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全面预算管理解决方案
用友软件股份有限公司
2012年03月
认识全面预算
“凡事预则立，不预则废”
历史进程：
工业化快速发展，分权化、生产过剩等问题，促使标准成本法和预算管
理在美国诞生
产生期：1860-1930年，协调、控制职能
发展期：1930-70前后，各种管理新思想应用于预算
20世纪40年代—自上而下和自下而上的参与型预算产生
20世纪70年代末—零基预算诞生
成熟期：1980年前后，预算成为企业管理不可或缺的管理手段
在我国：计划经济时期和改革开放以后
信息化使全面预算管理趋于成熟
计划经济时期：全部纳入财政预算和定额管理
改革开放以后：预算管理得以发展
认识全面预算
认识预算管理
会计词典的解释：
1、是将来经营的准绳，并用以控制将来运营而进行的一种财务计划
2、任何未来成本费用的估计
3、任何人力、物力及其他资源运用的有系统的计划
。。。。。。
预算是一种系统的方法，用来分配企业的各种资源，并把这些资源落实到
各个责任主体，各责任主体协调运作，实现企业的战略目标的一种战略实
现的工具。
什么是预算？
认识全面预算
1 • 对未来作出估计和预测
2 • 用货币语言描述
3 • 跨度一般为一年
4 • 是一项管理承诺
5 • 要经过审核与审批
6 • 具有刚性特征
7 • 绩效评估，持续改进
预算特点：
资源的有限性和稀缺性是预算产生的根本原因！
预算本质：
经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，
使企业目标得以具体化
明确责任分工；上传下达
预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标
准；从人制转变为管理机制
计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过
预算的分析调整达到利润最大化
以预算为依据进行考核、奖励、激励员工
规划未来
沟通协调
强化控制
资源配置
绩效评估
预算管理的作用
全面预算管理是达成企业战略目标的工具
预算目标
预算编制
预算考评
预算监控
公司战略转换为经营计划
业绩薪酬
预算
组织
建立预算管理体系
实施全面预算管理
预算
目标
预算
范围/
内容
预算
组织/
制度
预算
编制
预算
执行与
控制
预算
考核与
监督
预算
体系
预算管理体系构建
预算
调整
预算管理体系构建
核心领导
地位
预算日常
管理机构
预算日常
执行机构
预算考
核机构
预算管理体系构建-预算编制阶段
1预算范围
1、公司所属各职能部门 2、公司所属各生产部门 3、公司所属各异地分支机构
1预算内容
1、企业战略规划的制定与调整
2、企业年度经营计划的制订与修订
3、企业年度预算的编制、审核、汇总和合并、批准和下达、调整与考核
创业期间－> 以资本预算为基础
成长期间－> 以销售预算为基础
成熟期间－> 以成本控制为基础
衰退期间－> 以现金流量为基础
实施全面预算管理-预算编制阶段
1预算编制起点
以销售为核心的预算管理模式：
销售预算
生产预算
供应预算
成本费用预算
利润预算
现金流量预算
预计产量=预计销量+预计期末库存-
预计起初库存
利润=收入-成本-费用
现金流量净额=流入-流出
1、快速成本
2、市场增长期
3、季节性企业
实施全面预算管理-预算管理模式选择
以利润为核心的预算管理模式：
母公司利润目标
子公司B利润目标
供应预算
成本费用预算
利润预算
现金流量预算
子公司A利润目标 子公司C利润目标
1、预算利润=对子公司投
资额*投资者要求的必要报
酬率
销售预算
2、预算利润=子公司上年
利润（1+利润调整系数）
实施全面预算管理-预算管理模式选择
以成本为核心的预算管理模式：
目标成本
目标单位成本
成本目标分解
按产品形成过
程
按产品结构 按成本项目
目标单位成本=预期售价-预期单位
利润
目标成本=预期收益-预期利润
实施全面预算管理-预算管理模式选择
以现金流量为核心的预算管理模式：
现金流入预算 现金流出预算
既流入又流出现金流入部门 现金流出部门
现金流量预算
