编号：______________
AZ有限公司会计核算办法
审核：__________________
时间：__________________
单位：__________________
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 2 页 / 总 48 页
AZ有限公司会计核算办法
用户指南：该管理规范资料适用于管理中，为使规则公开化，让所有人保持集体的协调，维护集体的利
益，从而充分发挥团体的力量，实现管理有法可依，内部运行有规则保障。可通过修改使用，也可以直接
沿用本模板进行快速编辑。
AZ有限公司会计核算办法
第一章总 则
第一条为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进
行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作
水平，为经济管理及时提供全面、准确、有用的会计信
息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的
质量与效率，根据《会计核算体系》特制定本公司会计核
算办法。
第二条本公司按照《会计法》和《企业会计制度》的
规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真
实、准确、完整的会计信息。
第三条本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务
会计报告。会计期间分为年度、季度和月度。
第四条本公司会计核算采用电算化形式，会计软件选
用用友 U8总账系统;
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 3 页 / 总 48 页
第五条本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核
算管理规定：
(一)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料
必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
(二)财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭
证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。
(三)财务人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经
理，并报送有关部门。
(四)财务人员对本公司实行会计监督。财务人员对不
真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完
整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
(五)财务人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应
及时向总经理书面报告，并请求查明原因，做出处理。财
务人员对上述事项无权自行做出处理。
(六)财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审
计。
(七)财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办
清交接手续。
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 4 页 / 总 48 页
第二章会计政策
第六条本公司以下会计政策根据《企业会计制度》及
相关准则拟定。
(一)会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一
日止。
(二)以人民币为记账本位币。
(三)发生的非本位币经济业务，均按 1：的汇
率折合为人民币入账(除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发
生当日实际汇价进行账务处理)，年末将相关项目中非本位
币账户余额按期末市场中间汇价进行调整，由此产生的差
额计入当期汇兑损益。
(四)会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计
价原则。
(五)现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于
转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(六)短期投资按取得时的实际成本计价，在投资持有
期所收到的股利、利息不确认为收益，直接冲减投资成本;
出售短期投资所获得的价款减去投资账面价值后的余额确
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 5 页 / 总 48 页
认为当期投资损益;短期投资的期末市价低于成本时，计提
短期投资跌价准备。
(七)坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财
产或者遗产清偿后，仍旧不能收回的应收款项，或者因债
务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回
的款项。
本公司按备抵法核算坏账损失。
(八)本公司存货包括原材料、生产成本、制造费用、
产成品与低值易耗品等。
(九)存货采用实际成本核算，其中：原材料与产成品
发出计价采用月末加权平均法。低值易耗品入库时作为辅
助材料管理，领用时按明细类别分项处理(其中钻模采用五
五摊消法，其他低值易耗品一次性摊销)。
(十)为配合公司物流信息系统的实施，采购原料所发
生的运费与保险费不计入原材料成本，直接作为制造费用
核算，并于月末分摊入完工产品成本。
(十一)公司采用品种法进行产品成本的核算;按产品明
