（财务内部管控）内部控制测试表
内部控制测试表
第一部分控制环境
控制环境调查表
(一)公司治理调查记录
1、公司治理结构
是 否
不适
用
评述
索引
号
(1)公司是否已按有关规定建立和
健全了组织机构？
（2）公司是否具有健全的股东大会、
董事会、监事会议事规则？该议事规则
是否符合法律、法规和中国证监会的有
关规定？
（3）公司的业务是否独立于股东单
位及其他关联方？
（4）公司的资产是否独立完整？
（5）公司是否具有独立完整的供应、
生产、销售系统？
（6）如供应、生产、销售环节以及
商标权等在短期内难以独立，公司
与控股股东是否以合同形式明确双
方的权利义务关系，价格是否公允？
（7）是否不存在控股股东违规占用
（包括无偿占用和有偿使用）公司
的资金、资产及其他资源的情况？
（8）公司的人员是否独立？
（9）公司的机构是否独立？
（10）是否不存在“两块牌子、一
套人马”，混合经营、合署办公的
情况？
（11）公司董事长是否不由主要股
东或控股股东法定代表人兼任？
（12）公司经理、副经理、财务负
责人、营销负责人、董事会秘书等
高级管理人员是否在本单位领取薪
酬？是否不在股东单位兼职？
（13）公司是否设立了独立的财务
会计部门，是否建立了独立的会计
核算体系和财务管理制度（包括对
子公司、分公司的财务管理制度）？
（14）公司是否独立在银行开户，
是否不存在与控股股东共用银行帐
户的情况？
（15）公司是否不存在将资金存入
控股股东的财务公司或结算中心帐
户的情况？
（16）公司是否依法独立纳税？
（17）公司是否能够独立作出财务
决策，是否不存在控股股东干预公
司资金使用的情况？
（18）公司是否设立独立董事，是
否在公司章程及其他内部规定中制
定了独立董事的工作规则？
2、董事会及高层管理当局对控制所持的基本态度和立场
是 否
不适
用
评述
索引
号
(1)董事会是否独立，能否有效地对
经营和管理实施控制，通过哪些措
施实施控制的？
(2)监事会是否独立，能否有效地对
经营和管理实施监督，通过哪些措
施实施监督的？
(3)重大投资、收购合并、财产抵押、
购置重要资产和重要合同协议是否
经董事会批准。
(4)内部审计部门是否对董事会负
责，该部门对公司的财务报告活动
的审核、监督是否有效。
(5)管理当局在多大的程度上，多大
的范围内，要求财务部门及其他部
门提供可靠的信息并据以进行商业
决策。
(6)管理当局在多大的程度上参与
计划和预算的编制过程，并给予指
导及对所编制的计划或者预算进行
审核。
(7)管理当局对内部控制的重视程
度，外部、内部审计人员所提出的
建议能否被及时采纳。
(8)在业务经营及融资方面出现失控情
况时，管理当局能否迅速作出反应，反
应能否达到应有效果。
（9）公司为了达到预测要求，在以
往经营结果的基础上为达到某一盈
利水平，是否受到外部或内部的压
力？管理层由此表现出的诚信如
何？
（10）公司的会计政策是否稳健？
3.组织结构和权利、职责的划分方法
是 否
不适
用
评述
索引
号
(1)分部、子公司和公司本部管理当
局的责任及其在决策中所起的作用。
(2)上述部门所拥有的权力及所承
担的责任是否有明确的规定；组织
内各级人员是否均已正确理解权、
责划分情况。
(3)生产、经营和管理部门是否健全，
是否有与部门划分不相适应的业务
责任分担情况。
(4)各级、各部门的权、责划分是否
恰当，是否有与部门划分不相适应
的业务责任分担情况。
(5)客户的内审部门是否承担监督、
检查政策、规程遵循、执行情况的
责任。
(6)是否有证据表明财务主管等重
要财务管理人员的工作负担过重。
(7)管理当局各成员的行动是否协
调一致；员工士气是否高昂；员工
流动是否频繁。
(8)交易发起、交易记录、资产保管
等各项职能和责任，互相分离的程
度如何。
(9)如果某一领域存在不相容职能
集中于同一个人或同一部门的情况，
则管理当局是否知晓这一情况。
3.管理控制的基本框架
是 否
不适
用
评述
索引
号
（1）目标管理控制
A．预算管理：公司是否建立了预算
编制、预算执行、预算分析、预算
考核等环节的管理？
B．公司是否明确预算项目，建立了
预算标准，规范了预算的编制、审
定、下达和执行程序，并及时分析
和控制预算差异，采取改进措施，
并确保预算的执行？
C．决策管理：对重大投资和购置活
动是否编制可行性研究，并经财务
部会审的制度。
D．资产管理：公司是否有存货和固
定资产定期盘点制度，实际多少时
间盘点一次；公司主要资产是否有
财产保险制度。
E．风险控制管理：公司是否针对各
个风险控制点，建立风险管理系统，
通过风险预警、风险识别、风险评
估、风险报告等措施，对财务风险
和经营风险进行全面防范和控制？
F．例外管理：管理当局如何认定哪
些情况属于“例外或非常”事项，
如何对这些事项作出反应。
（2）信息系统
A．公司如何与外部进行信息沟通，
如供应商、客户等？
B．公司是否建立了内部管理报告制
度，公司的会计信息和相关经济信
息的报告制度是否健全，传递程序
是否合理，信息传递是否及时。
C．当会计系统和控制制度发生变化
时，是否曾经过管理当局的复核与
核准；复核与核准有无明确的书面
程序。
D．公司在多大程度上利用计算机系
统确保内部控制的有效实施？
E．是否制订正式的计算机应用系统
开发和维护规程；该规程是否有效
执行。
(3)人事管理
A．公司是否有人事管理制度保证员
工具备相应的工作胜任能力？
B．招聘员工的方法是否科学？
C．对员工是否适当培训?
