如何抓好税收票证工作
— 问题、案例
一、税收票证管理存在的问题
（一）税收票证领发存在的问题
（二）税收票证保管存在的问题
（三）税收票证填用存在的问题
（四）税收票证结报存在的问题
（五）税收票证其他存在的问题
（一）税收票证领发存在的问题
1、用票计划不准的问题
2、票证代领发的问题
（1）专人领取；（2）专柜存放；（3）确
保安全。
3、交接手续不齐全的问题
（1）当面点清；（2）数量、字轨、起止号
码、时间齐全；（3）加盖单位公章；
（4）经办人员双方签字，各执一联。
（一）税收票证领发存在的问题
4、视同现金管理票证的问题
（1）两人以上共同拆包；（2）清点无误后
发放；（3）代征单位领取必须拆包发放。
5、税票领发程序的问题
（1）逐级领取，层层把关，分清责任，防
止差错；（2）代征单位月领月结，勤领勤
缴，防止积压；（3）单位和个人不得擅自
借票，调剂余缺。
（二）税收票证保管存在的问题
1、票证保管制度的问题
坚持“一清、三禁、四专、六防”。
（1）“一清”：票清离岗；
（2）“三 禁”：严禁乱放，严禁带回家，
严禁带票参加与工作无关的活动；
（3）“四专”：专人管理、专库存放、专
柜保管、专袋携带；
（4）“六防”：防盗、防火、防潮、防虫
蛀、防鼠咬、防丢失。
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（二）税收票证保管存在的问题
2、填用票保管的问题
对已填用和作废的票证必须按一定方
法整理、装订，加具封面，按规定期限
保存。
3、征税服务厅（室）和代征单位票证
保管的问题
（1）必须指定专门人员负责保管和填
开票证；
（2）开票员离机时，必须对未填开的
涂炭完税证下机进入保险柜。
（三）税收票证填用存在的问题
1、专票专用，先领先用，顺序填开的问题
（1）同一种票不能多本同时用；（2）不得
跳号、跳本使用（3）不得互换使用。
2、票证填开的问题
（1）栏目不能漏填、简略；（2）不能自行
编造、涂改、挖补；（3）填表开错误和发
生污迹时应全份作废；（4）章戳加盖齐全；
（5）涂炭票手工填写无效。
（三）税收票证填用存在的问题
3、票证填表用“十不准”
•• 不准用缴款书收取现金；不准用完税证代
替缴款书；不准用其他凭证代替税收票证；
不准用税收票证代替其他收人凭证；不准
用白条子收税；不准开票不收税(赊税)；不
准收税不开票；不准几本(同类)票证同时使
用；不准跳号使用；不准互相借用票证 。
（四）税收票证结报存在的问题
11、税款缴库的问题、税款缴库的问题
（（11）当地设有国库经收处的，自收现金税款的税）当地设有国库经收处的，自收现金税款的税
务人员（协税员）、扣缴义务人和代征单位必须务人员（协税员）、扣缴义务人和代征单位必须
当日填开汇总缴款书或税收通用缴款书，连同自当日填开汇总缴款书或税收通用缴款书，连同自
收的现金税款，向国库经收处办理税款入库。当收的现金税款，向国库经收处办理税款入库。当
天未能入库的税款，必须在次日上午入库。天未能入库的税款，必须在次日上午入库。
（（22）对于当地未设国库经收处的，必须严格执行）对于当地未设国库经收处的，必须严格执行
““双限双限””制度的规定，即制度的规定，即1010天必须结报一次，税天必须结报一次，税
款达款达10001000元必须结报，并同时上缴一次税票。元必须结报，并同时上缴一次税票。
（四）税收票证结报存在的问题
（（33）代征代扣税款的单位）代征代扣税款的单位((人人))，对其代征税款的，对其代征税款的
结报期限，保证票款安全的前提下，可适当调整，结报期限，保证票款安全的前提下，可适当调整，
但最迟不得超过一个月结报一次。但最迟不得超过一个月结报一次。
22、票证结报的问题、票证结报的问题
（（11）结报票、款，必须坚持）结报票、款，必须坚持““三带四查三带四查””制度。制度。
三带：即带票款结报手册三带：即带票款结报手册》》带已填用和未填用票带已填用和未填用票
证；带已收的税款证；带已收的税款((汇总缴款书报查联汇总缴款书报查联))。四查：。四查：
即当面查清票证填用份数，并拆下报查、存根联；即当面查清票证填用份数，并拆下报查、存根联；
