业务部门提出
支付申请，手
工填写付款申
请单并获得审
批，说明是否
用于赠送目的
► 行政出纳根据
申请完成付款
或由银行自动
扣款
► (*)进项认证岗扫描
认证发票抵扣联
► (*)归档抵扣联
► (*)若发票认证不失
败，退回步骤二总
账会计岗，分情况
遵循发票退回子流
程，详见附页一
► 复核所有发票及财
务信息，并点击复
核确认
► (*)将抵扣联交给进
项认证岗
► 取得发票
► 在系统中选中对应交易
流水号，匹配到会计科
目
► 在系统中录入发票信息
► 制作实物会计凭证
步骤一
付款并制作流水
步骤二
取得发票匹配流水
步骤三
复核确认
步骤四
进项认证
步骤五
凭证生成
出纳 总账会计岗 会计主管岗 进项认证岗 总账会计岗
► 出纳将付款信
息录入系统生
成交易流水
借：应付/其
他应付
贷：银行存款
► (*)行政出纳模块新
增发票状态字段，
状态包括“待认证
”/“已认证”/“
认证失败”三种。
► (*)复核确认后，系
统将传送发票信息
到增值税发票管理
平台，并自动将系
统内发票状态修改
为“待认证”
► (*)建立与增值税管
理系统间接口，传
输发票金额及状态
信息
► (*)认证通过后行政
出纳模块标记发票
状态为“已认证”
► 发票认证成功，
系统自动生成
会计分录：
借：费用
(*)借：应交增
值税-费用明细
贷：应付/其他
应付
(*)：营改增后新增节点
► (*)科目分配界面增加
可入字段，包括价税分
离金额、发票日期（系
统默认开票日期距离报
销日期超过90天则无法
报销） 、发票号码、
发票代码。
► 增加发票类型选择项，
类型包括普通发票/专
用发票/其他类型；增
加勾选项，选择发票是
否用于赠送目的
系统数据流
实物操作流
Page 46
行政出纳进项税流程（针对增值税专用发票）
——变化点
(*)：营改增后新增节点
岗位 环节 类别 营改增后新增
出纳 付款并制作流水
付款申请
业务部门提出支付申请，手工填写付款申请单并获得审批，说明是否
用于赠送目的
付款 行政出纳根据申请完成付款或由银行自动扣款
生成会计分录
出纳将付款信息录入系统生成交易流水
借：应付/其他应付
贷：银行存款
总账会计岗
取得发票匹配
流水
录入信息
会计人在取得相关增值税专用发票后，在系统中选中对应交易流水号，
匹配到会计科目，并在系统中录入发票信息；
会计主管岗 复核确认
审核信息
会计主管岗应核对如下发票信息进行审核：
1、 增值税发票打印是否字迹清晰，
2、 是否超出打印范围（特别是密码区），
3、 项目名称是否与实际交易相符，
4、 发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；
单据流转
(*)复核确认后，系统将传送发票信息到增值税发票管理平台，并自
动将系统内发票状态修改为“待认证”，会计主管岗应将发票抵扣联交
给进项认证岗；
总账会计岗 凭证生成
生成凭证 总账会计岗制作实物会计凭证
生成会计分录
发票认证成功，系统自动生成会计分录：
借：费用
(*)借：应交增值税-费用明细
贷：应付/其他应付
Page 47
附页一：行政出纳进项税子流程 – 认证失败
发票网上/
现场均认
证失败
退回
步骤二
总账会计岗
情况一：无法换票，不确认进项税，全额入费用
► 重新分配会计科目，发票类型选择为“其他”，金额以含税价
填列
► 按现行行政出纳形式确认费用，含税总价全额计入费用科目
情况二：当月换票完成，确认进项税，金额入费用
► 重新分配会计科目，重新执行一次行政出纳增值税专用发票流
程
► 按行政出纳增值税专用发票正常情况处理
情况三：当月无法获得发票
► 当月末按现行的次月收票流程，暂挂其他应收款科目，下月按
总账模块增值税处理流程作进项认证
► 按现行的次月收票流程，暂挂其他应收款科目处理
系统数据流
实物操作流
Page 48
► Section 4
► Appendix总帐
Page 49
总账手工认证流程
► 获得增值税专用
发票
► (*) 根据导入至增
值税系统的发票信
息，执行发票认证
操作；
► (*) 认证失败则退
回总账会计岗换发
票；
► (*)认证成功打印
认证完成回执，转
交总账会计岗
► (*)审核认证模板信
息是否与发票信息
一致；
► (*)审核无误后将发
票抵扣联递交至进
项认证岗
► 总账会计岗凭
记账联和回执，
与总账模块做
入账费用凭证
步骤一
获取发票
步骤二
填写认证模板
步骤三
审核认证模板
