第二章 增值税
增值税 的概念
原料厂 半成品厂 成品厂
50 80 100
产品税 10% 5 8 10
增值税10% 5 3 2
增值税 的分类
小范围; 中范围; 大范围
生产型; 收入型; 消费型
增值税的特殊作用
国外普遍采用 我国：2009年1月1日起
当期购入固定资产已纳税款一次全部扣除
消费型增值税
－
对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分所含税款
收入型增值税
我国：1994-2008年
不允许扣除任何外购固定资产价款所含税款
生产型增值税
适用范围
特 点
类 型
第一节 征税范围及纳税义务人
一、征税范围
1、境内销售货物
2、提供加工、修理修配劳务
3、进口货物
货物--是指有形、动产
包括:电力、热力、气体 、期货货物(实物交割); 集邮商品、死当物销售、银行销售金银业务
不包括：免税货物
销售—包括视同销售货物
视同销售：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（8）将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人
二、纳税义务人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳 以及进口货物的单位和个人 。
第二节 一般纳税人和小规模纳 税人的认定及管理
一、小规模纳税人
年销售额在规定标准以下
1）从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的，年应税销售额在50万元以下
2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的
会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料
二、一般纳税人
年销售额超过一定标准
下列纳税人不属于一般纳税人
年销售额未超过规定标准的
个人
非企业性单位
不经常发生增值税应税行为的企业
一般纳税人和小规模纳税人的管理方法：
（1）销售或提供应税劳务只能使用普通发票；
（2）购进货物和应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税；
（3）应纳税额采用简易办法计算，即销售额乘以征收率。
小规模纳税人
（1）销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票；
（2）购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度；
（3）计税方法是当期销项税减去当期进项税。
一般纳税人
工业和商业年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税
非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。
第三节 税率与征收率的确定
基本税率：体现着增值税的基本征收水平
17%
低税率：是增值税优惠政策的重要体现
13%征收率
( 一)粮食、食用植物油。
( 二)暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品。
( 三)图书、报纸、杂志。
( 四)饲料、化肥、农药、农机( 不包括农机零部件)农膜；
( 五)国务院规定的其他货物。
小规模纳税人:3%
零税率：实质就是退税的制度
我国零税率只适用于出口产品，有些国家对在国内销售的生活必需品实行零税率。
第四节 一般纳税人应纳税额的计算
一、销项税额的计算
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
销项税额=销售额 适用税率
（一）一般销售方式下的销售额
销售额是不含税额
销售额包括全部价款和价外费用
价外费用不包括：
向买方收取的销项税额
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
同时符合以下条件的代垫运费
承运者的运费发票开具给购货方的
纳税人将该项发票转交给购货方的
答案：
销项税额＝(3,800,000＋10,000÷)×17％
＝647,(元)
例：某公司是增值税一般纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入380万元，收取包装物租金1万元，收取包装物押金3万元，计算本月销项税额。
（二）特殊销售方式下的销售额
采取折扣方式销售
是原销售额的减少，折让额可以从销售额中扣除
销售折让
是一种融资行为，折扣额不得从销售额中扣除
（2/10，n/30)
销售折扣(现金折扣)
关键看销售额和折扣额是否在一张发票上：
(1)在一张发票上，按折扣后的余额为销售额；如果折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额
(2)折扣仅限于价格折扣，货物折扣应按视同销售处理。
折扣销售(商业折扣)
税务处理
折扣这让方式
答案：
销项税额＝(5000×50×)×17％
＝38,(元)
例：某公司(属增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电50台，不含税销售单价为：5000元/台，另给九折优惠， 折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额。
