春龙集团财务体系
新华信春龙项目组制作
二零零一年三月 山东 龙口
目录
第一部分 春龙集团财务部职位说明书 .................................................................4
一、春龙集团财务部组织职位结构图............................................................................4
二、春龙集团财务部职务说明书....................................................................................5
（一） 财务部部长 .............................................................................................................................5
（二）集团结算中心 ...........................................................................................................................6
结算中心主任 ..........................................................................................................................................................6
集团主管会计 ..........................................................................................................................................................7
财务分析员 ..............................................................................................................................................................8
往来会计 ..................................................................................................................................................................9
税务会计 ................................................................................................................................................................10
现金付款出纳员 ....................................................................................................................................................11
现金收款出纳员 ....................................................................................................................................................12
（三）气动会计科 .............................................................................................................................13
会计科长 ................................................................................................................................................................13
成本会计 ................................................................................................................................................................14
现金付款出纳员 ....................................................................................................................................................15
（四）特丝丽会计科 .........................................................................................................................16
会计科长 ................................................................................................................................................................16
成本会计 ................................................................................................................................................................17
现金付款出纳员 ....................................................................................................................................................18
（五）彩印会计科 .............................................................................................................................19
会计科长 ................................................................................................................................................................19
成本会计 ................................................................................................................................................................20
现金付款出纳员 ....................................................................................................................................................21
（六）综合经营会计科 .....................................................................................................................22
会计科长 ................................................................................................................................................................22
现金付款出纳员 ....................................................................................................................................................23
第二部分 春龙集团财务管理制度 .......................................................................24
第一章 固定资产管理制度...........................................................................................24
一 总则 .............................................................................................................................................24
二 固定资产的标准与分类 .............................................................................................................24
三 固定资产的管理体系 .................................................................................................................25
四 固定资产的交付使用 .................................................................................................................25
五 固定资产的调拨 .........................................................................................................................25
六 固定资产的出租、出借、转让、捐赠 .....................................................................................26
七 固定资产的清查 .........................................................................................................................26
八 固定资产的报废 .........................................................................................................................26
九 固定资产的清理 .........................................................................................................................27
十 固定资产的更新 .........................................................................................................................27
十一 固定资产修理 .........................................................................................................................27
十二 土地的管理 .............................................................................................................................28
十三 固定资产累计折旧的核算管理 .............................................................................................28
第二章 流动资产管理制度...........................................................................................30
一 总则 .............................................................................................................................................30
二 流动资产的综合计划管理 .........................................................................................................30
三 货币资金的管理 .........................................................................................................................30
四 应收账款、预付账款及其他应收账款的管理 .........................................................................31
五 存货的管理 .................................................................................................................................31
六 流动资产的清查 .........................................................................................................................32
七 流动资产的分析与考核 .............................................................................................................32
第三章 货币资金管理制度...........................................................................................33
一 总则 .............................................................................................................................................33
二 货币资金收支的管理 .................................................................................................................33
三 现金管理 .....................................................................................................................................33
四 银行存款管理 .............................................................................................................................34
五 其他货币资金管理 .....................................................................................................................34
第四章 外汇管理制度...................................................................................................35
一 总则 .............................................................................................................................................35
二 创汇的管理 .................................................................................................................................35
三 用汇的管理 .................................................................................................................................35
四 出国人员用汇的管理 .................................................................................................................36
第五章 结算中心管理制度...........................................................................................37
一 总则 .............................................................................................................................................37
二 结算中心的职能 .........................................................................................................................37
三 结算中心的职责 .........................................................................................................................37
四 结算中心的开户及票据 ...............................................................................................................38
五 结算纪律 .....................................................................................................................................38
第六章 成本管理制度...................................................................................................39
一 总则 .............................................................................................................................................39
二 成本管理 .....................................................................................................................................40
三 成本核算 .....................................................................................................................................42
四 期间费用 .....................................................................................................................................47
五 成本分析 .....................................................................................................................................49
六 成本预测与考核 .........................................................................................................................50
第七章 销售收入及利润分配管理制度.......................................................................52
一 总则 .............................................................................................................................................52
二 产品销售收入的管理 .................................................................................................................52
三 利润分配的管理 .........................................................................................................................52
第八章 税务管理制度...................................................................................................53
一 总则 .............................................................................................................................................53
