初级审计理论与实务试题（含参考答案）
一、单选题（共 56 题，每题 1 分，共 56 分）
1.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算进行分析，以
获取审计证据的方法是（ ）。•
A、回归分析法
B、比率分析法
C、趋势分析法
D、价值分析法
正确答案：C
2.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践
经验的评价方法是（）。•
A、评分法
B、标杆法
C、目标成果法
D、目标评价
正确答案：B
答案解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领
先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。
3.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是（）。•
A、记录或列报的金额是实际存在或发生的
B、实际存在或发生的金额均已记录或列报
C、各类业务记录于正确的会计期间
D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠
正确答案：A
答案解析：财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是记录或列报的金额是实
际存在或发生的。
4.审计人员在对某企业 2010 年度财务报表进行审计时，发现该企业 2010 年 3 月初
购入设备一台，实际支付买价 50 万元，增值税 万元，支付运杂费 3 万元，途
中保险费 5 万元。该设备估计可使用 5 年，净残值为 8 万元。该企业固定资产折旧
方法采用双倍余额递减法。由于操作不当，该设备于 2010 年年末报废，责成有关
人员赔偿 2 万元，收回变价收入 1 万元，则审计人员认为该设备的报废净损失（
）万元。•
A、36
B、37。6
C、40
D、43。55
正确答案：B
答案解析：该固定资产原入账价值=50+3+5=58(万元)；已提折旧
=58×2/5×9/12=(万元)；报废净损失=-2-1=(万元)。
5.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定
应对策略是（ ）。•
A、风险评估
B、控制活动
C、信息与沟通
D、监督
正确答案：A
答案解析：风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标
相关的风险，合理确定应对策略。
6.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（ ）。•
A、计价的正确性
B、会计处理的正确性
C、业务的合法性
D、截止期的正确性
正确答案：C
答案解析：生产业务审计目标有： 1）证实产品成本的真实性； 2）证实成本形成
的合规性； 3）证实截止期的正确性； 4）证实计价的正确性； 5）证实成本会计
处理的正确性。
7.审计人员在对本期内已注销的账户进行函证时，不包括的信息是（ ）。•
A、账户名称
B、银行账号和币种
C、利率
D、注销账户日
正确答案：C
答案解析：函证本期内已注销的账户，包括账户名称、银行账号、币种、注销账户
日等信息。
8.领料单由（ ）批准。•
A、会计
B、出纳
C、财务经理
D、生产部门经理
正确答案：D
答案解析：领料单由生产部门经理批准。
9.下列各项中，可导致不可控审计风险的有（）。•
A、审计人员的素质
B、审计方法的选用
C、审计人员的工作态度
D、内部控制的健全程度
正确答案：D
答案解析：导致不可控审计风险的因素包括外部因素（国家经济形势等）和内部因
素（内部控制制度健全度等）
10.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是( )。•
A、控制风险
B、固有风险
C、检查风险
D、重大错报风险
正确答案：C
答案解析：审计人员可控的风险是检查风险。
11.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施不包括（）。•
A、定期核对检查
B、严格职责分工
C、控制坐支规模
D、严格财产实物控制
正确答案：C
答案解析：选项 C，企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情
况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。
12.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（ ）。•
A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审
计意见和审计决定
C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证
明力
D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
正确答案：B
答案解析：选项 B，审计证据的相关性属于适当性是质量特征。
13.审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是( )。•
A、审计标准
B、审计证据
C、审计工作底稿
D、审计准则
正确答案：B
答案解析：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实
，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所
获取的证据。
14.审计人员重点抽查了 B 产品的明细记录，2017 年 12 月份 B 产品的相关明细记
录反映： 1）12 月 1 日，结存 5 000 件，总成本为 350 万元：2）12 月 15 日，入库
3 000 件，单位产品成本为 750 元；3）12 月 20 日，销售 6 000 件，结转营业成本
435 万元；4） 12 月 31 日，结存 2 000 件，总成本为 140 万元。4.丙公司产成品按
照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。针对“资料 4”，审计人员核查
后应要求丙公司进行的调整是（ ）。•
A、调增产成品 10 万元，调减营业成本 10 万元
B、调减产成品 10 万元，调增营业成本 10 万元
C、调增产成品 5 万元，调减营业成本 5 万元
D、调减产成品 5 万元，调增营业成本 5 万元
正确答案：A
答案解析：被审计单位采取先进先出法结转产品成品，以目前发出情况来看，剩余
产成品应该是本期入库的产品——单位产品成本为 750 元，结存 2 000 件，结存成
本总额为 150 万元。 审计人员重点抽查了 B 产品的明细记录，2017 年 12 月份 B
产品的相关明细记录反映：1）12 月 1 日，结存 5 000 件，总成本为 350 万元：2）
12 月 15 日，入库 3 000 件，单位产品成本为 750 元；3）12 月 20 日，销售 6 000
