亿城集团股份有限公司
监察审计制度
一、 总则
为了加强集团公司及其下属各公司和部门的监督、检查力度，促进集团公
司各项规章制度的有效贯彻、执行，促进各下属公司和部门遵守国家法律、法规
及有关政策，推动各公司加强对各项风险的管理能力，提高公司经营的效果与效
率，促进集团公司各项事业健康发展，保证实现公司战略目标，根据《中华人民
共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作
的规定》、《内部审计准则》并结合我集团公司的实际情况制定本制度。
二、 监察审计的目的
以集团公司风险管理为导向，利用现代审计技术，通过对审计项目实施审
计程序，甄别企业风险所在，提出事前预防、事中控制、事后总结的建设性意见，
建立预警机制，以利于集团公司在社会竞争、行业竞争、营运管理等方面处于优
势地位。
三、 监察审计的内容
监察审计的内容包括企业内控制度的健全性及其执行效果和效率、公司发
展战略和经营决策、重大投资、对外担保、募集资金的使用、物资采购、生产工
艺、产品推销(包括广告)促销效果、研究与开发、人力资源管理、后勤服务系统
效率、信息系统设计与运行、环境污染、社区关系等对企业商业利益和持续经营
有影响的因素。
监察审计在坚持监督职能的基础上，要向制度的遵循性审计、资产使用效
率的评价、风险管理评价方向拓展。
四、 监察审计组织机构
监察审计部直接隶属于集团公司董事会，在董事会下设的审计委员会执行
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委员指导下开展工作。监察审计部总经理由公司董事长任命，主管公司的监察审
计部门。监察审计部门是集团公司组织的一个重要有机组成部分，它独立于公司
其他部门和分支机构。监察审计部门根据工作需要可以聘请公司外部专业人员协
助工作，受聘外部人员在工作期间与公司正式监察审计人员享有同等职权。
五、 监察审计部门职责
（一）对集团内公司内部控制制度的建立进行监督、对内部控制制度的执
行进行评价、发现控制缺陷，提出整改意见，督促完善内部控制体系。
（二）对集团公司的战略风险、财务风险、运营风险、道德风险、法律风
险、形象风险等进行识别、评价、监控，结合公司实际情况建立风险管理机制。
（三）对集团公司及集团内公司的风险进行识别、评价、监控，向管理层
提出预警，达到事前、事中、事后的监督控制。
（四）对集团公司的重大投资、关联交易、募集资金的使用、担外担保等
重大经营事项决策的科学性、程序的合法合规性、及决策执行的效果进行监督和
审核，并定期报告给有关部门或领导。
（五）对集团内公司的资产状况、经营情况、现金情况的真实性、客观性
进行审计。
（六）对集团内公司各高层管理者在任期间的经济责任进行审计。
（七）根据人力资源政策，对集团内公司的主要经营管理人员的离任，进
行任期内经济责任客观评价。
（八）对集团内公司年度预算制订、执行情况进行审计监督。
（九）对完工开发项目进行竣工审计。
（十）接待内部投诉建立内部投诉渠道，对投诉进行分类筛选，调查核实，
向管理层汇报投诉情况，必要时实施特殊审计，提出处理意见，并跟踪落实情况。
（十一） 内部审计部门应配合外部中介机构对集团范围内的产权（资产）
岗位设置 汇报对象 人数
监察审计部总经理 董事会 1
审计经理 监察审计部总经理 3
审计职员 审计经理 2
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收购审计、出让、置换的评估等工作；妥善协调与外部审计师的工作关系，以提
高工作的效率与效力。
六、 监察审计部门的权利
（一）审查被审单位的凭证、帐表和决算等会计信息，检查资金和资产，
检查财务会计软件，查阅有关文件和资料；
（二）对审计涉及的有关事项进行调查和取证；
（三）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供资料的单位和个人提出处理意
见；
（四）对正在进行的严重违反财经法规的行为有权要求予以暂停；
（五）对被审单位进行审计评价，提出改进管理、提高经济效益的建议和
纠正、处理违反财经法规行为的建议；
（六）参加公司相关董事会会议或总经理办公会议，召开审计事项有关会
议。
