初级审计理论与实务习题（含答案）
一、单选题（共 56 题，每题 1 分，共 56 分）
1.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是( )。•
A、编制审计方案
B、发出审计通知书
C、编制审计报告
D、确定重要性和审计风险
正确答案：C
答案解析：内部审计程序准备阶段的工作包括：1.确定重要性与审计风险；2.编制
审计方案；3.发出审计通知书。
2.国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督
，规范审计行为是指（ ）。•
A、严格守法
B、严格依法
C、正直坦诚
D、客观公正
正确答案：B
答案解析：严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行
审计监督，规范审计行为。
3.成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值=功能／成本），目的在于
用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能的绩效审计分析方法是（）。•
A、内容分析法
B、描述性统计分析法
C、价值分析法
D、成本效果法
正确答案：C
答案解析：价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值=
功能／成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。
4.资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指（ ）。•
A、确认应该记入各资本账户的业务全部记入
B、确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的
C、确认记录的金额经过正确的过账和汇总
D、确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表
正确答案：B
答案解析：证实投入资本的真实性是指确认记录在资本账户的余额确实存在，记录
的金额是实际发生的,选项 B 正确。
5.不属于社会审计报告的基本要素的是（ ）。•
A、审计依据
B、审计意见
C、形成审计意见的基础
D、管理层对财务报表的责任
正确答案：A
答案解析：社会审计报告的基本要素应当包括：标题、收件人、审计意见、形成审
计意见的基础、管理层对财务报表的责任、注册会计师对财务报表审计的责任、按
照相关法律法规的要求报告的事项、注册会计师签名和盖章、会计师事务所的名称
、地址，并加盖会计师事务所的公章、报告日期。
6.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算进行分析，以
获取审计证据的方法是（ ）。•
A、比率分析法
B、趋势分析法
C、价值分析法
D、回归分析法
正确答案：B
7.为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积 500 万元转增资本的合法性，审
计人员应实施的审计程序是（）。•
A、审阅批准文件，检查经办手续是否完备
B、审查资本公积总账与明细账的一致性
C、观察公司账务处理的流程
D、询问财务人员是否存在其他转增资本的情况
正确答案：A
答案解析：资本公积转增资本时需要有企业权力机构的正式决议，需要政府部门的
批准文件及完备的手续。
8.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是（ ）。•
A、对固定资产进行监盘
B、检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件
C、检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定
D、检查固定资产入账价值是否正确
正确答案：B
9.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或
发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应( )。•
A、减少对控制测试的依赖
B、转入控制测试阶段
C、转入控制测试阶段
D、直接转入实质性测试阶段
正确答案：B
答案解析：经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能
够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应转入控制测试阶段，选项 B 正
确。
10.下列关于我国国家审计总目标的表述，不正确的是（ ）。•
A、真实性是基础
B、合法性是基本要求
C、效益性是最终目标
D、现阶段审计实践中，需要达到上述三类审计目标
正确答案：D
答案解析：现阶段审计实践中，要同时达到上述三类审计目标往往是不现实的。
11.内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为（ ）。•
A、账面审计
B、内部控制审计
C、以抽样为基础的内部控制审计
D、以测评内部控制为基础的抽样审计
正确答案：D
答案解析：内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部
控制为基础的抽样审计。
12.属于社会审计组织的审计报告必须包括的要素是（ ）。•
A、审计依据
B、限期改正的跟踪情况
C、按照相关法律法规的要求报告的事项
D、审计建议
正确答案：C
13.下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是（）。•
A、检查
B、观察
C、计算
D、分析性复核
正确答案：D
答案解析：实现审计事项总体合理性目标通常采用分析性复核法。
14.下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审计的是（ ）。•
A、期末审计
B、期中审计
C、突击审计
D、抽样审计
正确答案：C
答案解析：选项 A 和 B 都属于定期审计，选项 D 是审计方法的一种。
15.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限
的是（ ）。•
A、对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评
B、为所在单位办理纳税申报
C、提出改进管理、提高效益的建议
D、参与研究制定有关的规章制度
正确答案：B
答案解析：选项 B 不属于内部审计机构权限，是单位财务部门的职责。
16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。•
A、计算
B、监盘
C、观察
D、函证
正确答案：C
答案解析：用来调查了解内部控制的方法包括询问、检查、观察和追踪。
17.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。•
A、内部控制一般仅针对常规业务活动设置
B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠
C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件
D、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
正确答案：B
18.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。•
A、内部审计人员不需要承担法律责任
