1
生产与仓储循环：
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活
动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：
1. (SCC-1) ：控制测试汇总表
2. (SCC-2) ：控制测试程序
3. (SCC-3) ：控制测试过程
编制说明：
本审计工作底稿用以记录下列内容：
(1) SCC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；
(2) SCC-2：记录控制测试程序；
(3) SCC-3：记录控制测试过程。
(3)
被审计单位：______________________
项目：____________________________
编制：____________________________
日期：____________________________
索引号：_____SCC__________________
所审计会计期间财务报表截止日/期间：
__________________
复核：____________________________
日期：____________________________
2
生产与仓储循环：
控制测试汇总表
1. 了解内部控制的初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师
对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得
到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。]
2．控制测试结论
编制说明：
1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是
否有效运行”一栏，应根据 SCC-3 表中的测试结果填写；“从了解和测试内部控制中
获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控
制活动是否得到执行”一栏，应根据 SCL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自生
产与仓储循环审计工作底稿 SCL-3 中所记录的内容。其余栏目的信息取自生产与仓
储循环 SCL-3 工作底稿中所记录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行
执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
被审计单位：______________________
项目：____________________________
编制：____________________________
日期：____________________________
索引号：_____SCC-1________________
所审计会计期间财务报表截止日/期间：
__________________
复核：____________________________
日期：____________________________
3
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
(SCL-3)
控制活动
是否得到
执行
(是/否)
(SCL-43)
控制活动是
否有效运行
(是/否)
(SCC-3)
控制测试结果
是否支持实施
风险评估程序
获取的审计证
据
(支持/不支持)
从了解和测试
内部控制中获
取的保证程度
(高/低/无)
已验收材料均确附
有有效采购订单
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是
否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检
验员×××签发预先编号的验收单，作为检验商品的
依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需
质检经理×××验收签字。
是 是 是 支持高
已验收材料均确已
准确记录
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、
验收单编号，材料数量、规格等信息输入 Y 系统，
经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系
统自动更新材料明细台账。
是 是 是 支持高
已验收材料均已记
录
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收
单。
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采
购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息
输入 Y 系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方
式确认后，系统自动更新材料明细台账。
是 是 是 支持高
已验收材料均已于
适当期间进行记录
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘
点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员××
×编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储
是 是 是 支持高
4
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
(SCL-3)
控制活动
是否得到
执行
(是/否)
(SCL-43)
控制活动是
否有效运行
(是/否)
(SCC-3)
控制测试结果
是否支持实施
风险评估程序
获取的审计证
据
(支持/不支持)
从了解和测试
内部控制中获
取的保证程度
(高/低/无)
经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整
入账。
管理层授权进行生
产
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××
签发预先编号的生产通知单。
是 是 是 支持高
发出材料均已准确记
录
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数
量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经理×××复核
并以电子签名方式确认后，Y 系统自动更新材料明
细台账。
是 是 是 支持高
发出材料均于适当期
间进行记录
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘
点，会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员××
×编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储
经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整
