The Accountant’s Role in the Organization
會計人員在組織中的角色
Learning Objective 1
Describe how cost accounting
Supports management accounting
and financial accounting
說明成本會計如何支援管理會計
與財務會計
會計制度 Accounting System
會計制度係處理已經發生的經濟事件與交易，並將此資料加以整理成對管理者(經理人員、銷售代表、製造領班)及其他使用者有所幫助的資訊。
會計制度提供損益表、資產負債表及現金流量表所需之資訊外，也提供績效報告之資訊。
管理者利用會計資訊以管理其需要負責之每ㄧ作業與職能，並協調這些作業與職能，使之融入於組織整體的架構中。
會計制度 Accounting System
每一個管理者對會計資訊之種類與報導要求不同。
銷售部門經理：銷售總額→決定應支付之銷售佣金。
運送部門經理：需要銷售訂單上按地區別顯示之數量
資料或按客戶要求之送貨日期別呈現
之資料→以確保可及時的運送商品。
製造部門經理：需要知道不同商品之數量與預期之運
送日期→以作生產線排程之安排。
理想之資料庫(database or data warehouse, infobarn)應包含零星的、明細的資料單位，以期符合各種不同目的之需求。
企業資源規劃系統(ERP) 。
會計制度 Accounting System
會計制度的目的
1.提供管理者制定決策之例行性內部報告。如訂價規劃決策、監控定期成本報告。
2.提供管理者非例行內部報告。如外購或自製決策。
3.對投資者、政府單位、及其他外界團體提供相關企業財務狀況，營業結果與相關作業之外部報告。
Management Accounting 管理會計
Management accounting measures, analyzes
and reports financial and non-financial
information that helps managers make
decisions to fulfill the goals of an
organization.
管理會計係衡量、分析及報導財務性與
非財務性資訊，以協助管理者制定能達成
組織目標之決策。
Financial Accounting 財務會計
Financial accounting focus is on reporting to
external parties.
It measures and records business transactions.
It provides financial statements based on generally
accepted accounting principles.
財務會計強調對外部團體之報導。
財務會計係衡量及記錄企業之交易。
財務會計依據一般公認會計原則之規範
提供財務報表。
Cost Accounting 成本會計
It provides information for both management
accounting and financial accounting.
成本會計係提供管理會計及財務會計
所需之資訊。
成本會計衡量、分析及報導有關組織資源
取得及消耗之財務性與非財務性資訊。
管理會計與財務會計之主要差異
管理會計 財務會計
資訊目的 協助管理者制定決策以達成組織目標。 將組織之財務狀況與投資人、銀行、管制單位及其他外部使用者溝通。
主要使用者 組織之管理者。 外部使用者。
焦點與強調 未來導向。 過去導向。
衡量與報導之規則 內部衡量與報導並不需要遵循GAAP，但須基於成本效益分析。 財務報表之鞭制須符GAAP ，並受外部獨立會計師查核。
管理會計與財務會計之主要差異
Cost Management 成本管理
成本管理一詞描述管理者為了增加對顧客之價值與降低產品及勞務成本在短期或長期規劃及控制決策時所採行之各種方法與作業(如制定有關材料使用、工廠程序變更、產品設計改變)。
成本管理關注之層面頗廣，不應只被解釋為持續降低成本。
實務上，成本管理被視為一般管理策略與執行中之一主要部分。
Learning Objective 2
Understand how management accountants
affect strategic decisions
瞭解管理會計人員如何影響策略決策
Strategic Decisions and the Management Accountant
策略決策與管理會計人員
策略選擇與策略之執行同等重要。
策略(Strategy)
策略係指出一個組織應如何將其自身之產能與市場的機會加以配合，以完成其目標。
SWOT分析
Strategic Cost Management
策略成本管理
策略成本管理通常就是只指針對與企業策略問題有關之成本管理。
企業於設計策略時，必須將其於市場上之機會及威脅，與其資源及產能加以配合。企業也可以以既有的產能來創造新的機會
。不過，如缺乏有效的執行，即使是最佳設計之策略或是最佳發展的產能，亦將是徒勞無功。
Learning Objective 3
Describe the set of business functions
in the value chain
闡述價值鏈中整套之企業功能
Value-Chain Analysis
價值鏈分析
為顧客創造價值，也是規劃與執行策略時之重要依環。
The term “value chain” refers to the sequence of business
functions in which usefulness is added to the products or
services of an organization.
價值鏈係指組織中，會增加產品或服務效
用之企業功能順序。
六種企業功能：研究發展、設計、製造、行銷、通路配送及顧客售後服務。
價值鏈不同階段之管理者
R&D
研究與
發展
Design
設計
Production
製造
Marketing
行銷
Distribution
通路配送
Service
售後服務
Management Accounting 管理會計
Value-Chain 價值鏈
Research and Development 研究與發展
It is the process that is conducted to generate and
experiment with ideas related to new products,
services, or processes.
