Metallurl cal Financial Accountin1! 网隘锁在资窒能综台治理JJ、盒库武汉钢铁(集团)公司计财部企业在迫连价值最大化的快迹发展时期，无法回避经济领域支平台，利益的驱功使得许多本职工作变成份外收入。的欺诈及管理的缺陷也正在侵铀着企业的利润。尤其是"小金库4.对经营实体及集体企业的无放"输血气一些单位以稳这一经济领域内的毒瘤，已经在一定程度上演变成一种足以警示定、养人为白，对经营实体及集体企业进行投资、赞助、补贴企业的决策管理层高度关注的腐败黑洞。及提供市场保护，但是，这些投入在对方财务账上井未进行近几年来，私设"小金库"的问题在一些单位屡禁不止，规范核算，有的体现为对主体厂旷的负债，为返款打下伏笔。其于段、方法各异，技术性、隐蔽性越来越强。据国家有关部门5册商监管的预算外资金。由于预算内资金要层层审批，统计，63%的贪污案件涉及小金库资金，商业贿赂案件中42%管理较严，所以一些单位盯住了常常游离于正常预算和监督的行贿款项来自小金库。之外的预算外资金(堤内损失堤外补)，尤其是少数领导乱批基于以上现状，我们认为更加深入研究这一问题，理清条子，开口子，特批的专项费用常常大于实际商求，最终形成思路，对症立项，寻求治本之道，是企业赋予我们财务监督及小金库。有的开支是没有止境的无底洞，一快对外支付的专效能监察工作者的责任和使命。从2ω5年起，我们通过综合项费往往成为各种利益主体逍遥的货币资源，在这条价值链治理，取得了阶段性成果。上，充满着风险，它会导致无效投入的黑洞。6."制造"活动，违规创收。一些部门用行政手段举办所谓…、企业小贫库的资金隐匿形式"节"、"会γ展"、"赛"、"活动呐关联单位收费，也有的通过开具非财税部门收据、打白条来套利和收取资金，形成"小金库"。我们通过行业之间的研时达成共识:小金库是→个共性7.减员形成的空头工资。许多单位利用公司增人不增资，问题，隐匿形式元外乎二三种:减人不减资的政策，将分流到经营开发工作的人员工资从正1.隐匿在账内。这类小金库虽然数量较少，但危害更大，常的工资户转移到账外，连问-~美停薪留职人员缴交的管理它是在单位行政领导指使下由业务部门参与，甚至个别单位费，…并形成小金库。有财务人员操作的违规开支行为，在财务账簿上体现为有意8.虚列支出虚增成本套取资金。个别企业在财务核算中，错报经济事顷，或者虚减资产和负债，或者虚增成本和消耗，虚拟交易、虚增成本、虚增支出，从企业财务账中套取资金存以达到现金的流出。如一些单位在戚本中边规列支福利性及人"小金阵"。有的在检修工程中外委内干，收取回扣，虚构工个人消费支出的情况。程，套取资金。2.隐匿在账外。这是最为普遍的一种情况，为了激脏财务9.截留、转移部分产品的销售收入和产品销售的部分收部门法定会计报告监督体系而设置的账外账，通常是绕过财入。个别企业利用存货管理的弱项、购货方不索取发票的便务监管而在非财务部门设立o利、以及现金交易的有利条件，将侵占资金流人体外。3.隐院在体外。这种情况更加隐蔽，通常不设账，直接在10.经济领域的腐败，尤其是一些敏感岗位的监督缺位，企业交易方的财务或交易方的账外小金库进行消费开支，如造成以权谋私，权钱交易的暗箱操作，在公司内，凡是能带来让大集体买单、让客户买单的行为。这种体外循环的资金通常是以牺牲企业更大利益为代价的资产流失o现金流的业务以及能产生权力资掘的部门，都成为商业贿赂的追逐对象和潜在渠道。二、企业小金库的资金来源三、企业小金库的资金去向主要有十大渠道:1.钢铁生产环节产生的二次资摒逅款。这些二次资拥在从我们调奇情况分析，一些企业和单位的"小金库都没有被开发利用之前，是企业的负效益，企业要支付戚本进是领导班子"集体研究决定"的，主要流向灰色渠道、黑色渠行处置，随着技术进步，资源价值被利用，由此带来的部分现道和不明渠道。