闽 西 大 学 经 济 系
会 计 学 原 理
前言
我们已经学习了财产清查等内容，了解了在经济业务发生或完成时取得、
填制和审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，根据记账凭
证及原始凭证登记账簿，在核实账实相符的基础上，应当怎样向会计信息的
使用者提供哪些相关的会计信息，这就是我们要说明的会计报表的含义及加
工流程、会计报表的作用、会计报表的种类和会计报表的编制要求，在此基
础上，我们还要学习资产负债表、利润表和利润分配表以及现金流量表的编
制原理。
内容提要
本章介绍了会计报表的含义及加工流程、会计报表的作用、会计报表的种类
和会计报表的编制要求，在此基础上，我们还要学习资产负债表、利润表和利
润分配表以及现金流量表的含义、作用和编制原理。
第九章 会计报表
通过本章的学习，理解会计报表的含义和种类，掌握会计报表编制要求和编制原
则，理解资产负债表、利润表和利润分配表以及现金流量表的含义、作用和编制原理。
通过例子，学会应用资产负债表和利润表的编制原理编制资产负债表和利润表。
学习目标
1．阅读教材，仔细理解会计报表的含义及加工流程、会计报表的
作用、会计报表的种类和会计报表的编制要求。
2．通过例子，掌握资产负债表和利润表的编制原理。
3．通过练习，学会编制资产负债表和利润表的。
4．通过思考和讨论进一步熟悉和理解本章内容。
4课时
会计报表的种类和编制要求、资产负债表和利润表的编制原理
预习 听课 复习 作业 再复习
学习指导
学习时数
学习重点
学习难点
现金流量表的编制原理
第九章 会计报表
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表
第三节 损益表
第四节 现金流量表
第九章 会计报表
我们已经学习了财产清查等内容，了解了在经济业务发生或完成时取
得、填制和审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，根据
记账凭证及原始凭证登记账簿，在核实账实相符的基础上，应当向会计信
息的使用者提供相关的会计信息，这就是我们要说明的会计报表的内容，
下面我们先来学习会计报表概述。
通过本知识点的学习，理解会计报表的含义和种类，掌握会计报表编
制要求和加工流程。
记忆:
会计报表的含义和种类
理解:
会计报表的作用
掌握：
会计报表的编制原则及加工流程
第一节 财产清查的作用和种类
【内容导引】
第九章 会计报表
第一节 会计报表概述
第一节 会计报表概述
第九章 会计报表
一、会计报表的含义及加工流程
二、会计报表的作用
三、会计报表的种类
四、会计报表的编制要求
第一节 会计报表概述
一、会计报表的含义及加工流程
会计报表是综合反映企事业单位特定时日财务状况和特定
时期经营成果及现金流量情况的文件。它是根据日常会计核算资
料加工编制的，是会计信息使用者使用会计信息的主要方式。会
计报表的主要加工流程如下：
第一节 会计报表概述
二、会计报表的作用
为企业内部管理当局提供加强和改善企业内部经营管理的重要依据，充
分反映企业经营责任的完成情况；为经济利益相关者提供与决策、监督和税
收等事宜相关的会计信息。
1.对于企业管理当局来讲：要使用企业的日常经营活动能按既定的目标
进行下去，就必须取得反映企业日常经营状况的信息资料。会计核算就是从
价值角度提供企业日常经营状况方面的信息资料，这种资料的表现形式就是
会计报表。它是检查、分析、控制企业经营活动的主要依据之一，也是预测
企业经营活动趋势，决定企业发展方向的主要依据之一。
2.现代企业的重要特征是企业的所有者委托企业管理当局经营企业，企
业的管理当局负有受托经营的责任，会计报表是反映这种受托责任完成情况
的主要依据。
3.企业的外部经济利益相关者如政府、债权人等，要根据企业的会计报
表分析、检查企业社会责任（如纳税、环保等等）的履行情况，债务偿还能
力等等，为制定社会产业政策、控制国民经济运行，为保护债权的安全完整
和及时收回寻找决策依据。
4.企业潜在的投资人和债权人，要根据企业的会计报表分析评价企业的
经营现状和发展趋势，为他们的投资预测和决策寻找依据。
第一节 会计报表概述
三、会计报表的种类
会计报表可按不同的标志分类：
第一节 会计报表概述
三、会计报表的种类
会计报表可按不同的标志分类：
按会计报表所反映的经
济内容分类：可以分为静态会
计报表和动态会计报表。静态
会计报表是反映静态会计要素
的报表，如资产负债表。它是
综合反映企业在特定时点上资
产总额和权益（含债权人权益
和所有者权益）总额的会计报
表。动态会计报表是反映企业
一定时期资金的耗费及回收状
况的报表，如反映一定时期经
