一、填空题
1、无形资产,是指不具备（实物形态 ）,但能给拥有者带来（经济利益）的
资产。
2、转让无形资产，是指有偿转让无形资产的（所有权）或（使用权）的行
为。
3、土地使用权是指土地使用者向国家土地管理部门支付(土地出让金)之后
取得的对该块土地使用的权利。
4、转让土地使用权是指土地使用者将向国家土地管理部门支付土地出让金
之后取得的土地使用权（再次有偿转让 ）的行为。
5、商标权，是指对商标（专门 ）拥有和使用的权利；商标权的转让，是
指将（ 专门拥有 ）和（使用商标 ）的权利有偿转让给他人的行为。
6、专利权是指单位或个人对其经过（ 国家专利保护机关审查认定 ）
并列入（国家专利保护范围 ）的发明创造和（ 工业品外观设计技术 ）
所拥有的独占权利。专利权的转让是指专利权拥有者将其拥有的专利（有偿 ）
转让给他人的行为。
7、著作权又称（版权 ），是著作权人对作品的权利，包括对作品的（人
身权 ）和（ 财产权 ）。
8、不动产，是指不能移动，或移动后会引起（性质 ）、（形状 ）改变
的财产。
9、营业税的计税依据是纳税人提供（营业税应税劳务 ）或（ 转让
无形资产 ）（ 销售不动产 ）所取得的（营业额 ）。
10、作为营业税计税依据的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或
销售不动产向对方收取的（ 全部价款 ）（ 价外费用 ），即：营业
额＝（ 全部价款＋价外费用 ）。
11、价外费用，是指单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产
时，在（价款）之外，向对方另外收取的各项费用。
12、服务业务是指纳税人提供（ 代理业 ）、（旅店业 ）、
（饮食业 ）、（旅游业 ）仓储业、租赁业、广告业、其他服务业并
向对方收取价款和价外费用的劳务。
13、劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，以劳务公司从用工单
位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的（工资 ）和为劳动力办理（ 社
会保险 ）及（ 住房公积金 ）后的余额为营业额。
14、营业税的税率采用（ 比例税率 ），共分为三档：（3％ ）、
（5％ ）、（20％）。
15、营业税以纳税人的营业额为计税依据，其应纳税额的计算公式为（应纳
税额＝营业额*税率 ）。
16、企业按规定计算出营业税应纳税额后，为便于将税金结转给有关业务收
入负担，并最终计算企业经营损益，应先借记（营业税金及附加 ）帐户，
贷记（ 应交税金－－应交营业税 ）帐户。
17、在缴纳营业税时，借记（ 应交税金－－应交营业税 ）帐户，
贷记（ 银行存款或现金 ）帐户。
18、企业转让无形资产，按规定计算出应纳税额后，借记（ 其他业务支
出 ）帐户，贷记（ 应交税金－－应交营业税 ）帐户；在缴纳
营业税时，借记（ 应交税金－－应交营业税 ）帐户，贷记（ 银行
存款或现金 ）帐户。
19、企业销售不动产，按规定计算出应纳税额后，借记（ 固定资产清理 ）
（ 房地产开发企业借记经营税金及附加 ）帐户，贷记（ 应交税金－－应
交营业税）帐户；在缴纳营业税时，借记（ 应交税金－－应交营业税 ）帐
户，贷记（ 银行存款 ）帐户。
20、房地产开发企业销售房屋，按规定计算出应纳税额后，借记（ 经营
税金及附加 ）帐户，贷记（ 应交税金－－应交营业税 ）帐户；在
缴纳营业税时，借记（ 应交税金－－应交营业税 ）帐户，贷记（ 银
行存款 ）帐户。
21、会计期末，在计算企业本期损益时，借记（ 本年利润 ）帐户，贷
记（ 营业税金及附加 ）帐户，表明本期应纳税金已计入当期损益。
22、扣缴义务人的解缴税款期限，比照（ 纳税人 ）的规定执行。
23、包机公司向旅客或货主收取的运营收入按服务业中（代理业）征收营业
员，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航运公司的
包机费后的余额。
24、对外国企业在我国境内起运地发生的外轮、飞机运营业务按（ ％ ）
的综合税率征税
25、我省市州政府所在地的营业税起征点月营业额为（ 2000 元 ）县市
区及乡镇政府所在地的营业税起征点月营业额为（ 1500 元 ），农村及其他
地方的营业税起征点月营业额为（ 1000 元 ）
26、联营运输企业的货物运输允许扣除的依据，以对方填表开的（ 货物运
输发票或税务机关认可 ）的抵扣凭据，才能给予扣除，否则一律不予扣除
27、外国运输企业在中国境内运载乘客或货物出境的运输业务，按现行营业
税法的规定，（起运在中国境内的 ）应当征收营业税，其计税依据是（以实
际取得的营业收入 ）
28、外国企业与我国企业签定机器设备销售合同，如有销售同中含有未列明
提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务费金额，或者作价不合
理的，税务机关可以根据实际情况，以不低于（合同总价款的 5% ）为原则，
确定外国企业的劳务费收入并计算征收（营业税 ）和（企业所得税 ）
29、对持有《再就业优惠证》人员从事个体经营的除建筑业、娱乐业、以及
销售不动产、转让土地使用权、（广告业 ）、房屋中介、（桑拿 ）、（按
摩 ）、（ 网吧）、氧吧外，按每户每年（8000 元 ）为限额依次扣减其当
年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。
30、单位和个人提供的垃圾处置劳务（ 不属于 ）营业税应税劳务，对其
处置垃圾取得的垃圾处置费，（ 不征收 ）营业税。
31、台球、保龄球减按（ 5% ）税率征收营业税，税目属于（娱乐
业 ）。
32、我省规定按次纳税的营业税起征点为每次（ 日 ）营业额为（100 ）
元
33、各铁路局下属的非独立核算单位在本铁路局范围内从事铁路大修业务，
（ 不缴）营业税，为其他铁路局提供大修劳务，（ 应当缴纳 ）营业税
34、个人转让著作权，（免征 ）营业税
35、对保险公司开展的（ 一年期以上 ）返还性人身保险业务的保费收入
免征营业税
36、金融机构（ 包括银行和非银行金融机构 ）买卖基金的差价收入（ 征
收 ）营业税，
37、对纳入全国试点范围有非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由
（ 地方政府 ）确定，对从事担保业务收入（ 3 年 ）内免征营业税
38、对个人按市场价格出租的居民住房，其应纳的营业税按（3% ）税
率征收营业税
39、保险业实行分保的，初保业务以（全部保费收入）减去付给分保人的
（ 保费后的余额）为营业额。
40、个人和非金融机构买卖基金单位的差价收入（ 不征 ）营业税
41、对军队空余房产租凭收入暂免征收（房产税 ）、（营业税 ）
42、经营旅游景区景点的门票收入按（ 其他文化）业依（3% ）税率
征收营业税。
43、营业税起征点的适用范围仅限于（个人 ）
44、融资租赁业务按（金融保险业 ）税目征收营业税
45、保险实行分保业务，以初保人为（ 扣缴义务人 ）
46、建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为（ 扣缴义务人 ）
47、邮下储蓄按（ 邮电通信业）税目征收营业税
48、集邮公司销售集邮商品应征收（营业税 ）
49、文物保护单位举办文化活动销售的第一道门票必入（ 免 ）征营业税
50、贺龙本育馆举办文艺演出活动，取得售票收入 20 万元，体育馆应纳营
业税（6000）元
51、铁路部门取得的行李保管费、贵宾室室使用费应按（交通运输业 ）
税目征收营业税
52、某单位取得绿化工程款 300 万元，该单位应纳营业税（ 9 ）万元
二、选择题
1、营业税的纳税人是指在我国境内一切具有提供应税劳务、销售不动产、
转让无形资产行为的(ABC )。
A、企业 B、单位 C、个人 D、个体工商户
2、我国境内的内资企业包括（ABCD ）和其他企业。
A、国有企业 B、集体企业 C、私营企业 D、股份制企业
3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。承租人或
承包人是指（BCD ）的单位或个人。
A、有固定的经营场所 B、有独立经营权
C、在财务上独立核算 D、定期向出租者或发包者上缴租金或承
包费
4、我国境内的外商投资企业包括（ABC ）。
A、中外合资经营企业 B、中外合作经营企业
C、外商独资企业 D、外国公司、企业在中国境内设立的机构、场
所
5、有应纳营业税应税经营行为的其他组织包括（ABCD ）和其他单位。
A、行政单位 B、事业单位 C、军事单位 D、社会团体
6、判定一个单位、个人是不是营业税的纳税人，应当依据的条件有：
（ACD ）。
A、提供营业税税目规定范围的劳务、转让无形资产或者销售不动产
B、从事生产、经营
C、营业税应税行为发生在中华人民共和国境内
D、营业税应税行为属于有偿或视同有偿的行为
7、以下属于营业税税目规定范围的劳务有（ABC ）:
A、交通运输业 B 建筑业 C、金融业 D、制造业
8、以下属于转让无形资产的行为有：（BCD ）
A、转让股权 B、转让土地使用权
C、转让非专利技术 D、转让著作权
9、销售不动产包括（ABC ）：
A、销售建筑物 B、销售构筑物
C、销售土地附着物 D、销售机器设备
10、“在中华人民共和国境内”的含义包括（ABCD ）。
A、所提供的应税劳务发生在境内
B、在境内载运旅客或货物出境
C、所转让的无形资产、不动产在境内
D、境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务
11、提供劳务后，以下属于有偿或视同有偿的行为的有（ABC ）。
A、收取货币 B、收取实物
C、免除债务 D、取得荣誉
12、营业税纳税人兼营纳税、减免税项目未单独核算的，应当（B ）。
A、一律免税 B、一律不免税 C、由主管税务机关划分减免税比例
D、酌情减免
13、个人无偿向他人赠与房屋（B ）。
A、视同销售不动产征税 B、不征营业税
C、按租赁业征税 D、视同转让无形资产
14、下列业务不征营业税的是（C ）。
A、境外向境内使用单位有偿转让无形资产
B、单位名称有偿转让 C、有偿转让经济合同
D、以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让费
15、下列转让房产所有权应纳营业税的有（ C）。
A、自建自用房屋有偿转让 B、个人将私有房产无偿赠与亲属
C 单位将房产无偿赠与他人 D 个人交换私有住房
16、由主管部门统一缴纳营业税的单位包括（ABCD ）。
A、中央铁路营运业务的纳税人为铁道部
B、合资铁路营运业务的纳税人为合资铁路公司
C、地方铁路营运业务的纳税人为地方铁路管理机构
D、基建临管线铁路营运业务的纳税人为基建临管线管理机构
17、混合销售行为是指（ A）。
A、同一个纳税人的同一个销售行为，既涉及到营业税应税劳务，又涉及到
货物
B、不同纳税人的同一个销售行为，既涉及到营业税应税劳务，又涉及到货
物
C、同一个纳税人的两种销售行为，既涉及到营业税应税劳务，又涉及到货
物
D、不同纳税人的两种销售行为，既涉及到营业税应税劳务，又涉及到货物
18、从事货物的生产、销售（批发、零售）的企业或企业性单位和个体经营
者的混合销售行为，视同销售货物，不征(),征收( B)。
A、增值税、营业税 B 营业税、增值税
C 城建税、营业税 D、营业税、城建税
19、以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务，是指纳税人
的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额合计数中，年货物销售额()，非增值
税应税劳务营业额(C )。
A、不到 40%、超过 60% B、超过 60% 不到 40%
C、超过 50%不到 50% D 不到 50%、超过 50%
20、从事货物的生产、销售（批发、零售）的企业或企业性单位和个体经营
者以外的其他单位和个人的混合销售行为，视同（），征收（A ）。
A、提供应税劳务 营业税 B、销售货物 增值税
C、提供应税劳务、增值税 D、销售货物 营业税
21、一个纳税人同时经营属于营业税征税范围的项目和属于增值税征税范围
的项目的经营行为称为（D ）行为。
A、混合销售 B、提供营业税应税劳务
C、提供增值税应税劳务 D、兼营
22、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务( B )应税劳务的营业额和货物或
者非应税劳务的销售额。
A、应统一核算 B、应分别核算
C、应统一计算 D、应分别计算
23、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务，不分别核算或者不能准确核算的，
