财务部规范化管理工具箱
目 录
5第一章 财务部组织结构与责权
5第一节 财务部职能与组织结构
5一、财务部职能
5二、财务部组织结构
9第二节 财务部责权
9一、财务部职责
10二、财务部权力
10第三节 财务部岗位职责
10一、财务总监岗位职责
11二、财务部经理岗位职责
12三、财务主管岗位职责
14第二章 预算管理
14第一节 预算管理岗位职责
14一、预算主管岗位职责
15二、预算专员岗位职责
16第二节 预算管理制度
16一、全面预算管理制度
21第三节 预算管理表格
21一、生产销售预算表
22二、生产成本预算表
22四、销售费用预算表
23六、财务费用预算表
24第三章 资金管理
24第一节 资金管理岗位职责
24一、资金主管岗位职责
25二、资金管理专员岗位职责
26三、外汇管理专员岗位职责
26六、现金出纳岗位职责
28第二节 资金管理制度
28三、银行存款控制制度
31四、备用金管理办法
33第三节 资金管理表格
33一、货币资金汇总表
34三、现金盘点报告表
35第四章 应收账款管理
35第一节 应收账款管理岗位职责
35一、应收账款主管岗位职责
36二、应收账款会计岗位职责
37第二节 应收账款管理制度
37二、问题账款管理制度
39三、呆账预防控制办法
41第三节 应收账款管理表格
41三、应收账款明细表
42四、应收票据登记表
42五、应收账款分析表
43第五章 资产管理
43第一节 资产管理岗位职责
43一、资产管理主管岗位职责
44二、固定资产会计岗位职责
44三、存货管理会计岗位职责
45第二节 资产管理制度
45一、固定资产管理制度
51二、无形资产管理制度
55第三节 资产管理表格
55一、固定资产管理登记表
56五、企业无形资产明细表
57六、无形资产清查评估表
57八、资产增减管理登记表
58第六章 筹资与投资管理
58第一节 筹资与投资管理岗位职责
58一、筹资主管岗位职责
58二、投资主管岗位职责
60三、筹资专员岗位职责
61四、投资专员岗位职责
62第二节 筹资与投资管理制度
62一、筹资管理制度
66二、投资管理制度
70第三节 筹资与投资管理表格
70一、企业筹资需求分析表
71二、融资结构弹性分析表
72三、年度投资收益预测表
73第七章 成本费用管理
73第一节 成本费用管理岗位职责
73一、成本控制主管岗位职责
74二、成本控制专员岗位职责
74第二节 成本费用管理制度
74一、成本控制管理制度
83第三节 成本费用管理表格
83一、生产成本核算表
84二、产品成本分析表
85三、人工成本统计表
87四、质量成本月报表
89第八章 会计核算管理
89第一节 会计核算岗位职责
89一、会计经理岗位职责
90二、总账会计岗位职责
91三、会计核算主管岗位职责
91第二节 会计核算管理制度
91一、会计核算管理办法
94二、会计人员工作规范
100第三节 会计核算管理表格
100二、进账明细日报表
100三、财务状况日报表
101四、收支管理日报表
103第九章 审计管理
103第一节 审计岗位职责
103一、审计主管岗位职责
104二、财务审计岗位职责
105三、采购审计岗位职责
106四、工程项目审计岗位职责
106第二节 审计管理制度
106一、内部审计管理制度
110二、采购与付款审计制度
111第三节 审计管理表格
111一、项目审计计划表
112二、内部审计实施计划表
113第十章 税务管理
113第一节 税务管理岗位职责
113一、税务主管岗位职责
114二、税务专员岗位职责
115三、税务核算会计岗位职责
115第二节 税务管理制度
115二、税务登记管理制度
118三、税务档案管理办法
120第三节 税务管理表格
120一、税款缴纳记录
121二、原材料冲退税分析表
第一章 财务部组织结构与责权
第一节 财务部职能与组织结构
一、财务部职能
财务部在财务总监或财务部经理的统一领导下开展财务工作，行使以下三项核心职能。
（一）会计核算与报表职能
会计核算与报表职能体现为财务会计人员依据《企业会计准则》对外提供企业经营报告，主要包括以下五项职能：
1．会计核算，即依据《企业会计准则》归集、处理各类会计信息；
2．会计报表，即及时编制和提交财务报表，按时编制企业对外报送的财务报告；
3．财务审计，即对企业会计账目、内部控制制度、法律风险等方面进行稽核；
4．会计信息管理，即对会计档案、会计记录及会计信息系统进行管理；
5．税务管理，即落实企业的财税待遇和投资项目的税务筹划。
（二）财务管理职能
财务管理职能即向企业管理者提供报告和分析，以辅助决策，主要包括以下三项。
1．财务计划与全面预算管理；
2．财务报告和分析，即为企业管理者提供财务分析报告，以辅助经营决策；
3．企业资产管理，以保证企业资源的有效利用；
4．企业成本费用的监控与管理。
（三）财务运作职能
财务运作职能，主要是对企业现金流，筹资和投资，资本运营及其过程中的风险进行管理。
二、财务部组织结构
（一）不同规模企业财务部组织结构设计
1．一般企业的财务部组织结构如图1-1所示。
图1-1 一般企业财务部组织结构示例
2．如果企业有分公司或分支结构，总公司财务部结构如图1-2所示。
图1-2 集团企业总部财务部组织结构示例
3．大型集团企业财务部组织结构如图1-3所示。
图1-3 大型集团企业财务部组织结构示例
（二）不同行业企业财务部组织结构设计
1．生产制造企业财务部组织结构如图1-4所示。
图1-4 生产制造企业财务部组织结构示例
2．商贸企业财务部组织结构如图1-5所示。
图1-5 商贸企业财务部组织结构
3．酒店财务部组织结构如图1-6所示。
图1-6 酒店财务部组织结构示例
第二节 财务部责权
一、财务部职责
财务部的主要职责是根据董事会的决议和企业经营目标，组织建立各项财务制度，疏通融资渠道，对财务核算工作和资金运作进行总体控制。同时，对企业财务状况进行监控，及时作出财务分析并编制财务预测报告，为经营决策提供依据，维护投资方及全体员工的权益，保证经营目标的实现。财务部具体职责如图1-7所示。
图1-7 财务部职责
二、财务部权力
财务部的主要权力是参与决策，进行财务控制，对公司的资金使用情况进行监控，具体体现为图1-8中所列的七项权力。
图1-8 财务部权力
第三节 财务部岗位职责
一、财务总监岗位职责
财务总监的岗位职责是根据企业战略发展规划和年度经营计划，组织好所辖部门人员，运用财务管理手段；做好财务管理工作。强化企业成本管理，努力降低成本、增收节支、提高效益。具体如图1-9所示。
图1-9 财务总监岗位职责
二、财务部经理岗位职责
财务部经理的岗位职责是在财务总监的领导下，负责本企业财产物资的规划与控制，总管企业的财务、核算、预算等工作，组织编制并汇总各种财务报表，为企业领导层提供决策依据，其具体如图1-10所示。
图1-10 财务部经理岗位职责
三、财务主管岗位职责
财务主管的岗位职责是根据企业有关制度，协助财务部经理做好费用、税收的核算和控制，固定资产的账务管理，及时交纳税款等相关工作，具体如图1-11所示。
图1-11 财务主管岗位职责
第二章 预算管理
第一节 预算管理岗位职责
一、预算主管岗位职责
预算主管的岗位职责是在财务部经理的领导下，根据企业生产经营状况建立并完善企业预算管理体系，编制企业各项预算计划并协助执行，完成预算指标，具体如图2-1所示。
图2-1 预算主管岗位职责
二、预算专员岗位职责
预算专员的岗位职责是协助预算主管编制企业各项预算，并对各责任部门的预算执行情况进行监督和分析，具体如图2-2所示。
图2-2 预算专员岗位职责
第二节 预算管理制度
一、全面预算管理制度
下面是某集团公司全面预算管理制度，供读者参考。
制度
名称
××集团公司全面预算管理制度
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 目的
为合理分配企业人、财、物等战略资源，协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理相配合，有效监控战略目标的实施进度，控制费用支出以及预测资金需求、利润和期末财务状况等，特制定本制度。
第2条 全面预算的定义
全面预算是对企业在一定时期内（一般为一年）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。
第3条 编制依据
1．国家相关方针政策，国内外经济环境及消费市场发展趋势。
2．过去年度实际经营情况及本年度预计的内、外部变化因素。
第4条 编制范围
公司实行全面预算管理，所有收、支项目都必须纳入全面预算的编制范围。
第5条 编制原则
预算的编制要遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。
第6条 编制内容
本集团公司实行全面预算管理，将预算具体划分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。其中，经营预算和投资预算必须以货币的形式反映在财务预算内。
1．经营预算是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算，具体包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、营业费用和管理费用预算等。
2．投资预算是在资本性支出可行性研究的基础上编制的预算，具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等。
3．财务预算是反映预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。
第7条 适用范围
本制度适用于集团公司及下属分（子）公司。
第2章 预算管理机构及其职责
第8条 预算管理委员会
预算管理委员会是公司预算管理的最高决策机构，由公司总经理、副总、总会计师和各部门负责人组成。
1．公司总经理为预算管理委员会主任，负责本公司的全面预算工作。
2．公司总会计师为预算管理委员会副主任，在公司总经理领导下主持全面预算工作。
3．公司副总对所主管的业务预算负责，组织、指导相关职能部门开展全面预算工作。
4．公司各部门负责人在主管副总的领导下，对其负责的具体业务开展全面预算工作。
第9条 财务部
1．公司财务部设立专门的预算管理岗位，负责处理分公司预算管理工作的日常事务。
2．公司各职能部门要选定预算管理人员，具体负责本部门预算工作，按职责分工承担预算管理责任。
第10条 分（子）公司预算管理机构
分（子）公司经理是本企业预算管理的第一责任人。各分（子）公司要结合实际需要组建本单位的预算管理机构和人员。
第11条 预算管理委员会议事规则
预算管理委员会会议由主任或主任指定的人员召集，每季度召开一次；若遇到特殊情况，经半数以上的委员提议，可以召开临时会议。
第12条 预算管理各级机构的主要职责
预算管理各级机构的主要职责如下表所示。
预算管理各级机构的主要职责一览表
预算管理机构
主要职责
预算管理委员会
主任
1．负责（或指定他人）召集并主持召开预算会议
2．根据预算管理委员会会议的讨论结果，做出最终决策
3．负责（或指定他人）与公司各子（分）公司对接年度预算指标
4．负责子（分）公司预算指标的批准、分解及下发工作
5．负责审批所有预算外支出事项
预算管理委员会
副主任
负责协调预算管理的各项工作，监督预算管理的全过程，包括预算的编制、审核、上报、审批、分解下达、执行、控制、分析、评价和考核
主管副总
根据分管职责，负责所主管业务预算管理的全面工作
财务部
1．制定预算管理制度或办法，报预算管理委员会审批
2．传达预算的编制程序和方法，指导各部门及分（子）公司编制预算
3．对各部门和分（子）公司编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总后编制预算草案，提交预算管理委员会审批
4．在预算会议上，介绍预算的编制情况，提出对有关问题并接受他人质询，明确预算修改方向，跟踪预算修改并重新汇总
5．向各分（子）公司统一下达经预算管理委员会讨论批准的预算方案
6．在预算执行过程中，监督、控制各部门和各分（子）公司的预算执行情况，定期编制、上报预算执行情况报告和预算差异分析报告
7．遇有特殊情况时，向预算管理委员会提出预算修正建议
8．参与对预算完成情况及预算管理工作的考核
各职能部门
市场营销部
负责销售收入、销售费用的预算审批，以及招待费和出差人员差旅经费等费用的预算编制工作
采购部
负责材料采购的预算管理，参与工程投资及生产设备采购的预算管理工作
生产计划部
负责生产计划的审批，产品原料成本、燃料动力、修理费、技术使用费、技术开发费、停（开）工损失、工程投资等的预算管理
人力资源部
负责公司人工及其相关费用、劳务费用的预算管理以及预算考核兑现工作
行政管理部
负责车辆使用费及修理费、财产保险费、租赁费、折旧费和印刷费的预算管理；负责会议费、通信费、办公费等使用计划的编制
第3章 预算编制
第13条 主要预算指标的制定方法
1．经营预算，以销售预算为起点，倒推成本、费用预算指标，并以此编制生产预算、材料预算等各项预算指标。
2．投资预算，落实总公司核定的投资规模、投资项目、投资完成期限。
3．财务预算，根据经营预算、投资预算及其他有关资料，编制现金流量预算、预计利润表和预计资产负债表。
第14条 依据零基预算和弹性预算相结合原则编制的预算指标
1．销售收入，根据预计销售业务量和销售单价确定预算收入。
2．销售税金及附加，根据业务量及适应税率编制。
3．主要原材料成本，根据生产业务量、预计单位成本确定预算成本。
4．辅助材料和燃料动力成本——根据生产业务量、预计消耗定额、预计单位成本确定预算费用。
第15条 采购零基预算、定基增减预算方法编制的预算指标——修理费
1．保修定额和保修的生产装置发生变化的，采用零基预算；未发生变化的，根据历史资料编制。
2．维修、大修项目根据维修项目计划、修理内容和有关定额编制零基预算。
第16条 采用零基预算方法编制的预算指标——劳务费
根据用工数量、用工类型、用工单位成本定额编制零基预算。依据公司减员增效的原则，为鼓励减少用工总量，提高劳动效益，不得根据用工数量的多少编制弹性预算。
第17条 采用定基增减预算方法编制的预算指标
业务招待费、办公费、差旅费、会议费、低值易耗品及通讯费，根据历史数据，采用从紧控制的原则编制。
第18条 年度预算的编制
1．各职能部门和各分（子）公司根据下一年度的经营发展目标和对经济形势、自身条件的初步分析，按照预算编制的原则和方法编制本部门和本单位的下一年度初步预算，并按要求上报公司财务部。
2．财务部会同生产计划部、市场营销部等部门，根据公司对下一年度的初步计划以及各职能部门、各分（子）公司的初步预算编制公司年度预算草案，报公司预算管理委员会。
3．预算管理委员会对年度预算草案进行充分讨论，由财务部根据会议形成的决定对草案进行修改、完善，并做好各级单位年度预算指标的对接工作；根据对接结果和正式的预算批复意见，形成公司年度预算。
4．依据年度预算，分解编制各职能部门和分（子）公司预算，报预算管理委员会讨论，由预算管理委员会主任批准并签发。
第19条 季度预算的编制
根据年度预算，要求分（子）公司分解编制季度预算，并按时上报本单位财务部。
第20条 月度预算的编制
根据季度预算，要求分（子）公司分解编制月度预算，并按时上报本单位财务部。
第4章 全面预算执行、控制与差异分析
第21条 全面预算的执行
1．公司采用全面预算，年初必须重新建立新年度的责任中心、承诺项目，并生成新的预算结构。
2．公司使用的预算方式是支付预算，在预算系统中起实际控制作用。
3．编制预算时，要严格按照责任中心和承诺项目进行。
4．在达到管理要求的前提下，预算结构应简单清晰。
第22条 预算的执行控制
1．预算控制主要按照金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理的方法。
2．在预算管理过程中，预算内的项目由部门主任、分（子）公司经理进行控制，财务部、市场营销部负责监督；预算外支出由分公司经理直接控制。
3．预算目标是与绩效考核挂钩的硬性指标，一般情况下不得调整。
4．费用的年度预算如遇特殊情况确需增加，必须由执行单位提出申请、说明原因及预测今后发展趋势，上报相关部门并由预算管理委员会最终审核通过后方可实行。
第23条 预算的差异分析
1．各职能部门及分（子）公司要按时检查、追踪本部门或本单位预算的执行情况，在每月的经济活动分析中说明预算差异，并按时上报财务部。
2．财务部编制公司预算差异分析报告，为整个预算执行的动态控制提供资料依据。
第24条 预算差异分析报告
预算差异分析报告包括以下三项内容。
1．预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。
2．差异额分析。
3．产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
第5章 预算考核与激励
第25条 预算考核的含义
1．对全面预算管理系统进行考核评价，即对企业经营业绩进行评价。
2．对预算执行者进行考核评价。
第26条 预算考核的作用
预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。
第27条 预算考核的原则
预算考核一个认可预算执行效果的过程，考核时应遵循以下原则。
1．目标原则。以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。