二 税务管理组织机构 .....................................................................................................................53
三 税务管理职责 .............................................................................................................................53
四 税务管理和核算 .........................................................................................................................54
五 税务分析和检查 .........................................................................................................................56
第九章 会计电算化管理制度.......................................................................................57
一 总则 .............................................................................................................................................57
二 会计电算化管理的基本任务 .....................................................................................................57
三 会计电算化的工作规范 .............................................................................................................57
第十章 会计人员工作交接制度...................................................................................58
一 总则 .............................................................................................................................................58
二 移交前的准备工作 .....................................................................................................................58
三 监交 .............................................................................................................................................58
四 业务交接的具体要求 .................................................................................................................58
第十一章 会计档案管理制度.......................................................................................60
一 总则 .............................................................................................................................................60
二 会计档案的归集 .........................................................................................................................60
三 会计档案的分类 .........................................................................................................................60
四 会计档案的整理组卷 .................................................................................................................60
五 会计档案的归档 .........................................................................................................................61
六 会计档案的排列编目 .................................................................................................................61
七 会计档案的保管期限 .................................................................................................................62
第十二章 附则...............................................................................................................63
第三部分 春龙财务部报告体系 ...........................................................................64
一、现金及银行存款收支日报表..................................................................................64
二、月度报表..................................................................................................................65
1. 月度资产负债表 （略） ...................................................................................................65
2. 月度损益表 （略） ...........................................................................................................65
3. 月度现金流量分析表 .........................................................................................................65
4. 月度现金流量补充表 .........................................................................................................67
5. 现金比率分析 .....................................................................................................................68
6. 月度财务比率分析报告 .....................................................................................................69
三、年度报表..................................................................................................................70
1. 年度资产负债表 （略） ...................................................................................................70
2. 年度损益表 （略） ...........................................................................................................70
3. 年度现金流量分析表 .........................................................................................................70
4. 年度现金流量补充表 .........................................................................................................72
5. 现金比率分析 .....................................................................................................................73
6. 年度财务比率分析报告 .....................................................................................................74
附件一：春龙财务考试考卷 ...................................................................................75
春龙财务试卷（第一套）:会计部分 ............................................................................75
春龙财务试卷（第一套）:财务管理部分 ....................................................................79
春龙财务试卷（第二套）..............................................................................................82
春龙财务试卷（第三套）..............................................................................................87
附件二：春龙财务考试考卷答案 ...........................................................................91
春龙财务试卷（第一套）答案：会计部分..................................................................91
春龙财务试卷（第一套）答案：财务管理部分..........................................................92
春龙财务试卷（第二套）答案......................................................................................94
春龙财务试卷（第三套）答案......................................................................................97
第一部分 春龙集团财务部职位说明书
一、春龙集团财务部组织职位结构图
综
合
经
营
会
计
科
支
出
出
纳
一
名
主
管
会
计
一
名
特
丝
丽
会
计
科
科
长
一
名
成
本
会
计
一
名
支
出
出
纳
一
名
彩
印
会
计
科
成
本
会
计
一
名
支
出
出
纳
一
名
科
长
一
名
气
动
会
计
科
成
本
会
计
一
名
科
长
一
名
支
出
出
纳
一
名
集
团
结
算
中
心
财务部长
审计职能
财
务
分
析
一
名
集
团
会
计
一
名
往
来
会
计
一
名
税
务
会
计
一
名
主
任
一
名
支
出
出
纳
一
名
收
款
出
纳
一
名
二、春龙集团财务部职务说明书
（一） 财务部部长
职务名称： 财务部部长
所属部门： 集团总部 直属上级： 集团总裁
工作内容：
1. 参与集团重大发展项目，经营策略以及重大集团政策规章的讨论及制订
2. 编制公司各类财务计划，包括：资金筹集计划、销售收入与利润计划、成本控制计划、流动资金计划、固
定资产计划及财务收支计划等
3. 制订公司经济运行指标，及各职能部门财务指标的具体方案
4. 指导各职能部门编制成本、费用预算并控制预算的总体执行情况
5. 按期考核公司财务计划的执行情况，编写公司财务分析报告
6. 指导下属人员填写财务报表，上报总经理及董事会
7. 负责筹集公司经营所需资金，承担企业负债的管理，保证生产经营活动的资金供给
8. 组织下属人员进行资产管理、利润成本管理和会计核算管理
9. 组织建立公司内部财务管理制度并监督实施
10. 组织建立集团各级单位的内部结算体系，并监督实施
11. 负责财务部的日常事务管理
权限与责任：
1．权限：
1) 有权制定、下达公司成本、费用计划和各部门的财务指标，并实施指导、监督、考核
2) 有权制定公司内部产品结转、劳务等价格，以及实施外购原材料、配套件价格的宏观管理、监督
3) 有权指导、监督、考核各单位资产管理工作
4) 有权在授权额度内处置废旧物资、设备等
5) 有权对本部门业务实施计划、组织、检查、考核
6) 有权对直接下属提出考评、任免的意见
2．责任：
1) 负责落实公司全面预算、成本和费用预算以及存货资金、应收账款、流动比率、速动比率等财务计划
2) 负责落实公司价格的总和管理职能
3) 负责公司的资金筹措、统一调配、使用和管理，保证财务状况良好
4) 负责公司各类资产的核算和管理，保证资产不流失
所受上级的指导： 接受总裁的领导，工作任务和目标由总裁下达，工作过程和方法可自行决定并根据情况加
以调整，遇重大问题需向总裁请示
所予下级的指导： 指导各部门编制经费预算指导下属科室的业务展开指导各部门执行财务计划
任职资格：
1. 教育背景：大学本科或同等学历以上，具有国家会计师中级职称
2. 经验：至少 6 年以上财务工作经验，从事财务管理 4 年以上
3. 专业知识：精通财务专业知识并具有专业资格
4. 能力与技能：能够系统地运用财会知识解决公司财务管理的复杂实际问题，具有很强的计划、控制能力，
及较强的管理技巧和沟通能力
（二）集团结算中心
结算中心主任
职务名称： 结算中心主任
所属部门： 财务部 直属上级： 财务部部长
工作内容：
1. 审核重要业务的合理性
2. 规划集团全面的对内、对外的结算工作和税务申报交纳工作以及相关的规范和流程
3. 领导制定集团投资计划和投资项目评价
4. 领导制定集团采购定额、各企业现金和银行存款定额
5. 领导制定集团的现金收支计划
6. 领导制定集团的销售回款和采购付款的信用政策
7. 领导完成每一期间的财务分析报告
8. 对直接下属进行监督、指导和教育
9. 组织部门相关业务知识的学习和培训，组织技能考核鉴定和培训实施
10. 参与集团经营策略以及重大集团财务政策规章的讨论及制订
权限与责任：
1．权限：
1) 有权制定和审批采购付款和销售收款信用政策
2) 具有零部件、原材料采购价格的建议权
3) 具有组织学习、培训的权利以及相关考核的权利
4) 有权制定和审批集团纳税政策
5) 有权就集团的投资项目的可行性发表意见
6) 有权参与编制集团及各企业的财务分析报告
7) 有权审核与本部门业务相关的各种凭证、账册以及其他会计资料和财务报告
8) 具有对下属业务成果和过失的考核权和任免建议权
9) 具有集团所有计划内和计划外经费的使用审批权
10) 遇有重大或紧急事件，有权越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1) 及时、合理地制定各项流动资产账户的定额和现金收支计划
2) 必须定期组织本部门人员的集中学习、培训和业务考试
3) 根据实际情况及时调整集团的收支信用政策
4) 确保将集团的投资行为的风险降低到最小程度
5) 必须及时提交财务分析报告
6) 根据实际情况调整集团纳税政策，在合法的条件下开展合理避税
所受上级的指导：接受财务部部长在业务方向上的指导，接受财务部部长的业务监督和检查
所予下级的指导：依据年度计划监督检查下属工作，并在业务上进行指导
任职资格：
1. 教育背景：财务管理或会计专业大学本科或同等以上学历，国家助理会计师以上职称
2. 经验：3 年以上相关工作经验
3. 专业知识：具有系统的财务管理和会计知识、熟悉和精通财会法规和税法
4. 能力与技能：要求有很强的管理沟通能力、组织能力财会知识的灵活运用能力
集团主管会计
职务名称： 集团主管会计
所属部门： 集团结算中心 直属上级： 集团结算中心主任
工作内容：
1. 建立健全集团本身的会计账户系统
2. 制定集团直属机构的月度和年度的费用定额
3. 审核相关业务的会计凭证、账册以及其他财会资料
4. 对集团各项计划内开支进行审核
5. 负责对集团计划内现金和银行存款的收支平衡进行管理
6. 集团直属机构和人员的实际发生的费用核算
7. 集团直属机构和人员的费用定额执行情况的考评
8. 真实、正确、完整地记账和各期集团报表生成
9. 整理和保存相关会计档案
权限与责任：
1．权限：
1) 经集团结算中心主任授权后，可独立组织开展本职业务
2) 有权根据集团有关规定对集团直属部门和人员进行费用考核并提出奖惩意见
3) 有权拒绝使用不合格凭证记账
4) 有权对业务往来的流程提出建议或意见
5) 有权制定集团直属机构和个人的费用定额
6) 有权审批集团直属机构和个人计划内经费开支
7) 遇有重大或紧急事件，有权越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1) 对费用定额的合理性负直接责任
2) 对实际发生的费用和费用定额进行差异性分析，建议相关部门改进或调整定额
3) 对各个部门的定额执行情况提出考评意见
4) 对凭证、账册和报表的正确、真实和完整性负直接责任
5) 对相关会计档案的完整性、真实性负直接责任
所受上级的指导：接受结算中心主任给予的指导，对重要问题给予原则性指导，对难度集中、难以解决的问题
的协助解决，以及其检查监督重要工作的进度
所予下级的指导： 无
任职资格：
1. 教育背景：会计专业大学本科或同等学历以上，助理会计师职称
2. 经验：2 年以上相关工作经验
3. 专业知识：精通会计和财务管理专业知识
4. 能力与技能：要求有较强的专业技能
财务分析员
职务名称： 财务分析员
所属部门： 集团结算中心 直属上级： 集团结算中心主任
工作内容：
1. 负责制定整个集团的年度和月度财务计划和预算
2. 负责编制集团所有需要提交的月报和年报
3. 负责进行月度、半年和年度的财务分析
4. 负责规划各个企业的采购和采购支出定额
5. 负责为投资项目进行可行性分析
6. 负责制定集团的长短期筹资计划
7. 负责集团的合同管理
8. 整理和保存相关财务计划、分析报告和合同档案
权限与责任：
1．权限：
1) 有权编制集团及所属各企业的财务计划和预算，对预算执行进行监督和控制
2) 有权整理和组织报表，综合分析，形成财务报告
3) 有权制定销售和采购计划和预算
4) 有权制定集团的筹资计划
5) 有权对报表和账务的合理性、真实性提出质疑和建议
6) 有权对相关业务流程提出建议和意见
7) 遇有重大或紧要事件有权越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1) 对集团整个财务计划的合理性负直接责任
2) 对采购预算和定额的合理性负直接责任
3) 对集团整体的财务计划档案和合同档案的完好性负直接责任
4) 对投资计划的可行性负责
5) 对集团筹资计划的合理性负责
6) 对月报和年报的质量负直接责任
所受上级的指导：接受结算中心主任给予的指导，对重要问题给予原则性指导，对难度集中、难以解决的问题
的协助解决，以及其检查监督重要工作的进度
所予下级的指导： 无
任职资格：
1. 教育背景：财务管理、会计或管理专业大学本科或同等以上学历，助理会计师或助理经济师
2. 经验：2 年以上财会工作经验
3. 专业知识：具有全面、系统的财会知识，熟悉外部环境和相关行业发展
4. 能力与技能：要求文字和口头表达清楚简练，计划、组织和协调能力强
往来会计
职务名称： 往来会计
所属部门： 集团结算中心 直属上级： 集团结算中心主任
工作内容：
1. 集团各企业与销售相关的会计业务
2. 集团各企业与采购相关的会计业务
3. 集团各企业与银行贷款有关的会计业务
4. 集团各企业之间的往来会计业务
5. 其他往来会计业务
6. 审核相关会计业务所涉及的凭证、账册以及其他会计资料
7. 集团各企业的付款和收款信用管理
8. 保存保管相关的凭证、账册和其他会计资料
权限与责任：
1．权限：
1） 有权审核原始凭证和记账凭证的合法性，有权拒绝接受不合理凭证
2） 有权对各项涉及销售和采购的定额指标提出质疑
3） 有权催促销售收款和控制采购付款
4） 有权根据集团有关规定对相关销售人员和采购人员进行考核并提出奖惩意见
5） 有权对业务往来的流程提出建议或意见
6） 有权对集团结算工作提出建议
7） 遇有重大或紧急事件，有权越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1) 对与结算相关的凭证、账册和其他会计资料的真实性、完整性负责
2) 催促销售人员及时催收货款
3) 根据情况调整销售收款的信用期限
4) 根据情况调整采购付款的信用期限
所受上级的指导：接受结算中心主任给予的指导，对重要问题给予原则性指导，对难度集中、难以解决的问题
的协助解决，以及其检查监督重要工作的进度
所予下级的指导： 无
任职资格：
1. 教育背景：会计专业大专或以上学历
2. 经验：2 年以上相关业务工作经验
3. 专业知识：熟练掌握会计知识和不同类型企业的会计要求
4. 能力与技能：耐心细致，能够灵活运用会计知识，沟通能力强
税务会计
职务名称： 税务会计
所属部门： 集团结算中心 直属上级： 集团结算中心主任
工作内容：
1. 特丝丽与税务相关的会计业务
2. 气动与税务相关的会计业务
3. 彩印与税务相关的会计业务
4. 其他与税务相关的会计业务
5. 制定集团的税务计划，为集团制定有效的合理避税的方法
6. 保存相关的凭证、账册、报表和其他会计资料
权限与责任：
1．权限：
1) 有权审核凭证和单据的合法性，有权拒绝接受不合理的凭证
2) 有权制定集团及各企业的税务计划
3) 有权为集团选择最合适的税务处理方法
4) 有权代表集团和下属各企业对税务部门的纳税要求的不合理部分提出质疑
5) 有权催促集团有关单位和部门依法申报和缴纳税款
6) 遇有重大或紧急问题，可以越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1) 对集团各企业的相关税务的账务的真实性、完整性和准确性负直接责任
2) 对集团各企业的纳税计划负责任
3) 对各项与纳税有关的凭证进行审核
4) 立场坚定，维护集团及各企业的正当利益
所受上级的指导：接受结算中心主任给予的指导，对重要问题给予原则性指导，对难度集中、难以解决的问题
的协助解决，以及其检查监督重要工作的进度