其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收（），不征收（）。(C )
A、增值税、企业所得税 B、企业所得税、增值税
C、增值税、营业税 D、营业税、增值税
24、纳税人兼营营业税不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额；
未分别核算的，税务部门将（D ）税率。
A、重新制定 B、平均适用
C、从低适用 D、从高适用
25、纳税人兼营减、免税项目（AC ）不得减税、免税。
A、未单独核算减税、免税项目的营业额
B、单独核算减税、免税项目的营业额
C、不能准确划分减、免税营业额
D、能够准确划分减、免税营业额
26、对于行政事业性收费、基金的征税问题，以下说法正确的是（ABC ）。
A、凡经中央及省级财政批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、
基金，无论是行政单位收取的还是由事业单位收取的，均不征收营业税
B、未纳入预算管理或财政专户管理的，一律照章征收营业税
C、对于中央批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，由财
政部、国家税务总局分批下发不征收营业税的收费（基金）项目名单。
D、对于省级批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，由省
财政厅、地方税务总局分批下发不征收营业税的收费（基金）项目名单
27、纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，必须由（D ）确定。
A、财政部 B、国家税务总局
C、国务院 D、国家税务总局所属征收机关
28、下列企业的营业行为属于混合销售行为的是（ CD）。
A、某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务
B、某餐厅既经营餐饮业，又经营娱乐业
C、某建筑公司为承建的工程计提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务
D 某运输公司既销售货物，又负责运输货物
29、纳税人拒绝（）、（）税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机
关直接向（）追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，税务机关除采取强制执行
措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款的百分之五十以
上五倍以下的罚款。(B )
A、代收、代缴、纳税人 B、代扣、代收、纳税人
C、代扣、代收、扣缴义务人 D、代收、代缴、扣缴义务人
30、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向（）追缴税款，对
扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上（）倍以下的罚款。(D )
A、纳税人、5 B、扣缴义务人、3
C、扣缴义务人 5 D 纳税人、3
31、负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则
的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，
扣缴义务人应（A ）。
A、暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，在 1 日之内报告主管税务机关
B、暂时向纳税人支付全部款项，在 1 日之内报告主管税务机关
C、暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，在 2 日之内报告主管税务机关
D、暂时向纳税人支付全部款项，在 1 日之内报告主管税务机关，并协助税务机
关向纳税人追缴税款
32、以下属于无形资产转让免征营业税的项目的是（ABCD ）
A、科研单位取得的技术转让收入
B、转让土地用于农业生产
C、单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、
货物或其他经济利益的行为
D、科研单位承担国家财政资金设立的科技项目而取得的收入，属于技术开发而
取得的收入
33、扣缴义务人的主要特征有（ABCD ）。
A、扣缴义务人是由法律、行政法规确定的
B、扣缴义务人是依法负有代扣代缴、代收代缴义务的人
C、扣缴义务人可以是自然人
D、扣缴义务人可以是法人
34、娱乐业是指（AD ）的业务。
A、为娱乐活动提供场所 B、为娱乐活动提供物资
C、为娱乐活动提供资料 D、为娱乐活动提供服务
35、在乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的演唱活动的场所是（A ）。
A、歌厅 B、舞厅
C、卡拉 OK 歌舞厅 D、音乐茶座
36、供顾客进行跳舞活动的场所是（ B）。
A、歌厅 B、舞厅
C、卡拉 OK 歌舞厅 D、音乐茶座
37、在音像设备播放的音乐伴奏下，顾客自娱自乐进行歌舞活动的场所是
（C ）。
A、歌厅 B、舞厅
C、卡拉 OK 歌舞厅 D、音乐茶座
38、以下不属于娱乐业的是（ B）。
A、射击 B、钓鱼
C、玩游戏机 D、跑马
39、以下属于代理业的有（ABC ）。
A、代购货物 B、代销货物
C、代办运输 D、代存货物
40、代购货物行为，同时具备（ACD ）的，征收营业税。
A、受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款
B、销货方将发票开具给受托方,并由受托方将该项发票转交给委托方
C、受托方单独向委托方收取手续费
D、受托方不垫付资金
41、饮食业、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等附设门市部、外卖点等对
外销售货物的，按（）行为征收（）税。(D )
A、混合销售、营业税
B、混合销售、增值
C、兼营、营业税
D、兼营、增值
42、以下属于旅游业营业税范围的有（ ABD ）
A、为旅游者安排交通工具
B、为旅游者安排食宿
C、为旅游者安排娱乐项目
D、为旅游者安排提供导游
43、租赁业的具体范围大致包括（ABCD ）
A、场地租赁
B、房屋租赁
C、物品租赁
D、设备或其他设施租赁
44、双方签订承包、租赁合同，将（ABCD ）出包、租赁，出包、出租者向承
包、承租方收取的承包费、租赁费(承租费)按“服务业”税目征收营业税。
A、企业
B、企业的无形资产
C、企业的固定资产
D、企业的全部或部分资产
45、以下属于转让无形资产的行为是（C ）。
A、出让土地使用权 B、出让土地所有权
C、转让土地使用权 D、转让土地所有权
46、单位和个人转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入
施工阶段的在建项目，按（ D）项目征收营业税。
A、销售土地 B、销售不动产
C、转让无形资产 D、转让土地使用权
47、土地整理储备供应中心(包括土地交易中心)转让土地使用权取得的收入按
（D ）税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。
A、销售土地 B、销售不动产
C、转让无形资产 D、转让土地使用权
48、以下（ AB）情况不属于转让土地使用权的行为。
A、土地所有者出让土地使用权的行为
B、土地所有者将出让的土地使用权收回的行为
C、土地使用者将土地使用权有偿转让的行为
D、土地使用者将土地使用权有偿出租的行为
49、以商标权投资入股，收取固定利润的，属于（B ）的行为。
A、转让无形资产所有权 B、转让无形资产使用权
C、出让无形资产所有权 D、出让无形资产使用权
50、以专利权投资入股，收取固定利润的，属于（B ）的行为。
A、转让无形资产所有权 B、转让无形资产使用权
C、出让无形资产所有权 D、出让无形资产使用权
51、以下属于著作的是（ABCD ）
A、文字著作 B、图形著作
C、声音著作 D、录像著作
52、著作人身权是作者对作品享有的主观权利，以下属于著作人身权的是
（ABCD ）。
A、发表权 B、署名权
C、修改权 D、保护作品完整权
53、著作财产权是作者对作品享有的客观权利、经济权利,是指权利人对作品，
以著作权法规定的方式（ AB）由此获得报酬的权利。
A、转给他人所有 B、许可他人使用
C、租给他人使用 D、许可他人所有
54、销售不动产业务包括销售（AC ）。
A、建筑物 B、流动资产
C、构筑物 D、固定资产
55、关于销售不动产，以下说法正确的是（ABC ）。
A、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税
B、单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产
C、个人将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产
D、在销售不动产时，连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，按转让无
形资产征税
56、房地产开发企业与包销商签定合同，将房地产交给包销商根据市场情况自订
价格进行销售，由房地产开发企业向客户开具房产销售发票，包销商收取价差或
手续费，对包销商应按（B ）征收营业税。
A、销售不动产 B、代理业
C、转让无形资产 D、建筑业
57、房地产开发企业与包销商签定合同，将房地产交给包销商根据市场情况自订
价格进行销售，由房地产开发企业向客户开具房产销售发票，包销商收取价差或
手续费，对房地产开发商应按（A ）征收营业税。
A、销售不动产 B、代理业
C、转让无形资产 D、建筑业
58、房地产开发企业与包销商签定合同，将房地产交给包销商根据市场情况自订
价格进行销售，由房地产开发企业向客户开具房产销售发票，包销商收取价差或
手续费，在合同期满后，房屋未售出，由包销商进行收购，由包销商将房产再次
销售，对包销商应按（A ）征收营业税。
A、销售不动产 B、代理业
C、转让无形资产 D、建筑业
59、房地产开发企业与包销商签定合同，将房地产交给包销商根据市场情况自订
价格进行销售，由房地产开发企业向客户开具房产销售发票，包销商收取价差或
手续费，在合同期满后，房屋未售出，由包销商进行收购，由包销商将房产再次
销售，对房地产开发商应按（A ）征收营业税。
A、销售不动产 B、代理业
C、转让无形资产 D、建筑业
60、以下（ABCD ）属于未在境内提供应税劳务，不征收营业税。
A、中国人民保险公司、中国进出口银行办理的出口信用保险业务
B、外国企业出租有形动产取得租金、转让软件收入
C、境内单位派出本单位的员工赴境外,为境外企业提供劳务服务
D、外国企业 1993 年底以前与我国境内单位签订的转让无形资产合同,所取得的
转让无形资产收入
61、在中华人民共和国境内经国家社团主管部门批准成立的（ABCD ）等非营
利性的社会团体在国家法规,政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的
会费不征营业税。
A、协会、学会
B、联合会、商会
C、研究会、联谊会、促进会
D、基金会
62、关于转让企业产权，以下说法正确的是（D ）。
A、转让企业产权是转让企业资产的行为，应按企业销售不动产行为征收营业税
B 转让企业产权是转让企业债权的行为，应按转让资产的性质分别征收增值税、
营业税
C、转让企业产权是转让企业债务的行为，应按转让无形资产的行为征收营业税
D、转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价
格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产，转让无形资产的行为完全不
同，因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税
63、关于投资入股，不征营业税的问题，以下说法正确的是（ABC ）。
A、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方进行利润分配，共同承担投资
风险的行为，不征收营业税
B、自 2003 年 1 月 1 日起，对股权转让不征收营业税
C、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149 号）第八、九条中相关规