入账。
是 是 是 支持高
已记录的生产成本均
为真实发生且与实际
成本一致
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材
料领用凭证，与 Y 系统自动生成的生产记录日报表
核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无
误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明
是 是 是 支持高
5
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
(SCL-3)
控制活动
是否得到
执行
(是/否)
(SCL-43)
控制活动是
否有效运行
(是/否)
(SCC-3)
控制测试结果
是否支持实施
风险评估程序
获取的审计证
据
(支持/不支持)
从了解和测试
内部控制中获
取的保证程度
(高/低/无)
细账和总分类账。
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及
半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理
员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经
理×××签字确认后交会计部门进行调整。
已发生的生产成本均
已进行记录
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材
料领用凭证，与 Y 系统自动生成的生产记录日报表
核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无
误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明
细账和总分类账。
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及
半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理
员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经
理×××签字确认后交会计部门进行调整。
是 是 是 支持高
已发生的生产成本均
于适当期间进行记录
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材
料领用凭证，与 Y 系统自动生成的生产记录日报表
核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无
误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明
是 是 是 支持高
6
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
(SCL-3)
控制活动
是否得到
执行
(是/否)
(SCL-43)
控制活动是
否有效运行
(是/否)
(SCC-3)
控制测试结果
是否支持实施
风险评估程序
获取的审计证
据
(支持/不支持)
从了解和测试
内部控制中获
取的保证程度
(高/低/无)
细账和总分类账。
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及
半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理
员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经
理×××签字确认后交会计部门进行调整。
存货流转已完整准确
地记录于适当期间
Y 系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照
预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成
本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完
工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的
产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账
员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审
核批准后进行账务处理。
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为 “已
处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相
应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账
务处理。
是 是 是 支持高
7
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
(SCL-3)
控制活动
是否得到
执行
(是/否)
(SCL-43)
控制活动是
否有效运行
(是/否)
(SCC-3)
控制测试结果
是否支持实施
风险评估程序
获取的审计证
据
(支持/不支持)
从了解和测试
内部控制中获
取的保证程度
(高/低/无)
完工产成品均于适当
期间进行准确记录
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收
单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检
查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编
号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和
仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品
入库单信息输入 Y 系统，Y 系统自动更新产成品明
细台账并与采购订单编号核对。
是 是 是 支持高
产成品发运均确已记
录
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库
管理员×××将产成品出库单信息输入 Y 系统，Y 系
统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核
对。
是 是 是 支持高
产成品发运均已准确
记录
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入 Y 系统，
经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y 系
统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核
对。
是 是 是 支持高
已发运产成品均附有
有效销售订单
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销
售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有