D．员工工资和升迁政策是否合理?
E．员工升降是否与其业绩挂钩?
F．公司是否由严格的经济责任制?
G．员工升迁是否参考其道德素质?
(二)会计系统控制调查提纲
1、财会主管的职责和权限
是 否
不适
用
评述
索引
号
(1)是否设置财务主管、会计主管；
财务主管、会计主管各自承担什么
职责，是否能参加公司生产、经营
重大决策，拥有哪些方面的专业知
识和技能，掌握专业知识、技能的
深度和熟练程度如何？
(2)会计、财务方面的事项，是集中
于总部或母公司处理，还是遵循分
权的原则，由各子公司或机构分别
处理，集中或分散程度如何？
2、会计机构和会计人员岗位责任制
是 否
不适
用
评述
索引
号
(1)财务会计机构是否独立，机构是
否健全，人员是否充足？
(2)会计机构人员分工是否明确并
考虑批准、执行和记录职责分开的
内部控制原则？(如出纳人员不兼
管收入、费用、应收应付款帐簿的
登记工作)
(3)财务会计部门分管财务计划、财
务分析、融资的人员是多少，是否
将上述工作的情况定期向管理当局
报告？
(4)近年来财务部门的岗位责任制
是否有变化？
3、会计核算和管理：
是 否
不适
用
评述
索引
号
(1)公司是否有完整的财务、会计制
度。
(2)公司是否有会计核算手册和成
本核算规程。
(3)有价证券，应收(付)票据是否设
置了备查登记簿；股票买卖是否有
明细帐记录。
(4)印章和空白支票是否分开由专
人保管。
(5)现金保险箱是否有专人掌握钥
匙和密码？出纳人员调动是否更换
钥匙和密码。
(6)固定资产总帐是否每年与固定
资产实物管理部门核对相符。
(7)存货总帐是否每月与存货管理
部门明细帐核对相符。
(8)应收帐款、其他应收款是否定期
催收清理。
(9)取得原始凭证是否都经复核人
员和有关领导审核无误。
(10)是否有财务收支审批制度。
4、计算机系统在会计核算中的应用：
是 否
不适
用
评述
索引
号
(1)输入凭证是否由会计人员确认
（2）输入分录的核对办法
（3）编制报表前核对程序
（4）是否有专人输入或修改
（5）明细帐是否每月(或满页)打印
存档
（6）计算机是否有防病毒措施
（7）是否存放文件备份于安全之处
（8）系统开发、维护是否与业务处
理人员分开
（9）人机并用时，总帐是否核对相
符
(三)内部审计调查提纲
1、内部审计部门的设立
是 否
不适
用
评述
索引
号
（1）公司是否专门设立内部审计部
门，具体负责内部控制执行情况的
监督检查，确保内部控制的贯彻实
施？
（2）公司管理当局对内部审计工作
的重视程度
（3）内部审计人员的独立性？
（4）内部审计人员的经验和能力？
2、内部审计部门的具体职责
是 否
不适
用
评述
索引
号
（1）是否对各项业务内部控制的执
行情况进行检查和评价？
（2）是否写出检查报告，对各项业
务提出内部控制建议？
（3）是否对违反内部控制的部门和
人员提出处理意见？
3、内部审计部门工作内容
是 否
不适
用
评述
索引
号
（1）内部审计部门当年度共进行了
多少的内部审计工作？
（2）内部审计程序的性质、时间和
范围？
（3）内部审计人员所获取的审计证
据的充分性和适当性？
内控弱点:
改进方法:
评价内控弱点对实质性测试的影响:
结论：1.经内控问卷后,认为控制环境的初步评估为:强（）、一般（）、弱（）。
2.是否需要进一步符合性测试:是()否()
调查人员：日期：复核人员：日期：
被调查人员：日期：
第二部分销售和收款
销售和收款循环内控制度调查表
A.业务状况
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.公司主要销售哪些产品？
2.公司采用何种分销渠道（例如由
本公司销售员、代理商或销售代表
进行的批发或零售）？
3.销售有哪些一般条款？
－说明提供的特殊条款内容
4.每月大约发生多少笔销售业务？
5.公司确认销售的时点？
－此项政策是否与上一年一致？
6.现金销售与赊销的比率如何？
7.描述该公司的易货交易？
8.该公司的销售是否受季节影响？
程度如何？
9.公司销货是否有折扣？（如有请
详细说明）
10.公司的客户分布情况?(包括不局
限于:内外销比重,国内、国外客户
的地域分布情况)
11.公司客户是否集中在一两个行
业？集中程度如何？
12.多少家客户的交易总额占到公
司收入的 80％？
－其他客户共约有多少家？
13.销售收入中，订立长期合约的有
多少？
14.公司是否有分期付款销售？比
例约为多少？
15.描述重大的向关联企业售货业
务。
16.详细说明所销主要产品的售后
服务条款。
17.说明公司与代理商订立的保理
或代收协议。
18.公司对销货退回是否有充分监
管措施？
19.有无积压的未交订货？
－积存数量与上年是否一致？
20.公司是否有收帐代理人？
21.是否有对公司产生影响的有关
政府对市场的管制，如价格控制、