定废止
D、以无形资产、不动产投资入股，向接受投资方收取固定利润的行为，不征收
营业税
64、以下属于价外费用的范围的有（ABCD ）。
A、手续费 B、基金
C、集资费 D、代收、代垫款项
65、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而
从受让方取得的赔偿金收入应作为（C ）处理。
A、营业外收入 B、营业收入
C、价外费用 D、资本公积
66、明显偏低的营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产
价格明显低于（D ）等一般的正常价格，而又无正当理由的情况。
A、国家定价
B、协议价格
C、公允价格
D、市场价格
67、对明显偏低营业额的核定方法有(ABC )
A、按照纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售同类不动产或者平均价格核定
B、按照纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售同类不动产的平均价格核
定
C、按法定公式核定计税价格
D、按税务机关核定的价格
68、在公式“计税价格＝［营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)］／（1－营业
税税率）”中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
我省确定成本利润率为（AB ）。
A、5％
B、10％
C、15％
D、８％
69、营业税法律、法规规定，某些行业以营业收入扣除某些费用后的余额作为计
税依据，这是针对某些行业的特殊性而做出的特殊规定。营业额减除项目支付款
项发生在境内的，营业额扣除项目凭证必须是（AD ）
A、发票 B、收据
C、支票 D、合法有效凭证
70、营业额减除项目支付款项支付给境外的，证明该减除项目支付款项有效的凭
证有（ ABC）。
A、外汇付汇凭证
B、外方公司的签收单据
C、外方公司出具的公证证明
D、外方公司的帐目
71、在确定劳务公司营业税计税依据时，其代用工单位为职工办理的（C ）保
险不能从收取的价款中扣除。
A、失业保险 B、养老保险
C、意外伤害 D、医疗保险
72、在服务业的各项业务中，实行差额计税的有（ AD）。
A、代理业 B、旅店业
C、饮食业 D、旅游业
73、单位和个人转让无形资产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，
应（D ）。
A、计入企业的营业外收入征收所得税
B、计入企业的福利费收入
C、计入企业的营业额中征收营业税
D、计入企业的税后利润
74、关于转让无形资产的差额计税依据，以下说法正确的是（ABCD ）。
A、单位和个人转让无形资产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退
还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除
B、单位和个人在转让无形资产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，
以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，
均不得从营业额中减除
C、单位和个人销售或转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的
受让原价后的余额为营业额
D、单位和个人销售或转让抵债所得的土地使用权的，以全部收入减去抵债时该
项土地使用权作价后的余额为营业额
75、单位和个人销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应
（D ）
A、计入企业的营业外收入征收所得税
B、计入企业的福利费收入
C、计入企业的营业额中征收营业税
D、计入企业的税后利润
76、关于销售不动产的差额计税依据，以下说法正确的是（ABCD ）。
A、单位和个人销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还
已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除
B、单位和个人在销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，
以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，
均不得从营业额中减除
C、单位和个人销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余
额为营业额
D、单位和个人销售或转让抵债所得的不动产的，以全部收入减去抵债时该项不
动产作价后的余额为营业额
77、<<营业税暂行条例>>规定，营业税税率设置两档比例税率和一个幅度税率。
其中税率为 5－20％的有（D ）
A、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业
B、金融保险业、服务业
C、转让无形资产、销售不动产
D、娱乐业
78、从 2001 年 5 月 1 日起，歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅（包括夜总会、练歌
房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、
游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）按（ D）税率征收
营业税。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
79、<<营业税暂行条例>>规定，营业税税率设置两档比例税率和一个幅度税率。
其中税率为 5％的有（BC ）
A、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业
B、金融保险业、服务业
C、转让无形资产、销售不动产
D、娱乐业
80、营业税应纳税额按人民币计算。纳税人按外汇结算营业额的，要折合成人民
币计算应纳税额。其折合办法是（ABCD ）。
A、金融保险业以外的企业，可以选择营业额实现当天或当月 1 日的国家外汇牌
价折合成人民币计算
B、金融业按其收到外汇的当天或者当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业
额
C、保险业按其收到外汇的当天或者当月月末人民银行公布的基准汇价折合营业
额
D、纳税人应当事先确定采用何种折合率确定后，一年之内不能变更
81、纳税人转让土地使用权或者销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生
时间为（D ）。
A、取得索取款项的凭证的当天
B、进行款项结算的当天
C、进行款项结算的次月
D、收到预收款的当天
82、房地产经营的纳税人采取预收款方式转让土地使用权或者销售不动产的，其
纳税义务发生时间为（D ）。
A、取得索取款项的凭证的当天
B、进行款项结算的当天
C、进行款项结算的次月
D、收到预收款的当天
83、纳税人自建行为的纳税义务发生时间为（CD ）。
A、自建建筑物完工的当天
B、自建建筑物完工的次月
C、销售自建建筑物并收讫营业额的当天
D、销售自建建筑物并取得索取营业额的凭证的当天
84、营业税缴纳地点中的"机构所在地"的涵义是（ABCD ）。
A、办理税务登记的单位，为税务登记所在地
B、未办理税务登记的单位，为其驻地
C、办理税务登记的个人，为税务登记所在地
D、未办理税务登记的个人，为其驻地
85、纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起（C ）日内申报纳税。
A、3
B、5
C、10
D、15
86、纳税人以 5 日、10 日、15 日为一期纳税的，自期满之日起（）日内预缴税
款，于次月１日起（）内申报纳税并结清上月应纳税款。（C ）
A、5 3
B、5 5
C、5 10
D、5 15
87、营业税的免税、减税项目由（A ）规定。任何地区、部门均不得规定免税、
减税项目。
A、国务院
B、财政部
C、省、自治区、直辖市人民政府
D、国家税务总局
88、纳税人的营业额未达到财政部规定的营业税起点的，免征营业税，纳税人的
营业额达到起征点的，应按（ A）计算应纳税款。
A、营业额的全额
B、营业额的全额与起征点的差额
C、起征点
D、营业额的全额与起征点的合计
89、营业税起征点的幅度为（AD ），省、自治区、直辖市人民政府所属税务机
关应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总
局备案。
A、按期纳税的起征点为月营业额 1000－5000 元
B、按次纳税的起征点为每次（日）营业额 50 元
C、按期纳税的起征点为月营业额 200－800 元
D、按次纳税的起征点为每次（日）营业额 100 元
90、以下属于服务业免税项目的是（ACD ）。
A、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡
葬服务
B、残疾人员办的企业为社会提供的营业税应税劳务
C、非营利性医疗机构（包括工会疗养院、所）提供的医疗服务
D、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术的培训业务，
家禽、牲畜、水产动物的配种和疾病防治
91、关于科研单位技术转让收入免征营业税，以下说法正确的是（ ABCD）。
A、技术转让,是指有偿转让专利和专利技术的所有权的行为
B、技术转让,是指有偿转让专利和专利技术的使用权的行为
C、科研单位转让技术，应持各级科委技术市场管理机构出具的技术合同认定登
记证明，向主管税务机关提出申请
D、主管税务机关审核批准后，方可享受免征营业税照顾
92、服务性单位负责将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企
业收取服务费的，应按( B )征收营业税。
A、服务业＿饮食业 B、服务业＿代理业
C、服务业＿其他服务业 D、服务业＿旅店业
93、从 2003 年 1 月 1 日起，按期缴纳营业税的起征点为月营业额（C ）元。
A、50 B、100
C、2000＿5000 D、1200
94、纳税人提供的应部劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申
报纳税，未申报纳税的应由（D ）补征税款。
A、发生地主管税务机关 B、发生地或其机构所在地征管税务机关
C、居住地或发生地主管税务机关 D、其机构所在地或居住地主管税务机关
95、采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为（C ）。
A、取得索取预收款凭据的当天 B、不动产所有权转移的当天
C、收到预收款的当天 D、交付不动产的当天
96、下列业务不征营业税的是（C ）
A、境外向境内转让无形资产 B、单位名称转让
C、转让经济合同
D、以无形资产投资入股并按销售额或营业额的一定比例提出转让费
97、某工程设计单位只负责工程设计任务，不作为工程总承包人，下列税务处理
中正确的是（A ）。
A、按“服务业＿其他服务业税目征税 B、不征收营业税
C、按建筑业税目征收营业税
D、先按建筑业税目征收营业税，再按“服务业＿其他服务业税目征税
98、下列经营行为应当征收营业税的是( ABC)
A、个人按市场价出租居民住房 B、代销福利彩票取得的手续费收入
C、下岗职工开办网吧 D、社保基金理事会卖股票的差价收入
99、对下列行为，不征营业税的有( ABD )
A、以无形资产投资入股，双方承担投资风险行为
B、以不动产投资入股，双方承担投资风险行为
C、单位将不动产无偿赠与他人的行为
D、股权转让行为
100、下岗失业人员在就业税收优惠政策的适用范围包括( BD )。
A、新办的服务型企业和商贸企业 B、新办的服务型企业
C、所有的服务型企业和新办的商贸企业 D、个体经营者
101、双方签订承包合同，出包方收取的承包费不征营业税的条件是( ACD )。
A、承包方以出包方的名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任
B、承包方的经营收支实行独立的财务会计核算
C、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础