细归集材料成本，在产品成本只包含原料成本，生产过程
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 6 页 / 总 48 页
中所耗用直接人工与制造费用直接在完工产品中进行分
配。
(十二)存货盘存采用永续盘存制，年末对所有存货进
行一次全面盘点，盘点结果与账面记录的差异，在查明原
因后，根据不同的发生原因，将盘盈、盘亏存货的价值，
分别转入管理费用和营业外收支。
(十三)当存货发生《企业会计制度规定》的跌价现象
时，公司按照单项存货计提存货跌价准备。
(十四)固定资产的计价、折旧和减值准备的计提：
(1)固定资产标准：为生产商品、提供劳务、出租或经
营管理而持有，使用期限超过一年，单位价值较高的有形
资产;
(2)固定资产计价：按实际成本计价;
(3)固定资产折旧方法：采用直线法计提折旧，并按各
类固定资产的原价和预计使用年限，扣除 10%的净残值率后
确定其折旧率，各类固定资产的折旧年限和折旧率如下：
类 别 折旧年限 年折旧率%
房屋建筑物 20
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 7 页 / 总 48 页
机器设备 10 9
运输设备 5 18
电子及其他设备 5 18
(4)期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲
置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单
项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固
定资产减值准备。
(十五)在建工程以实际成本计价，与在建工程直接相
关的专项借款发生的借款费用，按该项资产实际占用借入
资金金额和时间计算应负担的借款费用在该项资产交付使
用前，计入该项资产的成本;在建工程达到预定可使用状态
时按实际成本转入固定资产。
(十六)无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销按
有效使用年限或受益期平均摊销。
(十七)长期待摊费用指不能全部计入当期损益，应当
在以后年度内分期摊销的各项费用，如租入固定资产改良
支出以及摊销年限在一年以上的其他待摊费用等;该项资产
按受益期平均摊销。
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 8 页 / 总 48 页
(十八)本公司收入确认原则为：商品所有权上的主要
风险和报酬已经转移给购买方，不再保留与商品经营权相
联系的继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益
能够流入企业，且相关的收入和成本能够可靠地计量时，
确认营业收入的实现。
(十九)所得税核算采用纳税影响会计法核算。
第三章会计科目的设置和使用
第七条本公司根据《企业会计制度》的规定，并结合
本公司实际情况设置会计科目;
第八条本公司会计科目的设置情况详见本公司《会计
科目使用手册》。
第四章会计凭证的格式要求与传递程序
第九条本公司办理各项会计业务时必须取得或填制原
始凭证。
第十条原始凭证的基本要求是：
1、原始凭证的内容一般具备：凭证的名称、填报的日
期、填制单位名称和填制者的姓名、经办人员的签名或盖
章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单位
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 9 页 / 总 48 页
和金额。
2、从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的签
章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖
章。自制原始凭证必须有经办人、领导人签名或盖章，对
外开出的原始凭证必须加盖本单位签章。
3、凡填有大写与小写金额的原始凭证，大写与小写金
额必须相符，支付款项的原始凭证必须有收款单位或收款
人的收款证明。
4、一式几联的原始凭证要注明各联的用途，只能以报
销联作为报销的凭证，一式几联的发票和收据，必须用双
面复写纸套写并连续编号，作废时应加盖作废戳记，连同
存根一起保管不得撕毁。
5、发生销货退回除填制退货发票外，还必须有退货验
收证明。退款时，必须取得对方收款收据或者银行凭证，
不得以退货发票代替收据。
6、暂支单必须附在记账凭证后面，收回借款必须开具
收据。
7、经上级有关部门批准的经济业务，要将批文作为原
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 10 页 / 总 48 页
始凭证附件，如果批准文件需要单独归档时，附复印件或
在凭证上注明文件名称、日期和文号。
第十一条原始凭证不准涂改、挖补。发现原始凭证有
错误的，应当由开出单位重开或更正。更正处应加盖开出
单位公章。
第十二条外单位提供的凭证丢失，应取得原开出单位
盖有公章的证明，并注明原始凭证号、金额和内容等，对
确定无法取得证明的，由当事人写出详细情况，经部门负
责人证明公司领导批准后，代做原始凭证。
第十三条原始凭证不得外借其他单位，如特殊情况需
要使用原始凭证时，经本单位财务经理批准，可以复制。
向外提供的原始凭证复制件，应在登记簿上登记，并由提
供人员、收件人签名盖章。
第十四条本公司会计人员应根据审核无误的原始凭证
填制记账凭证。
第十五条本公司记账凭证的基本要求为：
1.记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证
编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 11 页 / 总 48 页
数。
2.记账凭证会计科目包含原材料-主要材料，库存商品
和主营业务收入、主营业务成本时，必须填置对应的数
量。
3.记账凭证摘要栏应该简明扼要，但必须明确业务内
容、业务发生日期等信息。