外贸配额或出入境管制？
22.管理当局在多大程度上参与企
业的销售收入及收款业务处理过程
的具体操作。
B.管理与独立性控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.所有的销货行为是否都有合同并
经履行批准手续？
2.管理部门是否对每个客户都规定
了信用限额？
－是否有正式的信用政策？
－对信用限额的改变是否经审批？
3.坏帐的冲销是否经管理当局的批
准？
4.管理当局是否检查过：
－个别重大的销售业务（如发票价
格）以及提供给该客户的信用额？
－销售登记簿/发票登记簿
－各产品、客户、销售地区、销售
人员的收入及毛利情况
－销售数量汇总表
－应收帐款的帐龄分析表
－特殊分析（如新客户、客户信用
额度、已丧失客户、销售退回、索
赔）？
5.是否对以下文件及凭证预先连续
编号并对其编号连续性加以控制？
－发货单
－销售发票
－退货发票（即红字发票）
6.是否定期向购货客户寄送往来帐
对帐单？
7.应收帐款清单与明细余额间如有
差异，是否编制调节表？调节表是
否经过审阅及批准？
8.是否对所有过期的帐款都已进行
调查并解决有关问题，并对于所采
取的行动，留下了适当的文档记录？
9.顾客的问询、意见及索赔是否都
及时进行了追踪调查？
10.是否编制报告反映电算化信息
系统的使用情况？
对有关例外情况，是否进行审核及
追查，以确保对电算化信息系统的
使用均经过授权，均是适当的？
C.处理控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.是否建立了相应的控制制度，以
防止在未经授权的情况下使用销售、
收款业务及应收帐款余额的处理功
能，或者接触由此产生的数据记录？
2.如需提供商业信用，是否在货物
发运或劳务提供之前对其进行审
批？
3.是否有充分的控制以确保货物发
送或劳务提供后即开出发票（如是
否所有发票均有对应的提单和发运
（或劳务履行）记录）
4.退货发票是否经审批？
－对于购货方退回的货品，退货发
票是否均有对应的收货单记录
5.是否收款后即确认并登记？（如
拆开支票信件信封时即登记，或使
用收银机自动登记）
6.是否存在相应的控制，以确保销
售、收款及应收帐款业务数据，以
及主文件（固定）数据输入的正确
性、完整性并防止重复输入。
7.是否审查发票及退货发票书中有
关数学运算的正确性。
8.是否制定了充分的控制程序，以
保证临近年末时所发生的销售和收
款业务能归入适当的会计期间？
9.是否制订了相应的控制，以确保
真实的销售、收款及应收帐款业务
不被遗漏，并在适当的会计期内完
整、正确地进行处理，做出报告？
10.是否制定了充分的实物保管措
施，以保证所收取的货款在存入银
行之前的安全？（例如在支票上加
上限制性背书）
11.收到的货款是否及时存入银行？
12.送款单是否详细反映各个客户
的汇入款项。
13.收款登记簿是否与送款单签名
核对一致。
D.职责分离
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.在收入与应收帐款处理领域中是
否有充分的职务分工？特别注意以
下几方面：
－订单输入、发货及开发票职能与
记帐和收取货款的职能是否相互分
离？
－批准赊销、开出发票和收取货款
的职能是否分离？
－应收帐款的明细帐处理职能与总
帐处理职能是否分离？
－存货保管与发货职能是否和订单
输入与开发票职能分离？
－收取货款是否和发货、开发票，
开退货发票的处理、应收帐款明细
帐和总分类帐的处理职能分离？
－收款职能是否和付款职能分离，
收付款职能是否都和所有相关的职
能分离？
－收款、存款职能是否与将收款业
务登入明细帐的职能、总帐处理职
能等相分离？
－收款职能是否和银行调节表编制
和核准功能分离？
2.是否对职能进行了适当的分配，
能否保证同一位职员不同时承担下
列各该组中的全部功能？
－数据输入和复核？
－数据输入以及输入、输出结果之
间的调节？
－数据输入和监督功能？
3.安全管理（例如规定对系统使用
的限制）是否由使用部门之外的人
员负责
E会计系统的文档记录
用文字或图表（如流程图）简要记录下你所了解到的上述会计系统的基本情况（不够可另附
页）
内控弱点:
改进方法:
评价内控弱点对实质性测试的影响:
结论：1.经内控问卷后,认为销售循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）。
2.是否需要进一步符合性测试:是()否()
调查人员：日期：复核人员：日期：
被调查人员：日期：
第三部分采购和付款
采购和付款循环内控制度调查表
A. 业务状况
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.每月采购货物或接受劳务的大概
笔数是多少？
