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“营改增”专题培训之
成本采购操作方案
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主要内容
“营改增”基本情况简介
“营改增”成本采购操作方案
“营改增”发票相关知识
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第一部分 “营改增”基本情况简介
1、“营改增”名词解释:
营改增:指试点地区的试点行业目前征收的营业税改征增值税。
2、税种注解:
什么是营业税?
指境内提供劳务、转
让无形资产或者销售
不动产的单位和个人
应缴纳营业税。
应纳税营业税公式:
应纳税额﹦营业额×税
率
什么是增值税?
指境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口
货物的单位和个人应缴纳增值税。
应纳增值税公式:
应纳税额﹦当期销项税额-当期进项税额
销项税额﹦销售额×税率
销售额﹦含税销售额÷(1﹢税率)
进项税额为购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的
增值税额
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第一部分 “营改增”基本情况简介
3、应用举例:
安得物流为美的运输空调,发生运费100元,安得向美的开具公路内河货物运输
发票金额100元。100元运费中有80元分包给南方物流承运,20元自己运输。
营业税模式:
应纳税额=(100-80)*3%=元
增值税模式:
上述例子中,80元南方物流提供给我司货物运输业增值税专用发票,20元自己运
输中有加油、零件、维修等共10元,且获取增值税专用发票。
1、当期销售额=100/(1+11%)=元
2、当期销项税额=*11%=元
3、当期进项税额=+=元
收南方物流发票进项税=80/(1+11%)*11%=
收10元油票的进项税=10/(1+17%)*17%=
4、应纳税额==元
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第一部分 “营改增”基本情况简介
4、营改增试点行业分布:
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第一部分 “营改增”基本情况简介
行业 纳税人类别
所征税种/税率
税改前 税改后
营业税 增值税
交通运输业
(运输、配送)
一般纳税人 3%(全额交) 11%(可以抵扣进项)
小规模纳税人 3%(全额交) 3%(不可以抵扣进项)
现代服务业
(仓储、装卸)
一般纳税人 5%(全额交) 6%(可以抵扣进项)
小规模纳税人 5%(全额交) 3%(不可以抵扣进项)
5、营改增后税率的变化:
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第一部分 “营改增”基本情况简介
6、营改增试点地区和时间:
序号 营改增试点地区 试点时间
1 上海市 2012年1月1日
2 北京市 2012年9月1日
3 安徽省 江苏省 2012年10月1日
4 福建省(含厦门市)
2012年11月1日
5 广东省(含深圳市)
6 天津市 浙江省 湖北省 2012年12月1日
国家推行“营改增”的趋势:十二五(2012-2015)内消灭营业税
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主要内容
“营改增”基本情况简介
“营改增”成本采购操作方案
“营改增”发票相关知识
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第二部分 “营改增”成本采购操作方案
1、目的:
2012年10月1日起,公司从营业税纳税人变更为
增值税一般纳税人,“营改增”后对公司的采
购发票提出了新的要求。为确保税改的顺利切
换,降低税负成本,规避税务风险,指导各运
营人员取得合规合法的进项税发票,特制定此
方案。
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第二部分 “营改增”成本采购操作方案
2、主要可抵扣项目(进项税):
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第二部分 “营改增”成本采购操作方案
3、具体方案:
、运配业务
、分包供应商:
正在合作的供应商:如供应商能开具“公路、内河货物运输业
统一发票”并被纳入试点范围,与供应商协商自试点日起要求提供
“货物运输业增值税专用发票”进行结算,如供应商提出涨价要求,
涨幅应控制在3%以下。
新签订的供应商:属于非试点地区供应商,可开具“公路、内
河货物运输业统一发票”与公司进行结算,但合同须明确如果该供
应商所在地区被纳入“营改增”范围,则需要提供“货物运输业增
值税专用发票”进行结算;属于试点地区供应商,在签订合同时明
确结算发票要求,供应商必须提供“货物运输业增值税专用发票”
。
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第二部分 “营改增”成本采购操作方案
、长租长合:
长租长合车均要求提供合规票据进行结算,原则上要求提供
“货物运输业增值税专用发票”(个体司机属于小规模纳税人,
可去税局代开增值税专用发票);
如不能提供“货物运输业增值税专用发票”,则需要接收30-
40%油卡,差额部分提供路桥费单据进行结算。
如既不能提供“货物运输业增值税专用发票”,也不接受油
卡的,要求提供30-40%的可抵扣的增值税专用发票(车辆加油
和维修可开增值税专用发票,发票抬头及税号必须是安得物流
股份有限公司),差额部分提供路桥费单据进行结算。
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第二部分 “营改增”成本采购操作方案
、自调车:
个体司机运费的30-40%需要通过油卡支付,差额部分需要提
供路桥费单据进行结算。
如不接收油卡的个体司机,需要提供30-40%的增值税专用发票
(加油及维修可开增值税专用发票,发票抬头及税号必须是安得
物流股份有限公司),差额部分提供路桥费单据。
如既不接收油卡,也不能提供可抵扣的进项发票,由个体司机
向税局申请代开增值税专用发票(办理工商税务登记和增值税税
种登记后即成为增值税小规模纳税人,非试点地区的个体司机可
以向税务机关申请代开货物运输专用发票,试点地区的个体司机
可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票)。