D、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算
102、代购贷物行为，同时具备(ABC )条件的，征收营业税。
A、受托方不垫付资金
B、受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取
手续费
C、销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
D、受托方垫付资金
103、纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的( ABC )，未分
别核算的，税务部门将从高适用税率。
A、营业额 B、转让额
C、销售额 D、毛利
104、代理业是指委托人办理受托事项的业务，包括( ABCD )。
A、代购代销货物 B、代办进出口
C、介绍服务 D、其他代理服务
105、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当
理由的，主管税务机关有权按下列程序核定其营业额( ABC )。
A、按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷
(1-营业税税率)
B、按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定
C、按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定
D、按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的最高价格
106、按交通运输税目税率征收营业税的是（ABCE）
A、铁路运输 B、公路运输 C、缆车运输 D、索道运输 E、其他陆路
运输
107、符合代扣代缴营业税条件的单位一般为（ AB ）
A、向纳税人购买“应税劳务的单位或个人，B、为纳税人代收账款的单位或
个人
108、发包人收取的承包费凡同时符合以下（ABC）条件的，属于企业内部分配
行为，不征收营业税的
A、承包人以发包人的名义对外经营，由发包人承担相关的法律责任，B、
承包人以经营收支全部纳入发包人的财务会计核算，C、承包人与发包人的利益
分配是以发包人的利润为基础。
109、在机构所在地缴纳营业税的是（ABC）
A、交通运输企业从事交通运输业务，B、跨省移动施工，C、除转让土地使
用权以外的其他无形资产、D、销售不动产
110、按娱乐业 20%征收营业税的为（AB）
A、酒吧，B、网吧，C、陶吧，D、台球，E、桌球
111、单位和个人从事快递业务按（B）
A、交通运输业，B、邮电通信业，C、服务业
112、对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业、以及销售不动产、转
让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的自（B）之
日起，3 年内免征营业税城建税、教育费附加和个人所得税
A、领取营业执照，B、领取税务登记，C、经营开业
113、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出
资自办、由学校负责经营管理、经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从
事营业税暂行条例服务业税目规定的服务项目（ABE）等除外取得的收入，免征
营业税和所得税。
A、广告业，B、桑拿、按按摩，C、住宿，D、代理业，E、氧吧
114、（ABCDE）属于游艺按娱乐业 20%税率征收营业税
A、射击、射箭、狩猎，B、跑马、飞镖，C、游戏机，D、蹦极，E、卡丁
车、热汽球、动力伞
115、对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其领取
执业登记之日起，3 年内给予下列优惠（ABC）
A、对其取得的医疗报务收入免征营业税，B、对其自产自用的制济免征增
值税，C、对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征土地使用税和车船使
用税，D、对取得的利润免征所得税
116、对土地承包人取得的土地上（ABC）等土地附着物的补偿收入，应按销售
不动产其他土地附着物税目征收营业税
A、建筑物，B、构筑物、C、青苗
117、交通运输企业从事（BCE）经营业务的按交通运输业征收营业税
A、光租，B、程租，C、期租，D、干租，E、湿租
118、我省规定从事交通运输业和建筑业的计税价格的成本利润率为（A）
A、5%，B、10%，C、15%，D、20%
119、按文化体育业税目征收营业税的为（C）
A、酒吧，B、网吧，C、陶吧，D、台球，E、桌球
120、按娱乐业 5%的税率征收营业税的有（E）
A、酒吧，B、网吧，C、陶吧，D、台球、桌球，E、高尔夫球
121、金融企业从事（BCD），应以卖价与买价之差作为应税营业额，并据此缴
纳金融保险业税目征收营业税
A、实物期货交易，B、非实物期货交易，C、买卖外汇，D、有价证券
122、当个人或单位举行演出时，应以获得的全部收入与付给（ABC）的费用之
差作为应税营业额计算缴给营业税
A、经纪人，B、演出公司，C、演出单位
123、金融保险业征税的范围包括（ABCDE）
A、贷款和保险业，B、融资租赁，C、金融商品转让，D、金融经纪业，E、
其他金融业
124、娱乐业缴纳营业税，适用的税率是（BD）
A、3%。B、5%，C、10%，D、２０％
125、下列营业税的确定，符合营业税暂行条例及现行政策规定的有（AB）
A、保险业实行分保的初保业务以全部保费收入为营业业额，
B、娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用
C、销售不动产以取得的销售收入扣除规定项目金额后的余额为营业额
D、单位或个人进行演出以全部售票收入或包场收入为营业额
126、有线电视台的点歌收入，应按（B）征收营业税
A、服务业其他服务，B、文化体育业播映，C、服务业广告，D、娱乐业歌
舞
127、单位和个人自已新建建筑物后销售的，其自建行为的纳税义务发生时间为
（D）
A、销售并收取营业额的当天，B、建筑物竣工的当天，C、所有权转移的当
天，D、销售并收取营业额的当天或取得收取营业款凭证的当天
128、文化体育业征税范围包括（ABCDE）
A、表演，B、播映，C、其他文化业，D、经营游览场所，E、体育比赛及
为体育比赛提供场地业务
129、下列项目用行为征收营业税的是（AD）
A、公安部门拍卖机动车牌照，B、邮政部门收取的电话初装费，C、交通部
门拍卖公交线路运营权，D、主管部门收取的承包款
三、判断题
1、自 1999 年 1 月 1 日起，各航空运输公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，
均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。(对 )
2、有营业税应税经营行为的个人转指个体工商户。( 错)
3、一项劳务一般包括劳务的提供和劳务的使用两个方面。营业税应税劳务发生
在境内，是指劳务的使用在境内，而不论该项劳务的提供是否在境内。（错）
4、一项劳务一般包括劳务的提供和劳务的使用两个方面。营业税应税劳务发生
在境内，是指劳务的提供在境内，而不论该项劳务的使用是否在境内。(对 )
5、在境内组织旅客出境旅游属于营业税的征税范围。(对 )
6、从境外载运旅客入境旅游，属于营业税的征税范围。(错 )
7、在境外转让的无形资产在境内使用，不属于营业税的征税范围。(对 )
8、在境内转让的无形资产在境外使用，不属于营业税的征税范围。(对 )
9、将某项无形资产用于生产经营、转让，储存，都属于对无形资产的使用。(对
)
10、外商投资企业在我国境内投资建设的不动产，销售给我国境内的单位或个人
属于营业税征税范围。(对 )
11、外商投资企业在我国境内投资建设的不动产，销售给我国境外的单位或个人
不属于营业税征税范围。(错 )
12、我国境内的保险机构提供的保险劳务均应征收营业税。(错 )
13、我国境外保险机构提供的保险劳务均不征收营业税。( 错)
14、具有提供营业税税目规定范围的劳务、转让无形资产、销售不动产的行为；
以上行为属于有偿或视同有偿；以上行为发生在我国境内。这三个条件必须同时
具备，才能成为营业税的纳税人，否则，就不是营业税的纳税人。(对 )
15、负有营业税纳税义务的单位和个人为在我国境内发生营业税应税行为并向对
方收取货币、实物或取得其他利益的单位和个人。( 对)
16、医院、诊所和其他医疗机构提供医疗服务免征营业税。(对 )
17、某行政机关将闲置的房屋出租给他人使用，则该行政机关也是营业税纳税人，
应就取得租金收入计算交纳营业税。(对 )
18、国家机关、事业单位、社会团体，凡涉及征税的收费项目，均应纳入税务管
理，进行税务登记，其收费项目应进行纳税申报并使用省级以上财政部门统一印
制或监制的收费、基金票据。( 对)
19、对不征税的收费、基金项目，应使用税务发票。(错 )
20、商业企业的混合销售行为即涉及应税劳务又涉及货物的销售行为，视为提供
应税劳务，征收营业税。(错 )
21、境外单位在境内发生应税行为，没有代理者的，受让者为纳税人。(错 )
22、境外单位或个人在境内发生应税行为，而在境内未设有经营机构的，又没有
代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人。(对 )
23、个人转让无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。(错 )
24、饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式
的歌舞活动所提供的服务，按“服务业”税目征税。(错 )
25、音乐茶座，是指为顾客提供茶水、咖啡、酒及其他饮料消费的场所。(错 )
26、为顾客进行台球、高尔夫球、保龄球活动提供场所的业务属于体育业。( 错)
27、个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目征收营业税；单位开办“网吧”
取得的收入，按“服务业”税目征收营业税。( 错)
28、代购货物行为都是营业税应税行为。( 错)
29、随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、
代办服务，不销售汽车的，应征收营业税。(对 )
30、外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务，属
于代理业。(对 )
31、工程承包公司承包建筑安装工程业务，与建设单位签订承包建筑安装工程合
同，不参加工程施工，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目中的代理业
项目征收营业税。(错 )
32、通过提供饮食的方式为顾客提供饮食消费服务的业务属于饮食业。(错 )
33、饮食业、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等从事饮食业应税劳务的单
位，在发生属于营业税 “饮食业”应税行为的同时，销售货物给顾客的，顾客如
不在现场消费，其货物部分的收入应征收增值税。(错 )
34、专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的单位、个体经营者及其他
个人应当征收增值税。( 对)
35、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“交通运输业”税目征收营业税。
( 错)
36、仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。(对 )
37、租赁业是指在约定的时间内将自有财产转让他人使用。(对 )
38、纳税人从事出租业务收取押金,双方签订合同的，在双方合同规定的期限内
将押金退还给承租人，不征收营业税；逾期不退还的，均应并入租金收入征收营
业税。( 对)
39、纳税人从事出租业务收取押金,双方未签订合同的，自收取押金之日起一年
内退还给承租人的，不征收营业税；超过一年不退还的，均应并入租金收入征收
营业税。( 对)
40、以不动产、土地使用权投资入股，不征收营业税。( 错)
41、广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招
贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、
声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。(对 )