所予下级的指导： 无
任职资格：
1. 教育背景：会计专业大专或以上学历
2. 经验：比较丰富的税务会计经验
3. 专业知识：熟悉会计业务知识，熟练掌握相关会计法规和税法知识
4. 能力与技能：耐心细致，灵活运用会计业务、会计法规和税法知识，沟通能力强
现金付款出纳员
职务名称： 现金付款出纳员
所属部门： 集团结算中心 直属上级： 集团结算中心主任
工作内容：
1. 集团各企业与销售和采购业务相关的所有现金支出业务
2. 集团各企业与银行贷款相关的所有现金支出业务
3. 集团各企业与纳税相关的现金支出业务
4. 集团各企业对外的其他往来结算现金支出业务
5. 集团本部的工资和福利的现金支出
6. 集团各企业中的机构、部门或个人超过现金预算定额的现金支出业务
7. 集团各企业中的机构、部门或个人要求单次现金支出金额过大的现金支出业务
8. 集团本部所有的现金支出业务
9. 与以上各项相对应的银行存款业务
10. 整理分析每日现金和银行存款的支出情况，形成日报
权限与责任：
1．权限：
1） 有权审核现金支出的单据与凭证
2） 有权对现金支出流程提出建议或意见
3） 有权审核与银行存款相关的单据和凭证
4） 有权拒绝使用不合理、不合法凭证支付现金
5） 有权拒绝假币
6） 遇有重大或紧急问题，可以越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1） 负责完整保存集团及各企业的现金资产
2） 负责从银行提出存款
3） 负责正确支付集团及各企业的现金
4） 对现金日记账的完整、真实和准确直接责任
5） 负责交纳各项税款
6） 负责交纳其他各项要求出纳交纳的款项
所受上级的指导：接受结算中心主任给予的指导，对重要问题给予原则性指导，对难度集中、难以解决的问题
的协助解决，以及其检查监督重要工作的进度
所予下级的指导： 无
任职资格：
1. 教育背景：高中或以上学历
2. 经验：有一年以上财会工作经验
3. 专业知识：了解一般性的会计知识、熟悉会计和财务中的现金管理的各项知识
4. 能力与技能：耐心细致、一定的快速计算能力和快速点钱的能力
现金收款出纳员
职务名称： 现金收款出纳员
所属部门： 集团结算中心 直属上级： 集团结算中心主任
工作内容：
1. 集团各企业与销售和采购业务相关的所有现金收款业务
2. 集团各企业与银行贷款相关的所有现金收款业务
3. 集团各企业与纳税相关的现金收款业务
4. 集团各企业对外的其他往来结算现金收款业务
5. 集团本部所有的现金收款业务
6. 所有涉及集团各企业中的机构、部门或个人的现金收款业务
7. 与以上各项相对应的银行存款业务
8. 整理分析每日现金收款和银行存款变动的情况，形成日报
权限与责任：
1．权限：
1） 有权审核现金收款的单据与凭证
2） 有权对现金收款流程提出建议或意见
3） 有权审核与银行存款相关的单据和凭证
4） 有权拒绝使用不合理、不合法凭证收款现金
5） 有权拒绝假币
6） 遇有重大或紧急问题，可以越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1） 负责完整保存集团及各企业的现金资产
2） 负责将每日多余库存现金存入银行
3） 负责正确收取集团及各企业和个人的所有现金交款
4） 对现金日记账的完整、真实和准确直接责任
5） 负责收取各项退税款
6） 负责收取其他各项要求收款出纳收取的款项
所受上级的指导：接受结算中心主任给予的指导，对重要问题给予原则性指导，对难度集中、难以解决的问题
的协助解决，以及其检查监督重要工作的进度
所予下级的指导： 无
任职资格：
1. 教育背景：高中或以上学历
2. 经验：有一年以上财会工作经验
3. 专业知识：了解一般性的会计知识、熟悉会计和财务中的现金管理的各项知识
4. 能力与技能：耐心细致、一定的快速计算能力和快速点钱的能力
（三）气动会计科
会计科长
职务名称： 会计科长
所属部门： 气动财务部 直属上级： 财务部部长
工作内容：
1. 参与气动机械厂重大产品发展项目，经营策略以及相关财务会计制度的讨论及制订
2. 负责气动机械厂总体会计工作
3. 负责气动机械厂的固定资产和流动资产的管理
4. 制订气动机械厂的年度生产用资金预算方案和其他年度预算方案，上报财务部
5. 负责气动机械厂的费用计划预算定额和考核，上报财务部和人事部
6. 气动各科目账户的建立健全和记账整理
7. 组织本科室人员的培训和学习
8. 负责管理气动所有的会计档案
9. 气动机械厂的报表生成
权限与责任：
1．权限：
1) 有权审核日常业务凭证，有权拒绝不合格凭证
2) 有权组织制订气动机械厂的各种财会规章制度
3) 组织气动机械厂销售预测，并对执行情况进行监督和控制
4) 对下属的监督、考核权
5) 对生产经理和营销经理相关费用的考核权
2．责任：
1) 对气动机械厂的费用计划的合理性负责
2) 对气动机械厂账务和报表的真实性、合理性和完整性负责
3) 对气动机械厂历史财会档案的完好性负责
4) 遇有重大事件或紧急事件，有权越级向上报告，直至集团总裁
所受上级的指导：
接受集团财务部部长在行政和业务上的指导，并接受财务部部长对工作的监督和检查
所予下级的指导：
对下属在行政和业务上进行指导，并对下属的工作进行及时检查和监督
任职资格：
1. 教育背景：大学本科或同等以上学历
2. 经验：熟悉气动机械厂相关产品的生产和销售情况，2 年以上相关工作经验
3. 专业知识：具有全面、系统的财会管理知识，熟悉行业发展特点
4. 能力与技能：要求有较强的管理和沟通能力和业务能力
成本会计
职务名称： 主管会计
所属部门： 气动会计科 直属上级： 气动会计科长
工作内容：
1. 参与气动机械厂的生产管理决策
2. 根据销售预测制订下一年度滚动生产成本计划及计划调整方法
3. 制订生产部门的成本考核指标和营销部门的利润考核指标，上报相关部门
4. 协助制订气动机械厂生产用物料需求计划，报总经理批准后送达采购供应部
5. 进行气动机械厂的材料核算
6. 制订车间主任、生产工人、仓管员等下级人员的成本考核标准
7. 负责为气动机械厂选用合适的成本核算方法
8. 负责为气动机械厂总经理和生产经理提供成本分析报告
权限与责任：
1．权限：
1) 有权选用合适的成本核算方法
2) 有权拒绝使用不合格单据和凭证
3) 有权对生产工作人员的生产方法就降低成本方面提出建议和改进意见
4) 有权对材料的价格提出质疑和建议
5) 有权对生产计划就降低成本方面提出建议
2．责任：
1) 负责气动机械厂生产成本的合理性和稳定性
2) 负责材料占用资金状况进行分析
3) 对气动机械厂的账务的真实性、完整性和正确性负责
4) 负责有效降低成品、半成品及原材料库存的水平
5) 遇有重大或紧急问题，有权向上直接反映，直至集团总裁
所受上级的指导：
接受气动会计科长在行政和业务上的指导，并接受其对工作的监督和检查
所予下级的指导：
无
任职资格：
1. 教育背景：会计专业大专或以上学历
2. 经验：具有 2 年以上相关工作经验
3. 专业知识：具有系统的成本核算知识，熟悉气动和相关产品的技术背景和生产工艺过程
4. 能力与技能：要求有较强的分析判断能力、逻辑思维能能力和较复杂的计算能力
现金付款出纳员
职务名称： 现金付款出纳员
所属部门： 气动会计科 直属上级： 气动会计科科长
工作内容：
1. 气动成本、费用定额范围内的现金支出业务
2. 气动职工工资、福利的现金支出业务
3. 气动超过现金定额的现金支出业务转交集团结算中心处理
4. 气动各部门或个人要求单次现金支出金额过大的现金支出业务转交集团结算中心处理
5. 与以上各项相对应的银行存款业务
6. 整理分析每日现金和银行存款的支出情况，形成日报
权限与责任：
1．权限：
1） 有权审核现金支出的单据与凭证
2） 有权对现金支出流程提出建议或意见
3） 有权对气动的现金和银行存款定额的合理性提出意见或建议
4） 有权审核与银行存款相关的单据和凭证
5） 有权拒绝使用不合理、不合法凭证支付现金
6） 有权拒绝假币
7） 遇有重大或紧急问题，可以越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1） 负责完整保存气动的现金资产
2） 负责从银行提出存款并在当日将现金余额存入银行
3） 负责正确支付气动的现金
4） 对气动的现金日记账的完整、真实和准确直接责任
5） 负责交纳其他各项要求出纳交纳的款项
所受上级的指导：接受气动会计科长给予的指导，对重要问题给予原则性指导，对难度集中、难以解决的问题
的协助解决，以及其检查监督重要工作的进度
所予下级的指导： 无
任职资格：
5. 教育背景：高中或以上学历
6. 经验：有一年以上财会工作经验
7. 专业知识：了解一般性的会计知识、熟悉会计和财务中的现金管理的各项知识
8. 能力与技能：耐心细致、一定的快速计算能力和快速点钱的能力
（四）特丝丽会计科
会计科长
职务名称： 会计科长
所属部门： 集团财务部 直属上级： 财务部部长
工作内容：
1. 参与特丝丽重大产品发展项目，经营策略以及相关财务会计制度的讨论及制订
2. 负责特丝丽总体会计工作
3. 负责特丝丽的固定资产和流动资产的管理
4. 制订特丝丽的年度生产用资金预算方案
5. 制订特丝丽的年度预算方案，上报财务部
6. 负责特丝丽的费用计划预算定额和考核，上报财务部和人事部
7. 组织本科室人员的培训和学习
8. 负责管理特丝丽所有的会计档案
9. 特丝丽的报表生成
权限与责任：
1．权限：
1) 有权审核日常业务凭证，有权拒绝不合格凭证
2) 有权组织制订特丝丽的各种财会规章制度
3) 组织特丝丽销售预测，并对执行情况进行监督和控制
4) 对下属的监督、考核权
5) 对生产经理和营销经理相关费用的考核权
2．责任：
1) 对特丝丽的费用计划的合理性负责
2) 对特丝丽账务和报表的真实性、合理性和完整性负责
3) 对特丝丽历史财会档案的完好性负责
4) 遇有重大事件或紧急事件，有权越级向上报告，直至集团总裁
所受上级的指导：
接受集团财务部部长在行政和业务上的指导，并接受财务部部长对工作的监督和检查
所予下级的指导：
对下属在行政和业务上进行指导，并对下属的工作进行及时检查和监督
任职资格：
1. 教育背景：大学本科或同等以上学历
2. 经验：熟悉特丝丽相关产品的生产和销售情况，2 年以上相关工作经验
3. 专业知识：具有全面、系统的财会管理知识，熟悉行业发展特点
4. 能力与技能：要求有较强的管理和沟通能力和业务能力
成本会计
职务名称： 主管会计
所属部门： 特丝丽会计科 直属上级： 特丝丽会计科长
工作内容：
1. 参与特丝丽的生产管理决策
2. 根据销售预测制订下一年度滚动生产成本计划及计划调整方法
3. 制订生产部门的成本考核指标和营销部门的利润考核指标，上报相关部门
4. 协助制订特丝丽生产用物料需求计划，报总经理批准后送达采购供应部
5. 进行特丝丽的材料核算
6. 制订车间主任、生产工人、仓管员等下级人员的成本考核标准
7. 负责为特丝丽选用合适的成本核算方法
8. 负责为特丝丽总经理和生产经理提供成本分析报告
权限与责任：
1．权限：
1) 有权选用合适的成本核算方法
2) 有权拒绝使用不合格单据和凭证
3) 有权对生产工作人员的生产方法就降低成本方面提出建议和改进意见
4) 有权对材料的价格提出质疑和建议
5) 有权对生产计划就降低成本方面提出建议
2．责任：
1) 负责特丝丽生产成本的合理性和稳定性
2) 负责材料占用资金状况进行分析
3) 对特丝丽的账务的真实性、完整性和正确性负责
4) 负责有效降低成品、半成品及原材料库存的水平
5) 遇有重大或紧急问题，有权向上直接反映，直至集团总裁
所受上级的指导：
接受特丝丽会计科长在行政和业务上的指导，并接受其对工作的监督和检查
所予下级的指导：
无
任职资格：
1. 教育背景：会计专业大专或以上学历
2. 经验：具有 2 年以上相关工作经验
3. 专业知识：具有系统的成本核算知识，熟悉特丝丽和相关产品的技术背景和生产工艺过程
4. 能力与技能：要求有较强的分析判断能力、逻辑思维能能力和较复杂的计算能力
现金付款出纳员
职务名称： 现金付款出纳员
所属部门： 特丝丽会计科 直属上级： 特丝丽会计科科长
工作内容：
1. 特丝丽成本、费用定额范围内的现金支出业务
2. 特丝丽职工工资、福利的现金支出业务
3. 特丝丽超过现金定额的现金支出业务转交集团结算中心处理
4. 特丝丽各部门或个人要求单次现金支出金额过大的现金支出业务转交集团结算中心处理
5. 与以上各项相对应的银行存款业务
6. 整理分析每日现金和银行存款的支出情况，形成日报
权限与责任：
1．权限：
1） 有权审核现金支出的单据与凭证
2） 有权对现金支出流程提出建议或意见
3） 有权对气动的现金和银行存款定额的合理性提出意见或建议
4） 有权审核与银行存款相关的单据和凭证
5） 有权拒绝使用不合理、不合法凭证支付现金
6） 有权拒绝假币
7） 遇有重大或紧急问题，可以越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1） 负责完整保存特丝丽的现金资产
2） 负责从银行提出存款并在当日将现金余额存入银行
3） 负责正确支付气动的现金
4） 对气动的现金日记账的完整、真实和准确直接责任
5） 负责交纳其他各项要求出纳交纳的款项
所受上级的指导：接受特丝丽会计科长给予的指导，对重要问题给予原则性指导，对难度集中、难以解决的问
题的协助解决，以及其检查监督重要工作的进度
所予下级的指导： 无
任职资格：
1. 教育背景：高中或以上学历
2. 经验：有一年以上财会工作经验
3. 专业知识：了解一般性的会计知识、熟悉会计和财务中的现金管理的各项知识
4. 能力与技能：耐心细致、一定的快速计算能力和快速点钱的能力
（五）彩印会计科
会计科长
职务名称： 会计科长
所属部门： 彩印财务部 直属上级： 财务部部长
工作内容：
1. 参与彩印重大产品发展项目，经营策略以及相关财务会计制度的讨论及制订
2. 负责彩印总体会计工作
3. 负责彩印的固定资产和流动资产的管理
4. 制订彩印的年度生产用资金预算方案
5. 制订彩印的年度预算方案，上报财务部
6. 负责彩印的费用计划预算定额和考核，上报财务部和人事部
7. 组织本科室人员的培训和学习
8. 负责管理彩印所有的会计档案
9. 彩印的报表生成
权限与责任：
1．权限：
1) 有权审核日常业务凭证，有权拒绝不合格凭证
2) 有权组织制订彩印的各种财会规章制度
3) 组织彩印销售预测，并对执行情况进行监督和控制
4) 对下属的监督、考核权
5) 对生产经理和营销经理相关费用的考核权
2．责任：
1) 对彩印的费用计划的合理性负责
2) 对彩印账务和报表的真实性、合理性和完整性负责
3) 对彩印历史财会档案的完好性负责
4) 遇有重大事件或紧急事件，有权越级向上报告，直至集团总裁
所受上级的指导：
接受集团财务部部长在行政和业务上的指导，并接受财务部部长对工作的监督和检查
所予下级的指导：
对下属在行政和业务上进行指导，并对下属的工作进行及时检查和监督
任职资格：
1. 教育背景：大学本科或同等以上学历
2. 经验：熟悉彩印相关产品的生产和销售情况，2 年以上相关工作经验
3. 专业知识：具有全面、系统的财会管理知识，熟悉行业发展特点
4. 能力与技能：要求有较强的管理和沟通能力和业务能力
成本会计
职务名称： 主管会计
所属部门： 彩印会计科 直属上级： 彩印会计科长
工作内容：
1. 参与彩印的生产管理决策
2. 根据销售预测制订下一年度滚动生产成本计划及计划调整方法
3. 制订生产部门的成本考核指标和营销部门的利润考核指标，上报相关部门
4. 协助制订彩印生产用物料需求计划，报总经理批准后送达采购供应部
5. 进行彩印的材料核算
6. 制订车间主任、生产工人、仓管员等下级人员的成本考核标准
7. 负责为彩印选用合适的成本核算方法
8. 负责为彩印总经理和生产经理提供成本分析报告
权限与责任：
1．权限：
1) 有权选用合适的成本核算方法
2) 有权拒绝使用不合格单据和凭证
3) 有权对生产工作人员的生产方法就降低成本方面提出建议和改进意见
4) 有权对材料的价格提出质疑和建议
5) 有权对生产计划就降低成本方面提出建议
2．责任：
1) 负责彩印生产成本的合理性和稳定性
2) 负责材料占用资金状况进行分析
3) 对彩印的账务的真实性、完整性和正确性负责
4) 负责有效降低成品、半成品及原材料库存的水平
5) 遇有重大或紧急问题，有权向上直接反映，直至集团总裁
所受上级的指导：
接受彩印会计科长在行政和业务上的指导，并接受其对工作的监督和检查
所予下级的指导：
无
任职资格：
1. 教育背景：会计专业大专或以上学历
2. 经验：具有 2 年以上相关工作经验
3. 专业知识：具有系统的成本核算知识，熟悉彩印和相关产品的技术背景和生产工艺过程
4. 能力与技能：要求有较强的分析判断能力、逻辑思维能能力和较复杂的计算能力
现金付款出纳员
职务名称： 现金付款出纳员
所属部门： 彩印会计科 直属上级： 彩印会计科科长
工作内容：
1. 彩印成本、费用定额范围内的现金支出业务
2. 彩印职工工资、福利的现金支出业务
3. 彩印超过现金定额的现金支出业务转交集团结算中心处理
4. 彩印各部门或个人要求单次现金支出金额过大的现金支出业务转交集团结算中心处理
5. 与以上各项相对应的银行存款业务
6. 整理分析每日现金和银行存款的支出情况，形成日报
权限与责任：
1．权限：
1） 有权审核现金支出的单据与凭证
2） 有权对现金支出流程提出建议或意见
3） 有权对气动的现金和银行存款定额的合理性提出意见或建议
4） 有权审核与银行存款相关的单据和凭证
5） 有权拒绝使用不合理、不合法凭证支付现金
6） 有权拒绝假币
7） 遇有重大或紧急问题，可以越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1） 负责完整保存彩印的现金资产
2） 负责从银行提出存款并在当日将现金余额存入银行
3） 负责正确支付气动的现金
4） 对气动的现金日记账的完整、真实和准确直接责任
5） 负责交纳其他各项要求出纳交纳的款项
所受上级的指导：接受彩印会计科长给予的指导，对重要问题给予原则性指导，对难度集中、难以解决的问题
的协助解决，以及其检查监督重要工作的进度
所予下级的指导： 无
任职资格：
1. 教育背景：高中或以上学历
2. 经验：有一年以上财会工作经验
3. 专业知识：了解一般性的会计知识、熟悉会计和财务中的现金管理的各项知识
4. 能力与技能：耐心细致、一定的快速计算能力和快速点钱的能力
（六）综合经营会计科
会计科长
职务名称： 会计科长
所属部门： 综合经营财务部 直属上级： 财务部部长
工作内容：
1. 参与综合经营重大产品发展项目，经营策略以及相关财务会计制度的讨论及制订
2. 负责综合经营总体会计工作
3. 负责综合经营的固定资产和流动资产的管理
4. 制订综合经营的年度经营用资金预算方案
5. 制订综合经营的年度预算方案，上报财务部
6. 负责综合经营的成本、费用计划预算定额和考核，上报财务部和人事部
7. 组织本科室人员的培训和学习
8. 负责管理综合经营所有的会计档案
9. 综合经营的报表生成
权限与责任：
1．权限：
1) 有权审核日常业务凭证，有权拒绝不合格凭证
2) 有权组织制订综合经营的各种财会规章制度
3) 组织综合经营销售预测，并对执行情况进行监督和控制
4) 对下属的监督、考核权
5) 对经营经理和营销经理相关费用的考核权
2．责任：
1) 对综合经营的费用计划的合理性负责
2) 对综合经营账务和报表的真实性、合理性和完整性负责
3) 对综合经营历史财会档案的完好性负责
4) 遇有重大事件或紧急事件，有权越级向上报告，直至集团总裁
所受上级的指导：
接受集团财务部部长在行政和业务上的指导，并接受财务部部长对工作的监督和检查
所予下级的指导：
对下属在行政和业务上进行指导，并对下属的工作进行及时检查和监督
任职资格：
1. 教育背景：大学本科或同等以上学历
2. 经验：熟悉综合经营相关产品的经营和销售情况，2 年以上相关工作经验
3. 专业知识：具有全面、系统的财会管理知识，熟悉行业发展特点
4. 能力与技能：要求有较强的管理和沟通能力和业务能力
现金付款出纳员
职务名称： 现金付款出纳员
所属部门： 综合经营会计科 直属上级： 综合经营会计科科长
工作内容：
1. 综合经营部门成本、费用定额范围内的现金支出业务
2. 综合经营部门职工工资、福利的现金支出业务
3. 综合经营部门超过现金定额的现金支出业务转交集团结算中心处理
4. 综合经营各部门或个人要求单次现金支出金额过大的现金支出业务转交集团结算中心处理
5. 与以上各项相对应的银行存款业务
6. 整理分析每日现金和银行存款的支出情况，形成日报
权限与责任：
1．权限：
1） 有权审核现金支出的单据与凭证
2） 有权对现金支出流程提出建议或意见
3） 有权对气动的现金和银行存款定额的合理性提出意见或建议
4） 有权审核与银行存款相关的单据和凭证
5） 有权拒绝使用不合理、不合法凭证支付现金
6） 有权拒绝假币
7） 遇有重大或紧急问题，可以越级向上报告，直至集团总裁
2．责任：
1） 负责完整保存综合经营的现金资产
2） 负责从银行提出存款并在当日将现金余额存入银行
3） 负责正确支付气动的现金
4） 对气动的现金日记账的完整、真实和准确直接责任
5） 负责交纳其他各项要求出纳交纳的款项
所受上级的指导：接受综合经营会计科长给予的指导，对重要问题给予原则性指导，对难度集中、难以解决的
问题的协助解决，以及其检查监督重要工作的进度
所予下级的指导： 无
任职资格：
1. 教育背景：高中或以上学历
2. 经验：有一年以上财会工作经验
3. 专业知识：了解一般性的会计知识、熟悉会计和财务中的现金管理的各项知识
4. 能力与技能：耐心细致、一定的快速计算能力和快速点钱的能力
第二部分 春龙集团财务管理制度
第一章 固定资产管理制度
一 总则
第一条 固定资产是企业的劳动资料，是企业进行生产经营活动的物资基础。为切实管好、用好固定资
产，充分发挥其使用效能，提高企业的经济效益，并实现固定资产的保值、增值，依据国家有
关会计制度，结合春龙集团的实际情况，制定本制度。
第二条 固定资产管理与核算的要求
1. 统一固定资产编码。
2. 统一固定资产目录。
3. 统一固定资产折旧目录。
4. 统一固定资产卡片。
5. 统一固定资产计算机管理程序。
6. 统一固定资产报表及。
第三条 固定资产管理与核算的任务
1. 根据国家固定资产的管理标准，正确划分固定资产的分类与范围，明确固定资产管理人员
的职责与权限。
2. 反映和监督固定资产的增减变动情况。
3. 定期分析、研究固定资产的使用情况。
4. 搞好固定资产的总分类核算和明细分类核算。
5. 按照规定，正确计提折旧，统筹使用。
6. 定期清查固定资产。
7. 反映和监督固定资产更新、大修理计划的实施情况。
二 固定资产的标准与分类
第四条 固定资产的标准
固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经
营有关的设备、器具、工具等，不属于生产、经营主要设备的物品、单位价值在 2000 元以上，
并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。
第五条 固定资产分类
固定资产按其经济用途和使用情况分为七类：
1. 生产经营用固定资产
是指直接服务于企业生产、经营活动的各类固定资产。
2. 非生产用固定资产
是指不直接服务于企业生产、经营活动的各类固定资产。
3. 租出固定资产
是指经集团批准出租给外单位使用的各类固定资产。
4. 未使用固定资产
是指尚未使用的新增固定资产、调入尚未安装的固定资产、进行改建、扩建的固定资产，以及
报经集团批准封存暂时（连续半年以上）停止使用的各类固定资产。由于节性生产、大修理等
原因而停止使用的机器设备，也应作为在用固定资产。
5. 不需用固定资产
是指各单位不再使用，报经集团批准等待处理的固定资产。
6. 土地
是指已估价单独入账的各类土地。
7. 融资租入的固定资产。
是指经批准以融资租赁方式租入，并经安装、调试验收交付、在租赁期内使用的各
类机器设备。
三 固定资产的管理体系
第六条 集团的固定资产管理体系
财务部是集团固定资产的主管部门，负责固定资产的实物管理和核算管理。
集团各企业主管部门负责固定资产的交付、转移、处置、清查、报废、清理、更新、修理、核
算等管理、报批工作。做好固定资产的计价、折旧计提及上交工作。
四 固定资产的交付使用
第七条 各单位应按固定程序办理工程决算、验收及资产交接手续。
投资工程管理人员要与资产管理核算密切配合，共同办理好资产的交接工作。
1.属于基本建设项目，应在编制竣工决算的同时交付使用资产。工程、资产的管理、核算工员要
做好交付资产的清查、盘点，编制“基建项目交付使用财产分类明细表”，由集团财务部审批接受。
2.属专项工程项目，（包括按规定从成本、费用中核销的项目）在项目完工核销工程的同时，组
织清查、盘点交接资产，编制“专项工程交付使用财产分类明细表”，连同 报集团财务部审批接
受。
年终，各单位根据批准的“基建项目交付使用财产分类明细表”和“专项工程交付使用
财产分类明细表”，编制“交付使用财产分类汇总表” 上报集团财务部。
五 固定资产的调拨
第八条 由于生产经营管理等方面的原因，固定资产发生转移时，必须办理固定资产调拨转移手续。