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第二部分 “营改增”成本采购操作方案
、仓储业务
、试点地区供应商:
正在合作的供应商:重新梳理合同并与供应商协商签订补充
协议,合同中约定10月1日开始须提供正规的可抵扣的 “增值税
专用发票”进行结算。
新签订的供应商:在采购时与供应商签订的合同条款须明确
并要求供应商提供正规的可抵扣的 “增值税专用发票”进行结
算。
如经协商供应商不同意开具增值税专用发票的,供应商应承
担6%的税负,不同意承担者要求更换供应商。
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第二部分 “营改增”成本采购操作方案
、非试点地区供应商:
对于正在合作的供应商,与供应商协商签订补充协议条款:
如被纳入试点范围,从试点日起须提供“增值税专用发票”进
行结算;对于新签订的供应商,直接增加合同条款:从试点日
起须提供“增值税专用发票”进行结算。
、部分开不了发票的供应商:
与供应商协商找税局代开仓储服务发票或增值税专用
发票,增加的税负可协商由双方承担,避免因“白条”
而引发所得税风险。
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第二部分 “营改增”成本采购操作方案
、装卸业务
装卸供应商如属于试点地区,要求至税局代开“增值税专
用发票”;
如属于非试点地区,鼓励供应商找到试点地区开具“增值税
专用发票”,增加的税负可以与公司共同承担。
、其他成本
以下项目的采购要求供应商必须提供增值税专用发票,否
则必须更换供应商:
1、机动叉车;2、液压叉车;3、地台板;4、货架;
5、叉车维修费;6、叉车油费;7、监控设备与安装费用。
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第二部分 “营改增”成本采购操作方案
4、供应商发票开具时间与要求:
1、目前已经开票未结算的供应商,退回给供应商,要求推迟在10
月开具增值税专用发票,如急需付款的可以先预付。
2、正在采购未开票的供应商,要求延迟在10月开具增值税专用发票。
3、增值税专用发票的开具需要根据要求开具并确保认证通过。
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主要内容
“营改增”基本情况简介
“营改增”成本采购操作方案
“营改增”发票相关知识
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第三部分 “营改增”发票相关知识
与原供应商协商为我公司开具增值税专用发票或选择其他具有
一般纳税人资格可以开具增值税发票的供应商;
供应商选择:
1、重点提示:
向供应商提供我司开票信息:
纳税人名称、税号、地址电话、开户行账号;
确保信息准确无误,一旦有误发票将无法认证,必须退回 重开;
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第三部分 “营改增”发票相关知识
专用发票的基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。发票
联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵
扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记
账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
故,我司采购必须向供应商取得发票联及抵扣联。
向供应商取得完整的联次:
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第三部分 “营改增”发票相关知识
企业可抵扣增值税进项发票的可抵扣期限为“180天(注意
不是按月份计算6个月)”,开票日期为2012年3月17日,到期日
则为2012年9月12日。自开票日起,含当日,共计180天。
各业务经办人自收到增值税专用发票抵扣联10日内必须递交至
财务人员,错过抵扣期将无法进行进项税抵扣,同时确保增值税
专用发票抵扣联必须是平整、完整、无划痕的,严禁折叠、涂画、
破损,粘贴。
取得的专用发票必须在抵扣期
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第三部分 “营改增”发票相关知识
2、开具发票需提供给供应商的信息:
纳税人名称:安得物流股份有限公司
纳税人识别号:340207719929435
地址:芜湖经济技术开发区泰山路6号
电话:0553-5964906
开户行:芜湖市工行经济技术开发区支行
账号:1307018819200062145
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第三部分 “营改增”发票相关知识
3、发票样板:
、运输、配送业务
营改增前:
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第三部分 “营改增”发票相关知识
营改增后:
、运输、配送业务
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第三部分 “营改增”发票相关知识
营改增前:
、仓储、装卸业务
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第三部分 “营改增”发票相关知识
营改增后:
、仓储、装卸业务
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第三部分 “营改增”发票相关知识
营改增前:
、其他采购
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第三部分 “营改增”发票相关知识
营改增后(专用发票):
、其他采购
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第三部分 “营改增”发票相关知识
营改增后(普通发票):
、其他采购
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员工
部门
公司
圭下游业主
部门公司
“营改增”会在全国逐步铺开,对公司的经营模式产生了较
大的影响,同时提出了新的挑战和要求,大家需要重点关注
国家及公司最新发文的文件和通知,不折不扣的将各项工作
落实到位!
谢谢!
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