营成果的利润表和反映一定时
期现金流量状况的现金流量表
等 。
第一节 会计报表概述
三、会计报表的种类
会计报表可按不同的标志分类：
按会计报表编报的时间
分类：可以分为中期报告和年
报。中期报告一般是指月报或
年中（6月30日）编制的会计
报表，如资产负债表、利润表、
现金流量表等等。年报是每年
（决算日为12月31日）编制一
次的会计报表，如资产负债表、
利润表、现金流量表等等。一
般而言，月报反映的会计信息
应简明扼要，年报反映的会计
信息应全面周详，中期报表反
映会计信息的详细程度，介于
月报和中期报表之间。
第一节 会计报表概述
三、会计报表的种类
会计报表可按不同的标志分类：
按会计报表反映的编报
单位分类：可以分为单位报表
和汇总报表。单位报表是反映
单位自身经济活动情况的会计
报表。汇总报表是将有行政隶
属关系的各单位的单位会计报
表汇总编制的综合性会计报表。
第一节 会计报表概述
三、会计报表的种类
会计报表可按不同的标志分类：
按投资与被投资关系分
类：并不是有投资与被投资关
系的企业都要编制合并会计报
表的。一般只有在由于投资和
接受投资形成了控制与被控制
的母子公司关系，才需要编制
合并会计报表。个别报表是反
映母子公司集团中单个法人会
计信息的会计报表。合并会计
报表是反映母子公司综合会计
信息的会计报表。
第一节 会计报表概述
三、会计报表的种类
会计报表可按不同的标志分类：
按会计报表的服务对象分类：
可以分为内部会计报表和外部会计
报表。内部会计报表是为企业管理
当局控制企业经营活动、为经营预
测、决策和为加强企业经营管理服
务的，它涉及企业的经营机密，一
般不对外公开。它没有固定的编制
时间，也没有一定的编制格式、也
没有固定的指标体系。外部会计报
表是指向外部的经济利益相关者提
供的报表。如资产负债表、利润表、
利润分配表、现金流量表等等。它
们一般有固定的编制时间，有一定
的编制格式、也有固定的指标体系。
第一节 会计报表概述
四、会计报表的编制要求
内容完整，指会计报表必须按统一规定的种类和内容填报，
不得遗漏。不论是表内项目，还是附注资料，都要填列齐全。
数字真实，在会计报表上填列的数字必须符合客观性原则，
必须真实可靠。要在将报告期内全部经济业务都入账的前提下，
做好账簿记录之间和账实之间的核对工作。在账实相符的基础上
编制会计报表。不得弄虚作假，伪造篡改数字。
计算准确，会计报表上的各项指标，应按照《企业会计准
则》等相关法规制度中规定的口径和计算方法填列，不得任意添
加和删减各项指标和更改计算方法。
编报及时，会计信息的有用性很大程度上决定于它们的时
效性，只有及时的会计信息才能为使用者所使用。对内和对外会
计报表有不同的完成时间要求。对内会计报表的完成时间要求由
企业管理当局决定。对外会计报表则应在会计期间结束后按规定
的时间报送出去。
内容完整
数字真实
计算正确
编报及时
第一节 会计报表概述
【小结】
下面，我们来回顾一下本知识点的内容：
1.会计报表是综合反映企事业单位特定时日财务状况和特定
时期经营成果及现金流量情况的文件。它是根据日常会计核算资
料加工编制的，是会计信息使用者使用会计信息的主要方式。
2.会计报表的主要作用是为会计信息的使用者提供各种相关
可靠的会计信息。
3.会计报表的加工流程是：在经济业务发生和完成时取得和
填制并审核原始凭证，依据原始凭证、原始凭证汇总表编制并审
核记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，在账实相符的基础上
编制会计报表。
4.会计报表按其反映的经济内容来分，可分为反映静态会计
要素的静态会计报表（如资产负债表）和反映动态会计要素的动
态会计报表（如利润表）。
5.会计报表的编制要求是数字真实客观、内容完整、手续齐
备、编报及时。
下一个知识点的内容：资产负债表的编制
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表
第九章 会计报表
我们已经学习了会计报表概述的内容，了解了会计报表的含
义及加工流程、会计报表的作用、会计报表的种类和会计报表的
编制要求，在此基础上，我们来学习资产负债表的编制原理。
通过本知识点的学习，掌握资产负债表的含义、作用和编制
原理。
记忆:
资产负债表的含义和作用
理解:
资产负债表的内容和编排方式
运用:
运用资产负债表的编制原理编制资产负债表
【内容导引】
第二节 资产负债表
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表
第九章 会计报表
一、资产负债表的含义与作用
二、资产负债表的内容与编排方式
三、资产负债表的编制原理
四、资产负债表的编制方法