42、有线电视台向用户提供服务而收取的广告费应按服务业税目税率征收营业税。
(对 )
43、非专利技术是指单位或个人购买的未经国家专利保护机关审查认定并列入国
家专利保护范围的各项技术。(错 )
43、以非专利技术等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行
为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。(对 )
44、著作人身权是作者享有的保护自己人身安全的权利。(错 )
45、电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电
影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。(错 )
46、以著作权投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应
按“转让无形资产”税目征收营业税。(对 )
47、商誉通常是指企业长期积累起来的，在一定条件下，能获取高于正常投资报
酬率所形成的价值。(对 )
48、商誉本身就是一项单独的、能产生收益的无形资产，并且是超过企业可确指
的各单项资产价值之和的价值。(错 )
49、商誉可以离开企业而单独存在，可以与企业可确指的资产分开出售，因此，
转让商誉，就是指转让商誉的使用权的行为。(错 )
50、销售不动产，是指有偿转让不动产所有权和使用权的行为。(对 )
51、建筑物和构筑物都是通过建筑施工构建的不动产，二者的区别是:构筑物是
可直接供人们在其中从事生产、生活的不动产，而建筑物则是不直接供人们在其
中从事生产、生活的不动产。( 错)
52、转让建筑物有限产权或永久使用权方式，视同销售建筑物。( 对)
53、土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。(对 )
54、转让土地附着物是指土地使用者单独有偿转让土地附着物所有权的行为，应
比照出售建筑物征税。(错 )
55、在出售建筑物、其他土地附着物时连同建筑物、其他土地附着物所占土地及
其相连土地的使用权一并转让的行为，按出售建筑物征税。(对 )
56、土地使用者在转让土地使用权时连同土地附着物所有权一并转让的行为，按
转让不动产征税。(错 )
57、对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后,对电影
发行单位向放映单位收取的发行收入和片租收入不再征收营业税。( 错)
58、"网络公司"向用户提供通信服务,应由各分公司按其向用户收取的通信服务费
全额向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税,各区域公司来自于所属分公司的
服务费收入,"网络公司"总部来自于区域公司或分公司的服务费收入,不再缴纳营
业税。(对 )
59、对中国电信集团公司将电信业务资产重组上市时已缴纳过营业税的预收性质
的收入，从递延收入中转出并确认为营业收入时，不再征收营业税。(对 )
60、各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取的党费、会
费，不征收营业税。(对 )
61、林业企业从木材、竹材销售收入中提取的育林基金，以及林业部门按照国家
规定从林业企业（包括森工企业、木材公司、国有林场、苗圃等，下同）集中的
育林基金，是企业资金内部分配和部门之间的正常划拨。不属于营业税的征税范
围，不应征收营业税。(对 )
62、对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动
产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不
征收营业税、契税。(对 )
63、凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。
(对 )
64、对于营业税来说，以营业额全额计税是基本的规定，凡是没有另作特殊规定
的，都应当以纳税人取得的营业额全额计算营业税。(对 )
65、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业
接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。（对）
66、旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者
支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费
后的余额为营业额。（对）
67、广告代理业的营业额，为代理人向委托方收取的全部价款和价外费用减去付
给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额。（对 ）
68、服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中
介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。（对）
69、从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、
电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款和本单位为从事物
业管理业务而发生的费用后的余额为营业额。（错）
70、纳税人转让无形资产的营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。
（错）
71、纳税人销售不动产的营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。
（对）
72、"娱乐业"税目的范围，应按财政部和国家税务总局的有关规定执行，各地可
根据实际情况适当扩大。（错 ）
73、单位和个人开办"网吧"取得的收入，按"文化体育业"税目征收营业税。
（错 ）
74、除有特殊规定之外，营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收到营业款项或
者取得索取营业收入款项凭证的当天。（对）
75、单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当
天。（对）
76、对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费，其营业税纳税义务发生时间为纳
税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（对）
77、纳税人的纳税地点，除特殊规定外，原则上采用属地征收的方法，即纳税人
在经营行为发生地缴纳应纳税款。（对）
78、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。（对）
79、纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地主管税
务机关申报纳税。（对）
80、纳税人销售不动产应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。(对 )
81、营业税的纳税期限，分别为５日、１０日、１５日、一个月。纳税人的具体
纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期
限纳税的，可以按次纳税。（对）
82、营业税的起征点适用范围包括公民、法人和其他组织。（错）
83、从 2001 年 5 月 1 日起，对在经济特区（包括上海浦东新区和苏州工业园区）
内新设立的外商投资金融企业和外国金融企业，一律按国家统一规定的营业税率
执行。（对）
84、《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》（国发［1997］5
号）第三条规定的营业税优惠政策停止执行。（ 对）
85、对此前已经注册设立并享受上述营业税免税政策的外商投资金融企业和外国
金融企业，凡免税政策执行未到原定期限的，继续执行到期满为止。（对）
86、对经营性公墓转让墓地使用权收入征收营业税。（错）
87、经中央及省级人民政府批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费
（基金），由行政单位收取的，不征收营业税；由事业单位收取的，征收营业税。
（错）
88、对社会团体收取的会费收入不征营业税。（对）
89、对承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入免征营
业税。（对）
90、营业税具有全额征收和重复征收的特点（对）
91、航空公司向包机公司收取的包机费按服务业税目征收营业税（错）
92、货物运输业代开票纳税人从事开联营业务的，其计征营业税的营业额为代开
货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联营合作方的各种费
用（对）
93、纳税人销售不动产、土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳
税（错）
94、纳税人转除土地以外的其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申
报纳税。（对）
95、电信部门销售电话号码簿业务取得的收入应征收增值税（错）
96、单位或个人自已新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销
售自建建筑物并收收讫营业额或者取得索取营业额的凭据当天。（对）
97、公路经营企业收取得高速公路车辆通行费收入统一减按 3%的税率征收营业
税。（对）
98、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，不属于营业税征收范围，不征收营
业税。（错）
99、保险企业取得的追偿款应征收营业税（错）
100、隋汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务征收增值税，单独提供按揭、
代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。（对）
101、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业税目旅游业项目征收
营业税（对）
102、对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税（对）
103、对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务取
得的收入，应征收营业税（错）
104、单位和个人将拥有的人工材林林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、
货物或其他经济利益的行为，应按销售不动产征收税目征收营业税（错）
105、对经营性公墓提供的殡葬服务包括转让墓地使用权收入免征营业税。（对）
106、对单位和个人以房屋或其不动产抵顶有关关债务的行为，应按销售不动产
税目征收营业税（对）
107、只有单位无偿赠送不动产的行为视同销售不动产征收营业税，对个人无偿
赠送不动产的行为，不应征收营业税。（对）
108、金融企业往来的计税依据按金融企业之间往来发生的利息收入与利息支出
的正差计算缴纳营业税（对）
109、保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税（对）
110、对外国企业在我国境内没有设立机构、场所而从我国取得的利息收入、出
租有形动产的租金收入不征收营业税（对）
111、邮电部门的邮务物品销售业务应征收增值税（错）
112、对金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，免征营业税（对）
113、其他单位和个人从事融资租赁业务应按金融保险业征收营业税（错）
114、银行购买国家特别债券取得的利息收入免征营业税（对）
115、电信部门代办电信工程应按建筑业征收营业税（对）
116、残疾人王某，他在市内开典当店取得的营业收入应按规定金融保险业征收
营业税。（错）
117、住房管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收
入免征营业税(对)