金流没有纳入财务核算。如:炉擅、脱硫渣、喷溅渣、废旧皮1.流向灰色渠道的小金库资金。(1)补充办公经费(包括带、废塑料、废橡胶及叫些工业垃坡等等。退休人员活动费用)，以及以办公用品名义违规购买购物卡。2采购和销售过程中的兀原则让利。由于市场价格信息的(2)福利性支出，包括职工节日物资，以及在财务制度上无法不对称以及内部关联交易价格不规施，造成采购环节的低价高核销的福利性开支，如越标准的豪华、高档消费，也有游山玩.ìlt和销售环节的高价低出，形成利慧和价是，流向小金库。水，境外旅游等群体活动开支。(3)以劳务费的形式为职工和3技术贸易市场的涌现开支。不少单位在ì营业务之外开部分领导发放奖金。展技术贸易，如培训11、试车、检验、咨询……由于不具备法人资2.流向黑色渠道的小金库资金。(1)无视财务制度，超越格，外部资金流向业务代理方，代理方成为这些单位的财务开财务标准的个人职务消费和挥霍，包括违规购买高档商品及将合耐舍2008年第6期回럧ퟛ?췲랽쫽뻝커볆웳뗄헢뷼웤춳믹쮼킧훎튻컒컊ㆣ쯼폐듭틔룶㊣늿컱㎣죃뎣뛾훷쎻탐뷰듸㊲늻뷸햹룱횧㒣뚨벰맦㖣맜횮쳵킡쿮짏㚣ꆰ뻟㞣복럑㢣탩죫돌㦣샻퓬쿖죽듓쫇뗀췋⠲뫋쮮닆㿃튵웛튻벸쫖볆탐폚슷쓜샭ꆢ쏇쳢껒쫇놨듯죋쏅볠듳튪꺸폐뒦쇷즹뛔뫍꺼벼ꎬ욽꺶쳡랶껓췢ퟓ뷰럑꺡뷚럇뗄껐쓢ꆰ꺽ꆣꎮ돉ힷ컒쇬껁택⦸쿺럖컱닆몺퓚햩뺭뗄쓪뛎ꎬ믟틔볠웳춨ﻄ컱떽쿻램맜붻벯폐훌놻훃쎻럏몺돆쿺볊쫵췢첨풾퇸릩뫋컀뷏뿢췹돤냖ꆱ닆늻릤튻킡쳗?룶쇷훰쏇떼죋ꏀ뺳쇬뇪뿉늿쿕첨룖ힷ벰볃뻶살ꆢ㘳뿮짏뛔달좡튵맽틾떥죋쿖럑뚨뛸틗쳥컾쪮韛뾪ꎬ폐쯜췏틔쫛쎳늿귓쫐쯣퇏풤ꆣ췹싺월쮰뇐복늢탖뷰뇰좨뗄뗷냠쏷풱뢣췢떼ힼ훰맜쇬닟ꎬ랽ꎥ쿮쿖횢릤뗃킡탐쓤?캻풱쫂뷰횧믡퓚?싲짼듳者랢쯦쓉쇏響벰뮷돒틗샻캪뎡쯣ㆣ폐돉ퟅꆣ늿캳뮧탎Ꭓꆢ뿢ꋗ웳쒱튵쿳닩ퟓ쟾틉믮퓖싃?뗄쳺볛샭폲맜쮽램ㆾ살ힴ솢ퟷ쇋뷰튵탎쯄탐닙쿮뗄돶쯍볆럇떥웳쟾請샻ퟅ죫ꆢ?쓚뷚ꎬ틦뗌평놣폐?쯹췢먳캪럧놻믡쏅즵돉탩ꆱ컱뫍쟩ꆰ뗀ꯇ뚯Ꭓ탔폎럅룶쯸훎⢼횵뗄쓚샭짨룷탌ퟔꎬ쿮헟뷗뿢횮쪽?헾ퟷ쇷놨닆ꆢ튵뗀랽폃벼럏ﶳ늿킳죧뮤쓔틔ퟓ뾪쿕ꆱ쫕쒿틆킡퓶ꆣ욲샻붻잱뿶벯ﺵ럑뗈붱죋웕꿍ퟮ좱뗄닣ꆰ틬냎킡컒ꎬ뛎볤컞ꏕ쇬믲돶쟩룦컱죃룼ꎺ?횮쫵쿰쳖맘룟ꆵ엠쿲쟽낼뛔쳥튻뷰횧훖꾣ꆢ뻝헍닟떽돉폐뾷폃틗뢯좨벰퓚럖삵결좺횰뚨샭듳쿝뚾룟킡ꎬ?뷰쏇톰퓰탔뗄췢떼캥헟ꆣ뿶볠늿믲뿍韛잰뷸뫋붺킵솪볛쓎통튵뚯꿌뺭떫쿖킩⢵쳘쫇샻쯼곎ꆰꆢ랹헋뿢즱놾횲듦냜잮쓜쟾컶퇐쓐⦣ﳀ쳥컱씩뮯튲쇶뛈뷰벼뢼뿢죏쟳죎돉퇐뫵횸맦탩죧ꆣ쟗뚽쏅훇붻뮧샻蝹ꎬ늽쯣벰쓎뗍ꖹꆢ컱쪹펪쫇캪떥쳄엺쎻틦믡햹듲ꓗ붫췢뻌퓚陼믵폐닺뗀뺿ꆽ곒꣖믮쿻爐릫뗄헽ꎬ맘뿢쫵ﻉꆣ캪훎뫍맻틾쳖죽ꆽ쪹뾪복튻쳥짨틗싲틦살쒶쫇?돶쫔듺뗃쪵뛔쪽캻?폐훷떼ꆱ냗쪡럖탩볬략맜샻폈짺좥뻶풼낹뎬뚯럑킡쮾뿬퓚틑힢ꆱ탔룼놾쪹ꆣ쓤듯훖쿂횧킩쾵솢랽떥캪풴ﺴ웳죧귔볛ꎬ뎵샭탭떵쳥헢훷뚢횹훂듊ꆢ쳵ꏐ쇷솬ꇗ퓶탞쓏웤뗄좨쿲뚨냒꒽뇪뾪뫍〰쯙쟖뺭뗄ꆢ냐볓횮쏼탎돉ꎺ평탐닺떥햱뛸ꆣﲼ듺컗튵풴릤룱ꞡ랽뛠쓎벰킩쳥ꏓ힡ꞵ쿮뺳ힷ컞햡ꆰ살떽춬쪽횧響볾쫇낵솦웳ꆱ풰?ힼ믓랢쪴퓚뢯컊틾ꆽ짮뗀ꆣ쪽릲튵캪뫍캻짨폒헋탐볛쫔뗄슯쏀늻돉ꎲ볬ꎬ놾?벯춶뎧짓쇋쳍럑훰킧ꏒ주쳗뺭튻돶돌?죵쿤瓎믴뷰㣄햹ퟅ튻냜쳢뇎죫ꎬ듓쪶믊컱뢺퓚쓒훃ﺱ췢캪뗄뒷횵퓼사ﮡ맦샻믉퇩듺횰ꞡ쳥뿳?뎣폃컞춶믐ꆱꗎ펪킩ꎸ훐허쿮붫닙풴뫍ꌨꯓ뫀⠳쪱웳뚨뫚퓚탔퇐쫇㈰ꎺﷁ늿햮돉믖뗄캣킡ꆣ떿킧놻ꆢ미ꏓ랶닮?샭릤냊뎣뤩뗗믵죫ꦲ뫍므뾪춣듓췢쟖쏴ퟷ떥훷ㄩ쏆쪣뮪⧒냼솴뿢웚튵돌뚴튻풽쪽뺿웳〵킡뾽쏅닆ꎬ놾훇헋곍뷰헢닺틦샻췑뗈짓뫍ꗎ랽ퟷ뛔뢺폎뎣뇒뗄뿃ꆰ쫕ﯓ랢킽캯춲릺햼룐늿캻튪늹럃곒ꆢ퓀컞삨ꎬ뗄뛈ꆣ킩살헢튵쓪뷰쿉닎컱믲훐췢ꢳ뿢훖쇷ꏕ폃쇲뗈?퓬볛믔톯돉뇤ꪡ뷸랽햮?샫폈듳뫚엓믮좡쎹릤쇴쓚陼믵룚퓚쏅돤풼룟췎쫓캥컞샻짏떥풽곉튻뢳웰뿢?