4.记账凭证应当连续编号，附件齐全，金额与所符原
始凭证金额相等。
5.根据原始凭证汇总表填制记账凭证时，不得将不同
内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
6.记账凭证除结账和更正错误，可不附原始凭证外，
其他必须附有原始凭证。
7.记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，
按编号顺序折叠整齐按期装订成册，并加封面，封面必须
符合规范化要求。
第十六条本公司会计凭证传递的基本程序为：
制单 审核 记账 装订 存档，并建立必要的签字手
续。
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 12 页 / 总 48 页
第五章账务核算流程
第一部分 销售回款流程
第十七条本公司设销售监控会计、销售核算会计与出
纳三个岗位核算销售回款流程。
第十八条业务行政负责发货并打印出货单，开票员根
据出货单开票，并将发票与出货单配对;开票员必须在每天
15:30之前将已处理完毕的发票交销售监控会计审核。审核
的内容主要为销售单价，审核依据为公司制定的销售管理
制度与销售报价单。
第十九条销售监控会计发现开票单价不符合销售管理
制度的规定时必须填置“腾龙出货单价异常原因分析
表”，并提供给业务行政主管，待业务行政主管填具原因
分析后提交财务部经理。
第二十条销售监控会计必须在每天下班之前将审核后
的销售发票与出货单交销售核算会计进行账务核算。
第二十一条无论是现销还是赊销，销售核算会计取得
发票时均入账：
借：应收账款
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 13 页 / 总 48 页
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税金)
如果是外销业务，销售核算会计入账：
借：应收账款
贷：主营业务收入
第二十二条业务员收到现金或者支票后应及时转交业
务行政收款员，业务行政收款员根据收到的款项到销售监
控会计处开具收款收据并将现金与支票转交销售监控会
计。销售监控会计于每天下午 1:00左右将已收到的现金与
支票移交财务出纳，同时于每天下午 4:30之前将 1:00之
后收到的现金与支票并连同收据移交财务出纳。
第二十三条财务出纳收到销售监控会计 1:00左右上交
的现金与支票应于当天下午送存银行;财务出纳收到销售监
控会计 4:30之前上交的现金与支票应妥善保管在保险箱
内。
第二十四条财务出纳应于每天 4:30之前对销售监控会
计的收据进行核销，并登记《收据领用、核销登记表》。
第二十五条业务行政收款员应在 1:00左右与各业务员
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 14 页 / 总 48 页
联系，确定下午可能收到的现金、支票及大概收款时间，
并上报财务，由财务决定是否再次送存银行或者直接保管
在保险箱内。
第二十六条财务出纳在将现金与支票送存银行的同
时，向银行索取已收取货款的传票，并于当天下午转交业
务行政在物流系统中录入收款单。业务行政录入收款单后
应在传票上盖“已录入”章，同时将相关单据移交财务出
纳入账。
第二十七条财务出纳根据收款收据或者传票入账：
借：现金/银行存款/应收票据
贷：应收账款
如果存在手续费，则：
借：现金/银行存款
财务费用-手续费
贷：应收账款
第二十八条销售监控会计应于每月 7日之前与 20日之
前分别编制上半月与下半月的《应收款统计表》并上报财
务部经理与销售中心副总;统计表内容包括业务员，客户，
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 15 页 / 总 48 页
余额，到期款(分别为截至 15日与截至月底)等信息，并要
求业务员对每一票应收款的回收日期进行说明。
第二十九条销售监控会计应于每月月末编制《客户信
用控制分析表》上报财务部经理与销售中心副总，《客户
信用控制分析表》应包括客户，业务员、信用额度，应收
款余额等信息，并要求业务员对每一超过信用额度的应收
款进行说明。
第三十条销售监控会计应于每月月末编制《应收账款
明细表》，交销售核算会计审核，销售审核会计审核无误
后转交财务部经理。
第三十一条外销业务(包括一般贸易、手册、以产顶
进)按国家有关政策办理。财务部主办会计负责免抵退的核
算及申报工作。
第三十二条外销过程中涉及的海运费、保险费及佣
金，由财务综合会计入账：
贷：应付账款(蓝字)
贷：主营业务收入(红字)
第二部分 购货付款流程
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 16 页 / 总 48 页
第三十三条本公司采购范围包括原料采购、设备采
购、辅料采购、劳保用品采购、办公用品采购等。
第三十四条本公司采购方式包括国内采购与国外采
购。
第三十五条国内采购原料由董事长全权负责，其基本
流程如下：
1.总经办负责原料采购的人员在原料到达工厂时填具
原料入库通知单，通知仓库办理清点入库手续。
2.仓库清点后填具入库清单交仓库统计员，仓库统计
员据此填具原料入库单，打印后交总经办。
3.总经办取得发票后在物流系统中开具模拟发票，并
将发票与入库单配对后送财务入账。
4.财务收到配对后的发票与入库单后入账：
借：原材料-主要材料
应交税金-进项税
贷：应付账款
5.总经办制作付款申请单，经董事长审批后交财务出
纳入账：
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 17 页 / 总 48 页
借：应付账款
贷：银行存款/应付票据/应收票据
6.出纳打印凭证，并与付款单据配对后交销售会计，
由销售会计负责在物流系统中录入付款单。
第三十六条国内其他材料的采购由采购部负责，其基
本流程如下：
1.各职能部门提出采购申请，并经相关人员审批;
2.采购部根据采购申请单询价后填置采购询价单并经
相关人员审批;
3.采购部根据审批后的采购询价单下采购订单办理采