118、新华社各分社向当地用户有偿转让新闻信息产品,应由直接向用户收费的单
位以其收费全额,应按文化体育业税目,向所在地税务机关缴纳营业税(对)
四、简答题
1、有哪些情形应视为境内业务？
答：凡有下列情形之一者，应视为境内业务。
①所提供的应税劳务发生在境内。
①在境内组织载运旅客或货物。
①在境内组织旅客出境旅游。
①所转让的无形资产在境内使用。
①所销售的不动产在境内。
①境内保险机构提供的除出口货物险外的保险劳务。
①境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。
2、服务业的征税范围包括哪些？
答：服务业的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、
租赁业、广告业、其他服务业。
3、转让无形资产的征税范围包括哪些？
答：转让无形资产的征税范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专
利权、转让非专利权、转让著作权、转让商誉。
4、销售不动产的征税范围是什么？
答：销售不动产的征税范围：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
5、核定纳税人不合理应税营业额的方法有哪些？
答：税法规定，对纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明
显偏低并且又无正当理由的，主管税务机关有权按先后顺序采用下列方法核定营
业额：
①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核
定。
①按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格
核定。
①按计税公式核定。计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营
业税税率)
6、什么叫兼营？对兼营如何征税？
答：纳税人经营货物或非应税劳务，又提供营业税的应税劳务的；或一个纳
税人同时经营属于营业税不同税目的经营活动，为兼营。
纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应当分别核算应税劳务的营业
额和货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应劳务与
非应税劳务和货物一并征收征收增值税，不征营业税。纳税人兼营营业税不同税
目未分别核算营业额的，从高适用税率。
7、对转让无形资产的扣缴义务人有哪些基本规定？
答;转让无形资产扣缴义务人有哪些基本规定：
①境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳
税款以代理者为扣缴人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴人。
①个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴
义务人。
8、什么是代购？什么是代销？
答：所谓代购，是指受托方按照协议或委托方的要求从事商品的购买，受托
方按发票上的购进金额与委托方结算的行为。
所谓代销，是指受托按照委托方的要求和委托方所定价格进行的商品销售活
动，受托方按商品销售金额与委托方进行结算。
9、什么是无形资产？
答：无形资产是指不具备实物形态，能长期使用并能带来经济利益的权利、
技术。
10、某纳税人提问：部队转让房产要缴税吗？如果要缴税的话，应缴哪些税？
答：部队转让房产属于销售不动产的行为。《营业税暂行条例》第一条规
定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转
让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本
条例缴纳营业税”；《营业税暂行条例实施细则》第九条规定：“条例第一条所称
单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、
事业单位、军事单位、社会集团及其他单位”，因此，部队转让房产要缴税。转
让房屋要缴的税有：营业税、城建税、教育费附加、印花税等。
11、某建筑公司是某房屋开发公司内设的非独立核算单位。该单位 2005 年
度为本房屋开发公司提供建筑劳务，取得公司拨付的工程款项 2000 万元，另对
外承包建筑工程，取得工程款 300 万元。该公司应缴营业税是 69 万元还是 9 万
元？
答：财政部、国家税务总局关于明确《中华人民共和国营业税暂行条例实
施细则》第十一条有关问题的通知(财税[2001]160 号)规定：“‘向对方收取货币、
货物或其他经济利益’，是指发生应税行为的独立核算单位或者独立核算单位内
部非独立核算单位向本独立核算单位以外单位和个人收取货币、货物或其他经济
利益，不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、
货物或其他经济利益”，同时规定：“纳税人必须将为本独立核算单位内部提供应
税劳务、转让无形资产、销售不动产取得收入和为本独立核算单位以外单位和个
人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得的收入分别记帐，分别核算。
凡是未分别记帐，未分别核算的，一律征收营业税”。
某建筑公司是某房屋开发公司的内设的非独立核算单位，而且它从开发公司
取得的工程款与对外承包工程取得的工程款已经分开核算，因此，只应对其对外
承包工程收取的工程款 300 万元征收营业税，即该公司应缴营业税为 9 万元。
12、某房地产开发企业与某包销商签定合同，合同的主要内容如下：在合同
期内：①将房地产交给包销商根据市场情况自订价格进行销售；①由房地产开发
企业向客户开具房产销售发票；①包销商收取手续费。合同到期：如果合同到期，
房屋仍未销售完，则由房地产开发企业将剩余的房屋转让给包销商，由包销商自
行销售。根据以上资料分析：1、在合同期内，包销商销售房屋应交什么税？2、
合同到期后,包销商销售房屋应交什么税？
答：1、在合同期内房地产企业将房产交给包销商承销，包销商是代理房地
产开发企业进行销售，所取得的手续费收入或价差应按“服务业－代理业”征收营
业税。
2、在合同期到期后，房地产企业将剩余的房产转让给包销商，包销商销售
房屋属于销售自有房屋，所取得的销售收入应按“销售不动产”征收营业税。
13、简述对土地使用者将土地使用权归还土地所有者行为征免税的界定原则。
答;土地法第 58 条规定，国家收回土地使用权须由国土管理部门报当地政府
批准，并只对因公共利益需要和为实施城市规划进行旧城区改造需要而收回的土
地才给予补偿。因此，对土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为的界定
应按下列原则掌握，即必须经当地政府批准，只对因市政建设、道路扩建等公共
利益需要和为实施城市规划进行旧城区改造需要收回的土地给予的补偿收入才
不征营业税。凡未经当地政府批准，而只报当地国土管理部门或其他部门批准的
所谓归还行为，一律按转让土地使用权征收营业税。
14、某汽车设备租赁公司系独立核算单位。2005 年向上级单位提供运输劳务，
并以抵顶贷款利息及费用等形式取得经济利益。对该公司向上级单位提供运输劳
务但未直接取得货币、货物是否应征收营业税呢？
答： 该公司向上级单位提供运输劳务虽然未直接取得货币、货物，但以
抵顶贷款利息及费用等形式实际上已取得了经济利益，是有偿提供应税劳务，根
据《营业税暂行条例实施细则》及有关规定，不论其在财务上如何核算，均应按
规定征收营业税。
该公司为交通运输业营业税纳税人，应按规定缴纳营业税。
15、李某利用省外牌照的车辆在本地长期从事货物运输业务，取得收入 100
万元，纳税地点该如何确定呢？
答：根据《营业税暂行条例》之规定，纳税从事运输业务，应当向其机构所
在地主管税务机关申报纳税。李某从事货物运输业务，虽然长期在本地经营，但
按照国税发[2003]121 号文件规定，其使用的是省外牌照车辆，应认定车籍所在
地为纳税地点，应在车籍所在地申报缴纳营业税。
李某应向其车籍所在地申报纳税。
16、某组织是由 47 名个人以运输车辆人股组成，成立董事会，但没有订立章
程和内部管理制度，也未办理工商营业执照和税务登记，属松散型组织。其经营
的是异地一专线长途运输业务。该组织无正规名称，对外称异地某专线(包括车
票上套印的名称)。在财务上实行统一核算，能计算营业收入、营业支出及经营
成果，并开设银行结算帐户(以个人的名义设立)。在分配上按各股东所占比例分
红。经查实，该组织 2005 年共取得运营收入 400 万元。对上述行为的纳税主体
该如何确定呢？
答：从税法的角度来说，该组织已构成了交通运输业营业税的纳税人。首先，
对各股民来说，他们仅以车辆入股，实际未从事运输业务，所取得的收入属股份
分红，而非运营收入；其次，对该组织来说，虽然其无营业执照及名称，但事实
上已从事了运输业务，并取得了营运收入。且符合现行税法规定交通运输业营业
税纳税人的三个条件，应按规定缴纳营业税。
该组织为“交通运输业”营业税纳税人，应按规定缴纳 12 万元营业税。
17、某市地方税务局在进行建筑安装行业税收清理检查过程中，发现基建包
工头陈××为承包工程而挂靠具有施工资质的某建筑公司。2005 年 10 月，陈××承
包了学校教师宿舍楼的建设工程，为了取得学校的信任，基建合同由所挂靠的建
筑公司与学校签订，基建包工头陈××担任项目负责人。陈××还与所挂靠的公司
订有内部协议：公司按照工程总造价提取 1%的管理费，全部工程价款由陈××与
建设单位直接结算。该工程造价 750 万元，截至 2005 年底已结算 700 元，陈××
未缴纳任何税款，公安机关以涉嫌偷税将其拘留。陈××不服，聘请律师准备上
诉，陈××是建筑公司的项目经理，工和合同是建筑公司签订的，即使要纳税也
应该由建筑公司缴纳，陈××不是纳税人。
答：《营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供条
例规定的(以下简称应税务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营
业税的纳税人(以下简称税人)，应当依照本第例缴纳营业税。”第四条规定：“纳
税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计
算应征税额。”第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形
资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。”判断一个单位或者个
人是否营业税的纳税人，有两个条件，一是看其是否提供应税劳务；二是看其是
否取得了营业收入，只要这两个条件同时具备，那么这个单位和个人就是营业税
的纳税人。
陈××虽然挂靠在建筑公司，以公司的名义对承包工程和签订施工合同，甚
至还担任了该公司的项目负责人，但是：(1)工程的建筑施工是陈××完成的，建
筑公司并没有参与施工；(2)建安工程的施工收入是陈××取得的，建筑公司并没
有取得这笔施工收入；(3)工程的结算也是由陈××与建设单位结算的，建筑公司
一点都不具备，怎么可能成为营业税的纳税人呢？建筑公司按照工程造价收取
1%的管理费，也不属于建筑业税目的征收范围。
基建包工头陈××提供了建筑施工劳务并且取得了工程收入，是建筑业营业
税的纳税人。
18、某邮政局某年度申报邮政业务收入 2688 万元，申报缴纳营业税
万元，该单位将自营零售取得的报刊订销收入 379 万元，按进销差额 50 万元申
报的营业税 万元。邮政局的营业税申报准确吗
答:不准确.根据《营业税税目注释》的规定，报刊发行是指邮政部门代出版
单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务。邮政部门订销报刊业务有两种形
式，即代发行和自营销售。代以行取得的收人为发行收入，自营销售取得的收入
为订销收入。发行收入按进销差价为营业额计算缴纳营业税；订销收入按销售额
计算缴纳营业税。
该单位自营零售报刊人应按全额计算申报营业税。，应申报缴纳营业税
万元
五、计算题
1、某旅行社 2000 年 9 月份组织团体旅游，收取旅游费共计 300000 元，其
中组团境内旅游收入 140000 元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通
费、门票共计 60000 元；组团境外旅游收入 160000 元，付给境外接团企业费用
100000 元，请计算该旅行社本月应纳营业税额。
