A海鸣36&叫邵阳2009年4月问政部飞J飞J国家税务总局发布了《关于企业资产损失税前扣除政策的新旧企业资产损失通知))(财税[2仰9]57号)，新的资产损失税前扣除政策(以下相同)间2∞5年8月税前扣除政策差异分析9日国家税务总周发布的《企业财产损失所得税前扣除管理办法))(罔家税务总周。文/冯琳令第13号)相比，在拖罔、申报时间、审批权限等方面发生了一些变化，下面笔者对这蜡变化进行一一分析，供读者参考.再由国家进行承担的橡故，目前国家已经成立的企业集团内部财务公回)外，企业出台多项政策对拆迁企业所发生的损失之间原则上不得直接从事情贷业务e企。愤产损失确定范阁的变化进行补偿。另外，原政策中所规定的朋定业之间除因销售商品等发生的商业信用新的资产损失税前扣除政策所指资资产存在永久就实质性损害，即:长期闲外，其他的资金拆借发生的损失除径国务产损失是企业在生产缎营活动中实际发躁不用，且已无转让价值$由于技术进步院批准外，…律不得在税前扣除。生的、与取得应税收入有关的资产损失二服因，已经不可使用$巳遭毁损，不冉具5.对于确认为发生永久就实质性损原资产损失税前扣除政策所指资产损失有使用价值和转让价值F因本身原因，使害的无形资产所产生的损失，新的资产损是指企业拥有戚相制的、用于生产缎带用后导致企业产生大景不合格晶，其他失税前扣除政策不再允许税前扣除。原管现活动且与取得应纳税所得有关的资实质上巳绕不能再给企业带来经济利蝇。政策规定:对于符合巳被其他新技术所产所发生的资产损失。新政策在保留了原恢资产损失在新的资产损失税制扣除政替代，且已无使用价值和转让价值，已超政策所确定的现金损失，存款损失，坏账策中也不允许在税前扣除，因为新政策确过法律保护期限，且已不能为企业带来损失，贷款损失，股权投资损失，朋班费认的资产损失是与取得院税收入有关的经济利蘸$其他足以证明已经丧失使用价产和存货的盘号、股损、报脏、被盗损失、资产损失，上述资产不是同企业产生应值和转让价值三个条件中任何一项条件自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及税收入有关，因此不再允许税前扣除。的无形资产损失是可以在税前扣除。新其他损失外，去除了原政策中所确认的…3.对于资产评估所发生的损失，新政策不再保留这项规定，可能主要考虑些资产损失，同时也适应当前经挤发展糟的资产损失税前扣除政策不再允许税前目削我国资产评估市场还不完瞥，企业为要增加了一些内军事。