索引号：XXXX
应付职工薪酬
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。
B 所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。
C 记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现实义务。
D 应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价 调整已恰当记录。
E 应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
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二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿
索引
执行者
签名
DE
获取或编制应付职工薪酬变动明细表
复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符；
资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
复核应付职工薪酬金额的合理性
对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核
ABD
对本期发生的工资性费用进行实质性分析程序：
比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；
比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议；
结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；
核对下列相互独立部门的数据：
工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；
工资部门记录的工时与生产部门记录的工时；
ABD
了解被审计单位现行工资政策，并检查：
如果被审计单位实行工效挂钩政策，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额、发生额是否正确，是否应作纳税调整。
如果被审计单位实行计税工资制，应取得当地计税工资标准及公司平均人数，计算可准予从应纳税所得额中扣除的工资费用总额，对超支部分的工资及工资附加费用做出纳税调整
ABD
检查应付职工薪酬的确认和账务处理是否正确：
检查应付职工薪酬的分配方法是否与上期一致，并将应付职工薪酬计提数和相关的生产成本、费用、在建工程等项目核对一致。
除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：
应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；
应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产；
作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否相应计入“利润分配--提取的职工奖励及福利基金”科目；
其他职工薪酬，计入当期损益；
检查发放金额是否正确，代扣的款项、金额是否正确。
ABD
检查被审计单位为职工交纳的社会保险费(包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费)、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提和支付的会计处理是否正确，依据是否充分。
检查是否在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算。
检查是否根据职工提供服务的受益对象，计入有关成本费用。
检查计提是否存在超标准情况，必要时应进行纳税调整。
检查应付福利费是否据实列支，在执行新准则后不再计提应付福利费。
ABD
检查辞退福利项目，严格按照准则规定，合理预计并确认由此产生的应付职工薪酬：
对于职工没有选择权的辞退计划，检查辞退计划条款，按辞退职工数量、辞退补偿标准计提的辞退福利负债金额是否正确；
对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准(该标准确定)等计提的辞退福利负债金额是否正确；
检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理；
检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期管理费用；
检查辞退福利支付凭证是否真实正确。
ABD
检查非货币性福利：
检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；
检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬；
检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。
ABD
检查以现金与职工结算的股份支付：
检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，是否在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用；
检查完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，是否以可行权情况的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用。在资产负债表日，后续信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，是否进行调整。并在可行权日，调整至实际可行权水平；
检查可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，是否借记或贷记“公允价值变动损益”；
检查可行权日，以现金结算的实际股份支付的金额正确，会计处理是否恰当。
BAC
检查应付职工薪酬的期后付款情况
关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。
根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序：
根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。
通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
E
检查应付职工薪酬的列报是否恰当。
在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。