件，结转营业成本 435 万元；4） 12 月 31 日，结存 2 000 件，总成本为 140 万元
。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。
15.下列有关国家审计准则的表述，不正确的是（ ）。•
A、其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应
当适用国家审计准则
B、我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项
审计调查业务
C、总则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题
D、附则明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共
同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项
正确答案：C
答案解析：C 附则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题
16.社会审计组织在审计审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是
（）。•
A、委托该项业务的审计机关
B、中国注册会计师协会
C、当地人民政府
D、被审计单位的上级组织
正确答案：A
答案解析：社会审计组织接受审计机关委托，开展审计机关相关审计事项时，其审
计结果应由审计机关审定。
17.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是（ ）。•
A、经济评价
B、经济核算
C、经济控制
D、经济鉴证
正确答案：A
答案解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。绩效审计最能体现审计
的经济评价职能。
18.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是（）。•
A、编制应收账款明细表
B、计算并分析应收账款周转率
C、编制应收账款账龄分析表
D、抽取部分销售业务并追查相关原始凭证
正确答案：C
答案解析：编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。
19.采购与付款业务循环的内部控制测评内容不包括（ ）。•
A、了解并描述采购与付款业务的内部控制
B、抽查部分采购业务
C、付款环节的测试
D、收款环节的测试
正确答案：D
答案解析：选项 D，属于销售与收款业务循环的内部控制测评内容。
20.审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向（）提出
的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。•
A、本级人大常委会
B、本级人民政府
C、审计机关的上级审计机关
D、人民法院
正确答案：A
答案解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本
级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况
的报告。
21.在编制审计项目计划时，不属于必须纳入项目计划的是（ ）。•
A、针对上级审计机关审计管辖范围内的审计事项提出授权申请的
B、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目
C、上级审计机关安排或者授权的审计项目
D、直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项
正确答案：A
答案解析：对于上级审计机关审计管辖范围内的审计事项，下级审计机关也可以提
出授权申请，报有管辖权的上级审计机关审批，获得授权的审计机关应当将授权的
审计事项列入年度审计项目计划。
22.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活
动有关的资料，经（ ）批准，有权予以暂时封存。•
A、人民法院
B、民检察院
C、单位主要负责人或权力机构批准
D、单位财务负责人批准
正确答案：C
答案解析：对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与
经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准批准，有权予以暂时封存
。
23.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于（）。•
A、业务授权控制
B、职责分工控制
C、凭证与记录控制
D、实物控制
正确答案：D
答案解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施
，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。
24.实物盘点属于（ ）。•
A、会计信息控制
B、经营决策控制
C、察觉式控制
D、事中控制
正确答案：C
答案解析：察觉式控制包括：实物盘点、会计记录核对。
25.下列有关审计方法的表述中，错误的是（）。•
A、顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法
B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位
C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法
D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
正确答案：D
答案解析：逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较
好的被审计单位。
26.审计人员审查材料采购成本时，不应审查的内容是（ ）。•
A、材料采购成本的构成是否完整
B、材料采购费用分配比例是否合理
C、未收到采购发票的入库存货是否单独存放并暂估入账
D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
正确答案：C
答案解析：C 选项为存货截止期的审查内容。
27.对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是（ ）
。•
A、坏账准备的计提政策
B、赊销政策
C、注销坏账的审批文件
D、全年销售计划
正确答案：C
28.对于设定提存计划的离职后福利，不应计入的会计科目是（ ）。•
A、无形资产
B、生产成本
C、管理费用
D、销售费用
正确答案：A
答案解析：对于设定提存计划的离职后福利，是否分别不同情况，计入“生产成本”
、“制造费用”、“劳务成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目；对于设定受益计划
的离职后福利，企业是否按照会计准则要求，区分情况分别计入当期损益或相关资