2．激励原则。预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。
3．时效原则。预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。
4．例外原则。对于一些阻碍预算执行的重大因素，如本行业产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。
5．分级考核原则。预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。
第28条 预算考核的指标
1．年度预算指标既是各部门经理、各分（子）公司管理层年度业绩考核的主要指标，也是同绩效考核相挂钩的主要指标。
2．各分（子）公司要把预算指标进一步分解，落实到车间、班组、个人，并建立相应的考核约束机制。
第29条 预算考核的执行与兑现
1．财务部按季度向预算管理委员会通报预算的完成情况。
2．根据分公司的效益情况和考核结果，由人力资源部按季度进行考核预兑现。
3．根据年度财务决算结果，年终由人力资源部进行考核总兑现。
第6章 附则
第30条 本制度由公司财务部拟定，经预算管理委员会批准后自正式颁布之日起执行。
第31条 本制度的修订权、解释权归公司财务部。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
第三节 预算管理表格
一、生产销售预算表
名称
单位
期初库存
生产数量
销售数量
销售价格（元）
销售收入（元）
差异情况说明
上年度实际
本年度预算
上年度实际
本年度预算
上年度实际
本年度预算
上年度实际
本年度预测
上年度实际
本年度预算
合计
填制说明
本公司年度生产、销售计划可按产品系列或品类明细填列
二、生产成本预算表
产品名称
产量（单位）
项目名称
年度预算
单位产品生产成本
差异情况说明
一、直接材料成本
单位
总耗量
单价（元）
总金额
（元）
上年度
实际
本年度
预算
1．原材料
2．燃料、动力
3．外购半成品
4．修理用备品备件
……
小计
—
二、直接人工成本
标准工时
总工时
工时工资
总金额
三、分配制造费用
四、生产成本总计
填制说明
1．本表按产品填列，一产品一表，多个产品可增加表页
2．本表产品产量应与生产销售预算表中的数据一致
四、销售费用预算表
单位：万元
月份
人工费
广告费
展览费
差旅费
交际费
招待费
……
合计
1月
2月
……
12月
合计
编制说明
本表按销售费用构成及月份明细填列
六、财务费用预算表
单位：万元
项目
本年度预算
上年度实际
差异情况说明
内容摘要
贷款本金
计息期间
利率
金额
一、利息支出
1．短期借款利息
2．长期借款利息
3．应付票据利息
……
二、汇兑损失
三、手续费
四、现金折扣
五、其他财务费用
合计
编制说明
本表按财务费用构成分项填列，其中“内容摘要”列按存贷款原因、用途填列
第三章 资金管理
第一节 资金管理岗位职责
一、资金主管岗位职责
资金主管的岗位职责是在财务部经理的领导下，依据公司财务计划以及相关管理制度建立健全资金管理控制体系并维护其正常运转。具体如图3-1所示。
图3-1 资金主管岗位职责
二、资金管理专员岗位职责
资金管理专员在资金主管的领导下，负责制度的执行、流程的推进以及资金管理体系的建设工作。资金管理专员的岗位职责如图3-2所示。
图3-2 资金管理专员岗位职责
三、外汇管理专员岗位职责
外汇管理专员主要负责企业的外汇购销、存取工作，配合资金主管完善企业外汇套期保值以及风险管理体系建设。外汇管理专员的岗位职责如图3-3所示。
图3-3 外汇管理专员岗位职责
六、现金出纳岗位职责
现金出纳要在主管人员的领导下严格执行财务审批制度，负责现金的收付、送存和银行存款管理工作，把好库存现金和银行存款的收付关。现金出纳的岗位职责如图3-6所示。
图3-6 现金出纳岗位职责
第二节 资金管理制度
三、银行存款控制制度
下面是某企业银行存款控制制度，供读者参考。
制度
名称
银行存款控制制度
编 号
执行部门
1章 总则
第1条 目的
为了加强公司银行存款控制工作，按照《支付结算办法》、《银行账户管理办法》和《中华人民共和国票据法》等有关规定，特制定本制度。
第2条 适用范围
本制度所指银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构中的货币资金。
第2章 银行存款规定
第3条 银行存款开户的规定
根据公司业务要求，公司出纳人员负责公司开设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的开户事宜。各账户的功能如下所示。
1．基本存款账户是公司办理日常结算和现金收付的账户。公司的工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理。
2．一般存款账户是公司在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。公司可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
3．临时存款账户是公司因临时经营活动需要开立的账户。公司可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的相关规定办理现金收付。
4．专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。
第4条 公司只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
第5条 公司在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证（如送款簿、进账单、现金支票、转账支票等），用以办理银行存款的收付款项。
第6条 除了按规定留存的库存现金以外，公司所有货币资金都必须存入银行；公司与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分以外，都必须通过银行办理转账结算，也就是由银行按照事先规定的结算方式，将款项从付款单位的账户划出，转入收款单位的账户。
第7条 银行结算纪律
1．企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。
2．单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。
3．不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。
4．不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。
5．不准违反规定开立和使用账户。
第3章 银行存款控制目标
第8条 保证银行存款收付正确合法。财务人员应该严格按照银行管理条例办理银行存款收付业务，认真审核银行存款收入来源和支出用途，正确计算和准确收支银行存款金额。
第9条 保证银行存款结算适当及时。财务人员必须按照银行规定的结算方式办理各项收支款项，按不同结算方式的使用范围、条件和结算程序，及时、合理安排货款结算时间和办理结算手续，避免因逾期托收、误期拒付、透支存款以及结算方式不当而影响资金使用效率和耽误购销业务。
第10条 保证银行存款安全完整。财务人员应该严格管理银行存款，认真核对存款记录，妥善保管结算票据、专用印鉴和支票，及时核对银行存款和办理支票挂失，严禁出租、出借银行账户和转让支票，确保银行存款的安全完整。
第11条 保证银行存款记录真实可靠。财物人员应该按照财务制度的相关规定，正确记录银行存款业务，如实核算收入支出活动，认真核对银行存款记录，保证银行存款记录真实可靠，随时提供准确的银行存款财务信息。
第4章 银行存款控制点
第12条 审批
1．业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务时，需核实原始凭证内容后签章，并交业务部门负责人审核、签章。超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签章。
2．审批银行存款收支业务，可以保证业务办理的正确性和合法性，加强经办人员的责任感，避免违纪违规行为的发生。
第13条 审核。
1．会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭证，批准办理银行存款结算。
2．审核原始凭证，检查经济业务是否合理合法，保证银行存款结算正确有效。
3．审核结算凭证，检查银行存款结算是否正确，保证存款安全和核算正确。
第14条 结算
1．出纳人员根据审签的凭证或按照授权办理银行存款收付业务。
2．出纳人员办理结算前，应复核原始凭证及有关合同文本，按不同的结算方式填制结算凭证或取得结算凭证，结算凭证应加盖财务专用章和出纳人员人名章。
3．财务专用章、签发支票印鉴和财务负责人印鉴应由主管会计和出纳人员分别保管。
4．转账支票和结算凭证必须按编号顺序连续使用，作废的转账支票应加盖“作废”戳记，收取款项后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
5．非出纳人员不得经管银行存款业务。
按上述几点办理银行存款结算，能够有效监督银行存款收付工作，防止套取存款、出借账户和转让支票等舞弊现象的发生。
第15条 复核
稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致，记账科目是否正确，有关人员是否已签章等，审核无误后签字盖章。复核记账凭证，可以发现银行存款收付错误和记账凭证编制差错，保证银行存款核算正确。
第16条 记账
1．出纳人员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。
2．各记账人员在记账凭证上签章。
3．登记银行存款账，可以保证银行存款收支业务的可查性，防止或发现结算弊端，及时提供可靠的银行存款核算信息。
第17条 核对
1．稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账;如有误差，报经批准后予以处理。
2．核对人员签字盖章。核对银行存款账簿，可以及时发现银行存款核算错误及记账失误，保证账账相符和记录正确。
第18条 对账
1．由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
2．核对对账单，可以及时发现企业或银行记账差错，防止银行存款非法行为发生，保证银行存款真实和货款结算及时。
第5章 附则
第19条 财务人员要依照本制度执行，严禁违规操作，如有违反须严肃处理。
第20条 本制度经总经理办公室审核后生效。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
四、备用金管理办法
下面是某企业备用金管理办法，供读者参考。
办法
名称
备用金管理办法
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 目的
为了加强公司各下属单位备用金的管理，提高资金利用效率，有效控制资金占用，现根据公司《资金管理制度》，特制定本办法。
第2条 名词解释
备用金是公司各下属单位各部门工作人员用作零星开支、业务采购、差旅费等，以现金方式借用的款项，包括临时备用金和定额备用金。
第3条 实行备用金制度有利于各部门工作人员积极、灵活地开展业务，从而提高工作效率，但必须做到专款专用，不得挪用。对于私自挪用备用金等行为，一经发现则严肃处理。
第4条 本办法规定了备用金借用和报账手续及备用金的管理要求。
第5条 公司实施定额备用金与临时备用金相结合的办法。
第2章 定额备用金的管理
第6条 定额备用金限额的计算方法如下列公式所示：
定额备用金限额=
第7条 日常费用包括办公费（包括日常性物料消耗）、市内交通费用（包括车辆使用费）、经常性业务招待费等。日常费用的具体额度由单位负责人申请，经财务总监审定。
第8条 定额备用金由单位负责人指定专人保管，保管人员名单须报财务部备案。各单位办事人员在办理相关业务时，如需使用备用金，经单位负责人批准后，可向保管人借支；业务办理完毕后，经办人员到财务部报销并将报销款项还给保管人，补足备用金。
第9条 定额备用金不得跨年度使用，每年12月25日之前，备用金须足额还回财务部，逾期未还，经两次催收后，财务部有权从单位负责人和保管人员工资中扣回。
第10条 每年1月份第三周，各单位根据本年度审定的备用金额度到财务部办理借支手续。若尚未审定额度，延用上年额度，审定后多退少补。
第11条 各下属单位负责人和备用金保管人员岗位变动或离职时，定额备用金必须做相应交接，交接表原件的其中一份交财务部备案。
第3章 临时备用金的管理
第12条 临时备用金的借用和报销手续
一般情况下，不予借支临时备用金，临时备用金借支须依照以下程序进行。
1．控股公司经总裁和财务总监批准。
2．集团公司经董事长和财务总监批准。
3．下属子公司经总经理和财务负责人批准。
4．工作人员需临时借用备用金时，应先到财务部索取《借款单》，财务人员根据实际需要向借款人发一式三联放《借款单》，借款人按规定的格式内容填写借款日期、借款部门、借款人、借款用途和借款金额等事项，经相关负责人批准后，方可到财务部办理借款手续。财务人员审核签字后的《借款单》各项内容是否正确、完整，审核无误后办理付款手续。
5．借款人员完成业务后应在三日内持报销单据到财务部办理报销手续。报销单据经相关负责人签字批准后，须由财务人员根据财务管理制度及公司其他相关制度审核单据的合法性，审核无误后可办理报销手续。
6．借款人办理报销手续时，财务人员应查阅“备用金”台账，查明报销人员原借款金额，对报销的超支款项应及时付现退还本人；对于报销后低于备用金金额的款项，应让报销人员退回余额，以结清原借款单所借账款。
第13条 临时备用金的管理
1．财务部应当按照借款日期、借款部门、借款人、用途、金额、注销日期建立备用金台账，按月及时清理。
2．借用备用金的人员应及时冲账，对无故拖延且在财务部发出最后一次催办通知后还不办理者，财务部将从下月起直接从借款人工资中抵扣，不再另行通知。
3．跨年度使用备用金时，年底必须重新办理借款手续，并冲销年初的借款。
第4章 附则
第14条 本办法由公司财务部负责制定、修订，其解释权归财务部。
第15条 本办法报总经理审核批准后，自颁发之日起生效实施。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
第三节 资金管理表格
一、货币资金汇总表
金额单位：元
项目
年初余额
期末余额
活期
3个月以内定期
3个月以上定期
合计
活期
3个月以内定期
3个月以上定期
合计
原币
人民币
原币
人民币
原币
人民币
原币
人民币
原币
人民币
原币
人民币
原币
人民币
原币
人民币
一、库存现金
二、银行存款
1．人民币
2．美元
3．日元
4．欧元
5．英镑
三、其他货币资金
1．外埠存款
2．银行汇票存款
3．银行本票存款
4．信用卡存款
5．信用证存款
6．存出投资款
7．委托投资款
8．其他
合计
三、现金盘点报告表
单位： 年 月 日
现金及备用金
面值
数量
金额
盘点结果及要点报告
合计
其他项目：未报销费用
异常及建议事项
借支
总计
账面数
盘点（盈亏）
上列款项于 月 日 时盘，本人在场，并如数归还无误
保管人： 主管： 盘点人：
第四章 应收账款管理
第一节 应收账款管理岗位职责
一、应收账款主管岗位职责
应收账款主管的岗位职责是组织制定应收账款管理的相关制度，管理本企业的应收账款，向相关部门提供应收账款信息，具体如图8-1所示。
图8-1 应收账款主管岗位职责
二、应收账款会计岗位职责
应收账款会计的岗位职责是在应收账款主管的领导下，建立和管理应收账款及欠款客户的档案，具体如图8-2所示。
图8-2 应收账款会计岗位职责
第二节 应收账款管理制度
二、问题账款管理制度
制度
名称
问题账款管理制度
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 目的
为维护本公司与业务人员的权益，特制定本制度。
第2条 定义
1．问题账款
问题账款系指本公司业务人员于销货过程中，所发生被骗、被倒账、收回票据无法如期兑现或部分货款未能如期收回等情况的案件所涉账款。
2．发生日
本制度各条文中所称问题账款发生之日，如票据能兑现，系指第一次收回票据的到期日；如为被骗，则为被骗的当日；此外的原因，则为该笔交易发票开立之日起算第60天。
第3条 适用范围
因销货而发生的应收账款，自发票开立日起，满60天尚未收回，亦未按公司规定办理销货退回者，均按本制度进行处理。
第2章 问题账款报告程序
第4条 问题账款发生后，相关人员应于两日内，据实填妥《问题账款报告书》，检附有关证据、资料等，依序呈请部门主管查证并签注意见后转请法务部协助处理。
第5条 《问题账款报告书》中的基本资料栏，由会计人员填写；经过情况、处理意见及附件明细等栏，由业务人员填写。
第6条 经办人填写《问题账款报告书》时，应注意以下事项。
1．务必亲自据实填写，不得遗漏。
2．发生原因栏如勾填“其他”时，应在括号内简略注明原因。