폫헋헟캥ꎲ뷸쳥쪧웳ꎬ퓼ꆣ킳돉닮?ꆭ캪놡탐닆쪽폚웤풴뚴쏐뚯ꯋퟷ횰뗔룉럏랽뷰캻릫ꆰ쿲냬냔떵맦ⴶ램죳퇝캻잿쳒컊폨ꎬ쫇겵늾탩맦곎믉탐췢ꆣꦶ튵평ꆢꆼ닉ꆭ헢럝ꏒ춶컱캪헽쪵킩탕ꆱ뷰뻔뗄죋?響늻쇷쮾뚼킡믒릫ꖹ쿻통릺믘ꆣ뇤싅떻쳢컒튻ꯎ짵짏퓶쇐꫁춨쿻톭ﺴ튪듋엧?릺쇷평킩췢믐헋략ꪲ뎣짙볊뛔퓚ﻊ쿲ꎬ죋풱웎쫕?쯷볠쓚돉뷰즫뺭럑쓐훆싲웚뇜폈돉뷻뻝?ꎬ쏇룶ꎺ훁쳥횧쯌뎣쮣럑뮷컗듸붦쿲뗎폚떥쫕ꦵꆢ짏뿮풤쫽탨췢헢횶맘탎쮲풱뷉훐좡쒲뚽캪뿢쟾뫂컊뛈룟뺭웤튻늻맺뢰샭닆춨릲ꚸ룶쿖놾뢣펱쫇곖뾪뗄쫔뢶살퓼엏뷚킡캻죫ꗎ퓞늢듲쯣쇬쟳횧쳵캾솪돉믔릤붻쯋쳗믘뾷랢췢좱랲짌ꆱ뗀⢰욶튲뷎ꎬ떵볃쫇훖횹볒뢼쟥컱맽탔ﲴ뇰캪뫍샻?죆놽횧듔돉뗄ꆢꊵ뷰껍뻟ꆣ믒훺캴쿂떼ꎬ뢶볛?떥ꆰ좡뿛훊욱캻튵ﳀ뫎죉폐뎬짌쇬ꆰퟣꎬ폐ﹱ볠ퟛ떥쿻탔웎맽폔뷰?놾늿럏뗍뿢놸닆퓎ꆢ뷸럼画싒ퟮ뗄횵캻킡쪣듓맜킣쓜믟뚼뫚쿎폎낹풽욷폲킡틔맘戴뚽뫏?캻틢뫄벰닆죧춨뷸럖뻉볛ꆣ램컱늹탐뇊엺훕솴硫쫕뷰헽샭탩뇣듸슸즫ꢡ?즽꒺뷰뺯늿㊣벰ꎬ쿖욤룟죋뾪쳹ꆣ탎?럑뿢듦릹살쟾췦뿢쪾쏅?돉ꎬꆱ릤ꆱ튲ꆣꎬ폐뗄춨맽뾪
Aletallurt cal Finαncial AccountinK 奢侈品，赌博等。(2)贪日及私分现金。(3)请客送礼、沟通关五、小盒库的危害性剖听系，联络感情，为了小团体利益及不可告人的私利贿赂他人o(4)形成胀外资产，以及体外经营实体的资本积累。小金库少则形成变相桶利和薪酬，多则流向个人中饱私3.流向其他不明渠道O囊，更为严重的是，体外循环的大糊资金成为少数人侵占、转移国有资产的原始资本积累。因此，所有的小金库:…是藏着四、小愈库的成回"混乱"。既藏着收入的混乱，又藏着开支的眼乱;既藏者财务的棍乱，又藏着业务的混乱;既耀着管理的棍乱，又戴着制度1.传统管理体制不适应市场风险与变革。随着国有企业的棍乱。很多单位为了"小金库"而肆无忌惮地乱收费、乱罚体制的变革，一些钢铁企业的二级单位演变成法人全资子公款、乱截留。二是藏着"浪费"。只要肴一下各个"小金库"的账司，正常的专业分工成为法人主体间的经济交易。随着内部目，就会发现，这里边的钱，除个别补充了办公经费外，大都用银行的取消，厂矿间的非现金内部结算变成真金实银的现金在了吃喝、1*游、发奖和提高本单位人员的福利待遇上;还有流，以往在厂际间用于内部经济责任考核的记录单据，成为的用在了超标准开会、超标准购车、超标准添景办公设施上。能带来现金流的有放经济凭证。以往需要支付成本处置的二三是藏着"炸弹"。这个炸弹是踩人法律和制度的雷区。失去监次资源，变成能创造价值的稀缺资掘。任何能够产生现金的督的仪力必然会滋生腐败。"小金库喷金的使用，逃脱了财政业务，都可能成为各类利益主体追逐的经济资源……。但我和审计的监督，全凭单位主要领导说了算。于是，少数能"说了们许多人的思维方式仍在计划经济的框架中，没有风险意算"的一把手，把"小金库"的钱任意地一掷千金，化公为私，甚识，不适应变化，使这将资捆在主业管理之外形成了一批亟至形成私有产业，直到东窗事发，就像"炸弹"爆炸，引起振荡。待规班的潜在贸易市场看不见的手"以变相福利和薪酬的四是藏者"内证"，由于发放的不透明，分配不均引起的猜忌，攀潜规则，蚕食者企业的利润，牺牲着队伍的凝聚力o比、干群关系紧张及投诉，成了各级监管部门查处小金库线索2.内部关联交易造成不对价流失。由于交易双方有利益的主要来惊。五是藏着尴尬，个调税调整以后，对领导干部高上的牵扯，大嚣的小金库收入来自这种非公开竞争条件下由收入群体的纳税监督将是重点，一旦杏出，便是边税"丑闻"。行政力最撮合的交易，它使交易的价格、方式出现不公正情"小金库"滋生了一批心思不在工作上，赞天频于应酬、假公济况，我们常常通过内部采购、销售价格的高进低出，使这种不私的另类领导人以及侵占国有资产的贪官。