税法规定，旅游企业组团到境外或境内旅游，无论在境外或境内改由其他旅游企业接团，应以全程旅
费扣除接团费用和替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、门票等代付费用后的余额为营业额;旅游业属服
务业税目范畴,适用税率为 5%。
应纳营业税=(140000-60000+160000-100000)×5%=7000(元)
2、某广告经营公司 9 月份取得广告业务收入 300000 元，支付给其他单位制
作费 50000 元；办理广告代理业务取得收入 120000 元，其中支付给电视台广告
发布费 8 万元，请计算该广告公司本月份应纳的营业税。
税法规定，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的
广告发布费后的余额。该公司支付给其他单位的制作费不得扣除。
应纳营业税=(300000+120000-80000)×5%=17000(元)
3、某歌舞厅 9 月份收取门票 200000 元，台位费 80000 元，点歌费 40000 元，
烟酒、饮料费 120000 元。请计算该歌舞厅当月应纳的营业税。
(200000+80000+40000+120000)×20%=88000(元)
4、经纬纺机厂委托某物资公司代购钢材 100 吨，物资公司按照金属材料厂
每吨 1500 元的含税价格与经纬纺机厂结算，由纺机厂直接将资金汇入材料厂账
户，并将金属材料厂开具给纺机厂的专用发票原票转交。根据协议规定,物资公
司按照钢材购进价税的 10%收取手续费 15000 元,并由物资公司开具普通发票给
纺机厂。请计算该物资公司应纳的营业税。
税法规定，同时具备下列“三个条件”的代购业务征收营业税，否则征增值税。第一，受托方不垫付资
金；第二，销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；第三，受托方按销售实际
收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。该公司的行为已具备了上述的三个条件。
应纳营业税=15000×5%=750(元)
5、某广告公司 2005 年 4 月账面记载的广告收入为 80 万元，营业成本为 90
万元，支付给某电视台的广告发布费 25 万元，支付给某报社的广告发布费 17 万
元。经主管地税机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类
广告可比价格。另外参与主办服装表演取得收入 10 万元，转让广告案例的编辑、
制作权取得收入 10 万元。计算该公司当月应纳营业税。
分析：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低，且无正当理由，又无
同类广告可比价格，应按组成计税价格确定营业额；广告公司支付给广告发布者的广告发布费可以从营业
额中扣除；主办服装表演应按“文化体育业”税目征税；转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产-
转让著作权”税目征税。
广告业务的计税营业额=90×(1+10%)÷(1-5%)= 万元
应纳营业税=(-25-17)×5%+10×3%+10×5%= 万元
6、某房地产开发公司 2004 年发生如下业务：
①销售普通住宅，取得销售收入 5000 万元；另一栋楼投资入股某企业，8
月将其股权的 60%转让，取得收入 2000 万元；一栋抵押给某银行以取得贷款，
抵减应付银行利息 100 万元；该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚未进入
施工阶段的在建项目，取得收入 2000 万元。
①该公司物业部收取的物业费 220 万元，其中代业主支付的水、电、燃气
费共 110 万元。
①该公司下设非独立核算的货运车队(代开票纳税人)取得运输收入 200 万
元；联运收入 300 万元，其中支付给其他承运单位的承运费 150 万元。
（4）销售别墅两栋。第一栋别墅于 5 月 10 日实现销售，收取美元 10 万元；
第二栋别墅于 5 月 20 日实现销售，取得美元 12 万元。假设 5 月 1 日、5 月 11
日、5 月 21 日和 5 月 31 日美元对人民币的汇率（中间价）分别为每 100 美元对
人民币 825 元、826 元、828 元和 830 元。
①将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，
账面成本 53 万元（成本利润率为 10%）。
①以“还本”方式销售商品房 20 套，每套 15 万元，公司与购房者签订的协议
规定，自房屋销售 20 年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行
贷款利率为 8%。
计算该公司应纳营业税。
分析：销售房屋应按“销售不动产”税目征税；自 2003 年起，以不动产投资入股不征营业税，投资
后转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金抵贷款利息，故应按“服务业”
税目征税；转让正在开发，对尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产-转让土地使用权”税目征税；
物业管理单位应以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气价款后的余额为营业额；代
开票纳税人从事联运业务，以全部收入为营业额，不得减除支付给联运合作方的各种费用。
销售普通住宅应纳营业税=5000×5%=250 万元
抵押给某银行应纳营业税=100×5%=5 万元
转让在建项目纳营业税=2000×5%=100 万元
物业部应纳营业税=(220-110)×5%= 万元
车队应纳营业税=(200+300)×3%=15 万元
销售别墅应纳营业税=(10+12)××5%= 万元
捐赠应纳营业税=53×(1+10%)÷(1-5%)×5%= 万元
“还本”方式销售商品房应纳营业税=20×15×5%=15 万元
7、甲企业提供 5000 平方米的土地使用权，乙企业提供 2000 万元资金并负
责施工。双方协议，房屋建成后按 5:5 的比例分成。房屋分配完毕后,甲方又将其
分得房屋的 50%出售,售价为 800 万元，其余留作自用。建筑业成本利润率为
5%。试计算甲乙企业各自应纳的营业税。
在这一合作建房的过程中，甲方发生了转让土地使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征税，将分
得的房屋再销售，应再按“销售不动产”税征税；乙方将部分房屋转让给甲方,属于“自建建筑物后销售”行为，
要分别按“建筑业”和“销售不动产”征收营业税。由于双方没有进行货币结算，应按组成计税价格计算。
乙方建筑业计税价格＝工程成本×(1+成本利润率)÷（1-营业税税率）=2000×50%
×(1+5%)÷(1-3%)=(万元)
乙方应纳建筑业营业税=×3%=(万元)
乙方销售不动产计税价格=营业成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)=×
(1+10%)÷(1-5%)=(万元)
乙方应纳销售不动产营业税=×5%=(万元)
甲方应纳营业税＝×5%+800×5%=(万元)
本题中，乙方“自建建筑物后销售”是两个不同的环节，计算乙方销售不动产的组成计税价格时，应将
乙方“建筑业计税价格”作为计算销售不动产计税价格中的营业成本处理。因为建筑业计税价格包含了建筑
业的成本、税金(3%)和利润，但不包括销售不动产的利润和税金(5%)，因此，应该把“ 万元”看成是
不动产销售前的实际成本，也可以理解为“乙方委托其他建筑单位施工所支付的价款”。
8、甲方将土地使用权出租给乙方 10 年，乙方出资 1000 万元委托某建筑公
司在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建
筑物归还甲方。试计算甲乙双方应纳的营业税。
甲方以出租土地使用权为代价换取乙方房屋所有权,甲方按“服务业─租赁业”税目征税；乙方按“销售不
动产”税目征税。
甲方应纳营业税=1000×(1+10%)÷(1-5%)×5%=(万元)
乙方应纳营业税=1000×(1+10%)÷(1-5%)×5%=(万元
9、某银行取得贷款利息收入 25689 万元，金融机构往来收入 36899 万元，
出售支票、汇票收入 12 万元，代转账手续费收入 135 万元，出纳长款 11 万元，
代收企业委托贷款利息 1680 万元，贷款利息支出 13478 万元，金融机构往来支
出 53245 万元，请计算该银行应缴纳的营业税
应纳营业税：（25689+12+135）*5%= 万元,
应代扣营业税:1860*5%=84 万元
10、某市建筑工程分司主营建筑装业务。2006 年 3 月，税务事务所对其进
行营业税审计时，发现如下问题：(1)该公司承建的宿舍楼工程，按照施工合同
规定，由建设单位提供三大材料，在施工决算时，工程决算未包括三大材料的价
款，通过对建设单位的检查，三大材料的费用共计 42 万元， (2)该公司 2005 年
自建宿舍一栋，其实际工程支出 元，建成后全部销售给本单位职工，
所取得的销售收入 3164000 元没有计算“销售不动产”营业税。(3)该公司 2005 年
取得全优工程奖 8 万元，计入了营业外收入。请问事务所应如何计算征收营业税。
（1）三大材料补征建安营业税 420000*3%=12600 元
(2)应补自建房建安营业税
*(1+5%)/(1-3%)*3%= 元
(3)应补销售不动产营业税 3164000*5%=158200(元)
(4)优质奖应补建安营业税 80000*3%=2400 元
该公司按规定补缴营业税：12600++158200+2400= 元
11、某商业保险公司主要从事国内财产保险、责任保险、出口信用保险等业
务，其中，机动车责任险业务量较大。主管税务机关对该公司 2005 年度的纳税
情况进行了检查，检查发现如下问题：
① 该公司“保费收入”账户出现多笔的货方红字和借方蓝字的冲减收入的情
况，经进一步调出原始凭证查看，原来除个别属于保护退保退费外，其余都是该
公司支付客户的企业财产险、机动车责任险的无赔付奖励。经核实，共 320 万元。
同时，查看原始凭证还发现部分保费是通过在收到的总保费中直接和除支付客户
的无赔付奖励后差额入帐，共 56 万元。
① 该公司的“保户借款”帐户余额为 8600 万元，由此而向保户收取的利息收
入为 796 万元。你认为应如何处理
1、返还给客户的无赔付奖励 376 万元应按“金融保险业”补征营业税并罚款。
2、该公司将资金借给保户，并向保户收取利息收入，实际就是企业将资金
贷与他人使用而取得的利息收入，该行为符合《营业税税目注释》中“货款，是
指将资金货与他人使用的业务”的规定，该公司向保户收取的利息收入 796 万元
应按“金融保险业”补征营业税并罚款。
该公司应补缴营业税：(320+56+796)×8%= 万元
12、某市通信公司是国有企业，主要从事电话通信、互联网上服务等业务。
税务稽查人员于 2005 年 2 月对其 2004 年度缴纳地方税情况进行了重点检查。发
现问题如下：
① 审查“其他业务收入”科目收某寻呼公司房屋使用费、铁塔使用费等 261183
元，未申报纳税。账务处理如下：
借：银行存款 贷：其他业务收入
① 审查“低值易耗品”科目，出售公话计费器 341130 元，，帐面作低值易耗
品摊销。财务处理如下：
借：银行存款 261183 货：低值易耗品 261183
①审查“其他应付款”科目，发现取得销售电话号码簿收入 800000 元，售卡
收入 113000 元，吉祥号码拍卖收入 80000 元，
财务处理为：借：银行存款 993000
货：其他应付款 993000
① 审查“应付福利费”科目，发现该企业将取得的选号费收入 70000 元，销
户费收入 50000 元计入该科目货方。财务处理如下：
借：银行存款 120000
货：应付福利 120000
① 审查“营业成本”科目，发现该企业将收取的电话初装费 10000 元计入该
科目货方。财务处理如下：
借：银行存款 100000
贷：营业成本 100000
① 审查“营业外收入”科目，发现该企业将收取的点歌费 30000 元、邮电礼
仪费 50000 元列入营业外收入。其财务处理如下：
借：银行存款 80000
货：营业外收入 80000
① 审查“应付账款”明细账及相关会计凭证，发现该企业将 50 部寻呼机给某
公司使用，并提供有关的电信劳务服务，以抵应付该公司的设备安装款 50000 元，
未申报纳税。其帐务处理为：
借：应付帐款 50000
货：通信商品 50000