购事宜;
4.物品到达公司后，采购部通知使用部门验收;
5.验收合格后采购部填置收料报告，并与实物一起转
交仓库;
6.仓库清点数量后填置入库单，并将财务联转交采购
部;
7.采购部负责向供应商催收采购发票，取得采购发票
后与入库单配对并填置付款申请单，付款申请单必须注明
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 18 页 / 总 48 页
合同或者订单约定的付款日期;采购部需将付款申请单连同
采购发票、入库单送相关人员审批后交财务入账;
8.财务综合会计收到付款申请单与采购发票、入库单
配对后在系统中入账：
借：原材料/制造费用/管理费用
应交税金-增值税(进项税)【如果取得的为增值税税
票】
贷：应付账款
9.财务部根据公司付款政策统一付款，付款后入账：
借：应付账款
贷：现金/银行存款/应付票据
10.出纳付款后将付款单据转交销售会计在系统中录入
付款单。
第三十七条本公司进口原料与进口辅料由外贸部负
责，进料加工的备案手续也由外贸部负责，财务部负责向
国税局办理“以产顶进”钢材的登记备案及核销手续。
第三十八条进口原料的基本流程如下：
1.外贸部填具原料入库通知单，通知仓库办理清点入
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 19 页 / 总 48 页
库手续。
2.仓库清点后填具入库清单交仓库统计员，仓库统计
员据此填具原料入库单，打印后交外贸部。
3.外贸部取得发票后在物流系统中开具模拟发票(模拟
发票中必须注明合同号)，并将发票与入库单配对后送财务
入账。
4.财务收到配对后的发票与入库单后入账：
借：原材料-主要材料/辅助材料
贷：应付账款
5.外贸部制作付款申请单，经董事长审批后交财务出
纳入账：
借：应付账款
贷：银行存款
6.出纳打印凭证，并与付款单据配对后交销售会计，
由销售会计负责在物流系统中录入付款单。
第三十九条进口辅料的基本流程如下：
1.外贸部填具收料报告，通知仓库办理清点入库手
续。
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 20 页 / 总 48 页
2.仓库清点后填具入库清单交仓库统计员，仓库统计
员据此填具原料入库单，打印后交外贸部。
3.外贸部取得发票后在物流系统中开具模拟发票(模拟
发票中必须注明合同号)，并将发票与入库单配对后送财务
入账。
4.财务收到配对后的发票与入库单后入账：
借：原材料-主要材料/辅助材料
贷：应付账款
5.外贸部制作付款申请单，经总经理审批后交财务出
纳入账：
借：应付账款
贷：银行存款
6.出纳打印凭证，并与付款单据配对后交销售会计，
由销售会计负责在物流系统中录入付款单。
第四十条关税的特殊处理。
1.财务取得税单后转交材料会计在物流系统中开具模
拟发票，模拟发票必须注明合同号。
2.材料会计开具模拟发票后，在系统录入付款申请单
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 21 页 / 总 48 页
与付款单。
3.材料会计处理完毕，将税单转交财务出纳，由财务
出纳入账：
借：原材料(关税)
应交税金-增值税(进项税)
贷：现金/银行存款
第四十一条运费、代理费及其他费用的处理。
1.报销部门在系统中填具付款申请单，并与发票配对
履行审批程序后报财务。
2.财务入账：
现付由出纳入账：
借：制造费用
应交税金-增值税(进项税)【按运费与保险费金额的 7%
计算】
贷：现金
同时将付款单据转销售会计，由销售会计在物流系统
中开具付款单。
非付现由综合会计入账：
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 22 页 / 总 48 页
借：制造费用
应交税金-增值税(进项税)【按运费与保险费金额的 7%
计算】
贷：应付账款
出纳按规定付款时：
借：应付账款
贷：现金/银行存款
同时将付款单据转销售会计，由销售会计在物流系统
中开具付款单。
第四十二条期末暂估处理。
(一)原料的暂估
1.月末，材料会计根据未开票明细统一开具模拟发
票，并在模拟发票上注明暂估字样;
2.材料会计打印未开票明细，交财务综合会计入账：
借：原材料-主要材料-暂估
贷：应付账款-暂估
3.月初，由系统自动开具红子模拟发票，冲销暂估，
同时将入库单状态改为“未开票”;
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 23 页 / 总 48 页
4.财务综合会计月初红字冲销暂估：
借：原材料-主要材料-暂估(红字)
贷：应付账款-暂估(红字)
(二)辅料的暂估
1.月末材料会计打印未开票明细，交财务综合会计入
账：
借：原材料-辅助材料-暂估
贷：应付账款-暂估
2.月初财务综合会计红字冲销暂估：
借：原材料-辅助材料-暂估(红字)
贷：应付账款-暂估(红字)
第三部分 费用报销流程
第四十三条费用报销的基本流程如下：
1.报销人填具报支申请单，与发票配对后按《付款与
报销审批制度》的规定履行审批程序;
2.财务根据审批后报支单入账：
借：管理费用/营业费用/制造费用
贷：其他应收款/现金
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 24 页 / 总 48 页
第四十四条是否网上审批????
第四部分 成本核算流程
第一节 成本核算范围和原则
第四十五条本公司成本核算范围包括：
(一)在日常生产经营过程中持有以备出售的存货，如
产成品等。
产成品按照制造过程中的发生的各种支出作为实际成
本。
(二)为了最终出售目前尚处于生产过程中的存货，如
委托加工物资、在产品等。
委托加工物资以实际耗用的原材料或者半成品、加工
费、运输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计入成
本的税金，作为实际成本。
在产品按照生产车间未完工产品实际占用的原材料成
本，作为实际成本。
(三)为了生产供销售的商品或提供劳务以备消耗的存