产成本。
29.下列有关审计程序的表述正确的是( )。•
A、内部审计不需要向被审计单位发出审计通知书
B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
正确答案：B
答案解析：选项 A 内部审计也发审计通知书；选项 C 国家审计应在审计计划阶段
编制审计工作方案；选项 D 社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决
定。
30.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是( )。•
A、检查
B、分类
C、观察
D、询问
正确答案：B
答案解析：审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段，取证的具体
方法有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析。
31.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是
（ ）。•
A、抽查请购单是否经过适当审批
B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户
C、检查贷项通知单的记录是否完整
D、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证
正确答案：B
答案解析：AC 选项属于内部控制测试；D 选项与真实性审计目标有关。
32.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）
。•
A、不合格产品入库
B、生产计划不合理
C、篡改会计记录
D、多领材料
正确答案：A
答案解析：产成品生产与检验相互独立，可以防止不合格产品入库或售出。
33.下列有关审计目标的表述中，正确的是( )。•
A、审计目标是审计行为的结果
B、审计目标在不同的历史时期是相同的
C、审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D、审计总目标由审计具体目标组成
正确答案：C
答案解析：审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。
审计人员在审计东湖电脑公司 2014 年财务报表时发现：东湖电脑公司期末存
货采用成本与可变现净值孰低法计价。2014 年 9 月 26 日东湖电脑公司与 M 公司签
订销售合同：由东湖电脑公司于 2015 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 10000
台，每台 万元。2014 年 12 月 31 日东湖电脑公司库存笔记本电脑 13000 台，单
位成本 万元。2014 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 万元，预计销售税费
均为每台 万元。东湖电脑公司 2014 年 12 月 31 日该笔记本的账面价值为
18200 万元，则 A 审计人员应建议东湖电脑公司做如下调整（ ）。•
A、调增账面价值 50 万元
B、调减账面价值 450 万元
C、调增账面价值 500 万元
D、调减账面价值 1950 万元
正确答案：B
答案解析：根据《会计准则第 1 号——存货》由于东湖公司持有的笔记本电脑数
量 13000 台多于已经签订销售合同的数量 10000 台。因此，销售合同约定数量
10000 台，其可变现净值=10000×-10000×=14500 （万元），成本为 14000 万
元，账面价值为 14000 万元；超过部分的可变现净值 3000×-3000×=3750（
万元），其成本为 4200 万元，账面价值为 3750 万元。该批笔记本电脑账面价值
=14000+3750=17750（万元）。故应调整 18200-17750=450（万元）。
35.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是( )。•
A、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和权利义务的正确性
B、审计人员获取的审计证据越多越好
C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
D、审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函证复函更可靠
正确答案：C
答案解析：A 选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性；B 选项中审计证
据的数量与质量没有直接联系；D 选项中从的函证复函属于外部证据，其可靠性强
。
36.下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（）。•
A、确定审计目标和评价标准
B、设计审计方法体系
C、编制审计方案
D、归纳审计证据形成审计结论
正确答案：D
答案解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调
查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法
体系；编制审计方案。
37.下列关于国家审计的审计报告的说法中，正确的是（ ）。•
A、我国国家审计的审计报告仅指审计机关的审计报告
B、审计组的审计报告含文号
C、审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映
D、国家审计报告内容包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，以及
涉嫌犯罪等要告知被审计单位知悉的事项
正确答案：C
答案解析：我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告
两种,选项 A 错误。审计组的审计报告不含文号，选项 B 错误；国家审计报告内容
包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审
计单位知悉的事项除外，选项 D 错误。
38.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。•
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
正确答案：B
答案解析：要求审计结论的可靠程度与样本规模成正比。
39.下列关于国家审计的审计报告的说法中，正确的是（）。•
A、我国国家审计的审计报告包括仅指审计机关的审计报告
B、审计组的审计报告含文号
C、审计组的审计报告含文号
D、审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，对于涉嫌犯罪等要告知被审
计单位知悉的事项
正确答案：C
答案解析：我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告