一、资产负债表的含义与作用
第二节 资产负债表
资产负债表是综合反映企业特定时日（可以是月末、季末和
年末，也可以是某一特定的时日）的资源及其分布状况（即资产、
负债和所有者权益状况）的文件。资产负债表的主要作用如下：
二、资产负债表的内容与编排方式
第二节 资产负债表
资产负债表的内容包含资产、负债和所有者权益三种会计要素，它的结
构主要有报告式和账户式两种，具体内容及格式如下表所示。
帐户式帐户式
流动资产流动资产 XXX XXX 流动负债流动负债 XXX XXX
长期负债长期负债 XXX XXX
长期资产长期资产 XXX XXX 股东权益股东权益 XXX XXX
资产总额资产总额 XXX XXX 权益总额权益总额 XXX XXX
报告式报告式
流动资产流动资产 XXX XXX
长期资产长期资产 XXX XXX
资产总额资产总额 XXX XXX
流动负债流动负债 XXX XXX
长期负债长期负债 XXX XXX
股东权益股东权益 XXX XXX
权益总额权益总额 XXX XXX
财务状况式财务状况式
流动资产流动资产 XXX XXX
减：流动负债减：流动负债 XXX XXX
营运资本净额营运资本净额 XXX XXX
长期资产长期资产 XXX XXX
小计小计 XXX XXX
减：长期负债减：长期负债 XXX XXX
股东权益股东权益 XXX XXX
二、资产负债表的内容与编排方式
第二节 资产负债表
报告式资产负债表的内容同账户式资产负债表相同，都是用来反映企业
的资源及其分布状况的。但它们的编排方式不同。报告式资产负债表将资产、
负债和所有者权益三个会计要素按资产、负债和所有者权益的顺序从上往下排
列，上面是资产、中间是负债、下面是所有者权益。资产再按它的变现能力从
上到下排列，变现能力强的排在上面，变现能力差的排在后面。负债按归还期
的长短排列，归还期短的排在前面，归还期长的排在后面。所有者权益则按实
收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的顺序从上到下排列。
账户式资产负债表将资产、负债和所有者权益三个会计要素按资产、负
债和所有者权益的顺序从左到右排列，左面是资产，右面是负债和所有者权益。
左面的资产按它的变现能力从上到下排列，变现能力强的排在上面，变现能力
差的排在后面。右面的负债和所有者权益是按上面是负债，下面是所有者权益
的顺序上下排列。上面的负债按归还期的长短排列，归还期短的排在前面，归
还期长的排在后面。下面的所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积和
未分配利润的顺序从上到下排列。从账户式资产负债表的排列方式来看，它比
报告式资产负债表更直观地表达了资产＝负债＋所有者权益这一平衡关系。
由于报告式资产负债表将资产、负债和所有者权益三个会计要素从上到
下排列，在反映资产＝负债＋所有者权益平衡关系方面没有账户式资产负债表
直观，因此目前流行的资产负债表格式是账户式资产负债表格式。我国目前使
用的也是账户式资产负债表。
三、资产负债表的编制原理
第二节 资产负债表
资产负债表是反映企事业单位特定时日财务状况的会计报表。它反映的
是资产、负债、所有者权益这三个静态会计要素在某一时点上的结余额，因此
它主要按有关项目的期末余额编制。它的编制原理如下表所示：
项 目 编 制 原 理
表中一般项目 按表中项目对应的一级会计科目的期末余额填列。
货币资金、存货等项目
按表中项目对应的几个一级会计科目的期末余额之和
填列。
应收账款、预收账款、
应付账款、预付账款、
按表中项目对应的会计科目所属的明细科目相关的期
末余额分析、计算填列。
*资产负债表编制原理的具体说明P281
*资产负债表编制举例P281——282
四、资产负债表的编制方法
• 资产负债表原则上是根据资产类、负债类和所有
者权益类帐户期末余额 填列:
•直接根据有关总帐帐户的期末余额填列。直接根据有关总帐帐户的期末余额填列。
•根根据据总总帐帐帐帐户户及及相相应应明明细细帐帐户户的的期期末末余余额额，，经经过过
分析计算后填。分析计算后填。
•根根据据有有关关总总帐帐帐帐户户所所属属明明细细帐帐户户的的期期末末余余额额分分别别
填列。填列。
•根据表内项目计算填列。根据表内项目计算填列。
•可能用负号填列的项目。可能用负号填列的项目。
第二节 资产负债表
第二节 资产负债表 24
第二节 资产负债表
【小结】
下面，我们回顾一下本知识点的主要内容：
1.资产负债表是综合反映企业特定日期资产、负债和
所有者权益情况的文件。它主要作用是了解企业经济资源
及其分布情况，分析企业的财务实力和风险，预测企业财
务状况的发展趋势。
