《会计基础》
河南省学术技术带头人
洛阳市财会学校
贾晋黔
考点一：银行存款余额调节表的编制
• 教材p166页
• 【练习题】会计基础综合习题1-16题
• 【知识讲解】银行存款的清查
• 企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余
额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存
在未达账项。
银行存款的清查银行存款的清查
不相等的原因：记账差错
未达账款
银行存款日记账 银行存款对账单
在正常情况下，双
方的记录过程及结
果应当一致
将本单位的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。
若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。
1.清查方法
2.清查手续
关于“未达账项”
基本含义：所谓未达账项是指对于同一项经济业务，由于企
业与银行之间取得凭证的时间的不同，导致记账时间的不一
致而发生的一方已经取得结算凭证并已登记入账，另一方由
于尚未取得结算凭证而尚未登记入账的款项。
未达账项的四种情况
①企收银未收 (如已收尚未送存银行的支票)
②企付银未付 (如已签发支票，收款方尚未存入)
③银收企未收 (如委托收款通知)
④银付企未付 (如扣款通知)
3.清查步骤
①核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看
其是否相符。
②查找企业与银行之间的未达账项。
③编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。
④如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业
或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。
企业 银行
银行存款日记账
月初余额(略) ①3000
③50000 ②50000
吸收存款（对账单）
月初余额(略) ④325
⑤3800
企业已收
银行未收
企业已付
银行未付
银行已付
企业未付
银行已收
企业未收
项 目 金 额 项 目 金 额
企业银行存款日记账余额
加：银收企未收
减：银付企未付
银行对账单余额
加：企收银未收
减：企付银未付
调整后余额 调整后余额
银行存款余额调节表银行存款余额调节表
2010年12月31日 单位：元
会计基础综合习题1
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年10月31日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 55970 银行对账单余额 77850
加：银行已收企业未收的款
项合计
25000 加：企业已收银行未
收的款项合计
3800
减：银行已付企业未付的款
项合计
320 减：企业已付银行未
付的款项合计
1000
调节后余额 80650 调节后余额 80650
会计基础综合习题2
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年10月31日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 89500 银行对账单余额 97010
加：银行已收企业未收的款
项合计
12210 加：企业已收银行未
收的款项合计
5600
减：银行已付企业未付的款
项合计
500 减：企业已付银行未
付的款项合计
1400
调节后余额 101210 调节后余额 101210
会计基础综合习题3
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年4月30日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 171045 银行对账单余额 269000
加：银行已收企业未收的款
项合计
100000 加：企业已收银行未
收的款项合计
49040
减：银行已付企业未付的款
项合计
1325 减：企业已付银行未
付的款项合计
48320
调节后余额 269720 调节后余额 269720
会计基础综合习题4
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年10月30日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 114150 银行对账单余额 131580
加：银行已收企业未收的款
项合计
25000 加：企业已收银行未
收的款项合计
8000
减：银行已付企业未付的款
项合计
450 减：企业已付银行未
付的款项合计
880
调节后余额 138700 调节后余额 138700
会计基础综合习题5
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年10月31日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 90075 银行对账单余额 79000
加：银行已收企业未收的款
项合计
10000 加：企业已收银行未
收的款项合计
24000
减：银行已付企业未付的款
项合计
425 减：企业已付银行未
付的款项合计
3350
调节后余额 99650 调节后余额 99650
会计基础综合习题6
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年10月31日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 147800 银行对账单余额 178600
加：银行已收企业未收的款
项合计
35000 加：企业已收银行未
收的款项合计
4800
减：银行已付企业未付的款
项合计
100 减：企业已付银行未
付的款项合计
700
调节后余额 182700 调节后余额 182700
会计基础综合习题7
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年11月30日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 128600 银行对账单余额 141420
加：银行已收企业未收的款
项合计
14040 加：企业已收银行未
收的款项合计
9360
减：银行已付企业未付的款
项合计
3560 减：企业已付银行未
付的款项合计
11700
调节后余额 139080 调节后余额 139080
会计基础综合习题8
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年12月31日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 153200 银行对账单余额 174800
加：银行已收企业未收的款
项合计
25000 加：企业已收银行未
收的款项合计
3800
减：银行已付企业未付的款
项合计
100 减：企业已付银行未
付的款项合计
500
调节后余额 178100 调节后余额 178100
会计基础综合习题9