两种,选项 A 错误。审计组的审计报告不含文号，选项 B 错误；审计发现的移送处
理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外
，选项 D 错误。
40.内部控制测评的正确步骤是（ ）。•
A、调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施
内部控制测试→对内部控制进行再评价
B、对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→如果决定依赖内部控制，实施
内部控制测试→对内部控制进行再评价
C、对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价→如果
决定依赖内部控制，实施内部控制测试
D、对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→调查
了解内部控制→对内部控制进行再评价
正确答案：A
答案解析：内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制→对内部控制进行初步评
价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价。
41.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）•
A、价值分析
B、回归分析
C、比较分析
D、内容分析法
正确答案：D
答案解析：其他方法，是定量分析方法。
42.职责分工是否存在不必要的重复是指（）。•
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
正确答案：B
答案解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产
出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，
项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间
相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等等。
43.下列属于按照审计主体进行分类的是（）。•
A、国家审计、内部审计和社会审计
B、财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计
C、全部审计和范围审计
D、事前审计、事中审计和事后审计
正确答案：A
答案解析：本题主要考查审计分类（按审计主体）。选项 B 属于按照审计内容分
类，选项 C 属于按照审计范围分类，选项 D 属于按照审计时间分类。
44.下列各项中，属于业务授权控制的是（ ）。•
A、重大的资产购置
B、表账证之间的定期核对
C、原材料采购和会计记录职责的分离
D、财产物资的专人保管制度
正确答案：A
答案解析：重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。
45.我国国家审计机关的设置属于（）。•
A、立法体制
B、司法体制
C、行政体制
D、财政体制
正确答案：C
答案解析：我国国家审计机关的设置属于行政型。
46.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是( )。•
A、编制审计方案
B、发出审计通知书
C、编制审计报告
D、确定重要性和审计风险
正确答案：C
答案解析：内部审计程序准备阶段的工作包括：1.确定重要性与审计风险；2.编制
审计方案；3.发出审计通知书。
47.以下文件中，不属于销售与收款循环审计中应该审查的文件是( ）。•
A、客户订购单
B、发运凭证
C、销售合同
D、请购单
正确答案：D
答案解析：请购单属于采购与付款循环审计中应该审查的文件。
48.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准
则是（）。•
A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
正确答案：A
答案解析：我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，也应遵循
国家审计准则。
49.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活
动有关的资料，经（ ）批准，有权予以暂时封存。 •
A、人民法院
B、人民检察院
C、单位主要负责人或权力机构批准
D、单位财务负责人批准
正确答案：C
答案解析：对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与
经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准批准，有权予以暂时封存
。
50.下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。•
A、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告
B、审计报告复核是审计质量控制措施之一
C、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据
D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件
正确答案：A
答案解析：国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。
年 3 月 12 日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库
存现金为 800 元。现金日记账反映，2018 年 1 月 1 日至 2018 年 3 月 12 日，现金收
入总额为 158 000 元，现金支出总额为 162 000 元，审计人员审核后确认无误。2 “
资料 2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（ ）。•
A、库存现金余额的真实性
B、现金收付业务账务处理的正确性
C、现金收付业务的合法性
D、外币计价的正确性
正确答案：A
答案解析：监盘程序的相关审计目标是验证资产的真实性。
52.根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是（）
。•
A、财务部门主管
B、人力资源部门主管
C、生产车间主管
D、行政管理部门主管
正确答案：C
答案解析：生产车间考勤记录由生产车间主管确认。
53.审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无
形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的（）。•
A、真实性
B、合法性
C、效率性
D、完整性
正确答案：B