1. 各单位之间调拨固定资产，由调入单位经办，调出单位负责填制“固定资产无偿调拨单”
及 ，上报财务部审批，持手续办理资产实物交接并进行账务处理。
2. 各单位内部调拨固定资产，由各单位自行办理资产无偿调拨手续，并报财务部备案。
六 固定资产的出租、出借、转让、捐赠
第九条 固定资产出借、出租，须报财务部审核，并办理相应手续。
第十条 各单位不得以任何名义擅自出借、出租固定资产。
第十一条 固定资产转让、捐赠，须填制《固定资产出售申报单》并附相应材料，报经财务部组织审查、
集团总裁审核批准后，实行有偿转让或以集团名义捐赠。
第十二条 因生产经营需要，需租入固定资产的，应报财务部组织审查、集团总裁批准，并办理相应手续。
七 固定资产的清查
第十三条 固定资产的清查
1. 集团统一安排的固定资产清查，各单位根据清查要求编制有关的清查表及盘盈、盘亏、报
废等申报表及 报集团财务部。
2. 各单位应根据需要对固定资产随时进行全面清查，清查固定资产时，首先按照清查时点要
求逐项清查，认真核对，做到账卡相符，账实相符。对清查中发现的问题，要逐条向集团财务
部汇报，并按集团要求进行处理。
第十四条 固定资产的盘盈、盘亏
清查中发现盘盈、盘亏等情况，必须及时查明原因，并按要求上报集团批准。
1. 固定资产盘盈、盘亏等情况，须分别填制“固定资产盘盈申报明细汇总表”和“固定资产盘
盈申报单”、“固定资产盘亏申报明细汇总表”和“固定资产盘亏申报单” 同时报财务部。经审查后
转入待处理财产损溢。
2. 集团主管部门会同有关部门对各单位申报的盘盈、盘亏组织鉴定审查，由集团财务部组织
汇总上报国税部门审批处理。
八 固定资产的报废
第十五条 固定资产报废的条件
符合下列条件之一者可以申请报废：
1. 已满规定使用年限，并丧失使用效能，无修复使用价值的；
2. 属于技术淘汰，设备陈旧，以及国家明文规定淘汰使用的设备，又无修理配件来源，无法
满足生产经营需要的；无技改、修复使用价值的；
3. 因生产工艺改变，并已丧失原有价值、又无改造利用价值的；
4. 由于生产建设、城市建设规划等原因必须折除又无再用的；
5. 无法修复的危房及自然灾害或事故造成设备毁损严重，无修复使用价值的；
6. 设备腐蚀、磨损程度严重，虽可修复利用，但修复费用较大，利用价值低的；
7. 其他符合报废条件的固定资产。
第十六条 固定资产的报废，应本着严肃、慎重、认真负责的原则，按国家及集团有关规定进行。即使符
合上述固定资产报废条件，但在两年内进行过大修理的固定资产不准报废（生产装置的主要设
备除外）。
第十七条 各单位通过清查，对符合报废条件的固定资产进行技术鉴定，编制“固定资产报废申报单”、“固
定资产报废明细汇总表” 报财务部。
第十八条 对生产装置的主要设备，可先由生产部门鉴定拆除更新，后办报废手续。补办报废手续时，须
写出详细情况并附报生产部门拆除时的鉴定意见。
第十九条 集团财务部对各单位申请的待废固定资产进行分类鉴定审查，然后负责上报国税部门鉴定审批。
批准后，办理注销固定资产手续，同时转入固定资产清理。
九 固定资产的清理
第二十条 固定资产清理的范围
经批准许转让、捐赠、毁损、报废的固定资产，应立即注销，转入清理。
第二十一条 固定资产清理程序
1. 各单位要将应清理的固定资产，按资产项目建立固定资产清理明细账，同时将卡片抽出单
独保管。
2. 转让、捐赠的固定资产，按有关规定经批准后，须持批准手续、明细表报集团财务部。
3. 毁损、报废的固定资产，须填报“固定资产清理申报单”，报财务部产生处置方案，报经集
团总裁批准后，按下列情况分别办理：
（1）毁损、报废的机动车辆、电视机、录放机、摄象机、照相机、电子计算机、打字机、复
印机以及单台件原值在 1 万元以上（含 10 万元）的报废设备，由集团统一处理。
（2）毁损、报废的其他固定资产由各单位自行处理。
4. 各单位每半年将清理情况报集团财务部。
十 固定资产的更新
第二十二条 固定资产更新的依据和条件
各单位对固定资产的更新必须以固定资产报废审批手续和清理审批手续为依据，同时本资产单
位的实际需要，列出更新计划上报集团。
第二十三条 固定资产更新的审批
1. 各单位对报废、清理的固定资产需要更新的，编列更新计划逐级上报，经集团批准后，列
入集团年度投资项目计划。
2. 各单位必须依据集团批准的年度更新项目计划购建固定资产。对计划外项目财务部一律不
予结算、核销、转资，并追究有关单位和有关人员的经济责任。
十一 固定资产修理
第二十四条 固定资产修理的范围
固定资产的大中小修理与更新折划分标准，按集团有关规定执行。
第二十五条 固定资产修理费用直接在成本费用中列支，为使费用均衡计入成本，对大中小修理费一般采用
预提的制度。各单位修理费用的报批及核销按集团有关规定执行。
第二十六条 下列固定资产不预提修理费用
1. 未使用的机器设备；
2. 闲置不需用的机器设备；
3. 待报废、待处理的资产；
4. 单列账的土地
第二十七条 各单位机动车辆在接近国家规定的强制报废年限时，严禁安排大修理。
十二 土地的管理
第二十八条 集团使用的土地采用租赁的办法，按规定支付租赁费。
十三 固定资产累计折旧的核算管理
第二十九条 折旧的计提范围
下列固定资产应计提折旧：
1. 所有在账的房屋和建筑物；
2. 生产和非生产用的各类机器设备、工器具等；
3. 节性停用和大修理停用的机器设备；
4. 车间内替换使用的机器设备。
5. 租出固定资产；
6. 通过融资租赁方式租入的固定资产，应当提取折旧，租赁费列入成本的部分，应视同提取
的折旧。
下列固定资产不得提取折旧：
1. 未使用的固定资产
2. 闲置的固定资产；
3. 在未正式交会生产使用以前，进行试车的固定资产；
4. 通过局部轮番大修实现整体更新的固定资产、道路、广场、地坪等。
5. 已满规定折旧年限，并已提足折旧（即净值等于原值 3%）的固定资产及未提足折旧提前
报废的固定资产。
6. 连续停工（不包括大修理停工）一个月以上的车间（装置）和基本上处于停产的设备，经
集团审查批准后。停提或减半提取折旧。
7. 凡报经批准在成本、费用中列支的固定资产
8. 视同已提足折旧的固定资产，今后不再计提折旧。
9. 以经营租赁方式租入的固定资产。
10. 国家规定不提折旧的其它固定资产（如土地等）。
第三十条 折旧的计提
计提折旧的方法，由集团根据具体情况统一规定
全部固定资产月折旧额=月初各类应计折旧固定资产原值×月折旧率
月折旧率=年折旧率÷12
固定资产折旧，各单位应按月进行计提，上交集团，同时报送固定资产分类折旧计算表。
各单位计提折旧的时间统一规定在每月 1 日。当月增加的固定资产，当月不提折旧，于下月开
始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，于下月开始停提折旧。
待报废固定资产，按照集团当年的通知要求，累计折旧计算到填报“固定资产报废申报单”的时
间，同时停提折旧，如果批准报废，则注销资产，转入清理库。如果不同意报废，则按如下情
况处理：
1. 该项资产在报废申报时，是处在停用中（或属于不提折旧及已提足折旧的），则不再补提
折旧，直接转回资产库。
2. 该项资产在报废申报时则处在使用中（不含不提折旧及已提足折旧的），则对停提的月份
进行补提折旧后，转回资产库。
第二章 流动资产管理制度
一 总则
第一条 为了加强流动资产的管理，提高经济效益，根据财政部《企业财务通则》、《工业企业财务制度》
的要求，结合春龙集团的实际情况，特制定本制度。
第二条 各单位要加强对流动资产的管理工作，以保证生产建设的正常需要，降低资金占用，加速资金
周转，提高资金利用效率。
第三条 财务部是集团流动资产管理的职能部门，其主要职责如下：
1. 采用“两统一、两集中”的流动资产管理制度，即“统一信贷，统一还款，资金集中，结算
集中”，负责制定流动资产管理制度。
2. 组织核定流动资产定额，负责编制上报和下达流动资产计划。
3. 审定各单位流动资金使用计划，审查平衡日常开支。
4. 监督和检查各单位流动资产使用情况，并按经济责任制要求考核其使用效果。
5. 组织协调各流动资产管理制度，落实流动资产管理责任制。
6. 督促检查各种应收款的清理情况，并定期汇总清理结果向集团分管领导汇报。
第四条 坚持管钱与管物相结合和条块结合的原则，实行流动资产价值量与实物量分别管理、定期核对
的制度，财务部负责流动资产的价值管理，各单位归口部门负责实物量的管理，并要定期核对。
二 流动资产的综合计划管理
第五条 各单位的流动资产要严格实行计划管理，做到收支有计划，结果有分析，责任有考核，以促进
本集团流动资产使用效果的不断提高。
第六条 为加强流动资产的管理，加大产品的销售力度，严格物资采购，防止物资超储积压，控制生产
成本，实现财务收支平衡，集团对流动资产实行综合计划管理。
第七条 计划的编制。各单位在集团财务部综合计划确定后，根据集团编制年度流动资产建议计划，报
集团财务部。财务部根据各单位上报的流动资产建议计划，在综合平衡的基础上，编制集团年
度流动资产计划，并下达各单位执行。
第八条 计划的执行。各单位根据集团下达的年度流动资产计划，编制本单位的年度、月度流动资产的
具体实施计划，并组织实施。
第九条 各单位如发生计划外流动资产变动，必须事先报财务部审批，财务部视具体情况，如确属必要，
下达补充流动资产计划。
三 货币资金的管理
第十条 货币资金，是指企业暂时停留在货币形态上的那一部分资金。它是企业流动性最强的资产，货
币资金近其存放地点的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金，货币资金的管理由集团
财务部进行全面调控。集团内部各单位之间的物资调配、物料互供、劳务供应等经济业务活动，
必须全部通过集团结算中心进行结算。
第十一条 现金是流动性最大的一种货币资金，要按照财政部《现金管理暂行条例》的规定范围使用现
金，严格现金管理岗位责任制，确保其安全完整。
第十二条 各单位的外部收入必须直接存入财务部的结算户中。各单位于当天上午根据批准的“月度财
务收支计划”和款项用途，申请次日的用款金额。财务部视收入情况平衡资金，分别轻重缓急，
予以对外付款。
第十三条 各单位必须遵守集团结算制度，及时结算内部款项，做到不压票、不误票，减少集团内部各
单位往来账款，降低资金占用。
四 应收账款、预付账款及其他应收账款的管理
第十四条 加强对应收账款的管理。
1. 坚持信用单位办托收，一般单位先付款后发货的原则。
2. 做好清欠工作，对应收款项的清理一定要做到责任明确、回收及时。清欠工作由市场营销
部门牵头，财务部配合。
第十五条 其他应收款项由各现场财务科负责管理，各财务科要严格按照集团各项规定及时清理各种应
收款项，特别是对超过三个月以上的其他应收款项，要有专人进行清理，减少资金占用，保证
资产的完整。
第十六条 集团内部各单位的结算款项，原则上必须在月底以前结清，不允许有不合理的内部往来款项
存在。年度终了，各单位之间、各单位与集团之间的内部往来要严格按集团规定办理，不准保
留余额，特殊情况需保留余额的，需经财务部同意。
第十七条 要严格控制预付款项的发生，如果确需在大型设备等购置中需预付款项时，应严格按规定办
理，不得变相搞预付款。
五 存货的管理
第十八条 存货包括：库存材料、在途材料、委托加工材料、低值易耗品、包装物、在产品、半成品及
产成品，集团的存货实行区域管理。
第十九条 库存材料、在途材料、委托加工材料的管理：
1. 必须认真贯彻执行集团核定并下达的存货定额，层层分解落实，以较少的资金占用保证生
产所需的物资供应。
2. 要定期组织制定、修制各种库存材料的最高储备量和最低储备量，便于掌握物资动态。
3. 要严格执行集团下达的物资采购范围，不得超权采购。
4. 在保证生产需要的情况下，要本着“先库存、后平衡、再采购”的原则，正确处理好物资的
进货、消耗和库存的关系，防止超储积压物资的产生。
5. 在日常管理中要严格执行验收、保管、发放和定期盘点制度，保证账实相符。
6. 加强在途材料的管理，组织好调拨、接运、验收入库工作，发现损毁和短缺，及时查明原
因，分清责任，按有关规定进行处理。
7. 对外委托加工材料、备件，必须做到事前有计划、工料有核算、收回有验收，保证手续齐
全。
8. 加强车间小库的监督管理，认真执行余料退库制度，切实防止出现沉淀物资或库外库现象。
第二十条 各生产厂要根据集团下达的在产品及半成品定额分解落实到生产车间或工序，作为日常生产
调度控制和定额考核的依据。
第二十一条 产成品管理。
1. 根据集团的会计核算体制，凡“外销部分”的产品，其账簿管理由财务部负责，互供及生产
自用的产成品由各厂财务科进行账务处理，所有产成品、自制半成品、在产品的实物由各生产
单位负责管理，各厂财务科代表财务部对库存产品进行检查、监督、控制。
2. 各生产厂要加强产成品的库存管理，及时办理产品出入库，由于产品出入库不及时造成的
库存产品超定额，由生产厂负责。建立定期盘点制度，保证账账、账实相符，如发现变质、短
缺、损毁等问题，要及时查明原因，按规定程序报批处理。
六 流动资产的清查
第二十二条 各单位在年终决算前，应组织专门人员，成立领导小组，对流动资产进行全面、认真、系
统的清查。
第二十三条 对清查中发现的盘盈、盘亏、报废的财产物资，应查明原因，分清责任，提出处理意见，
按照规定报经有关部门审批。
第二十四条 对在流动资产清查中查出的长期挂账、悬账、呆账、死账等损失，要查明原因，提出处理
意见，按规定报有关部门审批。
七 流动资产的分析与考核
第二十五条 财务部等各归口管理部门要按月对流动资产占用情况和有关指标完成情况进行分析。
第二十六条 集团将流动资产占用指标执行情况纳入经济责任制考核，各单位应结合实际情况，制定相
应的考核制度。
第三章 货币资金管理制度
一 总则
第一条 为加强货币资金管理，提高资金的使用效率，更好地为生产经营和建设提供必要的资金保障，
特制定本制度。
第二条 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、信用证存款）
第三条 集团结算中心是集团货币资金的调控中心，对全集团的货币资金实行“资金集中、结算集中”的
管理与核算模式。
第四条 集团对货币资金的管理实行“月计划，日平衡”的制度。每月 29 日前，财务部驻各单位财务科
根据集团批准的物资采购计划、生产计划、产品销售计划（外销部分）和基本建设投资计划，
编制下月的财务收支计划，报集团财务部审查平衡后，编制“月度货币资金收支计划”，下达各
单位。各单位需要对外支付的款项，需提前一天通知结算中心，结算中心根据前一天的收入及
月度收支计划，每日平衡一次，分轻重缓急程度，办理对外付款。
二 货币资金收支的管理
第五条 集团范围内因出售产品、副产品、残次品、三废产品、材料等的销售收入及对提供劳务所取得
的收入，其货币资金须全部转笔试集团财务部指定的银行账户。凡是有现金收入的，各单位财
务科负责将现金存入集团财务部指定的银行账户的。
第六条 集团财务部为各企业分别开设一个银行存款专户，均为“只收不支”账户，专门用于归集集团产
品销售所实现的货币资金收入。账户收入的核算由各企业的财务会计科负责，资金的对外调拨
由财务部以转账支票划转。
第七条 集团对外货币资金的支付，均以月度货币资金收支计划为依据，一切对外款项的结算，都必须
通过集团结算中心进行，各单位出具付款票据，由结算中心具体办理对外付款手续。
第八条 财务部为各单位开设一个银行存款备用金专户，定期、拨入一定的资金，由各单位财务科自行
掌握开支，具体开支的范围为：工资、奖金的发放，备用金借款、差旅费的报销及 1000 元以
下需用现金结算的零星开支。
三 现金管理
第十条 各单位必须遵守国家颁发的现金管理条例和结算制度。
第十一条 现金支付范围
1. 支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项。
2. 支付给不能转账的集体单位或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的款项。
3. 在转账金额起点（一般为 1000 元）以下的零星支付款项。
4. 中国人民银行确定需要支付现金的及其他支出。
5. 除本管理制度的第十一条第 3 项外，需支用超过结算起点的现金部分，应用转账方式进行
结算，如去边远地区结算不方便或采购地点又不定的地方采购，必须使用大额现金时，各单位
应向集团财务部提出申请，经集团财务部征得开户银行同意后方可支付。
第十二条 各单位的现金库存限额，不得超过开户银行下达的额度。各单位的库存限额，必须报集团财
务部备案，如有变动，应同时向开户银行和集团财务部提出申请。
第十三条 结算双方在集团内部不论任何理由都不得使用现金结算。
第十四条 各单位的现金超过银行核定的限额数，必须当日存入开户银行。产品销售尽量避免用现金结
算，如有特别情况，需经各单位财务科长签字同意，将现金送存集团指定的银行账户，持银行
盖章后的送存簿回单到结算中心办理结算。
第十五条 各单位所需支付的现金必须从开户银行备用金专用中提取。
第十六条 严禁以白条、票据、债券等顶替库存现金。现金必须日清月结，账实相符，并按规定进行保
管。
第十七条 对各类临时寄存款项必须经各单位财务科长书面批准，并由临时寄存人自封并加盖印章，出
纳员做好登记后方可寄存。
第十八条 库存现金短款由出纳人员赔偿，长款时必须向各单位财务科长汇报，查明原因，不得以长补
短。
第十九条 各单位保险柜不得为私人保管现金，也不得为其他单位存放现金。
第二十条 财务主管人员要定期或不定期地抽查本单位的现金库存量，检查要有纪录，对检查发现的问
题要提出处理意见，并及时整改。
四 银行存款管理
第二十一条 各单位只准在一家银行开设一个备用金账户，不得多头开户、重复开户，银行账户只限本
单位使用，不得出租、出借或转让其他单位使用。
第二十二条 各部门不得签发空头支票、空白支票及远期支票，签发远期支票和空白支票造成的经济损
失，视损失情况，分清责任，按有关规定处理。
第二十三条 各单位必须及时到开户行（包括结算中心）领取回单和各种银行票据。
第二十四条 月终各单位必须及时与银行核对账务、处理未达款项，不能处理的未达款项应列出清单，
编制银行存款余额调节表。
五 其他货币资金管理
第二十五条 外埠存款必须确定采购对象，指定专人负责，定期向本单位报账，保证存款的完整。外部
驻地人员必须按当地银行有关规定支付各种款项。
第二十六条 信用证存款，按银行系统的有关要求办理。
第四章 外汇管理制度
一 总则
第一条 为加强外汇管理，增加外汇收入，节约外汇支出，充分利用外汇搞好集团的生产经营，根据国
家外汇管理局、中国人民银行、财政部的有关规定，结合春龙集团的实际情况，特制定本管理制度。
第二条 认真贯彻执行《关于进一步改革外汇管理体制的》、《外汇管理条例》等国家外汇管理方针、政
策及有关的财政法规。
第三条 集团实行统收统支、统贷统还的外汇管理原则。集团财务部负责对外汇的日常管理，在地方外
管局办理外债登记，在指定的银行开设外汇存、贷款账户，办理外汇收、付、贷、还等手续，
并设置相应科目进行会计核算，登记外币明细账、总账。
第四条 财务部为集团外汇管理职能部门，负责集团年度收汇、用汇计划的编制、审查和落实。根据生
产经营的实际需要，统一平衡调度外汇动态信息；深入基层，开展调查研究，帮助各用汇部门
解决疑难问题，组织各用汇部门交流经验，不断提高外汇管理水平。
二 创汇的管理
第五条 为加强外汇的宏观控制，集团财务部对创汇收入实行统一管理。市场营销部门负责落实产品资
源，并会同有关部门制定出口产品计划，财务部据此编制创汇计划，并负责出口产品的创汇成
本核算。
第六条 集团的产品出口由各单位指定代理商代理。
1. 出口产品的询价由各单位及代理商负责，最终定价应在征得集团领导同意后，方可与外商
签定购销合同。
2. 出口产品的国内运杂费、港口仓储费、装运费、保险费由各单位垫付，待出口收汇到位后，
由集团与其结算。
3. 出口产品的退税由各单位牵头，集团财务人员予以配合办理。
4. 出口创汇资金由各单位直接通知外商汇入集团指定的外币银行存款账户。
三 用汇的管理
第七条 集团对用汇实行计划管理。各二级单位应于每年十月底前向财务部报送下年度用汇计划，凡不
报用汇计划的用汇单位，财务部对其用汇及配套人民币均不予支付。
第八条 集团各单位年度用汇计划除报送财务部外，还要同时通过采购部向集团申报，但申报必须先经
财务部盖章确认，方为有效。具体申报程序如下：
1. 凡属基本建设引进项目的用汇，应注明所需外汇额度，经有关部门审定，列入集团年度资
金和用汇计划。
2. 凡属进口“三剂”及化工材料，由集团市场营销部门初审汇总，报集团分管领导批准，财务
部汇总、审核后报采购部，由采购部转报集团。
3. 凡属进口单机、仪器、仪表所需用汇由市场营销部门等部门初审后报财务部汇总、平衡。
4. 凡属进口备品配件所需用汇，由各单位备件部门编报计划，初审汇总后报市场营销部门、
财务部。
5. 凡属科研攻关、技术改造措施及技术交流和开发所需用汇，分别由集团各单位的生产技术
处、科技开发处、生产部门编报，初审汇总后报市场营销部门、财务部。
6. 凡临时追加急需进口的货物，由有关单位或部门提出，业务部处室审查，经集团分管领导
签字同意后，财务部追加临时资金和用汇计划。
7. 上述各用汇项目，统一由采购部会同各单位和集团有关部门办理合同的签定。用汇资金统
一由财务部办理。
第九条 集团本着“量入为出，先重后轻“的原则，根据当年集团外汇资金的实际支付能力，分别对各单
位的用汇申请资金统一平衡，根据集团批准的用汇计划安排各单位用汇。凡被批准用汇的，由
财务部下达《用汇通知书》。
第十条 集团所有的进口业务，由集团各单位市场营销部门直接委托代理单位。受托进口单位必须经集
团财务部主管领导书面签字同意后，方可对外签订进口合同。
第十一条 为提高外汇使用效果，保证外汇发挥其应有的作用，财务部要加强用汇工作的监督和检查，
要经常深入基层，开展调查研究，分析外汇动态，搞好用汇预测。同时对用汇项目实行跟踪，
用汇单位要积极配合，提供方便，对检查人员要求提供的文件和资料，任何单位和个人均不得
有意推诿，消极对待，对违反国家和上级外汇管理规定及本规定的，要依据有关规定追究责任。
四 出国人员用汇的管理
第十二条 各单位根据生产经营的实际需要，编报出国任务计划书，经集团分管领导同意后，报集团总
裁审批，列入集团用汇计划；因生产急需追加的计划外出国任务，应按规定的程序，补报外事
计划，经批准后方可列入用汇计划。
第十三条 出国团组出国前应根据集团用汇项目计划及其他证件报本单位财务部门审定后，到财务部办
理外汇使用手续。回国后，持“出国人员使用外汇核销单”和“国外费用支出明细表”到财务部办
理核销手续。财务部依据财政部《关于临时出国人员费用开支标准和管理制度的规定》及其他
有关文件审核无误后，予以核销。
第十四条 各单位财务科凭盖有集团财务部“外汇核销专用章”及“外资管理专用章”的“出国人员使用外
汇核销单”及注销的原始发票、单据等予以报销，任何单位都不得直接报销境外发票或单据。
第五章 结算中心管理制度
一 总则
第一条 为了加强货币资金管理，促进内部资金的统一平衡和运用，理顺内部结算关系，合理控制资金流
向，减少资金沉淀，降低筹资成本，提高资金使用效果，结合春龙集团实际情况，特制定本制度。
第二条 结算中心是集团内部之间及对外经济活动的中心，在财务部的直接领导下开展工作。
二 结算中心的职能
第三条 结算中心是集团根据用款计划和实际情况集中统一调度使用全部货币资金（现金、银行存款、结
算中心存款、其他货币资金等）的管理部门。它既是集团内部结算中心，又是资金管理中心，具有以下职能：
1.方便服务职能。集团内部各开户单位之间及对外的经济业务通过结算中心进行结算，手续简单，
结算及时。
2.监督调控职能。严格审核各单位用款计划，并根据用款计划及集团资金状况，进行综合平衡，
办理内部拨款或对外付款业务，从而达到充分运用资金，监督资金合理使用的目的。
3.节约增效职能。通过集团结算中心将产品销售收入和其他货币收入全部集中起来，融通资金，
统一调度，减少利息支出，降低财务费用，增加经济效益。同时，按照国家公布的同期利率，
对集团内部各单位结算中心存款和贷款按月计算利息，调动各单位加强资金管理的积极性。
三 结算中心的职责
第四条 统一办理集团各单位外部资金收入的划转业务，一切外部收入直接划入指定的外部银行收入专户，
同时增加各单位在结算中心开设的账户中的存款。
第五条 统一办理集团各单位对外的付款业务。财务部根据资金来源情况经平衡后支付各单位对外用款，
同时减少该单位结算中心存款。
第六条 办理集团各单位之间经济往来业务的结算。集团内部各单位之间的一切经济业务，必须通过结算
中心进行结算。
第七条 办理集团内部拨款业务。财务部对各单位下拨的经费、工程款项等直接拨入各单位结算中心账户。
第八条 办理集团内部借款业务。各单位根据需要在财务部核定的贷款额度范围内向结算中心申请贷款，
结算中心审查平衡后予以办理贷款手续。
第九条 办理集团结算中心贷款和存款的计息业务。结算中心按国家颁布的同期存贷款利率，计算各开户
单位每月的存贷款利息，并于每月二十八日入账。逾期贷款，加计罚息。
四 结算中心的开户及票据
第十条 结算中心的开户：集团内部各独立核算单位必须在结算中心开设结算账户，贷款账户根据需要视
具体情况开设，开户的程序同外部银行开户程序相同。
第十一条 结算中心结算票据：
1. 委托收款结算凭证，用于结算各开户单位之间已发生的经济业务，由收款单位向付款单位
收款，而不需付款单位办理承付手续的托收无承付凭证。