B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括《刑法》和《公司法》
C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任
D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和
内部审计的法律责任
正确答案：C
答案解析：任何审计人员都需要承担法律责任，故 A 不正确。我国《刑法》和《
公司法》对社会审计人员的法律责任都做出了规定，也成为判定社会审计人员法律
责任的法律依据之一，故 B 不正确。《中华人民共和国审计法》所规定的审计法
律责任仅针对国家审计，故 D 不正确。
19.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。•
A、采用肯定式函证
B、相关内部控制有缺陷
C、应收账款占资产总额比重较低
D、以前年度函证结果良好
正确答案：B
答案解析：如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则应
扩大函证范围和数量。
20.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是（ ）。•
A、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程
B、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段
C、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础
D、审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据
正确答案：C
21.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或
者审计机关可以采取的应对措施不包括（ ）。•
A、向政府和有关部门报告
B、依法采取保全措施
C、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式
D、终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理
正确答案：D
答案解析：按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审
计组或者审计机关要积极应对，不能直接终止审计项目
22.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的( ）。•
A、账务处理是否正确
B、销售折让合理性
C、截止期
D、完整性
正确答案：D
答案解析：通过监盘原材料、在产品、产成品等存货，对收入记录的完整性进行分
析。
23.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（ ）。•
A、审计证据的可靠性是指审计证据的数量要求
B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在
联系程度
C、审计证据的适当性是指审计证据的数量应符合法定要求
D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
正确答案：B
24.上市公司年度财务报告的审计是（ ）。•
A、国家审计
B、非法定审计
C、法定审计
D、财经法纪审计
正确答案：C
答案解析：上市公司年度财务报告的审计是法定审计（证券法规定）。
25.审计证据按其来源进行分类，可以分为（ ）。•
A、实物证据、书面证据和口头证据
B、环境证据、鉴定和勘验证据
C、亲历证据、内部证据和外部证据
D、基本证据和辅助证据
正确答案：C
答案解析：审计证据按其来源进行分类，可以分为亲历证据、内部证据和外部证据
。
26.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活
动有关的资料，经（ ）批准，有权予以暂时封存。 •
A、人民法院
B、人民检察院
C、单位主要负责人或权力机构批准
D、单位财务负责人批准
正确答案：C
答案解析：对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与
经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准批准，有权予以暂时封存
。
27.财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，与（ ）有关。•
A、编制程序控制
B、公司治理层面控制
C、编制方法控制
D、审核控制
正确答案：B
答案解析：财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构
设计合理、治理机制有效运行，这是保证财务报告可靠的关键。
28.下列各项中，不是用以调查了解内部控制的方法是（ ）。•
A、检查
B、观察
C、函证
D、询问
正确答案：C
答案解析：内部控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。
29.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（ ）。•
A、一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具体
审计目标无关
B、审计证据的相关性其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境
C、如果证据之间相互矛盾，就应收集更多的相关证据加以判断
D、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计
证据
正确答案：B
答案解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具
体环境，选项 B 错误。
30.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有（）。•
A、会计与出纳岗位分离
B、制定原材料消耗定额
C、固定资产购置须经授权审批
D、定期盘点存货
正确答案：D
答案解析：ABC 属于预防式控制。
31.下列情形中，不违背“不相容岗位相互分离”原则的是( )。•
A、出纳人员兼任会计档案保管工作
B、出纳人员保管签发支票所需全部印章
C、出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D、出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
正确答案：D
答案解析：按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、
债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
32.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是( )
A、促进组织完善内部控制和风险管理
B、促进组织合法经营和运行
C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果
D、提高财务信息的质量
正确答案：C
答案解析：国家审计的作用：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护财