经进一步核实，该企业同期销售同类寻呼机每部售价 1680 元(含一年服务
费)。
① 审查“应交税金”帐户，发现该公司将寻呼机销售收入 200000 元作为商品
销售收入入帐，并申报缴纳了增值税，未申报缴纳营业税。经核实，该公司是经
市电信局批准从事电信业务的单位，所销售的寻呼机均带号码，并得到公司寻呼
服务。(不考虑其他税种)请应如何处理
1、根据《营业税暂行条例》第一、二条和国税发[1993]149 号文《关于印发
<营业税税目注释>(试行稿)的通知》规定，该公司收取的房屋使用费、铁塔使用
费属营业税服务业税目范围，应按“服务业——租赁业”税目 5%的税率缴纳营业
税。该公司采用虚假纳税申报手段，少计提营业税 261183×5%= 元。根
据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该行为已构成偷税。
2、根据《营业税暂行条例》第一、二条和国税[1993]149 号文《关于印发<
营业税税目注释>(试行稿)的通知》关于邮电通信业税目中电信部分的解释规定，
“电信是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电
话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务”该公司在帐簿上不列收入，将
出售公话计费器作低值易耗品摊销，造成少计提营业税 341130×3%= 元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该行为已构成偷税。
3、国税发(2000)143 号文《国家税务总局关于电信部门有关业务征收营业税
问题的规定》规定：“售卡收入应当作为其业务收入缴纳营业税。”该公司将此款
项不列收入，挂往来帐款，少计缴营业税 113000×3%=3390 元。根据《中华人民
共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该行为已构成偷税。
4、国税函[2000]698 号《国家阁务总局关于电信部门销售电话号码簿征收营
业税问题的通知》规定：“对电信部门及其下属的电话号簿公司(包括独立核算与
独立核算的号簿公司)销售电话号簿业务取得的收入，应一种征收营业税，不征
增值税。”该公司将此款项不列收入，少计提营业税 800000×3%=24000 元。根据
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该行为已构成偷税。
5、根据营业税有关规定，吉祥号码拍卖收入属“邮电通信业”的其他收入，
应按规定征收营业税。该企业挂其他应付款，少计提营业税 80000×3%=2400 元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该行为已构成偷税。
6、根据营业税若干具体问题解答规定，选号费收入、销户费收入应列入邮
电通信业收入该单位记入应付福利费，少计应税收入，少缴营业税 120000×
3%=3600 元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该行
为已构成偷税。
7、国税函发[1995]156 号文第十二条规定，邮政部门为用户安装电话而收取
的费用，应按“邮电通信业”税目计税。该单位将电话初装费 100000 元冲减营业
成本，少列收入，少计提营业税 100000×3%=3000 元。根据《中华人民共和国税
收征收管理法》第六十三条规定，该行为已构成偷税。
8、国税函发[1995]156 号文第十三条、第十四条规定，点歌费、邮电礼仪收
入应按“邮电通信业”税目征收营业税。该单位将上两项收入列入营业外收入，少
列应税收人，少计提营业税(30000+50000)×3%=2400 元。根据《中华人民共和国
国税收征收管理法》第六十三条规定，该行为已构成偷税。
9、《营业税暂行条例》第五条规定，“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳
务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。”该单位
用 50 部寻呼机(提供服务)抵顶货款，应按同期销售同类商品的价格作为计税价
格申报缴纳营业税。该单位不列收入，少计提营业税 50×1680×3%=2520 元。根
据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该行为已构成偷税。
9、(94)财税字第 026 号文规定：“电信单位(电信局及经电信局批准的基他从
事电信业务的单位)自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信
劳务服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，
不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。”该单位按规定应缴纳营业阁，不
应缴增值税，该单位少计提营业税 200000×3%=6000 元。根据《中华人民共和国
税收征收管理法》第六十三条规定，该行为已构成偷税。
经稽查人员计算，其所偷税款数额占其应纳阁额比例达不到 10%，未构成偷
税罪。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，“纳税人
伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记账凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、
少列收入，或者经税务机关偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞
纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，
依法追究刑事责任。”第三十一条规定，“纳税人未按照规定纳税款之日起，按日
加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”对该企业所偷营业税款 元，从滞纳
之日起至入库之日止按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，并处以所偷税款 1 倍
罚款。
调帐分录：1、借：其他应付款
应付福利费
货：以前的度损益调整
(按出售公话计费器收入与其成本差额，借记“低值易耗品”，贷记“以前年度
损益调整”)
2、计提营业税金：
借：应交税金——应交营业税
营业外支出——税收罚款
贷：银行存款
(税收滞纳金列“营业外支出”)
。
13、精彩公司 2000 年 7 月承办菲利浦足协杯 QW 队——的赛事，赛前与参
与比赛各方签订合同条款的主要内容如下：
① 精彩公司负责本场比赛的筹划、组织、售票及其他相关事宜；
① 精彩公司承办本场比赛按照有关文件规定应向 S 省体交付比赛理费
40000 元(其中 30000 元由 S 省体育局上交中国足协)；
① 确定 S 省体育为本场比赛的比赛场地，精彩公司向场地提供交付 30000
元外，还应本场比赛全部售票收入的 5%提成给 S 省体育场；S 省体育场也可代
精彩公司售票，按实际售出门票张数每张收取报酬 1 元，但不得坐扣；
① 比赛结束，精彩公司须支付 QW 队出场费 100000 元，支付 YT 队出场费
60000 元；
① 在赛前、中场休息和比赛结束时由著名笑星某某率队的演出团体进行文
艺表演，比赛结束扣由精彩公司支付该团体演出费 80000 元。
比赛结束后，经查实，精彩公司承办本场比赛自身售票收入 360000 元；S
体育场共销售门票 2000 张，转回售票款 88000 元。精彩公司按以上合同向各方
支付款项。经进一步查证，精彩公司还为可口可乐、中国移动等 17 家单位在赛
场中制作、发布广告牌，共向 17 家单位收取 85000 元；许可 HH 电视台进行电
视转播，收取 30000 元。请问该公司应如何计算缴纳营业税
1、QW 队应纳“文化体育业”营业税：100000×3%=3000(元)；
YT 队应纳“文化体育业”营业税：60000×3%=1800(元) 唐某率队的文艺演出团
体应纳“文化体育业”营业税：80000×3%=2400 元；
2、S 省体育场应纳“服务业—租赁业”营业税：[30000+(360000+88000)×5%]×
5%=2620(元)。
“服务业—代理业”营业税：2000×5%=100(元)
合计 2720 元应自行申报纳税。
3、精彩公司应纳“服务业——代理业”营业税：｛全部售票收入(360000+88000)-支
付 QW 队出场费 100000-支付 YT 队出场费 60000-支付唐某率队的文艺演出团队演出
费 80000-支付 S 省体育场场租费[30000+(36000+88000)×5%]-代售票手续费 2000｝×
5%=7680(元)；
应纳“服务业——广告业”营业税：85000×5%=4250(元)应纳“服务业——其他服务
业”营业税(电视转播权)：30000×5%=1500(元)。
三项合计 13430 元。另外，精彩公司还须代扣代缴 QW 队、YT 队、某某率队的
文艺演出团体应纳的营业税 7200 元。
14、龙城公园 2004 年 7 月取得如下收入：公园第一道门票收 90000 元，所属碰
碰车等游乐场收入 188000 元，拍照摄像收入 7000 元，游船收入 50000 元(其中，由游
客自行操作的木船、脚踏船、电瓶船 47000 元；由公园工作人员驾驶的大型观光游船
3000 元)，热带鱼展收入 12000 元，出售花卉收入 7000 元。请计算缴纳营业税
1、公园第一道门票收入应纳文化体育营业税 90000×3%=2700(元)
2、碰碰车等游乐场收入应纳娱乐营业税 188000×20%=37600(元)；
3、拍照摄像收入应纳服务业营业税 7000×5%=350(元)；
4、游客自行操作的木船、脚踏船、电瓶船收入部分应纳“服务业—租赁业”营业
税 47000×5%=2350(元)；
5、对由公园工作人员驾驶的大型观光游船收入部分应征收“服务业—旅游业”营业
税 3000×5%=150(元)；
6、热带鱼展收入应纳文化体育业营业税 12000×3%=360(元)。
15、龙城有线电视台 2004 年 9 月发生如下经济往来：购入某电视剧播映权及
片本支出 30000 元，该剧采用特约播映方式，龙城有线电视台向申请特约的 4 家商户
收取特约播映费 40000 元；收取本台部分有线电视用户视听维护费 144000 元；为新用
户进行有线电视线路进户收取初装费 14350 元；销售有线电视频道接收增补器收入
18000 元；播映广告收入 300000 元；应某优势企业之邀为该企业拍摄专题电视片，向
该企业收取拍摄制作费 10000 元，但不为该片在本台播出，而由此企业自己联系在中
央电视台二台播出；为另一企业在本台播出由企业自行拍竣的电视专题片，向该企业
收取 20000 元；该台自行拍摄某电视剧接受商家赞助 200000 元(与商家约定在电视剧
片尾制注赞助商家名单)，支付演员演出费等支出 180000 元，与玛利公司联办电视购
物，本月从玛利公司取得固定收入 20000 元；为某单位举办专场文艺汇演晚会，向该
单位收取场租 50000 元(该晚会在龙城有线电视台对社会播出，节目、演员由某单位提
供、龙城有线电视台提供晚会主持人并向主持人、编辑等工作人员支付报酬 10000 元)。
请计算应缴纳的营业税
除第 4 项销售有线电视频道接收增补器收入外，该电视台应按以下各项缴纳营业
税：
1、特约播映收入应纳“服务业—广告业”营业税：
40000×5%=2000(元)；
2、有线电视视听维护费收入应纳文化体育业营业税：144000×3%=4320(元)；
3、有线电视妆装费收入应纳建筑业营业税：
14350×3%=(元)；
4、播映广告收入应纳广告业营业税：
300000×5%=15000(元)；
5、为企业拍摄专题电视片向企业自行拍竣的电视专题片，向企业收取的费用应纳
“服务业——广告业”营业税：
10000×5%=500(元)
6、为企业在本台播出由企业自行拍竣的电视专题版，向企业收取的费用应纳“服
务业——广告业”营业税：
20000×5%=1000(元)；
7、接受商家赞助拍摄电视剧取得的赞助费收入应纳“服务业——广告业”营业税：
200000×5%=10000(元)；
8、与玛利公司联办电视购物从玛利公司取得的固定收入，应纳广告业营业税
200000×5%=1000(元)；
9、为某单位举办专场文艺汇演晚会向该单位收取场租收入应纳广告业营 50000
×5%=2500(元)。