2.资产负债表一般是根据表内项目相关的会计科目的
期末余额编制的。
下一个知识点的内容利润表及利润分配表的编制
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表
第三节 损益表
第九章 会计报表
我们已经学习了资产负债表的内容，了解了资产负债表的含
义、作用、结构和编制原理，这为学习损益表打下了基础。下面，
我们来学习的利润表及利润分配表的编制的含义、作用、结构和
编制原理。
通过本知识点的学习，理解利润表和利润分配表的含义、作
用和编制原理。
记忆:
利润表和利润分配表的含义和作用
理解:
利润表和利润分配表的内容和编排方式
运用:
运用利润表和利润分配表的编制原理编制利润表和利润分配
表
【内容导引】
第三节 损益表
第三节 损益表
一、利润表的含义与作用
二、利润表的内容与结构
三、利润表的编制原理
四、利润分配表的含义与作用
五、利润分配表的内容、编排方式与编制原理
第三节 损益表
一、利润表的含义与作用
利润表又称收益表或损益表，是综合反映企事业单位特定
时期（月份、中期、年度等）经营成果形成情况的文件。利润
表的主要作用如下：
第三节 损益表
二、利润表的内容与结构
利润表的编排方式主要有单步式和多步式两种，具体内容及
格式如下表所示。
第三节 损益表
二、利润表的内容与结构
利润表的编排方式主要有单步式和多步式两种，具体内容及
格式如下表所示。
第三节 损益表
二、利润表的内容与结构
利润表的编排方式主要有单步式和多步式两种，具体内容及
格式如下表所示。
单步式利润表
单步式利润表将相关内容编排为上中下三个部分，第一部分
将各种收入（如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和
投资收益等）合并在一起，计算广义的收入总额。第二部分将
各种费用（如主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、
管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出和所得税等）
合并在一起，计算广义的费用总额。第三部分用广义的收入总
额减去广义的费用总额，计算出净利润额。这种对损益形成表
述方法，有利于直观地理解损益形成的原因和结果，为不具有
专门会计知识的人理解利润表提供了方便。它的缺点是不能表
达不同的收入与相应的费用之间的因果配比关系，没有遵循配
比原则。我国的企事业单位一般不运用单步式结构编制利润表。
第三节 损益表
二、利润表的内容与结构
利润表的编排方式主要有单步式和多步式两种，具体内容及
格式如下表所示。
多步式利润表
多步式利润表是按配比原则将其内容分为四个部分编排，第
一部分将主营业务收入与其相关费用（如主营业务成本、主营
业务税金及附加等）配比计算主营业务利润。第二部分在主营
业务利润的基础上，与从事营业活动中产生的其他业务利润
（其他业务收入与其他业务支出相配比的结果）、营业费用、
管理费用和财务费用相配比，计算营业利润。第三部分在营业
利润的基础上与投资收益、营业外收入和营业外支出等相配比，
计算出利润总额。第四部分在利润总额的基础上与所得税相配
比，计算出净利润额。多步式利润表的优点是反映了收入与相
关费用的因果关系，体现了配比原则的要求。缺点是由于理解
该表需要一定的会计专业知识，所以它不利于不具备一定会计
专业知识的人理解其反映的会计信息。我国的企事业单位一般
运用多步式利润表反映其损益状况。
第三节 损益表
二、利润表的内容与结构
利润表的编排方式主要有单步式和多步式两种，具体内容及
格式如下表所示。
利润表的内容与编排方式
利润表的内容主要有：1．企事业单位在一定时期内取得的
各种收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和
投资收益等。2．企事业单位在一定时期内发生的各种支出，包
括主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业
费用、管理费用、财务费用、营业外支出和所得税等。3．收入
与支出相抵后的利润，如主营业务利润、其他业务利润、净利
润等。
第三节 损益表
三、利润表的编制原理
项 目 编制原理
一、主营业务收入 按对应会计科目的贷方发生额填列
减：主营业务成本
按对应会计科目的借方发生额填列
主营业务税金及附加
二、主营业务利润 按左栏标明的加减关系计算
加：其他业务利润 按其他业务收入与其他业务支出的差额填列
减：营业费用 按对应会计科目的借方发生额填列
管理费用 按对应会计科目的借方发生额填列
财务费用 按对应会计科目的借贷方差额填列（贷差用负数表
