索引号：XXXX
营 业 外 收 入
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A利润表中记录的营业外收入已经发生，且与被审计单位有关。
B所有应记录的营业外收入均已记录。
C与营业外收入有关的金额及其它数据已恰当记录。
D营业外收入已记录于正确的会计期间。
E营业外收入已记录于恰当的账户。
F营业外收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当的列报。
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审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者
签名
CF
1．获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。
2．复核营业外收入金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
E
3．检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清营业外收入与其他收入的界限。
ABC
4．检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
ABC
5．检查非货币性资产交换利得：应结合非货币性资产交换的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
ABC
6．检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查处理是否符合相关规定。
ABC
7．检查政府补助：应结合递延收益审计，审查各项政府补助的批准文件，复核收入的性质、金额、入账时间是否正确。
ABC
8．检查盘盈利得：应结合相关资产的盘点及监盘资料，检查金额计算是否正确，是否获得必要审批程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
ABC
9．检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税金是否提取，金额计算及账务处理是否正确。
ABC
10．结合长期股权投资的审计，检查初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额部分会计处理是否正确，是否以正确的金额计入了营业外收入，依据是否充分。
ABC
11．检查其他营业外收入，结合相关科目审计，检查入账金额及会计处理是否正确。
D
12．抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。
12．针对识别的特别风险等因素增加的审计程序。
根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序；
通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
F
13．检查营业外收入的列报是否恰当。（在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。）