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年11月30日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 92800 银行对账单余额 92820
加：银行已收企业未收的款
项合计
6800 加：企业已收银行未
收的款项合计
5850
减：银行已付企业未付的款
项合计
1930 减：企业已付银行未
付的款项合计
1000
调节后余额 97670 调节后余额 97670
会计基础综合习题10
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年6月30日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 142800 银行对账单余额 134315
加：银行已收企业未收的款
项合计
3865 加：企业已收银行未
收的款项合计
8750
减：银行已付企业未付的款
项合计
5100 减：企业已付银行未
付的款项合计
1500
调节后余额 141565 调节后余额 141565
会计基础综合习题11
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年9月30日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 54000 银行对账单余额 62770
加：银行已收企业未收的款
项合计
14120 加：企业已收银行未
收的款项合计
8100
减：银行已付企业未付的款
项合计
750 减：企业已付银行未
付的款项合计
3500
调节后余额 67370 调节后余额 67370
会计基础综合习题12
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年12月31日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 76500 银行对账单余额 73300
加：银行已收企业未收的款
项合计
13500 加：企业已收银行未
收的款项合计
16000
减：银行已付企业未付的款
项合计
1500 减：企业已付银行未
付的款项合计
800
调节后余额 88500 调节后余额 88500
会计基础综合习题13
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年7月31日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 241800 银行对账单余额 244733
加：银行已收企业未收的款
项合计
7123 加：企业已收银行未
收的款项合计
13240
减：银行已付企业未付的款
项合计
3250 减：企业已付银行未
付的款项合计
12300
调节后余额 245673 调节后余额 245673
会计基础综合习题14
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年6月30日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 150000 银行对账单余额 339000
加：银行已收企业未收的款
项合计
150500 加：企业已收银行未
收的款项合计
40000
减：银行已付企业未付的款
项合计
1500 减：企业已付银行未
付的款项合计
80000
调节后余额 299000 调节后余额 299000
会计基础综合习题15
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年10月31日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 70000 银行对账单余额 73150
加：银行已收企业未收的款
项合计
12000 加：企业已收银行未
收的款项合计
5850
减：银行已付企业未付的款
项合计
5000 减：企业已付银行未
付的款项合计
2000
调节后余额 77000 调节后余额 77000
会计基础综合习题16
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年9月30日 单位：元
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 98500 银行对账单余额 76600
加：银行已收企业未收的款
项合计
22000 加：企业已收银行未
收的款项合计
47600
减：银行已付企业未付的款
项合计
800 减：企业已付银行未
付的款项合计
4500
调节后余额 119700 调节后余额 119700
考点二：企业会计分录的编制
• 【练习题】会计基础综合习题31-74题
• 【知识讲解】
• 第二章 会计要素与会计科目﹙教材13页﹚
• 第三章 会计等式与复式记账﹙教材27页﹚
会计要素的分类
A本质是一种经
济资源
B由过去的经济
业务形成
D预期会给企业
带来经济利益
C 拥有所有权
或控制了使用
权
资产
收入
B增加资产、减少负
债(如以销售的产品
抵债)
A日常活动中形成，
而不是从偶发的交
易或事项中产生
C可增加利润，因
而也可增加所有者
权益
D经济利益总流入。
费用
C引起资产减少或
负债增加
A日常活动发生，
而不是偶发的事项
中产生
B耗费已发生（应
负担）或已成事实
（已支付款项）
D由于费用会减少
利润，因而最终会
减少所有者权益
A 一定会计期间
（月度、年度等）
的经营成果
利润
B 与收入费用有直
接关系（利润＝收
入－费用）
C未分配前属于所有者权益，为投资者所有
会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
（1）总账科目（一级科目）
反映各种经济业务的概括情况（如“原材料”、“应收账款” ）。
（2）明细科目（二级明细科目和三级明细科目）
对总账科目所做的进一步分类。（如“应收账款—沿海公司” ）。
应收账款 沿海公司
鸿运公司
明细分类科目总分类科目
一级科目 二级科目
常用会计科目表﹙ 56个﹚
一、资产类
1.库存现金 11.材料采购 16.长期股权投资
2.银行存款 12.材料成本差异 17.固定资产
3.其他货币资金 13.在途物资 18.累计折旧
4.应收账款 14.原材料 19.在建工程
5.应收票据 15.库存商品 20.工程物资
6.预付账款 21.固定资产清理
7.应收利息 22.无形资产
8.其他应收款 23.累计摊销
9.坏账准备 24.长期待摊费用
10.交易性金融资产 25.待处理财产损溢
常用会计科目表﹙ 56个﹚
二、负债类 三、所有者权益类
1.短期借款 8.应付利润 1.实收资本
2.应付票据 9.其他应付款 2.资本公积
3.应付账款 10.长期借款 3.盈余公积
4.预收账款 4.本年利润
5.应付职工薪酬 5.利润分配
6.应交税费
7.应付利息
常用会计科目表﹙56个﹚
四、成本类 五、损益类
1.生产成本 1.主营业务收入 5.主营业务成本
2.制造费用 2.其他业务收入 6.其他业务成本
3.劳务成本 3.投资收益 7.营业税金及附加
4.营业外收入 8.销售费用
9.管理费用
10.财务费用
11.营业外支出
12.所得税费用
13.资产减值损失