2. 内部转账支票，由付款单位向收款单位支付款项时使用的内部转账凭证。
3. 专户存款转移通知单，是用来划转销售收入采用的结算凭证。
4. 外埠托收汇款通知单，是结算中心对各开户单位收到的外部银行收入划转结算中心的结算
凭证。
5. 借款凭证，是各开户单位向结算中心借款时采用的专用凭证。
6. 拨款单，财务部对各开户单位下拨款项时使用的专用凭证。
7. 转账凭证，各开户单位需要通过其外部银行账户支付款项时，由结算中心开出外部银行支
票，同时据以划转结算中心存款的一种凭证。
8. 存、贷款计息转账通知单，是结算中心计算并结转各开户单位结算中心存、贷利息的专用
凭证。
五 结算纪律
第十二条 凡集团内部各单位之间发生的一切经济业务，一律通过结算中心结算。
第十三条 各单位外部收入必须转入财务部的账户中，不得挪作他用。
第十四条 各单位外部支付用款必须由财务部统一支付，各开户单位之间不得私自借款。
第十五条 各单位以委托收款方式结转业务时，付款单位不得自行拒付，不得办理返托，若有异议，请对
方用内部转账支票结算。
第十六条 各单位必须每月与结算中心对账，超过两个月未对账未对账者，将按照具体情况予以通报批评。
第十七条 各单位加强结算中心存款，贷款的管理，掌握资金动态，不得透支，不得超过贷款定额，不得
签发空头支票。
第六章 成本管理制度
一 总则
第一条 为规范成本管理与核算工作，正确及时地核算产品成本、期间费用，提高经济效益，根据财政
部颁发的《企业财务通则》、《企业会计准则》的规定，结合春龙集团生产经营的特点，特制定本制度。
第二条 成本、费用管理的任务
1. 认真执行国家制定的有关成本、费用开支制度和规定，严格遵守成本开支范围和费用开支
标准。
2. 正确编制产品成本计划，控制各项成本费用支出，反映考核成本计划的执行情况。
3. 准确及时地组织产品成本核算。
4. 做好成本的预测和分析工作，揭示成本升降原因，为经营决策提供可靠的信息，挖掘
降低成本的潜力。
5. 有计划地采用先进的成本管理方法和手段，加快计算机的开发和应用，逐步实现成本
管理与核处电算化。
第三条 成本、费用核算的要求
1. 划清产品制造成本与期间费用界限；本期成本与下期成本的界限；在产品（自制半成品）
成本与产成品成本的界限；划分各种产品成本之间的界限。
2. 按照权责发生制的原则计算成本。凡是本期成本应负担的各种费用，不论款项是否支付，
均应计入本期成本。凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已经支付，也不能计入本期成
本。
3. 产成品和在产品的成本核算以“月”为成本计算期，计入当月成本的物料消耗，费用开支，
起讫日期必须一致。
4. 根据计算期内完工验收入库的产品数量，实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不
得以估计成本或计划代替实际成本。如果产成品、自制半成品和劳务是按计划成本定额成本进
行核算的，应调整为实际成本。材料按计划价格进行核算的，计划价格与实际价格的差异必须
按月分配，计入当期产品成本。
5. 成本核算资料必须正确完整，如实反映生产经营过程中的消耗，有关成本核算的原始记录、
凭证、账册、费用汇总和分配表、统计资料等，内容必须齐全、真实，记载和编制必须及时。
6. 成本核算中的各种处理方法，包括材料的计价、价差的调整、费用的分配、完工产品和在
产品的成本计算等，前后各期必须一致，不得任意变更。如需变动，应将其原因及对成本和财
务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。
第四条 实行集团、厂、车间成本管理与核算的体制。
第五条 各厂财务科可根据本制度结合所在单位的实际情况制定成本管理与核算实施细则。
二 成本管理
第六条 为加强成本管理，保证成本核算的准确可靠，必须做好以下成本管理的基础工作。
1. 定额管理：对各种原材料、燃料、动力的消耗、设备利用、工时计算等，应按先进可行原
则，指定定额，实行定额管理制度。
2. 计量管理：一切物料的收发领用都要认真、计量、办理出入库手续。各种计量设备、、仪
表和工具必须配备齐全，并经常进行维修校正，保证计量准确。
3. 财产、物资盘存：必须建立健全财产、物资的盘存制度，定期或不定期地对所有财产、物
资进行盘点并及时作出账物处理，保证账账相符，账实相符。
4. 内部计划价格：集团根据国家价格政策，以实际成本为依据，制定内部互供物料的内部计
划价格。各企业应根据需要建立健全内部计划价格体系，对各种互供的原材料、在产品、半
成品、备品配件、低值易耗品、工具、燃料、动力以及劳务等制定企业的内部计划价格。
5. 原始记录：对产量、质量、工时、设备利用、物料消耗、物资收发和领退，零部件、在产
品、半成品的转移，产成品的入库与发出，财产、物资的毁损等都要建立完整的原始记录，
并规定原始记录的传递程序。
第七条 集团实行成本管理责任制
建立健全成本管理责任制，把成本管理的任务落实到基层。各职能部门和基层单位都必须把企
业规定的成本指标，作为经济责任制考核的主要内容，按时进行检查分析和考核。
厂长对本企业生产经营的经济效果负完全责任。
总工程师在生产技术方面采取有效的降低成本措施，并对其经济效果负责。
各驻厂财务科设置专人进行成本管理，车间都要设置成本核算员，负责成本管理工作，成本管
理人员应保持相对稳定。
各级成本管理与核算单位的主要职责分工
1. 集团成本管理的主要职责：
（1）执行国家制定的成本管理制度和核算制度，并制定企业的成本管理和核算实施细则；
（2）组织集团的成本管理与核算工作，加强成本管理的基础工作，指导所属单位的成本管理
和核算工作；
（3）编制集团的年、月分解下达各生产厂成本计划指标，并检查、督促、帮助实施；
（5）汇总核算企业的产品成本，编制成本报表；
（6）制定企业的内部结算价格；
（7）组织企业的成本分析；
（8）组织企业内部加强成本管理，降低产品成本的经验交流和推广工作。
2. 各生产厂成本管理的职责：
（1）编制本厂的成本核算规程；
（2）组织全厂的成本管理，加强成本的基础工作，指导车间成本核算工作；
（3）按年、月编制成本计划，并组织实施；
（4）按年、月向车间下达单位成本或成本降低指标，并检查、督促、帮助实施；
（5）组织成本核算，编制成本报表；
（6）制定车间成本核算制度和班组核算制度；
（7）组织厂内各单位加强成本管理，降低产品成本的经验交流和推广工作；
（8）制定工厂内部计划价格；
（9）定期进行成本分析。
3. 车间成本管理的职责：
（1）把上级下达的成本指标分解落实到工段或班组，并组织实施；
（2）计算车间成本；
（3）组织班组经济核算；
（4）定期进行成本分析。
各职责部门的管理职能：
1. 生产计划统计部门根据市场情况，优化生产方案，制定生产消耗定额，提高工时利用率，
组织各基层单位对在产品、半成品按照会计结算期进行盘点。组织各项计划的综合平衡，及
时、准确地进行生产统计，为成本管理与核算提供有关的数据。
2. 技术、工艺部门负责制定、检查各项原材料、燃料、动力等消耗定额，搞好产品设计，采
取先进工艺和技术措施，提高产品质量，降低单位消耗，节约能源和工时，降低产品成本。
3. 质量检验部门负责制定产品质量管理制度，组织全面质量管理，提高优质品率，减少不合
格产品和废品损失，积极开展质量成本工作。
4. 计量部门负责完备计量手段，监督计量仪表的维修和校验，加强计量管理，确保计量准确。
5. 供销部门负责编制产品销售计划和物资采购计划，制定物资储备定额，对物资进行严格的
计量检验、控制损耗、定期盘点，合理组织物资的采购、运输，降低采购成本和销售费用。
6. 设备、动力部门负责制定设备利用定额和管理制度，编制机械运转、维修和保养计划，保
证企业各项设备正常运转，提高设备的完好率和利用率，减少修理费用，制定水、电、气、
风消耗定额，严格计量并加强管理，降低能源消耗。
7. 人事劳动工资部门负责制定劳动定额，改善劳动组织和劳动条件，提高劳动效率，按照国
家政策和计划的要求，控制工资支出。
8. 安全部门负责制定劳动安全保护措施，并搞好日常安全生产管理，确保安全生产，消除事
故隐患、减少事故损失，制定劳动保护开支标准并控制支出。
9. 环保部门制定环境保护措施，并组织实施，达到“三废”排放不超标，免除或减少排污费用。
10. 财务会计部门负责制定本企业的成本管理制度和费用管理制度，组织成本核算，编制落实
成本计划和预测、控制和分析。
第八条 企业应按年编制产品制造成本计划；按年编制期间费用计划，并分别落实到月份。
第九条 建立成本预测制度。加强成本控制，把成本管理的逐步转移到事前预测和过程控制上来。成本
预测主要是根据成本性态和数学分析方法，预测产品成本的发展趋势。
1. 事前对生产计划、生产工艺方案进行成本预测，根据预测数据进行决策，调整计划方案，
使成本得到事前控制。
2. 事中对生产过程进行成本预测，根据测算结果，及时采取措施，使成本得到事中的控制。
第十条 各企业要结合实际情况推行目标成本，责任成本，质量成本等现代管理方法，以加强成本的过
程控制。
三 成本核算
第十一条 一般以每种产品及各生产步骤为成本核算对象，对耗用同一种原料生产出两种以上联产品
（包括分类产品）应分别列为成本核算对象；对副产品，一般可采用按固定价格在成本中扣除
的制度，不单独列为成本核算对象。
成本核算对象划分如下：
1. 产成品：指已经完成生产过程，并已经验收入库可供出售的产品。
2. 在产品：指月终尚未完工或虽已完工但尚需等待检验等原因，尚不具备入库条件的各种形
态制品。
3. 自制半成品：指企业的一个基本生产车间已经加工完毕，待转入下一基本生产车间继续加
工或暂时入库的自制半成品，包括可供出售的自制半成品。
4. 辅助生产部门生产、加工（包括转供）的成品（水、电、汽、风等）和劳务。
第十二条 产品制造成本是指企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费
用。基本生产、辅助生产成本项目具体内容如下：
1. 直接材料：
（1）原材料：指经过加工构成产品实体的各种原材料及主要标料；
（2）辅助材料：指有助于产品形成的材料。如各种催化剂、引发剂、助剂、生产过程中使用
的净化材料等；
（3）外购半成品：指生产耗用的各种外购半成品和外购件；
（4）燃料：指生产耗用各种固体、液体和气体燃料；
（5）动力：指生产耗用的水、电、汽、风等；
（6）包装物：指生产过程中用于产品包装的各种包装物（不包括另计价出售的包装物及周转
使用的包装物）；
（7）其他直接材料：指不能列入以上各项目的其他直接材料。
2. 直接工资：
包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
3. 其他直接支出：
包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。
4. 制造费用：
包括生产车间及组织和管理生产所发生的各项费用。
（1）工资：指发放给车间管理人员的工资、奖金、津贴和补贴；
（2）职工福利费：指按车间管理人员工资总额计提的职工福利费；
（3）折旧费：指车间应计提折旧的固定资产按规定比例计提的折旧；
（4）财产保险费：指车间支付给社会保险机构的保险费用；
（5）劳动保护费：指车间所发生的各种劳动保护费用；
（6）住房公积金：指按照国家规定比例计入生产成本支付给职工的住房补助支出；
（7）办公费：指车间发生的文具、印刷、邮电、图书资料费及办公用品等费用支出；
（8）差旅费：指车间的职工因公外出的差旅费、出国人员经费、住宿费、各种补助费以及按
规定支付的职工探亲路费及负担的内部修理劳务费用；
（9）修理费：指车间对外支付的各种运输费用及应负担的厂内运输部门提供的运输劳务；
（10）运输费：指车间为维护生产设备等所耗费的各种材料（不包括修理用和劳动保护用材
料）；
（11）低值易耗品：指车间为维护生产设备等所耗费的各种材料（不包括修理用和劳动保护用
材料）；
（12）物料消耗：指车间为维护生产设备等所耗费的各种材料（不包括修理用和劳动保护用材
料）；
（13）排污费：指车间负担的污水车间或工段处理废水等发生的排污费用；
（14）水电费：指车间为组织生产耗用水、电而发生的费用；
（15）取暖费：指车间发生的取暖费。不包括支付给职工个人的取暖津贴；
（16）租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工器具而支付的租金；
（17）试验检验费：指车间对材料、产品进行的分析、试验、化验、检验容器检定等所发生的
费用；
（18）设计制图费：指车间支付的设计费、技术资料费、图纸及有关用品的费用。
（19）管输费：指企业储运车间向有关生产车间提供的输转劳务费；
（20）停工损失：指车间因节性和修理期间停工而发生的损失费用；
（21）其他：指车间发生的不能列入以上各项目的其他制造费用。
第十三条 下列支出不得列入以上各项目的其他制造费用。
1. 购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。
2. 对外投资的支出。
3. 被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、企业捐赠、赞助支出。
4. 国家法律、法规规定以外的各种付费。
5. 国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第十四条 成本计算程序
生产成本计算的主要程序包括以下几个方面：
1. 根据统计资料和原始记录，收集和核对各种产品和生产量、入库量、自制半成品量、在产
品盘存量，以及材料、工时、动力消耗等，各项数字与统计资料口径要一致。
2. 按分厂、生产车间、辅助生产车间和规定的成本项目及各种产品归集所发生的一切生产费
用。
3. 将归集的制造费用分清生产、在建工程及对外的劳务（作业）等进行结算和分配、能够确
定由某一成本核算对象负担的，应当直接计入该成本核算对象；由几个成本核算对象共同负
担的，应当按照合理的分配标准，在有关的成本核算对象之间进行分配，以计算各种完工产
品的制造成本以及在产品，半成品的成本。
第十五条 直接材料成本的计算
1. 材料成本包括：材料买价、运杂费、装卸费和定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及
挑选费用以及缴纳的税金。用外汇购入的材料应按调剂外汇所支付的人民币计入材料成本。
2. 原料及主要材料应按实际成本核算，如用计划成本进行核算的，必须按品名计算成本差异，
并按月分摊差异，调整成本。
3. 一般材料采用计划成本进行核算，其重要的大宗材料应按大类计算成本差异，其余的综合
计算差异按材料去向，逐分配材料成本差异，不得在末或年末一次计算。发出材料应负担的
成本差异，可按当月实际差异率计算。
计算公式如下：
本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/（月初结存
材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）×100%。
4. 采用实际成本进行材料日常核算的，耗用材料实际成本的计算方法，可以采用加权平均计
算确定。
5. 直接用于产品生产的原材料和自制半成品，应直接计入各产品成本。几种产品合用一种原
料，领用时不能分开的，可按一定的比例进行分配。按某产品计算成本时则用规定的方法实
行综合成本分计算（下同）。
6. 燃料及动力的成本计算。燃料及动力应按实际成本计入产品成本，用计划成本计算的必须
按月调整成本差异，一个车间内几个产品耗用同一种燃料及动力时，能按产品计算耗量的应
直接计入产品成本；不能直接计量的，按一定的比例分配。
第十六条 生产工人的工资、奖金、津贴和补贴及提取的福利费的成本计算。
生产工人工资、奖金、津贴和补贴提取的福利费凡能直接计入产品成本的，应直接计入产品
成本，因生产几种产品而不能直接计入产品成本的按一定比例分配。
第十七条 制造费用的分配
为生产产品和提供劳务而发生的不能直接计入产品成本的各项间接费用，通过“制造费用”科
目归集，按一定比例分配计入有关的成本核算对象和成本项目。
第十八条 待摊费用、长期待摊费用的计算
待摊费用是指本期已经支付但应由本期和以后各期生产成本分别负担，分摊期在一年内的各
项费用。摊销期在一年以上的列入长期待摊费用核算，待摊费用或长期待摊费用应确定合理
的摊销期限进行摊销。
第十九条 预提费用的计算
预提费用是指按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支付的费用，如预提的租金、借款利
息、固定资产修理费用、保险费、修理费用等。
按规定预提计入本期成本费用各项支出，预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准，
多提数额应在年终冲减成本，一般不得保留余额。因特殊情况需夸年度使用保留余额的，应
报经有关部门批准，并在年度会计决算中加以说明。
第二十条 辅助生产成本的计算及分配
企业的辅助生产部门应单独核算成本并进行分配
1. 辅助生产部门生产的水、电、汽及提供的劳务等由于生产单一，可采用简单法计算成本。
2. 由于加工制作品种复杂，又不定型的产品，可以采用“分批法”或“定单法”计算成本。
3. 根据管理和核算的要求，水、电、汽、劳务等费用的分配一般分以下几种情况：
（1）辅助生产部门为生产、管理部门提供的产品劳务应按定额工时和实际耗用量，直接分配
计入有关成本、费用。
（2）辅助生产部门之间相互提供的产品劳务，应进行一次交互分配；
（3）辅助生产部门为生产、管理部门提供的劳务，应按实际成本进行结算。但为了简化核算，
也可按计划成本（或上月成本）、内部计划价格结算，辅助生产成本差异应按月份分配计入产
品成本，辅助部门之间再相互补充分配。
第二十一条 在产品成本的计算
划清在产品和产成品之间界限，正确计算在产品成本，为简化产品计算，可按以下三种制度：
1. 在产品数量较少，或生产周期较短的，可不计算在产品成本。
2. 在产品数量较大，各月之间变动不大的，可以不计算在产品成本，也可采用“计划成本
法”。
3. 为了简化核算，对于原材料占成本比重较大的产品，可只计算在产品的原材料费用、不计
算加工费用。
第二十二条 产品成本的计算
1. 集团各企业根据自己的生产工艺特点选用适合的产成品成本核算方法。
2. 分类产品的成本计算
分类产品是指品种相同而规格、等级、型号不同的产品，其成本计算参照产成品方法。
3. 不合格产品的成本计算
不合格产品应与合格产品同样计算成本。
4. 副产品的成本计算
副产品成本应当按固定成本从主产品成本中扣除计算。固定价格的计算方法如下：
（1）副产品不需加工即可出售的
副产品单位固定成本=单位售价—单位税金
（2）副产品需要加工后才能出售的
副产品单位固定成本=单位售价—（单位税金+单位加工费）
第二十三条 产品成本降低的计算
产品生产成本降低额与降低率的计算公式：
产品生产成本比基期降低额（负数为超支额）=产品生产成本按基期平均单位成本计算的总
成本-产品生产成本本年实际总成本。
产品生产成本降低率=本期产品生产成本降低额÷本期产品生产成本按基期平均单位成本计
算的总成本。
四 期间费用
第二十四条 企业生产过程中发行的管理费用、财务费用和销售费用，作为期间费用，不计入产品生产
成本，直接体现为当期损益。具体内容如下：
1. 管理费用是指集团及所属单位行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。
（1）工资：指企业管理部门人员的工资；
（2）职工福利费：指按集团及所属单位管理人员工资总额一定比例计提的职工福利费；
（3）工会经费：指按职工工资总额一定比例计提的工会经费；
（4）职工教育经费：指按职工工资总额一定比例计提的教育经费；
（5）折旧费：指集团及所属单位管理部门和福利部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费；
（6）财产保险费：指企业按规定投保资产的保险费用；
（7）待业保险费：指企业按国家规定交纳的待业保险基金；
（8）税金：指企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
（9）技术转让费：指企业使用专利技术而支付的费用；
（10）技术开发费：指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺
规程制定费，设备调试费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的
中间试验费，研究人员的工资，研究设备的折旧，与新产品试制失败损失以及为进行技术开
发工作购置的价值在 10 万元以下的单台设备的开支以及经有关部门批准单台价值在 10 万元
以上的设备等。年度费用计划按照不低于总收入 3%确定；
（11）劳动保护费：指管理部门所发生的各种劳动保护费用；
（12）劳动保险费：指企业支付给离退休职工的退休金（包括按规定交纳的离退休统筹金），
价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用），职工退休金、六个月以
上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费；
（13）住房公积金：指按照国家规定列入管理费用、支付给职工的住房补助支出；
（14）办公费：指管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等费用；
（15）差旅费：指企业管理部门职工因公外出的各种差旅费、出国人员经费、住宿费、市内
交通费、各种补助旨以及规定支付的探亲路费和调遣费用。
（16）修理费：指管理部门支付的各种修理费用。
（17）运输费：指管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输劳务费用；
（18）低值易耗品：指管理部门使用的低值易耗品支出；
（19）业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内据实列支：
全年销售净额在 1500 万元（不含 1500 万元）以下的，不超过年销售净额的 %；超过 1500
万元（含 1500 万元），但不中 5000 万元的，不超过该部分的 %；超过 5000 万元（含 5000
万元），但不足一亿元的，不超过该部分的 %；超过一亿元（含一亿元），不超过该部分
的 %。
（20）物料消耗：指管理部门耗用的各种物资和材料；
（21）咨询费：指企业向有关咨询机构进行科学技术和经营管理咨询所支付的费用，包括聘
请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。
（22）审计费：指企业聘请中国注册会计师及审计部门进行查账验资以及进行资产评估等发
生的各项费用；
（23）诉讼费：指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用；
（24）排污费：指企业按规定交纳的排污费用；
（25）绿化费：指企业进行绿化而发生的费用；
（26）环境卫生费：指企业为工业卫生及环境卫生而发生的费用；
（27）土地使用费（海域使用费、口岸使用费）：指企业使用土地（海域、口岸）而支付的
费用；
（28）土地损失补偿费：指企业生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损补
偿费；
（29）无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、房产使用权、非专利技术
等无形资产的摊销；
（30）开办费摊销：指应由当期损益摊销的开办费；
（31）水电费：指管理部门由于消耗水、电而支付的费用；
（32）取暖费：指管理部门发生的取暖费。不包括支付给职工个人的取暖费；
（33）会议费：指企业因召开会议按规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议
公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等；
（34）化验检验费：集团及所属单位对材料、产品进行分析、化验、检验所发生的费用，包
括工厂试验室和检验部门所耗用的材料以及委托外部进行检查试验时所支付的费用等；
（35）其他：指不能列入以上各项的各种管理费用。
2. 财务费用指企业为筹集资金而发生的各种费用。
（1）利息支出：指企业生产经营期间发生的利息支出减利息收入的净支出；
（2）汇兑净损失：指外汇兑换、用汇兑换率的差异；
（3）调剂外汇手续费：指申请和调剂外汇发生的各种手续费用；
（4）金融机构手续费：指企业向金融机构申请贷款，经金融机构存款、贷款、发行债券、股
票而发生的其他费用。
（5）其他费用：指筹资过程中发生的其他费用。
3. 销售费用：指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设
销售机构的各项经费。
（1）运输费：指为销售产品和提供劳务而发生的运输费用；
（2）装卸费：指为销售产品和提供劳务而发生的装卸费用；
（3）包装费：指为销售产品和提供劳务而发生的包装费用；
（4）保险费：指为销售产品和提供劳务而支付的各类保险费用；