七、 监察审计人员的任职
监察审计队伍应有精于专业人员组成。对监察审计人员的专业技能和道德
标准的要求：
1. 监察审计人员必须熟悉有关的法律、法规及股份公司的有关章程；
2. 掌握审计、财会及相关专业知识；
3. 有一定的审计、财会和其他相关专业的工作经验，通晓经营管理和相
关的生产、技术知识；
4. 有较强的组织协调、调查研究、综合分析等能力。
5. 在履行其任务和职责时，必须诚实、客观、勤奋和忠诚。
6. 应独立于他们所审计的活动，严格按照审计程序实施审计步骤，客观、
公正地对所发生的经济业务的结果给予揭示和评价。
7. 必须具有恰当地开展工作所必要的专业的熟练性和应有的职业审慎
性，并能够实施必要的审计判断。
8. 应只开展在审计职责、专业能力范围内的工作和活动
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9. 必须慎重地使用其履行职责时所获取的资料，不能为了个人利益，滥
用或泄露机密材料。
10.在汇报审计结果时，内部审计人员应真实地揭示他们所了解的所有重
要事实，不得隐瞒和歪曲。
11.内部审计人员必须为提高其专业熟练程度、工作质量和有效性而不断
努力。
八、 监察审计对象和范围
（一） 监察审计、调查的对象：
集团公司所属各职能部门、员工和所属所有全资子公司、控股公司、有重
大影响的参股公司，以及与被审计对象有关的外部资源。
（二） 监察审计范围：
1. 国家有关政策、财经法规的贯彻、遵守情况；
2. 董事会决议及公司经营方针、目标、计划落实及执行情况；
3. 内部控制制度的制定和执行情况；
4. 公司财产、资金管理使用情况及安全完整程度；
5. 公司重大投资项目的可行性和有效性；
6. 违反财经法纪，侵占公司资财，损害公司利益以及重大损失浪费行为；
7. 公司本部及其子公司经济核算和会计报表的真实性和准确性；
8. 公司本部及其子公司有关经营方案、资金调配方案、经济合同、协议
等重要文件的合法性、有效性；
9. 各子公司主要负责人离任的经济责任；
10.董事长或总经理交办的其他审计事项。
九、 监察审计项目分类
（一）内控制度的审计与评价
年度终了后四个月内对集团及所属各公司上一年度内控制度的运行情况进
行总体评价；并对本年度内控制度的建立情况进行审计检查。
（二）财务收支审计
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对被审单位的资产、负债、损益的合法性、真实性进行监督检查。
（三）财务预算审计
对被审计单位、部门的预算制定、执行情况进行审计。
（四）内部控制审计
对被审单位内部控制活动的有效性和效率性进行审计。
（五）工程预决算审计
对已完工开发项目进行工程预决算审计。
（六）经济责任审计
管理层主要领导干部任期内，单位的财务收支、资产负债损益是否真实，
会计信息有没有虚假；是否认真贯彻执行了党的方针政策、国家的法律法规；所
作的各项重大决策，是否符合法制化、民主化的要求；管理制度是否有效；是否
给国家造成了重大的损失浪费；个人有没有重大经济问题等。
（七）募集资金使用及变更的
按季对集团公司募集资金的使用或用途变更情况进行检查与监督，并将结
果上报董事会。
（八）其他特殊审计
企业兼并、歇业、清算中的会计报表和资产状况审计，以及对特定事项（如
重大投资、关联交易等），进行调查活动等。
十、 监察审计程序
（一） 确定被审计对象
1. 依据经批准的年度审计工作计划表的安排确定审计对象。依据公司的经
营目标和战略，结合公司所处的内处环境因素，以审计风险的高低作为判断标准，
每年年底编制并提交下年审计工作计划，交由董事会审核通过后，作为审计工作
开展的依据。
2. 董事会和管理层的要求。管理层和董事会通过判断，发现急需关注和处
理的问题，从而选定被审计对象。
3. 被审者的要求。如果公司及所属公司的经理认为，需要内部审计人员来
参与评价本部门内部控制的合理性和有效性。
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（二） 制定审计计划
1. 确定审计目标与审计范围
单个项目的总体审计目标可分为四类：1）调查内部控制系统的设计与执行；
2）公司经营管理的绩效；3）公司派驻人员的诚信责任；（4）公司财务信息的准