示）
三、营业利润 按左栏标明的加减关系计算
加：投资收益 按对应会计科目的借贷方差额填列（借差用负数表
示）
营业外收入 按对应会计科目的贷方发生额填列
减：营业外支出 按对应会计科目的借方发生额填列
四、利润总额 按左栏标明的加减关系计算
减：所得税 按对应会计科目的借方发生额填列
五、净利润 按左栏标明的加减关系计算
*利润表编制举例P285
第三节 损益表
五、利润分配表的内容、编排方式与编制原理
利润分配表的内容分为三个部分：第一部分反映可分配利润的
形成情况，中间第二部分反映利润的分配情况，最后第三部分反映
未分配利润的情况，按上中下方式排列。它的具体内容与编制原理
如下：
编制原理：
净利润按“利润分配－未分配利润”科目的本期贷方发生额填列。
年初未分配利润按“利润分配－未分配利润”科目的期初贷方余
额填列。
可供分配的利润＝净利润＋年初未分配利润
提取的盈余公积和应付利润按“利润分配”科目所属的“提取的
盈余公积”和“应付股利”明细科目的借方发生额填列。
年末未分配利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积－应付利润
第三节 损益表
四、利润分配表的含义与作用
利润分配表是利润表的附表，是反映企事业单位利润分配情况
和年末未分配利润结余情况的文件。利润分配表的作用如下：
第三节 损益表
五、利润分配表的内容、编排方式与编制原理
利润分配表的内容分为三个部分：第一部分反映可分配利润的
形成情况，中间第二部分反映利润的分配情况，最后第三部分反映
未分配利润的情况，按上中下方式排列。它的具体内容与编制原理
如下：
基本报表之间的钩稽关系
损益表损益表 本年净利润本年净利润 1 008 5141 008 514
利润分配表利润分配表 期初未分配利润期初未分配利润 148 580 148 580
本年净利润本年净利润 1 008 5141 008 514
期末未分配利润期末未分配利润 383 503383 503
资产负债表资产负债表 未分配利润未分配利润 383 503383 503
第三节 损益表
第三节 损益表
【小结】
下面，我们回顾一下本知识点的主要内容：
1.利润表是综合反映企事业单位特定时期经营成果形成情况
的文件。它主要是了解企业利润的形成（或亏损的发生）情况，
评价企业的经济效益、获利能力，预测企业盈利趋势。
2.利润表的主要内容是各种收入（广义收入）与相关费用的
配比及配比的结果。它有单步式和多步式两种编排方式，目前
我们主要用的是多步式利润表。
3.利润表是根据表内项目相关的会计科目的本期发生额编制
的。
4.利润分配表是反映企事业单位利润分配情况和年末未分配
利润结余情况的文件。它的主要作用是了解企业可供分配利润
的来源及亏损的弥补状况，分析企业未分配利润的情况，以及
分析企业的利润分配政策。
5.利润分配表是根据相关账户所反映的利润（或亏损）形成、
分配（或弥补）的情况分析编制的。
下一个知识点的内容：现金流量表
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表
第三节 损益表
第四节 现金流量表
第九章 会计报表
我们已经学习了利润表及利润分配表的内容，了解了利润表
及利润分配表的含义、作用、结构和编制原理，这为学习现金流
量表打下了基础。下面，我们来学习的现金流量表的含义、作用、
结构和编制原理。
通过本知识点的学习，理解现金流量表的含义、作用和编制
原理。
记忆:
现金流量表的含义和作用
理解:
现金流量表的结构
运用:
运用现金流量表的编制原理编制现金流量表
【内容导引】
第四节 现金流量表
第四节 现金流量表
• 现金流量表，是以现金(现金等价物)为基础编制，
反映企业在某一时期现金流动情况，并说明和分
析其财务状况变动情况的报表。
一、现金流量表的性质和作用
•帮助投资者、债权人评估企业未来的现金流量。帮助投资者、债权人评估企业未来的现金流量。
•帮帮助助投投资资者者、、债债权权人人评评估估企企业业偿偿还还债债务务、、支支付付股股
利能力及对外筹资能力。利能力及对外筹资能力。
•便便于于报报表表使使用用者者分分析析本本期期净净利利与与经经营营活活动动现现金金流流
量之差异的原因。量之差异的原因。
•便便于于报报表表使使用用者者评评估估报报告告期期内内与与现现金金有有关关和和无无关关
的投资及筹资活动。的投资及筹资活动。
二、现金流量表的结构
（一）基本概念（一）基本概念
现现
金金
经
营
活
动
经
营
活
动
经
营
活
动
经
营
活
动
投
资
活
动
投
资
活
动
投
资
活
动
投
资
活
动
筹
资
活
动
筹
资
活
动
筹
资
活
动
筹
资
活
动