2.公司对某个或某几个供货商的依
赖程度？
－在采购时，是否采用竞争性投标
方式确定供货商？
3.如果在正式采购之前，供货商即
将货物发到（这时对企业而言系暂
收货物），则是否为暂收货物设置
记录，并尽可能将暂收货物与其他
存货分离开来？
4.公司合同中长期购货合同或购货
承诺的比重有多大？
5.采购确认标志是什么？
6.一般情况下，付款业务是否均注
明所支付的是哪一笔特定的发票
款？（不是按月结帐或者预付款方
式?）
－企业在多大程度上采用电子货币
转拨作为付款方式？
7.公司在多大程度上采用现金购货
方式？
8.通常情况下，公司是否利用可得
的折扣？
9.描述与关联企业之间进行的重大
购货业务。
10.管理当局在多大程度上参与购
货及应付项目业务处理方面的具体
操作？
B.管理和独立控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.大宗的购货是否均签订合同并履
行相关的批准手续?
2.独立控制部门是否复核：
－重大的单笔购货及付款业务？
－支票登记薄？
－应付款清单？
3.独立控制部门是否对采购和管理
费用的增减变动进行详细分析？
4.支票签发者在签字前是否对支票
金额发票及其他附件内容核对一
致？
5.是否禁止签发空白支票和可提现
支票？
6.对于下列凭证和文件，是否预先
编号并对编号的连续性加以控制：
－购货订单？
－收货单？
－付款支票？
7.从供货商处收到的发票是否在收
到时即顺序编号，是否对遗失的发
票及时调查原因？
8.应付款清单与应付帐款明细帐记
录之间如有差异，是否编制调节表，
调节表是否经过审核和批准？
9.供货商发来的往来帐对帐单与应
付帐款明细帐记录之间如有差异，
是否编制调节表，调节表是否经过
审核和批准？
10.对于经常性发生的费用支出，是
否设置记录并对其进行复核，以避
免重复支付或遗漏支付？
11.是否编制报表反映电算化信息
系统的使用情况？
－是否对意外情况进行复核和调查，
以确保对电算化信息系统的使用是
经过授权的，是适当的。
C.处理控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.是否设置了相应的控制，以防止
在未经授权的情况下使用购货、货
款支付及应付帐款业务的处理功能，
以及接触由此产生的数据？
2.对各笔重要采购业务，是否均有
经过批准的采购定单？
3.有无货物已收到的书面证据？验
收单是否在对货物进行充分的质检
及点数的基础上编制的？
4.是否存在相应的控制，以保证购
货、付款业务数据、应付帐款余额
数据以及固定（主文件）数据输入
的正确性和完整性，并防止重复输
入？
5.从供货商获得的发票（及其他任
何原始凭证）是否：
－与采购定单相核对？
－与收货单相核对？
－检查其有关数学运算的正确性？
－由管理部门批准付款？
－在处理完后加盖付讫章？
6.在购入货物、接受劳务时，对于
应贷记的应付帐款明细帐代码是否
进行复核，防止串户？
7.如果所收到的货物并无对应的购
货发票，则是否对其进行相应调查，
以确保负债确认的正确性？
8.是否规定对重大付款业务需两人
签字方可支付？
9.对于退还给供货商的货物，是否
编制适当的凭证？
10.是否设置了充分的控制，以保证
接近年末时所发生的购货、付款业
务能够归入适当的会计年度内？
11.是否存在恰当的控制，以确保真
实的购货、付款业务和应付帐款余
额没有被遗漏并且在适当会计期间
对其进行了完整、准确的处理或报
告？
D.职责分离
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.是否在购货和应付款业务处理方
面存在足够的职责分离，特别是：
－采购与验收职能是否与发票处理、
应付帐款总帐与明细帐处理的职能
分离？
－采购与验收职能是否分离？
－发票处理和应付帐款明细帐处理
职能是否与登录总帐的会计处理职
能分离？
－支票签发及付款批准职能是否与
登记银行存款付款记录（银行存款
日记帐）和总帐处理职能相分离？
－付款审批职能是否与支票填制职
能分离？
－与付款有关明细帐职能是否与登
记总帐职能分离
2.是否做出合理安排使以下各组不
相容职能不由同一人承担。
－数据输入与复核？
－数据输入以及输入、输出结果的
对比和差异调节？
－数据输入与监管职能？
3.安全管理（例如规定对系统使用
的限制）是否由使用部门之外的人
员负责？
E.会计系统的文档记录
以文字叙述或图表（如流程图）方式，将你对客户会计系统所取得的了解简要记录于下（不够时可另附页）。
内控弱点:
改进方法:
评价内控弱点对实质性测试的影响:
结论：1.经内控问卷后,认为购置与付款循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）。
2.是否需要进一步符合性测试:是()否()