3．经过情况栏应从与客户接洽时，依时间先后，逐一注明至填报日期止的所有经过情况。本栏空白若不够填写，可另加粘白纸填写。
4．处理意见栏供经办人拟具赔偿意见之用，如需公司协助，请在本栏内填明。
第7条 若经办人未依上述规定填写《问题账款报告书》，则法务部应将《问题账款报告书》退回经办人，经办人可于收到后两天内重新填写。
第8条 “问题账款”发生后，经办人未依规定期限提出报告书，请求协助处理者，法务部可不予受理。逾期15日仍未提出者，该问题账款应由经办人负全额赔偿责任。
第9条 会计人员未主动填写《问题账款报告书》，部门主管疏于督促经办人于规定期限内填妥并提出报告书，致使经办人负全额赔偿责任时，该部门主管或会计人员应连带受行政处分。
第3章 问题账款处理办法
第10条 法务部应于收到《问题账款报告书》两日内，与经办人及部门主管协商，了解情况后拟定处理办法，呈请总经理批示，并协助经办人处理。
第11条 经指示后的报告书，法务部应即复印一份通知财务部备案。如为尚未开立发票的问题账款，则应另复印一份通知财务部备案。
第12条 问题账款处理期间，经办人及其部门主管应与法务部充分合作，必要时，法务部须借阅有关单位的账册、资料，并需有关部门主管或人员配合查证，该部门主管或人员不得拒绝或借故推托。
第13条 有关人员销售时，应负责收取全部货款，遇倒账或收回票据未能如期兑现的，经办人应负责赔偿售价或损失的50%。但收回的票据，若非统一发票抬头客户正式背书，或不按公司规定作业，手续不全，未能如期兑现或交货尚未收回货款的，其经办人应负责赔偿售价或损失的80%。产品遗失时，经办人应负责赔偿底价的l00%。上述赔偿应于发生后即行签报，若经办人于事后追回产品或货款，应悉数缴回公司，再由公司就其原先赔偿的金额比例发还。
第14条 法务部协助销售部门处理的问题账款，自该问题账款发生之日起40天内尚未能处理完毕，除情况特殊经报请总经理核准延期赔偿者外，财务部应依本办法“第13条”的规定，签拟经办人应赔偿的金额及偿付方式，呈请总经理核定。
第15条 经核定由经办人先行赔偿的问题账款，法务部仍应寻求一切可能的途径继续处理。若事后追回产品或货款时，应通知财务部于追回之日起4天内，依比率一次性退还原经办人。
第16条 法务部对问题账款的受理以《问题账款报告书》的收受为依据，如情况紧急，须由经办人先以口头方式提请法务部处理。
第17条 经办人未据实填写《问题账款报告书》，从而妨碍问题账款处理的，除应负全额赔偿责任外，法务部须视情节轻重签请惩处。
第4章 附则
第18条 本制度由财务部和法务部联合制定，由法务部负责解释。
第19条 本制度呈总经理核准后，自 年 月 日颁布实施。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
三、呆账预防控制办法
下面是某企业呆账预防控制办法，供读者参考。
办法
名称
呆账预防控制办法
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 目的
为了有效地预防呆账的产生，提高呆账的催讨效率以及有效地处理呆账，保证公司资金流通顺畅，特制定本办法。
第2条 定义
1．呆账
呆账是指三年以上既不增加也不减少的无法收回且不能确定将来是否能收回的往来账款。
2．信用限额
信用限额是指公司可赊销某客户的最高限额，即指客户的未到期票据及应收账款总和的最高极限。任何客户的未到期票款，不得超过信用限额，否则应由销售人员及销售主管、会计人员负责，并对所发生的倒账负赔偿责任。
第2章 呆款的预防
第3条 建立客户信用卡
各分公司应对所有客户建立客户信用卡，并由销售人员依照过去半年内的销售实绩及信用的判断，拟定其信用限额，经销售主管核准后，转交会计人员善加保管，并填记于该客户的应收账款明细账中。
第4条 调整信用限额
为适应市场，配合客户的营业特点，每年年中和年末两次，由销售人员呈请调整客户的信用限额，核定方式按本制度“第3条”办理。
第5条 收受票据注意事项
1．销售人员所收受支票的发票人非客户本人时，应交客户加盖签章及签名背书，经分公司主管核阅后交出纳。因疏忽所遭致的损失，销售人员和主管各负一半的赔偿责任。
2．各种票据按记载日期提示，不得因客户的要求不提示或延迟提示，但经分公司主管核准者不在此限。催讨换延票时，原票尽可能留待新票兑现后返还票主。
3．销售人员不得以其本人的支票或代换其他支票充缴货款。如有违反除应负该支票兑现的责任外，还将依法追究刑事责任。
第3章 呆款的催讨
第6条 催款管理
1．前往催讨
呆账的催讨工作一定要由专责人员随同原负责该款项目的销售人员前往催讨。
2．信函催讨
在派遣专员前往催款的同时，还须发出督促信函，请对方尽快支付货款。
第7条 收款人员管理
1．防范不正当行为
为防止有些销售人员在收得货款之后不交给经营管理部门，相关部门必须加强实施“收款处理手续”管理，以防患于未然。
2．指导教育
负责人应彻底掌握和了解销售人员的个性，不断对其实施有关货款回收的指导教育。
第8条 “呆账催讨管理表”的制作与利用
在催讨呆账时，一定要制作“呆账催讨管理表”，利用此表来追踪把握销售人员的催款进行状况，必要时予以援助。
第4章 呆款的处理
第9条 退票的处理
分公司收到退票资料后，若退票支票属发票人，则分公司主管应立即督促销售人员于一周内收回票款。若退票支票有背书人，应立即填写“支票退票通知单”（一式两联），一联送背书人，一联存查，并进行催讨。因违、误所造成的损失，概由分公司主管、销售人员共同负责。
第10条 催收票款的处理
1．各分公司对催收票款的处理，在30日内经催告仍无法催回的，其金额在2万元以上，应立即将该案移送法务部依法追诉。
2．催收或经诉讼案件，有部分或全部票款未能收回的，应出具公安机关证明、邮局存证信函及债权凭证、法院和解笔录、申请调解的裁决凭证、破产宣告裁定等其中任何一种证件，送财务部作冲账准备。
3．销售人员应防止而未防止或有勾结行为者，以及没有合法营业场所或虚设账号的客户，不论信用限额如何，全数由销售人员负赔偿责任。送货签单因销售人员的疏忽而遗失，以致货款无法回收者亦同。
4．因未核定信用限额或超过信用限额销售而遭致倒账，其无信用限额的交易金额，由销售人员负全数赔偿责任。而超过信用限额部分，若经会计或主管阻止，全数由销售人员负责赔偿；若会计或主管未加阻止，则销售人员赔偿80%，会计及主管各赔偿10%。
5．设立“客户信用卡”未满半年的客户，其信用限额不得超过人民币2万元。
第5章 附则
第11条 本办法由财务部主导制定、修定，销售部协助解释相关业务条款的工作。
第12条 本办法经总经理办公会审议通过后，自颁发之日起生效实施。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
第三节 应收账款管理表格
三、应收账款明细表
编号： 日期： 年 月 日 单位：元
项目
户数
金额
占全部应收款（%）
备注
元以上
A公司
B公司
……
元以上
C公司
D公司
……
元以上
E公司
F公司
……
元以下
G公司
H公司
……
合计
主管： 会计： 制表：
四、应收票据登记表
兑现日期： 年 月 日
收票
日期
发票
人
银行
名称
支票
号码
金额
累计
金额
转出
记录
日期
收款
人
银行
账户
支票
号码
金额
累计
金额
备注
合计
合计
五、应收账款分析表
月份
销售额
累计
销售额
未收
账款
应收
票据
累计
票据
未贴现金额
兑现
金额
累计
金额
退票
金额
坏账
金额
1月
2月
……
12月
具体分析
内容
分析人员
财务主管
第五章 资产管理
第一节 资产管理岗位职责
一、资产管理主管岗位职责
资产管理主管的岗位职责是进行资产账务管理、存货订货管理、资产账务处理、资产投资方案分析、资产清查盘点等工作，具体如图4-1所示。
图5-1 资产管理主管岗位职责
二、固定资产会计岗位职责
固定资产会计主要负责与固定资产确认、管理、维修、调拨、报废等活动相关的财务处理工作，其岗位职责如图5-2所示。
图5-2 固定资产会计岗位职责
三、存货管理会计岗位职责
存货管理会计在资产管理主管的领导下，主要负责企业原材料、在途物资、库存商品、周转材料、包装物、低值易耗品等资产的管理控制和账务处理工作。其岗位职责如图5-3所示。
图5-2 存货管理会计岗位职责
第二节 资产管理制度
一、固定资产管理制度
制度
名称
固定资产管理制度
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 目的
为切实加强公司固定资产管理，规范固定资产借款报销行为，合理购置、正确使用各类固定资产并提高使用效率，确保公司财产的安全与完整，特制定本管理制度。
第2条 定义
固定资产是指同时具有下列特征的有形资产。
1．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。
2．使用寿命超过一个会计年度。
使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
第3条 适用范围
本制度适用于公司对固定资产的购置、保管、转让、报废、处置等行为相关的所有活动。
第4条 管理职责
公司固定资产管理采用财务部门、行政部门、使用部门三级管理的办法，行政部门、使用部门负实物的直接管理责任，财务部门负核算和监督、检查的管理责任。具体职责划分如下表所示。
固定资产管理职责划分表
相关部门
具体职责
使用部门
1．建立和贯彻固定资产的使用，保管责任制度
2．建立台账或卡片，及时反映固定资产的增、减变动等情况，做到账（卡）、物一致
3．正确使用固定资产，做好维护保养
4．定期进行清查盘点，并提出盘点报告
5．负责编制固定资产的大修理计划
行政部门
1．建立健全分管固定资产的账（卡），并按期填报有关的业务报表
2．正确及时办理新增、转移、调拨、报废等手续
3．对使用部门进行固定资产维护、管理和使用情况的检查和指导
4．定期组织清查盘点，处理盈亏报废，提出盘点报告
5．健全档案资料，组织给固定资产编号并粘贴标识
财务部门
1．负责本企业固定资产的统一核算，建立健全固定资产的核算凭证和账卡，正确填报有关会计报表
2．审核并办理固定资产新增、转移、调拨、报废等的财务手续及核算
3．正确计提固定资产折旧
4．监督执行固定资产的清查盘点工作
第2章 固定资产购置
第5条 固定资产预算
固定资产购置实行预算管理。年初由各部门编制本部门年度固定资产购置预算，列明拟购置固定资产的名称、型号、生产厂家、具体配置、购置的数量、单价、金额，成套资产应按各组成部分分别编制预算。
第6条 请购审批
1．预算内固定资产的购置
使用部门填制“固定资产购买申请单”（一式三份）并申请购置，申请单一份由使用部门留存，一份由行政部留存，一份交财务部。具体审批和执行权限如下表所示。
购置固定资产的审批、执行权限表
单次使用金额
审批人
执行办理
10万元（不含）以下
使用部门负责人、财务部
一般固定资产购置由行政部办理购买手续；专用设备的购置由设备部负责办理
10万元（含）～30万元
公司主管领导、财务部
30万元（含）以上
总经理、财务部
2．预算外固定资产购置
预算外固定资产购置应提交《预算外资产购置申请报告》，经公司财务部、行政部会签并报总经理批准方可进行购置。
第7条 购置方式
资产购置应坚持多方询价不少于三方的原则，保证资产购置价格的经济合理。单批购置固定资产的价值在30万元以上的，应公开招标，招标文件及成交合同应报经营财务部备案。为保证资产购置价格的合理，方便公司员工的监督，购置设备的相关信息应在公司内部网上公开。
第8条 固定资产验收登记
1．固定资产购置应办理验收登记手续。总部各部门（含市场部）、各事业部的固定资产验收由采购部、行政部和各使用部门负责，经过验收合格的资产才能办理报销手续。验收不合格的设备，由采购人员办理退换、索赔、拒付等事宜。
2．固定资产的登记应符合以下三点要求。
（1）各使用部门对资产进行验收后一周内，应到行政部办理固定资产卡片登记手续，固定资产卡片应由验收人和使用人签字，行政部在办理固定资产管理卡片的同时登记固定资产台账，并对固定资产贴具标签。
（2）固定资产管理卡片必须记录的事项包括名称、资产编号、规格型号、价格、配置、配件、购入日期、生产厂家、验收情况、验收人、使用单位、使用人及备注（反映固定资产维护使用情况）。
（3）固定资产管理卡片一式三份，行政部、财务部和使用单位各持一份。
第3章 固定资产使用与盘点
第9条 使用与操作
固定资产的使用办法由各使用单位负责进行规范，做到安全使用和日常维护。对精密贵重以及容易发生安全事故的仪器设备，归口管理部门应制定具体操作归程，指定专人操作。
第10条 盘点清查
公司对固定资产实行定期实物盘点清查，目的是保证固定资产账、卡、物相符，摸清资产的实际使用现状，保证资产安全、完整。具体要求有以下四点。
1．固定资产盘点清查由行政部、财务部和各资产使用部门共同进行（必要时审计部共同参加）。
2．盘点清查中发现的闲置资产要查明情况并制订处理计划，账外资产要做盘盈处理，及时入账。
3．对盘点清查中发现的盈亏和资产毁损，应逐个查明原因，协商提出处理意见，报公司总经理审批。
4．对导致资产毁损的责任人追究赔偿责任。
第4章 固定资产的保养与修理
第11条 保管与养护
固定资产归口管理部门必须建立健全固定资产保管和养护制度，做好防火、防盗、防潮、防锈、防蛀等工作。各使用部门应落实安全防护措施，按照制度要求对固定资产进行养护、定期监测或修缮，确保其完好和使用安全。
第12条 升级与维修
各类固定资产在使用过程中需要提高配置、增加器件或进行维修时，按以下规定进行。
1．各类固定资产在使用过程中如需增加器件或维修，各使用部门应首先向行政部门提交申请，由行政部统一编制费用预算，按固定资产购置要求经有关人员审批后再进行。
2．经批准后，行政部负责组织进行升级或维修（设备类固定资产由设备部负责）。
3．财务部负责相应凭证、账簿的处理工作。
4．行政部应及时办理固定资产卡片和固定资产实物账的变更。
第5章 固定资产的租借、转移
第13条 内部调拨管理
固定资产的内部调拨或借用应按照以下标准执行。
1．部门间调剂使用固定资产，应填写“固定资产内部调剂通知单”，经使用双方部门经理、行政部、财务部签字后，报公司主管领导（设备主管部门）批准。由行政部负责对固定资产台账和固定资产管理卡片进行调整，财务部负责对账务进行调整。
2．部门间临时借用固定资产，借入方应填写“固定资产内部借用通知单”，说明借用资产的名称、借用原因、借用期限等，由借用人和本部门经理签字，交借出方部门经理审批，行政部备案。借出方资产管理员应对借出的固定资产进行登记，并负责借出资产的收回。
第14条 外部租赁
固定资产的租赁工作统一由行政部负责对外办理手续。具体有以下四点要求。
1．贵重的仪表、设备（原值大于10万元）没有特殊情况，不办理出租手续。
2．出租或租入的固定资产均须报经总经理批准，并办理正式租赁协议后方可执行。
3．出租资产归还时，由行政部和公司原使用部门点检清楚，撤销原租赁合同。
4．接收租入固定资产时，应由使用单位和行政部按租赁协议进行清点，并由行政部建立实物数量台账（不并入公司的资产账）。
第15条 融资租赁
融资租赁性质的固定资产租入由行政部、财务部负责审核相关条件。报总经理批准后，由行政部办理租赁协议，并按租赁协议的内容建立实物数量台账（并入公司的资产账）和固定资产卡片。
财务部按照固定资产公允价值进行入账处理，并定期提取折旧。租入固定资产的租赁费支出，由行政部进行审核并办理相关手续。
第16条 抵押资产的租借处理
抵押借款的固定资产如有减损、出租或外借时，固定资产会计人员应事先备函写明抵押编号及资产名称、数量，向财务部报备，由财务部经理负责组织向贷款及抵押权登记机构办理标的物增减变更手续。
第6章 固定资产的闲置处理
第17条 封存设备
固定资产连续停止使用三个月以上的，应列为“封存设备”。此类设备的管理有以下两点要求。
1．实施封存时，由设备使用部门书面通知行政部，经行政部审核后，在两日内通知财务部停止计提折旧。
2．待启用时，行政部也须在两日内书面通知财务部，以便恢复提取折旧费。
第18条 闲置设备
连续停用两年以上的固定资产，应列为“闲置设备”或“闲置仪表”，申请有偿调拨或出售。各部门如存在闲置、使用率低的资产应及时向行政部反映，由行政部统一调剂或处理，以提高固定资产的使用效率。
第7章 固定资产报废
第19条 申请资产报废
申请报废的固定资产应符合下列条件之一。
1．申请报废的固定资产已超过其使用年限，且不能继续使用。
2．因自然和人为的原因使固定资产受到毁损和丢失，且无法弥补和修复。
3．由于历史原因，申请报废的固定资产存在重大质量问题，性能低劣且无法修复的。
4．因工艺设置改变和技术进步而遭淘汰，需要更新换代的。
5．申请报废的固定资产虽未超过使用年限，但其实际工作量超过其产品设计工作量，且继续使用易发生危险的。
第20条 报废审批权限
1．固定资产报废单件原值在10 000元以下的，由使用部门提出申请，经行政部、财务部会签后，由公司主管领导审批。
2．固定资产报废单件原值在10 000元以上的，由使用部门提出申请，经行政部、财务部、公司主管领导会签后，由公司总经理审批。
3．固定资产报废无论金额大小，均须到主管税务机关审批后才能执行（除已超过其使用年限且不能继续使用的）。
第21条 固定资产报废程序
固定资产的报废处理应按照以下程序进行。
1．固定资产报废申请人应完整填写一式三联的报废单，注明报废原因，由所在部门经理确认签字。
2．相关部门进行技术鉴定，其中专用设备、仪器仪表由设备管理部负责鉴定；办公设备、家具、房屋、运输工具及其他由行政部负责鉴定。