★等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等
负债资产 所有者权益
所有者权益
费用 利润收入
单式记账
经济业务
用银行存款1000
元购买材料。
银行存款
原材料
不予登记
1000
借贷记账法的内容
1.借贷记账法的记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。
◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的
登记方向。
2.借贷记账法的记账规则
●有借必有贷 —— 账户登记方向。
●借贷必相等 —— 账户登记金额。
举例见教材P89-90
借贷记账法下会计分录的编制
(1)会计分录的含义
●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一
种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
经济业务
◎应在哪些账户中登记？
◎应登记在账户的哪一方？
◎各账户中登记的金额是多少？
对这些问题进行确认，并写
出一定的记录形式，即会计分
录。
(2)编制会计分录的基本方法
【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。
复合会计分录的分解：
【例】购材料货款15 000元。其中10 000
元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。
总分类账户和明细分类账户的平行登记
银行存款 原 材 料
原材料—甲材料
62 000 62 000 12 000
原材料—乙材料
原材料—丙材料
40 000 10 000
复式记账
平行登记
经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000
元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。
会计基础综合习题31
【答案】
（1）销售A产品：
借：应收账款 187 200
贷：主营业务收入 160 000
应交税费——应交增值税（销项税额）27 200
已售出商品的成本：
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
（2）销售B产品：
借：银行存款 93 600
贷：主营业务收入80 000
应交税费——应交增值税（销项税额）13 600
已售出商品的成本：
借：主营业务成本 56 000
贷：库存商品 56 000
（3）
借：销售费用 5 000
贷：银行存款 5 000
（4）
借：应付职工薪酬 45 000
贷：库存现金 45 000
（5）销售材料：
借：应收账款 11 700
贷：其他业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 700
已售出材料的成本：
借：其他业务成本 8 000
贷：原材料 8 000
会计基础综合习题32
【答案】
（1）
借：原材料 480 000
应交税费——应交增值税（进项税额）81 600
贷：银行存款 561 600
（2）
借：长期借款 90 000
贷：银行存款 90 000
（3）
借：应收账款 538 200
贷：主营业务收入 460 000
应交税费——应交增值税（销项税额）78 200
（4）
借：固定资产 120 000
应交税费——应交增值税（进项税额）20 400
贷：银行存款 140 400
（5）
借：主营业务成本 320 000
贷：库存商品 320 000
会计基础综合习题33
【答案】
（1）
借：在途物资 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款 5 850
（2）
借：原材料 80 000
应交税费——应交增值税（进项税额）13 600
贷：应付账款 93 600
（3）
借：原材料 40 000
贷：在途物资 40 000
（4）
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
（5）
借：银行存款 234 000
贷：应收账款 234 000
会计基础综合习题34
【答案】
（1）
借：其他货币资金 1000
贷：银行存款 1000
（2）
借：交易性金融资产 800
贷：其他货币资金 800
（3）
借：投资收益 2
贷：其他货币资金 2
（4）
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产 800
投资收益 25
（5）
投资收益=25﹣2=23
会计基础综合习题35
【答案】
（1）
借：其他货币资金 30 000 000
贷：银行存款 30 000 000
（2）
借：交易性金融资产 1 600 000
贷：其他货币资金 1 600 000
（3）
借：投资收益 3 500
贷：其他货币资金 3 500
（4）
借：银行存款 2 194 800
贷：交易性金融资产 1 600 000
投资收益 594 800
（5）
投资收益=594 800﹣3 500=591 300
会计基础综合习题36
【答案】
（1）①
借：本年利润 4 860 000
贷：主营业务成本 3 450 000
其他业务成本 60 000
营业税金及附加 300 000
销售费用 375 000
管理费用 450 000
财务费用 75 000
营业外支出 150 000
②
借：主营业务收入 4 500 000
其他业务收入 525 000
投资收益 37 500
营业外收入 450 000
贷：本年利润 5 512 500
（2）
（5 512 500-4 860 000）×25%
=652500 ×25%=163 125（元）
（3）①
借：所得税费用 163 125
贷：应交税费——应交所得税 163 125
②
借：本年利润 163 125
贷：所得税费用 163 125
（4） 652500﹣163 125 = 489 375
借：本年利润 489 375
贷：利润分配——未分配利润 489 375
（5）提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积 48
——提取任意盈余公积 24
贷：盈余公积——法定盈余公积 48
——任意盈余公积 24
宣告分配利润
借：利润分配——应付现金股利 500 000
贷：应付股利 500 000
会计基础综合习题37
【答案】
（1）
借：原材料 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：应付账款 117 000
（2）
借：应付账款 117 000
贷：银行存款 117 000
（3）借：制造费用 42 000
管理费用 16 000
贷：应付账款 58 000
（4）
借：银行存款 100 000
贷：预收账款 100 000
（5）
借：预收账款 100 000
银行存款 134 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）34 000
会计基础综合习题38
【答案】
（1）借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
（2）借：制造费用 440
