第五章 会计账簿
第一节 账簿的意义和种类
一、账簿的含义
会计账簿（简称账簿）是由具有一定格式、相互联系的账页所组成的，以会计凭证为依据，用来序时地、分类地、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。
二、账簿的种类
（一）账簿按用途不同，可分为：
序时账簿
分类账簿
备查账簿
（二）账簿按外表形式分类
可分为：
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
第二节 账簿的设置与登记
一、设置账簿的原则：
二、账簿的基本内容：
封面：标明账簿的名称和记账单位名称
扉页：列明账簿启用及交接记录、账户目录
账页：用来具体记录经济业务的内容
三、日记账的设置与登记
日记账的发展：
普通两栏式日记账
多栏式日记账
特种日记账
多栏式特种日记账
（一）普通日记账：
又称分录簿，是序时地登记全部经济业务的日记账 。
两栏式普通日记账：
多栏式普通日记账：
（二）特种日记账：
在我国，主要设置：
现金日记账
银行存款日记账
是专门用来登记某一类经济业务的日记账 。
1、三栏式特种日记账
“借方、贷方、余额”三栏
三栏式现金日记账：
登记人员：出纳
登记方式：逐日逐笔
登记依据：现金收款凭证
现金付款凭证
部分银行存款付款凭证（提现）
三栏式银行存款日记账：
登记人员：出纳
登记方式：逐日逐笔
登记依据：银行存款收款凭证
银行存款付款凭证
部分现金付款凭证（存现）
2、多栏式特种日记账：
四、分类账的设置和登记
分类账是对经济业务进行分类登记的账簿 。
每个账户在分类账里都设有独立的账页。
分类账按其反映内容的详细程度不同，又分为：
总分类账和明细分类账
（一）总分类账的结构和登记方法
格式：三栏式（借方、贷方、余额）
多栏式
登记的方法和依据：取决于所采用的账务处理程序
（二）明细分类账的设置和登记
格式：
三栏式：适用于只进行金额核算的明细账户
数量金额式：适用于财产物资的明细账
多栏式：费用、成本、收入、利润明细账
借方多栏式
贷方多栏式
借方贷方均多栏式
登记的方法和依据：
由会计人员根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证逐笔或定期汇总登记。
（三）总账与明细账的关系及其平行登记
1、总分类账户与明细分类账户的内在联系 （1）二者所反映的经济业务内容相同 （2）登记账簿的原始依据相同
2、总分类账户与明细分类账户的区别 （1）反映经济内容的详细程度不一样 （2）作用不同
3、总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。
平行登记的要点：
原始依据相同
期间相同 方向相同 金额相等
五、备查账的设置和登记
备查账一般没有固定的格式，可以根据需要自行确定。
第三节 记账技术与错账的更正方法
一、账簿的登记规则
（一）登记账簿的依据：
审核无误的会计凭证
（二）登记账簿的时间：
没有统一规定
（三）登记账簿的规范要求：
（四）对计算机登记账簿的要求：
二、错账的更正方法：
划线更正法
红字更正法
补充登记法
三、对账和结账
（一）对账：对账簿记录进行的核对工作
账证核对
账账核对
账实核对
（二）结账
将账簿记录定期结算清楚的账务工作。
结账的内容包括：
1、结算各资产、负债和所有者权益账户，分别计算出其本期发生额和期末余额。
2、结转各种收入、费用账户，编制结账分录，据以计算确定本期利润。
收入、费用账户的结转过程：
收入的结转：
借：主营业务收入等
贷：本年利润
费用的结转：
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业费用等
结账的方法：
结账的标志是划红线
第四节 账簿的启用、更换与保管
一、会计账簿的启用：
二、账簿的更换：
三、账簿的保管：
1.采用平行登记规则，应注意以下要点：
（1）对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入该总分类账所属的有关各明细分类账户，即依据相同、期间相同。 （2）登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同，即方向相同。 （3）记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等，即金额相等。