3．固定资产报废单应交行政部和财务部会签，并按规定审批权限报公司领导审批。
4．经审批的“报废单”分别交行政部、财务部留存。
5．行政部在固定资产管理台账和卡片上盖作废章，以示注销。
6．财务部根据“报废单”对报废资产进行账务处理。
第8章 处罚规定
第22条 处罚适用情形
当公司固定资产出现以下情形时，相关责任人应当接受处罚。
1．固定资产清查时，发现账账不符或账物不符。
2．固定资产被严重毁损且没有及时上报处理。
第23条 处罚措施
根据固定资产损失的程度，相关责任人应接受相应处罚，具体措施参照下表。
固定资产管理事故处罚措施对照表
损失程度
责任人
轻微
严重
相关执行人员
财务部书面通报本人及所在部门经理
财务部书面通报本人、所在部门经理和人力资源部经理，由人力资源部视其给公司造成损失的轻重程度给予降薪、降职处理，并由其赔偿相应的经济损失
部门管理人员
财务部书面通报部门经理、直接责任人及该部门的公司主管领导
财务部书面通报本人及所在部门经理、该部门的公司主管领导、人力资源部经理，由人力资源部视其给公司造成损失的轻重程度给予降薪、降职处理并应由其赔偿相应的经济损失
第9章 附则
第24条 本制度经董事会审议通过后自颁布之日起开始执行。
第25条 本制度由财务部负责解释。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
二、无形资产管理制度
制度
名称
无形资产管理制度
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 目的
为加强本公司无形资产管理，维护公司权益，规范无形资产的使用，防止无形资产流失，现根据国家相关规定，特制定本制度。
第2条 定义
无形资产是指没有实物形态，可辨认的非货币性资产。无形资产同时满足下列条件时，才能予以确认。
1．与该无形资产有关的经济利益很可能流入本公司。
2．该无形资产的成本能够可靠地计量。
第3条 适用范围
本制度适用于本公司无形资产管理，各下属单位参照执行。
第4条 职责
本公司无形资产的管理工作主要由董事会、总经办、财务部和各经办部门负责。具体划分如下表所示。
无形资产管理工作职责划分表
职能单位
具体职责
备注
董事会
审批无形资产购置计划
总经办
1．审核无形资产购置方案
2．审核无形资产相关法律文件
经办部门
1．提出无形资产购置方案
2．组织实施无形资产业务取得过程
3．组织无形资产验收
4．办理无形资产处置
5．建立无形资产台账
6．定期对无形资产安全、适用性进行检查
土地使用权相关业务由行政部负责经办，非专利技术相关业务由研发本部负责经办，软件类无形资产业务由信息中心负责经办
财务部
1．建立无形资产台账
2．对无形资产进行会计核算
3．参与无形资产的验收、检查、处置工作
4．定期进行无形资产清查盘点
5．监督、指导管理部门对无形资产的管理
审计部
对无形资产的验收、检查、处置工作实施审计
第2章 无形资产的取得
第5条 取得方式
1．外部取得无形资产，包括外购无形资产、通过非货币性交易换入无形资产、投资者投入无形资产、通过债务重组取得无形资产等。
2．内部自创无形资产，指公司自行研究与开发取得的无形资产。
第6条 无形资产请购流程
1．各经办部门根据年度预算提出请购申请。
（1）对无形资产采购项目进行可行性论证并且论证结果为可行。
（2）对请购的无形资产的性能、技术参数做出明确且详细的要求。
（3）编制“无形资产购置申请表”并上报审批。
2．法务部门审核合同条款的合规性。
3．财务部审核财务相关条款的适用性。
4．授权审批人及其审批权限如下表所示。
无形资产外购业务审批权限表
审批人
审批范围和权限
股东大会
审批30万元以上的无形资产购置计划
董事会
1．审批除股东大会审批权限外的其他购置计划，或对总经理决策权限作出授权
2．审批年度购置预算
3．审批年度购置计划
总经理
1．在授权范围内批准或经董事会授权批准购置计划、购置方案
2．审核并签署购置协议
第3章 无形资产的验收
第7条 外购无形资产的验收
1．外购无形资产由各经办部门组织，按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收。
2．在办理无形资产验收手续的同时，经办部门应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。
3．经办部门持发票和相关资料交送财务部进行账簿处理。财务部应按照以下规定对无形资产办理入账手续。
（1）外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
（2）具有融资性质的无形资产成本，以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。
（3）投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
第8条 内部自创无形资产的验收
1．自创无形资产研发完成后，由项目负责人向相关管理部门提出验收申请。
2．自创无形资产由管理部门负责组织验收。
3．财务部依据研发部门提供的《项目验收报告》、相关验收单据处理相关的账务，将研究过程中的支出计入当期损益，并将开发过程中满足《企业会计准则》相关要求的支出确认为无形资产成本。
第4章 无形资产的管理
第9条 无形资产的日常管理
无形资产的日常管理由财务部和各相关管理部门共同负责，必须做到以下四点。
1．无形资产的相关管理部门负责根据无形资产的使用状况，及时维护本部门无形资产台账。
2．各相关管理部门、财务部定期核对相关账簿、记录和文件，如发现问题，须及时向上级报告和处理，以确保无形资产账务处理和资产价值的真实性。
3．无形资产管理台账的保管期限为五年。
4．财务部应对使用寿命有限的无形资产进行摊销，其摊销金额应在使用寿命内系统合理地摊销。
第10条 无形资产的权利保持
无形资产管理部门应严格按照《知识产权管理规定》执行，保持公司无形资产在寿命时限内的占有权。
第11条 无形资产的特许使用
企业特许其他公司使用的无形资产，由无形资产管理部门会同财务部拟定方案，经董事会批准后办理相关手续，签订合同。合同应当明确无形资产特许使用期间的权利和义务。
第5章 无形资产的处置
第12条 无形资产处置申请
无形资产不能继续使用时，由无形资产管理部门提出处置申请。
第13条 处置鉴定
无形资产管理部门负责组织专业技术人员对处置的无形资产进行技术鉴定，会同财务部门进行分析研究，拟定合理的处置方式，并将“无形资产处置申请表”填写完整。
第14条 处置审批
董事会对无形资产管理部门上报的“无形资产处置申请表“进行审查，经签署意见后，无形资产管理部门可予执行。
第15条 账务处理
董事会批准对无形资产的处置后，财务部门应及时进行相应的账务处理。
1．对于企业出售的无形资产，财务部应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
2．对于预期不能为企业带来经济利益的无形资产，应当将无形资产的账面价值予以转销。
第6章 监督检查
第16条 监督检查主体
1．审计部
依据公司授权和部门职能描述，对公司无形资产购置、处置的执行合规性进行审计监督。
2．财务部
依据公司授权，对公司无形资产管理进行监督。
第17条 监督检查结果处理
1．对监督检查过程中发现的无形资产内部控制中的薄弱环节，审计部应当提请有关部门采取措施加以纠正和完善。
2．不按照企业流程操作，造成无形资产增加、启用、变更、处置不能及时处理的，按照损失程度相应承担责任。
第7章 附则
第18条 本制度经董事会审议通过后自颁布之日起开始执行。
第19条 本制度由财务部负责解释。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
第三节 资产管理表格
一、固定资产管理登记表
（正面）
总账科目： 本卡编号：
明细账目： 财产编号：
中文名称
抵押权设定、解除及保险记录
抵押行库
英文名称
设定日期
规格型号
解除日期
厂牌号码
险 别
购置日期
承保公司
购置金额
保单号码
存放地点
投保日期
使用年限
费率
附属设备
保险费
备注
移动情形
日期
使用部门
用途
保管员
日期
使用部门
用途
保管员
（反面）
固定
资产
维修
记录
年 月 日
原 因
五、企业无形资产明细表
项目
原 值
摊销期限
累计摊销
期末净值
减值准备
期末净额
期末尚余待摊期限
备注
年初余额
本期增加
本期转出
期末余额
年初余额
本期增加
本期转出
期末余额
期初数
本期增加
本期减少
期末余额
专利权
商标权
土地使用权
著作权
经营特许权
非专利技术
其他无形资产
六、无形资产清查评估表
资产占有单位名称： 评估基准日： 年 月 日 金额单位：元
序号
内容或名称
取得日期
法定/预计使用年限
原始入账价值
账面价值
调整后账面值
尚可使用年限
评估价值
增值率（%）
备注
资产占有单位填表人： 评估人员： 填表日期： 年 月 日
八、资产增减管理登记表
年 月 日 单位：元（保留两位小数）
项目
年初数
本年增加数
本年减少数
年末数
合计
一、固定资产
1．
2．
二、无形资产
1．
2．
三、存货
1．
2．
…
资产增加变化具体情况说明
发票收据号
资产减少变化具体情况说明
批件号码
第六章 筹资与投资管理
第一节 筹资与投资管理岗位职责
一、筹资主管岗位职责
筹资主管在财务部经理的领导下，负责企业资金筹集的全面管理与实施工作，其岗位职责如图5-1所示。
图5-1 筹资主管岗位职责
二、投资主管岗位职责
投资主管在财务部经理的领导下，对企业资金的投放进行全面的分析、规划与管理，其岗位职责如图5-2所示。
图5-2 投资主管岗位职责
三、筹资专员岗位职责
筹资专员在筹资主管的领导下，执行资金的筹集工作，以满足企业经营发展的资金需求，其岗位职责如图5-3所示。
图5-3 筹资专员岗位职责
四、投资专员岗位职责
投资专员在投资主管的领导下，执行企业的投资活动，其岗位职责如图5-4所示。
图5-4 投资专员岗位职责
第二节 筹资与投资管理制度
一、筹资管理制度
制度
名称
筹资管理制度
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 目的
为规范公司经营运作中的筹资行为，降低资本成本，减少筹资风险，提高资金运作效率，特制定本制度。
第2条 适用范围
本制度适用于公司总部、各子公司、分公司的筹资行为。
第3条 定义
本制度所指的筹资是指权益资本筹资和债务资本筹资。
1．权益资本筹资是直接吸入投资者投入资金和以发行股票方式筹资。
2．债务资本筹资是指公司以负债方式借入资金并到期偿还的方式筹资，包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等方式。
第4条 筹资的原则
1．遵守国家法律法规。
2．统一筹措，分级使用。
3．综合权衡，降低成本。
4．适度负债，防范风险。
第5条 资金的筹措、管理、协调和监督工作由公司财务部统一负责。
第2章 吸收直接投资
第6条 吸收直接投资是指公司以协议等形式吸收其他企业和个人投资的筹资方式。
第7条 吸收直接投资筹资程序。
1．吸收直接投资须经公司股东大会或董事会批准。
2．与投资者签订投资协议，约定投资金额、所占股份、投资日期以及投资收益与风险的分担等。
3．财务部负责监督所筹集资金的到位情况和实物资产的评估工作，并请会计师事务所办理验资手续，公司据此向投资者签发出资报告。
4．财务部在收到投资款后应及时建立股东名册。
5．财务部负责办理工商变更登记和公司章程修改手续。
第8条 吸收直接投资的相关要求。
1．吸收投资不得吸收投资者已设有担保物权及租赁资产的出资。
2．筹集的资本金，在生产经营期间，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。
3．投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括公司发行股票的溢价净收入）以及资本汇率折算差额等，计入公司资本公积金。
第3章 发行股票筹资
第9条 发行股票筹资是指公司以发行股票方式筹集资金。
第10条 发行股票筹资程序
1．发行股票筹资必须经过股东大会批准。
2．拟定发行新股申请报告。
3．董事会向有关授权部门申请。
4．申请被批准后，公告招股说明书和财务会计报表及附属明细表，与证券经营机构签订承销协议。定向募集时向新股认购人发出认购公告或通知。
5．招认股份，缴纳股款。
6．改组董事会、监事会，办理变更登记并向社会公告。
第11条 以发行股票的方式进行筹资时，公司财务部应建立股东名册，内容包括股东姓名、名称、住所及各股东所持股份、股票编号以及股东取得股票的日期等。
第4章 短期债务资本筹资
第12条 债务资本的筹资工作由公司财务部统一负责。经财务部批准，分支机构可以办理短期借款。
第13条 公司短期借款筹资程序
1．根据财务预算和预测，公司财务部应先确定公司短期内所需资金，编制筹资计划表。
2．按照筹资规模大小，分别由财务部经理、财务总监和总经理审批筹资计划。
3．财务部负责签订借款合同并监督资金的到位和使用，借款合同内容包括借款人、借款金额、利息率、借款期限、利息及本金的偿还方式以及违约责任等。
4．双方法人代表或授权人签字。
第14条 短期借款采取限额审批制，审批限额标准如下所示。
1．财务部经理审批限额：10万元人民币。
2．财务总监审批限额：50万元人民币。
3．总经理审批限额：100万元人民币。
超过限额标准的由公司董事会批准。
第15条 在短期借款到位当日，财务部应按照借款类别在短期筹资登记簿中登记。
第5章 长期债务资本筹资
第16条 公司长期债务资本筹资包括长期借款、发行公司债券等方式。
第17条 公司长期借款必须编制长期借款计划使用书，包括项目可行性研究报告、项目批复、公司批准文件、借款金额、用款时间与计划以及还款期限与计划等。
第18条 长期借款计划应由公司财务部经理、财务总监和总经理依其职权范围进行审批。
第19条 公司财务部负责签订长期借款合同，其主要内容包括贷款种类、用途、贷款金额、利息率、贷款期限、利息及本金的偿还方式和资金来源、违约责任等。
第20条 长期借款利息的处理。
1．筹建期间发生的应计利息计入开办费。
2．生产期间发生的应计利息计入财务费用。
3．清算期间发生的应计利息计入清算损益。
4．购建固定资产或无形资产有关的应计利息，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。
第21条 公司发行债券筹资程序。
1．发行债券筹资应先由股东大会做出决议。
2．证券管理部门提出申请并提交公司登记证明、公司章程、公司债券募集办法以及资产评估报告和验资报告等。
3．制定公司债券募集办法，主要内容包括公司名称、债券总额和票面金额、债券利率、还本付息的期限和方式、债券发行的起止日期、公司净资产、已发行尚未到期的债券总额以及公司债券的承销机构等。
4．同债券承销机构签订债券承销协议或包销合同。
第22条 公司发行债券应符合以下要求。
1．公司发行的债券应载明公司名称、债券票面金额、利率以及偿还期限等事项，并由董事长签名、公司盖章。
2．公司债券发行价格可以采用溢价、平价、折价三种方式，公司财务部保证债券的溢价和折价采用直线法合理分摊。
3．公司对发行的债券应置备公司债券存根簿予以登记。
（1）发行记名债券的，公司债券存根簿应记明债券持有人的姓名、名称及住所、债券持有人取得债券的日期及债券编号，债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及债券的发行日期。
（2）发行无记名债券的，应在公司债券存根簿上登记债券的总额、利率、偿还期限和方式以及发行日期和债券的编号等。
4．公司财务部在取得债券发行收入的当日，应立即将款项存入银行。
5．公司财务部指派专人负责保管债券持有人明细账，并组织定期核对。
6．公司按照债券契约的规定及时支付债券利息。
7．公司债券的偿还和购回，在董事会的授权下由公司财务部办理。
8．公司未发行的债券必须由专人负责管理。
第23条 其他长期负债筹资方式包括补充贸易引进设备价款和融资租入固定资产应付的租赁费等形成的长期应付款。
第24条 公司财务部统一办理长期应付款。
第6章 公司筹资风险管理
第25条 公司应定期召开财务工作会议，并由财务部对公司的筹资风险进行评估。公司筹资风险的评价准则包括以下六点。
1．根据公司固定资产投资和流动资金的需要，决定筹资的时机、规模和组合。
2．筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行。
3．对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力。
4．筹资的期限要适当。
5．负债率和还债率要控制在一定范围内。
6．筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。
第26条 公司筹资效益的决定性因素是筹资成本，这对于评价公司筹资方式的选择有重要意义。公司财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评价公司资金成本，以确定合理的资本结构。
第27条 筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法。财务杠杆系数越大，公司筹资风险也就越大。