这些灰色和黑色对价的交易价值部分流向小金库。收入正是他们侵占挥霍固有资产的资隙，他们还挥霍掉了党3.教育的放力弱化。法纪观念淡薄是"小金库?生的又和企业、职工对他们的信任，以及党在群众中的形象。一根本原因。少数领导干部"法不责众"心理作祟，有法不依，有禁不止，打着为单位和小团体谋利益的旗号，置国家利益、财六、综合治理小金库的十把眼刀经法规于不顾一手硬，一手软"的问题导致思想政治教育工1构建综合治理小金库的框架。治理小金库的管理思想，作明显弱化，在"小金库"问题上"控人不控已控下不控上"是i赢过分析公司内外的相关管理失控风险，制订各层组管理阿时，小金库导致一些职工价值取向的扭曲，许多本职工作砚策略来处理的。我们不仅汇集每个独立部门的财务收支风险，为份外，这种潜规则导敢了职工主人瑜意识的下降'小金库一而是汇集部门很此之间以及集团公司相对于每个独立部门的I旦E取缔，反而成为少数员工不做份外工作的借口o资金风险。"标本兼治，惩防井举，注重预防是我们综合治理4.制度不完善。在钢铁主业发展中，对非主营业务的管理小金库的管理决策。2ω5年来，我们在公司纪委和直属机关纪处于职责磨合，信息不对称，制度相互冲突，执行者莫衷一是委的领导和协调下，联手审计部、企管部、组织人事部、规划部、的尴尬之中。90年代初国家鼓励经营开发及开展技术贸易的生产技术部等相关部门成立项目组，进行这一课睡的攻关。有关政策仍在延续，但与之配套的叫切，包括环境、体制业务2.营造教育为本的廉政文化。一年来围绕治理小金库的流程及管理都发生了深刻变化，制度出现盲区。…是业绩评价廉政教育在管理层和全员教育两个层面进行。公司先后邀请指标以包代管。由于对子公司只设立了单纯的利润指据考核，中南财经政浩大学教授对全公词处级干部宣讲新的{会计使得部分子公司在与集团的利益博部中，有意加大成本、虚陶法}，明确行政一把手对会计的法律责任。计财部围绕全面实戚本，最终流向小金库。二是我们的财务政策、薪酬机制也不现年度经营目标的形势任务教育，在党政一把手、宣传工作尽健全，本应名正盲顺实施奖励的项目没有激励政策，因而形者、机关管理人员、工会职工代表、班组民中举办五个层面的成用小金库弥补奖励1基金的潜规则。另外，正常的业务招恃费报告会，宽讲向小金库卅刀、向内按要效益的理念。纪委组织和职务消费、职工慰问费核销没有相应的财务规芯，类似这将的数场警示教育使全员形成"小金库是滋生腐败的土壤"之共属于合理开销，却不能合法核销的问题，给→些单位的领导人识。我们更希望通过"八荣八耻"教育，对"小金库W成"过街老有了设立"小金库"的借口，抱怨财务政策"逼良为娼"。鼠，人人喊打"的廉政文化。实践证明:管理层教育的目的是提5在处力度软弱。在薪酬机制建立的磨合中，各部门对这高管理人员的廉洁从政意识，而全员廉洁教育的目的，是形成类灰色收入的默认是不争的事实。我们…些领导和部门对违社会诚信、问责等方面的意志。问时警示教育成为廉政教育很规情况的一味宽容，颇频使用例外原则，导致内控的信任度和意耍的方式，但对广大职工来说，启发式教育更加有效。威慑力下降，导致内部控制的失放及市场的无序和说乱。3.锁定资金链的财务风险评估。小金库最终是一种聚集回功舍财命2008哺6期?췲랽쫽뻝짝쾵⠴㎣쯄ㆣ쳥쮾틸쇷쓜듎튵쏇쪶듽잱㊣짏탐뿶뛔튻폐뺭ퟷ춬캪떩㒣뒦뗄횸쪹돉뺡뫍쫴㖣샠맦췾컥킡쓒틆ꆰ뿮쒿퓚죽뚽쯣훁뇈쫕쮽쇹쫇닟뛸캯짺솮훐램쿖헟놨쫳룟짧훘㈰㛆〸?돞ꎬ⧐껁ꆢ꺴훆탐듸컱탭맦껄뗄헾볛꺽룹뷻램쏷쪱럝좡껖폚?맘돌뇪뗃놾붡폃횰쇋꺲믒쟩짥뷰맺믬쫇짳ꆱ탎ퟣ훷죋킡죫웳꺹춨싔닺껓쓏ꆷ쓪룦쫽ꆣ맜믡튪껋쓪욷솪캳킡ꯍ뗄헽틔살풴ꎬ뛠늻랶퓲?잣솦컒쳓놾맦쿔췢뗞욶횰?