研究與發展是程序，其係與新產品、服務、
或程序相關理念之產生與實驗。
Value-Chain 價值鏈
Design 設計
It is the detailed planning and engineering of
products, services, or processes.
設計係產品、服務、程序之詳細規劃
與工程。
Value-Chain 價值鏈
Production 製造
It is the acquisition, coordination, and assembly
of resources to produce a product or deliver
a service.
製造係自生產某一產品或提供某一服務
所需資源之取得、協調，及組合。
Value-Chain 價值鏈
Marketing 行銷
It is the manner by which companies promote
and sell their products or services to customers
or prospective customers.
行銷係公司促銷及銷售其產品或服務給顧
客或潛在之顧客。
Value-Chain 價值鏈
Distribution 通路配送
It is the delivery of products or services to the
customer.
通路配送係將產品或服務運送給顧客。
Value-Chain 價值鏈
Service 顧客售後服務
It is the after-sale support activities provided
to customers.
顧客受後服務係對顧客提供售後支援活
動。
Supply Chain Analysis
供應鏈分析
企業會藉由加強其供應鏈來執行策略、抑減成本及創造價值。
供應鏈係描述由原始取得材料，至將產品與勞務提供給顧客之產品、勞務與資訊的流程，而不論這些活動是否發生在同一組織或不同組織間。
成本管理強調須對同一供應鏈中不同公司各作業，以及個別公司價值鏈各功能之加以整合與協調。
可樂裝瓶公司之供應鏈
可樂濃縮液
原料供應商
濃縮液原料
製造商
可樂裝瓶
公司
運送公司
零售公司
最終
消費者
非濃縮液
原料／服務
製造商
Learning Objective 4
Identify the dimensions of performance
that customers are
Expecting of companies
辨認顧客所期待之企業績效的構面
Key Success Factors 關鍵成功因素
Cost and Efficiency 成本與效率
Companies face continuous pressure to reduce the cost of the products or services they sell.
公司面臨降低其銷售產品或服務成本之持續壓力。
訂定“目標價格”，以“目標價格“減去“目標利潤“
計算出“目標成本“。在所有價值鏈功能中，排除
某些活動及降低執行作業成本以達成目標成本。
增加全球化競爭成為公司較低成本之壓力。
Do thing right.
把事做好。
Key Success Factors 關鍵成功因素
Quality品質
Customers are expecting higher Levels of quality.
顧客期望高水準之品質。
TQM是透過整體價值鏈作業之改善，以提出超過顧客預期之高品質產品或勞務。TQM包含：設計符合顧客需求之產品，及製造零瑕疵或浪費之產品。
Key Success Factors 關鍵成功因素
Time時間
New-product development time新產品研發時間
Product life cycles產品生命週期
Customer-response time顧客反應時間
Delays or bottlenecks延遲或瓶頸
Key Success Factors 關鍵成功因素
Innovation創新
許多組織對產品或服務之持續創新，乃為保持組織繼續成功之先決條件。
Learning Objective 5
Distinguish between the planning and
Control decisions of managers
區分管理者之規劃與控制決策
Planning and Controlling 規劃與控制
What is planning？ 何謂規劃?
Selecting
Goals
目標選擇
Predicting
Results
不同方案
結果預測
Deciding how
to attain goals
決定如何
達成目標
Planning and Controlling 規劃與控制
What is control？ 何謂控制?
Deciding and
Taking actions
執行活動之決定
Deciding on performance
Evaluation and Feedback
績效評估與回饋之決定
Planning and Controlling 規劃與控制
What are budgets？ 何謂預算?
They are quantitative Expressions of a
Proposed plan of action.
預算係管理者所擬定計畫之數量性表達。
They aid in the Coordination and
Implementation Of the plan.
預算有助於計畫之協調與執行。
Planning and Controlling 規劃與控制
What are performance reports？
何謂績效報告?
These are reports that compare actual Results
with budgeted amounts.
績效報告報導實際結果與預算金額
之比較。
Performance Report Example
績效報告釋例
Budget Actual Variance
Revenues $59,000 $60,000 $1,000 F
Cost of goods sold 42,000 43,400 1,400 U
Wages 6,700 7,000 300 U
General 1,300 900 400 F
Fixed costs 5,000 5,000 0
Operating income $ 4,000 $ 3,700 $ 300 U
F：Favorable有利的，U：Unfavorable不利的
Boone Shop, July 2003
Performance Report Example
績效報告釋例
Actual cost of goods sold were 72% of revenues
instead of the budgeted 71%.
Budget % Actual %
Revenues $59,000 100 $60,000 100
Cost of goods sold 42,000 71 43,400 72
Gross margin $17,000 29 $16,600 28
Feedback 回饋
規劃與控制透過回饋加以連結。
Feedback involves managers examining past Performance and systematically exploring alternative ways to make better informed decisions in the future.