贷：银行存款 440
（3）借：银行存款 80 000
贷：应收账款 80 000
（ 4）
借：应收账款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
（5）
借：银行存款 150 000
贷：应收账款 150 000
会计基础综合习题39
【答案】
（1）借：固定资产 560
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）借：管理费用 〔（560﹣20 ）÷10÷12〕
贷：累计折旧
（3）借：在建工程 600
应交税费——应交增值税（进项税额）102
贷：银行存款 702
年限平均法（直线法）
（4）8月19日
借：在建工程 3
贷：银行存款 3
8月25日
借：固定资产 603
贷：在建工程 603
（5）
借：制造费用 〔（603﹣3）÷5×〕
贷：累计折旧
工作量法
会计基础综合习题40
【答案】
（1）400×25%=100（万元）
（2）借：所得税费用100
贷：应交税费——应交所得税100
（3）
借：利润分配——提取法定盈余公积 30
——提取任意盈余公积 15
贷：盈余公积——法定盈余公积 30
——任意盈余公积 15
（4）
借：利润分配——应付现金股利 40
贷：应付股利 40
（5）150+400-100-30-15-40=365（万元）
会计基础综合习题41
【答案】
（1）
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
（2）
借：原材料 1415
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
（3）销售材料
借：银行存款
贷：其他业务收入 171
应交税费——应交增值税（销项税额）
结转成本
借：其他业务成本 168
贷：原材料 168
（4）
借：营业外支出 4
其他应收款 10
贷：原材料 14
（5）
借：生产成本 560
制造费用 196
管理费用 126
贷：原材料 882
会计基础综合习题42
【答案】
（1）借：银行存款 600 000
贷：短期借款 600 000
（2）600 000×5%÷12=2 500（元）
（3）借：财务费用 2 500
贷：应付利息 2 500
（4）借：财务费用 2 500
应付利息 5 000
贷：银行存款 7 500
（5）借：短期借款 600 000
财务费用 2 500
应付利息 5 000
贷：银行存款 607 500
会计基础综合习题43
【答案】
（1）
借：库存现金 500
贷：银行存款 500
（2）
借：库存商品 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 700
贷：应付账款 11 700
（3）销售产品：
借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
结转产品实际成本：
借：主营业务成本 50 000
贷：库存商品 50 000
（4）借：短期借款 17 000
财务费用 180
贷：银行存款 17 180
（5）借：银行存款 30 000
贷：应收账款 30 000
会计基础综合习题44
【答案】
（1）借：库存现金 10
贷：银行存款 10
（2）销售产品：
借：银行存款 135
预收账款 450
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
结转产品实际成本：
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
（3）借：原材料 476
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（4）借：生产成本 1200
制造费用 400
管理费用 200
贷：原材料 1800
（5）借：制造费用 200
管理费用 60
贷：累计折旧 260
会计基础综合习题45
【答案】
（1）借：应收票据 100
银行存款 17
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
结转产品实际成本：
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
（2）借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
（3）借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
贷：应付职工薪酬 180
（4）借：资产减值损失 13
贷：坏账准备 13
（5）借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
会计基础综合习题46
【答案】
（1）借：固定资产 300
应交税费——应交增值税（进项税额）51
贷：实收资本 351
（2）300×（1-5%）÷5=57（万元）
（3）借：制造费用 57
贷：累计折旧 57
（4）200-（300-57-57）=200-186 = 14（万元）
（5）清理
借：固定资产清理 186
累计折旧 114
贷：固定资产 300
对外出售
借：银行存款 234
贷：固定资产清理 200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
处置设备的净损益
借：固定资产清理 14
贷：营业外收入 14
会计基础综合习题47
【答案】
（1）借：在建工程 130 000
贷：银行存款 130 000
（2）借：管理费用 330 000
贷：银行存款 330 000
（3）借：管理费用 39 000
贷：库存现金 39 000
（4）借：制造费用 19 000
贷：累计折旧 19 000
（5）借：应付职工薪酬 30 000
贷：库存现金 30 000
会计基础综合习题48
【答案】
（1）借：原材料 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款 3 510
（2）销售：
借：银行存款 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
已售出商品的成本：
借：主营业务成本 25 000
贷：库存商品 25 000
（3）
借：固定资产 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 700
贷：银行存款 11 700
（4）借：短期借款 4 500
财务费用 500
贷：银行存款 5 000
（5）借：应付账款 30 000
贷：营业外收入 30 000
会计基础综合习题49
【答案】
（1）借：银行存款 2 700 000
贷：长期借款 2 700 000
（2）
借：固定资产 2 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额）340 000
贷：银行存款 2 340 000
（3）2 700 000×7%÷12=15 750（元）
借：财务费用 15 750
贷：应付利息 15 750
（4）
（2 000 000－50 000）÷10÷12=16 250（元）
借：制造费用 16 250
贷：累计折旧 16 250