货，如原材料、低值易耗品等。
原材料按实际成本核算。
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 25 页 / 总 48 页
低值易耗品按实际成本计价，领用时一次性计入成
本、费用。
第四十六条本公司成本核算的基本原则为：
(一)实际成本计价原则
产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。
(二)分期核算原则
生产费用和成本核算，采用公历历月制。成本计算期
内的完工产品，要根据实际的统计资料或完工凭证，实际
的耗费量和价格，按照权责发生制的原则进行成本核算。
(三)合法性原则
计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度
规定，不符合规定的费用不能计入成本。根据《企业财务
准则》和《企业会计制度》规定，本公司下列支出不得列
入成本和费用：
1.为购置和建造固定资产，买入无形资产和其他资产
的支出，在财务处理上不能与收益性支出混淆，应将其先
作为资产，按照规定的期限和标准进行分配摊销，不得直
接一次性列入成本和费用。
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 26 页 / 总 48 页
2.对外投资的支出。
3.被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔
偿金以及捐赠、赞助支出，在会计处理上，只能列入营业
外支出或在交纳所得税后的利润中支付。
4.分配给投资者的利润，以及支付的优先股股利和普
通股股利，在会计处理上，应作为利润分配处理。
5.资本的利息，基本建设期间借款发生的利息支出，
可计入工程成本，作为固定资产原价组成部分;清算期间发
生的利息可计入清算费用;企业开办期间发生的利息支出，
可作为开办费待开业后分期摊销。
6.国家法律、法规规定以外的滥摊派。
(四)权责发生制原则
第二节 成本核算方法和程序
第四十七条本公司成本核算采用品种法;
第四十八条本公司的基本生产流程如下：
皮 膜
烘 干
粗 抽
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 27 页 / 总 48 页
粗 退
再 皮 膜
烘 干
细 抽
细 退
最终处理检验
包 装
第四十九条公司按国家财务制度的有关规定设置成本
核算科目，其科目具体设置情况详见第二章“会计科目的
设置”。
第五十条主要材料不锈钢盘元由董事长负责采购，总
经理室负责协助。并按实际成本进行核算。
第五十一条辅助材料及其他材料由采购部负责采购，
并按实际成本进行核算。
第五十二条采购过程发生的运费与保险费等其他费用
公司入账“制造费用”，不再计入材料成本。
第五十三条进口原料与进口辅料由外贸部负责采购，
并以到岸价+关税作为材料入账成本。进口过程中发生的国
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 28 页 / 总 48 页
内运费、代理费、保险费等直接入账公司“制造费用”。
第五十四条车间领料时，财务平时不入账。待月末取
得仓库提供的“领料汇总表”后，根据所领材料类别与用
途，分别借记“生产成本-直接材料”、“制造费用”、
“在建工程”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”科
目。
其中，生产领用主要材料不锈钢盘元时，借记“生产
成本-不锈钢-直接材料-主要材料”，贷记“原材料-主要
材料”;
生产领用辅助材料时，借记“生产成本-不锈钢-直接
材料-辅助材料”，贷记“原材料-辅助材料”;
生产领用备品备件时，借记“制造费用”，贷记“原
材料-备品备件”;
生产领用低耗时，借记“低值易耗品”，贷记“原材
料-低值易耗品”;
工程项目领用原料或者辅料时，借记“在建工程”，
贷记“原材料-主要材料/辅助材料/备品备件”等;
后勤部门领用辅料时，借记“管理费用/营业费用”，
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 29 页 / 总 48 页
贷记“原材料-备品备件”等;
原料或者辅料直接销售时，按成本价借记“其他业务
支出”，贷记“原材料-主要材料/辅助材料”;
原料或者辅料发生盘亏毁损时，经总经理批准，借记
“管理费用”，贷记“原材料-主要材料/辅助材料”;
第五十五条材料发出采取月末一次加权平均法计价。
考虑到计算出的加权平均单价不一定是整数，往往要小数
点后四舍五入，为了保持账面数字之间的平衡关系，一般
采用倒挤成本法计算发出原材料的成本。即：
加权平均单价=(期初结存存货实际成本+本期收入存货
实际成本)/(期初结存存货数量+本期牧入存货数量)
期末结存存货成本=期末结存存货数量 x加权平均单价
本期发出=期初结存 +本期收入-期末结存
第五十六条“原材料-主要材料”加权平均单价的计算
依据为材质+产地+类别，即同一材质同一产地同一类别的
原料才能作为同一类别进行加权平均单价的计算，不同材
质或者不同产地或不同类别的原料不能作为同一类别材料
进行加权平均单价的计算。这里的类别指“一般采购”、
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 30 页 / 总 48 页
“以产顶进”、“手册”。
第五十七条生产费用的归集程序
①根据产品生产过程特点，生产组织类型，以及管理
的需要，分别确定成本计算对象。
①按照费用发生地点和成本计算对象，填制、审核各
种会计凭证，有关成本核算的原始凭证和记账凭证，应有
经办人员和责任人员签章，作到手续完整，准确及时。
①设置下列各种成本和费用明细账：a.生产成本明细
账，按成本项目核算生产车间发生的生产费用。b.制造费
用明细账，按车间和明细项目别核算车间所发生的制造费
用。制造费用应按规定进行分配核算，月终不保留余额。
①根据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本
