第四章 营业税
一、单项选择题
1.广播电视有线数字付费频道业务按（ ）税目征收营业税。
A. 文化体育业——播映 B. 文化体育业——表演
C. 娱乐业 D. 服务业——广告业
2.我国营业税采用（ ）税率形式。
A. 定额税率 B. 累进税率
C. 超率累进税率 D. 比例税率
3.现行营业税共有（ ）税目
A. 14 个 B. 8 个
C. 12 个 D. 9 个
4.典当物品的保险费和利息，属于（ ）的范围。
A. 服务业 B. 金融业
C. 娱乐业 D. 文化体育业
5.纳税人按外汇结算营业额的，应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率，可以按营业
额发生的（ ）市场汇率确定。
A. 当月任何一天 B. 当月最后一天
C. 前一天 D. 当天或当月 1 日中国人民银行公布
6.服务性单位负责将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费，
应按（ ）征收营业税。
A. 服务业——饮食业 B. 服务业——代理业
C. 服务业——其他服务业 D. 服务业——旅店业
7.纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，未申
报纳税的，应由（ ）补征税款。
A. 发生地税务主管机关 B. 发生地或其机构所在地主管税务机关
C. 居住地或发生地主管税务机关 D. 其机构所在地或居住地主管税务机关
8.下列金融保险业务收入应当征收营业税的是（ ）。
A. 人民银行对企业贷款业务收入 B. 金融机构往来利息收入
C. 金融机构的出纳长款收入 D. 保险企业的摊回分保费用
9.对单位自用房屋不征税，将自建的房屋对外销售营业税政策规定是（ ）。
A. 不征税
B. 按建筑业征税
C. 按销售不动产征税
D. 除按销售不动产征营业税外，还应征收一道建筑营业税
10.对非金融机构和个人征收营业税的业务是（ ）。
A. 买卖外汇 B. 期货业务
C. 销售不动产 D. 有价证券
11.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为（ ）。
A. 取得索取预收款凭据的当天 B. 不动产所有权转移的当天
C. 收到预收款的当天 D. 交付不动产的当天
12.中央铁路运营业务的纳税人是（ ）。
A. 铁道部 B. 铁道部直属各铁路局
C. 铁道部直属铁路分局 D. 各车务段
13.对于从事国际航空运输业务的外国或香港、澳门、台湾企业从我国大陆运载旅客、货物、
邮件的运输收入，在国家另有规定之前，应按（ ）征收营业税。
A. 5% B. 3% C. 8% D. %
14.下列业务收入不征收营业税的是（ ）。
A. 国家进出口银行办理保险业务取得的收入
B. 企业按房改标准价向职工出售住房取得的收入
C. 电影发型单位的取得片租收入
D. 电影放映单位取得的广告收入
15.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运
输收入按（ ）税目征收营业税。
A. 交通运输业 B. 服务业——代理业
C. 租赁业 D. 服务业——仓储业
16.下列业务不征收营业税的是（ ）。
A. 境外向境内转让无形资产 B. 单位名称转让
C. 转让经济合同
D. 以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让费
17.下列属于营业税免税项目的是（ ）。
A. 外商设立的研究开发中心取得的技术转让收入
B. 文艺团体义演的门票收入
C. 残疾人福利企业为社会提供的劳务
D. 人民银行对企业贷款取得的利息收入
二、多项选择题
1.下列金融业务的计税营业额是（ ）。
A. 金融机构的金融经纪业务以取得的手续费为营业额
B. 金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
C. 人民银行对企业的贷款业务，以贷款利息为营业额
D. 金融机构将吸收的存款贷与其他人用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额
2.下列项目免征营业税的有（ ）
A. 学生勤工俭学提供的劳务 B. 个人转让著作权
C. 保险公司开展 1 年期以上返还性人身保险业务
D. 社会福利企业提供的劳务
3.“从事运输业务并计算盈亏的单位”是指同时具备（ ）。
A. 有固定的经营场所 B. 在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润 C. 利
用运输工具、从事运输业务、取得运输收入 D. 在银行开设结算账户
4.下列企业的经营行为，属于混合销售行为的有（ ）。
A. 某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面的服务
B. 某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业
