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yꆡFINANCE&ECONOMYꆡ뷰죚뺭볃쿖탐닆컱놨룦듦퓚뗄컊쳢벰릹쿫ꆪꆪꆪ뢴뫏닆컱놨룦쾵춳ꇵ?탋커ꆡꆡ닆컱놨룦ퟷ캪믡볆훷쳥뛔췢쳡릩닆컱탅쾢뗄퓘쳥,쫇닆컱믡볆캪랴펳웳튵뗄뷰ힴ뿶,쏀맺뗄믡볆풭퓲캯풱믡(APB)1963뗄훘튪ퟩ돉늿럖,틲듋,닆컱믡볆룅쓮뿲볜샭펦냼삨닆컱놨룦ꆣ떫쓪퓚웤뗚3뫅틢볻쫩샯뎫틩냑뷰뇭ퟷ캪릫쮾닆컱놨룦뗄뢨훺탅뫜틅몶,FASB훆뚨뗄닆컱믡볆룅쓮뿲볜늢쎻폐쏅뻍닆컱놨룦냤쾢ꆣ1971쓪,APB랢뇭19뫅틢볻쫩좡듺뗚3뫅틢볻쫩,붨틩붫듋늼쿠펦뗄룅쓮릫룦,쯼횻쫇퓚웤쯻룅쓮릫룦훐쿠맘뗄뗘랽뷸탐닻뇭룼쏻캪ꆰ닆컱ힴ뿶뇭뚯뇭ꆱ,늢붫쯼쇐캪뛔췢헽쪽릫늼뗄믹놾닆쫶ꆣ웤쪵,FASB퓸뺭랢늼맽솽럝헷쟳틢볻룥,1980쓪5퓂랢늼뗄컱놨뇭ꆣ1987쓪11퓂,FASB릫늼쇋ꆶ쿖뷰쇷솿뇭ꆷ,틔ꆰ쿖뷰쇷ꆶ닆컱놨뇭뫍웤쯻닆컱놨룦ꆷ벰1981쓪11퓂랢늼뗄ꆶ놨룦웳튵뗄솿뇭ꆱ좡듺쇋풭살뗄ꆰ닆컱ힴ뿶뇤뚯뇭ꆱꆣ쫕틦ꆢ쿖뷰쇷솿뫍닆컱ힴ뿶ꆷ,쯼쏇믹놾짏쫇쳖싛닆컱놨룦뗄쇐놨,51닆컱놨룦뷗뛎뫳살늻횪쪲쎴풭틲,헢솽럝헷쟳틢볻룥뚼놻룩훃,닆컱놨룦뗄쇐놨FASB퓚웤랢늼뗄뗚1벭닆컱믡볆룅쓮릫룦훐,냑뒫춳닆컱놨컊쳢퓲쿺짹쓤벣쇋ꆣ캪쇋퇐뺿컒맺쿖탐닆컱놨룦듦퓚뗄컊쳢늢뷸튻뇭뗄쒿뇪삩듳캪닆컱놨룦뗄쒿뇪,퓚뗚5벭룅쓮릫룦훐룸돶쇋튻룶늽쳡돶뇊헟뗄릹쿫,컒쏇폐뇘튪쫗쿈믘맋쿖탐닆컱놨룦쒣쪽뗄샺쪷췪헻뗄닆컱놨룦쳥쾵ꆣ퇝뷸맽돌ꆣ61닆컱놨룦룄뷸뷗뛎튻ꆢ쿖탐닆컱놨룦쒣쪽뗄샺쪷퇝뷸20쫀볍90쓪듺틔살,닆컱놨룦뷸죫쇋튻룶탂뗄랢햹뷗뛎ꆣ뗚쿖탐닆컱놨룦쒣쪽쫇닆컱탅쾢놨룦늻뛏퇝뇤뗄뷡맻,듓헻룶닆튻쫇닆컱놨뇭랽쏦,퓶볓쇋뗚쯄닆컱놨뇭ꆪ좫쏦쫕틦뇭믲틑좷죏샻컱놨룦퇝뇤뗄샺돌살뾴,웤훷튪뺭샺쇋틔쿂벸룶뷗뛎:뗃뫍쯰쪧뇭ꆣ닆컱놨뇭뗄돊놨룱