项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成
本。
①生产过程中产生的废丝，应及时退回公司仓库(退库
成本为 0)，由公司统一处理。
①生产工人工资借记“生产成本-不锈钢-直接人
工”，贷记“应付工资”;生产管理人员工资、水电费、折
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 31 页 / 总 48 页
旧费等费用公司入账“制造费用”，月末“制造费用”统
一结转至“生产成本-制造费用”。
第五十八条完工产品成本的计算
本公司完工产品成本包括原料成本、辅料成本、制造
费用与直接人工。原料成本按完工产品实际耗用数量*(1+
定额损耗率)*加权平均单价计算，辅料成本、制造费用与
直接人工按定额比例进行分配。
1.原料成本的计算
例如：某月公司生产网线(WEA)100吨(材质为 316L，
产地为韩国)，假设当月韩国进口的 316L(类别为“一般采
购”)的采购单价为 30000元/吨，则该网线(WEA)的原料成
本为：
100吨*(1+%)*30000元/吨=元;
其中 %为定额损耗率。
2.辅料成本、制造费用与直接人工的分配
辅料成本、制造费用与直接人工直接入账完工产品成
本，期末在产品成本只包括主要材料成本。
例如：某月公司制造费用总额为 50万，直接人工费用
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 32 页 / 总 48 页
为 40万，耗用辅料成本 30万。完工入库网线(WEA)100吨
(规格为 ，包装方式为 CORE)，其他各种线材 1100吨。
假设公司核定该种规格该种包装方式网线的单位加工费定
额系数为 1，其他 1100吨线材的加工费定额综合系数为
1000，则本月发生费用中，该网线应承担的比例是
1*100/(1000+1*100)=%。该网线应承担的费用如下：
辅料成本：500000*%=45450
制造费用：400000*%=36360
直接人工：300000*%=27270
合计：
3.产品成本与单位成本的计算
原料成本+辅料成本+制造费用+直接人工便为该完工产
品的成本，完工产品成本/完工产品数量即为完工产品单位
成本;
如上例，网线(WEA)的成本总和为
3039000+109080=3148080元;
单位成本为 3148080/100=元/吨。
第五十九条定额损耗率及各种产品的单位加工费定额
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 33 页 / 总 48 页
系数每年制定一次，期间一般不作修改。
第六十条定额损耗率包含了生产过程中的损耗及废
丝，废丝实际入库时成本为零。
第六十一条委托加工业务的处理程序：
①本公司委托加工业务主要包括拨付加工物资、支付
加工费用和税金、收回加工物资和剩余物资等几个环节。
委托加工物资通过设置“委托加工材料”科目核算。
①公司发给外单位加工的材料时，按材料的实际成本
由“生产成本-不锈钢-直接材料-主要材料”科目转入“委
托加工材料-材料费”科目。
①公司支付的加工费、应负担的增值税等，借记“委
托加工材料-加工费”、 “应交税金——应交增值税(进项
税额)”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
①加工完成验收入库时，按外发材料的实际成本，借
记“生产成本-不锈钢-直接材料-主要材料”科目，贷记
“委托加工材料-材料费”科目。同时结转加工费，借记
“制造费用-加工费”，贷记“委托加工材料-加工费”
①公司月末根据委托加材料收发存报表的材料结余数
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 34 页 / 总 48 页
量与对加工单位进行核对，以保证其账实相符。
①委托加工物资收回后按公司自行生产程序进行生产
成本的核算。
第六十二条来料加工业务的处理程序
来料加工业务不核算主要材料成本，只分配辅料成
本、直接人工与制造费用。
第六十三条返修、退料领用的特殊处理
返修、退料领用，即生产领用成品时，首先从成品库
转入原料库(价格采用上月加权平均单价)，然后根据材质+
产地+类别计算领料的加权平均单价。并根据第五十八条进
行完工产品成本的计算。
第六十四条完工产品入库时，借记“库存商品-不锈
钢”科目，贷记“生产成本-不锈钢-直接材料-主要材
料” 、“生产成本-不锈钢-直接材料-辅助材料” 、“生
产成本-不锈钢-直接人工”、 “生产成本-不锈钢-制造费
用”等。
第六十五条完工产品发出时平时不入账，月末根据
“成品出库分析表”进行账务处理。其中销售的成品入账
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 35 页 / 总 48 页
“主营业务成本”、基建工程领用的成品入账“在建工
程”。
第六十六条车间每月月末应对在制品进行盘点，盘点
数与财务根据约定损耗率计算的结存数之间的差异，财务
直接入账“主营业务成本”。
第三节 成本分析
第六十七条为降低成本，提高公司经营绩效，财务部
应该对产品成本进行分析。
第六十八条根据公司目前实际情况，暂定以下指标为
公司成本分析指标：
1.废丝率：当月产生的废丝数量/当月完工入库的成品
数量
2.损耗率：当月实际产生的损耗/当月完工入库的成品
数量
当月实际产生的损耗=当月投料数量-当月产生的废丝
数量-当月车间盘点结存的在制品数量
3.单位产量耗电量：当月机台耗电量/当月机台产量
第六十九条废丝率+损耗率应该与约定损耗率进行比
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 36 页 / 总 48 页
较，并要求生产部对差异原因进行分析说明。
第七十条财务还应该对各产品月度之间成本价的变动
进行分析。变动分析的内容包括变动额、变动率及变动原
因。其中变动原因包括：原料价格的变动、人工费用的变
动(产量的变化)、辅料成本的变动、电费等其他费用的变
动等。
第五部分 其它账务核算流程