答案解析：审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资
产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的合法性。
54.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（
）。•
A、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项
和拟使用的措辞与治理层沟通
B、其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明
C、其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息
D、注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披
露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告
相关
正确答案：B
答案解析：其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项 B 不正确
。
55.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是( )。•
A、审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性
B、审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性
C、审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量
D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量
正确答案：C
答案解析：适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有
的相关性和可靠性。
56.下列关于国家审计的表述，正确的是（ ）。•
A、具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
B、审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关
C、审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理
D、审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行
正确答案：A
答案解析：国家审计的主体包括地方审计机关，选项 B 错误。审计机关并不能直
接对中央财政进行管理，选项 C 错误。审计机关做出的审计决定，被审计单位和
有关人员应当根据情况选择执行，选项 D 错误。
二、多选题（共 44 题，每题 1 分，共 44 分）
1.下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）。 •
A、实施审计的基本情况
B、审计依据
C、审计评价意见
D、审计组人员构成及分工
E、改进财政收支、财务收支管理的意见和建议
正确答案：ABCE
答案解析：国家审计报告的主要内容：1）审计依据；2）实施审计的基本情况；3
）被审计单位的基本情况；4）审计评价意见；5）以往审计决定执行情况和审计建
议采纳情况；6）审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为
和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；7）审
计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位
知悉的事项除外；8）针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。
2.审计机关受本级人民政府委托提出的审计结果报告的报告对象是（）。•
A、审计机关负责人
B、本级人民政府
C、上一级审计机关
D、本级人大常委会
E、政府首长
正确答案：CE
答案解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审
计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报
告。
3.如果对财务报表发表非无保留意见，审计报告要素发生变化的有（ ）。•
A、收件人
B、形成审计意见的基础
C、管理层对财务报表的责任
D、审计意见
E、注册会计师对财务报表审计的责任
正确答案：BD
4.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与
制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程
中，对过期、毁损的存货单独作出记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。2. “
资料 2”中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的有（ ）。 •
A、审计人员参与制订盘点计划
B、审计人员自始至终在现场监督盘点的进行
C、在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录
D、将盘点结果与明细账余额核对
正确答案：ABCD
答案解析：存货监盘的具体工作要点为：1）要求企业成立材料盘点小组，审计人
员参与制订盘点计划；2）监督盘点工作的进行；3）抽查材料盘点记录；4）鉴定
材料的所有权；5）验证材料明细账余额的正确性；6）将盘点结果与材料明细账余
额核对；7）查验存货质量。
5.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（ ）。•
A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求
B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在
联系程度
C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求
D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
E、对于重要事项，不应以审计成本的高低或获取证据的难易程度为由减少必要的
审计程序
正确答案：BE
答案解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量，选项 A 错误。审计人员在评
估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量
,并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证成本与效益之间的关系
，以尽量少的人力、物力消耗取得足够的、高质量的证据,选项 C、D 错误。