经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；（3）追踪反馈宏观调
控政策的运行效果。
33.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是( )。•
A、审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目
和自行安排项目等
B、审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划
C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计方案
D、审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准
正确答案：A
答案解析：审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划
，指导全国审计项目计划管理工作，选项 B 错误。本级政府行政首长和相关领导
机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划，选项 C 错误。审计机关应当将年度
审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告，选项 D 错误
。
34.在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立，其目的是（
）。•
A、防止虚增人数和工资级别
B、防止多计和错计出勤天数
C、防止多计或少计产量和工时
D、防止虚报和错报产品产量
正确答案：A
答案解析：人员调配单的编制与审批相互独立，可以防止虚增人数和工资级别。
35.下列薪酬业务循环职责分工中，能够防止虚报、错报产品产量和质量的是（ ）
。•
A、产量及工时记录与审核准相分离
B、生产统计报表的编制和审核相分离
C、人员调配单的编制和审批相分离
D、工资费用分配表的编制和审核相分离
正确答案：B
答案解析：A 选项产量及工时记录与审核可以防止多计、少计产量和工时；C 选项
人员调配单的编制和审批相分离防止虚增人数和工资级别；D 选项工资费用分配表
编制与审核相互独立防止工资分配发生错误。
36.在绩效审计中，根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现
的评价方法是（ ）。•
A、标杆法
B、评分法
C、目标评价
D、目标成果法
正确答案：D
37.审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的（）。•
A、真实性
B、完整性
C、披露正确性
D、合法性
正确答案：D
答案解析：审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的合
法性。
38.对审计项目实施结果承担最终责任的（ ）。•
A、审计机关负责人
B、审计机关业务部门
C、审计组组长
D、审计组组员
正确答案：A
答案解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
39.下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（ ）。•
A、业务批准与执行相分工
B、实施内部审计制度
C、仓库由专人负责保管
D、销售发票连续编号
正确答案：D
答案解析：选项 D 属于凭证与记录控制措施。
40.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于超出内部审计权限
的是（ ）。•
A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料
B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计
C、对违法违规行为的直接责任人提出处罚建议
D、经有关部门和人员批准后，对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存
正确答案：B
答案解析：选项 B 属于内部审计机构的职责。
41.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为 1 570 万元，经与银行对账单核对发
现以下未达账项：1）银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账；2）银行收到
的销售款 10 万元，公司尚未入账；3）银行存款利息 1 000 元，公司尚未入账；4
）企业开出一张转账支票 10 万元，尚未办理银行划转手续。审计认为该公司年末
资产负债表中银行存款余额应为（ ）万元。•
A、1555。1
B、1564。9
C、1575
D、1575。1
正确答案：D
答案解析：第四笔未达账项属于企业已付、银行未付业务，应该调整银行对账单余
额。以企业日记账余额进行调整，银行存款余额＝1 570－5＋10＋0。1＝1 575。10
（万元）。
42.为了查找未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金发出凭证、
应付账款账单、卖方对账单之外，还需要检查的凭证是( ）。•
A、决算日之前的领料单
B、决算日之前的验收单
C、决算日之前的订购单
D、决算日之前的请购单
正确答案：B
答案解析：为了查找未列报或未入账的应付账，审计人员需要审查决算日后货币资
金发出凭证、应付账款账单、卖方对账单和决算日之前的验收单。
43.审计人员在审计甲公司 2014 年财务报表时发现：甲公司已于 2014 年 12 月 21
日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿 100 万元，至年
末未结案。甲公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士
的意见，认为胜诉的可能性为 60%，败诉的可能性为 40%， 如果败诉有可能被要
求支付 50 万元，则被审计单位的以下做法中，审计人员应予以认可的是（ ）。•
A、被审计单位确认了其他应收款 100 万元
B、被审计单位确认了预计负债 50 万元
C、被审计单位没有确认预计负债
D、被审计单位确认了预计负债 80 万元
正确答案：C
答案解析：由于败诉的可能性为 40%，不是“很可能”，所以企业不应确认预计负债
。
44.第一个注册会计师的专业团体是（ ）。•
A、威尼斯会计协会
B、爱丁堡会计师协会
C、中国注册会计师协会
D、美国注册会计师协会
正确答案：B
答案解析：爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。
45.下列有关国家审计机关审计计划管理的表述中，正确的有（）•
A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见
B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划
C、审计署授权地方审计机关审计的项目，计划的调整由省级审计机关审批
D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案
正确答案：B
答案解析：制定审计项目计划无须征求被审计单位的意见，审计署授权地方审计机
关审计的项目，计划的调整由审计署审批，审计机关应自下而上地逐级编报审计项
目计划草案
46.存货监盘的时间，一般是在（ ）附近。•
A、预算日
B、中期
C、决算日
D、都可以
正确答案：C
答案解析：监盘时间：可安排在决算日附近。