第28条 公司财务部应依据公司经营状况、现金流量等因素合理安排借款的偿还期以及归还借款的资金来源。
第7章 注意事项
第29条 公司财务部应建立资金台账，以详细记录各项资金的筹集、运用和本息归还情况。对于未领取利息，应单独列示。
第30条 公司按照借款计划使用该项资金，不得随意改变资金用途，如有变动，应经原审批机构批准。
第31条 公司财务部应及时计提和支付借款利息并实行岗位分离。
第8章 附则
第32条 本制度由财务部编制，解释权、修改权归财务部。
第33条 本制度经公司董事会审核批准后，自公布之日起实施。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
二、投资管理制度
制度
名称
投资管理制度
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 目的
为加强公司投资管理，规范公司投资行为，提高资金运作效率，保证资金运营的安全性和收益性，根据外部规范与公司具体情况，特制定本制度。
第2条 适用范围
本制度适用于公司总部、各子公司及各分公司的投资行为。
第3条 定义
本制度所指投资分对外投资和对内投资两部分。
1．对外投资，指将货币资金以及经资产评估后的房屋、机器、设备、物资等实物以及专利权、商标权和土地使用权等无形资产作价出资，进行各种形式的投资活动。
2．对内投资，指利用自有资金或从银行贷款进行基本建设、技术更新改造以及购买和建造大型机器、设备等投资活动。
第4条 投资目的
公司进行投资的目的在于以下两点。
1．充分有效地利用闲置资金或其他资产进行适度的资本扩张，以获取较好的收益，确保资产保值增值。
2．改善装备水平，增强市场竞争力，扩大经营规模，培育新的经济增长点。
第5条 投资原则
1．遵守国家法律法规，符合国家产业政策。
2．符合公司的发展战略。
3．规模适度，量力而行，不能影响主营业务的发展。
第2章 投资分析
第6条 投资分析方法
对投资项目的经济分析主要运用以下三种分析方法进行。
1．敏感性分析，其目的是找出那些尚未发现但可能影响投资决策的不利因素，及早采取措施予以纠正。敏感性分析的主要内容是分析销售、成本等变化对投资利润所造成的影响。
2．保本点分析，其内容是分析出使投资不盈不亏的销售量底线。
3．蒙特卡罗模拟分析，其内容是分析所有可能出现的变量之间的内在联系对投资的影响。
第7条 分析工作要求
进行投资分析预测工作时，分析人员应做到以下三点。
1．必须要抛弃不必要的心理压力，以创新和科学的态度从事分析预测工作。
2．不要因不合理的解释而影响投资分析。
3．做到不因个人偏爱而影响投资分析。
第8条 投资项目分析内容
各项投资项目的选择均应经过充分调查和研究，并提供准确、详细的资料。投资项目分析的具体内容包括但不限于以下11个方面。
1．市场状况分析。
2．投资回报率。
3．投资风险（政治风险、汇率风险、市场风险、经营风险、购买力风险）。
4．投资流动性。
5．投资占用时间。
6．投资管理难度。
7．税收优惠条件。
8．对实际资产和经营控制的能力。
9．投资的预期成本。
10．投资项目的融资能力。
11．投资的外部环境及社会法律约束。
第3章 投资审批
第9条 投资审批程序
公司投资项目的审批应按照下列步骤进行：
1．投资专员在年底或年度结束后经过分析，选择净现值为正的投资项目，并附上有关开支明细、必要的书面材料和书面说明交投资主管审核并整理；
2．投资主管将挑选、整理后的投资材料上报财务部经理核定；
3．财务部经理将通过核定的项目上报总经理审批；
4．财务部经理将总经理审核批准后的投资项目列入下年度或下季度的投资计划，并列入预算计划。
第10条 投资审批要求
投资项目申请审批时，必须做出相应的技术说明和申请投资的理由说明。
第4章 投资实施管理
第11条 投资实施要求
在投资获得正式审批后，由投资专员负责及时组织落实，实施过程应符合以下要求：
1．成立专门机构（下称实施单位）负责实施，以确保投资项目按计划进度顺利完成；
2．实施单位人员配备方面，必须严格筛选，认真把关，并按公司《人力资源管理制度》的有关程序进行报批；
3．实施单位内部应明确分工，并将每项工作落实到具体的责任人；
4．投资项目实施单位必须保证投资资金按时足额到位，并不得挪为他用；
5．实施单位在投资项目实施过程中应保持独立、完整的会计记录；
6．当投资出现实施进度与计划进度相比滞后、经营管理团队人员有异常动向、股东之间矛盾激化或其他突发性的重大事项时，应在第一时间向公司财务部、总经理做出汇报，并查找原因，提出处理建议，以便及时采取相应措施予以修正【包括投资项目纠偏、投资终（中）止或退出】；
7．投资实施过程中的重要事项应保留完整的书面记录。
第12条 监督实施
投资进入实施阶段后，由投资主管负责组织对项目进行跟踪、监督并对各阶段实施效果进行评估。
1．投资主管应通过了解、沟通、现场考察等多种方式及时掌握投资进展情况，最大限度地确保公司投资安全，维护公司利益。
2．投资主管除随时向财务部经理口头汇报投资项目的有关情况外，还应定期以跟踪报告的形式，书面向高层领导报告实施情况。
第13条 投资变更
投资在实施过程中可能出现下列情形的，应当重新履行投资决策程序。
1．对投资额、资金来源及构成进行重大调整，致使公司负债过高，超出公司承受能力、影响公司正常发展的。
2．股权结构发生重大变化，导致公司控制权转移的。
3．投资合作方严重违约，损害出资人权益的。
第14条 终止退出
财务部投资管理人员负责对公司审批投资的进展情况和实施效果进行监督、检查和评估，对已实施但有迹象表明无法达到预期目标的投资项目，应及时向公司领导提出项目终止或退出的建议和方案。
第15条 投资评价
投资实施完毕，应召开评价会议，组织有关人员进行全面的评价。具体评价内容如下所示。
投资项目评价说明表
投资形式
评价内容
评价结果处理
权益性投资
投资价格、合作方式、产生的经济效益、对公司市场地位的影响等
做出书面的投资项目评价意见及建议，立案存档，并书面报告公司管理层
工程项目投资
项目目标定位、施工质量、效率效益、项目市场营销策略等
第5章 责任与奖惩
第16条 责任制
公司实行投资项目责任制。投资经公司批准后，投资实施单位必须与公司签订项目责任书。投资主管为项目负责人。
第17条 奖励
对于投资项目提前或按期、低于或按预算完成并获得预期经济效益的申报和实施单位项目经理、项目责任人及有关人员，给予表彰、提职、奖金等奖励。
第18条 惩罚
1．实施单位存在弄虚作假或从事本制度规定的严格禁止的投资行为的，公司将对项目责任人的违规行为做出严肃处理；形成债权的，应由违规的项目负责人或责任人负责追收，未追回前扣发该负责人或责任人的工资和奖金；造成损失的，由违规的负责人或责任人赔偿。
2．可行性研究报告存在捏造数据或故意隐瞒重大不利情况的，将视情节轻重和损失大小，给予有关责任人行政处分，追究有关责任人的经济赔偿责任。造成重大损失者，将追究其法律责任。
3．对在投资实施过程中，因玩忽职守而给公司造成重大损失者，将参照公司有关规定予以行政处分，并追究责任人的经济赔偿责任
4．对违反国家法律者，将移送司法机关追究责任人的刑事责任。对利用职权之便贪污、索贿、收受利益者，将送交司法机关依法处理。
5．在排除不能预见的物价上涨、税收调整后，实际投资金额仍大幅度超过投资概算，或投资达成后经济效益与可行性研究报告有重大出入的，项目申报者和实施单位必须提交书面报告，检查原因，说明情况，然后由公司审计部门予以核实，分清责任。对责任人，给予相应的处分；造成重大损失的，对项目申报单位和实施单位的有关责任人员给予降级、撤职、开除等处分，并可追究申报单位和实施单位有关责任人的经济赔偿责任。
6．所有投资都必须按规定程序和进度以及合同约定支付款项。除合同特别约定外，均不得提前付款。违规付款的，将追究有关领导和经办人员的经济或法律责任，经办财务人员负连带责任。
第6章 附则
第19条 本制度由公司财务部负责解释。
第20条 本制度自下发之日起生效实施。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
第三节 筹资与投资管理表格
一、企业筹资需求分析表
项目
上年期末实际
占销售额的百分比
本年计划
一、资 产
1．流动资产
2．非流动资产
资产合计
二、负债及所有者权益
1．短期借款
2．应付票据
3．应付账款
4．长期借款
负债合计
三、实收资本
四、资本公积
五、盈余公积
六、利润分配
融资需求总计
二、融资结构弹性分析表
项 目
行数
年初数
年末数
差 异
弹性
融资
流动负债
长期借款
应付债券
未分配利润
盈余公积
弹性融资合计
1
2
3
4
5
6
非弹性融资
长期应付款
实收资本
资本公积
非弹性融资合计
7
8
9
10
总融资
融资合计
11
弹性
资本结构弹性
12
填写说明：资本结构弹性=弹性融资合计÷融资合计
三、年度投资收益预测表
投资类别
□ 购置更换设备
□ 开发产品组件
□ 提高生产效率
□ 财务投资
投资方案说明
1．
2．
3．
4．
投资有效期限
预计开始日期
负责部门
利息计算方式
投资
收益
分析
年度
投资收益
说明
收益性质或资金来源（利率）
当期收益金额
累积收益总额（利息）
当期投资金额
累积收益总额（利息）
净利益
合 计
填表说明
填写投资款项及收益性质的说明
收益名称或资金来源及利息
填写预定收益金额
当期收益总额加本期利息及收益
填写预定投资金额
前期投资总额加本期投资、利息
收益总额减投资额
回收期限
利益总额
投资价值
□良好 □尚可 □不佳
第七章 成本费用管理
第一节 成本费用管理岗位职责
一、成本控制主管岗位职责
成本控制主管主要负责企业成本控制工作，通过制定成本预算制度进行成本核算与费用控制，有效控制成本支出，确保将成本率控制在计划范围以内。成本控制主管的岗位职责如图7-1所示。
图7-1 成本控制主管岗位职责
二、成本控制专员岗位职责
成本控制专员的岗位职责是负责执行各项成本控制方案，监督并稽核各项成本预算的执行情况，以便顺利达成成本控制目标，具体如图7-2所示。
图7-2 成本控制专员岗位职责
第二节 成本费用管理制度
一、成本控制管理制度
制度
名称
成本控制管理制度
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 为加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据有关成本费用的管理规定，结合本公司实际，特制定本制度。
第2条 在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中，以成本控制为中心，实现公司目标成本，增加经济效益。
第3条 公司的下列支出，不得列入成本费用。
1．为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。
2．对外投资的支出。
3．被没收的财物，各项罚款、赞助、捐赠支出。
4．有关规定不得列入成本费用的其他支出。
第2章 成本控制管理责任制
第4条 成本控制管理工作实行“统一领导，分级管理”的原则。
1．成本控制是在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他有关部门密切配合，按照分级归口管理的原则实行成本管理责任制，对全公司成本进行预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核和监督。
2．分公司、车间成本管理在分公司经理或车间主任的领导下，由财会室主要负责，有关部门参加，对本单位的成本进行计划、核算、控制和分析。
第5条 建立全公司成本指标控制体系，实行归口管理。
1．生产部负责归口产品产量、品种和出产期等指标。
2．物资供应部负责归口原材料、燃料、外购配套件等消耗指标和材料利用率指标。
3．设备动力部负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标以及设备完好率指标。
4．设计、工艺、科研等技术部负责归口试制新产品和改进老产品的目标成本，以及负责归口技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。
5．人力资源管理部负责归口工资基数、劳动生产率和工时利用率等指标。
6．质量管理部负责归口废品率、废品损失限额以及检验费等指标。
7．行政管理部负责归口行政管理费用指标。
8．工具部负责归口工具消耗和自制工具成本等指标。
9．销售部负责归口销售费用指标。
10．财务部负责归口利息、折旧费等指标。
第6条 实行目标成本管理，将目标成本层层分解，并制定公司总部、分公司、部门、车间、班组、各岗位或员工个人的目标责任成本表。
第7条 建立成本中心，即按车间、分公司、部门、总公司四个经营层次实行责任成本管理，计算公式如下：
车间责任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造费用成本
分公司责任成本=∑各车间责任成本+分公司的可控费用
部门责任成本=∑各分公司责任成本+部门的可控费用
本公式中的部门一般指生产、销售、财务等部门。
总公司责任成本=∑各部门责任成本+总公司的可控费用
第8条 在生产、技术、经营的全过程中进行有效的成本控制。
1．在市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程进行成本预测、决算，确定目标成本，同时制定费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。
2．在生产、制造等过程实行定额成本或标准成本核算，分析和控制成本的差异，并将成本指标分解，进行成本的事中控制。
3．在销售、技术服务等过程中编制经营成果、成本指标完成情况以及成本报表，并对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，完成成本的事后核算。
第9条 严格遵守有关规定的成本开支范围和费用开支标准，不得扩大和超过。对于乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的，财务部成本控制人员有权力监督、劝阻，可以拒绝支付，并有权向上级财务主管部门直至总经理报告。
第3章 成本控制基础工作
第10条 加强定额管理和预算管理
成本计划和成本指标及生产费用的管理都是以定额和预算为基础的，必须加强定额管理和预算管理。相关负责人要经常检查定额和预算的执行情况，并及时解决执行中出现的问题，保证降低成本计划指标的实现。
第11条 做好各种定额工作，要求数据完整、准确，达到先进水平。
1．产品的材料技术消耗定额应由技术部负责归口制定、管理。
2．产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制定、管理。
3．设备的产品配件消耗定额由设备动力部负责归口制定、管理。
4．工具消耗定额由工具部负责归口制定、管理。
5．劳动工时定额由人力资源部负责归口制定、管理。
6．成本费用及资金定额由财务部负责归口制定、管理。
第12条 制定公司内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少价差。
1．材料物资计划价格由供应部归口制定，财务部统一管理。
2．工具计划价格由工具部归口制定，财务部统一管理。
3．备品配件计划价格由设备动力部归口制定，财务部统一管理。
4．工艺协作计划价格由生产部归口制定，财务部统一管理。
5．产品劳务计划价格由财务部归口制定、管理。
第13条 整理原始记录，做好统计工作，要求做到凭证完整、数据准确、报表及时。
1．生产原始记录格式应由生产部归口制定、管理。
2．技术原始记录格式应由技术部归口制定、管理。
3．材料物资原始记录格式应由各材料物资部归口制定、管理。
4．设备动力物资原始记录格式应由设备动力部归口制定、管理。
5．财务成本原始记录格式应由财务部归口制定、管理。
第14条 配备好计量装置和流量仪表，要求做到计量科学、数字准确、计费合理。
1．材料物资的计量装置由材料供应部归口购置管理。
2．汽、水、电的流量仪表由设备动力部归口购置管理。
3．所有计量装置和流量仪表由计量部负责统一校正、维修管理。
第15条 建立财产物资管理制度，要求做到收发有凭证、仓库有记录、出公司有控制、盘存有制度，保证账实相符。
1．材料物资的管理制度由供应部制定
2．设备及备件的管理制度由设备动力部制定
3．工具的管理制度由工具部制定
4．在产品、半成品的管理制度由生产部制定
5．产成品的管理制度由销售部制定
6．办公家具、办公用具的管理制度由总务部制定
第4章 目标成本管理
第16条 目标成本是指某一产品在一定时期所要求实现的成本水平。发展新产品和改造老产品都应实行目标成本管理。目标成本管理要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既能保持其应有的功能，又能实现最低的成本。
第17条 目标成本管理的程序。
1．依据市场调查和经济预测及公司的目标利润，提出单位产品的目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额。
2．开展价值工程分析工作，力求实现功能好、成本低，并据以评价产品的设计方案，进行经营决策。
3．指导产品投入生产过程，有目标地进行成本控制，不断降低产品成本，从而提高经济效益。