C. 某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承建建筑、安装业务
D. 某运输公司销售货物并负责运输所售货物
5.下列营业项目，其营业税的纳税地点是（ ）。
A. 销售不动产，向机构所在地主管税务机关申报纳税
B. 从事运输业务，向机构所在地主管税务机关申报纳税
C. 承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向机构所在地主管税务机关申报纳税
D. 提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税
6.纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税
务机关有权核定其营业额的方法有（ ）。
A. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-
营业税税率）
B. 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定
C. 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定
D. 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的最高价格
7.下列转让房产所有权应纳营业税的有（ ）。
A. 销售商品房 B. 个人将私有房赠与亲属
C. 单位将房产无偿赠与他人 D. 个人交换私有住房
8.下列经营项目属于营业税应税劳务的有（ ）。
A. 从事建筑工程作业 B. 从事加工、修理修配业务
C. 从事运输业务 D. 从事商品零售业务
9.纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的（ ），分别核算的，税务部
门将从高适用率。
A. 营业额 B. 转让额 C. 销售额 D. 毛利
10.代理业务是指委托人办理受托事项的业务，包括（ ）。
A. 代购代销货物 B. 代办进出口
C. 介绍服务 D. 其他代理服务
11.下列业务不征收或免征收营业税的有（ ）。
A. 金融机构销售支票等金融物品 B. 金融机构出纳的长款收入
C. 存款和购入金融物品 D. 金融业务收入和金银政策性差价收入
12..对下列行为，不征收营业税的有（ ）。
A. 以无形资产 投资入股，双方共同承担投资风险行为
B. 以不动产投资入股，双方共同承担投资风险行为
C. 单位将不动产无偿赠与他人的行为
D. 股权转让行为
13.关于营业税纳税地点，下列说法正确的是（ ）。
A. 单位和个人出租不动产的，纳税地点为不动产所在地
B. 单位和个人出租土地使用权的，纳税地点为机构所在地。
C. 个人出租物品的，纳税地点为个人居住地。
D. 个人出租设备的，纳税地点为设备所在地。
14.按现行营业税政策规定，下列劳务免征营业税的有（ ）。
A. 转让有价证券 B. 转让期货的所有权
C. 买卖外汇 D. 销售不动产
15.按现行营业税的规定，下列经营活动应缴纳营业税的有（ ）。
A. 邮政部门销售集邮商品 B. 受托方代销货物，从委托方取得的手续费
C. 电信单位只销售移动电话、寻呼机并不提供有关电信劳务活动
D. 建筑安装企业附设的工厂生产的水泥预制件用于本单位额的建筑活动
16.下列经营行为应当按“服务业——租赁业”征收营业税的是（ ）。
A. 远洋运输企业从事光租业务 B. 航空运输企业从事湿租业务
C. 远洋运输企业从事程租业务 D. 航空运输企业从事干租业务
17.下列行为应当征收营业税的是（ ）。
A. 个人按市场价格出租居民住房 B. 代销福利彩票取得的手续费收入
C. 下岗职工开办网吧 D. 社保基金理事会买卖股票的差价收入
18.按照营业税的规定，下列有关营业税征税范围的表述中，不属于其征税范围的有（ ）。
A. 某美籍华人将中国境内的一处房屋出租
B. 境内保险机构为出口货物提供保险
C. 境外保险机构为境内货物提供保险
D. 以无形资产投资入股后转让股权
19.根据营业税有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A. 非金融机构转让金融商品按“金融保险业”税目征税
B. 个人开办“网吧”取得的收入按“娱乐业”税目征税
C. 个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征税
D. 煤气公司代有关部门收取的手续费，分别征收增值税和营业税
20.按照营业税的有关规定，下列应税行为应当征收营业税的有（ ）。
A. 单独提供汽车按揭服务的行为 B. 单独提供汽车代办服务的行为
C. 运输企业销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为
D. 燃气公司代有 关部门向买方收取的管道集资款的行为
三、判断题
1.娱乐场所为顾客提供服务的饮食服务和其他各种服务，如果其营业收入与其为娱乐活动提
供服务的营业收入能分别核算，则按服务业征税；如果不能分别核算，则按娱乐业征税。（ ）