确性。
审计范围的大小与被审计的经营系统本身及所要求的审查深度有关。
2. 研究背景资料
由于公司采用多元化经营，产业范围广，目前涉及到地产、教育、酒店等
行业；地域跨度大，在大连、北京、深圳等地都有大型投资项目的开发和建设。
因此，审计人员必须仔细收集和研究审计项目的背景资料。审计人员可以查阅以
前的审计报告及有关资料，与被审者管理当局进行座谈等。审计人员应尽可能的
熟悉被审者经营活动的性质、相关行业的情况等、有关的法规制度等，以便为初
步调查作好准备。
根据背景研究，结合公司发展战略要求，大致确定拟审单位内外部的主要
风险领域及风险大小。
3. 制定初步审计方案
审计方案包括以下内容：审计目标、审计范围、审计过程中必须特别加以
关注的事项、审计程序、拟收集的审计证据、审计人员分工以及审计时间安排。
制定审计方案分两个阶段，制定初步审计方案是其中的一个阶段。初步审
计方案的作用是为初期的审计工作提供一个系统的指南，它要对初步调查与描述
和分析内部控制这两个步骤的审计工作作出说明。
4. 取得对审计方案的批准
审计工作开始之前，要由内部审计经理对审计方案进行复核和批准。
5. 成立审计小组
审计小组的具体组成，依审计项目的规模和性质而定。
6. 下达审计通知书
审计人员应向审计委员会和被审者下达审计通知，并与之就有关的审计事
项进行交流，向被审者提出需要配合的事项。
（三） 初步调查
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1. 召开审计工作布置会议
出席会议的包括审计小组的成员和被审者的管理当局。目的是向被审者介
绍拟开展的审计工作，并协调好审计工作和被审者的经营活动。
2. 实地观察
查看被审者经营活动的场所，从中对被审者经营活动的性质、工作气氛、
工作流程、实物资产、与其他部门的关系等情况取得一个基本的了解。
3. 研究分析资料
审计人员需要研究的资料包括组织结构图、有关的法律规定、陈述组织目
标的文件、工作说明书、组织的政策、程序、制度、汇总报告、重要经营活动的
文件、财务报表等。
对收集到的资料实施分析性测试，包括对实际和预算的比较，多期数据的
趋势分析、帐户间关系分析、财务和生产比率与前期比率、行业比率的分析比较，
等等。通过分析比较更好的了解被审者的情况，并有助于审计人员计划适当的审
计程序。
（四） 描述、分析和评价内部控制制度
1. 描述内部控制系统
可以通过流程图、内部控制问卷和文字描述来描述内部控制。
2. 内部控制测试
针对内控关键点，选取小样本量，进行“穿——行”测试。
3. 评价内部控制
编制内部控制矩阵图，评价内部控制。
4. 评估控制风险，修订审计方案
经过了对内部控制的描述、分析和评价，审计人员需要考虑是否对审计目
标和审计范围进行修改和完善；还要考虑，在得出审计结论、提出审计建议和编
写审计报告之前，所需要的扩大性测试工作。
（五） 扩大性测试
扩大测试的目的是获得额外的信息，从而使审计结论更可靠。并非所有的审
计工作都必须执行扩大测试程序，是否执行扩大测试取决于以前各步骤收集的证
据和审计风险重估。
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1. 确定是否需要进行扩大性测试
根据步骤三和步骤四的结果，评价所获得的证据质量和风险水平，确定是
否需要进行扩大性测试。
2. 调整审计方案
3. 执行扩大性测试
（1） 详细研究初步调查和内部控制检查时收集的证据；
（2） 增加检查项目的数量
（3） 扩大检查的范围
4. 评价内部控制的设计，评价内部控制的有效性
（六） 提出审计发现和审计建议
审计人员在执行内控调查和扩大性测试时，会有很多发现，应将每一个发
现记录在“审计发现汇总表”中，该汇总表将为最终形成审计结论提供方便、简
明和有条理的信息。
1. 审计发现由以下五个部分组成：现状、标准或期望、影响、原因和建议
（1） 现状：现状是指审计发现的具体事实。包括经营程序的实际执行情
况，各项资产的实际存在条件和实际的数量记录等。
（2） 标准或期望：标准是被审者要遵守的政策、程序、法律法规等。
（3） 影响：是指在某一种状态或现状中，现实的或可能的冲突与风险。
（4） 原因：是指在现有状态下为什么会发生问题的原因。