第七十一条固定资产购建的账务处理流程参照第二部
分“购货付款流程”，但当财务综合会计判定某资产为固
定资产时，还需制作固定资产卡片，并转交管理部补充卡
片相关信息。财务综合会计需在卡片上反映的信息包括：
固定资产编号、供应商、使用部门、固定资产类别、原
值、折旧年限、净残值等。具体操作流程详见《固定资产
管理制度》。
第七十二条财务综合会计应按月计提固定资产折旧。
计提的固定资产折旧应根据资产类别及使用部门进行账务
处理。其中厂房、机器设备及生产部门(含资材、工务、品
保)使用的办公设备的折旧入账“制造费用-折旧费”，后
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 37 页 / 总 48 页
勤管理部门使用的办公设备的折旧入账“管理费用-折旧
费”，业务部门使用的办公设备折旧入账“营业费用-折旧
费”。
第七十三条低值易耗品-钻模的账务处理：低值易耗品
-钻模按五五“摊消法”摊消。生产领用的钻模，财务根据
“领料汇总表”，借记“低值易耗品-钻模”，贷记“原材
料-低值易耗品”，同时摊消一半低值易耗品价值，即借记
“制造费用-低耗”，贷记“低值易耗品摊消”。待该低值
易耗品报废时，财务综合会计根据模具组提供的模具报废
清单将剩余一半的低值易耗品价值摊消，即借记“制造费
用-低耗”，贷记“低值易耗品摊消”，同时转销低值易耗
品-钻模，即借记“低值易耗品摊消”，贷记“低值易耗品
-钻模”。
第七十四条低值易耗品-其他的账务处理：“低值易耗
品-其他”采用一次摊消法摊消。领用或者直接采购的除钻
模外的其他低值易耗品，财务根据“领料汇总表”，借记
“低值易耗品-其他”，贷记“原材料-低值易耗品”或
“现金/银行存款/应付账款”等科目，同时借记“制造费
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 38 页 / 总 48 页
用”或“管理费用”，贷记“低值易耗品-其他”。
第七十五条本公司将材料用于在建工程、集体福利、
个人消费等非应税项目或者材料发生盘亏、毁损的，需由
综合会计将进项税额转出。需转出的进项税额如能具体到
实物的，按该实物购入时对应的进项税额转出;如不能对应
的具体实物的，按以下公式计算进项税额转出：
应转出进项税额=用于非应税项目或者盘亏、毁损材料
价格*17%;
第七十六条除上述情况外，本公司进料深加工也需转
出辅料的进项税额，其计算公式如下：
深加工销售数量
应转出进项税额=当月采购不锈钢相关进项税合计*—
—————————
不锈钢相关产品销量
当月采购不锈钢相关进项税合计=进口辅料+国产辅料+
备件+PVC+包装+拉丝+燃料+汽车费用+运费+电费+水费+办
公
不锈钢相关产品销量=不锈钢内销数量+外销数量+深加
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 39 页 / 总 48 页
工外销+不锈钢加工量+边角料销售量
第七十七条进料深加工转出进项税时借记“主营业务
成本-不锈钢手册”，贷记“应教税金-增值税(进项税转
出)。
第七十八条本公司免抵退税不得免征和抵扣税额的计
算方法如下：
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价
**(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退不得
免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料
价格*(出口货物征收率-出口货物退税率)
免税购进原料价格=进料深加工购进原料价格+“以产
顶进”购进原料价格
第七十九条免抵退税不得免征和抵扣税额由主办会计
入账：
借：主营业务成本-不锈钢-一般贸易
贷：应交税金-应交增值税(免抵退税不得免征和抵扣
税额)
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 40 页 / 总 48 页
第八十条月末，主办会计根据应缴纳的增值税借记
“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交
税金-未交增值税”。
第八十一条出纳实际缴纳增值税时借记“应交税金-未
交增值税”，贷记“银行存款”。
第八十二条如果当月度存在出口退税，则由主办会计
根据退税额入账：
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)
收到退税款时，由出纳入账：
借：银行存款
贷：其他应收款-出口退税
第六章会计账簿的设置与会计报表的编制
第八十三条本公司按照国家统一会计制度的规定和会
计业务的需要，设置会计账簿。
第八十四条本公司会计账簿由用友 U8总账系统根据记
账凭证自动生成。
第八十五条本公司财务人员应定期对账簿记录的有关
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 41 页 / 总 48 页
数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来账款等进行
核对，做到账证、账账、账实相符。
第八十六条财务人员应按规定定期结账，结算方法正
确，现金日记账做到日清月结，银行存款与银行对账单及
时核对，并编制银行存款余额调节表。
第八十七条本公司按照国家统一会计制度规定的报表
种类、格式和要求，定期编制财务报告。
第八十八条本公司会计报表根据登记完整、核对无误
的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准
确、内容完整、说明清楚、报送及时。
第八十九条会计报表之间，会计报表各项目之间，凡
有对应关系的数字，应当相互一致，本期报表与上期报表
之间有关数字应相互衔接。
第九十条本公司对外报送的会计报表应加具封面、装
订成册、加盖公章，并经总经理，财务经理签名或盖章。
第九十一条本公司按照国家规定的期限对外报送财务
报告。对外报送的财务报告有错误，应及时办理更正手
续。