2.纳税人以签订建设工程施工总包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应
税劳务并同时提供建筑业劳务的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。（ ）
3.某集团公司将一栋办公楼的所有权无偿转让给其下属的独立核算单位，已办理产权转移手
续。此行为没有取得转让收入，因而不必缴纳营业税。（ ）
4.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税
义务发生时间为收到该项预收价款的当天。（ ）
5.某建筑公司设在甲市，承包了一项跨甲、乙两省的工程，应分别根据甲、乙两省的工程量，
在甲、乙两省缴纳营业税。（ ）
6.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营
业税。（ ）
7.某远洋运输公司将自己一艘万吨轮船租给甲公司使用，期限半年，不配操作人员，收取租
金 200 万元，则运输公司应纳营业税 6 万元。（ ）
8.某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转
让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税。（ ）
9.金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转
给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，应由最终将贷款发放给使用单位或个
人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。（ ）
10.对电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，应对其销
售的无线寻呼机、移动电话，应征收增值税；而对其提供的电信劳务服务，征收营业税。
（ ）
11.建筑公司从事建筑、修缮、装饰工程作业，其计算缴纳营业税的营业额，不包括由经营
对方提供的工程所用原材料及其他的物资和动力的价款。( )
12.从事运输业务的营业税纳人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，可将
其取得的货物销售额和运输营业额合计，一并征收营业税，不征收增值税。( )
13.金融机构把单位或者个人的存款借贷给他人使用，以贷款利息减去存款利息后的余额为
营业额计征营业税。( )
14.房地产公司销售商品房，凡采用预收定金方式的，都应以收到预收定金的当天为营业税
纳税义务发生时间，按规定的纳税期限计算缴纳营业税。( )
15.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外，还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司
一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司
的全部营业收入应征收增值税，不征收营业税。( )
. 保险公司承保一项保险业务，并取得保费收入 960 万元后，又付保费 320 万元请 B.
保险公司提供分保险，A. 保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为 万元。( )
17.对于经营营业税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。( )
18.单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。( )
19.转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，
以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。( )
20.纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当
天( )。
四、计算题
1.某商业银行 2006 年第二季度发生如下业务：
(1)取得人民币货款利息收入 80 万元；外汇贷款利息收入 20 万美元(汇率美元对人民币
1∶，另外，受托发放贷款取得利息收入 20 万元人民币。
(2)转让某种债券的买卖差价为 10 万元，发放政策性贴息贷款取得利息补贴 8 万元，销
售支票 收入 2 万元，专项国债转贷利息收入 8 万元。
(3)销售黄金 15 万元，其购入价为 12 万元。
(4)变卖房产取得收入 200 万元，出租另一处房产取得租金收入 12 万元，将一闲置土地
投资，取得 10%股份，年终分利 20 万元。
根据上述业务，计算企业第二季度应纳的营业税和应代扣代缴营业税。
2. 某汽车制造厂是增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2006 年 6 月发生下列业
务：