调查人员：日期：复核人员：日期：
被调查人员：日期：
第四部分固定资产
固定资产内控制度调查表
A.业务状况
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.固定资产在总资产中占的比例为
多少？
2.是否有租入的资产
－公司为了编制财务报表，是否使
用了一般的标准来区分不同类型的
租赁（经营租赁或是融资租赁）？
3.说明是否有主要资产被闲置或是
处于开工不足状态。
4.公司的厂场设备是否采用了最新
的技术？
5.描述是否有主要资产的帐面价值
不是以其原始成本作为基础入帐。
6.说明是否存在重要资产市价大大
低于帐面净值的情况。
7.公司所采用的固定资产业务会计
处理方法是否与税法规定一致？
8.规定金额大于多少的支出应予资
本化（即资本化的金额下限）。
9.管理当局在多大程度上参与公司
固定资产业务处理过程的具体操
作？
10.固定资产是否存在抵押担保等
限制情况？
11.固定资产是否办理保险？
12.主要工程是否办理预、决算手续?
所有工程完工是否及时结转固定资
产,并计提折旧?
B.管理与独立控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.资本支出是否编制预算？
2.资本支出是否否经管理部门核
准？
3、固定资产采购是否签订合同并经
核准？
4.固定资产清理和注销其帐面价值
时，是否经过管理当局核准
5.管理部门是否审查并核准了下列
支出的汇总表？
－修理费与保养成本
－租赁费
6.管理部门是否定期审核固定资产
的预计使用年限、折旧率和折旧方
法？
7.是否将固定资产清单（含折旧）
余额与总帐余额核对相符，如发现
差异，是否编制调节表？调节表是
否经过审核、批准？
8.公司是否定期对固定资产进行实
物盘点并对盘点中发现的帐实不符
及时进行调查？
9.是否存在需要计提固定资产减值
准备的情形？若存在，是否按规定
足额计提？
C.资产安全控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.对表明资产所有权的凭证，是否
实施充分的安全保管制度？
2.对所有固定资产项目，是否统一
确定其编号？
3.是否只有经过授权的人才能接触
固定资产？
4.公司在固定资产上的投资是否有
充分的安全保障？可以通过以下几
点来判断：
－是否进行定期维修？
－投保金额是否充足？
D.职责分离
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.在固定资产业务处理方面是否有
充分的职权分离，特别应注意以下
几点：
－固定资产购置，处置业务的批准
职能，是否与固定资产清单及固定
资产明细帐的处理职能相分离？
－固定资产总帐，明细帐的记录职
能是否互相分离。
－固定资产的保管职能是否与固定
资产明细帐、总帐处理职能相分离
－批准固定资产修理与维修项目的
职能是否与固定资产明细帐记录职
能相分离？
－监督固定资产实地盘点过程的职
能是否与批准有关调整事项（即将
帐面记录按实盘情况调整）的职能
相分离？
内控弱点:
改进方法:
评价内控弱点对实质性测试的影响:
结论：1.经内控问卷后,认为固定资产控制循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）。
2.是否需要进一步符合性测试:是()否()
调查人员：日期：复核人员：日期：
被调查人员：日期：
第五部分存货和生产成本
存货和生产成本内控制度调查表
A. 业务状况
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.公司以何为依据确定产量：
－存货水平
－订单
2.多少类产品的价值占到存货总价
值的 80％？
3.以下各因素对产品的有效使用年
限有多大影响：
－产品容易腐败变质
－技术进步
4.下列成本项目在总成本中所占的
相对比例为多少：
－原材料
－直接人工
－制造费用
5.生产过程是否较为简单
6.是否有一部分生产过程为委托加
工（如有请注明）
7.该企业采用何种成本计算系统
－分批成本（定单）成本制度
－分步成本制度
8.归集的生产成本是否使用了标准
成本？
9.列明确定成本的方法－先进先出
法、后进先出法、其他
10.是否将存货历史成本与可变现
净值进行比较过？
11.管理当局在多大程度上参与存
货、生产成本业务处理方面的具体
操作？
B.管理与独立控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.有关负责的管理人员是否复核过
主要产品的单位成本并对成本的重
大波动及与预算成本的差异进行调
查了解？
2.管理当局是否获得分析关于下列
内容的汇总报表
－手头存货
－存货订购批量（需考虑手头存货
的数量、尚未履行的定单、关于存