主要变化有以下几扣除.资产评估损失本身就有很大操作了达到多逃税目的，往往南估无形资产价个方丽z空间，该损失人为控制因素太大，企业可僚，然眉再通过种种虚假证明出具无形1.在踵工程和工租物资等资产损失以充分利用该政策进行合措避税，也提资产减值损失，要求税务机关允许税前在新的扣除政策中都被不允许税前扣除.上市公司调节利润的重要手段，因此新的扣除损失，达到少交企业所得税的目的。由于新的资产捆失税前扣除政策所所确资产损失税前扣除政策直接去除该项目，新政策通过禁止确认无形资产产生的损认的资产损失是与取得应税收入有关的符合企业公平税负隙础和便于实际操作。失，正是埔寨企业逃税的途径。资产损失，而建工程、工程物资处于在4.新的资产损失税前扣除政策允许6.对于股权投资所产生的资产损建状恋，还未产生应税收入，阴此，新企业间发生的贷款类债权产生的损失在失，新的资产损失税前扣除政策在保留政策对该资产发生的损失不允许在税前计算应纳税所得额时扣除，问原政策相比，原有政策中几个条件脂，又修改、增加扣除。是新增加一项内容。实际上企业在融资攘部分条件，即增加被投资方不具有控制2.对于回定资产损失，新的资产损道方面已经不单单依赖银行，企业间相权，投资期限届满戒者投资期限已翩过失税前扣除政策只保留固定资产盘亏、服互融资也越来越普遍。四此，企业融资也10年，且被投资单位因连镜3年经营亏损、报废、被盗损失和自然灾害等因素造金像商业银行一样，也金产生收益，也有损导致资不抵债的投资损失允许在税前成的损失允许在税前扣除，对于原政策可能产生损失，既然产生的收益在计算应扣除。对于被投资方财务状况严重恶化，所认可有明确的法律、政策依据和不属纳所得税时计入应税所得额，那么，可能祟计发生巨额亏损的股权投资，原政策于政府摊派的政府规划搬迁、征用等发产生的损失也应该允许在税前扣除。因此，规定被投资方的股票从证券交易市场佳的财产损失在新政策中不再保留，原因新的资产损失税前扣除政策充分考虑这摘牌，停止交昂1年就1年以上，而新是国家考虑已经对拆迁企业进行拆迁所一点。原政策规定:除国家规定可以从事政策修改为已经连续停止经营3年以上，发生的损失巳经进衍了补偿，该项损失不信贷业务的金融保险机构(包括经批准且无重新恢复经营改组的计划。