6.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实
施的审计程序有（ ）。•
A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准
B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工
C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续
D、分析、计算折让、折扣比例的合理性
正确答案：AB
答案解析：检查不相容职责的划分：1）走访、观察信用部门与应收款账务处理部
门是否独立，或分别由不同的人员负责；2）抽取销售退回或折让发票，审查其是
否由业务记录以外的人员批准；3）验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以
外的人员批准；4）了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
7.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有（）。•
A、直接材料
B、制造费用
C、对外捐赠
D、辅助生产费用
E、管理费用
正确答案：ABD
答案解析：CE 不属于产品成本组成部分。
8.下列属于审计人员在对某企业固定资产的累计折旧进行审计时的实质性审查有（
）。•
A、检查某企业制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定
B、复核本期折旧费用的计提和分配
C、检查固定资产的后续支出，确定固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条
件，如不满足，该支出是否在该后续支出发生时计入当期损益
D、检查累计折旧的减少是否合理，会计处理是否正确
E、检查固定资产减值准备的减少是否合理，会计处理是否正确
正确答案：ABD
答案解析：选项 C 属于审计人员对固定资产实施的实质性审查。选项 E 属于审计
人员对固定资产减值准备实施的实质性审查。
9.下列各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有（ ）。•
A、观察存货保管与盘点职责是否分离
B、追踪原材料入库业务各项控制的执行情况
C、计算存货周转率并与上年进行比较
D、存货盘点记录，检查盘点范围、组织方式等
E、抽查产品成本计算单，审查成本项目计算的正确性
正确答案：ABD
答案解析：CE 选项均属于实质性测试。
10.下列各项中，属于存货业务审计目标的是（ ）。•
A、证实存货计价的正确性
B、确认存货记录截止期的正确性
C、评价存货分类管理的有效性
D、证实存货在财务报表中披露的正确性
E、证实存货采购和销售业务的合法性
正确答案：ABDE
答案解析：选项 C，存货业务没有该审计目标。
11.资料：审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追
查至记账凭证并未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务
实际并未发生。针对“资料”，审计人员认为可能存在的问题有（ ）。•
A、隐匿营业收入
B、虚增利润
C、偷逃税金
D、虚增营业收入
正确答案：AC
答案解析：根据资料，发现存在多笔无原始凭证的虚假销售退回业务，可能的目的
就是隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金。
12.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有( )。•
A、审计风险是客观存在的
B、审计风险是可以控制的
C、审计风险是可以消除的
D、审计风险是不存在的
E、审计风险存在于审计全过程
正确答案：ABE
答案解析：审计风险是可以控制的（不能消除），选项 C 错误。审计风险是客观
存在的，不以审计人员的意志为转移，选项 D 错误。
13.审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析性复核方法是（）。•
A、分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常
B、根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始
资料，查明职工增减变动情况
C、将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因
D、检查各种津贴、补贴开支的真实性
E、将本年度管理费用中的人工费用与前期比较，查明异常波动原因
正确答案：ACE
答案解析：B 用来审查在册员工总数的真实性，D 用来检查工资总额各组成项目的
真实性。
14.下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有（）。•
A、审查薪酬费用账务处理的正确性
B、重新计算工资结算汇总表的正确性
C、审阅与薪酬业务有关的制度规定
D、抽查工资单是否连续编号
E、检查薪酬汇总表是否经过授权审批
正确答案：AB
答案解析：CDE 属于内部控制测试内容。
15.审计人员实施内部控制测评的结果在审计工作的应用主要方面有（ ）。•
A、出具有关内部控制的审计意见
B、确定审计组人员的构成
C、评价被审计单位的控制风险水平
D、确定实质性审查的性质、范围、重点和方法
E、提出改进内部控制的建议
正确答案：DE
答案解析：内部控制测评的结果是为实质性审查服务的，也是提出改进内部控制的
建议的基础。
16.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有（ ）。•
A、企业财务部门确定最佳筹资方式
B、企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无需经过正式的授权审批程序
C、盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定
D、企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究
E、增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施
正确答案：BE
答案解析：B 选项违反了一般授权控制要求；E 选项违反了特殊授权控制要求。
17.下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有（）。•
A、货物的发出必须有经批准的销货单
B、销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单
C、限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件
D、由专人调查每个客户的信用状况
E、由专人保管应收票据
正确答案：ABCE
答案解析：销售与收款业务循环实物控制措施：限制非授权人员接近存货;货物的