（5）2 000 000－16 250×11
=2 000 000－178 750=1 821 250（元）
会计基础综合习题50
【答案】
（1）销售商品
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额）34 000
结转商品实际成本
借：主营业务成本 120 000
贷：库存商品 120 000
（2）销售材料
借：银行存款 35 100
贷：其他业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额）5 100
结转材料实际成本
借：其他业务成本 23 000
贷：原材料 23 000
（3）借：生产成本 80 000
管理费用 30 000
贷：应付职工薪酬 110 000
（4）借：制造费用 50 000
管理费用 8 000
贷：累计折旧 58 000
（5）借：银行存款 119 510
贷：交易性金融资产 100 000
投资收益 19 510
会计基础综合习题51
【答案】
（1）借：交易性金融资产 160 000
投资收益 350
贷：银行存款 160 350
（2）销售商品
借：银行存款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额）136 000
结转商品实际成本
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品 600 000
（3）借：应付职工薪酬 100 000
贷：银行存款 100 000
（4）借：生产成本 100 000
制造费用 20 000
管理费用 30 000
贷：应付职工薪酬 150 000
（5）借：制造费用 38 000
管理费用 10 000
贷：累计折旧 48 000
会计基础综合习题52
【答案】
（1）借：银行存款 600 000
贷：短期借款 600 000
（2）销售产品：
借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额）136 000
结转产品实际成本：
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品 600 000
（3）借：原材料 400 000
应交税费——应交增值税（进项税额）68 000
贷：应付账款 468 000
（4）借：制造费用 20 000
管理费用 4 000
贷：累计折旧 24 000
（5）借：资产减值损失 376 000
贷：坏账准备 376 000
会计基础综合习题53
【答案】
（1）借：银行存款 570
固定资产 180
无形资产 50
贷：实收资本 800
（2）借：利润分配 100
贷：应付股利 100
（3）150-1000×10%=50（万元）
（4）借：银行存款 100
贷：实收资本 100
借：银行存款 150
贷：实收资本 100
资本公积 50
（5）A、B、C三位股东分别是：
（320+100×40%）÷1000=36%
（280+100×35%）÷1000=%
（200+100×25%）÷1000=%
D股东占增资后注册资本10%的股份
会计基础综合习题54
【答案】
（1）借：预付账款 1 200
贷：银行存款 1 200
（2）借：固定资产 100 000
贷：银行存款 100 000
（3）借：管理费用 8 000
制造费用 12 000
贷：累计折旧 20 000
（4）借：无形资产 240 000
贷：银行存款 240 000
（5）借：在途物资 20 000
贷：银行存款 20 000
会计基础综合习题55
【答案】
（1）销售：
借：应收账款
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额）
已售出商品的成本：
借：主营业务成本 28
贷：库存商品 28
（2）借：坏账准备 20
贷：应收账款 20
（3）借：银行存款 30
贷：应收账款 30
（4）200+-20-30-170-（25-20）
= - 170 - （25-20）
= -5 = （万元）
（5）借：资产减值损失
贷：坏账准备
会计基础综合习题56
【答案】
（1）借：固定资产 300
贷：实收资本 300
（2）借：固定资产 200
无形资产 100
贷：实收资本 300
（3）借：银行存款 300
贷：实收资本 300
（4）借：银行存款 400
贷：实收资本 300
资本公积 100
（5）借：无形资产 400
贷：实收资本 300
资本公积 100
会计基础综合习题57
【答案】
（1）借：原材料 400 000
应交税费——应交增值税（进项税额）68 000
贷：应付账款 468 000
（2）借：应付账款 468 000
贷：银行存款 468 000
（3）借：生产成本 220 000
制造费用 30 000
管理费用 20 000
贷：原材料 270 000
（4）销售：
借：银行存款 23 400
贷：其他业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
已售出材料的成本：
借：其他业务成本 17 000
贷：原材料 17 000
（5）100 000+400 000-270 000-17 000
=213 000（元）
会计基础综合习题58
【答案】
（1）100 000÷（5 000+3 000）×5 000=62 500（元）；
（2）100 000÷（5 000+3 000）×3 000=37 500（元）；
（3）4 000×150+5 000×20+62 500=762 500（元）；
（4）2 000×150+3 000×20+37 500=397 500（元）；
（5）借：库存商品—A产品 762 500
—B产品 397 500
贷：生产成本—A产品 762 500
—B产品 397 500
会计基础综合习题59
【答案】
（1）销售：
借：银行存款
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额）
已售出商品的成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）借：生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 174
（3）借：管理费用 64
贷：累计折旧 64
（4）借：营业税金及附加
贷：应交税费——城建税 5
——教育费附加
（5）
（1550+50+16+22+50﹣1085﹣﹣15﹣﹣10﹣3
4﹣30﹣21﹣14﹣64﹣52 ）×25%
=﹙1688﹣1368﹚×25% =320 ×25% =80﹙万元﹚
借：所得税费用 80
贷：应交税费——应交所得税 80
会计基础综合习题60
【答案】
（1）
借：原材料 525 000
应交税费——应交增值税（进项税额）85 000
贷：银行存款 610 000
（2）
借：原材料 120 000
贷：银行存款 120 000
（3）
借：银行存款 1 404 000
贷：主营业务收入 1 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000
（4）
借：营业外支出 97 000
贷：库存商品 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