第18条 目标成本的制定可考虑采用以下公式。
1．销售价格预测工作由销售、财务、技术等部门负责，在市场调查和经济预测的基础上进行。
2．目标利润是公司在计划期必须努力实现的利润水平，应由财务部负责。目标利润应根据公司预期的销售利润率或资金利润率加以确定。
第19条 在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析和研究，开展价值工程分析工作，选择最佳方案，从而制定目标成本，基本公式如下。
公式说明产品的价值与其功能（或效用）成正比，与其成本成反比。如果要使产品保持应有的功能，同时又实现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面考虑，其途径有以下四种。
1．功能不变，同时成本降低。
2．成本不变，同时功能提高。
3．功能提高，同时成本降低。
4．功能略有下降，同时成本大幅度下降。
第20条 目标成本制定后，应以财务部为主，会同生产、技术、人力资源等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据，以及全体员工努力实现的目标。
1．按料、工、费等项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门以及生产、人力资源等部门。
2．按产品的部件和关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺和科研等技术部门。
3．按可控制的现行成本进行分解，分配到各个部门、分公司、车间和班组。
第5章 成本计划管理
第21条 成本计划的编制依据
1．以目标成本为方向，定额成本为基础，切实地降低成本为保证，形成先进可行的成本指标体系。
2．对有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用预计财务报表等）进行试算平衡，使成本具有可操作性，并达到先进水平。
第22条 成本计划体系
1．年度成本计划应在实现公司生产经营目标中的销售目标和利润目标以及降低成本措施方案的基础上，把固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划作为重点。
2．季度成本计划应以主要产品的单位成本计划和分公司、车间及部门的成本计划为重点。
3．成本计划的编制工作应由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他如销售、技术、生产、计划、供应、人力资源等部门给予密切配合并参与制订。
4．年度和季度的成本计划草案由总会计师审查后，提交总经理批准，然后通知全公司执行。
第23条 成本计划编制程序。
1．根据公司生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测来进行平衡，从而确定计划期内产品成本的控制数字。
2．制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料以及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。
3．按成本计划控制数字范围和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划，同时拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。
第24条 成本计划的内容。
1．降低成本的措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、降低消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等多种增收节支措施。
2．固定费用的预算，包括基本固定费用和半固定费用预算。按销售目标和目标利润，进行“本—量—利分析”，用以确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，并确定相关比例。
3．主要产品单位成本计划。
4．按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。
5．生产成本费用的预算，即以固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。调整计划期内在产品等的增减数额后，即反映出当期产品计划成本。
6．制造费用预算，按照规定的项目，同时考虑计划期内产量可能发生的变动，从而编制出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。
第6章 定额标准成本管理
第25条 定额标准成本的定义。
定额标准成本即以材料技术消耗定额、劳动工时定额及费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算出的定额成本或标准成本。
第26条 按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，计算公式如下。
直接材料定额成本＝定额用量(计划价格
直接人工定额成本＝定额工时(计划工资率
变动制造费用定额成本＝定额工时(计划费用分配率
固定制造费用定额成本＝固定制造费用预算
产品定额成本＝上述四项成本之和
产品实际成本＝产品定额成本±成本差异±定额变更
第27条 以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间计算出各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本，计算公式如下。
原材料定额成本＝∑定额用量(计划价格
毛坯件加工定额成本＝∑定额工时(计划工资率
毛坯件全部定额成本＝原材料定额成本+毛坯件加工定额成本
加工定额成本＝∑定额工时(计划工资率
加工件全部定额成本＝毛坯件全部定额成本+加工定额成本
装配定额成本＝∑定额工时(计划工资率
装配全部定额成本＝加工件全部定额成本+装配定额成本+外购配套件定额成本+包装及其他材料定额成本
产品定额成本＝装配全部定额成本
第28条 按成本类型，选择适用的控制制度，如下表所示。
不同成本控制制度的选择指引表
成本类型
适用的控制制度
一、变动成本
1．直接材料
定额成本或标准成本
2．直接人工
定额成本或标准成本
3．变动制造费用
弹性预算
二、固定成本
1．配置性固定成本
协商后的固定预算成本
2．约束性固定成本
根据专门决策预算制定的固定预算
第29条 定额标准成本运用注意事项。
如果将现行定额作为标准用量、计划价格作为标准价格，这样计算出来的定额成本与标准成本是一样的，但两者作为成本核算方法或制度来说是有区别的。
第7章 成本差异分析
第30条 直接材料成本差异分析。
直接材料成本差异＝直接材料用量差异+直接材料价格差异
直接材料用量差异＝计划价格(（实际用量－定额用量）
直接材料价格差异＝实际用量(（实际价格－计划价格）
第31条 直接人工成本差异分析。
直接人工成本差异＝直接人工效率差异+直接人工工资率差异
直接人工效率差异＝计划工资率(（实际工时－定额工时）
直接人工工资率差异＝实际工时(（实际工资率－计划工资率）
第32条 变动制造费用差异分析。
变动制造费用差异＝变动制造费用效率差异+变动制造费用分配率差异
变动制造费用效率差异＝计划变动费用分配率(（实际工时－定额工时）
变动制造费用的分配率差异＝实际工时(（实际分配率－计划分配率）
第33条 固定制造费用差异分析。
固定制造费用差异＝固定制造费用效率差异＋固定制造费用预算差异
固定制造费用效率差异＝计划固定费用分配率(（实际工时－定额工时）
固定制造费用预算差异＝固定制造费用实际开支数－实际工时(固定制造费用计划分配率
第34条 成本差异的有利和不利因素。
凡实际成本大于定额成本的均为超支、不利因素；凡实际成本小于定额成本的均为节约、有利因素。
第35条 成本差异的量差和价差。
发现实际成本脱离定额成本时，就需要分析成本差异的量差和价差，以便进一步查明原因，并采取积极措施纠正偏差，以控制成本超支和进一步挖掘内部潜力，增收节支。
第8章 成本分析考核
第36条 成本考核指标。
1．总公司成本考核指标包括主要产品（包括铸件、锻件、原件、板焊件）单位成本（元）、百元产品产值总成本、可比产品成本降低率（%）、固定费用总额（元）和成本费用利润率（%）。
2．分公司、车间考核指标包括主要产品（包括铸件、锻件、原材料件、板焊件）吨成本（元）、每工时加工费（元）、产品的单位成本（元）、百元总产值生产费用和制造费用总额。
第37条 成本内部报表。
1．产品生产成本表。
2．主要产品单位成本表。
3．产品生产和销售成本表。
4．变动制造费用明细表。
5．固定制造费用明细表。
6．销售费用明细表。
7．管理费用明细表。
第38条 有关技术经济指标。
1．材料利用率：材料利用率＝净重÷消耗定额。
2．工时利用率：工时利用率＝定额工时÷实动工时。
3．设备利用率：设备利用率＝实际动工时或开足班次÷计划动工时或开足班次。
4．废品率：废品率＝废品（工时或重量）÷产量（工时或重量）。
第39条 增产节约措施分析。
1．技术革新（革新前加工所需工时－革新后加工工时＝提高工效增产工时，或革新前消耗－革新后消耗＝节约消耗）。
2．改进设计（设计改进前消耗－设计改进后消耗＝节约消耗）。
3．修旧利废（修复利用价值－废旧物资残值＝节约价值）。
4．改制利用（加工改制后可利用价值－加工改制费用－材料残值＝节约价值）。
5．降低废品（当月完成产量(废品降低率＝节约材料或增产工时）。
6．节约消耗（当月材料物资领用定额－实际领用＝节约消耗）。
7．降低费用（当月费用预算定额－实际费用开支＝节约费用额）。
第40条 建立内部成本分析考核制度。
1．成本分析主要是利用成本核算资料与目标成本、上年实际成本和同行同类产品成本进行比较，并查明影响成本升、降的因素，揭示节约与浪费的原因，以便寻求进一步降低成本的方向和途径，从而拟定进一步降低成本的要求和措施。
2．成本考核主要以各责任者为成本考核对象，按责任的归属来核算有关的成本信息，用以考核评价其工作业绩。
3．在公司内部要定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考核与工效挂钩，与效益工资、奖金结合起来，做到有奖有罚，以充分发挥成本分析考核的作用。
第9章 附则
第41条 本制度由总公司财务部负责解释和修订，经总经理审查批准后实施。
第42条 本制度自正式颁发之日起生效实施。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
第三节 成本费用管理表格
一、生产成本核算表
生产工单： 完工日期：
产品名称： 规格： 出产数量： 缴库单编号：
耗用
直接
原料
原料
名称
规
格
领料单
号码
单
位
数
量
单
价
金
额
耗用
直接
物料
物料
名称
规
格
领料单
号码
单
位
数
量
单
价
金
额
合计
合计
直接人工
已分配费用
成本合计
单位成本
生产单位
日期
工时数
工资率
金额
工时数
分摊率
金额
项目
金额
金额
备注
直接原料
直接物料
直接人工
已分配费用
合计
合计
缴库记录
出货记录
备注
缴库日期
缴库单号
缴库数量
日期
厂商名称
发票号码
出货数量
财务部经理： 生产成本会计： 制表：
二、产品成本分析表
批号： 日期： 年 月 日
客户名称
产品名称
产品规格
订购数量
完工数量
出口条件
销货
售货价格
其他扣除金额
净价
标准单价
备注
单价
总价
单价
总价
原料成本
说明
单价
数量
金额
单位成本
备注
实际
标准
实际
标准
实际
标准
实际
标准
合计
物料成本
说明
单价
数量
金额
单位成本
备注
实际
标准
实际
标准
实际
标准
实际
标准
合计
直接人工
说明
（工序一）
（工序二）
质检
包装
合计
备注
实际
标准
实际
标准
实际
标准
实际
标准
实际
标准
利润
说明
制造费用
制造成本
销售费用
毛利
备注
实际
标准
实际
标准
实际
标准
实际
标准
本批成本利润
单位成本利润
汇总分析
说明
本批成本
单位成本
%
备注说明
实际
标准
实际
标准
净 值
原 料
物 料
人工成本
制造费用
毛 利
净 利
审核： 填表：
三、人工成本统计表
金额单位：元
项目
上年同期数
本期数
列支项目
生产成本
管理费用
销售费用
勘探费用
油、气开发支出
地质勘探
支出
其他业务支出
一、平均人数
1．从业人员数
（1）在岗职工
其中：油田事业部
炼油事业部
化工事业部
销售事业部
其他事业部
（2）其他从业人员
2．离开本岗位仍保留劳动关系的职工
3．离退休人员
二、计入成本费用的人工成本
1．提取的工资
其中：提取的新增效益工资
2．离退休人员费用
减：用返还养老统筹金支付
3．提取的社会保险费
其中：养老保险费
医疗保险费
……
4．劳动保护费
5．住房费用
其中：住房公积金
住房补贴
其他
6．企业负担的下岗职工基本生活费及社会保险金
7．其他
三、经济效益
—
—
—
—
—
—
—
1．销售额
—
—
—
—
—
—
—
2．增加值
—
—
—
—
—
—
—
3．总成本费用
—
—
—
—
—
—
—
四、人工成本综合性指标
—
—
—
—
—
—
—
1．人事费用率（%）
—
—
—
—
—
—
—
2．劳动分配率（%）
—
—
—
—
—
—
—
3．成本结构率（%）
—
—
—
—
四、质量成本月报表
编号： 编制日期： 年 月 日 金额单位：元
序号
项目
基期或计划
本期发生数
比较
金额
%
金额
%
一
预防成本
1
质量培训费
其中：培训教材、资料费
内部培训费
外部培训费
2
质量管理活动费
3
质量评审费
4
质量信息资料费
5
质量管理人员工资及福利费
小 计
二
鉴定成本
1
2
3
小 计
三
内部损失成本
1
2
3
小 计
四
外部损失成本
1
2
小 计
合 计
第八章 会计核算管理
第一节 会计核算岗位职责
一、会计经理岗位职责
会计经理主要负责本企业会计基础建设、会计核算制度的设计拟订、会计核算管理、会计报表及财务报告编送等工作，其岗位职责如图8-1所示。
图8-1 会计经理岗位职责
二、总账会计岗位职责
总账会计的岗位职责是协助会计经理完善本企业的会计核算体系，正确、及时地进行会计业务综合、汇总工作，具体如图8-2所示。
图8-2 总账会计岗位职责
三、会计核算主管岗位职责
会计核算主管的岗位职责是协助会计经理建立健全本企业的会计核算体系，完善与会计核算有关的各项规章制度，具体如图8-3所示。
图8-3 会计核算主管岗位职责
第二节 会计核算管理制度
会计核算管理办法
下面是某企业会计核算管理办法，供读者参考。
办法
名称
会计核算管理办法
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 为适应公司的发展，充分体现会计信息的可检验性，完善我公司的财务管理工作，现根据国家《企业会计准则》及相关规章制度，特制定本办法。
第2条 本办法适用于本公司财务部所有财会人员的会计核算工作。
第2章 会计核算基础规定
第3条 会计年度采用历年制，自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
第4条 会计科目的运用及账户的设置按《会计管理制度》执行，不得任意更改或自行设置。因业务需要新增科目时，需报财务总监批准。
第5条 记账采取借贷记账法，采用权责发生制，具体要求如下所述。
1．凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入账。
2．凡是不属于本期的收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或费用处理。
3．一个时期内的各项收入与其相关联的成本、费用，必须在同一时期入账。
4．凡是用于增加固定资产而发生的各项支出都应计为资本支出，不得计入费用作为收益支出。
5．凡是为了取得收益而发生的各项支出，都应作为收益支出，同时计入成本费用。
第6条 记账用的货币单位为本位币，会计凭证、会计账簿、会计报表均用法定文字书写。
第7条 会计凭证主要包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。
1．自制原始凭证指进货验收单、领料单、出库单、旅差费报销单、费用开支证明单、调拨单、收款收据、借条等。
2．外来原始凭证指我公司与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本公司的凭证、发票、收据等。
第8条 会计报表的编制应根据国家制定的《企业会计制度》和董事会规定的会计报表格式和填报时间、份数来执行。
第3章 会计核算方法
第9条 设置会计科目及账户。根据会计对象具体内容的不同特点和经济管理的不同要求，选择一定的标准进行分类，并按分类核算的要求，逐步开设相应的账户。
第10条 复式记账。复式记账就是对每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户中进行记录的方法。我公司统一使用借贷复式记账。