（5）委托代销手续费：指委托其他销售机构代销的手续费用；
（6）广告费：指为销售产品和提供劳务而发生的广告、宣传费用；
（7）展览费：指为销售产品和提供劳务而举办、参加展销的费用；
（8）租赁费：指为销售产品而从外部租入各种固定资产和工艺品工器具而支付的租金；
（9）销售服务费：指为销售产品和提供劳务过程中发生的服务费；
（10）销售部门人员工资：指销售部门人员工资、资金、津贴及补贴；
（11）职工福利费：指按规定提取的销售部门的福利费；
（12）差旅费：指为销售产品和提供劳务而发生的差旅费用；
（13）办公费：指为销售产品和提供劳务而发生的办公费用；
（14）折旧费：指销售机构按实有资产和规定比例计提的折旧费；
（15）修理费：指销售机构发生的各种修理费用；
（16）物料消耗：指销售机构耗用物料而发生的费用；
（17）低值易耗品：指销售机构耗用的各种低值易耗品的费用；
（18）产品出口手续费：指产品出口而发生的手续费；
（19）其他：指不能列入以上项目的各种销售费用。
五 成本分析
第二十五条 集团建立成本考核和分析制度。通过考核分析，检查降低成本任务和完成情况，找出节约
和超支的原因，挖掘降低成本的潜力。
第二十六条 成本分析的一般内容和方法
1. 消耗变动情况
消耗变动成本降低额=∑(基期单耗－本期单耗)×基期单价×本期实际产量
2. 价格变动情况
价格变动成本降低额=∑(基期单价－本期实际单价)×本期单耗×本期实际产量
3. 副产品回收情况
副产品回收成本降低额=∑(基期单位成本－本期单位成本)×本期实际产量
4. 产品产量变动造成的固定费用的相对降低或升高
产品产量变动成本降低额=∑（本期实际产量×基期平均单位固定费用－基期固定费用总额）
5. 固定费用绝对额的降低或升高：
固定费用绝对额成本降低额=∑（基期固定费用总额－本期实际固定费用总额）
六 成本预测与考核
第二十七条 集团各单位按年、月编制成本、费用计划，并制定切实可行的完成措施。
成本计划的内容和计划期规定为：
1. 生产费用计划按年编制。
2. 全部产品总成本计划和主要产品单位成本计划，集团按年，厂按年、月编制。
3. 制造费用、管理费用计划，按年编制。
4. 完成成本计划的措施。
第二十八条 成本计划的编制依据
年度、月度成本计划，由财会部门根据产、供、销计划，产品成本降低率，以及产品产量、
质量、品种、收率、各项消耗定额和费用压缩指标的要求，考虑当年技措、综合利用计划及
其它增产节约措施，并在认真预计本期实际成本水平的基础上编制。
第二十九条 成本计划的编制程序
1. 年度成本计划的编制，一般先由各单位根据本年成本预计完成情况及计划年度生产的各种
技术经济指标，考虑影响计划年度计划成本变化的各种因素后，综合平衡后编制。
2. 成本计划一经确定各单位必须认真执行，年度成本计划指标必须分别落实到各职能部门和
基层单位，保证计划的完成。
第三十条 建立成本预测制度，加强成本控制，把成本管理的重点逐步转移到事前预测和过程控制上来。
成本预测主要是根据成本习性和数学分析方法，预测产品成本的发展趋势。
1. 事前对生产计划、生产工艺方案进行成本预测，根据预测数据进行决策，调整计划方案，
使成本得到事前控制。
2. 企业在事中要定期对生产过程的生产经营情况，进行成本预测，根据测算结果，及时采取
措施，使成本得到事中控制。
第三十一条 各单位都要认真开展质量成本核算，并要结合企业实际情况推行目标成本，责任成本等现
代成本管理方法，以加强成本的过程控制。
第三十二条 成本是反映企业经济成果的重要指标之一，集团和各单位应当建立成本考核和分析制度。
通过考核分析，检查降低成本任务的完成情况，找出节约和超支的原因，挖掘降低成本的潜
力，促进成本的降低。
第三十三条 成本、费用考核指标
以年初确定的单位成本、费用总额为主要考核指标。
1. 按年、月考核单位成本、费用指标执行情况。
2. 车间、班组的成本、费用考核指标，由各单位视具体情况自定。
第七章 销售收入及利润分配管理制度
一 总则
第一条 为了加强销售收入和利润分配的管理，提高集团经济效益，依据财政部《企业财务通则》和
《企业会计准则》，结合春龙集团的实际情况，特制定本制度。
第二条 财务部是集团销售收入和利润分配管理的职能部门，负责销售产品、提供劳务等形成的各种
收入、利润的核算与管理。
第三条 产品销售收入的确认，是按照权责发生制的原则，以收取货款或取得收取货款的凭证为依据，
确定销售收入的实现。
第四条 根据生产计划，在考虑各种产品内部互供的基础上，合理确定集团各种产品的商品量计划。
第五条 根据产品目标价格和商品量计划，编制集团产品销售
二 产品销售收入的管理
第九条 在核算产品销售收入的同时，应按照税法的有关规定计算应交增值税的销项税金，平时作应
交税金处理，月末报送增值税计算表，并与集团进行清算。
第十条 财务部负责计算应交增值税，并据此计算城建税及教育费加。
第十一条 副产品、残次品、三废产品由集团对外结算，并计算产品销售收入以及产品销售税金。
三 利润分配的管理
第十二条 根据股东代表大会和董事会的决议，执行利润分配方案。
第十三条 集团的税后利润按下列顺序分配：
1. 弥补以前年度亏损
2. 提取利润 10%的法定公积金
3. 提取利润 5-10%的法定公益
4. 经股东大会议，可提取任意公积金
5. 按股东持股比例分配股利
第十四条 集团法定公积金余额占集团注册资本的 50%以上的，可以不再提取。
第十五条 集团弥补亏损和提取公积金、法定公积金所余利润，由集团董事会决定分配方案。
第八章 税务管理制度
一 总则
第一条 为加强企业管理，理顺内部关系，保障国家各项税收法规和政策得以正确贯彻执行，根据国家税
收方面的有关规定，结合春龙集团的实际情况，特制定本管理制度。
第二条 按照集团财务管理体制的要求，税务管理和核算工作遵循集中统一的原则。财务部负责各项税种
税金的计提、汇总和交纳，规范所属企业税收项目的管理和计算，制定和调整内部税收管理制
度。
第三条 财务部各单位财务科负责核算所驻单位日常的税务管理和核算，及时处理与集团的税项往来，积
极反映情况，相互协作，认真做好各项税务管理工作。
二 税务管理组织机构
第四条 财务部是集团税务管理的职能部门，具体负责本集团的税务管理和核算工作。
第五条 财务部各厂财务科是其所驻单位税务管理的职能部门，各厂财务科要设专人（专职或兼职）具体
负责其所在单位的税务管理和核算工作。
三 税务管理职责
第六条 集团税务管理职责
1.及时传达贯彻执行国家税收方面的有关方针、政策、法律法规和制度。根据国家税收管理的有
关规定，结合集团的实际情况，制定或修订集团税务管理制度或制度。
2.组织集团的税务管理和核算工作，加强税务管理的基础工作，指导各单位的税务管理和核算业
务。
3.根据集团生产经营情况和税务部门下达的税收计划，编报集团年度、月度税收计划，并组织实
施。
4.按照税务部门的要求，根据各单位报送的税务报表，汇总、编制集团税务报表，并准确及时地
提供有关税务方面的报表和资料。
5.准确计算应纳各项税金，具体办理集团各项税款的解缴工作。
6.及时预测、分析税收任务的完成情况。
7.负责向税务部门申请集团减免税及纳税扣除工作，办理有关税项制度的执行情况。
8.根据国家税务方面的有关规定，监督、检查各单位税法和税收管理制度的执行情况。
第七条 各厂财务科的税务管理职责
1.正确贯彻国家税法，认真执行集团制定的税务管理制度和有关规定，并制定相应的实施细则，
保证纳税的完整性、真实性及合法性。
2.编报所驻单位的年度、月度税收计划，并组织实施。
3.负责所驻单位的税务管理和核算工作，并不断加强税务管理和核算的基础工作。
4.准确、及时地编报所驻单位的税务报表，并按照要求向集团提供有关税务方面的报表和资料。
5.及时预测和分析所驻单位的税收计划完成情况，监督、检查税法执行情况，并及时反馈有关信
息，对出现的问题，做到随时发现，随时纠正。
6.负责向集团报送所驻单位减税、免税产品及纳税扣除项目的有关资料。
四 税务管理和核算
第八条 增值税的管理
1.增值税专用发票的管理
增值税专用发票应视同现金管理，按照国家税法的规定做好增值税专用发票的收缴和保管工作。
财务部全面实施增值税专用发票防伪税控系统，完善增值税会计电算化工作。增值税专用发票
由财务部预计发票使用量，统一向税务机关申报领购。各单位财务科需用的增值税专用发票统
一从财务部预计发票使用量，统一向税务机关申报领购。各单位财务科需用的增值税专用发票
统一从财务部申领。财务部根据分开票机管理人员携带的“IC 卡”对发票进行管理。
2.增值税专用发票的使用
（1）为保证票据的合法性，集团对外开具的增值税专用发票一律使用“春龙集团”的名称，使用
经税务局、公安局备案的发票专用章。集团内部各单位之间发生的互供产品等不作销售，不需
开具增值税专用发票，不计算销项税额。
（2）各单位应将上月实现的销项税额和抵扣的进项税额填具申报表报财务部汇总后统一向税务
局申报，经税务局审核后进行核销，并办理资金划转手续。财务总根据各单位实际实现的销项
税额和进项税额，计算应缴增值税，并统一缴纳。
（3）出口退税业务由财务部统一办理。
3.销项税额
（1）集团经营的产品和提供的劳务，严格执行集团价格领导小组确定的出厂价格和收费标准，
并按规定正确计算销项税额，其计算公式：
销项税额=含税价格/（1+增值税率） 增值税率
（2）各单位发生的销项税额应于月汇总，填制申报单，报财务部，不得以其他任何方式占用此
项资金。
（3）各单位将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目，应视同销售，计算销项税额。
（4）各单位对外销售的副产品、三废产品、以物易物及随时同销售收取的逾期未还包装物的押
金，均视同外销产品及劳务。
4.进项税额及转出
（1）要严格按照国家的规定，正确计算销项税额和进项税额，对国家明确规定不能抵扣的购进
业务，不得抵扣。
（2）严格按照国家的规定，把期初存货中含有的已征税款从存货成本中分离出来，单独汇账，
并按程序批准后，予以抵扣。
（3）财务部对购进业务的发票进行严格管理，凡属构成集团成本、费用、影响利润的购进业务，
除国家规定不实行增值税专用发票的业务外，其余一律要求索取增值税专用发票。否则，业务
部门不得采购，财务部门不予付款、报销。
（4）财务部对外购材料物资的价格进行认真审核和管理，有国家定价的材料物资不能高于国家
定价，没有国家定价的材料物资不能高于平均市场价，反之采购部门不予进货，财务部门不予
付款、报销。
（5）月末各单位填列进项税额抵扣明细表，连同增值税发票、非增值税发票计提的进项税汇总
表，一并报财务部，由财务部统一备抵。
（6）各单位取得的不能抵扣的增值税发票，直接记入在建工程、固定资产、福利费支出等相关
科目不必汇总上缴。
（7）单张增值税发票既含应抵扣税款又含不能抵扣税款的，应备注说明，进行分割，应抵扣的
汇入抵扣总额，不应抵扣的作转出处理。
（8）报废、毁损、盘亏的原材料、产成品、在产品应计提的进项税转出额，由财务部根据实际
情况，统一安排。
第九条 营业税等税种管理和核算
1.集团对营业税实行统一管理、分级核算、统一交纳的管理制度。各单位根据应税收入正确计算
交纳营业税，月末由财务部统一汇缴。
2.企业所得税由集团财务部统一计提、统一核算、统一申报、统一交纳。
3.个人所得税以所得人为纳税义务人，由各单位代扣代交。各单位代扣代交个人所得税的情况，
按规定定期报财务部。
4.城市维护建设税及教育费附加实行统一管理、统一交纳的管理制度。凡按增值税、营业税一定
比例计算交纳的城建税和教育费附加，由财务部统一办理。
5.印花税实行统一管理、分级核算的管理制度。凡是记载资金的账薄应交的印花税，由财务部统
一办理完税手续；其他的印花税由各单位自行计算，财务部统一计缴。
6.房产税、车船使用税由财务部统一管理，各单位按照规定计算，集团财务部统一汇总交纳。
7.固定资产投资方向调节税实行统一管理、分级核算、统一交纳的管理制度。
8.代扣营业税，由各单位按照国家代扣代交的有关规定，自选代扣缴纳，交纳时采用结算中心支
票换取外部银行支票的制度。
第十条 正确填制税务凭证，认真编制税务方面的报表，做到内容完整，数字真实，计算准确，编报及时。
五 税务分析和检查
第十一条 根据管理的需要，认真作好税务预测和分析工作。定期或不定期地预测、分析税金实现情况和
税收任务完成情况。对出现的总是或影响税收计划完成的重大因素，要及时向有关领导和部门
反映，并提出改进的建议和意见。
第十二条 为保证国家税收方针、政策、法规和制度正确贯彻执行，确保国家税收收入不流失，企业经济
利益不受损失。要定期或不定期进行税法和管理制度执行情况的检查，对检查出的问题按有关
规定处理。
第九章 会计电算化管理制度
一 总则
第一条 为了加强对会计电算化的管理，促进会计电算化事业的发展，逐步实现会计工作现代化，根据财
政部要求，结合春龙集团的实际情况，特制定本制度。
第二条 财务部具体负责集团财务系统会计电算化的组织、应用和开发工作。
二 会计电算化管理的基本任务
第三条 制定集团会计电算化发展规划，并组织实施。
第四条 制定集团电算化管理制度及专业标准，并组织实施。
第五条 负责财务网络系统及会计核算软件的选型、开发及推广应用。
第六条 负责电算化所需硬件及配套设备的配置及管理。
第七条 组织会计电算化人才的培训工作。
第八条 维护日常的核算程序，保证财务管理工作的正常运行。
三 会计电算化的工作规范
第九条 制定集团会计电算化实施工作的个体方案，搞好会计电算化工作。
第十条 会计电算是一项系统工程，涉及财务内部各个方面，财务领导应亲自组织领导该项工作的进行，
主持拟定会计电算化工作规划，协调各职能部门共同搞好会计电算化工作。各厂财务科是电算
化工作的主要承担者，应负有积极配合会计电算化工作开展的职责。
第十一条 集团财务电算化工作的开展应根据实际情况和财力状况，软件的选择应与本集团规划相适应，
其技术水平较先进，开发平台较高。组织实施，包括网络系统，核算软件及硬件的选型，都要
有系统、先进、完善的方案，按系统工程的要求对财务核算及财务管理需求进行分步、分段、
分项实施。
第十二条 应建立健全会计电算化内部管理制度，包括岗位责任制，操作管理制度，硬软件和数据管理制
度，会计档案管理制度等，以保证会计电算化工作的顺利开展。
第十三条 逐步建立以会计电算化为核心的计算机信息管理系统。做到内部信息资源共享，充分发挥电算
化在经营管理中的作用。
第十章 会计人员工作交接制度
一 总则
第一条 为了保持会计工作的连续性，正确性和合法性，使会计核算工作有条不紊地进行，根据财政部和
上级主管部门的有关规定，结合春龙集团的实际情况，特制定本制度。
第二条 会计人员工作岗位调动和离职（一个月以上），必须在本单位负责人规定的期限内，将本人所经
管的会计工作移交清楚，未办完交接手续，不得离开原工作岗位。
二 移交前的准备工作
第三条 已经受理的经济业务，尚未填制会计凭证，应填制完毕；尚未回复的事项，应予以答复处理。
第四条 尚未登记的账目，应登记完毕，并在最后一笔余额上加盖本人名章。
第五条 整理应该移交的各种有关资料，对未了事项要写出局面说明材料。
第六条 编制移交清册，移交清册上应有交接双方和监交人的签字、盖章，还应列明监交人的姓名、监交
日期，移交清册应列明双方交接的内容，包括：凭证、账表、公章、现金、支票、文件资料及
需说明的问题等。
三 监交
第七条 会计人员办理交接手续时，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计主管人员监交或
委托会计师监交；会计主管人员交接，由单位领导人监交。
四 业务交接的具体要求
第八条 会计人员业务交接，由移交人按照移交清册，逐项向接替人移交，接替人要逐项核对签收。具体
规定如下：
1. 现金、有价证券要根据账面余额清点移交。如发生账实不一致时，要在规定的
期限内解决。
2.银行存款账户余额要与银行对账单核对相符。银行对账单的余额调整表必须经银行签证；未达
账项，必须单证齐全或已在截止期后作会计处理。
3.会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏，如有短缺，要查明原因，交
在移交清册中注明，由移交人负责。
4.各明细账户余额与总账及有关账户必须核对相符；各种财产物资账面数与实物相符，如发生账
实不符应查清原因，并在移交清册中注明。
5.对于移交的未了会计事宜，由接替人继续办理。但在移交后又发现原移交人经办处理的会计业
务有违犯赌徒制度和财经纪律的问题，其责任仍由原移交人负责。
6.接替的会计人员应继续使用移交的账簿，不得另立新账，应保持会计记录的连续性。
7.交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。清册一式三份，交接双方各执一
份，存档一份。
8.会计人员因特殊原因不能到职工作的，单位领导认定后，由会计主管人指定 2—3 名会计人员
代为交接。交接过程中，在严格按规定办理移交手续的同时，要移交人不能直接移交的原因等。
第九条 由于临时需要，会计人员在短期内（一个月之内）离开本工作岗位，由指定的人员代理工作，亦
可不办理正式的交接手续，但必须做好工作的衔接，并将代理期工作人员的业务交接，列入本
单位业务工作记录。
第十一章 会计档案管理制度
一 总则
第一条 为了提高会计档案的质量，从而达到档案管理的标准化、规范化、程序化、根据国家财政部、
国家档案局《会计档案管理制度》，结合春龙集团档案管理实际情况，特制定本制度。
二 会计档案的归集
第二条 凡是本单位形成的会计凭证、会计账簿、会计报表、工资表、会计资料以及其他有保留价值的会
计核算档案军应归档。在财会工作中形成的收文和发文、会计制度、会计工作计划、总结等文
书材料也要归档。
第三条 归集范围
1.会计凭证：包括原始凭证、记账凭证
2.会计账簿：包括总账、日记账（现金、银行日记账）、各种明细账等。
3.会计报表：包括月份、度、年度会计报表（年度决算批复文书档案、会议档案各存一份）
4.工资表
5.其它：包括会计档案的移交清册、保管清册、成本计算表，固定资产卡、备查簿等。
6.归集的会计档案，必须齐全完整，做到不缺年、不漏月、不缺件。
三 会计档案的分类
第四条 会计档案可分为：账簿类、凭证类、报表类、工资表类、工资表类、其他等五大类。
第五条 分类要清楚，分类方法前后要一致，不得随意变动。
四 会计档案的整理组卷
第六条 会计凭证的整理组卷
1.记账凭证按编号顺序排列，原始凭证，按记账凭证大小折叠整齐，按月组成。
2.会计凭证的装订要规范，一律左侧装订，不得订角。
3.填写会计凭证封面和卷脊，应统一规定填写方式。
第七条 会计账簿的整理
1.活页账，取出空白页编页号重新装订。一本为一卷，每本 100—150 页左右。
2.《账簿封面》应统一设计使用。
3.现金日记账、银行存款日记账、总账精装本不另行装订。
第八条 会计报表
1.会计报表按月份、年度分别装订。
2.会计报表的卷皮、卷内目录、备考表格与文书档案，填写要一致。
第九条 工资表
1.工资表按年度结合组织机构立卷。
2.工资表的卷脊应注明单位、年度、月份、卷号。
第十条 其它类：按名称、重要程度结合时间立卷。
第十一条 填写案卷封面、卷脊、备考表项目时，要选用质量好的墨汁或碳素墨水，有毛笔或钢笔书写，
严禁用圆珠笔、铅笔书写，为了醒目可加盖规格统一的橡皮章。
第十二条 会计档案在装订前要去掉金属物，大小规格不一的要边、裱糊、折叠整齐，遇有破损、缺页要
进行修补，用线绳装订结实。
五 会计档案的归档
第十三条 会计档案整理装订后，由财务部门保存使用一年，然后向档案部门移交。
第十四条 填写会计档案移交清册一式二份，财务部门保存一份，另一份随档案移交档案管理部门。
第十五条 档案部门对接收的会计档案，原则上应保持原卷（盒）的封装，个别需要折卷重新整理时，应
征求财会部门的意见，并与财会人员共同拆卷整理。
六 会计档案的排列编目
第十六条 会计档案的排列
1.会计凭证：按时间顺序从月度开始到年度为止。
2.会计账簿：按年度顺序排列，年度中再按总账、日记账、明细账顺序进行排列。
3.会计报表：一般按年、月顺序排列。
4.工资表：按年度结合组织机构的顺序排列。组织机构按先机关（科室）后车间的顺序排列。
5.其他类：按重要程度结合时间顺序排列。
第十七条 会计档案的编号
1.会计档案的编号来用分类编号的制度。账簿、报表、工资表和其他案卷较少的档案均采用分阶
段跨年度编流水号的制度。阶段年限的划分，可根据案卷数量的多少而定，原则上一个阶段内
不超过三位数。
2.数量较多的会计凭证档案采用一个年度编一个流水号的方法。
第十八条 填写会计档案目录
1.会计档案按类以卷为单位填写案卷目录
2.案卷目录的填写方法
案卷号：按第五条 1 款和 2 款的排列顺序填写，以固定案卷的位置。
标题：填写案卷的类别名称。
起止年月日：按案卷形成时间填写。
保管期限：按已划定的保管期限填写。
3.会计档案目录一律用钢笔填写，字迹要工整清晰。
七 会计档案的保管期限
第十九条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类，其中定期保管期限分为三年、五年、十年、十五年、
二十五年五种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。其中工资表暂定
为永久。
第二十条 已到销毁期限的会计档案中，对未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出独立立卷，由档案
部门保管到结算债权、债务为止。
第二十二条 销毁会计档案审批表和销毁清册遵照集团有关规定。
第十二章 附则
第一条 本制度与国家颁布的有关规定不符之处，遵照国家颁布的有关规定执行。
第二条 本制度未尽之处，集团各企业和相关职能部门可以在本制度规定的范围内制订相应的管理细
则。
第三条 集团各企业和相关职能部门可以对本制度的有关条款提出修改意见，报请财务部和集团总裁
审议。
第四条 集团应根据不同的发展阶段对财务管理工作不同的要求对本制度进行持续的或阶段性的修订、
补充和完善，确保集团的财务管理制度与集团的战略目标相吻合，保证集团财务管理职能对
集团整体经营管理切实起到应有的监督、指导和促进作用。
第五条 本制度由春龙集团财务部负责解释。
第六条 本制度自二零零一年四月一日起执行。
第三部分 春龙财务部报告体系
一、现金及银行存款收支日报表
单 位 ：
日期： 年 月 日
凭证编号 业务摘要 现金收入 现金支出 凭证编号 业务摘要 存款增加 存款减少
———— 前日余额 ———— ———— 前日余额 ————
———— 本日余额 ———— ———— 本日余额 ————
备注：
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二、月度报表
1. 月度资产负债表 （略）
2. 月度损益表 （略）
3. 月度现金流量分析表
单 位 ：
日期： 年 月 日
项 目 金额 内部
结构
流入
结构
流出
结构
流入
流出
比
一 经营活动产生的现金流
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的租金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
经营租赁所支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
实际交纳的增值税款
支付的所得税款
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的净现金流
二 投资活动产生的现金流
收回投资所收到的现金
分得股利或利润所收到的现金
取得债券利息收入所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
权益性投资所支付的现金
债务性投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的净现金流
三 筹资活动产生的现金流
吸收权益性投资所收到的现金
发行债券所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
发生筹资费用所支付的现金
分配股利或利润所支付的现金
偿付利息所支付的现金
融资租赁所支付的现金
减少注册资本所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的净现金流
四 汇率变动对现金流产生的影响额
五 现金及现金等价物净增加额
备注：
制作人签字： 审核人签字：
4. 月度现金流量补充表
单 位 ：
日期： 年 月 日
补 充 资 料 金额 说明
1 不涉及现金收支的投资和筹资活动
以固定资产偿还债务
以对外投资偿还债务
以存货偿还债务
接受捐赠非现金资产
融资租入固定资产
2 将净利润调节为经营活动的现金流量
净利润
加：计提的坏账准备或转销的坏账
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用摊销
预提费用
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的损失（减：收益）
固定资产的报废损失
财务费用
投资损失（减：收益）
递延税款贷项（减：借项）
存货的减少（减：增加）
经营性应收项目的减少（减：增加）
经营性应付项目的增加（减：减少）
经营活动产生的净现金流