（5）
借：在建工程 30 000
贷：原材料 30 000
会计基础综合习题61
【答案】
（1）
借：应收账款 240 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
银行存款 6 000
借：营业外支出 505
应交税费——应交增值税（已交税金）20 000
贷：银行存款 20 505
（3）
借：其他货币资金 23 400
贷：其他业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
（4）
借：主营业务成本 144 000
贷：库存商品 144 000
（5）
借：资产减值损失 420
贷：坏账准备 420
会计基础综合习题62
【答案】
（1）借：银行存款 450
贷：预收账款 450
（2）借：银行存款 135
预收账款 450
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
（3）借：财务费用 130
贷：应付利息 130
（4）借：应付职工薪酬 650
贷：银行存款 650
（5）借：营业税金及附加 480
贷：应交税费——应交营业税 480
会计基础综合习题63
【答案】
（1）借：原材料 480 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 81 600
贷：银行存款 561 600
（2）借：长期借款 90 000
贷：银行存款 90 000
（3）
借：应收账款 538 200
贷：主营业务收入 460 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 78 200
（4）
借：固定资产 120 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400
贷：银行存款 140 400
（5）
借：主营业务成本 320 000
贷：库存商品 320 000
会计基础综合习题64
【答案】
（1）销售：
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
已售出商品的成本：
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
（2）销售：
借：银行存款
贷：其他业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额）
已售出材料的成本：
借：其他业务成本 59
贷：原材料 59
（3）
借：固定资产清理 22
累计折旧 8
贷：固定资产 30
借：银行存款
贷：固定资产清理 20
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：营业外支出 2
贷：固定资产清理 2
（4）劳务取得收入
借：银行存款 10
贷：主营业务收入 10
结转劳务成本
借：主营业务成本 5
贷：劳务成本 5
（5）
借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35
会计基础综合习题65
【答案】
（1）借：在建工程 508
应交税费——应交增值税（进项税额）85
贷：应付票据 593
（2）借：在建工程 2
贷：银行存款 2
借：固定资产 510
贷：在建工程 510
（3）借：固定资产清理 280
累计折旧 120
贷：固定资产 400
（4）借：固定资产清理
贷：库存现金
借：其他应收款 150
贷：固定资产清理 150
（5）借：营业外支出
贷：固定资产清理
会计基础综合习题66
【答案】
（1）销售：
借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
已售出商品的成本：
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
（2）
借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
（3）销售：
借：银行存款
贷：其他业务收入 20
应交税费—应交增值税（销项税额）
已售出材料的成本：
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
（4）借：销售费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
（5）借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
会计基础综合习题67
【答案】
（1）
借：原材料 30
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
（2）
借：应收账款
贷：主营业务收入 4
应交税费—应交增值税（销项税额）
已售出商品的成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（3）销售：
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
已售出材料的成本：
借：其他业务成本
贷：原材料
（4）×% =﹙万元﹚
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（5）
借：长期股权投资 7
贷：投资收益 7
会计基础综合习题68
【答案】
（1）
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金
（2）
借：银行存款
贷：其他货币资金
（3）借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
（4）借：原材料 1 415
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本 1
（5）借：生产成本 560
制造费用 196
管理费用 126
贷：原材料 882
会计基础综合习题69
【答案】
（1）借：库存现金 652 000
贷：银行存款 652 000
（2）借：应付职工薪酬 652 000
贷：库存现金 652 000
（3）借：应付职工薪酬 28 000
贷：其他应收款 2 000
其他应付款 26 000
（4）借：生产成本 560 000
贷：应付职工薪酬 560 000
（5）借：制造费用 50 000
贷：应付职工薪酬 50 000
会计基础综合习题70
【答案】
（1）
借：生产成本 50 000
制造费用 3 000
贷：原材料 53 000
（2）
借：生产成本 5 000
贷：制造费用 5 000
（3）
借：库存商品 30 000
贷：生产成本 30 000
（4）
借：主营业务成本 20 000
贷：库存商品 20 000
（5）
借：本年利润 20 000
贷：主营业务成本 20 000
会计基础综合习题71
【答案】
（1）
借：预付账款 72 000
贷：银行存款 72 000
（2）
借：原材料 180 000
应交税费——应交增值税（进项税额）30 600
贷：预付账款 210 600
（3）
借：预付账款 138 600
贷：银行存款 138 600
（4）
借：生产成本 120 000
制造费用 15 000
贷：原材料 135 000