经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销
是 是 是 支持高
8
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
(SCL-3)
控制活动
是否得到
执行
(是/否)
(SCL-43)
控制活动是
否有效运行
(是/否)
(SCC-3)
控制测试结果
是否支持实施
风险评估程序
获取的审计证
据
(支持/不支持)
从了解和测试
内部控制中获
取的保证程度
(高/低/无)
售订单一致。
产成品发运均已于适
当期间进行记录
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘
点，会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员××
×编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储
经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整
入账。
是 是 是 支持低
适当保管存货 根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商
品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接
近。
是 是 低
准确记录存货价值 Y 系统物流系统 Y 系统物流子系统设有存货账龄分
析功能，对账龄长的存货，会进行提示。在盘点
时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准
备。
是 是 低
存货价值调整已于适
当期间进行记录
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理
员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，
交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货
是 是 是 高
9
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制活动对
实现控制目
标是否有效
（是/否）
(SCL-3)
控制活动
是否得到
执行
(是/否)
(SCL-43)
控制活动是
否有效运行
(是/否)
(SCC-3)
控制测试结果
是否支持实施
风险评估程序
获取的审计证
据
(支持/不支持)
从了解和测试
内部控制中获
取的保证程度
(高/低/无)
的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主
管×××编制存货价值调整建议。
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事
会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。
存货价值调整是真实
发生的
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理
员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，
交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货
的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主
管×××编制存货价值调整建议。
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事
会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。
是 是
存货价值调整均已记
录
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理
员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，
交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货
的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主
管×××编制存货价值调整建议。
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事
会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。
是 是
10
3．相关交易和账户余额的总体审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及
其认定进行测试。
业务循环 主要业务活动 控制目标
相关交易和账户余额及
其认定
原因
生产与仓储 存货管理 适当保管存货适当
保管存货
存货：存在、权利和义
务存货：存在、权利和
义务
在实质性程序
中测试
生产与仓储 存货管理 准确记录存货价值
适当保管存货
存货跌价准备：计价和
分摊存货：存在、权利
和义务
在实质性程序
中测试
生产与仓储 存货管理 存货价值调整已于
适当期间进行记录
存货跌价准备：存在、
完整性
在实质性程序
中测试
生产与仓储 存货管理 存货价值调整是真
实发生的
存货跌价准备：存在 在实质性程序
中测试
生产与仓储 存货管理 存货价值调整均已
记录
存货跌价准备：完整性 在实质性程序
中测试
生产与仓储 存货管理 准确记录存货价值存货：计价和分摊 在实质性程序
中测试
(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，
拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户
余额及其认定
原因
(注：如果本年度执行测试的结果表明本循环的账户余额和相关潜在错误有关的控制
不能予以信赖，还应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的
审计证据是否恰当。)
(3) (3) 对相关交易和账户余额及其认定的审计方案
编制说明：
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错
报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟
信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际
情况进行适当修改，不可一概照搬。
11
根据我们了解和控制测试内部控制运行有效性的结果，制定下列审计方案：
受影响
的交易
和账户
户余额
完整性
（控制测试
结果信赖控
制的程度/需
要从实质性
程序中获取
的保证程
度）
发生/存在
（控制测试
结果信赖控
制的程度/需
要从实质性
程序中获取
的保证程
度）
准确性/计价
和分摊
（控制测试
结果信赖控
制的程度/需
要从实质性
程序中获取
的保证程
度）
截止
（控制测
试结果信
赖控制的
程度/需要
从实质性
程序中获
