第二节 税收
与纳税人
要求：
识记：税收的概念；税收的基本特征
理解：税收基本特征之间的联系
运用：剖析某一违反税法的案例，说
明违反税法应受到的处罚，提高纳税
的自觉性。
一.税收及其基本特征
一.税收及其基本特征
1.税收的含义
• 1）注意：
• a.税收是国家凭借政治权力而不是凭经济条件取得收
入；
• b.税收是依法取得的收入，并不是随心所欲、没有标
准；
• c.税收是无偿取得收入；
d.税收是取得财政收入的基本形式；
• e.税收是为国家实现其职能服务的。
2）税收的内容：国家征收的货币和实物
• 2.税收的基本特征
• （1）强制性
• （2）无偿性
• （3）固定性
• （4）基本特征之间的联系
税收的基本含义和基本特征
税收的
基本含义
主体 目的 凭借 依据 特点 地位
国家
为实现
国家职能
政治
权力 法律
无偿
取得
财政收入的
基本形式
强制性 无偿性 固定性
税收的
基本特征
要
求
决
定
紧密相联
统一于税法
1、“有税必有法”，对此的正确理解
为
• A、先有税，后有法
• B、税收具有强制性、无偿性、固定性三
个特征
• C、税法是税收的法律依据和法律保障
• D、税收是国家制定法律的前提和基础
2、列宁说“所谓赋税,就是国家不付任何报
酬而向居民取得东西”,这一论断主要揭示
了税收的
• A、强制性
• B、无偿性
• C、固定性
• D、剥削性
3、根据我国宪法和法律法规的规定，国家
的征税机关是
• A、国务院及财政部
• B、各级人民政府
• C、中国人民银行
• D、国家税务总局及其在各省市设立的国
税局和地税局
4、马克思说“赋税是喂养政府的娘奶”。
这一论断说明税收
• A、具有强制性
• B、具有无偿性
• C、是国家获得财政收入的唯一形式
• D、是国家为实现其职能，凭借政治权力，
依法无偿取得财政收入的基本形式
财政收入形式及其内容 与 税 收 的 区 别
税收收入 具有强制性、无偿性、
固定性三个基本特征。
利润上缴
只具备无偿性特征，不具有
税收那样的强制性和固定性
各部门收费（包括经济活动
中的劳务性收费和政府机关
收取的事业、行政、司法等
规定的特定服务费）
税收具有无偿性，各部门收
费是劳务或特定服务提供的
受益所付出的一种代价，等
价有偿，具有明显的有偿性。
罚没（包括罚款和没收两
部分）
税收具有固定性，而罚款
和没收是一次性和不连续
的无税收的那种固定性特
征。
• 1）什么是偷税、欠税、骗税、抗税行为？
它们的具体表现是什么？
• 2）偷税、欠税、骗税、抗税行为违反的是
什么法律？
• 3）依据这个法律的规定，偷税、欠税、骗
税、抗税行为应受到的什么处罚？
3、违反税法的表现及处理
• 第一，什么是偷税？
• 第二，偷税人惯用的手段是什么？
• 第一，什么是欠税行为？
• 第二，对有欠税行为的人税务机关应给予什么样的
处罚？处罚的依据是什么？
• 第三，应税项目的纳税期限指的是什么？
• 第一，什么是骗税行为？第二，骗税行为的集
中表现是什么？第三，骗税人采用哪些手段骗
取国家的出口退税？第四，税务机关对骗税行
为的处罚有哪些？
• 第一，什么是抗税行为？
• 第二，抗税行为的表现有哪些？
• 第三，税务机关对抗税行为的处罚有哪些？
• 偷税--是指纳税人采取欺骗、隐瞒的方式，如伪
造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在
帐簿上多列支出或者不列、 少列收入，或者进
行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款
的行为。
• 欠税-指纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没
有按时缴纳而拖欠税款的行为。
• 骗税--指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠
的行为。集中表现在骗取国家出口退税
• 抗税--是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税
款的行为。
行为 具体表现
偷税
欠税
骗税
抗税
伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、销售
收入及经营利润等
应税项目的纳税期限1~15天，但超过5天还未缴纳税款等
虚列出货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出
口退税凭证等手段
拒不执行税法规定，不缴纳税款 ；拒绝接受税务机关
依法进行纳税检查；殴打税务干部等
偷税手法变换
利用“再就业优惠证”偷逃税。如某地一家饭店业主
利用其雇用的一名职员有“再就业优惠证”的条件，
将原企业注销，按照“再就业优惠证”上的名字办理
新营业执照，但实际经营者未变，结果仅1个月就偷
逃税收1万多元
利用“两套账”进行偷逃税。某地群众举报，一家企业
建立了这样一种“两套账”。一套用计算机记账，能真
实反映企业的经营状况；另一套就是手工记的，是专门
用来对付税务机关的。
利用承包承租不规范偷逃税。
因“偷税漏税”隐居海外 毛阿敏想回家
1999年11月4日 扬子晚报
今年36岁的毛阿敏，曾经是中国流行歌坛数一数二的
天后级歌手，但因其“偷税漏税”的行为而隐居海外，从
此在歌坛销声匿迹。
这位并没有被人遗忘的昔日“大姐大”在忙些什么呢
？笔者近日在与毛阿敏有过联系。毛阿敏说：“我的亲人
都在国内，我很想回家，因为那儿充满了亲情、友情。虽
然在国外我有自己的事业，但我还是想回去，去看看我的
亲人，去看看我的老师谷建芬！”
毛阿敏的恩师、著名作曲家谷建芬说：“明年我一定
会争取办自己的作品演唱会。像刘欢、那英、万山红、解
晓东等歌坛一批‘老’将将参加演出。届时，我将请毛阿
敏为这台演唱会压轴。”
5、纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐
瞒等方式逃避纳税的行为属于
• A、骗税 B、欠税 C、偷税 D、抗税
练习：
6、对于违反税法规定偷税、欠说、骗税、
抗税的行为
A、税务机关要对其说服教育，促使其遵守税
法法规
B、税收机关不仅要追缴税款、处以罚金，有
的还要由司法机关追究刑事责任
C、违反法律的行为就要受到法律的制裁
D、由税务机关给予刑事处罚