②②现金流量的变化现金流量的变化==年末年末
现金量现金量--年初现金量年初现金量
①①现金流量的变化现金流量的变化==现金现金
流入量流入量--现金流出量现金流出量
相等相等
第四节 现金流量表
第四节 现金流量表 44
(二)现金流量表的列示
一、一、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量
现金收入现金收入 XXX XXX
减：现金支出减：现金支出 XXX XXX
经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 XXX XXX
二、二、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量
现金收入现金收入 XXX XXX
减：现金支出减：现金支出 XXX XXX
投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 XXX XXX
三、三、筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量
现金收入现金收入 XXX XXX
减：现金支出减：现金支出 XXX XXX
筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 XXX XXX
四、四、现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 XXX XXX
第四节 现金流量表
(二)现金流量表的列示
补充资料：补充资料：
11、、不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动
22、、将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量
净利润净利润 XXX XXX
加：调整项目加：调整项目 XXX XXX
经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 XXX XXX
33、、现金和现金等价物的净增加额情况现金和现金等价物的净增加额情况：：
货币资金的期末余额货币资金的期末余额 XXX XXX
减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额 XXX XXX
现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额 XXX XXX
减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 XXX XXX
现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 XXX XXX
第四节 现金流量表
某公司19X6年比较式损益表和19X6年比较式
资产负债表在董事会上分发后，董事们提出了一个
基本问题：为什么现金余额如此的低？令人困惑的
是损益表中19X6年利润比19X5年还大幅提高。你
作为该公司的财务主管，试解答这一问题。
第四节 现金流量表
损损 益益 表表 单位：单位：
千元千元
19X6 19X6年年 19X5 19X5年年
收入和利得：收入和利得：
销货收入销货收入 444 310 444 310
设备销售利得设备销售利得 18 18
合计合计 444 328 444 328
费用和损失：费用和损失：
销货成本销货成本 221 162 221 162
工资费用工资费用 48 28 48 28
折旧费用折旧费用 46 22 46 22
利息费用利息费用 13 20 13 20
无形资产摊销无形资产摊销 11 11 11 11
土地销售损失土地销售损失 35 35
合计合计 339 278 339 278
净收益净收益 105 50 105 50
增长110%
第四节 现金流量表
资产负债表资产负债表 单位：千元单位：千元
资产资产 19X6 19X6年年1212月月3131日日 19X5 19X5年年1212月月3131日日 变化变化
现金现金 33 63 -30 33 63 -30
应收帐款（净）应收帐款（净） 72 61 11 72 61 11
存货存货 194 181 13 194 181 13
长期投资长期投资 31 31 31 31
固定资产固定资产 361 259 102 361 259 102
减：累计折旧减：累计折旧 244 198 46 244 198 46
专利权专利权 177 188 -11 177 188 -11
合计合计 624 554 624 554
负债和股东权益负债和股东权益