采取以旧换新方式销售
应按新货物的同期销售价格确定销售额，销售额与收购额不能相互抵减
对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
答案：
应纳增值税＝[(57,500＋5×500)÷]×3％
例：新星家电商店是小规模纳税人，2009年2月销售康佳2988彩电20台，取得全部价款为：57,500元(含税)。彩电零售价为3000元（其中5台以以旧换新方式销售，旧电视折价为500元），计算新星家电商店2月应纳增值税额。
采取还本销售方式销售
实际上是一种筹集资金方式
该方式下，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出
例：某商场是增值税一般纳税人，三年前采取还本销售方式销售货物一批，本期给予还本，本月销售收入(含税)150万元，其中已经扣除还本金额20万元，请计算该公司本月销项税
答案：
销项税额＝[(1,500,000＋200,000)÷]×17％ ＝247,(元)
采取以物易物方式销售
以物易物双方都应作购销处理
以各自发出的货物核算销售额计算销项税额
以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
应分别开具合法的票据，否则不能抵扣进项税
包装物押金是否计入销售额
押金单独记帐，1年以内且不过期的，不并入销售额计税
对逾期不退回的押金，应按包装物适用的税率计算销项税额
使用期限较长的包装物，可放宽逾期期限
包装物押金不应混同于包装物租金
国家税务总局国税发［1995］192号文件规定，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。
销售旧固定资产
原增值税制度：
销售自己使用过的固定资产，如果同时满足以下条件，免征增值税：
1)列入企业固定资产目录
2）企业按固定资产管理，并确已使用过该资产；
3)销售价格未超过其原值。
如果不满足上述条件，则应按照4%的征收率减半征收增值税。
销售旧固定资产：
新增值税制度：
1、一般纳税人
（1)销售自己使用过的已抵扣进项税的固定资产按照适用税率（一般为17%）征收增值税。（可以开具增值税专用发票）
（2）销售自己使用过的不得抵扣进项税的固定资产（包括2009年以前购进或自制的固定资产）按照4%征收率减半征收增值税（应开具普通发票），计算公式为：
应纳税额＝含税销售额/（1+4%）*4%/2
2、小规模纳税人：销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税，计算公式为：
应纳税额＝含税销售额/（1+3%）*2%
固定资产销售价格是否超过原值对增值税处理没有影响。
例：某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月管理部门将已使用３年的3辆旧轿车售出，共取得价款万元，试计算该批旧轿车出售应缴纳的增值税。
答案：
应纳增值税＝(÷)×4％÷2＝(万元)
对视同销售货物行为的销售额的确定
对视同销售行为而无销售额的按下列顺序确定其销售额：
按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定
按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
按组成计税价格确定，公式如下：
如果征收增值税的货物同时又征收消费税的，则公式为：
答案：
销项税额＝200,000×(1＋10％)×17％＝(万元)
例1：某帆布厂生产的帐篷一批，全部捐赠给灾区，帐篷的生产成本为20万元，成本利润率为10%，请计算该批的销项税额。
例2：某服装厂是增值税一般纳税人，1999年1 月将本厂生产的西服，作为福利发给500个职工，每人一套，每套单位生产成本300元，没有同期销售价格，假定成本利润率为10%
要求：计算应交税额
服装厂将自产服装用于职工福利，应视同销售，缴纳增值税。
销项税额＝500×300(1＋10％)×17％＝28050(元)
（三）含税销售额的换算
例：某商场是增值税一般纳税人，本月销售货物取得含税销售收入100万元，请计算本月销项税额。
答案：
销项税额＝(100万元÷)×17％＝145,(元)
下列情况为“含税销售额”，需换算计税： ①商场的“零售额”； ②普通发票中的“销售额”； ③价外费用； ④逾期包装物押金。
增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应交纳的增值税税额
可抵扣的进项税额越多，对纳税人越有利
并不是纳税人支付的所有进项税额都可以抵扣
只有当纳税人购进货物或接受劳务是用于增值税应税项目的，才可以予以抵扣
二、进项税额的计算
（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
购进农产品或向小规模纳税人购买农产品，按13%扣除率计算进项税额
外购货物（除固定资产）或销售货物所付运费按7%扣除率计算进项税额
购入的免税废旧物资，按10%扣除率计算进项税额
1、购进免税农产品的扣税计算
（1）计算公式：
进项税额=买价（包括农业特产税）13%
（2）注意问题：
购买的免税农产品必须是农业生产者自产自销的初级农业产品