47.审计人员运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年
度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目通常不包括（ ）。•
A、主要产品生产成本
B、生产成本总额及单位生产成本
C、制造费用
D、财务费用
正确答案：D
答案解析：产品成本，通常不涉及财务费用。
48.下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（ ）。•
A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致
B、核对请购单与订购单是否一致
C、检查签发的支票是否有被授权人的签字
D、追查材料采购明细账、原材料账与应付款项账户的过账是否正确
正确答案：A
答案解析：A 选项在于核对采购业务核算的计价是否正确。
49.下列关于存货实质性测试程序的表述中，正确的是（）。•
A、通过监盘证实存货的完整性和所有权
B、通过计算存货周转率检查存货的真实性
C、结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
D、结合生产成本与制造费用等账户审查成本计算的正确性
正确答案：D
答案解析：通过监盘证实存货的质量和所有权，证实账实是否相符；通过计算存货
周转率检查存货的总体合理性；对存货跌价准备进行审查无须结合营业外支出账户
。
50.下列有关审计程序的表述，正确的是（）。•
A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序
C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
正确答案：B
答案解析：国家审计和内部审计需要向被审计单位发出审计通知书。审计工作方案
在审计计划阶段编制。社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。
51.下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（ ）。•
A、确定审计目标和评价标准
B、设计审计方法体系
C、编制审计方案
D、归纳审计证据形成审计结论
正确答案：D
答案解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调
查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法
体系；编制审计方案。
52.对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是（ ） （2011 年中级/2014 年初
级）
A、《中华人民共和国宪法》
B、《中华人民共和国注册会计师法》
C、《中华人民共和国审计法》
D、《中华人民共和国公司法》
正确答案：A
答案解析：《中华人民共和国宪法》是对我国审计监督制度作出规定的最高层次法
律
53.多种管理主体对审计业务质量的管理，称为审计质量管理的( )。•
A、全过程管理
B、多层次管理
C、综合管理
D、全面管理
正确答案：B
答案解析：多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理，选项 B 正确。
54.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是
（）。•
A、将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较
B、计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较
C、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较
D、将本年度应计提折旧的同定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相
比较
正确答案：B
答案解析：B 用来检查固定资产变动的合理性。
55.下列选项中，属于审计取证的基本方法的是（ ）。•
A、观察
B、检查
C、详查法
D、询问
正确答案：C
答案解析：其他选项，属于具体方法。
56.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准
则是（）。•
A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
正确答案：A
答案解析：我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，也应遵循
国家审计准则。
二、多选题（共 44 题，每题 1 分，共 44 分）
1.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的有（）。•
A、审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定
管辖范围
B、涉及国家重大机密的军品科研和生产单位由项目或单位所在地的省级审计机关
负责审计
C、上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审
计
D、上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计
E、军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定
正确答案：ACD
答案解析：本题主要考查国家审计机关的管辖范围。选项 B，涉及国家重大机密的
军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计。选项 E，军队系统的审计管辖范
围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。
2.下列有关顺查法的说法中，正确的有（ ）。•
A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B、审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查
C、方法简单、易于掌握
D、可能遗漏重要错弊事项
E、适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位
正确答案：ABCE
答案解析：选项 D，属于逆查法的特点。
3.以下事项中审计人员应确认为调整事项的有（ ）。•
A、财务报表日后发生重大诉讼
B、财务报表日后诉讼案件结案
C、财务报表日被审计单位认为可以收回的大额应收款项，但是资产负债表日后债
务人突然破产而无法收回
D、财务报表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或
利润
E、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
正确答案：BCE
答案解析：选项 AD 属于非调整事项。
4.下列有关效益审计的表述中，正确的有（）。•
A、效益审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价
B、效益审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类
C、效益审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别
D、效益审计可以利用外部专家工作