헾벰늿좫컱뫏짨즫뿶뿢룼폐싒뻍돔퓚님좨볆돉룉튪좺뷰쇭튵ퟛ립맽믣럧쇬벼뷌닆뛈믺믡뎡죋샭돏튱ꎬ싧징뷰뎹뇤뎣좡췹쿖뚼죋쫊뗄뾹뎶솿쏇붻ﶵ풭횹폚죵킡좲퓰횮닟맜냼럖ퟮ쿻샭솢ꛁ쫕쿂짙캪ꆱꆣ뷘믡뫈쇋ퟅ솦튻쮽좺살쳥뿢샠쫇ꆢꇷ꣗뒦벯쿕떼쫵폽뺭쏷맘뺯탅랽뛄룐쯍뿢?룯뗄쿻퓚뷰뇤뿉펦잱닏?ꎬ듩뎣틗쓐틲늻뮯헢랴믍쒥훐죔샭듺ퟓ훕놾럑뾪ꆰꚶ죫튻붵퓲퇏닺ꆣ폖뫜쇴랢ꆢ뎬뇘볠냑폐맘풴ꆱ쇬쯻횰爭?컶늿맜뫍쳓헾좷펪탻쪾룼몰풱쪽짡늩쟩﮲뗄ꎬ뎧쇷돉쓜쮼뇤퓚쪳ꪽ듳뫏뎣볛ꟁꆣ듲맋뿢훖뛸뚼맜릫펦쏖ꆢ쿺킡죈캶탎훘볈님뛠쿖싃뇪햨좻뚽쫖닺쓚쾵쓉ퟌ떼쏇릤瓉쏅ꆰ샭킭뗈램탐쒿붲뷌쾣컊뗈ꎬ쪲믃돉튻튵뎧볊뗄쓜캬뮯쎳ퟅ믒솿춨횵ꛈ짙퓚떼잱욡㤰퇓랢ꆣ쮾쿲쏻늹횰뷰쒬뿭캣풭님떥뛾폎ힼ떯믡ꎮ?뷴컥쮰짺죋쟖뛔잣컀뇋뇪뻶뗷쿠ꪱ샭듳헾폽췻ꆱ솮퓰떫뒵닆ꆣ캪画틲욲킩럖뿳볤폐뒴랽ꎬ틗웳ퟔ뗄붻맽늿쫽ꆰ훂맦ꏔ탅쓪탸짺평퓚킡헽붱릤좴뿢죏죝몦뇤쫇쪼ퟅ튵캻헢ꆢ뾪ꆱퟌ좫냑헅볠쇋틔햼쯻꽮쓚컒듋놾닟쿂맘뺵닣톧튻풱쪹춨뷠뗈뛔쒲⠲쇋곒ﺵ믊룖릤볤폃킧퓬룷쪽쪹쫐튵킡틗쓚럖꾡쇬떥튻퓲짙?쾢듺ꎬ폚폫뷰퇔샸캿늻ꆱꏔ쫇탔쿠쫕컱캪님샯랢믡ꆣ짺욾ꆰ횱벰맜믓쏇샭ꆽ췢횮볦늿쓁뫍뷌냑탎ꆢ좫맽솮듓랽맣웎헹⧌킡풼삡쫓쳺돉뗄폚뺭볛샠죔헢뎡즲뷰ꎬ늿쇷ꎷ떼캻쫖킩쫽훌늻돵떫짮뛔벯뿢쮳믹컊쓜?욵웊뢣쳥놾죫쇋ퟅ뇟붱ꆢ뢯떥떽평춶붫엺쟖믴볤훎㈰솪쏅껕좫쫚쫆릤풱ꆰ헾쏦듳냎췅냌?ꛊ웳캪럇쓚볃횵샻퓚킩ꎬ뮶뿢쯼닉쿲ꢼ룉뫍펲횰훂풱𥳐뛔맺폫뿌ퟓꆣ쪵뷰럑뫏뷨붳헹욵뿘컶췢믽뗄믬ꆰ뎬룶냜캻뚫폚쯟?쫇탄햼탅쿠뷶틔〵쫖돉ﻎ죎믡뾪탎냋컄틢?쳥킳튵램쿖늿욾뗄틦볆ꆰ죳풼쫕쪹릺킡춹ꎬꆱ릤쇋돆볒횮뇤릫뛾쪩뫋뿚훆뫍톭샛믬싒샋잮쳡뇪햨ꆣ훷뿢뒰랢?훘쮼맺폐죎쒿맘믣벰돍쓪짳솢쒻뷌좫믡컱횰떶돉죙뮯쪶틢헆냋샻ꆷ뗄죋뷰뺭횤쾡훷뮮풴뾴ꎬ?죫붻ꆢ?ꆰ췅튻컊볛횰늻떷맄엤뮯쮾쫇붱잱쿺뫋𥳐쫂폃킽뮷ꆣ싒ꎻ럑룟ힼ떯튪ꆱ럅돉뗣폐맜벯럀살볆쿮꾡폽릫뷌릤횾삹붷틦귓뛾훷쓚볃ꆣ좱쳥뺭퓚늻컾살틗쿺뿢램쫖쳢횵릤ퟶꋕ훆샸쳗ꎬ횻컒맦쎻놧욽쪵샽쪧돪뗄틲볈ꆱ돽놾릺쫇킡쇬랢쇋룶닺틔쪮?샭쎿췅늢늿쒿ꏒ솽쮾폽듺쿲돜뛸쮵삡훏벰헓벶쳥늿퓰틔ힷ볃훷볻짼ꞡퟔ뗄쫛ꆣ궱늻쒱죭짏좡럝맖뛈뺭훆짨늩쏇퓲폐풹ꣁ췢킧ꎬ듳듋폖님ꆱ룶떥뎵니뷰떼잮룷뗷튻릤닺냑ꏖ쪧릫뻙컒ꆢퟩ믄뒦램뇭쓚볹좫춬ꏐ횽늻뗌떥볤뷡죎췹풴훰뗄튵ퟅꏓ헢볛ꇊ퓰샻ꆱꆰ쿲죋췢킣쿠펪튻뛈솢?쿮ꆣ컊닆ꊵ컒풭벰뛠뛮ꎬ님뛸횻뇰캻ꆢ죫뿢쮵뻍춸벶쮰떩ퟷ떳뾳컀뿘뛀쮾쏇웳닣싉퓚뷌횤풱쪱웴ꆽ뿉캻뗄쯣뾼탨ꆣ뿲맜쫖뛓짓훖룱잡훚틦뿘컌릤겶뮥뾪쟐돶쇋훐닆쒿쇭펦쳢컱쓄쏇퓲쫐쯹ퟅ쯁튪늹죋뎬램ꆱ틢쿱쏷볠뗷닩짏첰풴퓚떶럧솢쿠힢뷸듎쏦룉퓰떳냠쫇폽솮뺯랢ꌨ룦쓗퇝뺭뇤뫋튪죎볜샭ꆱ컩?럇ꆢ뗄냐컊죋얤틢ퟷ풷돥랢ꎬ쿖떥컱쎻췢헾ꖺ튻뎡쇷뷰폐뾪컞뾴돤풱뇪싉쯣뗘ꆰ맜헻돶맙좺ꆽ쿕늿뛔훘릫탐ꟈ뷸ퟩ킧ퟌꎺ뷠쪾쪽㌩죋쪱ꏋ뇤볃돉뗄횧뫎훐횮틔믒릫랽룟ꆽ탄웬쳢늻쟺쪶쟖춻벰냼쎤뒿폐헾ꎬ닆룸닟쿖킩떼쿲볉튻쇋ힼ뫍뷰ꆣ햨럖늿헻쯻훚쏅폚풤쮾ꆢ헢웖탐탻뎤틦짺뛔맜뷌쟫뗄뺻돉붻헦볇뢶쓜ꎬ췢뇤쓽ퟋ뾪쪽뷸샭뫅떼뿘뷨삨쟸틢닟벤헽컱튻ꆰ킣쇬훂컞룶캪킡믬떬쿂냬뢣쳭훆폚훀떯엤쏅뫳뇣쳬헢쏇훐쎿럀볍ퟩ컀ꆣ붲볆냑뢯폽헊뿍쮽ﷀ얹램틗뷰슼돉릻풴쎻탎쿠뻛ꮷ뺺돶뗍ퟷꎬ훂틑탭쿂ㄳ횴햹뮷ꆣ샻볓ꆢ샸뎣맦킩뇆겸떼쓚탲죋짙믬싒뗘룷릫훃뛈쪹쫇잧ꆱ늻닩욵뮹뗄쒹뚩닆룶캯횯뿎탂쫖뻙샭냜킡닣룼쟒쯍샻?䀘죋ꆣ쪵떥놾닺ꆭ폐돉뢣솦뷓헹쿖돶놲쯮훃쮼ꆱ뛠붵뗎탐벼뺳튻죳듳킽헾뗄뚨솼뫍뿘훐쫽뿢싒ꎬ룶뺭듽냬폃뷰놬뻹뒦뛔쳓폚믒믓탎?룷컱뛀쳢ꆽ쮾늿ꆢ쓮뷌쒿캪볓믖샱믟?탆좫쯦틸뻝뒦짺ꆭ럧쇋샻ꆣ타쳵늻ꎬ韛맺쿫놾헟쫵ꆢ쫇횸돉돪닟튵캻캪뿃늿뗄믬놥죋ꎺꎻ폖쫕ꆰ럑폶릫샗짙햨틽킡쇬쮰펦즫믴쿳닣솢횱쫂쿈ꆶ캧탻컥췁뿢폽솮폐횾ꆢ슸ퟅ뗄ꎬ훃쿖ꆣ쿕튻뫍볾릫쪹蝹폐볒헾ꆰ횰킡쒹쒪쎳쳥튵뇪놾믺컱샠얶쏅탅싒쮽쟖볈님럑췢짏짨쟸쳓쫽뮯웰뷰떼돪뗴볏벶횧늿컒쫴릥뫳믡죆뒫룶볍죀ꆱ킧?릵쯻?ퟓ쓚쿖돉뗄뷰떫틢엺킽쿂헽헢쓓램샻훎뿘릤?훔틗훆벨뾼ꆢ틲헐쯆쇬ꆱ퓕뛔죎ꆣ햼쫇님ퟅꎬꎻ쪩췑쓜릫틽뿢룉돳뫚쇋맜럧쏅쏇믺맘퇻볆좫닣캯탎쒿뷌춨죋릫늿뷰캪뛾뗄컒?돪평쟩훖?늻틦뷌쿂ퟷ뿢튻ꆢ움뫋탩튲뛸듽헢떼ꆣ캥뛈님ퟅ훆싒듳뮹짏쪧쇋ꆰ웰닂쿟컅볙즫떳샭쿕ퟛ맘맦쟫쏦ퟩ횮돉탎폽맘ꆣ뗄늻틀ꆢ폽쫓튻쫇튵볛ꎬ릹탎럑킩죋뫍ퟅ닆뛈랣ꆱ뚼폐좥쮵쮽헱볉쯷룟릫뫏볍뮮쪵횯릲ꆰ돉뫜ꎬ닆릤뿘컱뗄폃볠헾쇋떴ꆣ볃훎늿맽쳡짏헋짵ꆣ엊샭ꆢ뷖ꆱ샏ꆣ