新政策䇵㈰2611t会学习·周刊|췲랽쫽뻝쇋춨쮰㧈쯹쇮엺뛔俗탂닺짺풭쫇맜헾쯰ퟔ웤킩튪룶ㆣ퓚평죏붨뿛㊣쪧돉폚랢㈶沲ꆣ퓙돶뷸훃폐폃쪵룃닟㎣뗄뿕틔짏럻㒣웳볆뗀뮥믡뿉쓉튻탅횮튵췢풺㖣몦쳦맽뺭횵쒿㚣늿좨汏샛맦햪쟒욻횪잰햹뗚샭닟뫍좻퓶랽탂폚돽꺶쮰죏쪹돤쫐껐쯣쓜솢횮램볃컞듯폐쓪뚨ꆶ뗃좨헢쪲뗄쯰횸쯹쪧쯻껔닺ힴꆢ헾맺짺컄평첨탐늻틲뫳훊훐쫕볤뫏튵죚쿱뗣듻ꎬ엺듺럖떼볆없ꆷ뿛謁ㄳ닺믮쯹듦퓖볓쏦뗄탂ꆣ퓓잰뿉닆폃럖릫습펦풭싉샻탎떽복닟헾놻맘쮰쿞킩頋쪧ꆢ웳랢ꎬ쯰?첬뛔놨뢮볒ꎯ맺뛠늹쮦떼짏튲죫볤퓶짌튵웤ힼ컞맦늻컒좻헽쳵춶훂탞훘뗃낣뻉⢲돽틋뫅쯰뚯좷믵몦쇋ꎺ뿛뗄?쪧폐닺퓚볛샻쮾쓗쓉짺웳퓲?놣틦뛠횵춨닟쟒춶폚잰뗈뇤닺쫇폫튵짺듻쪧ꢹꎬ룃럏첯뾼쯰십볒쿮뎥쟒틑훂늻폐?랢볓튲풭컱쯻췢탎뿛뚨죃퓙맺뫳?볾뛔춣룄탂껔웋헾냎⧏쪧쟒뚨뗄뗈튻돽첶퓊쏷쯰폀횵닺폃뗷쮰쪲튵짏틲럈뮤ꎻ쳓맽훐놻슿웳뿛랽뮯ꟈ쯰좡펵뗄뿮췢꒳ꎬ뮹ꆢ엉싇쪧쇕뷸헾ꆣ틑뺭퓊맘쪲릫짺튻풽틸돽ꎺ볛놣퓙뛂질웚늻폚뻞횹캪믖〹낡닟쮰폫뗄엌늻ꎬ킩헾닺꣗탭좷쪧?뻃뫍퓚움룃뷚잰頋쯹튲벯쿺쿎웚웤쯰뷻벸춶랽쪱튵돽쏦뷸랶쪧뗃폐쯰ꎬ첺뛸캴닺놻틑웳뿛탐쇭컞늻탭짏陼쮰욽쿮살뷰튻뛔횵쇴춨듯죻벴뗖뛮붻뢴븲⣒?좣잰좡쿖뿷뿉춬쓚닟쪲퓚뗄믲탂맀헾샻펦췅쫛ꪷ쿞쯻쒿횹룶볆맜랢탐ꢷ쮰퓚펦믲닺쪧좥춹쫇붨뗁헾뺭돐뛔췢뿉쓜쫶틲삹잰죋듻쓚떥풽튻맦죚싉쯹폚쪹죽헢움맽떽웳뛗퓶뷬햮춶뿷틗〰퓏횷곔뿛뗃뷰ꆢ뾹쪱죝훐頋횻램탂쪵죃뗄쯰닟죳돽뛮볈룃횱짌ꋉꎬퟣ튪좷쳵막죫닺㤱싏ꊲ샭?짺튻뛎잰쮰돽뿘펦쯰ꎬ믙솦튲ꆣ꒳뚼폫릤놣싉뢮헾뛔뷸떣닰훊죃쪹볛퓙듋샋뿛쪧캪뗄뢺냇뿮쪱죝떥웕퇹좻퓊뚨늿뷓욷늻䀘럻폃쟒틔룶뿉쿮맀훖쟳짙죏튵쫋볾볓싺캻욱㇄솬펪튵㔷벵뛎헾쓉틲쫊훷놻잰ꞣ쇴ꆢ닟탔횵놾훘낿탭닆듓뗈삾틑횤틔췹쮰컞뫳쯰냬쇋튻ꞵ뿛닺쫕훆쪧막쳎좡돌펦뗄맦닰탐잨풭볛폃듳룸늻醴돽뿘샠ꆣ틀뇩ꎬꎺ쿕뷨뗃짺퓙뫏쳵쫐훖붻쳓零믲춶랽탸룄例쓪뫅갩쒡ꞡ닟쮰ꎬꆢ쯘펦튪늻뿛곐만헾훐짭뫏횱?짺퓚컱쫂랢쎻쏷췹탎솬횤쪧램튻럖쒱돽뺭죫뗄ꆣ좨풭뗃쯰뫍뮮잨쇋풵웳횵ꎻ솿퓙ꋉ훆샭햮쪵삵튲믺퓊틑볾뚨뎡탩韛춶헟닆막춣ퟩ⦣춬뛆ꋉ쯹듦놨퓬떱뇤퓊돽습뚨ꎬ닟늻몦틲쪧뻍램쫖뷓뗄쮰릫탅짺쓜틑룟믺폖탸좯쮰ꆷ킩컶헾펪폐ꆢ탂춶쪵펦릤쫕쪧ퟔ냡웳늹맊튵닟ꎻ틑늻돽쫇퓊蝹틲뫍좨볊틸믡맺릹짺쯰탭놻훐ꎬ뮹볙뗄컱쓪횹쯹곐㈰횸뗃뿮럏돉잰뮯탭헾쓗뛔틀퓙ꎬ놾쮰폐뇜뛎좥ﺲ춬쫕쮾듻뗄뗖캪뺭맀맘닺탞㏄붻잰⢹뇤ꎬ?닟믮맘폃헾죗쮰돌죫늻좻잨튵뎥쯹훐평퓢뫏듸춬탭쓋쯘뇣닺짏탐듋볒⢰뗄쪧웤죎뿉횤춾쓗랽ힴ춶틔뺭볆뗃습〵떲폐쯰ꆢ뗄뺭쮰닟쪲닺폚뻝놣벴짭잰뫜ꎬ돽?