2. 审计建议：审计建议是审计人员针对被审计者存在的问题的一种忠告。
审计人员在提供审计建议时必须考虑如下因素：
（5） 审计建议能否解决问题？能否降低风险？
（6） 被审者是否有执行审计建议的能力？是否有必须的专门的人员？是
否有必须的有效的技术？
（7） 审计建议是否适合被审者的经营活动？
（8） 审计建议是否考虑成本效益？
（9） 审计建议是解决长期问题还是短期问题，或仅是权益之计？
（七） 编制、报送审计报告
1. 审计项目主办人编制审计报告草稿
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2. 审计小组成员对其进行检查和修订
3. 编制审计报告修订稿
4. 审计部门经理对其进行检查和修订
5. 编制审计报告的第二次修订稿
6. 将修订稿送交被审单位的管理当局，征求意见
7. 被审单位管理当局对报告的准确性提出意见
8. 完成最后的审计报告，以待发送
9. 报送审计报告，并请接受人签收
10.内部审计报告的归档
应将一份无任何标识的审计报告副本归入永久性的主要文档；另一个副本
归入审计工作底稿。归入审计工作底稿的审计报告副本应有标识，使报告中的审
计发现能与工作底稿中的审计发现汇总表、以及记录审计发现的相应工作底稿进
行交叉索引。
（八） 后续审计
内部审计人员必须进行后续审计，以确保对报告中提出的审计结果采取适
当的行动。
1. 仔细地阅读被审单位的书面回复，并注意下述情况的审计发现：
（1） 不回复
（2） 回复不充分
（3） 被审单位有异议或误解
（4） 被审单位说明将不采取任何纠正措施
2. 与被审单位探讨回复中不清楚或未做回复的部分。此外，还要澄清有误
解或有异议的审计发现或建议。
3. 对纠正行动和重大审计发现有关的审计事项进行现场审计。
现场审计的方法包括访问、直接观察、测试和检查纠正措施的有关文件。
审计人员应象进行正常审计工作一样，将审查工作写成审计工作底稿，并归档。
4. 对控制环境的风险进行重新评估
5. 报告后续审计发现。
将后续审计报告或报告的部分内容的复印件发送给审计报告的接受者。
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（九） 审计评价
审计评价是由审计人员对自身的工作进行评价。
1. 评价审计工作的技术、方法等。
2. 编制业绩评价报告。
十一、 监督
内部审计工作应该得到恰当的监督以确保审计目的得以实现，审计质量得到
保证，审计人员得到发展。审计监督包括内部评价和外部评价。
内部评价，是对内部审计部门工作的持续检查，通过自我评价或者通过机构
内部的其他人员，在了解内部审计实务标准的基础上开展的定期检查。
外部评价，由集团公司主要领导、审计委员会、监事会对公司的内部审计进
行评价。
十二、 审计档案
（一）审计部门建立、健全审计档案管理制度。
（二）审计档案管理范围：
1. 审计通知书和审计计划、方案；
2. 审计记录，审计工作底稿和审计证据；
3. 审计报告及其附件；
4. 反映被审单位和个人业务活动的书面文件；
5. 总经理对审计事项或审计报告的指示，批复和意见；
6. 审计处理决定以及执行情况报告；
7. 申诉，申请复审报告；
8. 复审和后续审计的资料；
9. 其他应保存的文件、资料。
（三）审计档案管理参考公司档案管理，保密管理等办法执行。
十三、 奖励与处罚
监察审计部对遵纪守法、效益显著或有特殊贡献的被审计单位和有关人
员，可向总经理提出各类奖励建议。
被审计部门或单位、个人违反本办法规定，拒绝或拖延提供与审计事项
有关的资料的，或拒绝、阻挠检查的，由审计人员报总经理批准后责令改正，
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
违反本制度，打击、报复依法行使职权的内部审计人员，构成犯罪的，
依法追究刑事责任；不构成犯罪的，依法给予行政处分。
内部审计人员违反本制度，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪
的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，根据情节轻重依法给予行政处分或
处罚。
