2013年第 5期（总第 423期）上
CHINESE & FOREIGN ENTREPRENEURS
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应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成
的债权，在流动资产中所占的比例高达 50%以上，其管理状况
直接影响企业资产的质量和营运。 随着全球经济一体化的发
展，作为商业信誉价值体现的重要方式之一的赊销行为，日益
成为各企业经营活动的结算方法。 防范应收账款风险，已成为
企业管理中刻不容缓的一个重要课题。
1 国内企业应收账款风险的现状概述
目前，国内企业相互之间应收账款的拖欠，已导致企业的
贷款收不回来，却又不得不去贷款购买原料进行生产，进而增
加了贷款利息， 大量应收账款的存在已引起了收账费用的上
升，引起成本上升；长期的应收账款也导致了大量坏账的出现，
从而进一步增大成本减少利润；因此使得我国众多企业效益下
降甚至处于濒临破产。
当前，很多企业应收账款风险，呈现出以下两大特征：
比重过高，据相关部门调查，我国企业应收账款占流动
资金的比重为 50%，远远高于发达国家 20%的水平。
增长幅度过大， 许多企业应收账款的增长幅度大于收
入的增长幅度，大大抵消了因制定赊销优惠政策给企业带来的
诸多优势。
2 企业应收账款居高不下的原因
历史原因和外在压力
我国企业大部分是从计划经济向市场经济逐步过渡的，在
过渡过程中，有些企业还保留着计划经济的色彩，一方面要遵
循市场规律，另一方面又要尊重历史，但是一些历史遗留问题
导致坏账长期不能收回，给企业带来了不堪重负的财政危机。
形成企业应收账款的外在压力主要源自于企业所处的卖
方市场环境，竞争压力促使很多企业不选择赊销将会失去一些
潜在的客户，严重的时候甚至会面临破产的危机。
随着市场经济体制的深化以及信用经济时代的到来，商业
信用也更加普及，企业之间的赊销现象也变得极为常见，在这
样的外部经济环境下，企业要争取更多的客户资源，占领更多
的市场份额，需要给客户更多的赊销空间。
由于一些企业财务管理存在不健全或存在漏洞，应收账款
将会给企业带来诸多风险，并对企业生存与发展产生挑战。
企业自身原因
（1）风险防范意识淡薄。 目前我国企业管理者大部分只重
销售而忽略了对应收账款系统规范的管理。 随着市场经济的发
展，企业为了抢占市场，提高市场占有率，在事先未对付款人资
信度作深入调查、对应收账款进行正确评估的情况下，采取与
客户签订一定赊销额度的销售合同来吸引客户， 扩大市场份
额，虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面
利润，但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及
时收回的问题，从而形成越来越多的呆账、坏账乃至死账。
（2）信用水平低下，社会信用体系缺失。 据有关统计数据显
示， 西方信用交易占整个交易总量的 70%～80%， 我国只占
10%～20%， 而西方的风险率很低， 只占交易量的 %～
%，而我国则占到 10%。由于全民信用意识不普及，社会信用
体系不完备、不稳靠，造成了商业信用不发达，一些客户不讲求
信用，恶意拖欠账款，进而形成恶性循环，造成信用危机。 与此
同时， 我国缺乏政府对信用管理行业发展的支持和配套管理，
没有客观、公正、权威的全国统一标准的企业资信信息数据库，
这不仅对市场的正常运行造成了较大障碍，也给企业的生产经
营活动带来了较大的风险。
（3）企业内部风险管理机制不完善。 一是企业对于应收账
款的日常管理不严格，财务部门和诸如销售、供应等部门之间
沟通不紧密。财务部门只负责管账，销售部门只负责联系客户，
供应部门只负责材料供应，一旦发生坏账、呆账，各部门就相互
推卸责任，结果则是导致货款长期不能收回，给企业造成了重大
损失；二是企业的激励机制制定不合理。 企业为了鼓励销售人员
完成销售任务， 实行销售人员工资报酬和销售完成情况挂钩的
激励机制，企业为了提高市场份额，用销售发货开票来考核销售
人员的业绩，而销售人员为了追求自身的利益，为了多发货，采
取赊销和商业折扣的促销方式大量签订合同， 使得应收账款大
幅度上升；三是企业内部审计力度不够。 企业内部没有具体的监
督部门去监督应收账款的去向，使得企业长期不对账、账款催收
不积极， 而企业的财务部门则没有计提足够的坏账准备金，这
就影响了债权的准确性和有效性，甚至对应收账款的账龄划分
不清楚，使得超过赊销期而尚未收回的款项数目增加。
3 应收账款的风险类型
发生坏账的风险。 坏账的风险主要来源于市场因素的
不稳定性和债权、债务关系的不确定性。 应收账款规模越大，发
收稿日期：2013-04-20
作者简介：熊梓竹（1978-），女，重庆永川人，讲师，从事企业管理、市政营销、经济管理研究。
如何防范企业应收账款的风险
熊梓竹
（四川商务职业学院，成都 610091）
摘 要：改革开放以来，企业相互之间拖欠货款，应收账款的数额居高不下，已严重影响企业资金周转和经济效益。
如何防范企业应收账款拖欠的风险，已成为企业刻不容缓、亟待解决的问题。 鉴于此，在阐述企业应收账款中存在的问题
和产生的原因的基础上，探讨如何化解应收账款风险的对策。
关键词：应收账款；防范；风险；管理；对策