步骤四
发票认证
步骤五
编制分录
总账会计岗 总账会计岗 会计主管岗 进项认证岗 总账会计岗
系统数据流
实物操作流
(*)：营改增后新增节点
► (*) 总账模块中，
进项税科目录入
行增加发票号及
发票代码录入框
（必填）。
► (*) 过账完成后，
总账模块将发票
号、发票代码、
总账凭证号通过
系统接口传输至
增值税管理系统
► (*)在Excel模板
中填列手工进项
认证模板。
► (*)填列内容包
括：会计科目号、
发票号码、发票
代码、价税分离
金额、发票类型、
开票日期
► (*)撕下发票抵
扣联，递交至会
计主管岗
Page 50
总账手工认证流程
——变化点
(*)：营改增后新增节点
岗位 环节 类别 营改增后新增
总账会计岗
获取发票 审核信息
总账会计岗获得增值税专用发票后应核对如下发票信息进
行审核：
1、 增值税发票打印是否字迹清晰，
2、 是否超出打印范围（特别是密码区）、
3、 项目名称是否与实际交易相符；
4、 发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；
填写认证模板
信息录入 (*)会计人员在Excel模板中填列手工进项认证模板。
(*)填列内容包括：会计科目号（以前录一个科目，现在录
两个科目）、发票号码、发票代码、价税分离金额、发票
类型、开票日期等
会计主管岗 审核认证模板
审核信息 (*)审核认证模板信息是否与发票信息一致；
总账会计岗 编制分录 生成凭证 总账会计岗凭记账联和回执，与总账模块做入账费用凭证
Page 51
总账手工认证流程
——单据流转
(*)：营改增后新增节点
岗位 环节 营改增后新增
总账会计岗 填写认证模板 (*)撕下发票抵扣联，递交至会计主管岗
会计主管岗 审核认证模板 (*)审核无误后将发票抵扣联递交至进项认证岗；
Page 52
► Section 4
► Appendix共性业务销项税流程
Page 53
行政出纳销项税流程
——针对预开发票流程（先开票后收款）
► (*)业务部门提出
预开发票申请，需
提供相关业务支持
文件（合同等）
► (*)业务部门提供
客户一般纳税人资
质以及开票信息
► (*)业务部门领导
审核并确认预开发
票申请
► (*) 总账会计在
行政出纳模块中
分配流水的贷方
科目（包括收入
和结转其它应收
预开票），并输
入发票号码发票
代码等信息
► 出纳收款后生
成收款流水号
► (*)录入一般纳税人资质和开票
信息
► (*)开具增值税专用发票/增值
税普通发票
► (*)发票审核岗审核开具的发票
► (*)将发票抵扣联和发票联交由
业务申请部门并签收，将记账
联交由总账会计岗待匹配
步骤一
提出开票申请
步骤二
开具发票
步骤三
生成流水号
步骤四
匹配会计科目
步骤五
核销发票
业务部门 发票开具岗 出纳 总账会计岗
(*)：营改增后新增节点
► (*)总账会计匹配
会计科目时输入
发票代码发票号
码等信息，
Oracle将流水号
等相关信息传至
发票管理系统
► (*)会计主管复核
后产生会计分录
► (*)系统匹配发票
和行政出纳流水
号/总帐凭证号
► (*)显示本月开票
的清单，列明发
票号，发票金额，
收款流水号/总帐
凭证凭证号
► (*) 产生销项税分录。
（如未标记为“预开票”
，则不作分录）
► (*)对于标记预开票的开票流
水，开票后由系统确认销项
税金，分录为：
借：其他应收款-预开发票销项
税贷：应交增值税-销项税
系统数据流
(Oracle)
实物操作流
系统数据流
(发票管理系
统）
总账会计岗/
发票开具岗
► 发票开具岗月末对
未匹配行政出纳流
水号/总帐凭证号的
发票与业务部门进
行跟踪
► 发票开具岗月末对
未匹配行政出纳流
水号/总帐凭证号的
发票与总账会计岗
核对
Page 54
行政出纳销项税流程
——针对预开发票流程（收款后立即开票）
► (*)业务部门
提出开票申请，
需提供相关业
务支持文件
（合同等）以
及收款文件
（行政出纳流
水号或银行收
付款凭证）
► (*)业务部门
提供客户一般
纳税人资质以
及开票信息
► (*)业务部门
领导审核并确
认发票申请
► (*) 总账会计在行
政出纳模块中分配
流水的贷方科目
（包括销项税和收
入），并输入发票
号码发票代码等信
息
► (*)录入一般纳税人资
质和开票信息
► 与出纳核对行政出纳
流水号确认已收款
（预开票需要在系统
中勾选/标记为预开票）