买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款（含农业特产税）
（3）举例：某收购站某年某月从果园收购水果1300公斤，每斤收购价元，款项以支付，另交纳农业特产税300元。则进项税额为：
（1300+300）13%=元
2、运输费用的扣税计算
（1）计算公式：
进项税额=运费（运输费用+建设基金）7%
（2）注意问题：
必须是支付给运输企业并且取得普通发票的运费
运费可能是销货方也可能是购货方的进项税额，取决于运输企业的发票抬头是开给谁的
运费金额不包括杂费
纳税人购进免税货物（免税农业产品除外）支付的运费，不得计算抵扣进项税额
例：某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物100 万元，取得增值税发票上注明税额为17万元，货已验收入库，支付运费取得的运输发票注明运费18,000元，建设基金10,000元，装卸费 500元，保险费2000元，合计30,500元；请计算本月的进项税额。
进项税额＝170,000＋(18,000＋10,000)×7％
＝171,(元)
（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额
除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额、应征消费税的游艇、汽车和摩托车不得抵扣外，包括混用（指既用于应税项目，也用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等）的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣；
用于免税项目的购进货物或应税劳务
用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
非正常损失的购进货物
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
未获得增值税扣税凭证的
新税法对于购进混用于增值税应税项目和非增值税应税项目、增值税免征项目的固定资产的进项税额均可抵扣的规定略显宽松。
但就具体个案而言，企业在进行相应的进项税额抵扣前，谨慎确认相关税金抵扣的合理性以避免潜在税务风险。
原的实施细则中，“非正常损失”包括了自然灾害损失，和因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。
新的实施细则明确并缩小了“非正常损失”的范围，仅限于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
进项税额抵扣时限 （1）申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。通过认证的，应当自认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 （2）取得海关进口增值税专用缴款书，应当在完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
必须在劳务费用支付后才能申报抵
一般纳税人购进应税劳务
收到增值税专用发票
商业企业接受投资、捐赠或分配的货物
必须全额付款后才能申报抵扣
商业生产企业购进货物（包括支付的运输费用）
必须验收入库后才能申报抵扣
工业生产企业购进货物（包括支付的运输费用）
抵扣时间
行业划分
进项税额的调整：
购进货物改变用途
购进货物,在产品,产成品发生非常损失
纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
三、应纳税额的计算
应纳税额=当期销售税额-当期进项税额
进项税额不足抵扣的处理:留抵下期
举例说明：某企业1月份有未抵扣完的增值税万元，2月销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进原材料10万元，则其2月份增值税处理为：
A、既无销项税，也不抵扣进项税
B、因有上期未抵扣完的进项税，因而需用免税货物销 项税冲抵未抵扣完增值税
C、因生产免税货物企业不用交纳增值税
D、无销项税，进项税作转出处理，本期交纳增值税万元
答案：D
=0-（0-10*17%）=
生产免税货物动用的进项税额不得抵扣
练习：电视机生产企业（增值税一般纳税人)某年7月购销情况如下 外购情况 1.外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库。 2.外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元,货物到达。 3.进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。 4.从小规模纳税人企业购进万元的修理用配件，从未取得增值税专用发票。 5.外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。