取的保证
程度）
权利和义务
（控制测试
结果信赖控
制的程度/需
要从实质性
程序中获取
的保证程
度）
分类
（控制测
试结果信
赖控制的
程度/需要
从实质性
程序中获
取的保证
程度）
列报
（控制测
试结果信
赖控制的
程度/需要
从实质性
程序中获
取的保证
程度）
存货 高/低支持/
低
高/低支持/低 高/低支持/低 高/低支持/
低
不支持/高
无/高
主营业
务成本
支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 支持/低 不支持/高
存货跌
价准备
不适用/高 不适用/高 不适用/高 不适用/高 不支持/高
主营业
务成本
高/低 高/低 高/低 高/低 高/低 无/高
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层
次的管理层或治理层进行沟通？
12
生产与仓储循环：
控制测试程序
编制说明：
1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 SCL-2 中的示例设计，并非是
对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判
断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。
2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身
并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，
以获取有关控制运行有效性的审计证据。
3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试
具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的
索引。
被审计单位：______________________
项目：____________________________
编制：____________________________
日期：____________________________
索引号：______SCC-2_______________
所审计会计期间财务报表截止日/期间：
__________________
复核：____________________________
日期：____________________________
13
1．控制测试——和材料验收与仓储有关的业务活动的控制
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
经询问被审计单位×××，确定以下事项:
(1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
(2) 会计或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
(3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；
(4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序 控制执行
频率
所测试的
项目数量
索引号
已验收材
料均确附
有有效采
购订单验
收材料附
有有效采
购订单
质量检验员×××比较所收材料与采购订单
的要求是否相符，并检查其质量等级。验
收无误后，质量检验员×××签发预先编号
的验收单，作为检验商品材料的依据。对
于单价在人民币×××元以上的材料，还需
质检经理×××验收签字。质量检验员×××
比较所收材料与采购订单的要求是否相
符，并检查其质量等级。验收无误后，质
量检验员×××签发预先编号的验收单，作
为检验商品的依据。对于单价在人民币××
×元以上的材料，还需质检经理×××验收签
字。
任意选取抽取材料验收单并
检查是否与采购订单内容一
致。
每日执行
多次
XX×× SCC-3
14
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序 控制执行
频率
所测试的
项目数量
索引号
已验收材
料均确已
准确记录
验收材料
均已准确
记录
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订
单编号、验收单编号，材料数量、规格等
信息输入 Y 系统，经仓储经理×××复核并
以电子签名方式确认后，系统自动更新材
料明细台账。仓库管理员×××负责将购入
材料的采购订单编号、验收单编号，材料
数量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经
理×××复核并以电子签名方式确认后，系
统自动更新材料明细账。
任意选取抽取验收单检查是
否材料验收信息，检查输入
是否正确并经复核确认。
每日执行
多次
XX×× SCC-3
已验收材
料均已记
录所有已
验收材料
均已记录
验收无误后，质量检验员×××签发预先编
号的验收单。
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入
材料的采购订单编号、验收单编号，材料
数量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经
理×××复核并以电子签名方式确认后，系
统自动更新材料明细台账。验收无误后，
质量检验员×××签发预先编号的验收单。
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入
材料的采购订单编号、验收单编号，材料
数量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经
理×××复核并以电子签名方式确认后，系
统自动更新材料明细账。
任意选取抽取材料验收单并
检查是否已输入系统。
每日执行
多次
XX×× SCC-3
已验收材
料均已于
适当期间
进行记录
所有已验
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存
货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复
盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细
表，发现差异及时处理，经仓储经理××
×、财务经理×××、生产经理×××复核后调
任意选取抽取存货盘点报告
并检查是否经适当层次复
核，有关差异是否得处理。
每月执行
一次
XX×× SCC-3
15
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序 控制执行
频率
所测试的
项目数量
索引号
收材料均
已记录于
适当期间
整入账。仓库分别于每月、每季和年度终
了，对存货进行盘点，会计部门对盘点结
果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘
点明细表，发现差异及时处理，经仓储经
理×××、财务经理×××、生产经理×××复核
后调整入账。
材料及时
供应
如某种原材料库存不足，仓库管理员×××
编制待购材料明细表， 经仓储经理×××复
核后，及时通知生产部门及采购部门原材