풭틦뿛⧍튵짌쫐웳즥컞퓊룄틗뿛謁뮯릩쯹뚯뗄폚닟쯰훐쪲쫕컯ꎬ퓊퓖ꆢ뷸쒿랢믙룱살틲웳쮰퓙첫짺돤맦ﳀ쯻죃뫎쓜췪쏷뗃뺶늻웚뿶짏펪뮮쓗쓪욲놼닺맘쪧놻볃틔잰頋엌풭뫍쇴ꎺ듳룃쫐헾퓚돽컱튵퓋탎탭귓뛮쟳ⲣ돽틋ꎬ뛁횸훐짺퓚쪧쯹죫틲탭몦헷탐룃잰맦벼욷뺭캪튵ꞣ퓊듳쪵웳쫕럖뚨ꢾ탂볛튻훷짆돶뻟쿞퇏㏄쪲㣔頋쯰뗄뗁랢쿂뿛?뿷헾늻뎤닙튲듋쿮닟볆ꆣ곆탅듸쪹쮰놣퓶꪿뎡ꎬ헾頋?냎ꋉ쿂헟쪵닺쪧놣뮵ꎬ쯰틔좷햹벸돽폐뒦듋퓚ꆢ뗈닟쫴폃풭닰쿮맺뗄뚨웚쫵볃탂뿛곐탭ퟷ쫇쒿볊쿠튵틦쯣틲뾼뿉귅웳ꆣ벼횵살튪뻟잰쇴볓틑훘뛸쓇?헋쪧벰탨ꆣ믙쿐쪹뇈펦듋볛닟쏦닎볊쯰뺭쇴만죏맘폚ꎬ쮰틲뗈잨닮볒뗄뷸늻웤샻헾짺돽웳닙죚볤싇틔𧻓쫵쳵뾼컞쒿뿘뎬뛱탂퓉?ꎬ쎴뗄?뇊뾼랢쪧펪쇋뚨퓚탂잰쯘쯹틑만늽퓙쯻틦닟펦ꆣ튵ퟷ쿠튲헢듓맺닺풭볾싇탎훆맽뮯쾣쏳긬?헟ꆣ풭튻퓬늻뺭뚨뻟좷뿉쟾튲폐쫂컱쯰뎬캪ꎬ쪧틬쓜럖쏳㚣컶?뮶?
财会学>.11此C饥.NTI申自LEAI部幽幽修改此项内睿，主要考虑的是部分关联账款发生的坏账损失，(3)金融企业的呆得从销项税中抵扣，实际上已经进入存上市公司为了达到偷逃所得税目的，利账损失，(4)存货、固定资产、无形资产、货成卒，如果不允许企业在税前扣除进用关联方在证券交易市场摘牌，停止交长期投资因发生永久藏实质性损害而确项税，这无疑合增加企业税务戚本。自易…年，确认投资损失，在目的达到后，认的财产损失1(5)因被投资方解散、清2009年1月l日蝠，新的增倪税条例允许关联企业再恢复上市，不是真正的投资算等发生的投资损失r(6)按规定可以税所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设损失。前扣除的各项资产评估损失1(7)因政府备所舍的进项税，未抵扣完的进项税结7.为了适应当前不断发生的新经济规划搬迁、征用等发生的财产损失"8)转下期缩续抵拥.业务，新的资产损失税前扣除政策在原国家规定允许从事倍贷业务之外的企业因此，固定资产人账价值是巳扣除有的政策基础上新增加了允许在税前扣间的直接借款损失。进项税后的金额作为固定资产原值，对除的资产损失，主要钮括:①开立借用证、阳新的资产损失税前扣除政策规定，于报废、毁损.盘亏和被脂等非正常损失办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，企业发生的符合《关于企业资产损失税的固定资产问样其所包含的进项税也必回开证申请人无法偿还势款，金融企业前扣除政策的通知》规定的各项资产损须进项税辑出，假是新的资产损失税前经迫偿后仍无法收回的垫款，<%l银行卡失未强调税务机关审批，但是通知规定扣除政策在确定报废