第11条 填制和审核凭证。对于已经发生的经济业务，都必须由经办人或部门填制原始凭证，并签名盖章。所有原始凭证都要经过财务部和其他有关部门的审核，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证，作为登记账簿的依据。
第12条 设置与登记账簿。根据填制和审核无误的记账凭证，在账簿上进行全面、连续、系统的记录。
第13条 成本费用经过统计计算后，要对应计入相应对象的全部费用进行归集、计算以确定各对象的总成本和单位成本。
第14条 财产清查。通过实物盘点、往来款项的核对检查财产和资金的实有数额。
第15条 编制会计报表。根据账簿记录的数据资料，采用一定的表格形式，概括、综合地反映各部门和公司一定时期内的经济活动过程和结果。
第4章 会计核算组织程序
第16条 根据审核后的原始凭证填制“记账凭证”。
第17条 根据“记账凭证”编制“记账凭证汇总表”，并登记“总分类账”。
第18条 根据原始收、付款凭证登记“现金日记账”和“银行日记账”。
第19条 根据记账凭证及所附的原始凭证登记各“明细分类账”。
第20条 月终，根据“总分类账”和各“明细分类账”编制会计报表。
1．记账凭证汇总表核算组织程序的特点：先定期（5天或10天）将所有记账凭证汇总，编制成计帐签证汇总表，然后再根据记账凭证汇总表登记“总分类账”。
2．记账凭证汇总表的编制方法：根据一定时期的全部“记账凭证”，按照相同科目归类，定期（5天或10天）汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。
第21条 记账错误处理。
1．记账前若发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。
2．记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，应先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。
3．报出会计报表后，发现记账差错时：如不需要变更原来报表的，可以填制正确的“记账凭证”，一并登记入账；如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制“记账凭证”，增加或冲减相差的金额。更正后，应在摘要中注明原“记账凭证”的日期和号码，以及更正的理由和依据。
第5章 结账、对账
第22条 结账是结算各种账簿记录。结账工作是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下所述。
1．在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。
2．本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。
3．在全部业务登记入账的基础上，结算所有的账簿。
第23条 对账是为了保证账证相符、账账相符、账实相符，具体内容如下所述。
1．账证核对，即将各种账簿的记录与会计凭证进行核对。账证核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。月终如果发现账证不符，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。
2．账账核对，每月进行一次，主要包括以下三个方面的核对工作。
（1）将总分类账各账户期末余额与各明细分类账的账面余额进行核对。
（2）将“现金（或银行存款）二级账”与出纳的“现金（或银行存款）日记账”进行核对。
（3）财务部门各种“财产物资明细分类账”期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对。
3．账实核对，主要分两类。
（1）“现金日记账”账面余额与现金实际库存数额相核对，“银行存款日记账”账面余额与开户银行对账单相核对，要求每月核对一次。
（2）各种财产物资明细分类账的账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账的账面余额与有关债权债务单位的账目相核对等，要求每季核对一次。
第6章 附则
第24条 财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由主管人员监交，交接双方签章，未按规定办清交接手续的财会人员，不得离职。
第25条 本办法自颁布之日起实施，财务部对本办法拥有最终解释权。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
二、会计人员工作规范
规范
名称
会计人员工作规范
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 目的
为了加强公司财务管理和内部控制，规范会计人员的日常工作，现根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《企业会计准则》、《企业会计制度》等相关规定，结合本公司实际情况，制定本规范。
第2条 适用范围
本规范所指会计人员的工作主要包括填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表、财产清查、成本核算等一系列会计循环工作。
公司本部及所属子公司、分公司的会计从业人员均须遵守本规范。
第3条 制定原则
1．遵循国家财政、税务、金融等统一规定，确保国家法律法规的实施。
2．以房地产行业企业制度为主体，以公司内部财务管理制度为补充。
3．适应本公司实际情况，符合内部特点和管理要求，为实现公司财富最大化目标服务。
4．遵循稳定性与连续性原则，可以根据会计政策、制度变动进行修订和完善。
第2章 会计人员业务范围及其程序
第4条 会计人员业务范围
1．原始凭证的核签。
2．记账凭证的编制。
3．会计账簿的登记。
4．会计报表的编制、分析和解释。
5．内部审核。
6．会计档案的整理和保管。
7．其他依法应办理的会计事务。
第5条 会计业务的处理程序
1．根据合法的原始凭证，填写记账凭证。
2．根据合法的记账凭证，登记会计账簿。
3．根据会计账簿，编制会计报表。其中，原始凭证的格式及其所载事项具备记账凭证条件的，可以代替记账凭证。
第3章 会计凭证处理规范
第6条 会计凭证的类别
会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
第7条 原始凭证的审核规范
1．原始凭证的合法性
原始凭证应详细审核，如有下列情况者，应当视为不合法：
（1）填写的数字计算错误。
（2）填写的数字与规定及事实经过不符。
（3）与法律和企业有关规定不符者；
2．支出凭证的审核
（1）支付款项应取得收款人的统一发票，金额较小的可以用收据代替。
（2）对于公司购进商品或支付费用所取得的原始凭证，应盖有对方企业的财务印章，并载明下列各项内容：
①该企业的名称、地址；
②商品名称、规格及数量或费用性质；
③商品的单价、总价；
④交易日期等。
（3）对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项内容：
①该用款人的姓名、住址、身份证号码；
②支付款项事由；
③实收金额；
④收到日期等。
3．收入凭证的审核
（1）各项收入无论属于营业收入或营业外收入，均应取得足够证明收入的凭证。
（2）各项成品销售及其他资产出售所开的统一发票，应记明下列事项：
①销售（或出售）日期；
②客户名称及地址；
③销售成品或其他资产名称、数量；
④单价及总价；
⑤公司的名称、地址及印章；
（3）收入凭证有下列情况之一者，应当视为不合法：
①收入计算及条件与规定不符；
②收入与事实经过不符；
③数字计算错误；
④手续不全；
⑤其他与法律和企业有关规定不符的情况。
第8条 记账凭证处理规范
记账凭证有下列情况之一者，应视为不合法，须更正。
1．记账凭证根据不合法的原始凭证填写。
2．未依规定程序编制。
3．记载内容与原始凭证不符。
4．《会计法》规定应记载事项未记明。
5．依照规定，应经各级人员签章而未签章的，若各单位主管已在原始凭证上签章，则记账凭证可以不用签章。
6．有记载、计算错误，而未遵照规定更正的。
7．其他与法律、企业规章不合的情况。
第4章 会计记账业务规范
第9条 会计人员在记账时，必须以原始凭证或记账凭证为依据，会计账簿内的会计科目、金额摘要与记账凭证要保证一致。
第10条 会计账簿有下列情况者，视为不合法，应予以更正；如不更正，不得据以编制会计报表。
1．未依据规定的原始凭证或记账凭证登记会计账簿。
2．会计账簿的内容与原始凭证或记账凭证不符，或总分类账内容与日记账不符。
3．记载、计算等错误，未依规定更正。
4．其他与法律不符者。
第11条 公司有下列情况之一时，应办理结账。
1．会计年度终了。
2．公司改组合并。
3．公司解散。
第12条 会计人员应做下列各项的整理分录。
1．所有预收、预付、应收、应付各会计科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理分录。
2．折旧、坏账及其他应记入本结账期内的费用整理记录。
3．工程材料等实际存量与账面存量不符的整理记录。
第13条 会计账簿及重要备查簿内记载错误处理。
1．当场发现的错误，应由原记账人员划双红线注销更正，并于更正处盖章证明，不得挖补、擦刮或用药水涂抹。
2．事后发现的错误，若该错误不影响结算，应由发现人员将情况报告主管会计加以更正；若该错误影响结算或相应账户的余额，则应另制传票加以更正。
3．数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数额全部用双红线划去，另行书写正确数字，并由记账人员盖章证明。
第14条 会计账簿及重要备查簿内有两面中间留有空白时，应将空白页划双红线注销；如有误空一行或两行，应将误空的行划红线注销，划线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。
第15条 各种会计账簿的首页，应列启用单，标明公司名称、年度、账簿名称、册次页数、启用日期，并由负责人及主任会计盖章；各种会计账簿的末页，应列经办人员一览表，填明记账人员的姓名、职别、经办日期。
第16条 各种会计账簿的账页编号，除订本式应按账页顺序编号外，活页式账簿应按各账户所用账页顺序编号，年度终了时应装订成册。总分类账及明细分类账应在账簿前加目录。
第17条 各种会计账簿除已经用尽外，在会计决算期前不得更换；可长期持续记载的会计账簿，在会计决算期后，可不用更换。
第5章 会计报表编制规范
第18条 会计报表有下列情况之一者，应予更正。
1．其内容与会计账簿不符。
2．未依程序编制或内容明显有错误。
3．编写计算错误等。
4．未经负责人员签核。
5．其他与法律、企业规定不符的情况。
第19条 各种会计报表均应留存底稿。会计报表未经批准，不得随意给任何其他企业或个人。
第20条 会计报表的方式应尽量使读报人员易于了解，会计报表规格应大小一致，以便装订。
第21条 会计报表编制由会计主管负责，按财政税务规定、主管部门要求编制。
第22条 会计报表力求数据真实、正确、编报及时，每月6日前上报财务部。
第6章 会计报告编制规范
第23条 会计报告的编制，除了决算报告应将属于报告期间内的会计事项全部列入外，日报、月报等可根据期末办理完毕时已经入账的会计事项来编制。
第24条 会计报告内所表现的事实应与会计账簿所记载的数字相符，但预算及其他比较分析数字可不计入会计账簿，而直接编制会计报告。
第25条 会计报告有下列情形之一的，应予更正。
1．不依程序编制或内容有错误。
2．会计报告的内容与会计账簿不符。
3．未经签署人员签署者。
4．抄写、计算等有错误者。
5．其他与法律法规公司规定不符者。
第26条 会计报告应依公司所定的期限编制。
第27条 各种会计报告，均应留存底稿。
第28条 会计报告未经公司核准，不得随意交给任何机关、团体和个人，会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解，会计报告的规格应大小一致，以便装订。
第7章 会计档案的保管
第29条 会计凭证的分类保管
1．原始凭证应按会计科目分类，依记账凭证的顺序，分别装订成册，另加封面，详记起讫日期、会计科目种类、起讫号码等。此类原始凭证包括下列四类。
（1）将来应转送其他机构或应退还的文件、收据。
（2）各种契约及重要资产凭证应依编号独立成卷。
（3）留待将来使用的现金、票据、证券等凭证。
（4）其他事项不能依会计科目装订成册者。
2．记账凭证应按月编号，并按月装订成册，另加封面详记日期、起讫号码、记账凭证页数。
第30条 会计报表、会计报告的保管
公司及所属机构的会计报表、会计报告及已记载完毕的会计账簿等档案，均应分年编号，妥善保管。
第8章 附则
第31条 本规范由财务部负责解释、执行、修订。
第32条 本规范自发布之日起执行。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
第三节 会计核算管理表格
二、进账明细日报表
编号： 填写日期： 年 月 日
地区
进账人
进账明细
款项回收额
进账不足金额
现金
费用
银行汇入
转账
进账总额
总计
三、财务状况日报表
编号： 填写日期： 年 月 日
现金及银行
存款
类 别
前日结存
收入
支出
本日结存
摘要
现 金
活期存款
甲种
存款
A银行
B银行
C银行
小计
合计
借款
借款处
前日余额
借入
偿还
余额
摘要
小计
应收
票据
银行名称
原有票据
应收票据
兑现
余额
摘要
小计
应付
票据
银行名称
未偿还
开出票据
偿还
余额
摘要
计
赊购
区分
摘要
前日余额
采购金额
偿付款
本日余额
赊销
前日余额
销售金额
收 款
本日余额
总经理： 经理： 会计主管： 会计：
四、收支管理日报表
编号： 填写日期： 年 月 日
摘要
本日收支额
本月合计
本月预计
备注
现金
存款
小计
前日余额
收入
销售进账
票据回收
抵押借款
私人借款
……
进账合计
支出
偿还借款
材料购入
采购品支付
各项费用支付
利息支付
购买固定资产
……
支出合计
现金存款
存款提款
本日余额
第九章 审计管理
第一节 审计岗位职责
一、审计主管岗位职责
审计主管在财务部经理的领导下，行使财务监督审核权，对企业财务审计工作负有领导责任，其岗位职责如图9-1所示。
图9-1 审计主管岗位职责
二、财务审计岗位职责
财务审计是按照国家审计法规、企业财会审计工作规定，具体负责企业财务的审计工作，其岗位职责如图9-2所示。
图9-2 财务审计岗位职责
三、采购审计岗位职责
采购审计的岗位职责是在审计主管的领导下，负责采购订购过程、采购合同签订过程等审计工作，审查违规现象，维护公司利益，具体如图9-3所示。
图9-3 采购审计的岗位职责
四、工程项目审计岗位职责
工程项目审计主要负责审查工程项目是否负符合国家和相关部门的有关规定，审查工程项目预结算等工作，其岗位职责如图9-4所示。
图9-4 工程项目审计岗位职责
第二节 审计管理制度
一、内部审计管理制度
下面是某企业内部审计管理制度，供读者参考。
制度
名称
内部审计管理制度
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 为规范公司内部审计管理工作，使审计工作制度化、法制化，现根据国家相关审计法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第2条 公司内部审计相关工作事项如无特殊说明，均须参照本制度执行。
第2章 职责与分工
第3条 公司所有内部审计业务统一由财务部审计人员（主管及专员）负责。
第4条 公司总经理直接布置审计任务，部门领导安排审计工作，内部审计人员制定审计方案，报公司领导批准后实施。
第5条 财务部审计人员应当具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能力，依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。
第6条 内部审计人员的职责。
1．召开本公司、部门有关审计工作会议。
2．参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计。
3．要求被审计部门及时提供计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、账簿等文件资料。
4．检查被审计部门的凭证、账簿、报表、资产。
5．对有关事项进行调查，并有权要求有关部门和个人提供证明材料。
6．提出改进管理、提高效益的建议。
7．对违反财经法规行为提出纠正意见。
8．对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。
9．对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告。
10．对阻挠破坏审计工作或拒绝提供资料的，有权向总经理提出建议，采取必要措施，追究有关人员的责任。
第7条办理审计事项的内部审计人员，与被审计单位或审计事项有利害关系的应当回避。
第3章 内部审计的范围和内容
第8条 公司内部审计范围。
1．与财务收支有关的经济活动。
2．财务计划的执行和决算。
3．公司资产的使用、管理及保值增值情况。
4．基建工程预、决算的真实合法性。
