成本監控預測與改善
(Cost monitoring, forecasting, and
improving)
成本工程 XX月X日
大綱
成本管理之基本概念
整合性策略成本管理
成本管理循環
經營策略
成本控制之基本概念
成本工程學
成本控制時機
成本控制流程
成本控制意義與原則
成本控制與估價預算
成本控制實務
里程碑事件的監控
累積成本曲線
現金流量分析
成本進度整合控制系統
結語
整合性
策略成本管理
定義
將成本管理水平
與垂直整合其他
技術
功能
人為構面、整合
性策略成本管理
構面、資訊構面，
增加競爭優勢
成本管理循環
基本
資料庫 工料
分析
估價
施工
計畫
期望
利潤
執行
預算
資料
蒐集成本
控制
變更
設計
成本
會計
成本
報告
績效分析
盈虧預測
完工結算
資料回饋
計畫控制
成本範疇
資料收集費
測量、地質、氣候
規劃、設計、監造費
可行性分析
細部設計
工程監造
土地成本
構地、拆遷與補償
建造成本
直接成本
人力、物料、供應
品與設備、專案設
施、特定訓練、差
旅與其他
間接成本
成員非薪資利益、
維持工作環境成本、
總務與行政
經營策略
提升利潤、降低成本
成本控制
之基本概念
成本工程學
(Cost Engineering)
成本估算
估算技術、成本模型、
成本分類、預算制定
成本控制
風險預測、成本精度、
現金流量、財務計畫
成本降低
確認成本節約範圍、
選定成本改良對象、
消除不必要成本
成本控制時機
成本控制流程
工作範圍
預算估價
材料設備
明細表
預定進度
實際進度
實際成本
完成數量
規劃階段 監督 分析 管理
成本效益
分析比較
進度報告
單位成本
預定計畫
進度
產量
生產力
成本
人力資源
現金支出
利潤
採購進度
現況報告
設計進度
工作項目
編碼
成本控制的意義
功能
提供早期預警系統
迅速評估實際與預定
成本偏差之程度
尋求替代的改善方案
監督改善方案之績效
正確預測與適時處理
簡明管理集中注意力
工作內容
實際成本與預算比較
找出差異所在
分析差異原因
評量工作績效
提出成本報告
研擬改善措施，並追
蹤考核
預測成本趨勢
與成本會計之不同
成本控制的原則
提出改善計劃
建立修正作業計畫(矯
正方法)
建立有效修正作業行
動(修正結果)
建立更適切的修正行
動(追蹤)
基本原則
列出所有作業項目預算
成本 (控制估價)
(BCWS)
紀錄已完成的工作項目
成本(實支成本與完成
數量) (ACWP、BCWP)
建立尚待完成的工作項
目成本 (預測) (ETC)
建立預算成本執行績效
(分析與偏差) (CPI)
成本控制與估價預算
估價作業精確度
隨工程工程內容逐漸
確定而提高
預算
設計定案後經估價作
業而得
工程生命週期 構想階段 規劃階段
初步設計
階段
定案設計
階段
發包階段 投標階段
估價的演進 初估 概算 草圖估價 預算估價 底價估價 投標估價
精度(%) +20 +15 +10 +7 +5 +5_ _ _ _ _ _
成本控制實務
里程碑事件的監控
定義里程碑事件
規劃預算/里程碑事
件計劃
畫出實際的支出費用
/完成曲線
完成里程碑事件的實
際日期
實際支出費用
重新繪圖
專案變更
範例說明
里程碑(Milestones)
累積成本曲線
累積支出曲線
根據合約工程範圍、
施工進度，依各階段
預算累計而得
累積收入曲線
根據合約估驗計價原
則，依各階段實際收
入累計而得
工程周轉金
產生原因
乙方發生工程費至甲
方支付估驗款之時間
差
金錢之時間價值 (利
息)
影響因素
各期工程費支出
各期估驗款收入
估驗進度
降低工程周轉金之方
法
樽節開支
嚴格品管，加速估驗
進度
提高前期工程之工程
費比重 (unbalanced
bid)
工程預付款
預售屋訂金
現金流量分析
目的
預測資金的週轉
了解工程付款時間上
的差距(time lag)
及時資金自足以免利
息負擔
提供適時、適量的資
金
功能
分析資金、成本之時間
價值
估算最大周轉金需求及
發生時間
評估工程之可行性
分析工程之實際利潤及
投資報酬率
現金流量分析範例
某工程施工項目進度與
直接成本如下表，假設
間接成本為5,000/月
投標利潤為5 %
工程前50 %保留款為估驗
款之10 %
工程後50 %不扣保留款
月底估驗三十日後付款
試求：
最大周轉金需求
實際利潤
投資報酬率(ROR)
A 50,000 25,000 25,000
B 40 ,000 20,000 20,000
C 60 ,000 20,000 40,000
D 30 ,000 15,000 15,000
詳細計算各月份之各項收入與支出
現金流量分析結果
ROR
= %
最大融資需求
= 154,483
投標利潤
= 210,000 – 200,000 =
10,000
實際利潤
= 5,830
利息損失
= 10,000 – 5,830 = 4,170
現金流量鋸齒圖
成本/進度整合控制系統 (C/S
CSC)
目的
評估專案績效
發掘進度與成本之潛
在問題
盈虧預測
名詞定義
BCWS (Budget cost
for work scheduled)
計畫支出(進度)曲線
BCWP (Budget cost
for work performed)
可動用預算(實際進度)
曲線
ACWP (Actual cost
for work performed)
實際支出曲線
控制曲線
計算原則
進度計算
預定進度 = (BCWS÷總預算)×100 %
實際進度 = (BCWP÷總預算)×100 %
成本計算
可動用預算 = BCWP
實支成本 = ACWP
盈虧預測
完工成本預測 = 實支成本÷實際進度
盈虧預測 = 合約金額 - 完工成本預測
績效評估
進度績效(相同時間)
SPI ≧ 1 表進度績
效良好
SPI < 1 表進度落後
成本績效(相同工作量
)
CPI ≧ 1 表成本績效
良好
CPI < 1 表工程費透
支
BCWS
BCWP
SPI =
ACWP
BCWP
CPI =
範例計算
以下為某工程七月底之查核資料，假設
其預期利潤為10%，試評估本工程之進度
及成本執行績效，並預測完工之盈虧
施工預算
施工進度
實支成本
計算各累計成本控制曲線
BCWS
BCWP
ACWP
進度績效參數(SPI)評估
成本績效參數(CPI)評估
盈虧預測
*來價 = 預算 + 利潤
結語
成本管理
不僅是工程成敗，更影響
公司永續發展
工程成本管理
與品質管理一樣秉持「
P→D→C→A」循環，不斷
改善、持續進行
金錢的時間價值
產生資金周轉需求，資金
周轉需求可由現金流量分
析求得
成本/進度整合控制系
統 (C/S CSC)
用來簡要評估工程進度
與成本的執行績效，並
且可以預測盈虧
善用工程成本管理工具
提早發覺潛在工程問題，
並儘早研擬因應對策