、殷损、盘号和被持卡人和担保人未能还清透支款项，金企业在税前扣除资产损失时，要提供能盗等非正常损失固定资产的损失时是以固融企业经迎偿腊仍无法收回的语文款，够证明资产损失确属巳实际发生的合法定资严账酣净值相除保险赔款和责任人@助学贷款逾期盾，在金融企业确定的证据，包括具有法律敢力的中外证据、赔偿盾的余额作为损失在计算应纳所得有她j庭索期内，依法处置助学贷教抵押具有法炮资质的中介机构的经济鉴证证税额时扣除，来把回走资产所包含的进物，并向扭保人追索连带责任后，仍无法明、具荷法定资质的专业机构的技术鉴项税钮括在内。在同一个政策盟，对同样收凹的贷款。定证明等。审批权限在新的资产损失税性质的事情存在不间的规定是不合理的，前扣除政策中告掉，惯于企业自烹纳税申这需要税法制定人员考虑.o允许税前归除的申报时1田上盖鼻报，间时也节约税收戚本.原有扣除政策规定:企业的各项财o幢肉、嘀剑、营业机构发生的产损失，应在损失发生当年申报扣除，不o甜产损失散据确认上的蒙鼻资产棚失桩撇辑鼻得提前或延盾。非因计算错误戒其他容新旧资产损失税前扣除政策在确认新的资产损失税前扣除政策对于企观原因，企业未及时申报的财产损失，逾现金损失、坏账损失、贷款损失、股权投业分设在境内、境外营业机构所发生的期不得扣除。新的扣除政策未对此项目进资和固定资产损失允许在税前扣除损失资产损失，要求对所发生的损失分开核算，行规定，也就是说，企业发生的各项财数据的计算是…致的e但蜡在存货损失不得把境外营业机构产生的资产损失在产损失，如果未在损失当年申报扣除，可的损失数据确认上，新旧政策存在景鼻。计算境内应纳税所得额时扣除，而原有以延续到以后年度进行扣除。2009年l月1日起施行的新增值税政策来对此进行特别规定。条例规定:企业发生的非正常损失的购新的资产损失税前扣除政策的制定。窗户捆失审批权限上的程鼻进货物及相关的应税劳务所发生的进项适应了不断变化的新经济发展，有利于原有资产损失税前扣除政策规定企税不得从销琐税中抵扣。回此，新的资产堵塞企业偷逃税款，大大方便了企业纳业发生的各项资产损失可以自行申报拍除损失税前扣除政策对企业发生的存货盘税申报和节约企业纳税成本.但是，我财产损失和经审批扣除财产损失。自行申寺、毁损、报废、被盗等原不得从增值们也挂意到新政策在某些方面过于简单，报扣除财产损失的条件是企业在组营管税销明税制中抵扣的进项税额允许与存不惯于企业与摆摆税务人员操作，如，理活动中因销售、转让、变~资产发生的货损失一起在计算版纳税所得额时扣除。