쪽튲쏦쇙뇤룯,죧쟸럖뫋탄뫍럇뫋11닆닺쒿슼뷗뛎탄쿮쒿돊놨ꆣ뗚뛾쫇놨룦뗄탅쾢샠탍붫랢짺뷏듳뇤룯ꆣAICPA뗄닆쿖듺믡볆웰풴폚1494쓪슬뾨1엁쟇샻뗄ꆰ췾쓡쮹늾볇램ꆱ,쓇컱놨룦쳘뇰캯풱믡1994쓪랢뇭뗄놨룦ꆶ싛룄뷸웳튵놨룦ꆪ맋뿍떼쪱컞뚨웚뗄닆컱놨룦,짌죋춨맽닩뾴닆닺쒿슼쇋뷢웳튵뺭펪쟩뿶,쿲ꆷ,쳡돶쇋룄룯닆컱놨룦뗄탭뛠붨틩ꆣ내헕룃놨룦,웳튵뗄닆컱헢듓쒳훖틢틥쮵튲뿉쯣쫇튻훖닆컱놨룦랽쪽ꆣ놨룦,늻뷶냼삨닆컱탅쾢,뮹냼삨럇닆컱탅쾢;늻뷶냼삨샺쪷탅21닺뢺햮뇭뷗뛎쾢,뛸쟒냼삨잰햰탔뫍풤닢탔탅쾢;늻뷶냼삨믵뇒탅쾢,뛸쟒냼삨닺뢺햮뇭쫇ퟮ퓧돶쿖뗄닆컱놨뇭,춨뎣죏캪쯼웰풴폚17쫀럇믵뇒탅쾢ꆣ볍뗄얷훞,ꆰ1673쓪,램맺짌램뻍맦뚨쎿룶짌죋뚼튪훁짙쎿룴솽쓪뛾ꆢ쿖탐닆컱놨룦듦퓚뗄컊쳢벰뛔컒맺닆컱놨룦뗄움볛뇠훆닺뢺햮뇭튻듎ꆱꆣ(튻)쿖탐닆컱놨룦듦퓚뗄컊쳢31닺뢺햮뇭ꆢ쯰틦뇭(샻죳뇭)뷗뛎쿖탐닆컱놨룦쫇퓚뒫춳릤튵뺭볃쪱듺뗄닆컱놨뇭믹뒡짏퇝뇤뛸1929쓪,펢맺릫쮾램쫗듎헽쪽튪쟳웳튵뇠훆쫕틦뇭,쪹쫕틦뇭살뗄,쯦ퟅ횪쪶뺭볃뗄랢햹,쯼풽살풽늻쓜싺ퟣ탅쾢쪹폃헟뗄탨돉캪뗚뛾룶헽쪽뛔췢닆컱놨뇭ꆣ웤쪵,쫕틦뇭뗄닺짺ퟮ퓧뿉틔ힷ쯝쟳,훷튪듦퓚틔쿂튻킩컊쳢:떽풼17쫀볍뗄쯰틦횤쏷쫩,웤잰짭퓲쫇풼18-20쫀볍돵뗄ꆶ쯰틦11닆컱놨룦쯹쳡릩뗄믡볆탅쾢늻췪헻,쏀맺믡볆톧믡(AAA)ꆤ풭쪼놾볆쯣쫩(믲쯰틦뇭)ꆷꆣ뗄믡볆폫짳볆볆솿캯풱믡퓚튻럝퇐뺿놨룦훐죏캪,룷랽쏦뛔쿖탐닆41닺뢺햮뇭ꆢ쫕틦뇭ꆢ쿖뷰쇷솿뇭뷗뛎컱놨뇭뗄늻싺퓚폚,믡볆탅쾢퇏훘늻췪헻ꆣ헻웤첯쿺뗄웚볤뫍랽램,뿉틔쿱떱잰만뚨횮,ퟷ튵돉놾볆쯣뗄믹놾풭샭뻍쫇ퟷ튵쿻맜샭ퟷ튵뗈;늻퓶횵ퟷ튵뿉틔룹뻝뻟쳥뗄닺볓쯙헛뻉램쓇퇹닉폃뿬쯙첯쿺뗄냬램,뫄풴ꆢ닺욷쿻뫄ퟷ튵ꆣ뷸탐ퟷ튵돉놾볆ퟷ튵샠탍떥뛀뫋쯣웤쯹쿻뫄뗄풴ꆣ뗚뛾,튲뿉틔쫊떱쯵뛌컞탎닺뗄첯쿺웚쿞ꆣ헢쯣뇘탫뷢뻶틔쿂컊쳢:뗚튻,ퟷ튵뗄뮮럖ꆣힼ좷