► (*)开具增值税专用发
票/增值税普通发票
► (*)发票审核岗审核开
具的发票
► (*)将发票抵扣联和发
票联交由业务申请部
门并签收，将记账联
交由总账会计岗待匹
配
► 发票开具岗月末对
未匹配行政出纳流
水号/总帐凭证号的
发票与业务部门进
行跟踪
► 发票开具岗月末对
未匹配行政出纳流
水号/总帐凭证号的
发票与总账会计岗
核对
步骤二
提出开票申请
步骤三
开具发票
步骤四
匹配会计科目
步骤五
核销发票
业务部门 发票开具岗 总账会计岗
总账会计岗/
发票开具岗
系统数据流
(Oracle)
实物操作流
(*)：营改增后新增节点
系统数据流
(发票管理系
统）
► (*)总账会计匹配会
计科目时输入发票代
码发票号码等信息，
Oracle将流水号等相
关信息传至发票管理
系统
► (*)会计主管复核后
产生会计分录
► (*)系统匹配发票
和行政出纳流水
号/总帐凭证号
► (*)显示本月开票
的清单，列明发
票号，发票金额，
收款流水号/总帐
凭证凭证号
步骤一
收款
出纳
► 出纳收款后
生成收款流
水号
► (*)开具发票并标注是
否为预开票（否）
Page 55
行政出纳销项税流程
——针对正常开票流程（已收款已入帐后开票）
► (*)录入一般纳税人资质
和开票信息
► 与出纳核对行政出纳流
水号确认已收款（预开
票需要在系统中勾选/标
记为预开票）
► (*)开具增值税专用发票
/增值税普通发票
► (*)发票审核岗审核开具
的发票
► (*)将发票抵扣联和发票
联交由业务申请部门并
签收，将记账联交由总
账会计岗
► 发票开具岗月末对
未匹配行政出纳流
水号/总帐凭证号的
发票与业务部门进
行跟踪
► 发票开具岗月末对
未匹配行政出纳流
水号/总帐凭证号的
发票与总账会计岗
核对
步骤四
开具发票
步骤六
核销发票
发票开具岗 总账会计岗/
发票开具岗
系统数据流
(Oracle)
实物操作流
(*)：营改增后新增节点
系统数据流
(发票管理系
统）
► (*)系统匹配发
票和行政出纳流
水号/总帐凭证
号
► (*)显示本月开
票的清单，列明
发票号，发票金
额，收款流水号
/总帐凭证凭证
号
步骤一
收款
出纳
► 出纳收款后
生成收款流
水号
► (*) 总账会计在
行政出纳模块中
分配流水的贷方
科目（包括收入
和增值税科目）
► 若行政出纳无法
匹配收入类别的，
匹配过渡科目，
后期通过总帐调
整
步骤二
匹配会计科目
总账会计岗
► (*)会计主管
复核后产生
会计分录
► (*)业务部门
提出开票申请，
需提供相关业
务支持文件
（合同等）以
及收款文件
（行政出纳流
水号或银行收
付款凭证）
► (*)业务部门
提供客户一般
纳税人资质以
及开票信息
► (*)业务部门
领导审核并确
认发票申请
步骤三
提出开票申请
业务部门
► (*)发票开具岗在系统
中手工输入行政出纳
流水号/总帐凭证号
► 若总账会
计已经匹
配收入及
销项税科
目，无操
作
► 若未匹配
收入和销
项税的，
通过总帐
入账（参
见总帐流
程）
步骤五
总帐入账
总账会计岗
► (*)通过
总帐录入
会计分录
Page 56
总帐销项税流程
——针对正常开票流程（先确认收入后开票）
实物操作流
系统数据流
(oracle)
系统数据流
(发票管理系
统）
► (*)业务部门
提出开票申
请，需提供
相关业务支
持文件（合
同等）以及
会计入账凭
证
► (*)业务部
门提供客户
一般纳税人
资质以及开
票信息
► (*)业务部门
领导审核并
确认发票申
请
► (*)录入一般纳税人资质和
开票信息
► 与出纳核对行政出纳流水
号确认已收款（预开票需
要在系统中勾选/标记为预
开票）
► (*)开具增值税专用发票/
增值税普通发票
► (*)发票审核岗审核开具的
发票
► (*)将发票抵扣联和发票联
交由业务申请部门并签收，
将记账联交由总账会计岗
归档
步骤二
提出开票申请
步骤三
开具发票
步骤四
核销发票
业务部门 发票开具岗
总账会计岗/
发票开具岗
(*)：营改增后新增节点
► (*)会计主管
复核后产生会
计分录
► 通过总帐确
认收入及相
应销项税
步骤一
确认收入
总账会计岗
► (*)发票开具岗在系统中
手工输入总帐凭证号
► 发票开具岗月末对
未匹配行政出纳流
水号/总帐凭证号的
发票与业务部门进
行跟踪
► 发票开具岗月末对
未匹配行政出纳流
水号/总帐凭证号的
发票与总账会计岗
核对