E、效益审计的评价标准因具体审计目标不同而不同
正确答案：ABDE
答案解析：效益审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面不存在根本差别
5.监督包括（ ）。•
A、一般监督
B、专项监督
C、特别监督
D、非常监督
E、日常监督
正确答案：BE
答案解析：对控制的监督分为：日常监督和专项监督。【注意】内部控制测评既包
括了解内控，也包括内控测试：目的包括了解内控的健全性、合理性，也包括内控
测试的有效性。
6.审计人员审查丙公司 2017 年末存货盘点记录后发现，A 材料的盘点结果为 1000
公斤，而该材料账面记录为 800 公斤。据丙公司相关人员解释，差额的 200 公斤公
司是在 12 月 30 日收到货物并验收入库，2018 年 1 月才收到购货发票， 2 月支付
货款。3. “资料 3”中，盘盈的 200 公斤材料会导致该企业（ ）。•
A、2017 年末货币资金被高估
B、2017 年末存货被低估
C、2017 年末负债被低估
D、2017 年度营业收入被高估
E、2017 年度营业利润被低估
正确答案：BC
答案解析：年末购入物资在没有收到发票的情况下，应该暂估入账。
7.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（）。•
A、审阅被审计单位货币资金相关制度规定
B、抽查银行存款余额调节表上编制人员签章是否为出纳员以外的人
C、检查货币资金收付凭证的管理情况
D、向与被审计单位有业务来往的银行进行函证
E、使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性
正确答案：ABC
答案解析：DE 属于实质性审查内容。
8.职工薪酬包括（ ）。•
A、短期薪酬
B、离职后福利
C、辞退福利
D、采购生产用存货
E、对外投资
正确答案：ABC
答案解析：选项 D 属于采购与付款循环的内容，选项 E 属于投资的内容。
9.在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有（）。•
A、验证固定资产计价的正确性
B、复核固定资产折旧的计算
C、编制固定资产折旧费用分配表
D、监督固定资产盘点
E、检查固定资产分类的正确性
正确答案：ABDE
答案解析：C 不属于固定资产审查的内容。
10.关于库存现金的盘点，以下说法中不恰当的有（ ）。•
A、审计人员无须亲自盘点
B、库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
C、库存现金存放于两处或两处以上的，也要同时盘点
D、盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作
E、审计人员亲自盘点
正确答案：BDE
答案解析：审计人员无须亲自盘点现金；库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由
会计主管、审计人员签字；对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选
择在上午上班前或下午下班时。
11.下列选项属于会计稽核控制的是（ ）。•
A、报表内容控制
B、对账控制
C、编制方法控制
D、审核控制
E、岗位责任控制
正确答案：ACD
答案解析：会计稽核控制包括：1）报表内容控制；2）编制方法控制；3）审核控
制。
12.向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有（）。•
A、金额较大的
B、欠账时间较长的
C、核对时发现账实不符的
D、卖方对账单齐备的
E、余额为零但为重要供应商的
正确答案：ABCE
答案解析：函证重点包括对应付账款金额较大、欠账时间较长、核对时发现账证不
符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户。
13.下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有（）。•
A、筹资、投资决策和业务执行相互独立
B、业务执行和记录相互独立
C、盈余公积核算和复核由不同人员完成
D、所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批
E、限制非授权人员接近筹资和投资文件
正确答案：ABC
答案解析：DE 属于授权控制和实物控制的内容。
14.下列审计质量控制措施中，属于对审计作业过程的控制的有（ ）。•
A、助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核
B、建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务
C、建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作
D、审计人员实施审计之前进行充分的计划
E、某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员负责
正确答案：ADE
答案解析：选项 B 和 C，属于对人员素质的控制。
15.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具
体做法如下：1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存
款期末余额；2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核
对；3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；4
）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏人账
的情况。5“资料 4”中，审计人员的做法正确的有（ ）。•
A、向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额
B、索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对
C、对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因
D、核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入
账的情况
正确答案：ABCD
答案解析：审计人员自编银行存款余额调节表，证实银行存款日记账与对账单是否
一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。
16.下列属于审计人员在对某企业固定资产的累计折旧进行审计时的实质性审查有
（ ）。•
A、检查某企业制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定
B、复核本期折旧费用的计提和分配
C、检查固定资产的后续支出，确定固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条
件，如不满足，该支出是否在该后续支出发生时计入当期损益
D、检查累计折旧的减少是否合理，会计处理是否正确
E、检查固定资产减值准备的减少是否合理，会计处理是否正确
正确答案：ABD
答案解析：选项 C 属于审计人员对固定资产实施的实质性审查。选项 E 属于审计
人员对固定资产减值准备实施的实质性审查。
17.审计管理的内容包括( )。•
A、审计质量管理
B、审计风险管理
C、审计档案管理
D、审计效率管理
E、审计计划管理
正确答案：ABCE