当面清点交付税款当面清点交付税款((汇总缴款书报查联汇总缴款书报查联))；当面销；当面销
号记帐；当面查清结存票证号记帐；当面查清结存票证((数量号码数量号码))互相签名互相签名
负责。负责。
（四）税收票证结报存在的问题
（（22）作废票证应全份保存，不准撕毁。作废时填票员应）作废票证应全份保存，不准撕毁。作废时填票员应
说明作废原因，报领导审查批准，然后在票面各联注明说明作废原因，报领导审查批准，然后在票面各联注明““
作废作废””二字，随同当月填开的税票，逐级上报县局。二字，随同当月填开的税票，逐级上报县局。
（（33）票管员在对电脑完税证结报时，必须将电脑完税证）票管员在对电脑完税证结报时，必须将电脑完税证
的打印数量和开票金额与的打印数量和开票金额与《《DS98((版版))》》中的数据进行中的数据进行
核对；电脑完税证票面金额必须与盖有银行收讫章的缴款核对；电脑完税证票面金额必须与盖有银行收讫章的缴款
书进行核对。书进行核对。
（（44）税收转账专用完税证适用于纳税人采用银行存折、）税收转账专用完税证适用于纳税人采用银行存折、
信用卡（或磁卡）和电子结算等转账结算方式缴纳税款、信用卡（或磁卡）和电子结算等转账结算方式缴纳税款、
基金、费用及滞纳金等各项收入。此凭证仅起完税证明作基金、费用及滞纳金等各项收入。此凭证仅起完税证明作
用，不得用于收取现金税款，手工填开一律无效。用，不得用于收取现金税款，手工填开一律无效。
（四）税收票证结报存在的问题
（5）收取现金税款必须设置双岗，开票和
收款严格分离。
（6）要进一步加强对协税员和代征代扣
单位的日常监督管理。必须设置专职税收
票证管理人员，加强税收票证的日常管理
和监督。临时人员一律不得管理税收票证。
（7）要加强对《DS98(版)》软件删除
开票权限的管理。对已删除票要加强监督
管理。
（五）税收票证其他存在的问题
1、损失票证处理的问题
（1）因自然灾害，如水灾、火灾、虫蛀、
鼠咬、霉毁等人力不可抗拒的事故造成票
证损失时，由受损单位及时组织清点核查。
清查后票证没有发生丢失，仅发生毁损的，
毁损残票报经有权核销的上级税务机关核
实批准的，予以核销 。
（五）税收票证其他存在的问题
（2）因被盗、被抢或发生自然灾害等原因
丢失票款时，应及时查明丢失票证的字轨、
号码和数量，并当日内报告上级税务机关
和报请当地公安机关协助查缉。经查不能
及时追回的完税证、税收罚款收据、当场
处罚罚款收据、小额税款退税凭证、代征
代扣凭证等，应及时登报声明作废，并按
规定权限报请核销。
（五）税收票证其他存在的问题
（3）票证损失残票和损失后又追回的票证，
应封存保管，按规定报批，由区市县局按
“损失核销”直接销毁，不作废票处理。
（五）税收票证其他存在的问题
（4）丢失票证的，应查明责任。对责任人，
按下列规定责令其赔偿：
①有价证券照价赔偿(包括印花税票)。
②税收通用完税证、税收罚款收据、当场
处罚罚款收据、税票调换证和代扣代收税
款凭证每份赔偿100元至300元。
（五）税收票证其他存在的问题
（（55）税收票证违规行为的处罚）税收票证违规行为的处罚
①①对虽未损失票款，但有章不循，执章不严的税务机关管对虽未损失票款，但有章不循，执章不严的税务机关管
票、用票人员及单位负责人，应分别情节给予批评教育、票、用票人员及单位负责人，应分别情节给予批评教育、
通报或扣发奖金，直至行政处分。通报或扣发奖金，直至行政处分。
②②对视同现金管理的票证发生损失的责任人，除按规定责对视同现金管理的票证发生损失的责任人，除按规定责
令其赔偿外，可处以罚款。其中，对扣缴义务人每次损失令其赔偿外，可处以罚款。其中，对扣缴义务人每次损失
票证的处罚金额不超过票证的处罚金额不超过10001000元；对代征代售单位元；对代征代售单位((人人))损失损失
票证的处罚，按代征代售合同规定办理。票证的处罚，按代征代售合同规定办理。
③③对利用税收票证混库和积压、挪用、贪污税款，及不对利用税收票证混库和积压、挪用、贪污税款，及不
按规定而造成税款损失的，要严肃查处，并追究有关责任按规定而造成税款损失的，要严肃查处，并追究有关责任