实施全面预算管理-预算管理模式选择
经营现金流入=当期销售收入-当期收到
前期赊销款+当期预收款-当期销售收入-
以前各期已预收款的收入
经营现金流出=当期计划采购金额-当期
支付前期采购款+当期预付采购款-当期
赊购金额-以前各期已预付货款的采购金
额
固定预算：静态预算，按固定业务量编制的预算
弹性预算：伸缩性的预算，间接费用依据本量利关系变化，弹
性预算主要被用于成本预算和利润预算。
增量预算：某项预算指标=基期实际指标*（1 +/- ？%），易
使不合理因素长期存在。
零基预算：预算以0为基础。克服了增量预算的弊端。
定期预算：以不变的会计期间为预算周期。
滚动预算：又称永续预算，预算内容滚动状态，一般为12个月
1预算编制方法
实施全面预算管理-预算管理模式选择
全面预算管理是实现公司愿景、使命和战略的重要工具与方法，是加
强过程控制、防范管理风险、提升公司经营管理水平、达到经营目标
的主要手段之一。为了切实运用好预算管理工具，发挥全面预算管理
的职能，特制定本预算。
实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段
1预算目标
愿景
使命
年度经营计划
年度预算
季度预算 季度预测
月份预算 月份预测
资金周计划
目
标
汇
总
达
到
公
司
长
期
目
标
目
标
分
解
落
实
到
基
层
单
位
通过模拟未来状况运营状况，设定目标利润,制定目标成本等总体目标,
实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段
利润＝收入一成本－费用＝收入一成本－费用
收入 成本 费用
售价 产量 材料 水电 人工
日常
费用
市场
因素
上级
核定
供应链
管理
计量
管理
全面预算管理
设备
管理
设备
其他
费用
费用（财务）管理
人事
管理
消耗定额消耗定额
产量预算 材料预算 人力预算 费用预算设备预算 其他预算
目标
项目
因素
管理
控制
实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段
实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段
总经理
销售副总 生产副总 各业务部总
各大区
经理
各大区
经理
生产
厂长
设备
厂长
技术
厂长
办公
室
基层 基层 基层 基层
全面预算管理和实际完成情况
基层
公用工
程厂长
财务
部
基层
产量 材料 人力 费用 设备 其他
目标
项目
因素
管理
控制
基层 基层
。
。
。
目标管理
经营/预算
目标
预算项目 分析项目 考核指标
收入指标
成本指标
利润指标
现金流量指标
质量指标
管理效率指标
损益类：
收入
成本
费用
资产负债类
应收账款
存货
应付账款
现金流量类
经营活动流量
投资活动流量
筹资活动流量
净现金流量
损益类分析
收入及增长分析
成本分析
费用分析
资产负债类分析
应收账款分析
存货分析
应付账款分析
现金流量类分析
经营活动流量
投资活动流量
筹资活动流量
净现金流量
净利润
收入增长率
可变成本比率
营业费用率
管理费用
存货周转天数
应收款周转天数
应付款周转天数
新产品收入比率
净现金流量
目标分解
数据归集
重点考评
1预算与经营目标的关系
实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段
实施全面预算管理-绩效考核指标
..
1 自下而上编制
编制子预算、分预算 汇总各分预算 形成总预算
销售预算
生产预算
采购预算
成本预算
现金收款预算
……预算
期间费用预算
……预算
长期投资预算
固定资产预算
市场与营销预算
生产与成本预算
管理与费用预算
……预算
……预算
资金与财务预算
销售预算
生产预算
采购预算
成本预算
税金预算
销售费用预算
……预算
固定资产预算
长期投资预算
现金预算
损益预算
资产负债预算
……简表
实施全面预算管理-预算编制
模版
预算管理
办公室
业务部门
子公司等
预算管理
委员会
销售预算
成本、费用预算
现金收付预算
…….
汇总、平衡
公司预算审查
结束
董事会
审批
下达
总预算及各分预算
…….
