第 23 章 投资收益会计核算
摘要
本节叙述“投资收益”科目的主要会计处理，投资收益科目核算企业对外
投资所取得的收益或发生的损失。
任何与上述定义不一致的实务需报与神华集团公司财务部批准。投资收
益的会计科目识别代码为 5201。
投资收益会计核算
(1) 企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券
借：1002（银行存款，按实际收到的金额）
借：1102（短期投资跌价准备，按已提的跌价准备）
贷：1101（短期投资，按短期投资的账面余额）
贷：1121（应收股利，或应收利息，按未领取的股利或利息）
借/贷：5201（投资收益，按其差额）
(2) 长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或
分派利润时，应
借：1121（应收股利）
贷：5201（投资收益）
(3) 长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，
企业应
借：1401（长期股权投资，按应分享的份额）
贷：5201（投资收益）
(4) 长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年发生净亏损，企
业应
借：5201（投资收益，按分担的份额）
贷：1401（长期股权投资）
(5) 企业计提的投资减值准备，应
借：5201（投资收益）
贷：1102（短期投资跌价准备，或长期投资减值准备）
(6) 出售或收回长期股权投资时，应
借：1002（银行存款，按实际收到的金额）
借：1421（长期投资减值准备，按已提的减值准备）
贷：1401（长期股权投资，按长期股权投资的账面余额）
借/贷：5201（投资收益，按其差额）
(7) 企业认购溢价发行在 1 年以上(不含 1 年)的债券，于每期结账时，
应
借：1402（长期债权投资—应收利息，按应计的利息）
贷：1402（长期债权投资—债券投资—溢价摊销，按当期应分摊
的溢价）
贷：5201（投资收益，按其差额）
(8) 购入折价发行的债券，于每期结账时，应
借：1402（长期债权投资—应收利息，按应计利息）
借：1402（长期债权投资—债券投资—折价摊销，按应分摊的折
价）
贷：5201（投资收益，按应计利息与分摊数的合计数）
(9) 出售或到期收回债券本息，应
借：1002（银行存款，按实际收到的金额）
借：1421（长期投资减值准备，按已提的减值准备）
贷：1402（长期债权投资—债券投资—面值/应计利息/应收利息，
按债券本金和已计未收利息）
借/贷：1402（长期债权投资—债券投资—溢价或折价摊销，按尚
未摊销的溢价或折价）
借/贷：5201（投资收益，按其差额）
会计制度差异比较
《企业会计制度》和《工业企业会计制度》在本章的核算内容和方法上
主要存在以下差异。
(1) 科目设置比较
企业会计制度 工业企业会计制度
投资收益（5201） 投资收益（531）
(2) 核算内容差异对比
基本无差异。
编 号
页 码 第 1 页，共 1 页部 门 财 务 部
版本
（次）
工作范围 负责公司出纳、会计核算及财务管理，健全财务管理制度，规范企
业内部控制。
部门分界面
部门职能
1. 负责公司财务的内部控制。
2. 负责监督公司财务预算和财务计划的执行。
3. 负责审计项目组的财务情况。
部
门
职
责
1. 根据国家有关财政、经济、税收的法律法规以及公司的有关规
定，制定公司的财务管理制度。
2. 负责制定公司年度财务预算，开展成本分析和财务分析活动，进
行成本控制。
3. 负责公司财务管理和会计核算工作。
4. 负责编制财务、税务报表。
5. 负责做好会计基础工作；负责工资、奖金的发放，现金支付及银
行结算。
6. 负责计交各类保险基金的预算与统计工作。
7. 参与公司经济合同的洽谈；负责工程款的结算。
8. 负责公司内部审计工作，配合审计、税务等部门，做好审计、税
收检查工作。
9. 负责公司固定资产明细账的管理。
10. 负责会计凭证、账册、报表的整理工作，负责会计档案的保管和
利用工作。
11.完成公司领导交办的其他工作。