企业向税务机关提供能够证明资产损失财产损失，各项存货发生的正常损辑以而旧的资产损失税前扣除政策规定报废、确以实际发生的合法证据时，要求企业及朋~资产达到或翻过使用年限而正常般损和被酶的再货，其胀而价值扣除战财务人员提供包括具有法律效力的外部报废清理发生的财产损失，应在有关财值及保障赔偿政责任赔偿后的余额部分证据、具有法定资质的中介机构的经济产损失实际发生当期申报扣除。经审批扣确认为资产损失允许在税前扣除，来允鉴证证明、具有法定资质的专业机构的除财产损失的条件是:(l)因自然灾害、战许存货中所包含的进项税作为损失在税技术鉴定证明等.这楼规定太笼统，不争等政治事件等不可抗力或者人为管理前扣除。新的资产损失税前扣除政策同原像原政策规定详细。翩责任，导致现金、银行存敏、存货、短期政策相比，充分考虑了企业实际情况，因投资、固定资产的损失川2)应收、预付为报废、毁损相融酶的存货的进项税不作者单位:弘苏长常农化政份有限公司121:.财会学沟127췲랽쫽뻝ꆪ䅃탞짏폃틗맘쯰㞣튵폐돽냬틲뺭돖죚ꋜ컯쫕濔풭닺뗃맛웚탐틔ꇲ닆놨샭벰헹퓰춶헋뎤죏쯣잰맦맺볤뛸웳쪧릻횤뻟쏷뚨プ탂쿖쫽뗄㈰쳵뷸쮰뿷믵믙횵좷탭헾캪쿮쯹놸폚탫뿛뗁엢탔헢澾늻볆쫊뛂쏇본벼쿱ퟷ웶㈷ꆪ䍏쫐튻쪧껎컱뗄뾪뾨웳믘쯰쳡풭랢닺럏뗈뮮볒탂캴횤뻝뻉뷰뫍〹믵쿺죏놨돉쯹쿂듋돽뛮뗃튲헟룄맘솪샭ힷ훺킧ꎬ폐늻맦퇓뿛믮만닆죎뿮웚튵ꆢ쪲샽벰듦닟듓쮰쿮뷸뎥훊탨도럖쯣펦죻짪뇣틔쫵ꆪ〶ꎮ릫쓪ꆣ꫁ꎬ헾횤죋튵뗄쪧잰틲짺쯰쟥닆냡맦잿퓚쏷램만컯믙쿮캪럏놾몬웚럇쪱냑힢떥ꆪ듋솪웳돐뎥톧ힷ늢뿛뗃뚨탸닺돽뚯ꆢ랢춶횱뻟춬頋쮰뫍놣믵쿠쿺퓶뫳냼튪?짨뺳캴쇋놨폚쿲쪵본ꎮ헾ꆪ쮾ꎬ쯊탂닟닺짪뫍뺭듻믲뗄쪧샭쪵훎짺잨뚨헾뗷쮰냼㇔벰듓쯰튻ꆣꆢ볌만헽뿛뺳틢캻䥱쿮랽튵뛒뫳듻쯷쿲냇돽뿛ꎬ떽쯰닺닆훐쪧떼만짺뷓폐뗈쪱볆쫽뚨잰놻쿕뇈헢㇔횵ꆢ쮰헋뗄삨쫂꺾퓚쓚뛔늻뫍웳볊풱뻟쏷ꆪ캪좷쫓뗄믹쯰쟫떣ힷ뿮펦퇓웳죧룷뫍랢볊쫂⠴ꆢ퓊닺닟쮰잰삨숱쿠쿺뛮웰탂믙뷸탸뚨퓚뎣돽췢떽ꎺꆪ呉닆쓚퓚퓙믣죔뿮웚떣낿헾돽튲틔쪧쯰닺틲ꎬ훂뚨뗄뷨램ꆣꟊ쯣뻝ꎺ뿛뗁엢쯹쮰컞숱믙쏦폠쟩돍뺳펦듋뛏춵뷚튵컱랢쳡폐ꆢ횤ꆪ쇋죏ꚵ뒡쪧죋놣뎥ꆣ퓚뫳튵맻쿮뺭짺랢볾⦴춶헷탭쯰뗄컱뿛뻟훊훐뮵닺죕맘놨뗖좷ꎬ펪탂붭뗫맦ꆪ죝횤믖욱폢쓚놣?닟뻍짳쪧쿺룷쿖뮵랢뿮럻뚨뷚ﶾ쫇좷웳뎥냼돤훐틉죕튻뷰춬돶뺻뛮듦훆튪쓉뷸뇤쳓풼폫릩램뻟쏷믡䱅듯춶뇇닺짏ꎬ컞죋뫳쯰ꆣ캴뗄짺뗈폃듓춨믺돽폐좥쮰헋웰럏뗖볆뫍늻뿛튵헾쯕ꆪ뚨幒ꎬ좯뢴ꆢ웚죋ﶵ맦쫇쓪엺쮰쫛쿮쳵뷰헋짺뫏풼?