货耗用量的历史资料）
－存货周转率（例如，呆滞存货）？
－生产的成果（例如，质量、用量、
废料、返工情况）
－销售成本和毛利、毛利率？
3.公司采用了永续盘存制吗？
－如永续盘存记录（即存货明细帐）
与总帐有差异，则是否编制调节表，
调节表是否履行复核、批准手续？
4.如销售成本记录、发货记录、开
票记录之间有差异，是否编制调节
表？调节表是否履行复核、批准手
续？
5.存货是否定期盘点，按盘点结果
对帐面调整（数量和金额方面）是
否由管理当局复核并批准？
－是否提供完整的存货盘点指示？
6.客户是否对存货盘点结果汇总表
进行过仔细的检查并确保其完整性
和真实性？
7.是否编制报告以反映电算化系统
的使用情况？
－对例外情况是否进行审核，并追
查其原因，以确保对系统的使用均
经过授权，且是适当的？
C.处理控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.是否制订了有关的控制制度，以防止
在未经授权的情况下使用生产成本、销
售成本、存货业务处理功能模块进行操
作，或者接触由此产生的数据记录？
2.公司是否执行良好的原村料质检，生
产监控和质量控制制度？
－关于退货的历史记录是否表明了该
企业的产品质量控制是卓有成效的？
3.对于每一次存货流动，是否均要求提
供产量报告、领料单或其他类似凭证作
为证据？这些文件及凭证能否清楚地
反映存货项目在不同存货类别之间的
划转情况。
4.公司的成本系统是否区别了：
－固定成本和变动成本？
－直接成本和间接成本？
5.工时记录和原材料领料单是否由车
间主任审批过？
6.存货中制造费用成本的认定、计算和
分配是否运用了正规的公式和方法？
－制造费用的认定、计算和分配是否由
适当的管理人员复核、批准
7.是否存在一定的控制，以确保生产成
本、销售成本和存货业务及固定（主文
件）数据输入的准确性、完整性，并防
止重复输入。
8.对寄售或存放在外的货物是否有足
够的控制？
9.销售成本的计算是否采用正规的公
式和方法？
－计算结果是否由有关管理人员复核
并批准？
10.对购货方退回的货物是否存在足够
的控制？
11.是否存在充分的控制，以保证临近
年末时发生的生产成本、销售成本业务
能归入适当的会计期间？
12.是否存在适当的控制，以确保真实
的生产成本、销售成本和存货业务未被
遗漏并在适当的会计期内完整地、准确
地进行处理，编制报告？
D.资产安全控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.对所有存货，是否均指定一名仓
库保管员对其进行实物控制？（该
保管员对存货数量负责）
2.合理的安全保管制度，能否防止
存货失窃（例如，使用围墙、上锁）？
3.收发货物的场所是否与存放场地
分离开来？
E.职责分离
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.在存货和生产成本领域是否存在
足够的职责分离，特别应注意以下
问题：
－生产和存货计划的编制、生产制
造和存货保管职能与存货记录、成
本计算和帐务记录各职能分离开
来？
－存货明细帐与总帐的处理职能是
否分离开来？
－监督存货实物盘点的职能和批准
根据盘点结果调整帐面职能是否与
存货保管、运输、采购及验收的职
能分离开来？
2.在分配工作时，能否保证一人不
兼管下列各该组不相容职能中的所
有职能：
－数据输入和复核？
－数据输入，以及输入与输出结果
的对照和调节？
－数据输入和监督职能？
3.安全管理职能（例如对处理系统
的使用加以限制）是否由使用部门
之外的人员负责？
F.会计系统的文档记录
以下部分以叙述或图表（如流程图）的形式简要说明你对上述会计系统的理解：（不够时可增加附页）
内控弱点:
改进方法:
评价内控弱点对实质性测试的影响:
结论：1.经内控问卷后,认为存货和生产成本的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）。
2.是否需要进一步符合性测试:是()否()
调查人员：日期：复核人员：日期：
被调查人员：日期：
第六部分人工和工资
人工和工资内控制度调查表
A. 业务状况
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.企业是否大量使用临时工？
2.工资是否根据以下依据计算：
－基本工资率？
－加班时间？
－奖金？
－佣金？
－计件工作？
3.工资每隔多长时间支付一次（例
如：每周，半月，每月）
4.是否存在任何递延的薪酬协议？
（例如：与利润挂钩的奖金；以及
与职工现在或过去提供的服务有关，
但需在未来支付的报酬金额）？
5.公司是否为其员工提供以下福
利？（如果是，请指明其处理基础
是收付实现制或权责发生制）：
－年休假？
－病假？
－健康保险/寿险?