（1）购进生产用钢材，专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，货款未付，钢
材已入库。
（2）购进在建工程用材料，专用发票注明价款 40 万元，增值税 万元，货款已付，
材料未验收。
（3）购进钢材取得运输部门开具的运输发票注明的运费 1 万元，装卸费 万元，购
进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运杂费 万元。
（4）购进生产用电力，普通发票注明的金额为 万元，购进生产用自来水，专用发
票注明的价款为 10 万元，上述款项均通过银行支付。
（5）销售给某汽车贸易公司 A. 型小汽车 100 辆，不含税单价 10 万元/辆，因购货单位
提前付款，决定给予 2%的现金折扣，并开出两份专用发票分别注明销售额与折扣额。
（6）受托加工汽车轮胎，委托材料的实际成本 6 万元，收取加工费 3 万元，（内含代垫
材料成本 万元）加工完毕，委托方已将汽车轮胎提回。
（7）销售给某大学 B. 型小汽车两辆，普通发票注明的金额为 万元。
（8）将不需用的一座旧办公楼（自建）销售，该办公楼原值为 200 万元，已提折旧 160
万元，评估值 60 万元，取得销售收入 100 万元。
（9）将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的
利润分配，当月取得现金收入 2 万元，该项专利权的价值为 160 万元。
已知 A. 型小汽车的消费税税率为 15%，B. 型小汽车的消费税税率为 3%，汽车轮胎
消费税税率为 3%，不动产营业税税率为 5%，无形资产营业税税率为 5%。当月取得的专用
发票均于当月通过认证。
请计算企业应纳的增值税、消费税及代收代缴的消费税、营业税。
3.某宾馆地处市区，2005 年 5 月份取得营业收入如下：
（1）客户部取得收入 23 万元；另取得物品赔偿费 万元；电话服务费 万元；
（2）酒店部取得收入 45 万元；
（3）代旅客订购飞机、火车票取得手续费收入 万元；
（4）对外设立的商店取得销售收入 万元（单独核算，经税务机关认定为小规模
纳税人）。
根据上述资料回答下列问题：
（1）计算该宾馆 5 月份应纳的营业税；
（2）计算该宾馆 5 月份应纳增值税。
4. 某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2005 年 10 月份发生如下业务：
（1）销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元，其中包括代收城市基础设施配套
费、集资兴建锅炉增容费 150 万元，工程成本 460 万元，成本利润率 10%；
（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价
款为 3000 万元；
（3）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为 2100 万元，
其中包括安装制冷设备价款 150 万元，施工队自带的辅助性装饰材料 75 万元；另外，获建
设单位奖励 60 万。
请按顺序回答下列问题：
（1）计算销售自建商品住宅应纳营业税；
（2）计算施工队完成的两项工程应纳营业税。
本章参考答案
一、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
1.错 2.错 3.错 4.错 5.错 6.错 7.错 8.错 9.对 10.错 11.错
12.错 13.错 14.对 15.错 16.错 17.对 18.对 19.对 20.对
四、计算题
1. 解
应纳营业税＝（80＋20×）×5％＋（10＋2）×5％＋30×5％＋（200×5％＋12×5×）＝25
（万元）
2. 解
（1）增值税
当月准予抵扣的进项税额＝102＋1×7％＋10×6％＝（万元）
当月销项税额＝100×10×17％＋3×17％＋÷×17％＝（万元）
应纳增值税==(万元)
（2）消费税
销售小汽车应纳消费税＝100×10×15％＋÷×3％＝（万元）
代收代缴消费税＝（6＋3）÷（1－3％）×3％＝（万元）
（3）营业税
应纳营业税额＝100×5％＝5（万元）
3.解
（1）应纳营业税＝（230000+1200）×5%+5000×5%+450000×5%+3100×5%＝34465（元）
（2）应纳增值税＝23920÷（1+4%）×4%＝920（元）
4. 解
（1）销售自建商品住宅应缴纳“建筑业”和“销售不动产”两道营业税。销售不动产的营
业税应包括代收费用在内。
销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460×（1+10%）÷（1-3%）×3%=（万元）
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2000×5%=100（万元）
该公司销售自建商品住宅应纳营业税=+100=(万元)
（2）该公司施工队完成的两项工程应纳营业税=（2100+60）×3%=（万元）