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0080-02
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生坏账的可能性就会越大。
支付能力的风险。 随着企业之间信用交易规模的扩大，
应收账款逐渐增加。 企业采用权责发生制确认收入与费用，将
本期未收到的现金收入确认为本期收入，致使收入的发生与现
金的流入和流出不同步，最终导致企业的账面上产生较多的利
润，而实际上并未使现金流入增加。
占用资金时间价值的风险。 企业持有应收账款，必然丧
失对其他投资而产生的收益， 这是一种潜在的损失即机会成
本。 机会成本的高低与应收账款数额的大小和占用时间呈正
比。 如果应收账款大量存在，逾期应收账款的比重将不断上升，
从而导致被占用在应收账款上的资金失去其时间价值。
4 构建企业应收账款风险防范管理体系
建立健全应收账款内控制度
广义上的应收账款内控制度包括主营业务收入、主营业务
税金销售费用等诸多项目乃至整个销售收款循环的各项控制
程序和措施，包括各职能部门职责划分、不相容岗位的相互分
离、定期账目核对、科学完善的会计核算及风险防范系统等。 内
控制度建立健全了，才能责任明确、有章可循，才能更加有效地
防范企业应收账款管理长期以来的弊病。
首先，须实行授权委托制度，即企业管理者在处理经济业
务时，必须经过授权批准，防止有关人员滥用职权造成不必要
的经济损失。 每一层管理者既是上层管理者的授权客体，又是
向下级管理者授权的主体。 根据我国目前企业的实际情况，对
赊销业务审判的责任人可以分为分管副总、总经理、董事会及
股东大会四个层次，企业应结合每个客户的不同情况，制定出
相应的信用控制标准，授予不同的信用期限和信用额度。
其次，建立合理的内部激励机制。 改变销售人员工资和销
售业绩挂钩的做法，建立内部考核责任制，将应收账款纳入到
销售人员的考核项目中，销售回款率与销售人员的工资、奖金
挂钩，并制定合理的奖惩办法。 若员工因工作失误导致企业产
生坏账损失应明确责任，让员工自己承担损失，情节严重的可
追究法律责任。 企业只有将每笔应收账款落实到个人，切实加
强对该笔账款的催收与管理，才能保证企业的资金运转流畅以
及在债务链中的损失降低到最小。
最后，加强企业内部的审计监督。 内部审计与监督是内部
控制的重要组成部分， 在内控系统中肩负着监督和纠偏的功
能。 企业内部审计人员要及时向客户等发送应收账款对账单，
一旦发生差异和错误要及时查清；企业财务部门应按照账款形
成时间的长短，采用账龄分析法，分别计算每笔应收账款的账
龄和所有应收账款的平均账龄，编制账龄分析表，为决策层和
相关部门提供准确的应收账款现状分析，并有针对性的制定欠
款催收政策。
强化应收账款风险意识，建立完善信用制度
在销售的过程中，我们应该重视应收账款的存在，树立起
应收账款风险管理意识。 企业应设立专人进行应收账款风险的
识别和管理，从而避免一些应收账款的风险管理方法和措施未
能在企业中有效地运用，进而导致一些应收账款收不回来的风险。
在市场经济的条件下，激烈的商业竞争不可避免，企业之
间的赊销行为也会越来越多， 需进一步完善应收账款信用政
策，提高管理者的风险防范意识，才能更好地规避其风险。 信用
政策主要包括：信用标准、信用额度、信用期限等。 对客户定期
进行信用等级的评估，可以有效地防止企业应收账款变为不良
账款。 在企业发生应收账款以后，应积极采取行之有效的收款
政策，尽量争取回收款项，不要使应收账款拖欠时间过长而让
企业蒙受损失。
确立合理的收账程序，加强回收管理
催收账款的程序一般是：信函通知、电话催收、派员面谈、
法律行动。
（1）建立专门的清债机构，设立专人清收制度，制定其奖惩
办法，进行严格管理。 要坚持“谁批准，谁负责，谁经办，谁清收”
的制度，责任要明确到人，负责到底。财务部门应根据应收账款
账龄分析，将多年难以收回的应收账款，移交给清收部门追讨
收回，对清理回款项的有关人员给予必要的奖励。
（2）研究应收账款形成的规律性，抓住最佳的清收时机。 企
业应对不同的客户关系，采取灵活的催收政策，根据其业务的
性质和账龄结构定型，以成本效益为原则，采取最佳的解决方式。
（3）妥善处理拖欠款项，必要时采取法律措施。 对于已被拖
欠的款项，要检查被拖欠的款项的销售文件是否齐备，要求客
户提供拖欠款项的原因、资料证明其准确性、要让客户了解最
后期限及其严重的后果，将欠款交予较高级管理人员，将其压
力提升。 对于久追不回的欠款，在常规程序或友好协商不能解
决问题的情况下，应采取法律措施。
适当采用应收账款保理业务防范其风险
保理业务是指保理商通过收购企业出卖产品形成的应收
账款而提供的集融资、销售分类账管理、坏账担保、资信调查等
功能为一体的整体性金融服务。 企业可以通过把由于赊销而形
成的应收账款有条件地转让给银行从而转移风险，银行则利用
自身对企业的信息掌握优势系统性控制风险，为接受保理业务
的企业提供前期资金融通，并负责担保、管理、催收企业相关的
应收账款，及时处理呆坏账。 企业通过保理业务既可以及时获
得资金，加快周转，又可以减轻自身账款回收压力，提高账款回
收效率。
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（责任编辑：赵媛）
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