－退休金计划？
－分红？
－股票购买权或分成计划？
－其他福利？
6.职工退休后，公司是否为其提供
退休金或其他福利？
7.管理当局在多大程度上参与公司
人工成本业务处理具体操作？
B.管理和独立控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.管理部门是否批准所有的雇用，
解雇，工资变动，和其他与职工有
关的重大事项？
2.工资单在支付前是否经过管理部
门批准？
3.管理部门是否定期审查以下事
项？
－总额的分析表（如按部门或员工
类别分析工资费用）
－与工资相关的负债分析表？
－工资成本的分摊？
－支付给工人的病假或休假工资？
－支付给工人的加班费？
－应付工资的分析表
－代扣代交个人所得税申报表？
－工资及代扣代交个人所得税的年
度汇总表
4.是否对应付薪的工时数和/或已支
付工薪金额与总帐中分配的人工成
本进行比较并编制差异调节表？对
差异调节表是否履行复核和批准手
续？
5.是否编制报告以反映电算化信息
系统的使用状况？
－是否对例外情况进行复核和调查，
以确保对系统的使用经过授权，且
是适当的。
C.处理控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.是否存在相应的控制，以防止在
未经授权的情况下使用人工成本、
工薪支付业务及与人工成本有关的
负债的处理功能，以及接触由此产
生的数据记录？
2.公司是否以经过主管人员批准的
工时卡或者工时单作为计算工薪支
付额的依据？
3.是否存在相应的控制，以确保人
工成本、工薪支付业务的数据，与
人工成本相关的负债的余额，以及
固定（主文件）数据输入的正确性、
完整性，并防止重复输入。
4.在分配工作时，能否保证一人不
兼管下列各该组不相容职能中的所
有职能：
－数据输入和复核？
－数据输入，以及输入与输出结果
的调节？
－数据输入和监督功能？
E.以文字叙述或图表方式（如流程图）简要描述你所了解到的关于上述会计系统
的情况（不够可另附页）。
内控弱点:
改进方法:
评价内控弱点对实质性测试的影响:
结论：1.经内控问卷后,认为人工和工资循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）。
2.是否需要进一步符合性测试:是()否()
调查人员：日期：复核人员：日期：
被调查人员：日期：
第七部分投资
投资内控制度调查表
A. 业务状况
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.简要描述公司的投资的类型与数
额
－这些投资是否一般为利用多余闲
置资金进行的短期投资？
2.概述该公司对其投资项目的会计
处理
3.该公司是否拥有一些无记名有价
证券？
4.该公司的证券投资是以个人名义
登记还是以公司名义登记（例如：
记于经纪人名下）
5.公司管理当局在多大程度上参与
投资业务的具体操作？
B.管理控制和独立控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.所有投资活动，是否均经过管理
部门的审核、批准？
2.是否将证券公司或公司操盘人提
供的投资业务发生情况清单和或余
额清单与交割单记录核对一致？如
有不符，是否编制调节表？调节表
是否经过管理部门复核和批准？
3.是否对投资凭证定期地进行检查、
清点并与投资余额清单核对一致？
这项工作是否由一独立人员（即不
涉及投资业务操作和帐务处理的人
员）进行？
C.资产安全控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.投资凭证是否存放在安全的地方，
或由信托人或保管人代为保管？
D.职责分离
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.在投资业务处理方面，各项不相
容职能是否充分分离，对以下各项
职能的分离状况，应特别加以注意：
－投资业务的发起是否和最后批准
职能分离？
－投资的发起、评估和确认是否与
帐簿记录分离？
－投资估价职能是否与获取投资职
能分离？
－证券保管功能是否委托给了无会
计职责的职员？
－投资明细帐处理职能是否与总帐
处理职能分离？
内控弱点:
改进方法:
评价内控弱点对实质性测试的影响:
结论：1.经内控问卷后,认为投资循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）。
2.是否需要进一步符合性测试:是()否()
调查人员：日期：复核人员：日期：
被调查人员：日期：
第八部分融资
融资内控制度调查表
A. 业务状况
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.该公司的负债对股东权益的比率
是多少？
－这个比率是否与该公司所属行业
水平相近？
－这个比率是否与上期相近？
2.该公司是否存在如下债务？
－长期应付票据？
－信贷额度项下的融资（如信用证、
押汇、融通票背书借款等）
－透支？
－短期应付票据？
－其他债务证券？
3.确定该公司订立的各项债券契约
中，有无限制性条款，如有应详细
说明这些限制性条款。
4.管理当局在多大程度上参与公司
借款业务的具体处理流程？
B.管理和独立控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.所有的新的借款及租赁协议是否