销售情况 1.向本市电子产品销售公司销售21寸彩电50 000台，出厂单价万元（不含税价，下同）。因电子产品销售公司一次还清贷款，本企业给予了5%的销售折扣，并开具红字发票入帐。 2.采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21寸彩电1 000台。提货单已交对方，但货未发出。 3.向本市一新落成的宾馆销售客房用的21寸彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。 4.无偿提供给本企业招待所21寸彩电100台。 5.采取以物易物方式向某显像管厂提供21寸彩电2 000台，单价万元。显像管厂向本企业提供显像管4000只，单价万元，双方均已收到货物并具专用发票，并商定不再进行货币结算。
第五节 小规模纳税人应纳税额的计算
应纳税额＝销售额×征收率
第六节 几种特殊经营行为的税务处理
兼营不同税率的货物或应税劳务
应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额
未分别核算销售额的，从高适用税率
混合销售行为
以销售货物为主的企业混合销售行为一并征收增值税
其他单位和个人视为销售非应税劳务，不征收增值税
第一种情况下，非应税劳务所用购进货物的进项税额可以抵扣
兼营非应税劳务
应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额
未分别核算的，非应税劳务也一并征收增值税
第二种情况下，非应税劳务所用购进货物的进项税额可以抵扣
问题：
大家是否经常看到附带小超市的KTV？
*酒水饮料和零食等需要自行在小超市购买
*自行在小超市结帐
*可代送到包间
基于什么考虑？
例： 某企业从事卡拉OK业务，全年收入3000万元，其中提供食品、饮料等收入1000万，相关食品、饮料的进项税额为110万；
全额按娱乐业营业税，增值税进项税额不得抵扣：3000×20% = 600万
总税负：710万
若成立专门的超市，分别核算卡拉OK收入和零售食品收入，税负为多少？
例：某运输公司2008年1月取得营业收入56000元， 其他业务收入21200元(对外修理汽车收入)
该运输公司从事运输业务兼营汽车修理，能够分别核算各自收入额，应当分别缴纳营业税、增值税
应交增值税＝(21200÷)×6％＝1200(元)
应交营业税＝21200×3％＝636(元)
第七节 进口货物征税
进口货物征税的范围及纳税人
申报进入我国海关境内的货物，均应交纳增值税
进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人
代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
进口货物的适用税率
进口货物应纳税额的计算
按照组成计税价格和相应税率计算，不得抵扣任何税额
进口货物的税收管理
增值税纳税义务发生时间：报关进口的当天
纳税地点：由进口人或代理人向报关地海关申报
纳税期限：自海关填发税款缴纳证的次日起7日内
其中关税完税价格为以海关审定的成交价格为基础的到岸价格。
练习
某企业某月进口设备到岸价50万元，进口原材料到岸价40万元已验收入库，关税税率均为15%。当月销售货物一批，取得销售收入90万元。企业期初进项税余额5万元。
计算企业当月应纳增值税额。
解答
进口环节应纳的关税和增值税：
（1）进口设备的关税=50×15%=（万元）。
（2）进口原材料的关税=40×15%=6（万元）。
（3）进口设备应纳增值税=（50+）×17%=（万元）
（4）进口原材料应纳增值税=（40+6）×17%=（万元）
销售货物应纳的增值税=90×17%-5
第八节 出口货物退（免）税
出口货物退（免）税基本政策
进价2000＋340，出口售价3510 税率17%，退税率17%
收入 成本 利润
1既免又退 3510 2000 1510
2免税不退税 3510 2340 1170
3不免也不退 3000 2000 1000
免税并退税的企业： （1）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 （2）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。 （3）特定出口货物。
免税但不予退税的企业： （1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 （2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。 （3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的。
免税但不予退税的货物： （1）来料加工复出口的货物。即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。 （2）避孕药品和用具、古旧图书。因其内销免税，出口也免税。 （3）非出口计划内的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税。 （4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。 （5）国家规定的其他免税货物。如农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜等
不免税也不退税的货物： （1）国家计划外出口的原油。 （2）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等。 （3）国家规定的其他不免税也不退税的出口货物。 （4）出口企业不能提供出口退（免）税所需单证，或提供的单证有问题的出口货物，不得退（免）税。