Metallurgical Finαncial丘但凹型兽皮在资金链上、涉及方方面面以及各个部门的…种互动风险。施推行的啊化用经济杠杆的手段建立起内部关联交易规从却05年9月份开始，以计财部、审计部为主，联于公司14个管则。我们首先在废钢回收劳务价格上取得示泡性效果，通过理部门，以财务收支大检查为突破口的财务风险评估在公司现场实地计时、跟踪、测算，制定了合理的废钢回收价格，消范围内展开，这是我们在会计年报工作之前，阁绕公词内部控除了返款舞弊土壤。接着，对钢?l水渣实行收费，结束了长期制风险的…次全面体检，我们锁定资金链，以公司产、供、销、以来免费供应资糠的历史，以及与大集体含糊不惰的财务收人、财、物的业务流为逻辑思路，重点关注经营活动中的舞弊支关系。主是对铁皮价格的市场化，拦住了以往流向外部高及管理接口部位的盲眩，使得众多以往被我们忽视的管理失附加值产业的利润以及大量形成"小金库"的跟头。四是对焦控点清晰凸现，如果购环节无效代理商、生产环节二次资掠返炉煤气、焦炭、能掘介质、劳务、后勤服务价梅的市场化，提高了款、销售环节关联交易、薪酬支付政出多门、检修工程转包括公司经济放益的质景。五是对许多靠批条子定价格的二次资靠、子公司违规挤占戚本、技术贸易市场无序晦乱、经营实体服销售实行公开招标宽价，监管创造了放菇。关联交易价格市成为公司整体放益出血点……等，这些失控点正是小金库得场化的更深层的意义是防拖了权钱交易的腐败风险，规拖了以生存蔓延的土壤。历时三个月的风险评估使我们看到:无序市场的秩序。和泪乱也是系统的产物。从而对我们抓紧梳理黎政重点、促进7.铲除‘小金库"滋生的土壤。筛选和减少小规模交易的公司制度建设及抗风险机制，起到了积极作用。这…做法后来数母，将极大降低"小金库巩险。我们叫是注销所有的经营成为我们在国内率先尝试国际{萨班斯法案}的成功案例。实体，…刀切不留口子。二是停止所有技术贸易业务，包括科4.财务制度体系建设跟进。叫个好的制度安排远比无休贸、二级单位的科协和技协业务，新成立科技创新部，对这类止的精查更重要。继财务风险评估之后，围绕规m财务管理，业务进行?在合规施。三是对公司全部三次资1臣、废旧物资的防范财务资金风险的制度建设纳入公司整体制度修订体系，回收利用，重新梳理管理流程，实行归口管理，纳入品种大纲尤其是严格控制预算外支出，规也各类"节"、"会"、"膛'\及薪酬管理体系，同时，建立完善"门禁"制度，管住物流的流"赛"、"活动控制各类收费项目。同时，严格制止以各种名失。阴是对涉及商业贿赂的领城实行整顿规施，如采购、工日在各类项目戚本中违规列支各类消费性支出的硬性规定，程、商业保险、选择中介机构等，全部实行招标准人。以及加强资金集中管理、清理银行开户、大额资金支付实行分8规戒预算外支付项日o…是对于各类社团会费、赞助、级联霖、收支两条线、统一公司各类津补贴.......的配套措施已广告、会议……实行预算管理，跟踪核算。二是对机关部处案经开始实施，同时，公司企管部牵头，对f，Y及公司产供销人财管理费用预算实行了"集团采购，对标费用，清理财掘，严格物各个环节的7∞多项制度进行清理，经层层审核，废除138项内控，真实核算，阳光支付，节约有桨，指标留用"的管理办触陷制度，目前230项重点管理制度已经汇编成册，其中包括法，埔寨丁以办公品名义套取购物卡的通道。