应付票据应付票据 32 101 -69 32 101 -69
应付帐款应付帐款 63 56 7 63 56 7
应付工资应付工资 12 17 -5 12 17 -5
长期借款长期借款 147 163 -16 147 163 -16
普通股普通股 149 61 88 149 61 88
留存收益留存收益 221 156 65 221 156 65
合计合计 624 554 624 554
现金项目变化应从非现金项目变化应从非
现金项目变化中得以现金项目变化中得以
解释解释
现现 金金 流流 量量 表表 单位：千元单位：千元
项项 目目 金金 额额
一．经营活动产生的现金流量一．经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 433 433
现金收入小计现金收入小计 433 433
购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 296 296
支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 53 53
现金支出小计现金支出小计 349 349
经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 84 84
二．投资活动的现金流量二．投资活动的现金流量
购建固定资产所支付的现金购建固定资产所支付的现金 102 102
权益性投资所支付的现金权益性投资所支付的现金 31 31
现金支出小计现金支出小计 133 133
投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 -133 -133
三．筹资活动的现金流量三．筹资活动的现金流量
吸收权益性投资所收到的现金吸收权益性投资所收到的现金 48 48
现金收入小计现金收入小计 48 48
偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 16 16
偿还利息所支付的现金偿还利息所支付的现金 13 13
现金支付小计现金支付小计 29 29
筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 19 19
四．四．现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 -30-30
销售收入销售收入-△ -△
应收帐款等应收帐款等
销售成本销售成本+△+△存存
货货-△-△应付帐款应付帐款
等等
工资费用工资费用-△ -△
应付工资应付工资
△△固定资产固定资产
△△长期投资长期投资
△△普通股普通股--（净利润（净利润--
△△留存利润留存利润
△△长期借款长期借款
利息费用利息费用
补充资料：补充资料：
1 1．不涉及现金收支的投资和筹资活动．不涉及现金收支的投资和筹资活动
2 2．将净利润调节为经营活动现金流量．将净利润调节为经营活动现金流量
净利润净利润 105 105
加：固定资产折旧加：固定资产折旧 46 46
无形资产摊销无形资产摊销 11 11
财务费用财务费用 13 13
存货增加存货增加 -13 -13
经营性应收项目的增加经营性应收项目的增加 -11 -11
经营性应付项目的减少经营性应付项目的减少 -67 -67
经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 84 84
3 3．现金和现金等价物的净增加情况：．现金和现金等价物的净增加情况：
货币资金的期末余额货币资金的期末余额 33 33
减：货币资金的期初余额减：货币资金的期初余额 63 63
现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额 0 0
减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 0 0
现金及现金等价物净增加现金及现金等价物净增加 -30 -30
第四节 现金流量表
【小结】
下面，我们回顾一下本知识点的主要内容：
1.现金流量表，是以现金(现金等价物)为基础编制，
反映企业在某一会计年度内，现金流入与流出情况，并说
明和分析其财务状况变动情况的报表。它也是一张动态的
报表。
2.现金流量表的基本内容分为三部分：经营活动的现
金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。
3.现金流量表是根据资产负债表、利润表及其他有关
账簿资料分析、汇总后编制的。
下一个知识点的内容：会计工作的组织及发展