► (*)系统匹配发票
和行政出纳流水号
/总帐凭证号
► (*)显示本月开票
的清单，列明发票
号，发票金额，收
款流水号/总帐凭
证凭证号
Page 57
总帐销项税流程
——针对预开发票流程（先开票后确认收入）
► (*)业务部门提
出预开发票申请，
需提供相关业务
支持文件（合同
等）
► (*)业务部门提
供客户一般纳税
人资质以及开票
信息
► (*)业务部门领
导审核并确认预
开发票申请
► (*) 会计将发票匹
配收入类别，在总
帐模块手工录入收
入及结转其它应收
预开票
► (*) 在总帐输入发
票号码发票代码等
信息
步骤一
提出开票申请
步骤二
开具发票
步骤三
确认收入
步骤四
核销发票
业务部门 发票开具岗 总账会计岗
总账会计岗/
发票开具岗
(*)：营改增后新增节点
► (*)总账会计匹配
会计科目时手工输
入发票代码发票号
等信息
► (*)会计主管复核
后产生会计分录
实物操作流
系统数据流
(oracle)
系统数据流
(发票管理系
统）
► (*)录入一般纳税人资质和开票
信息
► (*)开具增值税专用发票/增值
税普通发票
► (*)发票审核岗审核开具的发票
► (*)将发票抵扣联和发票联交由
业务申请部门并签收，将记账
联交由总账会计岗待匹配
► (*) 产生销项税分录。
（如未标记为“预开票”
，则不作分录）
► (*)对于标记预开票的开票流
水，开票后由系统确认销项
税金，分录为：
借：其他应收款-预开发票销项
税贷：应交增值税-销项税
► 发票开具岗月末对
未匹配行政出纳流
水号/总帐凭证号的
发票与业务部门进
行跟踪
► 发票开具岗月末对
未匹配行政出纳流
水号/总帐凭证号的
发票与总账会计岗
核对
► (*)系统匹配发票
和行政出纳流水号
/总帐凭证号
► (*)显示本月开票
的清单，列明发票
号，发票金额，收
款流水号/总帐凭
证凭证号
Page 58
► Section 4
► Appendix进项转出
Page 59
金融业营改增政策 – 增值税发票管理
不得用于进项抵扣的情形
原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指
专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
上述第（4）点、第（5）点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、
通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得
从销项税额中抵扣。
Page 60
金融业营改增政策 – 进项转出原则及来源
进项税
100%抵扣
会计科目
固定资产
其他业务支出
产品/业务
类型
（应税）
视同销售
部门类型
（用于应税）
100%不抵扣
会计科目
职工教育经费
应付佣金-间接佣金-
其他应计税额度
工会经费
职工福利费
固定资产
非正常损失
产品/业务类
型
（免税）
部门类型
（用于免税）
按比例
不抵扣
进项税
（固定资产）
增值税发票管理系统——进项税转出清单
固定资产系统——固定
资产进项税转出清单
100%不抵扣
（固定资产）
用于免税
无法区分
人工判断
（固定资产）
注：“非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗
窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。
Page 61
► Section 4
► Appendix关账
Page 62
营改增对关账流程的影响
影响一：报销截止时点提前至每月26日
影响二：增加预提费用类型
对于网上报销中经费会计已审核但未进项认证的费用报销进行预提，寿险按总额计提费用，产险按净额入费用税
影响三：增加进项转出
次月5日（暂定）
每月26日前（营
改增前截止日期
为本月28日）
步骤一
提交报销单
步骤二
会计审核
报销人 经费会计岗
每月倒数第2个自
然日前（营改增前
截止日期为次月2
日前）
步骤三
支付报销款
出纳岗
次月2日前（与
营改增前不变）
每月30/31日前（新增
环节，每月的最后一
个自然日结束后至会
计审核关账日之间不
做进项认证
）
步骤二
进项认证
进项认证岗
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