（5）
借：管理费用 9 000
贷：原材料 9 000
会计基础综合习题72
【答案】
（1）
借：原材料 400 000
应交税费——应交增值税（进项税额）68 000
贷：应付账款 468 000
（2）
借：应付职工薪酬 100 000
贷：银行存款 100 000
（3）销售：
借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000
已售出商品的成本：
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品 600 000
（4）
借：生产成本 100 000
制造费用 20 000
管理费用 30 000
贷：应付职工薪酬 150 000
（5）
借：制造费用 20 000
管理费用 4 000
贷：累计折旧 24 000
会计基础综合习题73
【答案】
（1）①借：本年利润 470
贷：主营业务成本 350
营业税金及附加 13
销售费用 67
管理费用 40
②借：主营业务收入 800
贷：本年利润 800
（2）（800-470）×25%=（元）
（3）
①借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
②借：本年利润
贷：所得税费用
（4）
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
（5）提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
宣告分配利润
借：利润分配——应付现金股利 40
贷：应付股利 40
会计基础综合习题74
【答案】
（1）销售：
借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额）136 000
已售出商品的成本：
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品 600 000
（2）销售：
借：银行存款 70 200
贷：其他业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
已售出材料的成本：
借：其他业务成本 34 000
贷：原材料 34 000
（3）借：销售费用 340 000
贷：应付职工薪酬 250 000
累计折旧 90 000
（4）借：管理费用 210 000
贷：应付职工薪酬100 000
累计折旧 35 000
库存现金 25 000
银行存款 50 000
（5）借：营业外支出 40 000
贷：银行存款 40 000
会计基础综合习题75
【答案】
（1）借：固定资产 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额）5 100
贷：银行存款 35 100
（2）30 000×（1-2%）÷10=2 940（元）
借：制造费用 2 940
贷：累计折旧 2 940
（3）清理
借：固定资产清理 24 120
累计折旧 5 880
贷：固定资产 30 000
（4）对外出售
借：银行存款 24 570
贷：固定资产清理 21 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 570
（5）处置设备的净损益
借：营业外支出 3 120
贷：固定资产清理 3 120
考点三：会计报表的编制
• 【练习题】会计基础综合习题17-29题
• 【知识讲解】
• 第八章 财务会计报告﹙教材177页﹚
利润表填列要求
会计基础综合习题17
【答案】
（1）应收账款＝98 000＋ 2 000－6 500 ＝93 500（元）
（2）存货＝66 500 ＋101 200 －1 200 ＝166 500（元）
（3）应付账款＝98 000（元）
（4）预收款项＝12 540 ＋12 000 ＝24 540
（5）流动负债合计
＝98 000 ＋24 540 ＋100 000＝222 540（元）
会计基础综合习题18
【答案】
（1）应收账款＝6 000＋1 600－600＝7 000（元）
（2）存货＝73 400 ＋62 400 ＋13 500 ＝149 300（元）
（3）资产合计＝1 950＋136 000＋7 000＋6 800＋149 300＋
342 500 － 25 000 ＋ 22 000 － 4 200
＝636 350 （元）
（4）应付账款＝25 000＋800＝25 800 （元）
（5）流动负债合计
＝29 000 ＋25 800 ＋1 000 ＋ 9 600 ＋ 20 000
＝85 400（元）
会计基础综合习题19
【答案】
（1）应收账款＝5 500＋1 500－200＝6 800（元）
（2）资产合计＝1 895＋129 800 ＋ 6 800 ＋ 6 200＋ 72
500 ＋ 62 000 ＋ 18 000 ＋ 358 700 － 24 700 ＋ 20
000 － 3 500＝647 695（元）
（3）应付账款＝ 23 000 ＋ 1 200＝24 200 （元）
（4）预收款项＝1 500＋10 000＝11 500（元）
（5）流动负债合计
＝11 500＋27 500＋24 200 ＋60 000
＝123 200（元）
会计基础综合习题20
【答案】
（1）货币资金＝1 500＋80 0000 ＋ 90 000
＝891 500（元）
（2）应收账款＝80 000－2 000＝78 000（元）
（3）预收款项＝ 5 000 ＋14 700＝19 700 （元）
（4）应付债券＝563 700－23 000＝540 700（元）
（5）未分配利润
＝1 900＋36 700＝38 600（元）
会计基础综合习题21
【答案】
（1）固定资产＝650 000 － 366 000＝284 000（元）
（2）资产总计＝550 000＋100 000 ＝650 000（元）
（3）流动负债合计＝ 50 000＋65 500 ＋ 6 500
＝122 000（元）＝366 000÷3 ＝122 000（元）
（4）盈余公积 ＝328 000－300 000＝28 000（元）
（5）所有者权益合计
＝650 000－122 000 － 200 000＝328 000（元）
会计基础综合习题22
【答案】
（2）流动资产合计＝696 000 ÷2＝348 000（元）
＝298 000 ＋ 50 000＝348 000（元）
（1）应收账款＝348 000－47 200 －1 200 －185 800
＝113 800（元）
（3）固定资产合计＝ 696 000－348 000＝348 000（元）
（5）流动负债合计 ＝72 000－40 000＝32 000（元）
（4）应交税费＝32 000－20 000－6 500 ＝5 500（元）
会计基础综合习题23
【答案】
（1）应收账款＝27 000－1 350＝25 650（元）
（2）存货＝46 000＋56 800－3 060＝99 740（元）
（3）流动资产合计＝370＋63 500＋25 650 ＋99
740＋8 400＝197 660（元）
（4）预收款项＝5 800＋4 500＝10 300（元）
（5）流动负债合计＝25 000＋32 500＋10 300＋45
000＝112 800（元）
会计基础综合习题24