料的库存情况。
任意选取待购材料明细表，
检查是否编制并经复核确
认。
不定期 XX SCC-3
2．控制测试——和计划与安排生产有关的业务活动的控制
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
经询问被审计单位×××，确定以下事项:
(1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
(2) 会计或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
(3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；
(4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。
16
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序 控制执行
频率
所测试的
项目数量
索引号
管理层授
权进行生
产管理层
授权进行
生产
根据经审批的月度生产计划书，生产计划
经理×××签发预先编号的生产通知单。生
产计划部门根据顾客订单或者对销售预测
和产品市场需求等信息编写月度生产计划
书，经生产计划经理×××审批后由总经理×
××批准。根据经审批的月度生产计划书，
生产计划经理×××签发预先编号的生产通
知单。
任意选取抽取生产通知单检
查是否与月度生产计划书中
内容一致并检查是否得到适
当批准。 每日每月
执行一次
XX×× SCC-3
管理层授
权进行生
产
生产计划部门根据顾客订单或者对销售预
测和产品市场需求等信息编写月度生产计
划书，经生产计划经理×××审批后由总经
理×××批准。根据经审批的月度生产计划
书，生产计划经理×××签发预先编号的生
产通知单。
任意选取生产通知单并检查
是否得到适当批准。
每周执行
一次
XX SCC-3
3．控制测试——与生产有关的业务活动的控制
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
经询问被审计单位×××，确定以下事项:
(1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
(2) 会计或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
17
(3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；
(4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序 控制执行
频率
所测试的
项目数量
索引号
发出材料
均已准确
记录
仓库管理员×××将原材料领用申请单编
号、领用数量、规格等信息输入 Y 系统，
经仓储经理×××复核并以电子签名方式确
认后，Y 系统自动更新材料明细台账。
任意选取抽取出库单及相关
的原材料领用申请单，存货
盘点报告并检查是否正确输
入并经适当层次复核，有关
差异是否得处理。
每日月执
行多一次
XX×× SCC-3
发出材料
均于适当
期间进行
记录
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存
货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复
盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细
表，发现差异及时处理，经仓储经理××
×、财务经理×××、生产经理×××复核后调
整入账。
抽取存货盘点报告并检查是
否经适当层次复核，有关差
异是否得到处理。随意抽取
原材料领用凭证，检查与原
材料出库单是否一致。
每月执行
一次每日
执行多次
××XX SCC-
3SCC-3
已记录的
生产成本
均为真实
发生且与
实际成本
一致
已发生的
生产成本
均已进行
记录
生产成本记账员×××根据原材料出库单，
编制原材料领用凭证，与 Y 系统自动生成
的生产记录日报表核对材料耗用和流转信
息；由会计主管×××审核无误后，生成记
账凭证并过账至生产成本及原材料明细账
和总分类账。
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对
原材料及半成品/产成品转出/转入记录，
如有差异，仓库管理员×××编制差异分析
报告，经仓储经理×××、生产经理×××签
随意抽取抽取原材料领用凭
证，检查是否与生产记录日
报表一致，是否经适当审
核，如有差异是否及时处
理。
抽取核对记录，检查差异是
否已得到处理。
每日执行
一次
每月执行
一次
XX××
××
SCC-3
SCC-3
18
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序 控制执行
频率
所测试的
项目数量
索引号
已发生的
生产成本
均于适当
期间进行
记录
字确认后交会计部门进行调整。
利用计算机专家的工作。 SCC-3Y 系统对生产成本中各项组成部分进行归
集，按照预设的分摊公式和方法，自动将
当月发生的生产成本在完工产品和在产品
中按比例分配；同时，将完工产品成本在
各不同产品类别中分配，由此生成的产品
成本计算表和生产成本分配表。生产成本
记账员×××编制成生产成本结转凭证，经
会计主管×××审核批准后进行账务处理。
抽取生产成本结转凭证检查
与支持性文件是否一致并经
适当复核。
每月执行
一次
×× SCC-3
存货流转
已完整准
确地记录
于适当期
间
每月末，生产成本记账员×××根据系统内
状态为 “已处理”的订单数量，编制销售成
本结转凭证，结转相应的销售成本，经会
计主管×××审核批准后进行账务处理。
随意抽取抽取销售成本结转
凭证差异分析报告并检查与
支持性文件是否一致并适当
经管理层复核，差异是否得
到处理。
每月执行
一次
XX×× SCC-3
完工产成
品均于适
当期间进
行准确记
录
质量检验员×××检查并签发预先编号的产
成品验收单，生产小组将产成品送交仓
库。仓库管理员×××检查产成品验收单，
并清点产成品数量，填写预先编号的产成
品入库单经质检经理×××、生产经理×××
和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×
××将产成品入库单信息输入 Y 系统，Y 系
随意抽取抽取产成品验收
单、产成品入库单并检查输
入信息是否准确。
每日执行
多次
XX×× SCC-3
19
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序 控制执行
频率
所测试的
项目数量
索引号
统自动更新产成品明细台账并与采购订单
编号核对。
产成品发
运均确已
记录
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库
单。仓库管理员×××将产成品出库单信息
输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细
台账并与出运通知单编号核对。
随意抽取抽取发运通知单、
出库单并检查是否一致。
每日执行
多次
XX×× SCC-3
产成品发
运均已准
确记录
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入
Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签
名方式确认后，Y系统自动更新产成品明
细台账并与出运通知单编号核对。
抽取出库单检查是否正确输
入系统并经任意选取转账凭
证并检查是否得到适当复
核。
每日执行
多次每月
执行一次
××XX SCC-
3SCC-3
已发运产
成品均附
有有效销
售订单
运输经理×××在装运之前，需独立检查出
库单、销售订单和出运通知单，确定从仓
库提取的商品附有经批准的销售订单，并
且，所提取商品的内容与销售订单一致。
抽取发运单和相关销售订单,
检查内容是否一致。
每日执行
多次
×× SCC-3
产成品发
运均已于
适当期间
进行记录
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存
货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复
盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细
表，发现差异及时处理，经仓储经理××
×、财务经理×××、生产经理×××复核后调
整入账。
抽取存货盘点报告并检查是
否经适当层次复核，有关差
异是否得处理。
每月执行
一次
×× SCC-3
4．控制测试——与存货管理有关的业务活动的控制
经询问被审计单位×××，确定以下事项:
(1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
20
(2) 会计或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
(3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；
(4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。
控制目标
(SCL-3)
被审计单位的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序 控制执行
频率
所测试的
项目数量
索引号
所有存货
价值变动
都已记录
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，
仓库管理员×××不良存货明细表，经仓储
经理复核后，交采购经理×××/销售经理××
×，他们将分析该等存货的可变现净值，
如需计提存货跌价准备，由会计主管×××
编制存货价值调整建议。
存货价值调整建议经财务经理×××复核
后，报董事会审批。只有经董事会批准后
方可进行账务处理。
任意选取不良存货明细表，
检查是否已得到适当处理。
每月执行
一次
XX SCC-3
21
22
生产与仓储循环：
控制测试过程
1.和材料验收与仓储有关的业务活动的控制
主要
业务
活动
测试内容
测试项目
1
测试项目
2
测试项目
3
测试项目
4
测试项目
5
……
验收单编号#(日期)
验收内容
相对应的采购订单编号#(日期)
验收单与采购订单是否一致(是/否)
材料
验收
单价在人民币××元以上的材料，是否
经质检经理签字(是/否，如适用)
采购材料信息是否已正确输入系统(是/
否)
仓储经理是否复核输入信息(是/否)仓储
系统是否已更新(是/否)
被审计单位：______________________
项目：____________________________
编制：____________________________
日期：____________________________
索引号：______SCC-3_______________
所审计会计期间财务报表截止日/期间：
__________________
复核：____________________________
日期：____________________________
23
2. 和计划与安排生产有关的业务活动的控制
主要
业务
活动
测试内容
测试项目
1
测试项目
2
测试项目
3
测试项目
4
测试项目
5
……
测试期间
是否编制月度生产计划书(是/否)
月度生产计划书是否得到适当审批(是/
否)
生产通知单编号#(日期)
生产通知单所载内容是否包含在月度
生产计划书内(是/否)
日生产加工指令单编号#(日期)
计划
和安
排生
产
完工日期
24
34. 与存货实物流转有关的业务活动的控制
主要
业务
活动
测试内容
测试项目
1
测试项目
2
测试项目
3
测试项目
4
测试项目
5
……
生产通知单编号#(日期)
日生产加工指令单编号#(日期)
原材料领用申请单编号#(日期)
原材料领用申请单项目是否与生产加工
指令单相符(是/否)
原材料领用申请单信息是否得到审批
(是/否)
原材料出库单编号#(日期)
原材料出库单是否得到复核确认(是/
否)
原材料耗用是否与生产记录日报表内
容相符(是/否)
转账凭证编号#(日期)
转账凭证是否得到适当复核(是/否)
原材
料领
用
是否正确记入相关明细账(是/否)
半成品验收单编号#(日期)
半成品入库单编号#(日期)
半成品入库单是否与验收单内容相符
(是/否)
半成
品入
库
半成品入库单是否得到复核确认(是/否)
半成品转移单编号#(日期)半成
品出 半成品转移单是否得到审批(是/否)
25
主要
业务
活动
测试内容
测试项目
1
测试项目
2
测试项目
3
测试项目
4
测试项目
5
……
半成品出库单编号#(日期)
半成品出库单是否得到复核确认(是/否)
库
半成品耗用是否与生产记录日报表内
容相符(是/否)
产成品验收单编号#(日期)
产成品入库单编号#(日期)
产成
品入
库 产成品入库单是否得到复核确认(是/
否)
出运通知单编号#(日期)
产成品出库单编号#(日期)
产成品出库单、销售订单、出运通知
单、送货单内容相符(是/否)
送货单编号#(日期)
产成
品出
库
送货单是否经适当签字(是/否)
26
4. 与生产成本归集与分配有关的业务活动的控制
主要
业务
活动
测试内容
测试项目
1
测试项目
2
测试项目
3
测试项目
4
测试项目
5
……
测试期间
生产成本计算表中材料成本是否与当
月出库量一致(是/否)测试期间
生产成本结转凭证编号#生产成本计算
表中材料成本是否与当月出库量一致
(是/否)
转账凭证是否经适当审核(是/否)人工
费用分配表中的人工成本总额是否与
员工工资汇总表中的数据相符(是/否)
生产
成本
归集
生产
成本
归集
与分
配 是否正确计入相关明细账人工费用的
分配是否按公司确定的分配方法进行
(是/否)
测试期间制造费用的分配是否按公司
确定的分配方法进行(是/否)
销售成本结转凭证编号#与生产成本结
转相关的转账凭证编号#
销售数量是否与系统内数据一致转账
凭证是否经适当审核(是/否)
销售
成本
结转
转账凭证是否经适当审核(是/否)是否
正确计入相关明细账
差异
核对
与分
析
是否编制差异分析报告(是/否)
27
28
注：
1．对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动
的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分。
（信息系统审计工作底稿略）。
2．对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。
29