回饋涉及管理者檢討過去績效，及有系統
地發展替代方法，以改善未來之績效。
會計如何協助Daily News規劃與控制
Management Decision
管理決策
Planning 規劃
提高廣告費率4%
Performance
Evaluation
績效評估
廣告收入低於預算數%
Feedback
Budgets 預算
預期銷售廣告頁數
、每頁費率及收入
Accounting
System
會計系統
原始憑證、總分類帳
Performance
Reports
績效報告
比較實際數與預計數
Management Accounting System
管理會計系統
Action行動
採廣告費率4%
Control 控制
方案之
財務表達
記錄交易及
將會計記錄
加以分類
報導實際
結果及預算
之比較
Learning Objective 6
Distinguish among the problem-solving,
scorekeeping, and attention-directing
roles of management accountants
區分管理會計人員之解決問題、保持記錄
及導引注意之角色
Problem Solving 解決問題
This involves comparative analysis for
decision making.
解決問題包含制定決策之比較分析。
This role asks: Of the several alternatives
Available,which is the best?
角色要求：
在數個可行之替代方案中，何者是最佳的？
Scorekeeping 記錄事實
This involves accumulating data and reporting
Reliable results to all levels of management.
記錄事實包含累積資料並對所有階層之
管理者報導運作之情形與執行的結果。
This role asks:How is the business doing?
角色要求：企業表現的如何？
Attention Directing 導引注意
This involves helping managers properly focus their attention.
Attention directing should focus on all Opportunities to
add value to an organization, not just
cost-reduction opportunities.
導引注意包含提醒管理者應有之注意。
直接導引應強調能增進組織價值之所有
機會，而非只限於成本抑減之機會。
This role asks: Which opportunities and problems should be
emphasized first.
角色要求：注意何種機會與問題所在？
Learning Objective 7
Describe three ways management
Accountants support managers
闡述管理會計人員支援管理者
之三種方法
Key Guidelines 主要指導方針
1. Cost-benefit approach 成本-效益法
2. Behavioral and technical considerations
行為與技術之考量
3. Different costs for different purposes
不同目的不同成本
Cost-Benefit Approach 成本效益法
A cost-benefit approach should be used in order to spend resources if they promote decision making that better attains organization goals in relation to the costs of those resources.
使用成本效益法係考量耗用資源之相關成本
，若耗用資源促成達到較佳組織目標之決策制定，則此資源才值得投入。即耗用該資源之期望效益必須超過期望成本。
Behavioral and Technical Considerations
行為與技術之考量
A management accounting system should have two
simultaneous missions for providing information:
管理會計對提供資訊應同時有兩項使命
help managers make wise economic decisions.
協助管理者制定睿智之經濟決策–技術層面。
2. To help managers and other employees to aim and
strive for goals of the organization.
協助管理者及其他員工朝向組織目標而努
力–行為層面。
Different Costs for Different Purposes
不同目的不同成本
A cost concept used for the external reporting purpose need not be the appropriate concept for the purpose of internal routine reporting to managers.
用於外部報導目的之成本觀念，與對內部對經理人之例行報導目的而言，可能並不適切。
Learning Objective 8
Understand how cost management accounting
fits into an organization’s structure
瞭解成本管理會計如何適合一個組織的架構
Line and Staff Relationships
直線與幕僚關係
Line management is directly responsible for
attaining the objectives of the organization.
直線管理係負有達成組織目標之直接
責任（如製造、行銷及通路配送）。
Staff management exists to provide advice
and assistance to line management.
幕僚管理乃為直線管理提供諮詢
與協助而存在（如管理會計人員、資訊技術及人力資源管理）。
Line and Staff Relationships
直線與幕僚關係
Board of Directors
Chairperson
Chief of Executive Officer (CEO)
Chief Financial Officer (CFO)
President
Chief Operating Officer (COO)
Controller
會計長
Tax
稅務
Treasury
資金
Risk Management
風險管理
Investor Relations
投資人關係
Financial Planning
財務規劃
Internal Audit
內部稽核
會計長
(Controller 亦稱 Chief Accounting Officer)
Learning Objective 9
Understand what professional ethics mean
to management accountants
瞭解職業道德對管理會計人員之重要性
Professional Ethics 職業道德
能力
保密
正直
客觀性
Ethical Guidelines 道德指引
The Institute of Management Accountants (IMA)
is the largest association of management
accountants in the United States.
管理會計人員協會是美國最大管理會計
人員組織，提供管理會計師（Certified
Management Accountant）與財務管理師
（ Certified in Financial Accountant ）
之考照規定。
Ethical Guidelines 道德指引
The IMA has issued a Standards of Ethical
Conduct for Management Accountant.
管理會計人員協會頒布
管理會計人員之行為準則
能力
保密
正直
客觀性