发出必须有经批准的销货单;销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单;
限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件;由专人保管应收票据。
18.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（ ） •
A、检查被审计单位财务收支电子数据系统
B、参与研究制定被审计单位内部的规章制度
C、要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告
D、已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
E、建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定
正确答案：ACDE
答案解析：选项 B 属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。
19.我国审计组织的主要形式有( )。
A、各级监察部门
B、政府审计机关
C、内部审计机构
D、社会审计机构
正确答案：BCD
20.下列各项中，属于资本投入审计目标有（ ）。•
A、证实投入资本分类的正确性
B、证实企业投入资本业务发生的合法性
C、证实投入资本的真实性
D、证实投入资本过账和汇总正确性
E、证实资本公积在财务报表中披露的正确性
正确答案：ABCD
答案解析：E 选项是资本公积的审计目标。
21.下列各项中，属于审计机关权限的是（ ）。•
A、要求被审计单位提供财务报表
B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况
C、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
D、建议为被审计单位对所执行的与上级主管部门有关财政财务收支的规定与法律
、行政法规相抵触的情况进行纠正
E、要求公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助
正确答案：ABCD
答案解析：E： 提请司法部门协助！而不是要求
22.按实施审计的范围，可以将审计划分为（ ）。•
A、财政财务审计
B、局部审计
C、全部审计
D、绩效审计
E、财经法纪审计
正确答案：BC
答案解析：选项 ADE 是按照审计内容的分类。
23.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有（ ）。•
A、审查计提折旧的范围
B、验证固定资产的新增手续
C、将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较
D、检查固定资产账卡的设置情况
E、查验固定资产的所有权
正确答案：BD
答案解析：ACE 选项均属于固定资产的实质性审查程序。
24.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有（ ）。•
A、应在弥补企业以前年度亏损之前提取
B、余额累计达到注册资本 50%以上时可以不再提取
C、以当年利润总额为提取基数
D、可以按规定条件转增资本
E、可以用来向职工发放福利
正确答案：BD
25.对审计机关作出的有关财务收支审计决定不服的，被审计单位可（）。•
A、提请人民法院受理
B、提请审计署受理
C、提请审计机关的本级人民政府裁决
D、提起行政诉讼
E、行政复议或
正确答案：DE
答案解析：被审计单位对有关财务收支的审计决定不服的，提请行政复议或提起行
政诉讼。
26.下列关于中国国家审计的说法中，正确的包括（ ）。•
A、产生于奴隶社会的末期
B、产生于封建社会的末期
C、我国是世界上最早产生审计的国家之一
D、清朝设立审计司和审计院
E、唐朝，国家审计有了明显发展
正确答案：ACE
答案解析：中国国家审计产生于西周，奴隶社会末期，选项 B 错误。宋代设立审
计司和审计院，选项 D 错误
27.应当被确认为其他综合收益的核算情形有（ ）。•
A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损
失
B、外币财务报表折算差额
C、自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价
值的部分
D、交易性金融资产所产生的所有利得或损失
E、处置固定资产的净收益
正确答案：ABC
答案解析：DE 选项属于当期损益。其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定
，未在当期损益中确认的各项利得和损失。
28.我国绩效审计的有效性包括（ ）。•
A、合规性
B、效率性
C、层次性
D、经济性
E、时效性
正确答案：ABD
29.按控制的目的，内部控制的分类包括（ ）。•
A、财产物资控制
B、会计信息控制
C、预防性控制
D、经营决策控制
E、察觉式控制
正确答案：ABD
答案解析：按控制的目的，内部控制的分类包括财产物资控制、会计信息控制和经
营决策控制。
30.按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有（ ） •
A、对内部审计工作进行业务指导和监督
B、对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督
C、对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督
D、制定财务会计准则，培训会计人员
E、对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督
正确答案：ABCE
答案解析：参见国家审计相关职责的规定。
31.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的程序有（ ）。•
A、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续
B、审查企业收入确认和成本结转的正确性
C、实地观察不相容职务划分情况
D、审查有关凭证上内部核查的标记
E、抽取部分发票存根与发货记录相核对
正确答案：ACD
答案解析：BE 选项属于实质性测试程序。
32.货币资金审计目标包括（ ）。•
A、证实货币资金余额的真实性和所有权
B、证实货币资金余额的完整性
C、证实货币资金收支业务的合法性
D、证实外币计价的正确性
E、证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性
正确答案：ABCDE
33.下列关于实收资本审查的表述，正确的有（）。•
A、实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法
B、对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当
C、对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续