据业务计划
编制本部门、
子公司预算
市场与营销预算
生产与成本预算
管理与费用预算
资产与项目预算
投资与权益预算
资金与财务预算
年度
目标
1预算编制流程
实施全面预算管理-预算编制
未通过
未通过
下达、执行
各责任中心编制
本中心预算
预算管理委员会
审核调整
预算管理办公室
初步审核
汇总并编制财务
预算及总预算
通过
通过
预算管理办公室对各责任中心预算进
行初步审核
预算管理办公室汇总各责任中心预
算
预算管理办公室编制财务预算，形
成公司总预算并上报预算管理委员会
预算管理委员会最终审核、调整各
责任中心预算及公司整体预算
董事会批准预算
董事会
1 预算汇总与审批程序
实施全面预算管理-预算编制
销售计划执行
销售收入
费用预算
经营计划执行
成本控制
采购计划
费用预算
预算管理委员会
销售部门
采购部门
预算差异
分析
预算管理办公室
统计信息
财务信息
生产部门
生产计划
成本预算
人事部门
考核办法
奖惩措施
库存计划
库存预算 管理部门
费用预算
固定资产预算
长期投资预算
实施全面预算管理-执行与控制
事
中
事
后
事
前
季度预算
期初
业务活动财务审核
统计记录
期末 业绩报告
提供决策信息
提供考核依据
指导下一季计划
年度预算
控
制
系
统
月份预算
1 预算管理控制流程
季度预算
年度预算
月份预算
实施全面预算管理-执行与控制
申请部门申请部门 办理部门办理部门预算管理部门预算管理部门 授权人授权人
预算项目申请
是否影响
预算目标
权限内
在预算内
授权 办理
退回
是是
否否
否否
是是
是是
1 预算审批程序
审批权限
审批依据
审批程序
特批情况的处理：
例外情况的特批也必须附加控制措施。
明确规定特批项目和情形，尽量要少
必须由预算管理办公室提供预算执行情况信息
特批人应明确特批后对预算执行的影响
实施全面预算管理-执行与控制
费用申请
提供预
算信息
部门经理审批
提供公司预
算执行信息
公司总经理审批
公司董事长审批
公司预算管
理办公室
审批情况记
录、统计
记录审批情况、统
计预算执行情况
部门预算管
理机构
驳回
申请
驳回
申请
驳回
申请
否定
否定
否定
超权限费用支出
预算外支出
同意
授权
办理
同意
同意
授权
办理
1 费用报销
实施全面预算管理-执行与控制
1 预算调整
调整周期：
定期调整
不定期调整
调整方式：
自上而下
自下而上
预算内
事项
否
超预算
事项
是 上级部门
会审通过
否
预算外事项
预算调整
申请
预算办公
室会审
预算委员
会审批
调整
是 上级部门
会审通过
是 上级部门
会审通过
预算办公
室会审
预算委员
会审批
调整
调整
实施全面预算管理-预算调整
确定分析对象
收集信息
判断差异
重要程度
差异计算与分解
对重要差异
进行解释
差异原因的
报告与确认
采取相应的
控制手段
调整月度计划 经营业绩考核
1 预算差异分析与考核
实施全面预算管理-分析与考核
用友全面预算管理
预算模式---单一企业应用
设计预算档案
预算目标
体系设计
预算目标编制
设计审核
预算体系
编制审批预算
预算版本发布 预算调整
预算表构成
预算表格式
抽取执行数据
下发预 算体系
预算目标
执行分析 预算控制 预算预警 预算执行分析
预算模式支持集团应用
集团
总部
二级
单位
基层
单位
建立预算体系
部署预算体系
执行预算体系
总预算
二级预算
基层预算
预算执行控制
预算执行控制
预算执行控制
预算执行分析
预算执行分析
预算执行分析
下发预 算体系 汇总上 报预算
指 标
汇总上 报结果
上报 结果上报预 算指标下发预 算体系
审 批
审 批
全面预算业务场景
全面预算业务模型
预算业务简要流程图
全面预算的编制
预算项目建立预算项目建立
编制机构确定编制机构确定
预算表设计预算表设计
预算发布预算发布
预算编制预算编制
预算多版本与预算调整预算多版本与预算调整
预算多版本
预算调整审批
预算调整单
预算调整查询
全面预算的控制
预算控制规则预算控制规则
预算控制预算控制
采取多种控制方式，实现灵活的预算控制
全面预算的分析与考核
动态掌握预算执行情况,全面控制开支,达成绩效目标
预算分析表设计预算分析表设计
预算控制报告
预算跟踪查询
用友全面预算与绩效管理应用架构