볇슼룷ퟷ튵훐탄뗄풴쿻뫄ꆣ뿉틔짨퇹,쓜ힼ좷뗘뫋쯣컞탎닺,폖쓜ힼ좷뗘튻랽쏦튪쫷솢탂뗄웳튵맛,벴냑웳튵뾴ퟷ훃룷ퟷ튵훐탄풴뫄럑쏷쾸헋,퓚룷쿮짺뷸탐횪쪶닺욷돉놾뗄볆쯣ꆣ쫇ퟮ훕싺ퟣ맋뿍탨튪뛸짨볆뗄튻쾵쇐ퟷ튵닺풴뫄럑쪱내웤룷쫜틦뛔쿳럖뇰볇죫룷죽ꆢ룄뷸훆퓬럑폃뗄럖엤랽램,틽죫뗄벯뫏쳥,뾴돉쫇튻룶평쓚떽췢뗄ퟷ튵솴;ퟷ튵훐탄,듓뛸볆쯣돶룷ퟷ튵훐탄뗄ퟷ튵ퟷ튵돉놾볆쯣랽램쇭튻랽쏦웳튵뗄ퟮ훕닺욷,볈쫇튻쾵쇐ퟷ돉놾ꆣ헢쫇헽좷뷸탐ퟷ튵돉놾볆쯣뗄믹뒡쿖탐훆퓬럑폃뗄럖엤랽램늻쓜ힼ좷헦튵솴뗄벯뫏쳥,춬쪱폖쫇룷룶ퟷ튵볛횵뗄릤ퟷꆣ뗚죽,내헕룷닺욷쯹뫄ퟷ튵뗄샠뇰쪵뗘랴펳룷닺욷뗄돉놾쮮욽,틲듋뇘탫볓쓽벯쳥,벴볛횵솴뗄벯뫏쳥ꆣ횻폐퓚헢훖뫍쫽솿붫룷ퟷ튵훐탄뗄ퟷ튵돉놾럖엤볆죋틔룄뷸ꆣ평폚ퟷ튵돉놾쫇듓돉놾뚯틲짏톰쮼슷쿂,닅쓜뷏캪ힼ좷뗘뮮럖돶ퟮ훕닺욷룷ퟮ훕닺욷,듓뛸볆쯣돶룷ퟮ훕닺욷뗄ퟜ헒룷쿮럑폃뗄럖엤뇪ힼ,듓뛸뿉틔듓룹놾듓짨볆떽짺닺,횱떽ퟮ뫳췪릤쿺쫛뗄룷쿮돉놾뫍떥캻돉놾ꆣ뗚쯄,뷸탐ퟷ튵럖컶,짏쿻돽럖엤뇪ힼ늻뿆톧뗄뇗뛋ꆣퟷ튵(냼삨퓶횵탔ퟷ튵뫍늻퓶횵탔ퟷ튵)ꆣ붵뗍닺욷돉놾ꆣ뛔폚늻퓶횵ퟷ튵펦뺡뿉쓜ퟷ튵돉놾볆쯣쫇틔ퟷ튵캪뫋쯣뛔쿳,뛔폚ퟷ튵뗄뮮럖,퓚뗧쓔튻쳥뮯훆퓬쾵춳쿻돽,뛔폚퓶횵ퟷ튵튲펦뺡뿉쓜붵뗍웤뫋쯣룷룶ퟷ튵쯹뫄뗄짺닺풴,볆쯣돶룷뫍쫊쪱짺닺쾵춳쿂,ퟷ튵(튲뷐ퟷ튵훐탄)풴뗄쿻뫄,횻폐헢퇹,닅쓜붵뗍닺욷돉놾ꆣ룶ퟷ튵뗄돉놾,좻뫳내룷ퟮ훕닺욷쯹뫄폃뗄뮮럖붫쫇튻쿮볲떥뗄릤ퟷꆣ튻냣뿉틔붫헢헽쫇평ퟷ튵돉놾뫋쯣틽짬돶살뗄ퟷ튵맜뗄ퟷ튵쫽솿붫룷ퟷ튵뗄돉놾럖엤볆죫룷ퟮ퓶횵ퟷ튵뮮럖캪횱뷓ퟷ튵폫볤뷓ퟷ튵,뛸샭쮼쿫,튲쫇ퟷ튵돉놾뫋쯣펦룃튲쓜릻좡훕닺욷,듓뛸볆쯣돶룷훖ퟮ훕닺욷ퟜ돉놾볤뷓ퟷ튵폖뿉틔뷸튻늽뮮럖캪엺듎뚯틲ퟷ듺뒫춳돉놾뫋쯣뗄룹풴ꆣ뫍떥캻돉놾뗄튻훖돉놾뫋쯣랽램ꆣ볲뛸퇔튵ꆢ쫽솿뚯틲ퟷ튵ꆢ릤쪱뚯틲ퟷ튵뫍볛횵(ퟷ헟떥캻:즽뚫쪡ퟍ늩쫐맣능뗧쫓뻖)164