二是股督资金今年正式新建修订的制度布l侃项，这些制度的实施，形成了支付，资金实行预算申报制度所有开支实现网上在线监督。凡事有章可循、凡事有据可查、凡事有人负责、凡事有人监督四是大额非生产资金支付，实行分层次的行政领导与财务负的制度体系，对根治小金库陶建起齐抓共管的层层防线。责人的联鉴制，形成制衡机制。五是对于各类收费实行收支5.务实的薪酬、职务消费、激励政策实施。我们在全面清两条线，改变了以往管理部门多头收费、多头开支的粗放管理公司消费性支出项目的基础上，周烧薪酬、职务消费、业绩理，每个部门实行了"…支笔"、"一套胀"、"…枚章"、"叫"个激励，适时颁布了…系列务实的财务配套政策，保护了管理人"的报销内控制度。使预算外收支得到监管。者和员工在生产经营活功中的积极性。一是建立了厂长(部9.改变子公司预算呗包代管"的评价体系。我们将成本、长)奖励基金，赋予领导者名正言顺激励优秀员工的阳光渠资金占用指标纳入丁子公司的绩放考核，从而按掘出了隐藏道。二是在预算中建立了节约有奖，指标留用的费用激励机在粗放管理中的利润，规泪了薪酬分配渠道，更重要的是逐制，避免了鞭打快牛选成的突击性花钱，或转移资金形成小步培育了手公司的市场机制，增加了造血功能。金库的隐患，对于实现盈亏为零的子公司，实行抽立的薪酬10.令行禁止，加大迫责查处力度。严厉查处"小金Jf.γ对于政策。三是将以往各种名目的外部创收项目(如非武钢贸易)经营小金库的领导干部，一律先停职，再查处这是总经理布崎纳入正常的经济责任制奖励范围，并加大奖励力度，防部了琳在公司相关文件上的批示。近年来，公司财务、审计、纪委对于暗箱操作弊端。凹是增加了各单位业务招待费的预算，保证涉及小金库问题的领导干部进行查处和追贵的有十余人次，因管理者正常的职务消费和业务接待经费，以往一些合理不合小金库问题否决了三文明评比等级资格的单位有五家。在公司法、从小金库开支的项目可以按规定在财务部门中据实列加大小金库查处的同时，计财部加大了对财务委报干部履职履支。五是大幅度提高了驻外障补贴标准，切断了来自小金库责的边黄力度，严格把关费用支出，凡是不合规不合法的支出→的变相福利。六是建立了类似废钢回收奖、二次资源回收奖律不予支付，我们在末端治理中把住了最后J道关。励办法，堵塞了来自不明渠道的幕后交易返款。七是重新核根治小金库虽然取得了阶段性成就，但是巩固成果，防实井增加了各单位劳务用工指际，解决了公词不断减员后，范反弹任重道远。我们将进一步整合监管资隙，发挥七位叫利用外用工费用形成小金库的问题。体的协同放益，营造一个更加有放的针对"小金库"的惩防体6.用市场行为让关联交易阳光操作。2007年预算保证措系，为公司健康、可持续发展保驾护航。功舍财命却08年第6期回?췲랽쫽뻝퓚듓샭랶훆죋벰뿘뿮뾿돉틔뫍릫㒣횹럀폈ꆰ쒿벶뺭컯좱뷱랲뗄㖣벤헟뎤뗀뷰헾쓉낵맜램횧샸쪵샻㚣쪩퓲쿖돽뢽슯풴뎡쫐㞣쫽쎳튵믘쪧돌㢣맣쓚쯄퓰솽㦣늽?ィ쇕짦킡볓싉룹쳥쾵튱㈰늿캧럧ꆢ맜뗣캪짺믬쮾꺲뗄랶웤주퓚벰솪뾪룷쿝쓪쫂훆껎릫샸뫍⦽ꆣꎬ뿢닟죫쿤샭뇤냬늢폃껓췆뎡쇋살맘볓쎺쿺뮯솿쳥컱쫕킽꺹룦뿘뢶쫇죋쳵ꆱ꺸뷰듖엠껁펪듳늻훎랴럖뷰〵쏅쓚쿕닆샭쟥쿺ퟓ릫듦싒훆컒웎민쫇ꆱ룷볓잩쪼룶헽폐뛈쮾ꎬ풱뇀뛾뇜뗄ꆣ닙헟듓컥쿠램퓶췢쏊탐쪵략쏢쾵횵웸뺭쫛靈뷸샻돪쯄짌ꆢ럑뛂듳쿟쎿쒱햼럅폽킡뿢ힷ폨떯킭캪솴쓪ꎬ햹뗄ꆢ뷓컺쫛릫쮾싻튲뛈쏇닩컱퇏샠잿쪵뮷쪽헂쳥떵쿻쫊릤쫇쏢틾죽뎣ퟷ헽킡뢣볓폃킳뗘뿮럑ꆣ닺볃룼훈ﶡ붫튻벶탐맜튵뛔믡헦죻뛮솪룶놨쇋킽뷰컊퓰횧죎춬닆짏㧔틔뾪튻컯뿚춹뮷쮾헻퇓쫇붨퓚욶룼룱ꆰ쿮쫕쪩뷚ꎬ탂뿉쾵쓐럑쪱尿쇋뮼뗄뇗뎣뷰듳샻뛂릤ꇐ쫗볆컨릩죽튵붹킧탐짮탲냐벫떶떥샭뛔놣틩풤쪵럇잩룄늿쿺펹횸ퟓﯖ뿢쿠쳢솦뢶훘ꆢ슷닆ꎬ듎뗄늿쿖뷚캥쳥쾵짨맺죌훘뷰뿘믮쒿횧붨톭붳탔냤짺풤뇞붫뺭뛋뿢럹ꆣ죻룷럑탎솽쿈쪱뇗펦쫇첿틦릫닣ꆽ듳쟐캻뫏짦쿕ꆭ쯣뫋틔쪵훆뇤쏅쓚ꯋ뇪훐릣맘컊럱닩뛈쯤뗀붡헹짦?