5．国家相关财经法律、法规执行情况。
6．公司领导离任的经济责任。
7．管理活动、行政活动。
8．其他认定事项。
第9条 审计工作内容。
1．财务计划及其预算的执行与决算。
2．固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预算、决算、竣工、开工审计。
3．资产管理情况。
4．经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性。
5．内部控制制度的健全、严密、有效性。
6．重要经济合同、契约的签订。
7．中高层领导离任审计。
8．联营、合资、合作企业和项目投入资金、财产使用及其效果。
9．配合国家审计机关和审计（会计）师事务所 ，对公司、有关部门进行审计。
10．向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。
第4章 内部审计工作程序和注意事项
第10条 财务部内部审计人员审计工作程序。
1．制订公司审计计划和工作方案，经总经理批准组织实施，必要内容报送审计机关。
2．书面通告被审计部门，说明审计内容、种类、方式、时间。
3．实施审计。审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关部门和人员调查取证等方式开展审计工作。
4．提出审计报告，作出审计结论及审计处理意见。
5．下达审查处理决定。
6．复审、被审单位及个人在接到审查处理决定10日内，向公司提出书面复审申请，经总经理批准后组织复议。
7．进行后续审计。
第11条 审计程序过程注意事项。
1．财务部内部审计人员可以成临时立审计小组，进行专项审计工作。
2．审计前，应向被审计部门出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书。
3．审计处理决定由总经理批准下达。
4．复议期间，原审计结论和决定必须照常执行。
5．重大事项审计报告报董事会、监事会备案。
6．审计过程中若发现问题，可随时向公司报告，及时制止。
第5章 审计档案管理
第12条 审计档案管理范围。
1．审计通知书和审计方案。
2．审计报告及其附件。
3．审计记录、审计工作底稿和审计证据。
4．反映被审计单位和个人业务活动的书面文件。
5．总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见。
6．审计处理决定以及执行情况报告。
7．申诉、申请复审报告。
8．复审和后续审计的资料。
9．其他应保存的资料。
第13条 审计档案管理参考公司档案管理、保密管理等办法执行。
第6章 奖励与处罚
第14条 审计对象奉公守法、绩效显著的内部审计人员，可向总经理提出各类奖励建议。
第15条 在审计过程中，有下列行为之一的部门和个人，内部审计人员应视情节轻重，向总经理提出处罚建议。
1．拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料的。
2．阻挠内部审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的。
3．弄虚作假、隐瞒事实真相的。
4．拒不执行内部审计结论和决定的。
5．打击报复内部审计人员或举报人的。
第16条 对有下列行为的内部审计人员，公司将视情节轻重给予一定处罚。
1．利用职权谋取私利的。
2．弄虚作假、徇私舞弊的。
3．玩忽职守，给公司造成重大损失的。
4．泄露公司秘密的。
第17条 对审计过程中出现的以上述行为，构成犯罪的，经总经理批准后，由内部审计人员提请司法机关依法追究其刑事责任。
第7章 附则
第18条 本制度由公司财务部解释、修订与补充。
第19条 本制度经公司董事会批准后，自发布之日起执行。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
二、采购与付款审计制度
制度
名称
采购与付款审计制度
编 号
执行部门
第1条 为加强公司对采购行为的管理，强化和完善内部审计职能，提高资金使用效益，现根据有关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。
第2条 本制度所称采购行为，是指公司采购部门以购买、租赁、委托或雇佣等方式获取货物和服务的行为。
第3条 采购应当遵循公开、公平、公正的原则，按照公开招标、邀请竞标、集体评标、定标，内审人员参与评标定标并予以监督的方式进行。
第4条 采购人员需品行端正，严格遵守国家法律法规、遵照公司制度办事、履行自己的职责。
第5条 采购监督的范围。
1．购置科研、生产设备，一次性购买总值在50 000元以上或者单价在30 000元以上的设备。
2．批量采购3 0000以上的原材料。
3．一次性采购在1 000元以上的办公用品。
4．一次性采购在30 000元以上的各种用于基建维修的器材。
第6条 采购物品的部门必须事先制订购买计划和经费预算方案，经部门负责人审批后报内审人员备案。
第7条 采购时可以采用招标式采购、竞争性谈判采购或询价采购方式进行。
第8条 内审人员应当对采购人员进行监督检查，主要包括下列三项内容。
1．相关采购规章制度的执行情况。
2．采购的标准、方式和采购程序的执行情况。
3．领导交办的其他监督检查的内容。
第9条 内审人员发现正在进行的采购严重违反规定或导致采购无效的，应责令采购人员停止采购并及时上报领导。
第10条 采购部门应当对采购合同的标准组织验收，根据验收结果形成书面材料，签名后报送内审人员。
第11条 内审人员有权对所采购的物品进行实物与账表的对比及检查。
第12条 内审人员根据采购合同对验收材料进行审计，符合规定的可办理采购资金付款手续。
第13条 采购人员应当接受审计人员以及公司员工的监督，公司员工有权对采购人员的违法行为进行控告和举报，审计、监察部门应及时调查处理。
第14条 采购人员有下列情形之一的，采购无效，由审计责令改正，视情节轻重，建议给予相应的处分。
1．应当采用内审参与评定及监督的采购方式而未采用的。
2．擅自提高采购标准的。
3．与社会中介机构或者供应商违规串通的。
4．其他违反采购规定的。
第15条 给供应商造成损失的，经办人个人承担赔偿责任。
第16条 本制度由财务部负责解释，自发布之日起施行。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
第三节 审计管理表格
一、项目审计计划表
编号： 填写日期： 年 月 日
项目名称
领导审批意见
同意（签章）
被审计部门
审计目标
审计范围
主要审计内容
审计方式
审计人员
审计时间
备 注
二、内部审计实施计划表
审计目的
审计性质
审计范围
审计依据
审计组长
审计成员
审计日期
审计工作具体安排
日期
时间
审核对象
审核文件
审计员
制表： 审批： 日期： 年 月 日
第十章 税务管理
第一节 税务管理岗位职责
一、税务主管岗位职责
税务主管主要负责拟定并实施企业的税收筹划，组织开展日常税务管理，确保实现企业税务目标，其岗位职责如图10-1所示。
图10-1 税务主管岗位职责
二、税务专员岗位职责
税务专员在税务主管领导下，负责开展本企业的涉税事项和工作，具体岗位职责如图10-2所示。
图10-2 税务专员岗位职责
三、税务核算会计岗位职责
税务核算会计的岗位职责是负责本企业营业收入的统计、核算与分析，根据实际收入办理纳税业务等工作，具体如图10-3所示。
图10-3 税务核算会计岗位职责
第二节 税务管理制度
二、税务登记管理制度
制度
名称
税务登记管理制度
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 为规范税务登记工作，加强公司税务管理，确保公司合法运营、诚信纳税，现结合国家税务相关法律法规，特制定本制度。
第2条 公司税务登记相关事务，除另行规定外，均需参照本制度执行。
第3条 公司税务登记、税务变更登记、税务换证登记以及登记证年审工作均由财务部税务人员在财务部经理的指导下办理，并报财务总监和总经理审核及审批。
第4条 财务部税务人员办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照等业务时，应及时到各级工商行政管理机关和同级国家税务局、地方税务局办理相应的手续，以获得相应的证明和证件。
第2章 税务初始登记
第5条 财务部税务人员自领取工商营业执照之日起 日内，持工商营业执照和国家技术监督部门核发的企业统一代码证书等有关证件，向税务机关或财政部门申请办理税务、财政登记。
第6条 税务人员根据财税部门规定的统一标准，如实填写“税务登记表”。
第7条 税务人员持填好的“税务登记表”及按规定应报送的有关资料、合同等，到财税部门办理登记并领取财税登记证。
第3章 税务变更、撤销登记
第8条 公司如发生下列内容的变化，均应在规定的时间内向财税部门提出申请，办理税务变更登记。
1．公司名称改变。
2．法人代表改变。
3．经济性质或经济类型改变。
4．住所或经营类型改变。
5．生产经营范围或经营方式改变。
6．增、减注册资本。
7．隶属关系改变。
8．生产经营期限改变。
9．银行账号、记账本位币或结算方式改变。
10．其他相关内容改变。
第9条 公司因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记以及住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
第10条 公司被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
第11条 公司发生解散、破产、撤销以及其他情形的，依法终止纳税业务办理。
1．财务部税务人员应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
2．按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
第12条 公司在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
第4章 税务登记证管理
第13条 依据国家或地方税务机关对税务登记证的定期验证和换证制度，财务部税务人员应在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。
第14条 财务部税务人员办理财税登记换证时，填写换证登记表一式三份，备带营业执照副本原件，原财税登记证正、副本原件，法人代码证、法人身份证、开户银行证明复印件等资料到财税部门办理，并领取登记证。
第15条 财务部须完成财税登记证年审工作，填写一式三份的年检表，带年度审计报告、营业执照、财税登记证原件、副本到财税部门办理。
第16条 财务人员应按财政部门、税务机关的规定使用财税登记证件，财税登记证件不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。
第17条 除按照规定不需要使用税务登记证件外，财务部相关人员在办理下列事项时，必须持税务登记证。
1．开立银行账户。
2．申请减税、免税、退税。
3．申请办理延期申报、延期缴纳税款。
4．领购发票。
5．申请开具外出经营活动税收管理证明。
6．办理停业、歇业。
7．其他有关税务事项。
第18条 公司应将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
第19条 公司遗失税务登记证件的，财务部应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
第5章 附则
第20条 本制度由财务部制定，经总经理办公会审核通过后发布执行。
第21条 本制度的解释权归财务部所有。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
三、税务档案管理办法
办法
名称
税务档案管理办法
编 号
执行部门
第1章 总则
第1条 为实现公司税务档案的科学管理，维护档案的完整与安全，现根据国家相关法律法规，结合公司税务工作的实际情况，制定本管理办法。
第2条 本办法所称档案，是指公司在相关税务活动中直接形成的有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的记录。
第3条 公司税务档案管理工作，由公司档案部在宏观上统筹规划，组织协调；由公司财务部制定规划，建立制度，实施检查、监督、指导工作。
第4条 税务档案工作人员要遵纪守法，保守档案机密，热爱档案管理工作，精通档案业务，熟悉税收业务，努力把档案管理工作做好，为上级领导决策和公司税务工作服务。
第2章 文件、资料的整理、归档
第5条 各税务活动中形成的具有使用和保存价值的税务文件材料在办理完毕后，由相关档案管理负责人整理、立卷，从档案生成到档案移交不得超过15日。
第6条 文书立卷应当遵循文件的自然形成规律和特点，保持文件之间的有机联系，区别不同价值，以便于保管和利用。
第7条 档案管理人员必须将应当归档的文件材料整理齐全。
第8条 在归档的文件材料中，档案管理人员应当将相应的正件与附件、正本与定稿、请示与批复、批转文件与原件、多种文字形成的同一文件放在一起立卷。
第9条 档案管理人员认真填写卷内文件目录，文件没有标题或者标题不明确的，要另拟标题；文件责任者、时间不清楚的，要查清楚后再填入，并备注说明。
第10条 案卷封皮应当按照规定逐项填写清楚。案卷题名要能简明、准确地反映卷内文件材料的内容与成分（一般包括责任者、内容、名称等），体式要一致，文字要简练，使用简称应当通俗易懂，并用毛笔或者钢笔书写，字迹要工整、清晰。
第11条 有关卷内文件材料的情况说明，应当将其逐项填写在备考表内。若无情况可说明，则应将立卷人、检查人的姓名和时间填上以示负责，备考表应置于卷尾。
第12条 卷内文件材料要去掉金属物，破损的文件应当裱糊，字迹扩散的应当复制并与原件一并立卷。
第13条 传真文件以复印件立卷归档。
第14条 声像材料应当单独存放在卷盒、像册中，并用文字标出摄像或者录音的对象、时间、地点、中心内容和责任者。
第15条 所立案卷要科学地划分保管期限。
第16条 案卷立好后，档案管理人员应当按照机构、问题并结合重要程度和不同保管期限进行系统的排列和编号，并抄写案卷目录。
第3章 档案管理和利用
第17条 税务档案应当按照其内容和载体的不同科学分类，分类应当保持前后一致，具有稳定性。
第18条 各档案管理人员应将归档案卷按照不同类别、载体和不同保管期限分别排列。案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不得任意改动。
第19条 主管副总对档案库房进行定期和不定期的检查。如有破损或者字迹失真的档案，应当及时修复，发现其他问题也应及时解决或者报告领导。
第20条 公司须建立健全档案资料的统计制度，对档案的收进、移出、库存、利用、销毁等情况进行登记和统计，并按照规定向上级报送档案基本情况统计表。
第21条 档案的借阅和复制规定如下。
1．本公司工作人员因工作需要可以借阅库存档案。外单位来人查阅本单位档案时，必须持有公司介绍信，并经公司经理批准。
2．复制机密或绝密文件必须经总经理批准。
3．档案借阅者必须遵循有关规定，履行必要的手续，不得涂损档案，不得转借他人，阅完须及时归还。借阅绝密、机密档案，负有保密的责任，违者按照有关规定处理。
4．档案管理工作者必须认真地检查归还的档案有无遗失、涂损等现象。
第4章 档案的鉴定、销毁和移交
第22条 档案的保管期限分为永久、长期和短期三种，其中永久为50年以上，长期为16年至50年（含50年），短期为15年以下（含15年）。
第23条 公司召开各种税务会议的重要文件及材料，列为永久保管。
第24条 凡是反映公司一般税务工作活动，在较长时间对各部门工作有查考利用价值的文件材料，列为长期保管，主要包括一般工作问题文件材料，一般会议的主要文件材料，直属上级机关颁发的属于公司主营业务并需要贯彻执行的一般文件材料，下级单位报送的重要财务、税务总结报告和统计报表等文件材料。
第25条 凡是在较短时间内对公司有参考利用价值的文件材料，列为短期保管，主要包括公司一般性税务事务文件材料，上级单位和同级单位颁发的非本单位主管业务但要贯彻执行的税务文件材料，下级财务单位报送的一般财务工作总结、报告和统计报表等文件材料。
第26条 档案部门销毁确无保存价值的档案时，应当写出销毁档案报告，说明销毁理由、原保管期限、数量和简要内容，连同编写的销毁清册送公司主管副总审核后方可销毁，并在原案卷目录上注销。
第27条 在销毁档案时，档案管理人员应当与总公司保卫部门取得联系，指定两人以上监销，并由监销人员在销毁清册上签字。
第5章 附则
第28条 本办法由公司财务部、档案管理部制定。
第29条 本办法由公司经理签署颁发，自颁发之日起实行。
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
第三节 税务管理表格
一、税款缴纳记录
年度： 年
税款名称
缴纳税款处
标准
上月
下月
合计
备注
日期
金额
日期
金额
合计
—
—
—
—
填表： 审核：
二、原材料冲退税分析表
编号： 年 月
原材料
名称
未冲退金额
未冲退数量
本月截
止数量
上月截
止数量
本月
进货量
本月
冲退量
实际
库存量
差额
原因分析及
采取措施
合计