3 现金及现金等价物的净增加情况
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
制作人签字： 审核人签字：
5. 现金比率分析
单 位 ：
日期： 年 月 日
现金比率 上月 本月 预计下月 简要分析
现金到期债务比
现金流动负债比
现金债务总额比
销售现金比
全部资产现金回收率
营运指数
备注：
制作人签字： 审核人签字：
6. 月度财务比率分析报告
单 位 ：
日期： 年 月 日
财务比率 上月 本月 预计下月 简要分析
流动比率
速动比率
存货周转率
应收账款周转率
流动资产周转率
总资产周转率
资产负债率
产权比率
已获利息倍数
销售净利率
销售毛利率
资产净利率
净资产收益率
备注：
制作人签字： 审核人签字：
三、年度报表
1. 年度资产负债表 （略）
2. 年度损益表 （略）
3. 年度现金流量分析表
单 位 ：
日期： 年 月 日
项 目 金额 内部
结构
流入
结构
流出
结构
流入流
出比
一 经营活动产生的现金流
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的租金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
经营租赁所支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
实际交纳的增值税款
支付的所得税款
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的净现金流
二 投资活动产生的现金流
收回投资所收到的现金
分得股利或利润所收到的现金
取得债券利息收入所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
权益性投资所支付的现金
债务性投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的净现金流
三 筹资活动产生的现金流
吸收权益性投资所收到的现金
发行债券所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
发生筹资费用所支付的现金
分配股利或利润所支付的现金
偿付利息所支付的现金
融资租赁所支付的现金
减少注册资本所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的净现金流
四 汇率变动对现金流产生的影响额
五 现金及现金等价物净增加额
备注：
制作人签字： 审核人签字：
4. 年度现金流量补充表
单 位 ：
日期： 年 月 日
补 充 资 料 金额 说明
1 不涉及现金收支的投资和筹资活动
以固定资产偿还债务
以对外投资偿还债务
以存货偿还债务
接受捐赠非现金资产
融资租入固定资产
2 将净利润调节为经营活动的现金流量
净利润
加：计提的坏账准备或转销的坏账
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用摊销
预提费用
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的损失（减：收益）
固定资产的报废损失
财务费用
投资损失（减：收益）
递延税款贷项（减：借项）
存货的减少（减：增加）
经营性应收项目的减少（减：增加）
经营性应付项目的增加（减：减少）
经营活动产生的净现金流
3 现金及现金等价物的净增加情况
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
制作人签字： 审核人签字：
5. 现金比率分析
单 位 ：
日期： 年 月 日
现金比率 去年 今年 预计明年 简要分析
现金到期债务比
现金流动负债比
现金债务总额比
销售现金比
全部资产现金回收率
现金满足投资比率
营运指数
备注：
制作人签字： 审核人签字：
6. 年度财务比率分析报告
单 位 ：
日期： 年 月 日
财务比率 去年 今年 预计明年 简要分析
流动比率
速动比率
存货周转率
应收账款周转率
流动资产周转率
总资产周转率
资产负债率
产权比率
已获利息倍数
销售净利率
销售毛利率
资产净利率
净资产收益率
备注：
制作人签字： 审核人签字：
附件一：春龙财务考试考卷
春龙财务试卷（第一套）:会计部分
新华信管理咨询项目组
2001 年 2 月 18 日上午 9:00~12:00
考试方式:开卷
应试者:春龙集团全体财会工作人员
一 单项选择题 (5 分,每题 1 分)
请在下列问题的四个备选答案中选出正确的一项，并将所选答案的序号字母填入问题后面的括号中。
1.在下面有关现金的描述中，正确的是（ ）
A 企业可以从现金收入中直接支付现金。
B 必须每天核对“现金日记账”结余数和实际库存是否相符。
C 企业出差人员可以凭借条支取现金，因为没有会计凭证，要到借款人拿回费用票证后再入账。
D 必须每天核对“现金日记账”和“现金”总账科目是否相符。
2.在下面有关银行存款的描述中，正确的是（ ）
A 任何情况下，企业经营中的一切收支业务都必须经过银行。
B 银行汇票是银行签发承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
C 企业必须设立“银行存款日记账”，每天核对“银行存款”总账，定期核对“银行对账单”。
D 企业收到上级单位的汇款通知但并未收到汇款时，借记“其他货币资金-在途资金”，贷记“其他应收款”。
3.在下面有关应收票据的描述中，正确的是（ ）
A 我国的应收票据仅仅指的是商业汇票。
B 应收票据一般按面值入账，带息票据应于期末按面值和确定的利率记提利息，记提的利息记入其他账户。
C 记入“应收票据”账户的票据到期，承兑人不能付款，转入“坏账损失”账户。
D 应收票据利息 = 票据面值 年利率。
4.在下面有关应收账款的描述中，正确的是（ ）
A 应收帐款入账金额必须扣除商业折扣。
B 总价法要求应收帐款入账金额必须扣除现金折扣，发生现金折扣时记入“财务费用”账户。
C 一旦将应收帐款确认为坏账，就意味着企业放弃了对它的索取权。
D 直接转销法符合权责发生制和收入费用配比原则，账务处理简单，是一种比较好的处理坏账损失的方法。
5.在下面有关存货的描述中，正确的是（ ）
A 存货应该按照购货价格记账。
B “实地盘存制”可以随时反映存货收入、发出和结存的状态。
C “先进先出”、“后进先出”、“移动平均”等存货计价方法的存货流转假设是相同的。
D 盘盈、盘亏的存货都要记入“待处理财产损溢”账户。
二 多项选择题 (40 分，每题 2 分)
下列问题的四个备选答案中有至少一个是正确的，请将选出答案的序号字母填入问题后面的括号中。
1.企业会计核算的基本前提是（ ）
A 会计主体 B 持续经营 C 会计分期 D 货币计量
2.会计确认和计量的一般原则是（ ）
A 权责发生制 B 收入费用的配比原则 C 历史成本原则 D 划分收益性支
出和资本性支出
3.存货历史成本的构成有那些项目（ ）
A 购货价格 B 购货费用 C 税金 D 制造费用
4.长期股权投资损益的确认办法有（ ）
A 成本法 B 折旧法 C 权益法 D 损益法
5.长期投资减值直接记入当期损溢的有（ ）
A 暂时性减值 B 永久性减值 C 有市价的长期投资 D 没有市价的长期投资
6.固定资产的计价方法有（ ）
A 按历史成本计价 B 按现时重置成本计价 C 按净值计价 D
按折旧计价
7.固定资产的价值构成包括（ ）
A 价款 B 运费 C 安装费 D 购买固定资产的应交增值税
8.应付账款入账的依据是（ ）
A 合同 B 发票记载的应付金额扣除现金折扣 C 到期应付金额的现值 D 发票记载的应付金额
9.不予抵扣增值税进项税额的项目有（ ）
A 固定资产 B 职工福利用品 C 原材料 D 用于免税项目的货物
10.关于应付福利费哪种说法是正确的（ ）
A 销售人员的福利费记入销售费用
B 财务人员的福利费记入财务费用
C 生产经营人员的福利费记入成本
D 行政管理人员的福利费记入管理费用
11.下列那些项目可以弥补当年亏损（ ）
A 以后五年的税前利润 B 以后五年的税后利润 C 盈余公积 D
资本公积
12.下列那些科目已经确认为收入（ ）
A 发出商品 B 应收票据 C 应收账款 D 预收账款
13. 对外提供劳务的费用一般记在哪个科目下（ ）
A 生产费用 B 期间费用 C 营业费用 D 人工费用
14. 下列哪项等于营业利润（ ）
A 税前利润加营业外支出减投资收益 B 毛利加其他业务利润减期间费用 C 净利润 D
利息税前利润
15.关于编制现金流流量表的起算点下列哪些说法是正确的（ ）
A 直接法从营业收入开始 B 间接法从净利润开始 C 直接法从营业利润开始 D 间接法从主营业
务利润开始
16. 下列说法正确的是（ ）
A 永久性差异是指由于会计制度和税法的统计口径不同引起的税前利润与应纳税所得的差异
B 时间性差异是指由于会计制度和税法的统计时间不同引起的税前利润与应纳税所得的差异
C 某些情况下永久性差异要交所得税，另一些情况下则可以不交
D 递延税款的账面余额用现行税率计算，且在税率变动时要进行相应的调整
17. 下列说法正确的是（ ）
A 交易中一方支付的货币少于交易额的 25%，其余以货物抵偿的情况属于非货币交易
B 交易中一方支付的货币少于交易额的 50%，其余以货物抵偿的情况属于非货币交易
C 非货币交易中的费用可以记入相关资产的成本，也可以记入当期费用
D 补价就是部分以货易货，部分支付货币的交易中的货币资产价值
18.下列哪些项属于或有负债（ ）
A 债务担保 B 产品保修承诺 C 未决诉讼 D 给予买家的商业折扣
19. 下列说法正确的是（ ）
A 企业专利技术自创过程中的费用计入当期费用
B 自创技术申请专利过程中的支出作为无形资产入账
C 企业开办费要计入企业无形资产
D 外部够如的专利技术直接作为无形资产
20. 合并资产负债表需要进行抵消处理的项目有（ ）
A 存货 B 固定资产 C 无形资产 D 盈余公积
三 简答题（30 分）
1 A 企业以固定资产和专利对 B 企业进行投资。A 企业对 B 企业的投资占 B 企业注册资本的 18%，A 企业适用
的所得税率是 33%，A 企业对 B 企业的投资有关资料见下表。请做出这项业务的会计分录。（10 分）
资产货币单位：元
项目 账面原值 已提折旧 账面价值 评估确认价值
设备 A 30000 10000 20000 24000
设备 B 42500 12500 30000 32000
设备 C 25000 5000 20000 19000
专利权 —— —— 5000 3000
合计 97500 27500 75000 78000
答：
2．某企业核定的全年计税工资总额为 100000 元，2000 年实发工资 120000 元。该企业固定资产折旧采用直线折
旧法，本年折旧额为 50000，按照税法规定要采用双倍余额递减法，本年折旧额为 65000。该企业损益表上反映
的税前 会计利润为 150000 元，所得税率为 33%。（20 分）
（1） 分别用应付税款法和纳税影响会计法写出税前利润调整到应税利润的过程。
（2） 做出这项调整后确认应交所得税费用的会计分录。
答：
四 计算题（25 分）
1 使用后进先出法将下面的存货明细账中空白栏中的数字补齐。（15 分）
收入 发出 结存2000 年 摘要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
1 月 1 日 期 初
余额
—— —— —— —— —— —— 300 50 15000
10 日 购入 900 60 54000 —— —— —— 300
900
50
60
15000
54000
11 日 发出 —— —— —— 800 60 48000 300
100
50
60
15000
6000
18 日 购入 600 70 42000 —— —— —— 300
100
600
50
60
70
15000
6000
42000
20 日 发出 —— —— —— 600
100
100
70
60
50
42000
6000
5000
200 50 10000
23 日 购入 200 80 16000 —— —— —— 200
200
50
80
10000
16000
31 日 本 月
发 生
额 及
余额
1700 —— 112000 1600 —— 10100 200
200
50
80
10000
16000
2．A 企业某项固定资产原价 10000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 200 元。请用双倍余额递减法计算
每年折旧。（10 分）
解：
春龙财务试卷（第一套）:财务管理部分
新华信管理咨询项目组
2001 年 2 月 18 日上午 9:00~12:00
考试方式:开卷
应试者:春龙集团全体财会工作人员
一 单项选择题 (5 分，每题 1 分)
请在下列问题的四个备选答案中选出正确的一项，并将所选答案的序号字母填入问题后面的括号中。
1.财务管理的目标是（ ）
A 利润最大化。
B 企业价值最大化。
C 销售收入最大化。
D 毛利最大化。
2.下面哪个项目没有考虑货币的时间价值（ ）
A 股票价格上涨。
B 股权资本收益率。
C 银行贷款利息。
D 现金折扣。
3.下面选项中谁不是财务报表的使用者（ ）
A 投资人和债权人
B 政府
C 生产经理和供应商
D 消费者
4. 反应企业短期债务偿还能力的指标是（ ）
A 速动比率。
B 存货周转率。
C 应收帐款周转天数。
D 资产负债率。
5. 下面哪项不是财务预测的基本内容（ ）
A 销售预测。
B 收入、费用预测。
C 融资计划。
D 培训计划。
二 多项选择题 (40 分，每题 2 分)
下列问题的四个备选答案中有至少一个是正确的，请将选出答案的序号字母填入问题后面的括号中。
1. 企业财务预算包含那些内容（ ）
A 销售预算 B 生产预算 C 现金预算 D 预测损益表
2. 下面哪些是投资项目的评价指标（ ）
A 投资回收期 B 内部收益率 C 资本成本 D 净现值
3. 与储备存货有关的成本包括（ ）
A 存货取得成本 B 购置成本 C 保管成本 D 存货跌价
4. 净营运资金的定义是（ ）
A 流动资产减流动负债 B 应收账款减应付账款 C 每年采购金额 D
每年期间费用
5. 资本成本包括（ ）
A 资金筹集费用 B 资金占用费用 C 企业借款利息 D 股东要求收益
6. 下面哪些说法是正确的（ ）
A 经营杠杆反映了固定成本不变的条件下,销售收入的变化对利润的影响
B 投资杠杆反映了固定成本不变条件下,销售收入的变化对利润的影响
C 财务杠杆反映了在一定债务比率条件下，息税前利润的变动对每股收益的影响
D 经营杠杆反映了在一定债务比率条件下，息税前利润的变动对每股收益的影响
7. 下面哪项符合企业财务失败定义（ ）
A 开拓新市场的失败 B 新项目的投资失败 C 应付账款的支付困难 D 应收帐
款产生坏账
8. 下列哪些费用项目属于产品成本（ ）
A 外购材料和燃料 B 生产费用 C 管理费用 D 折旧
9. 产品成本核算的基本方法有（ ）
A 盘点法 B 品种法 C 分批法 D 分步法
10. 下列哪些说法是错误的（ ）
A 营业费用主要是指销售费用
B 财务费用主要是指利息费用
C 管理费用可能包括折旧费用
D 销售费用不包括折旧费用
11.下列那些项目用来制定标准成本（ ）
A 直接材料 B 直接人工 C 制造费用 D 销售费用
12. 为了考核经营管理人员的绩效，可以将不同的部门划分为（ ）
A 成本中心 B 投资中心 C 费用中心 D 利润中心
13. 投资决策中首要关注的是（ ）
A 利润率 B 现金流 C 销售收入 D 投资成本
14. 短期负债融资的方式有（ ）
A 应付账款 B 预收账款 C 固定资产折旧 D 留存利润
15. 企业债务成本率为 10%，股东要求的收益率为 20%，资产负债率为 40%，则企业的加权资本成本为（ ）
A 24% B 12% C 16% D 18%
16. 边际贡献是指（ ）
A 销售收入减变动成本
B 销售收入与产量的比值
C 利润与产量的比值
D 毛利减期间费用
17. A 产品单价 2 元，单位变动成本 1. 2 元，固定成本 1600 元/月，则盈亏平衡点销量为（ ）
A 2000 件
B 4000 件
C 2000 元
D 4000 元
18. 下面哪些项目的开展需要进行投资项目分析评价（ ）
A 固定资产更新 B 进入新产业 C 新上生产线 D 开发新客户
19. 财务预测的销售百分比法是为了最终确定（ ）
A 目标利润
B 成本定额
C 未来销售收入
D 融资需求
20. 资金每增加一个单位增加的成本称为（ ）
A 边际资本成本 B 变动资本成本 C 加权资本成本 D
单位资本成本
三 简答题（37 分）
1．请列举十个财务分析常用的财务比率。（10 分，每项 1 分）
2．2000 年初，A 企业为新产品项目投资 100 万元购买设备，设备年折旧 10 万元，资金来源是银行贷款，年利
率为 5%。投入该项目的员工 10 人，年工资总额 24 万元，如果他们被 A 企业派出去承揽其他企业的委托设计项
目，这一年将为 A 企业带来利润 78 万元。该项目的厂房是 A 企业的自有资产，年折旧额 30 万元，如果现租赁
给别人，租金是每年 50 万元。2001 年初市场形势突变，投资分析表明如果继续投资只有失败，因此决定立即放
弃该项目。假设 2000 年该项目没有销售收入，设备还可以以折旧后的一半的价值卖出去，并且没有其他费用。
请问：（27 分，每小题 9 分）
（1）如果 2001 年项目顺利进行，2000 年该项目发生的成本是多少？
（2）2001 年初放弃该项目后 A 企业的沉淀成本是多少？
（3） A 企业投资该项目每年的机会成本又是多少？
答：
四 计算题（18 分）
1 产品 B 本月完工 26 件，在产品 10 件，平均完工程度为 40%，共发生生产费用 3000 元，请用约当产量法确定
在产品成本。（10 分）
解：
2．Y 项目初始投资 1000 万元。项目计划投资回收期为 4 年，每年净现金流为 400 万元。资本成本为 10%。
求：项目的净现值。（8 分）
解：
.
春龙财务试卷（第二套）
新华信管理咨询项目组
2001 年 2 月 24 日上午 8:00~9:30
考试方式:闭卷
应 试 者 : 春 龙 集 团 全 体 财 会 工 作 人 员
姓名：--------------- 职务：----------------
一 单项选择题 （10 分，每题 1 分）
请在下列问题的四个备选答案中选出正确的一项，并将所选答案的序号字母填入问题后面的括号中。
1. 在下面的描述中，哪项不是估计坏账损失的方法（ ）
A 应收账款余额百分比法 B 账龄分析法 C 销货百分比法 D 发出商品百
分比法
2. 第 4 页计算题第 1 题中的存货期末数量盘存方法是（ ）
A 实地盘存制 B 永续盘存制 C 以存计耗制 D 以存计销制
3. 期末存货除了可以按历史成本计价，还可以采用（ ）
A 成本与市价孰低法 B 可变净现值法 C 加权平均法 D
零售价法
4. 下面哪项不属于无形资产（ ）
A 商标权 B 土地使用权 C 商誉 D 股权
5. A 企业目前全部资产来源是：半年期短期借款 2000 万，利率 6%，长期借款 2000 万，利率 10%，股东权益 6000
万，股东要求的收益率为 20%，所得税率为 33%，则 A 企业目前的税后加权资本成本为（ ）
A % B 14% C 10% D 18%
6. 给予买方的销售现金折扣应记在哪个科目下（ ）
A 财务费用 B 销售费用 C 管理费用 D 主营业务成本
7. A 大学要设立一项永久性奖学金基金，计划每年年底发放奖学金 1 万元，年利率 10%，要一次投入基金（ ）
A 100 万元 B 10 万元 C 90909 元 D 11 万元
8. 现代财务理论认为（ ）
A 企业价值等于企业未来所有现金流的折算到现在的价值之和
B 企业价值等于企业未来所有现金流的累加值
C 企业价值等于企业过去所有现金流的折算到现在的价值之和
D 企业价值等于企业过去所有现金流的累加值
9. B 企业去年销售收入 3000 万，年初和年末应收账款余额分别为 100 万和 400 万，则应收账款周转天数为（ ）
A 30 B 36 C 12 D 48
10. M 企业只销售一种产品 1000 件，单价 7 元，单位成本 6 元，单位变动成本 4 元，该产品的边际贡献是（ ）
A 1000 元 B 2000 元 C 3000 元 D 5000
二 多项选择题 (40 分，每题 2 分)
下列问题的四个备选答案中至少有一个是正确的，请将选出答案的序号字母填入问题后面的括号中。
1. 下面哪些项目可以看作会计主体（ ）
A 气动机械厂 B 春龙集团 C 春龙集团总裁 D 单独核算的生
物奶项目
2. 产生权责发生制和现金收付制的区别，进而产生应收、预提、递延等会计方法是因为哪些前提（ ）
A 会计主体 B 持续经营 C 会计分期 D 货币计量
3. 下面哪些项目属于资本性支出（ ）
A 设备经常性修理费 B 厂房扩建费用 C 生产线改造费用 D 设
备大修费
4.下面叙述正确的是（ ）
A 制作会计分录的原理是“资产=负债+所有者权益”
B 出售企业自用固定资产的收益不能作为企业的主营业务收入
C 固定资产清理损失不属于费用
D 净利润=营业利润+投资净收益+营业外收支—所得税
5.下面哪些属于应收票据（ ）
A 银行汇票 B 银行本票 C 商业承兑汇票 D 银行承兑汇票
6. 外埠存款是指（ ）
A 为企业在外地临时性或零星采购汇往采购地银行开立的采购专户的款项
B 为企业在外地临时性或零星销售汇往销售地银行开立的销售专户的款项
C 为企业在外地临时性或零星促销汇往促销地银行开立的促销专户的款项
D 为企业在外地临时性或零星售后服务汇往服务地银行开立的售后服务专户的款项
7. 下面各项须交营业税的是（ ）
A 特丝丽购买 DCB 专利
B 特丝丽为立波提供设备修理服务收入
C 气动转让智能化工具技术专利的收入
D 彩印厂销售给立波包装袋收入
8. 企业增加实收资本的直接途径有（ ）
A 资本公积 B 盈余公积 C 所有者新投入 D 接受捐赠资产
9. 企业财务管理的主要内容是（ ）
A 投资决策 B 筹资决策 C 利润分配 D 收入确认
10. 企业自身产生的风险有（ ）
A 经营风险 B 筹资风险 C 商业风险 D 市场风险
11.财务的比较分析方法主要有（ ）
A 趋势分析 B 横向分析 C 差异分析 D 不同指标的对照分析
12. 关于流动比率和净营运资本，下面那种说法是正确的（ ）
A 流动比率越大，净营运资本越大
B 流动比率越大，净营运资本越小
C 如果流动比率等于 K，则净营运资本等于流动负债的（K —1）倍
D 如果流动比率等于 K，则净营运资本等于流动负债的（K + 1）倍
13. 根据资产负债表和现金流量表进行的现金流分析包括（ ）
A 现金流入流出结构分析 B 现金获取能力分析 C 财务弹性分析 D 现金流入流出比分
析
14. 下列哪项等于利润（ ）
A 安全边际×边际贡献率 B 安全边际—边际贡献 C 安全边际+边际贡献 D 安全边际/边
际贡献
15. 企业全面预算的起点是（ ）
A 销售预算 B 现金预算 C 成本预算 D 生产预算
16. 投资评价时，下列哪项说法属于投资项目的非相关成本（ ）
A 重置成本 B 机会成本 C 沉淀成本 D 评估费用
17. 调整应收账款信用期要考虑的是（ ）
A 收账费用增减情况 B 收益增减情况 C 应计利息增减情况 D 坏账损失增减情况
18.短期借款一般不应用作长期投资项目是因为（ ）
A 筹措短期借款主要是为了增加营运资金
B 短期借款成本高于长期借款
C 短期借款投资长期项目，企业可能面临还债危机
D 短期借款的借款成本低于长期借款
19. 资本公积不可能来源于（ ）
A 接受捐赠资产 B 外币折算差额 C 盈余公积 D 新加入的股东的投资
20. 成本核算用的品种法适用于（ ）
A 大批量单步生产 B 小批量多步生产 C 大批量多步生产 D 单
件小批量生产
三 简答题（20 分，第 1 题 4 分，第 2 题 4 分，第 3 题 4 分，第 4 题 8 分）
1 A 企业 2001 年估计坏账为 3000 元，2001 年确认客护 B 的坏账损失 1000 元，请用备抵法编制相应的会计分录。
答：
2．请列举四种存货按历史成本计价的方法
答：
3．2001 年初 A 企业向银行贷款 100 万元，年利率为 10%，银行按季度计复利，期限 3 年，到期本息一次还请。
问：还本付息时，A 企业要支付多少元？（精确到个位）
答：
4．分别列举投资项目在不同时期可能的现金收支事项，填入下表空白处。（注意：以项目为收支主体）
期初 期中每年 期末
流入： 流入： 流入：
流入： ———————————— 流入： 流入：————————————
流出： 流出： 流出：
流出： ———————————— 流出： 流出： ————————————
四 计算题（30 分，每题 10 分）
1 使用先进先出法将下面的存货明细账中空白栏中的数字补齐。
收入 发出 结存2000 年 摘要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