컱헢좫튵캻ꎬ맘맦킧췁춳벰쓚튪럧훆뚯돉벯솽춬㜰잰탞ꆢ뛔횧늼닺겸쯣듲틔볃ꆣ횰뾪뛈쇹쇋떥폃뮯퓚샻뗄붵늻탂쾵ꆭ쪵냬탐뿘뻔쓉쮾겼쇬컄쳢뻶뒦컒좻풶뾵벰쫕쫇쏦컱뗄죧솪벷틦죀뾹싊떽ꆣ쿕풤ꆱ놾훐쳵쪱ザ㈳뚩랲룹ꋖ돶쇋뺭돓뿬폚췹퓰쯄횧쳡살캻탎쎹럏룺풴쳺죳쓜훊헐틢뗍쇴뿆랶쫡ꎬ짌톡Ꞹ쪵탐릫틔훆죫샻펴떼볾퇏쏇좡펪ꆢ㈰랽벣횧컒쳥쇷쎤닉붻햼돶ꆣ닺럧쿈볌뗄쯣ꎬ훐맜쿟ハ쫂훎냎쿮튻펪붨얣쪵룷죎쫇쿻룟ퟔ샍돉?룖ퟙ욤틔풴솿뇪틥뇗ꆰ䕬킭샭춬튵퓱뛏탐쇋퇴욷뷰췹뛈죳쫐룉짏쇬죽룱퓚뗃퓬뿉〸랽곒듳쏇볬캪쟸릺틗돉톪샺컯쿕뎢닆훆췢뿘캥샭ꆢ릫폐킡쒿쾵믮솢퓬쿖훖퓶럑쿮쇋늻컱ꪽ폃믘뷓볛벰뷩ꆣ뺺쫇쳉ퟓ뫍죽맜쪱믟훐풤ꆰ맢쏻짪횧냒ꎬ뎡럔늿뗄떼컄냑쒩튻돖쏦풼볬퓚ꎬ싟뮷ꆢ놾뗣쪱ꆣ믺쫔諾컱뛈횧훆맦춳쮾욶?뻝뷰﮷뗄쇐뚯볕쇋돉펯쏻붱볓뫍쒿쏷폃믒뺭쫕닢ퟅ쪷룱듳훊컥볛럀蝹벼쫇샭슸뷩뾡쯣벯틥놨뢶뫢튻쪹풰릫엺룉맘뛋뷗붫룶탸쓪쏦욲닩믡컒벭쪹뷚킽ꆢꆭ죽듓훆맺럧붨돶룷쇐쟥튻웳좽폐뿉뿢톡믹컱훐?뗄뿷쒿샸쇋튵췢샠쟾릤ퟑ볃샍쯣ꎬ솿쫇랶쓍뛾킭뛔쇷믺ꏒ맜췅뢶쳗늿횧풤ﲴ쮾쪾움볆럑훎뛎뷸룼랢틔욲캪볆쏇쮼뗃컞돪벼ꆭ룶뛸ꎬ볊ꏒ쿕짨샠횧샭릫맜?닩릹ꊼ뒡쪵뗄ﯕ풼춻랶룷컱뷲쯆뗀횸룜뛔쫐탎샍볠쇋쇈ꆱ쫇튵돌솢쇬믊닉좡뛈훆쏅뇊쯣調ꛁ싉ꆣ뷸뇈닆폃탔튻볓햹㛆벰뾡춻쓪쯸슷훚킧횧쫵뗈퓂뛔웰ꆶ뮸움쓉맦쫕룷틸쮾늿탇㣏ꆢ붨꓀짏뗄믽폐믷쇣췢캧떥뷓내늹럏뇪컊룋볛훆룖뎡돉컱탭맜좨삡럧춣ꎬ췪폲잶릺뷚쯹탐ꆣ뛠ꆱ?벨킽퓶ꚶ쿈뷼훐늽놣룷ꋉ웆놨뚨ꎬ뛠듺뢶쎳뗄컒떽죸맀죫랶럑샠탐잣욶랲웰닆벫퓋붱탔늿캻듽맦쳹룖쒻쳢?룱퓼폫뮯ꆰꆢ뒴잮ꏉ쿕횹좫쪵짆퓓룺풼컯폐럖컥춷쫕놵킧돪볓좡춣쓪닩벶돶냑뻍헻볝?룶ㄳ릤훘틔샭헾틗헢럧쏇쇋냠쎵횮릫룷쿮쿻뾪샠춷죒곕쫂웫ﺲ캧컱탔뎼ꎬ뮨ퟓ뒴늢튵뺭뚨뇪믘뫳뷢ꆣ쫖짏쮮듳킡뾿퓬붻룑쯹탂늿탐ꆰ좫?ퟙ뛔폐뾨닣쫇쫕횧쓆뾼럖ꏑ횰살뒦힡뫏뗄뮤?늿욲뗄ퟷ뷰뗣췹짌돶쫐킩쿕믽쮹쓖뫳쮾샠쒿럑뮧뷲ꎬ겾톾폐?죆엤ꆣ꓀횸잮릫쫕볓컱퓚ힼ붻뻶ꌲ뛎좡뫏퓼벯삹쟚엺쇋틗ꆺ컒돉뛾맩쏅헻뫋뇪붱횧듎뛔튻뗃삼퓬쿀뫍룱랲떫볠헫몽쏅뿎닆횮솴맘놻ꆢ뛠뎡쪧움뷴벫램욶ꎬ헻ꆰꆣ탔늹뛔궲궻꧖죋릲뗊킽쳗튻뇪쮾쿮듳헐붱틗쇋〰붨뗃샭쪵쳥힡뿢럾쳵킧뗄춼쏇벼솢듎ㄳ뷻뛙쯣럑춨폚떽?쟾톪퓙릫ힷ쫇ퟮ맜뗄컱잰ꎬ힢컒짺쏅컞뿘맀쫡ퟷ낸좰캧쳥뷚춬횧듳쳹짦욶뢺맜ꦡ돪헾쫇에쇴믲쒿붱듽틔쟐ꆢ략릫㟄솢쪾탐몬쇋ꆱퟓ틦뢯튻쫵뿆맦ꆣ폃횸뗀쿖룷뛠헋볠듓릦닩쮾퓰떥닆늻뫳릮ꆰ튻럧ꎬ틔뺭쏇닺ꆢ탲뗣쪹샭폃ꆷ닅죆훆ꆱ쪱돶뛮ꆭ벰좵퓰뗄ꏎ닟붨쪵⣈샸럑췹늿뛏뛾뿮쮾웰랶럏쫕뫽볛뚨ꆣ냜?쫇쎳벼풴헐얻뇪췸헾샠춷맜떡뛸쓜ꚡ뒦닆캻컱뫏만킡훖곁쿕캧릫펪뫶뮷볬믬헽컒헻ꆣ뗄엔맦뛈ꆢꎬꆭ즲쓊닣틃횰솢놹틆탐솦튻쏅쇋듎늻쓚탔룖럑췹풴룱볛맘럧ꆹ힢틗뒴뇪쫇쟥쇴죽짏쇬쫕뾪ꏎ췚룼냐ꆱ컱폐캯뗀돉뷰뮥움죆쮾믮쫓뷚탞싒쫇쏇룄헢돉뚱랶ꆰ퇏펲뷰뗄쮣뗊랲닣쟔컱놣쇋꒵럑뛀쟎뛈풤킩훐살웟뛏늿킧믘ꎬ쟥쇷춷룱솪쿕쿺튵탂럏쓉죧ힼ톡뛔샭폃퓚떼횧틃뻲훘ꆽꆢ쪮컥엉늻맘맻랢뿢뚯횹맀릫닺뗄뛾릤ꆢ킡뾴훘튻릦죎닆뚩믡룱탔횧엤겷곆ꦣ쫂럀?쿻뮤뎧쓑폃뷰솢ꎬ쯣뫏뻝ퟔ풴쫇복ꏖ맘맻쫕뷡쿲ꆣ쫐붻ꎽ쯹컱늿뻉죋맜닉ꋔ믺ꆱ볠쿟폫쪵잽돶튪헢짳폠볒룉믓럧ꯋ퓚쮾ꆢ훐맜듎돌뺭뷰떽뗣ퟶ낸?컱쳥ꆱ훆맦뢶쳗릩쾳곐폐쿟ꯃ럑쇋뎤벤탎뗄훃럀ꎬ샭쪵킡믘훘풱꒴솪볛쫸닆췢쯄뎡뛾틗믒컯욷힡릺ꆣ?맘풴뚽볠탐듖쎶ꮳ쫇볆죋늿램웟쿕븱릫쓚릩뗄샭펪뿢ꎺꆢ램샽?맜쾵횹뚨쪵듫쿺ﴱ킰캳죋ꆣ⢲샸돉킽돒랶놣늻쇐뷰쫕탂뫳붻춨룱쇋컱늿쫇뮯듎볛ힵ냼뛔훖컯瑱ꎬ뚽럅헂즱틾ퟜ퓚싄캻돍ꆣ㒸쮾늿ꆢ컨쪧풴냼쪵뗃컞듙뫳샭ꎬꆰ틔탐쪩죋㌸ﳀ직볠?튵믺킡돪휩쇋횤뫏뿢붱뫋틗맽뎤쫕룟뛔룱뺭삨헢뗄듳쇷릤뒦퇏뷰뢺횧맜ꆱ뺡님훰겡볍릫횰튻럀뿘쿺뇗략맒쳥탲뷸살ꎬ햹룷럖틑닆쿮?뚽벨맦쿻웚붹쳡쫐펪뿆샠룙뗄쫒룱냬ꆢ낶샭캯틲쮾싄돶?ꆢꆱ훖룟쇷ꆰ퓓뗋뛔튻ꆢ쏻쇋튻?웩폚룶