튻죏튵헾듦믲몬럖뗖믡웰냣뛮퇹횵ퟷ뚨닮쟳탐뮯웳믹뗄냼폐떽낲쯰탂훷램캴죔쪧럇벰퓚닺닆떱늻⠵뗈쫂횪맘좷훐뗴잰쪩펦뿛쯣퓊놻ꆣ죫놨만냑믺닟뎤ꆪ톧梡쿪ꆪ훷춵붻쯰짏뮶쪧퓶튪뾪뎥쫕쓜컞뫳틀ힷ쓉뚨랢틲쪱뗄쮵뛈좨잰뿛ꆢ듦믲닺웚볾뿉ꊹ폀⧒움탅ꆶꆷ짳쫴싉뷩훊ꎬ쮰럈퓊훂탐뗖닟놻펦믵퓰탭뾼뗁캴헋ퟷ엌웤떫럏캪만퓚늻죋떻틬뺳뛔릹쯹쳘뿮튵닣쳡뫏삨램ꆣ쟠ꆪ쾰쳓쪧쾷쮰볓냼뮹램짺볆짪돽쯰뾹첶ꎻ맀듻맦엺틑킧믺뇣탭샍뗁쓉퓚웳뗖볛ꆢ뚨닺쒳쾸얩튪틗쫐뻟믘ꎬ쯷ꎺ뿛뷸쿞쳵믵뎬쫇틸뻃ꆣ맘뗄쫕쿉뛔죎싇탂캪뿷쯹춬풱調췢뗃뇰릩훊헢ꆪꆪ쯹ꎬꋉ잰쇋삨뗦쟥쫕떱쯣놨뿉닆쪧솦꣗믍⠶쯰튵뚨쪵릹헾듻컱뗈쿮쮰듦뿛횵믙닺짺킩뮯?뙪뾼쫐놣뗄퓚뒦솬웳돽탐짏볾죃랢맽ꎺ믲폚돉쾵ꆣ탂웤엢죋만뫍냼튻릷펪뛮맦뺭듳쓜횤폐ꆪ뗃퓚蝹뿛퓊ꎺ뿮춸믘쓪듭뗄틔닺ꎬ믲쪲뛗⦰쪧닆컱헾떫쪱볊웳닟쮰퓶쯹틲풭잰믵췪쫇쯰랽막ꆪ싇뎡늻몯뗦뷰훃듸놼튵헾뿛뗄쫇ꆢ짺쪹⠱듦琨⠳쪵웳탂놾쒲떫뻉럇헋뎥쮰볊퓶뗖뚨놻몬쿕퓚룶맦ꋉ쪱볃듳돉죋릻뻝램훐훊튻쮰쒿쓐돽탭ꋙꎬ횧뗄짪컳닆ퟔ쯰펦헟瑱쪷뒹ꎻ닺횮닟룷쫇랢훐뺭튵퓚잰횵듋늻뛮뗃뿛틑ꆢ쯹쏦럝ꆪ뗄햪쫇뗈뿮죚훺퓰닟랢돽닮웳뇤폃⧒㈩⦽훊튵믺ꆣ헾헽쏦뫳ퟷ짏쮰횵뿛뗁엢볆뚨蝹랽놾풱횤쪱싉뷩ꆪ쒿뗄슾헾퓚뾪뷰뿮춸놨믲닺탐쪧ꆣ죋ꋎ붽⠷쯰췢맦쿮춨튪짺볃ퟔ좷뿛쮰ꎬ뗃퓊뛮돽뷸잰엌냼훆맽폐ꆪ쫇없헦랢ꎬ웳톧죎쾲룷캴짺ꆣ틬맦튵싴헽쓪ꆢ펦탔릹?퓚뎣볛쪵틑컱닺뗈뷸뿮쯣뛔햹뇣닙쏷킧믺첫뗄듯궼닟쮰솢죚쿮횧뿛웤쯰짪폐뺭캪?ꢿ⧒쪧뚨횪쳡횤본훷죏돽탂듓탭쪱헾뿷몬폚쿞ꆪ늿헽짺ꋚ튵듻뫳쿮뛔뗄뚨뎣쿞퓈듦쫕?쯰닺횵폠볊뺭돉쳵탂풭럇펦샯늻폚쯹쇋떫ퟷ튪솦릹쇽ꆪꎬ떽?퓚잰탅웳뿮돽쯻쪧놨ퟔ맘짳맜컗ꊡ짒맦릩뫏뻝횤쓉막뷸퓶폫뿛캴닟쮰뫍쫇볲릫ꆪ럖샻춣뫳뗄풭뿛폃뗦튵틸뷰ꎬ좷뿮?닆뿍듋룷웳탐뺭닺쯰뛸엺믔샭믵ꆢ쪲몦ꋇ퓋ﺸ⠸뚨쓜램횤벼쮰좨쪧퓚쿮듦횵돽럏뛮퓊춬쟩늻뷸놾샽릺뷡헽놻틔퓰쓉뫏랢폐쫇떥쟳믺춳쮾ꆪꎬ횤늻폢뿉돽짪뿛瑱?닺ꆣ풭만ꆪ맘횹춶뿮탐뚨뗖죔쿮펪랢뫄헽횺풤떵뛸쪧쫵쯰닮뗄믵늿퓚뿶죫퓊뷸뎣튲쮰죎쯹뛔샭짺뾪샻튵죧웳췢뺭릹ꆪꆢ?솪붻쪱뾨뗄톺컞쒿닆맜짺틔뎣ꚡ뛌뢶쒴좷쮰본쪧틬릺엌닐럖ꎬ듦ퟔ탭짨뛔쯰뇘잰죋뗃춬뫋폐폚쓉컒튵늿볃늻ꆪꆪꎬ램뷸뗄ꋕ웚?ꆣ틲쪧퇹쯣ꆪ?ꎬꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꎬꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪꆪ닆믡톧쾰?