出口货物退（免）的适用范围
可以退免的出口货物一般应具备四个条件：
必须属于增值税、消费税征税范围的货物
必须是报关离境的货物
必须是在财务上作销售处理的货物
必须是出口收汇并已核销的货物
出口货物的退税率
退税率的高低影响和刺激对外贸易，也关系到国家、出口企业的经济利益，甚至关系到外商的经济利益
现行出口货物的增值税退税率
2009年3月27日，财政部、国家税务局发布了《关于提高轻纺电子信息等商品出口退税率的通知》自2009年4月1日起执行，这是从2008年下半年以来中国政府第六次提高出口退税率：
11%
5%
部分塑料及其制品
16%
15%
纺织品、服装
17%
14%
CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源
调整后
调整前
出口产品
出口退免税的办法：“免、抵、退”和“先征后退”
1.免抵退的办法（生产企业）
“免”是指对生产企业出口的自产货物，免征
本企业生产销售环节增值税；
“抵”是指生产企业出口自产货物所耗用的原
材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的
进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
“退”是指生产企业出口的自产货物在当月内
应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶
完的部分予以退税。
出口退税计算--免抵退的办法
生产性企业
1、当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额
＝当期出口货物的离岸价格X外汇汇率
X(增值税征税率-出口货物退税率)
2、当期应纳税额
＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)
出口退税计算--免抵退的办法
1）应纳税额为正时：
----已全额抵税，不再退税
2）应纳税额为负时：
a）当应纳税额为负数且绝对值≥
本季度出口货物离岸价格X汇率X退税率
应退税额＝本期出口货物离岸价格X牌价X退税率
B）当应纳税额为负数且绝对值<
本季出口货物离岸价格X汇率X退税率
应退税额＝本季度出口货物离岸价格 X汇率X退税率
举例
1月
出口:离岸价60万美元
内销:550万元(增值税17%)
购料:600万元(增值税17%)
汇率7
退税率13%
解答:
进项税额=600X17%=102
不予抵扣的税额=60X7X(17%-13%)=
应纳税额=550X17%-()=
退税=0
2月:
出口:离岸价70万美元
内销:180万元(增值税17%)
购料:850万元(增值税17%)
汇率7
退税率13%
2月
进项税额=850*17%=
不予抵扣的税额 =70X7(17%-13%)=
应纳税额=180X17%-()
= -
70X7X13%=<
应退税额=
练习
某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2005 年2月，内销货物销售额700万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价），购进所需原材料等货物的进项税额为230万元，另外支付进货运费（发票）金额3万元。已知：该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。
请计算该企业应纳或应退增值税税额。
解答
（1）当期出口货物不予抵扣或退税的税额=180××(17%-9%)=（万元）
（2）当期应纳税额=（700×17%）-（230+）-32=-32=（万元），准予退税。
（3）出口货物离岸价×外汇人民牌价×退税率=180××9%=（万元）>未抵扣完的当期进项税额万元，因此，当期应退税额=（万元）。
2.先征后退 （外贸企业）
外贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；
外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。
外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。
应退税额=外贸收购不含增值税购进金额x退税率
第九节 纳税义务发生时间与纳税期限
纳税义务发生时间：纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间。
纳税期限
第十节 纳税地点与纳税申报
纳税地点
固定业户向机构所在地主管税务机关
到外县市销货，应申请开具外出经营活动税收管理证明
非固定业户应当向销售地主管税务机关申报纳税
进口货物，由进口人或代理人向报关地海关
第三点中未申报的由其机构所在地主管税务机关补征税款
增值税一般纳税人纳税申报办法
增值税小规模纳税人纳税申报办法
第十一节 增值税专用发票的使用及管理
专用发票领购使用范围：只限于一般纳税人
专用发票开具范围
专用发票开具要求
专用发票开具时限
专用发票联次及票样
电子计算机开具专用发票的要求
专用发票与不得抵扣进项税额的规定
开具专用发票后发生退货或销售折让的处理
加强增值税专用发票的管理