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 42 页 / 总 48 页
第九十二条除编报国家规定的对外报送的会计报表
外，本公司财务人员还应该编制内部会计报表。
第九十三条本公司的内部会计报表包括：银行现金资
金日报表、部门费用分析月报表、应收账款账龄分析表、
产品成本变动分析表等。
第七章附则
第九十四条本制度由财务部制定，总经理签发;
第九十五条本制度自 2021年 5月 1日起实施。
篇 2：企业会计核算科岗位职责
企业会计核算科岗位职责
直接上级：财务部经理;
下属部门：固定资产核算岗位，材料核算岗位，工资
核算岗位，成本费用核算岗位，无形资产和递延资产。
部门性质：会计成本费用核算，成本管理;
管理权限：受财务部部长委托，行使对财务部的成本
费用核算整过程的核算和监督管理;
管理职能;严格按照成本核算办法规定，正确归集，分
配生产费用，计算产品成本，编制成本费用报表，进行成
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 43 页 / 总 48 页
本费用的分析和考核，对所承担的工作负责。
具备条件：
1。坚持原则，廉洁奉公;
2.具有会计专业技术资格;
3.主要一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作
时间不少于二年;
4.熟悉国家的财经法律、法规、规章和方针、政策，
掌握本行业业务管理的有关知识;
5.有较强的组织能力;
6.身体状况能够适应本职工要求。
职业道德：
1。敬业爱岗;
2.热爱本职工作;
3.依法办事;
4.客观公正;
5.搞好服务;
6.保守秘密;
主要职责：1。服从财务部部长对会计核算工作的要求
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 44 页 / 总 48 页
和指导，一切工作在财务部部长的指导下展开，一切管理
行为向财务部部长负责;
2.每年根据公司制订方针、计划及目标，确定成本控
制目标，层层落实分解到各生产车间及班组，并组织推动
并督促检查各车间班组做好成本核算工作，做到人人动脑
筋，个个算成本，保证完成和超额完成成本计划，保证公
司总目标的实现。
3制订和组织执行全公司的成本管理制度，进行成本预
测，编制成本预算;加强成本控制，核算产品成本;编制成
本费用报表，检查考核综合分析公司成本计划的完成情况
及增产节约经济效果，组织和指导各车间开展成本管理工
作，总结推广先进经验。并协助有关部门建立在产品台账
和半产品成品登记簿，在产品的内部转移和半产品的出
库、入库都要认真登记，对在产品和自制半产品要定期盘
点，做到账实相符。采取多种形式开展部门、车间、班组
的群众性经济核算，贯彻经济责任制。
4.会同劳资部门，严格按照规定掌握使用工资总额，
分析工资计划的执行情况，对于违反工资计划，以及按照
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 45 页 / 总 48 页
规定预发，滥发工资及津贴的行为应预以制止，或向财务
部部长和有关领导报告。
5.审核工资计算表，办理代扣款项，发放工资后，要
及时收回;经签名的工资计算表，作为原始凭据入账。
6.制订固定资产目录，进行固定资产折旧的分类核
算。对列作固定资产管理，按类别和部门列示，一式二
份，一份由设备动力科保管，一份由财务部门保管，每月
设备动力科应将固定资产的增减数量及保存地点报财务会
计核算科，做到账实相符。
7.会计核算科组织使用部门，设备动力科每年对固定
资产进行清查盘点，发现盈亏要清查原因，在未查明之前
不得轻易处理，待查明原因后经法定代表人批准，进行账
务处理。
8.拟定材料管理与核算的实施办法，对于原材料，燃
料、包装物等材料的收发，领退和保管，都要制定手续和
制度，明确责任。
9.认真审核材料供应计划和供贷合同，防止盲目采
购，对超计划用款，要经过总经理批准。
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 46 页 / 总 48 页
10.参与库存材料的清查盘点。对盘盈、盘亏和报废的
材料要查明原因，分别不同情况经过批准后进行账务处
理。
11.要经常深入了解材料的储备情况，对于超过正常储
备和呆滞积压的材料，要分析原因，提出处理意见，报总
经理批准后处理。
12.完成领导交办的其他工作。
篇 3：PM公司会计核算科科长岗位说明书
PM公司会计核算科科长岗位说明书
岗位名称：会计核算科科长
直接上级：财务部经理
下属人员：材料核算员、工资核算员、成本费用核算
员
岗位性质：全面主持会计核算科的工作
管理权限：对本科职责范围内的工作有指导、指挥、
协调、监督管理的权力
管理责任：对所承担的工作全面负责
主要职责：
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 47 页 / 总 48 页
1. 严格服从财务部长领导，一切管理行为向财务部长
负责;
2. 草拟本科的工作计划和目标;
3. 负责制订和执行公司的成本管理;
4. 会同劳资部门搞好工资计划，并检查、监督其执行
情况;
5. 负责审核工资计算，并办理工资发放及代扣款项;
6. 负责制订固定资产目录，并做好资产折旧核算;
7. 负责组织好公司固定资产的清查盘点工作;
8. 负责拟定材料管理与核算的实施办法;
9. 负责审核材料供应计划和供贷合同;
10. 有对下属的人事推荐权和考核、评价权;
11. 定期组织对科里工作进行评价;
12. 完成公司领导临时交办的其他工作任务。
岗位要求：
1. 具有大专文化程度和会计专业技术资格;
2. 熟悉国家的财经法律、法规、规章和方针政策;
3. 有较强的管理组织能力和工作责任感、事业心;
管理规范示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-953
第 48 页 / 总 48 页
参加会议：
1. 参加财务部门业务工作会;
2. 参加公司召开科级以上的会议;
3. 参加公司月季年度的有关会议。