答案解析：审计管理的内容：审计计划管理；审计质量管理；审计风险管理；审计
档案管理。
18.融资租赁固定资产的审查要点包括（）。•
A、租赁合同是否合法合规
B、计价是否正确
C、支付租金的账务处理是否正确
D、是否按期计提折旧及其计算是否正确
E、合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行
正确答案：ABCDE
答案解析：融资租赁固定资产审查的重点包括：租赁合同是否合规合法，手续是否
完备；资产计价是否正确；租金支付情况；所有权转移情况；计提折旧情况。
19.审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有（ ）。•
A、检查固定资产账、卡的设置情况
B、验证新增固定资产的各种手续是否齐全
C、检查折旧额计算的正确性
D、索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性
E、分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
正确答案：ABD
20.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有（ ）。•
A、企业财务部门确定最佳筹资方式
B、企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无需经过正式的授权审批程序
C、盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定
D、企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究
E、增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施
正确答案：BE
答案解析：B 选项违反了一般授权控制要求；E 选项违反了特殊授权控制要求。
21.下列有关审计证据质量特征的表述，不正确的是（ ）。•
A、审计证据的充分性是指审计证据的数量越多越好
B、审计证据的相关性是指审计证据真实、可信
C、审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有相关性和可靠性
D、审计证据的适当性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据具体环境
E、审计人员在实施审计过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性
正确答案：ABD
答案解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量，并不是说审计证据的数量越多
越好，审计人员应考虑取证成本与效益之间的关系，以尽量少的人力、物力消耗取
得足够的、高质量的证据，选项 A 错误。审计证据的可靠性是指审计证据真实、
可信，选项 B 错误。审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计
证据具体环境，选项 D 错误。
22.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有（）。•
A、应收账款回收天数略低于行业平均水平
B、毛利率与上年相比略有下降
C、销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低
D、年末销售收入大幅度增长
E、资产负债表日后销售退回大幅度增加
正确答案：CDE
答案解析：当被审计单位的应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平和
毛利率异常增长时可能存在高舞弊风险。
23.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，审计人员不应提出改进建议
的有（ ）。•
A、现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
C、定期盘点现金，编制银行存款余额调节表
D、根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖
核准印章的支出凭据后付款。
E、出纳编制银行存款余额盘点表
正确答案：ABCD
答案解析：选项 E，违背了不相容职责。
24.审计证据的适当性指的是（ ）。•
A、可分性
B、经济性
C、可靠性
D、相关性
E、数量
正确答案：CD
答案解析：审计证据的适当性：对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结
论方面具有的相关性和可靠性。
25.财务报告内部控制的主要环节包括（ ）。•
A、会计稽核控制
B、编制程序的控制
C、报送时间控制
D、岗位责任控制
E、公司治理层面控制
正确答案：ABCDE
26.审计管理的主体包括( )。•
A、内部审计机构
B、个人
C、社会审计组织
D、人民法院
E、国家审计机关
正确答案：ACE
答案解析：审计管理的主体：国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。
27.下列关于函证应收账款的说法中，正确的有（ ）。•
A、函证是针对应收账款存在认定最重要的方法
B、如果以前函证发现重大差异，不函证
C、对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目
D、必须全部函证
E、有理由相信欠款可能会存在争议、差错，必须函证
正确答案：ACE
答案解析：选项 B，应当增大函证的范围和数量；选项 D，对于应收账款并不是所
有的都要函证，函证也有范围。
28.按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为（ ）。•
A、专程审计
B、再次审计
C、初次审计
D、不定期审计
E、定期审计
正确答案：BC
答案解析：按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计。
年 3 月，某审计机关对丙公司 2017 年度财务收支情况进行了审计。有关生
产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1 审计人员在调查了解生产与存货内部
控制中发现一下情况： 1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制定各季度
生产计划； 2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售； 3）库管定期将存货收
发原始凭证报送给财务部进行明细账算； 4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘
点表。 针对“资料 1”，审计人员发现该企业生产与存货内部控制存在问题的有（
）。•
A、企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制定各季度生产计划
B、产成品生产结束后直接送至仓库准备销售
C、库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账核算
D、各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表
正确答案：ABD
答案解析：在生产与存货内部控制中应当存在以下职责分工：1）采购部门与验收
、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；2）存储部门与生产或使用部门相互