D、对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件
E、关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容
正确答案：BCDE
答案解析：实收资本业务适用详查法。
34.审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有
效的分析性复核方法有（）。•
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原因
B、计算并比较分析各期营业收入的变动趋势
C、计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率
D、计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率
E、计算并比较分析各期毛利率的变动幅度
正确答案：ACD
答案解析：BE 是审查主营营业收入总体合理性。
35.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产
品，则应与销货发票存根相核对的账户有（）。•
A、应收账款明细账
B、银行存款日记账
C、主营业务收入明细账
D、应收票据明细账
E、现金日记账
正确答案：BCE
答案解析：以现金或支票结算方式销售产品：应将销货发票存根与银行存款日记账
、主营业务收入明细账、现金日记账相核对。
36.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（ ）。•
A、会计原则的遵循情况
B、报表编制方法的合规性
C、所得税会计处理的正确性
D、报表所列主要指标的可信性
E、营业外支出的合规性
正确答案：ABCD
答案解析：选项 E，属于利润表审查内容。
37.下列有关效益审计的表述中，正确的有（）。•
A、效益审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价
B、效益审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类
C、效益审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别
D、效益审计可以利用外部专家工作
E、效益审计的评价标准因具体审计目标不同而不同
正确答案：ABDE
答案解析：效益审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面不存在根本差别
38.下列各项中，属于审计风险控制方法的有（ ）。•
A、建立风险基金制度
B、选择恰当的审计标准
C、加强审计质量控制
D、聘请专业律师
E、分清审计机关与被审计单位的责任
正确答案：ACE
答案解析：自我保护法——提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被
审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理当局说明书；保持审
计的独立性；加强审计质量控制。风险回避法——审计人员应尽量回避风险大而自
身又无法加以控制的审计项目。风险转移法——指审计人员应尽量分解引发风险的
责任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法
——对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。比如建立风险基金制
度，办理职业保险。
39.选用审计标准时，下列说法中正确的是（ ）。•
A、需要考虑审计标准具有地域性
B、标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。
C、需要考虑审计标准具有时效性
D、用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量
审计事项是否真实、合法、有效的标准。
E、审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而
不得以报纸、杂志等消息为依据。
正确答案：ABCDE
40.下列各项中，属于变量抽样法的有（）。•
A、单位均值估计法
B、差异估计法
C、比率估计法
D、属性抽样法
E、发现抽样法
正确答案：ABC
答案解析：变量抽样法包括单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。
41.按照会计准则要求，材料采购成本应该包括（ ）。•
A、运输途中的合理损耗
B、买价
C、运输费和装卸费
D、增值税和关税
E、入库前的挑选整理费
正确答案：ABCE
答案解析：材料采购成本包括买价和采购费用两部分。其中，采购费用包括运输费
、装卸费、保险费、包装费、仓储费、入库前的挑选整理费，以及运输途中的合理
损耗。
42.审计人员运用分析方法对固定资产变动合理性进行审查时，可以采用的方式有
（）。•
A、比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额
B、计算本期计提折旧额占固定资产总值的比例，并与上期比较
C、分析比较本年度与以前年度的修理费
D、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
E、分析比较各年度固定资产保险费
正确答案：ABCE
43.下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有（）。•
A、审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计
B、上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计
C、上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计
D、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共
同的上级审计机关确定
E、审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监
督管理关系确定
正确答案：BE
答案解析：上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机
关审计，但法律、法规另有规定者除外，涉及国家重大机密的军品科研、生产单位
，由审计署专业审计司审计.故 A 不正确上级审计机关对下级审计机关管辖范围内
的审计事项可以直接进行审计，故 C 不正确。审计机关之间对审计管辖范围有争
议的，双方可以自行协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定，
故 D 不正确。
44.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有（）。•
A、已经提足折旧继续使用的固定资产
B、融资租入固定资产
C、经营性租出固定资产
D、单独计价人账的土地
E、季节性停用的机器设备
正确答案：BCE