1 月 1 日 期 初
余额
—— —— —— —— —— —— 300 50 15000
10 日 购入
900
900 60 54000 —— —— ——
11 日 发出
800
—— —— ——
18 日 购入
600
600 70 42000 —— —— ——
20 日 发出
800
—— —— ——
23 日 购入
200
200 80 16000 —— —— ——
31 日 本 月
发 生
额 及
余额
1700 —— 112000 ——
2．某项固定资产原价 1 万元，预计使用年限为 4 年，预计净残值为 200 元。请用年数总和法计算填表。
年份 尚可使用年份 原值—净残值 折旧率 每年折旧
1 4
2 3
3 2
4 1
3．某车间 A 产品生产工时为 56000 小时，B 产品工时为 32000 小时，本月发生制造费用 36080 元。请在 A、B
产品之间分配制造费用，填入制造费用分配表，并做相应的会计分录。
借方科目 工时 分配金额
生产成本—A 产品 56000
生产成本—B 产品 32000
合计
解：
春龙财务试卷（第三套）
新华信管理咨询项目组
2001 年 3 月 2 日上午 8:30~10:00
考试方式:闭卷
应 试 者 : 春 龙 集 团 全 体 财 会 工 作 人 员
姓名：--------------- 职务：----------------
一 单项选择题 （10 分，每题 1 分）
请在下列问题的四个备选答案中选出正确的一项，并将所选答案的序号字母填入问题后面的括号中。
1. 为鼓励客户提前付货款而产生的是（ ）
A 商业折扣 B 现金折扣 C 批量折扣 D 长期合作折扣
2. 应收账款入账时（ ）
A 一定要扣除商业折扣 B 一定要扣除现金折扣 C 不能扣除商业折扣 D
不能扣除现金折扣
3. 使用销货百分比法提取坏账准备时，百分比的基数应该是（ ）
A 当期销售金额 B 当期发货金额 C 当期赊销金额 D
当期收取货款金额
4.长期股权投资的成本不包括（ ）
A 相关税金 B 相关手续费 C 相关审计费 D 支付的价款
5 在进行长期股权投资损益的确认时，可能产生股权投资差额的是（ ）
A 成本法 B 权益法 C A 和 B 都能 D A 和 B 都不能
6 不能作为固定资产的计价方法的是（ ）
A 按历史成本计价 B 按重置成本计价 C 按净值计价 D
按合同计价
7 用来购买固定资产的借款的利息是否资本化的时间界限是（ ）
A 该项固定资产交付使用时
B 该项固定资产竣工决算时
C 该项固定资产报废时
D 该项固定资产购买时
8 营业周期是指（ ）
A 存货周转天数 B 应收账款周转天数 C 应收账款周转天数-存货周转天数 D 应收账款周转天数+存货周
转天数
9 企业 X 的产品销售量 4 万台，单价 8 元，固定成本 6 万元，单位变动成本 4 元，则企业的经营杠杆度为（ ）
A 2 B C D
10. X 企业生产甲、乙、丙三种产品，销量分别为 100 件、300 件、500 件，单价分别为 10 元、9 元、8 元，单位
变动成本分别为 8 元、6 元、4 元，固定成本 2000 元，则加权平均边际贡献率为（ ）
A % B % C % D %
二 多项选择题 (40 分，每题 2 分)
下列问题的四个备选答案中至少有一个是正确的，请将选出答案的序号字母填入问题后面的括号中。
1. 带息应收票据计提的利息可能会记入哪个账户（ ）
A 应收票据 B 银行存款 C 利息收入 D 应收账款
2. 下列各项可以在损益表中直接作为主营业务收入减项的是（ ）
A 商业折扣 B 现金折扣 C 销售折让 D 预收账款
3. 下列哪些项目属于营业外支出（ ）
A 固定资产盘亏 B 交纳罚款 C 资产评估减值 D 企业为希望小
学捐款
4. 当期资产负债表的各账户期初数（假定为 X）与上一期的期末数（假定为 Y）（ ）
A X 可能大于 Y B X 可能小于 Y C X 一定等于 Y D X 与 Y 没有关系
5. 我国的现金流量表中对现金流量的分类有（ ）
A 经营活动产生的现金流 B 投资活动产生的现金流 C 筹资活动产生的现金流 D 汇率变动产生的现
金流
6. 下面各项中哪些可能结成关联关系（ ）
A 企业与企业 B 企业与自己的某些部门 C 企业的某些部门之间 D 企业与个
人
7. 企业制定会计政策需要考虑的事项有（ ）
A 存货计价方法 B 坏账损失的核算 C 收入确认 D 所得税处理
8. 采用递延法核算所得税时，递延税款余额（ ）
A 不代表收款的权利 B 代表收款的权利 C 不代表付款的义务 D 代表付款的义务
9. 债务重组的特征是（ ）
A 债权人获得重组收益 B 债务人获得重组收益 C 债权人发生重组损失 D 债务人发生重组损失
10. 下列哪些账户属于负债（ ）
A 预付账款 B 预收账款 C 应收账款 D 预提福利费
11. 从筹资的角度看，企业的净营运资本可能来源于（ ）
A 短期银行借款 B 长期银行借款 C 应付账款 D 股东权益
12. 下面那些项目体现了资金的时间价值（ ）
A 坏账准备提取率 B 汇率 C 投资项目的内部收益率 D 现金折扣率
13. 需要以其全部财产对其所投资的企业的债务承担责任的有（ ）
A 杂货店的主人 B 上市公司的股东 C 有限公司的股东 D 合伙企业的合伙人
14. 下列各项不能视为现金流出的是（ ）
A 实发工资 B 偿还贷款 C 预付货款 D 折旧费用
15. 对资产负债表产生影响的是（ ）
A 融资租赁 B 经营租赁 C 回租租赁 D 杠杆租赁
16. 企业多开银行存款账户而产生利息损失是因为（ ）
A 现金浮游量增加 B 现金收支计划复杂 C 补偿性余额要求 D
结算手续增加
17. 企业破产清算时规定在银行借款前偿付的有（ ）
A 应付未付的工资 B 所欠税款 C 劳动保险 D 股本
18. 直接材料成本差异可以分为（ ）
A 数量差异 B 价格差异 C 时间差异 D 效率差异
19. 适合使用分批法进行产品成本核算的有（ ）
A 特丝丽的洗衣粉 B DCB 项目的试验产品 C 气动厂的气扳机 D 气动厂生产的智能化螺旋
拧紧设备
20. 按照控制论的观点，围绕标准成本或目标成本展开的成本控制系统属于（ ）
A 正反馈系统 B 负反馈系统 C 无反馈系统 D 正负结合的反馈系统
三 简答题（15 分，第 1 题 3 分，第 2 题 12 分，其中每小题 4 分）
1．请列举出三种“其他货币资金”账户的明细科目。
答：
2．X 项目 2001 年初投入 1224 万元，预计扣除所有成本费用的净现金收入 2001 年底为 1000 万元，2002 年底为
500 万元，2003 年底为 100 万元；Y 项目 2001 年初投入 1273 万元，预计扣除所有成本费用的现金收入 2001 年
底为 100 万元，2002 年底为 600 万元，2003 年底为 1200 万元。现在只能在这两个项目中选择一个进行投资，则：
（1） 若资本成本为 11%，通过进行净现值（NPV）比较，判断哪个项目更可取。
（2） 通过两个项目的内部收益率（IRR）进行比较，判断哪个项目更可取。
（3） 上面（1）和（2）中的结论是否一致，如果不一致，请决定最终选择哪个项目。
答：
四 计算题（第 1 题 16 分，得到等额摊还额 1 分，其余每个空格 1 分，第 2 题 4 分）
1．2000 年底，A 企业从银行贷款 5000 万元，年利率 10%，在以后五年等额摊还。请填写下表（精确到万元）。
年末 等额摊还额 支付利息 偿还本金 年末贷款余额
2001
2002
2003
2004
2005
2．甲企业购买模具花费 10 万元，预计该模具的总生产量为 15 万件，报废时残值率为 10%，本月生产 1 万件，
本月应对该模具计提多少折旧？
解：
五 综合题（15 分，（1）—（6）小题每小题 1 分，（7）小题的前两空各 2 分，分录 1 分，（8）小题 4 分）
某工厂材料存货采用“计划成本法”记账。2001 年 1 月 1 日“原材料”科目期初余额为 56000 元，“材料成本差异”
科目期初借方余额为 4500 元，原材料计划成本价为 12 元，1 月 10 日进货 1500 公斤，进价 10 元，运费 500 元；
1 月 20 日进货 2000 公斤，进价 13 元，运费 1000 元。1 月 15 日和 25 日车间分别领用 2000 公斤。货款增值税率
为 17%，运费增值税率为 10%。请根据条件填空：
（1） 1 月 10 日进货 1500 公斤的会计分录
答：借：物资采购----------------------------------------（ ）
应交税金--应交增值税（进项税额）-----（ ）
贷：银行存款----------------------------------------（ ）
（2） 1 月 11 日，将 10 日的进货验收后入库的会计分录
答：借：原材料-------------------------------------------（ ）
贷：物资采购----------------------------------------（ ）
材料成本差异----------------------------------（ ）
（3） 1 月 15 日车间领料 2000 公斤的会计分录
答：借：生产成本----------------------------------------（ ）
贷：原材料-------------------------------------------（ ）
（4） 1 月 20 日进货 2000 公斤 的会计分录
答：借：物资采购----------------------------------------（ ）
应交税金--应交增值税（进项税额）-----（ ）
贷：银行存款----------------------------------------（ ）
（5） 1 月 22 日，20 日的进货验收后入库的会计分录
答：借：原材料-------------------------------------------（ ）
材料成本差异----------------------------------（ ）
贷：物资采购 ------------------------------------（ ）
（6） 1 月 25 日车间领料 2000 公斤的会计分录
答：借：生产成本----------------------------------------（ ）
贷：原材料------------------------------------------（ ）
（7） 1 月 31 日分摊本月领用材料的成本差异的会计分录
答：
（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）
规定：
（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）
=（ ）
本月领用材料应负担的成本差异=（ ）元
借：生产成本----------------------------------------------（ ）
贷：材料成本差异---------------------------------（ ）
（8） 根据上面的分录记账，并结出各科目余额，填入下面两个 T 型账户中。
原 材 料
材料成本差异
月初余额 56000 月初余额 4500
月末余额 月末余额
本月成本差异率= 100%
附件二：春龙财务考试考卷答案
春龙财务试卷（第一套）答案：会计部分
一 单项选择题 (5 分,每题 1 分)
1. B ；2. D ； 3. A ；4. A ； 5. D
二 多项选择题 (40 分，每题 2 分)
； ；；；；；；；；；
；；；；；；；；；
三 简答题（30 分）
1 答：借：长期股权投资——B 企业 78000
累计折旧 275000
贷：固定资产 97500
无形资产 5000
资本公积--------------------------------2010（78000-75000-990）
递延税款-------------------------------- 990
2．答：应付税款法： 纳税影响会计法：
（1）税前会计利润 150000 （1）税前会计利润 150000
加：永久性差异 20000 加：永久
性差异 20000
减：时间性差异 15000 减：时间
性差异 15000
应税所得 155000 应
税所得 155000
本期应交所得税 51150 本期应交
所得税 51150
本期所得税费用 51150 应纳税时间性差
异的所得税影响金额 4950
（2）会计分录 本期所得
税费用 56100（51150+4950）
借：所得税 51150 （ 2）会计分录
贷：应交税金——应交所得税 51150 借：所得税 56100
贷：应交税金——应交所得税 51150
递延税款 4950
四 计算题（25 分）
1 使用后进先出法将下面的存货明细账中空白栏中的数字补齐。（15 分）
收入 发出 结存2000 年 摘要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
1 月 1
日
期初
余额
—— —— —— —— —— —— 300 50 15000
10 日 购入 900 60 54000 —— —— —— 300
900
50
60
15000
54000
11 日 发出 —— —— —— 800 60 48000 300
100
50
60
15000
6000
18 日 购入 600 70 42000 —— —— —— 300
100
600
50
60
70
15000
6000
42000
20 日 发出 —— —— —— 600
100
100
70
60
50
42000
6000
5000
200 50 10000
23 日 购入 200 80 16000 —— —— —— 200
200
50
80
10000
16000
31 日 本月
发生
额及
余额
1700 —— 11200
0
1600 —— 10100 200
200
50
80
10000
16000
2．解：双倍直线折旧率=100%2/5=40%
第一年计提折旧：1000040%=4000 元
第一年计提折旧：（10000-4000）40%=2400 元
第一年计提折旧：（6000-2400）40%=1440 元
第四年固定资产净值：10000-4000-2400-1440=2160 元
第四年、第五年改用平均年限法，每年计提折旧（2160-200）/2=980 元
春龙财务试卷（第一套）答案：财务管理部分
一 单项选择题 (5 分，每题 1 分)
；；；；
二 多项选择题 (40 分，每题 2 分)
1. A B C D ；2. A B D； B C D；； B C D； C；； D；9. B C D；；
B C； B C D；； B；；； D； B C；；
三 简答题（37 分）
1. （10 分，每项 1 分）
答：流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=（流动资产-存货）/流
动负债
存货周转天数=（360平均存货）/销售成本 应收帐款周转天数=（360平均应收帐款）/销
售收入
流动资产周转率=销售收入/平均流动资产 总资产周转率=销售收入/平均资产总额
资产负债率=总负债/总资产 产权比率=权益资产负债率=负
债总额/权益总额
已获利息倍数=利息税前利润/利息费用 销售净利率=净利润/销售收入
销售毛利率=毛利润/销售收入 资产净利率=净利润/平均资产总
额
净资产收益率=净利率/平均净资产
2. （27 分，每小题 9 分）
答：（1）利息：1005%=5，工资：24，折旧：30+10=40，总成本=69 万元
（2）45+1005%+24+30+10=114
（3）78+（50-20）=108
四 计算题（18 分）
1（10 分）
解：分配率=3000/（26+1040%）=100 元/件 或：分配率=3000/（26+1040%）=100
元/件
完工产品成本 26100=2600 元 在产品成
本 1001040%=400 元
在产品成本 3000-2600=400 元
2．（8 分）
解：400（1/（1+10%）+1/（1+10%）E2+1/（1+10%）E3+1/（1+10%）E4）-100= 万元
NPV= 万元.
春龙财务试卷（第二套）答案
一 单项选择题 （10 分，每题 1 分）
；；；；；；；；；；
二 多项选择题 (40 分，每题 2 分)
B D；； C； B C D； D；； C； B C； B C； B C；
B C； C；13. A B C D；；；； B C D； C；；
三 简答题（20 分，第 1 题 4 分，第 2 题 4 分，第 3 题 4 分，第 4 题 8 分）
1 答：1 提取坏账准备：借：管理费用——坏账损失 3000
贷：坏账准备 3000
2 确认坏账： 借：坏账准备 1000
贷：应收账款 1000
2．答：个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率
法、零售价法
3．答：K=100×（1+10%/4）E12 = 1344889 元
4．分别列举投资项目在不同时期可能的现金收支事项，填入下表空白处。（注意：以项目为收支
主体）
期初 期中每年 期末
流入：营运资金投入 流入：销售收入 流入：变卖固定资产残值收入
流 入 ：
————————————
流入：追加营运资金 流 入 ：
————————————
流出：购买固定资产 流出：购买原材料 流出： 收回营运资金
流 出 ：
————————————
流出：交纳税款 流 出 ：
————————————
四 计算题（30 分，每题 10 分）
1 使用先进先出法将下面的存货明细账中空白栏中的数字补齐。
收入 发出 结存2000 年 摘要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
1 月 1 日 期 初
余额
—— —— —— —— —— —— 300 50 15000
10 日 购入
900
900 60 54000 —— —— —— 300
900
50
60
15000
54000
11 日 发出
800
—— —— —— 300
500
50
60
15000
30000
400 60 24000
18 日 购入
600
600 70 42000 —— —— —— 400
600
60
70
24000
42000
20 日 发出
800
—— —— —— 400
400
60
70
24000
28000
200 70 14000
23 日 购入
200
200 80 16000 —— —— —— 200
200
70
80
14000
16000
31 日 本 月
发 生
额 及
余额
1700 —— 112000 1600 —— 97000 200
200
70
80
14000
16000
2．某项固定资产原价 1 万元，预计使用年限为 4 年，预计净残值为 200 元。请用年数总和法计算填表。
年份 尚可使用年份 原值—净残值 折旧率 每年折旧
1 4 4/10 3920=4980
2 3 3/10 2940=3980
3 2 2/10 1960=2980
4 1
9800
1/10 980
3．某车间 A 产品生产工时为 56000 小时，B 产品工时为 32000 小时，本月发生制造费用 36080 元。请在 A、B
之间分配制造费用，填入制造费用分配表，并做相应的会计分录。
借方科目 工时 分配金额
生产成本—A 产品 56000 22960
生产成本—B 产品 32000 13120
合计 88000 36080
解：分配率=36080/（56000+32000）=
A 分得制造费用=56000×=22960 元
B 分得制造费用=32000×=13120 元
借：生产成本—A 产品 22960
—B 产品 13120
贷：制造费用 36080
春龙财务试卷（第三套）答案
一 单项选择题 （10 分，每题 1 分）
；；3. C；4. C；5. B；6. D；7. A；8. D ；9. B；10. C
二 多项选择题 (40 分，每题 2 分)
B D；2. C； B C D； B； B C D； B D； B C D； C； C； D；
D； D； D；； C D；； B C； B； D；
三 简答题（15 分，第 1 题 3 分，第 2 题 12 分，其中每小题 4 分）
1．答：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、在途货币资金
2．答：（1）NPVX= 万元 NPVY= 万元，所以选择 Y 项目进行投资。
（2）IRRX=21% IRRY=17%，所以选择 X 项目进行投资。
（3）（1）和（2）两种方法所得到的结论截然相反。根据所选方案要使企业价值最大
化的原则（财务管理的基本目标），在不同的投资评价指标发生结论性矛盾时，应
按照净现值（NPV）的比较结果进行选择，即选择净现值大的项目，本题最终应该
选择 Y 项目。
四 计算题（第 1 题 16 分，得到等额摊还额 1 分，其余每个空格 1 分，第 2 题 4 分）
1．答：
年末 等额摊还额 支付利息 偿还本金 年末贷款余额
2001 1319 500 819 4181
2002 1319 418 901 3280
2003 1319 328 991 2289
2004 1319 229 1090 1199
2005 1319 120 1199 0
2．解：单件折旧额=100000（1-10%）/150000= 元/件
本月折旧=10000=6000 元
五 综合题 15 分，1）—6）小题每小题 1 分，7）小题的前两空各 2 分，分录 1 分，8）小题 4 分）
1) 1 月 10 日进货 1500 公斤的会计分录
答：借：物资采购----------------------------------------（15450）
应交税金--应交增值税（进项税额）-----（2600）
贷：银行存款----------------------------------------（18050）
2) 1 月 11 日，将 10 日的进货验收后入库的会计分录
答：借：原材料-------------------------------------------（18000）
贷：物资采购----------------------------------------（15450）
材料成本差异----------------------------------（ 2550）
3) 1 月 15 日车间领料 2000 公斤的会计分录
答：借：生产成本----------------------------------------（24000）
贷：原材料-------------------------------------------（24000）
4) 1 月 20 日进货 2000 公斤 的会计分录
答：借：物资采购----------------------------------------（26900）
应交税金--应交增值税（进项税额）-----（ 4520）
贷：银行存款----------------------------------------（31420）
5) 1 月 22 日，20 日的进货验收后入库的会计分录
答：借：原材料-------------------------------------------（24000）
材料成本差异----------------------------------（ 2900）
贷：物资采购 ------------------------------------（26900）
6) 1 月 25 日车间领料 2000 公斤的会计分录
答：借：生产成本----------------------------------------（24000 ）
贷：原材料- -----------------------------------------（24000 ）
7) 1 月 31 日分摊本月领用材料的成本差异的会计分录
答：
（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）
规定：本月成本差异率=
（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）
=（%）
本月领用材料应负担的成本差异=（24000+24000） % =（ 2376 ）元
借：生产成本----------------------------------------------（2376 ）
贷：材料成本差异--- ------------------------------（2376 ）
8) 根据上面的分录记账，并结出各科目余额，填入下表。
原 材 料
材料成本差异
月初余额 5600024000 月初余额 4500 2550
18000 24000 2900 2376
24000
月末余额 50000 月末余额 2474
100%