均由管理当局批准？
2.管理部门是否参与了所有筹资活
动的谈判工作？
3.贷款人寄给客户的往来对帐单，
是否与总帐与明细帐记录核对并对
差异进行调节？调节表是否经有关
负责人复核和批准？
4.对于借款合同中限制性条款的遵
守情况，是否进行审查并予以定期
监控？
5.对于借款的担保抵押品是否设置
了恰当的记录？
内控弱点:
改进方法:
评价内控弱点对实质性测试的影响:
结论：1.经内控问卷后,认为融资循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）。
2.是否需要进一步符合性测试:是()否()
调查人员：日期：复核人员：日期：
被调查人员：日期：
第九部分货币资金
货币资金内控制度调查表
A. 业务状况
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.指出公司目前正在使用的银行往
来帐户以及本年新开立帐户或已结
清帐户，定额备用金专户，或余额
为零的银行帐户，并指出哪一个帐
户为基本帐户。
2.列示所有有权签发支票的管理人
员姓名及印鉴。
3.在现金收支及余额的增减变动方
面，是否存在季节性波动或者其他
发展趋势？如有则具体说明变化情
况
4.公司是与否有银行存在银企合作
协议？
5.管理部门在多大范围内参与公司
货币资金业务处理的具体操作？
B.管理和独立控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.管理部门是否对下列情况进行审
核及调查：
－有无透支情况？
－各日或各周的货币资金收支汇总
表
2.款项在不同银行帐户间的划转是
否取得管理部门批准？款项在银行
间划转的日期是否经过适当审核
3.是否定期编制、审核和批准银行
余额调节表，将银行对帐单余额调
节到银行日记帐（或支票登记簿）
以及总帐所示的余额？
－这些调节表是否只包含一般或不
重要的调节项目？
C.资产安全控制
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.公司名下的所有银行往来帐户的
增减变动情况是否都体现在总帐记
录中？
2.银行帐户的开立及关闭，是否均
需由董事会或其他授权人员办理？
3.是否只有当董事会（或其他拥有
相应授权的机构）通过决议或作决
定时，才能在”支票印鉴名单“上
添加新的名字？
4.是否所有空白支票都存放在安全
的地方，预先编好了号码并对其编
号的连续性加以控制？
5.印章和支票盖印机密码等，是否
有充分的安全措施？
D.职责分离
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.在现金业务处理方面，不相容职
能是否充分分离，特别应注意以下
几点：
－收款、存款（即将收到款项存入
银行）的职能，是否与记录收款业
务的职能，处理总帐的职能等相分
离？
－银行余额调节表编制及核准职能，
是否与其他所有货币资金收入或支
出业务的处理职能相分离？
－银行存款、现金日记帐的登记职
能是否与总帐处理职能相分离？
内控弱点:
改进方法:
评价内控弱点对实质性测试的影响:
结论：1.经内控问卷后,认为货币资金循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）。
2.是否需要进一步符合性测试:是()否()
调查人员：日期：复核人员：日期：
被调查人员：日期：
第十部分了解其他重要内部控制
其他重要内部控制内控制度调查表
一、关联交易
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.公司是否按有关法律法规的相关
规定在《公司章程》及其他内部规
定中制定了关联交易的公允决策程
序？
—对发生的重大关联交易是否需独
立董事认可？
—对发生的关联交易，关联董事及
关联股东是否在作出决议时回避？
2.公司是否按《股票上市规则》及
其他有关规定对关联人进行定义，
确定公司关联人的名单，并建立及
时更新制度？
3.公司是否充分披露了与关联方之
间的关联关系及关联交易？
4.公司是否按相关规定对关联交易
进行会计核算？
二、对外担保
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.公司是否按有关法律法规的相关
规定在《公司章程》及其他内部规
定中制定了对外担保的决策制度？
—是否明确对外担保的审批权限及
违反审批权限、审议程序的责任追
究制度？
2.公司是否按有关规定及时充分披
露对外担保情况？
3.公司对外担保是否必须要求对方
提供反担保？
4.公司是否指派专人持续关注被担
保人的情况？
三、委托理财
是 否
不适
用
评述
索引
号
1.公司是否按有关法律法规的相关
规定制定了委托理财的决策制度？
—是否明确委托理财的审批权限？
2.公司是否按有关规定及时充分披
露委托理财情况？
3.公司是否指派专人跟踪委托理财
资金的进展及安全状况？
内控弱点:
改进方法:
评价内控弱点对实质性测试的影响:
结论：1.经内控问卷后,认为其他重要内部控制循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）。
2.是否需要进一步符合性测试:是()否()
调查人员：日期：复核人员：日期：
被调查人员：日期：