人和单位主管领导的经济和行政责任，触犯刑律的，移送人和单位主管领导的经济和行政责任，触犯刑律的，移送
司法机关查处。司法机关查处。
二、税收票证案例分析
（一）税款私存案
（二）积压税款案
（三）税款贪污案
（四）违规揽储案
（一）税款私存案
巫溪县地方税务局直属局局长陈太权等人
税款私存、积压税款的违纪案件
陈太权，男，汉族，重庆市巫溪县人，
1965年7月生，大专文化，中共党员，原巫
溪县地方税务局直属局局长。
杨敬，男，汉族，重庆市巫溪县人，1968
年3月生，大专文化，巫溪县地方税务局直
属局副主任科员。
（一）税款私存案
11、事实：陈太权为调节税款入库，授意本单位干、事实：陈太权为调节税款入库，授意本单位干
部杨敬、陈代文将税款存入银行私人帐户。部杨敬、陈代文将税款存入银行私人帐户。20022002
年年1010月至月至20032003年年44月，杨敬、陈代文共将税款月，杨敬、陈代文共将税款721721
，，元存入银行私人帐户。其中杨敬私存税元存入银行私人帐户。其中杨敬私存税
款款2323笔，共计笔，共计290290，，元；陈代文私存税款元；陈代文私存税款
6868笔，共计笔，共计431431，，元。在巫溪县地方税务元。在巫溪县地方税务
局发现以上情况开展调查期间，对杨敬、陈代文局发现以上情况开展调查期间，对杨敬、陈代文
做出停职检查决定并书面通知直属局，而陈太权做出停职检查决定并书面通知直属局，而陈太权
作为单位主要负责人不认真执行决定，对二人未作为单位主要负责人不认真执行决定，对二人未
按规定停职。按规定停职。
（一）税款私存案
2、案件处理
陈太权等人的行为严重违反了《税收征管
法》和市局的有关规定。巫溪县地方税务
局研究决定，给予陈太权行政撤职处分并
调离直属局，给予杨敬行政警告处分并免
去副局长职务，给予陈代文行政警告处分。
3、案例分析
少数干部财经纪律观念淡薄 。
（二）积压税款案
朱寰积压税款案
朱寰，男，1981年3月生，重庆江津人，大
专文化，中共党员，2003年12月入伍，
2005年12月退伍，2006年6月进入江津区
地税局珞璜税务所工作。
（二）积压税款案
1、事实：
朱寰从2006年11月至2007年5月在珞璜税
务所从事发票管理岗工作，负责发票发售
和代开零份发票。在此期间，朱寰以个人
名义在银行开设活期存款账户，将收取的
税款现金存入该账户，并陆续从该账户支
取现金汇总缴入国库。先后有107笔共计
788,元税款存在不同程度的积压。
（二）积压税款案
2、案件处理
江津区地税局党组2007年9月26日研究决定
给予朱寰行政记过处分。
3、案例分析
权力失去监督必然导致腐败。
（三）税款贪污案
万州区地税局胡明学贪污案
胡明学，男，1956年12月出生，汉族，大
专文化，重庆市万州区地税局干部。
1、事实：2007年4月23日万州区人民法院
认定胡明学利用职务之便，采取征税不开
票的手段，侵吞国家税款47,554元 。
2、案件处理
其行为构成贪污罪，判处有期徒刑三年，
缓刑四年。
（三）税款贪污案
3、案例分析
平时放松学习，法律意识淡薄，缺乏自律
意识，经不起金钱的诱惑，辜负了组织的
教育和培养，走上犯罪道路，成为人民的
罪人。
（四）违规揽储案
潼南县地方税务局梓潼所副所长王泽友为
他人揽储、违规私存纳税保证金的违纪案
件
王泽友，男，汉族，重庆市潼南县人，
1964年11月生，本科文化，中共党员，原
潼南县地方税务局梓潼所副所长（主持工
作）。
（四）违规揽储案
1、事实：
2001年12月，潼南县信用联社大佛营业所
龚某有工作联系，加上本所的税款保证金
也存在大佛营业所，就同意了龚某要求，
授意梓潼所干部章某（征收厅负责人）将
所内收取的纳税保证金30万元以“王泽友
”为户名分两次存入信用社联社双江营销
业所，2002年10月才将该款转回梓潼所税
款保证金帐户。
（四）违规揽储案
2、案件处理
王泽友的上述行为严重违反了有关财经制
度管理规定。潼南县地方税务局研究决定，
给予王泽友行政记过处分，免去其副所长
职务。
3、案例分析
少数税务干部财经纪律观念淡薄
结束语