独立，防止多领材料或存货被盗；3）生产计划的制订与审批相互独立，防止生产
计划不合理；（4）产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；5）
存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；6）存货盘点由
独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
30.我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动
，其中“有效性”的含义包括（）。•
A、经济性
B、效率性
C、效果性
D、合规性
E、充分性
正确答案：ABCD
答案解析：“有效性”包括经济性、效率性、效果性和合规性。
31.下列项目属于营业外支出的有（ ）。•
A、经营租入的设备折旧费
B、因污染环境而支付的罚款
C、向关联企业的捐赠
D、非季节性和修理期间的停工损失
E、职工子弟学校经费
正确答案：BCDE
答案解析：按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债务
重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非流动资
产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。
32.下列关于全部审计的叙述正确的是（ ）。•
A、抽样审计是与全部审计相对的一种审计分类
B、全部审计是指对被审单位某一时期全部经济活动所进行的审计
C、全部审计有利于全面评价被审单位的经济活动
D、全部审计工作量大，费时费力
E、全部审计和详细审计相同
正确答案：BCD
答案解析：详细审计和抽样审计，都属于审计方法，不是审计种类的内容，选项
A 和 E 错误。
33.按照审计主体的不同，审计分为（ ）。•
A、国家审计
B、内部审计
C、社会审计
D、绩效审计
E、财经法规审计
正确答案：ABC
答案解析：选项 DE 是按照审计内容的分类。
34.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取
的措施有（ ）。•
A、审核银行存款日记账余额是否表正确
B、要求被审计单位调整银行存款日记账
C、重新测试与银行存款业务有关的内部控制
D、编制或取得银行存款余额调节
E、检查未达账项银行存款收支凭证是否合规
正确答案：ADE
35.相对于详查法，抽查法的优点有（）。•
A、提高审计效率
B、节约审计资源
C、更有效地查出会计资料中存在的差错
D、更容易发现发生频率不高的错弊
E、可以消除审计风险
正确答案：AB
答案解析：抽查法的优点包括审计工作效率高，节省审计资源。
36.下列关于函证的表述中，正确的有（ ）。•
A、函证可用于核实往来账目
B、函证的全过程必须由审计人员进行控制
C、消极函证的发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符
D、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
E、函证属于现场调查的一种方法
正确答案：ABCD
答案解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的
不同，外部调查可分为现场调查和函证，选项 E 错误。
37.下列属于审计人员对应收账款实施的实质性分析方法的有( )。•
A、将本期应收账款余额与上年度相比，了解其变动趋势
B、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期
比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性
C、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、
同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常
D、计算坏账准备计提是否恰当
E、将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比
正确答案：ABCE
答案解析：选项 D 不是应收账款的分析方法。
38.销货单连续编号，针对的是营业收入的（ ）认定。•
A、发生
B、完整性
C、准确性
D、权利和义务
E、截止
正确答案：AB
答案解析：销货单、销售发票、发运凭证连续编号，以防止遗漏开票或记录销售业
务（完整性），防止重复开票或记账（发生认定）。
39.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，不可以防止（
）。•
A、不合格产品入库
B、生产计划不合理
C、篡改会计记录
D、多领材料
E、多领材料或存货被盗
正确答案：BCDE
答案解析：产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出。
40.对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任的主体包括（ ）。•
A、内部审计人员
B、被审计单位有关的直接责任人
C、国家审计人员
D、被审计单位
E、社会审计人员
正确答案：BCD
答案解析：《中华人民共和国审计法》是因实施审计监督产生的相关当事人的法律
责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国
家审计人员。
41.审计报告引言段中应当包括的事项有（ ）。•
A、说明财务报表已经审计
B、指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称
C、构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间
D、提及财务报表附注
E、指出被审计单位的名称
正确答案：ABCDE
42.下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有（ ）。•
A、内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证
据更可靠
B、审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠
C、原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠
D、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后
提交的审计证据更可靠
E、从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠
正确答案：ACD
43.下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的是（） •
A、没收违法所得
B、通报批评
C、责令限期缴纳应当上缴的款项
D、警告
E、撤销
正确答案：ABD
答案解析：处罚种类：警告、通报批评、没收违法所得；依法采取的其他处罚措施
。选项 C 和 E 错误。
44.下列各项中，应归入立项类审计档案的有( )。•
A、审计通知书
B、审计实施方案
C、授权审计通知书
D、审计人员个人信息
E、审计报告
正确答案：ABC
答案解析：立项类文件资料包括上级审计机关或本级政府的指令性文件、与审计事
项有关的举报材料及领导批示、调查了解记录、审计实施方案及相关材料、审计通
知书和授权审计通知书等。
