第二章 税收制度与税制结构
一、税收制度的构成要素
二、税收的分类
三、税制结构
三、税制结构
定义：税制结构是整个税收制度的总体结构，表明各类税收在整个税收制度中的相对地位。
种类：单一税制和复合税制
主体税种：一个税收制度中比重最大，在政府调节经济中发挥着首要作用的税种
（一）复合税制
按主体税种的不同，世界复合税制有三种：
所得税（直接税）为主体的税制结构
流转税（间接税）为主体的税制结构
所得税和流转税并重的税制结构
（二）影响税制结构的因素
社会生产力发展水平。经济发展水平高，收入高——所得税为主体。发展中国家多为流转税，保证财政收入。
社会经济制度。采用市场经济的国家多为所得税，偏社会主义国家注重流转税。
税收征管水平。税收征管水平高征所得税，水平低征流转税。
公民的纳税意识。纳税意识强，所得税。纳税意识弱，在不知不觉中征收流转税。
（三）我国现行税制结构
按征税对象性质划分如下：
1. 流转税：增值税、消费税、营业税和关税
2. 所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农牧业税
3. 资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税
4. 财产税：房产税、车船使用税、遗产与赠与税
5. 行为税：城市维护建设税、车船使用税、印花税、屠宰税、筵席税、证券交易税、契税
1996年：流转税占税收总收入的比重为71%，所得税为18%，其他税种为11%。
（四）我国未来税制结构的目标
1 建立双主体税制结构— 充分发挥流转税的刚性收入和所得税的弹性收入的优势
2 优化中国税制：
1）完善流转税
2）完善所得税
3）完善辅助性税种