【答案】
（1）预付款项＝15 000＋23 000＝38 000 （元）
（2）存货＝46 700＋95 000＋60 000－2 100 ＝
199 600 （元）
（3）应付账款＝75 000＋3 000＝78 000 （元）
（4）流动负债合计＝160 000＋78 000＋5 500＋
40 000＋14 500＋30 000＝328 000 （元）
（5）所有者权益合计＝1 500 000＋110 000 ＋48
100＋1 900＋36 700＝1 696 700 （元）
会计基础综合习题25
【答案】
（1）营业收入＝670 000＋80 000＋130 000＋38 000＝
918 000（元）
（2）营业成本＝250 000＋20 000＋50 000＋15 000
＝335 000（元）
（3）营业利润＝918 000－335 000－22 000－88 000－
285 000－6 500＋5 000＝186 500（元）
（4）利润总额＝186 500＋9 500－3 000＝193 000（元）
（5）净利润＝193 000－193 000×25%＝193 000－ 48 250
＝144 750（元）
会计基础综合习题26
【答案】
X公司12月份发生以下经济业务：
（1）对外销售甲商品5 000件，单价80元，增值税率17%，
已办妥银行托收货款手续。
借：应收账款 468 000
贷：主营业务收入 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，
估计原价20 000元，七成新。
借：固定资产 14 000
贷：以前年度损益调整 14 000
借：以前年度损益调整 14 000
贷：营业外收入 14 000
（3）计算分配本月应付职工工资共计45 000元，其
中管理部门25 000元，专设销售机构人员工资20
000元。
借：管理费用 25 000
销售费用 20 000
贷：应付职工薪酬 45 000
（4）结转已销售的5 000件甲商品的销售成本300
000元。
借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000
（5）根据销售收入的3%，计算应缴纳已销
售的甲商品的消费税12 000元。
借：营业税金及附加 12 000
贷：应交税费—应交消费税 12 000
（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
借：主营业务收入 400 000
营业外收入 14 000
贷：本年利润 414 000
借：本年利润 357 000
贷：主营业务成本 300 000
营业税金及附加 12 000
销售费用 20 000
管理费用 25 000
利润表
编制单位：X公司 20X8年 单位：元
项 目 本年金额 上年金额
一、营业收入 4 500 000﹢400 000﹦4 900 000
减：营业成本 3 000 000﹢300 000﹦3 300 000
营业税金及附加 120 000﹢12 000﹦132 000
销售费用 300 000﹢20 000﹦320 000
管理费用 380 000﹢25 000﹦405 000
财务费用 6 000
二、营业利润（亏损
以“-”号填列）
737 000
利润表
编制单位：X公司 20X8年 单位：元
项 目 本年金额 上年金额
二、营业利润（亏损
以“-”号填列）
737 000
加：营业外收入 6 000﹢14 000﹦20 000
减：营业外支出 4 000
三、利润总额（亏损
总额以“-”号填列）
753 000
减：所得税费用 188 250
四、净利润（净亏损
以“-”号填列）
564 750
会计基础综合习题27
利润表
编制单位：X公司 20X8年 单位：元
项 目 本年金额 上年金额
一、营业收入 800 000﹢118 000﹦918 000
减：营业成本 300 000﹢35 000﹦335 000
营业税金及附加 20 000﹢2 000﹦22 000
销售费用 80 000﹢8 000﹦88 000
管理费用 260 000﹢25 000﹦285 000
财务费用 6 000﹢500﹦6 500
二、营业利润（亏损
以“-”号填列）
185 600
利润表
编制单位：X公司 20X8年 单位：元
项 目 本年金额 上年金额
二、营业利润（亏损
以“-”号填列）
186 500
加：营业外收入 9 500
减：营业外支出 3 000
三、利润总额（亏损
总额以“-”号填列）
193 000
减：所得税费用 48 250
四、净利润（净亏损
以“-”号填列）
144 750
会计基础综合习题27
（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销
售价格40万元，专用发票注明增值税万元，产
品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款
尚未收到。
借：应收账款
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产
工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业
管理人员工资8万元。
借：生产成本 24
制造费用 8
管理费用 8
贷：应付职工薪酬 40
（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
借：银行存款 8
贷：其他业务收入 8
（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制
造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折
旧2万元，出租设备的折旧1万元。
借：制造费用 5
管理费用 2
其他业务成本 1
贷：累计折旧 8
（5）用银行存款支付销售费用1万元。
借：销售费用 1
贷：银行存款 1
（6）本年年末财产清查中发现账外设备一台，其市
场价格2万元，经批准转为营业外收入。
借：待处理财产损溢 2
贷：营业外收入 2
（1）营业收入＝40＋8＝48（万元）
（2）营业成本＝16＋1＝17（万元）
（3）营业利润＝48－17－10－1＝20（万元）
（4）利润总额＝20＋2＝22（万元）
（5）净利润
＝22－22×25%＝22－ ＝（万元）
会计基础综合习题28
【答案】
（1）营业收入＝5 000 000＋318 000 ＋45 000＋9 500
＝5 372 500（元）
（2）营业成本＝2 800 000＋252 500 ＋32 500＋7500
＝3 092 500（元）
（3）营业利润＝5 372 500－3 092 500－12 600－30 000－33
000－54 400＋20 000＝2 170 000（元）
（4）利润总额＝2 170 000＋3 000－13 000＝2 160 000（元）
（5）净利润＝2 160 000－2 160 000×25%＝2 160 000－ 540
000＝1 620 000（元）
会计基础综合习题29
【答案】
（1）主营业务收入＝10000 （元）
（2）应交税费＝ 1700 （元）
（3）合计＝11700（元）
（4）物资采购 ＝6000（元）
（5）应交税费＝1020 （元）
